Реферат: "Налоговая система рф" ст. Фролов Кирилл стр

План реферата:

1. Введение .

2. Виды налогов РФ.

а) Федеративные.

б) Налоги республик в составе РФ, краёв, областей,

автономных округов.

в) Местные налоги.

3. Заключение.

1. Введение.

С 1992 года в нашей стране действует новая налоговая система.Основные принципы её построения определил закон об "Основах налоговой системы в РФ" от 28.12.91 (введён с 01.01.92).Он установил перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей,определяет плательщиков,их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов.

Установление и отмена налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также льгот их плательщикам осуществляется высшим органом законодательной власти и в соответствии с вышеуказанным законом.

Законы, приводящие к изменению размеров налоговых платежей, обратной силы не имеют.

Под налогом, сбором, пошлиной и другими платежами понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях,

определяемых законодательными системами.

Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взымаемых в установленном порядке,образуют налоговую систему.

По действующей налоговой системе налоги впервые разделены на три вида в соответствии с федеративным устройством России. Федеральные налоги устанавливаются и вводятся высшим органом законодательной власти и взимаются на всей её территории.

При этом все суммы сборов от 6-ти до 15-ти видов федеральных налогов должны зачисляться в федеральный бюджет РФ. Все республиканские налоги (всего 4) являются общеобязательными. При этом сумма платежей, например,по налогу на имущество предприятий, равными долями записывается в бюджет города, республики, края, автономного образования,а также района,на территории которого находится предприятие.

Из местных налогов (всего 22) общеобязательных только 3 : налог на имущество с физических лиц, земельный,а также регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринемательской деятельностью.

В новом налоговом законодательстве много нововведений, соответствующих современной рыночной экономике. Впервые юридические и физические лица, перепродающие автомобили, вычислительную технику и персональные компьютеры будут платить налоги (ставка до 10%). Сбор со сделок,производимых на товарных биржах и при продаже и скупке валюты взымается с участников этих сделок в размере 0.1%. Суммы сделки местными органами власти устанавливаются путём приобретения разового талона или временного платежа и полностью зачисляются в местный бюджет. Ещё один важный налог - на рекламу. Его должны платить юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию и услуги по ставке до 5% от стоимости услуг по рекламе.

Законом установлено, что система налогооблажения действует без изменения вплоть до принятия спец. решениия налоговой реформы об изменении перечня налогового объекта налогооблажения и методов их взимания.

2.1. Федеральные налоги.

К федеральным относятся следующие налоги :

а) налог на добавленную стоимость;

б) акцизы на отдельные группы и виды товаров;

в) налог на доходы банков;

г) налог на доходы от страховой деятельности;

д) налог от биржевой деятельности;

е) налог на опперации с ценными бумагами;

ж) таможенные пошлины;

з) отчисления из пр-ва материально-сырьевой базы,

зачисляемые в спец. внебюджетный фонд РФ;

и) платежи за пользование природными ресурсами,

зачисляемые в федеральный бюджет,в республиканский

бюджет республик в составе РФ,в краевые, областные

бюджеты краёв, областей, обл. бюджет

автономной области, окружные бюджеты автономных

округов и районные бюджеты районов в порядке и на

условиях, предусматриваемых законодательными

актами РФ;

к) подоходный налог с физических лиц;

м) налоги,служащие источниками,образующие дорожные

фонды;

н) гербовый сбор;

о) государственная пошлина;

п) налог с имущества,переходящего в порядке

наследования и дарения;

р) сбор за использование наименований "Россия",

"Российская Федерация" и образовываемых на их

основе слов и словосочeтаний.

Все суммы поступлений от налогов указанных в подпунктах "а"-"ж" и "р" зачисляются в федеральный бюджет.Налоги,указанные в подпунктах "к" и "л" являются регулирующими доходными источниками, а суммы отчислений по ним,зачисляемые непосредственно в республиканский бюджет республики в составе РФ, в краевые, областные бюджеты краёв и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и бюджеты др. уровней, определяются при утверждении республиканского бюджета республики в составе РФ, краевого, областного бюджета автономной области, окружных бюджетов автономных округов.

Все суммы поступлений от налогов, указанных в подпунктах "п" зачисляются в местный бюджет в порядке, определяемом при утверждении соотв. бюджетов, если иное не установлено Законом.Федеральные налоги ( в т. ч. размеры их ставок) объекты налогооблажения,плательщики налогов и порядок зачисления их в бюджет или во внебюджетный фонд устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей её территории.

2.2. Налоги республик в составе РФ и налоги краёв,

областей, автономной области, автономных

округов.

К налогам республик в составе РФ, краёв, областей, автономной области, автономных округов относятся следующие налоги :

а) налог на имущество предприятий,сумма платежей по

налогу равными долями зачисляется в республиканский

бюджет республики в составе РФ, краевые, областные

бюджеты краёв и областей, областной бюджет

автономной области,окружные бюджеты автономных

округов и в районные бюджеты районов,городские

бюджеты городов по месту нахождения плательщиков;

б) местный доход;

в) плата за воду,забираемую промышленными

предприятиями из воднохозяйственных систем;

г) республиканские платежи за пользование природными

ресурсами.

Налоги устанавливаются законодательными органами (актами) РФ и взимаются на всей её территории. При этом конкретные ставки определяются законами республик в составе РФ или решениями органов государственной власти краёв, областей, автономной области, автономных округов, если иное не установлено законодательными актами РФ.

2.3. Местные налоги.

К местным относятся следующие налоги :

а) налог на имущество физических лиц. Сумма платежей

по налогу зачисляется в местный бюджет по месту

нахождения (регистрации) объекта налогооблажения;

б) земельный налог. Порядок зачисления поступлений по

налогу в соотв. бюджет определяется

законодательством о Земле.

в) регистрационный сбор с физических лиц,занимающихся

предпринимательской деятельностью, сумма сбора

зачисляется в бюджет по месту их регистрации ;

г) налог на строительство объектов производственного

назначения в курортной зоне;

д) курортный сбор;

е) сбор за право торговли : сбор устанавливается

районными, городскими (без районного деления ),

районными (в городе), коллективными, сельскими

органами исп. власти. Сбор уплачивается путём

приобретения разового талона или временного патента

и полностью зачисляются в соответствующий бюджет;

ж) целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений,

организаций, независимо от их оганизационно -

правовых форм, на содержание милиции, на

благоустройство территорий и др. цели.

Ставка сборов в год не может превышать размера 3%

от 12-ти установленных Законом минимальной

месячной оплаты для физического лица, а для

юридического лица - размера 1% от годового

фонда заработной платы, рассчитанного, исходя из

установленного Законом размера минимальной

месячной оплаты труда.

Ставки в городах и районах устанавливаются

соответствующими органами гос. власти, а в посёлках

и сельских населённых пунктах на собраниях и сходах

жителей.

з) налог на рекламу : уплачивают юридические и

физические лица, рекламирующие свою продукцию по

ставке, не превышающей 5% стоимости услуг по

рекламе;

и) налог на перепродажу автомобилей, вычислительной

техники и персональных компьютеров.

Налог устанавливают юридические и физические лица,

перепродающие указанные товары по ставке, не

превышающей 10% суммы сделки;

к) сбор с владельцев собак. Сбор вносят физические лица,

имеющие в городах собак (кроме служебных), в

размере, не превышающем 1/7 установленного законом

размера минимальной месячной оплаты труда в год;

л) лицензионный сбор за право торговли винно-водочными

изделиями.Сбор вносят юридические и физические

лица, реализующие винно-водочные изделия населению

в размере : с юридических лиц - 50 установленных

законом размеров минимальной месячной оплаты труда

в год, с физических лиц - 20 установленных законом

размеров инимальной месячной оплаты труда в год.

При торговле этими лицами с временных точек,

обслуживающих вечера, балы, гуляния и др.

мероприятия - половины установленного законом

размера месячной оплаты труда за каждый день

торговли;

м) лицензионный сбор за право проведения местных

аукционов и лотерей. Сбор вносят их устроители в

размере, не превышающем 10% стоимости заявленных

к аукциону товаров или суммы, на которую выпущены

лотерейные билеты;

н) сбор за выдачу ордера на квартиру, сбор вносится

физическими лицами при получении права на заселение

отдельной квартиры, в размере, не превышающем 3/4

установленного законом размера минимальной

месячной оплаты труда в зависимости от общей

площади и качества жилья;

о) сбор за парковку автотранспорта. Сбор вносят

юридические и физические лица за парковку автомашин

в спец. оборудованных для этого местах в размере,

установленном местными органами гос. власти;

п) сбор за право использования местной символики. Сбор

вносят производители продукции, на которой

используется местная символика (гербы, виды городов

и прочее) в размере, не превышающем 0.5% стоимости

реализуемой продукции;

р) сбор за участие в бегах на ипподромах. Сбор вносят

юридические и физические лица, выставляющие своих

лошадей на состязания коммерческого характера,

в размерах, устанавливаемых местными органами гос.

власти, на территории которых находится ипподром;

с) сбор за выигрыш в бегах. Сбор вносят лица,

выигравшие в игре на тотализаторе на ипподроме

в размере, не превышающем 5% суммы выигрыша;

т) сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на

ипподроме. Сбор вносится в виде процентной надбавки

к плате, установленной за участие в игре, в размере,

не превышающем 5% этой платы;

у) сбор со сделок, совершаемых на биржах, за

исключением сделок, предусмотренных

законодательными актами о налогооблажении операций

с ценными бумагами. Сбор вносят участники сделки в

размере, не превышающем 0.1% суммы сделки;

ф) сбор за право проведения кино и телесъёмок. Сбор

вносят коммерческие кино и телеорганизации,

производящие съёмки, требующие от местных органов

гос. управления осуществления организационных

мероприятий, в размерах, установленных местными

органами гос. власти;

х) сбор за уборку территорий населённых пунктов. Сбор

вносят юридические и физические лица, в размере,

установленном органами гос. власти;

ц) сбор за открытие игорного бизнеса. Плательщиками

сбора явл. юридические и физические лица -

собственники указанных средств и оборудования

независимо от места их установок. Ставки сборов и

порядок его взимания устанавливается местными

органами власти.

Налоги, указанные в пунктах "а"-"в" устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей её территории. При этом конкретные ставки этих налогов определяются законодательными актами республик в составе РФ или решением органов гос. власти краёв, областей, автономной области, автономных округов, районов, городов и иных административно -

территориальных образований, если иное не предусмотрено законодательным актом РФ.

Налоги, указанные в пунктах "г" и "д" могут вводится гор. органами власти, на территории которых находится курортная местность. Суммы налоговых платежей зачисляются в районные бюджеты и городские бюджеты городов. В сельской местности сумма налоговых платежей равными долями зачисляется в бюджеты сельских населённых пунктов, посёлков, городов районного подчинения и в районные бюджеты районов, краевые, областные бюджеты, бюджеты краёв и областей, на территории которых находится курортная местность.

Налоги и сборы, предусмотренные пунктами "з"-"ц" могут устанавливаться решениями районных и городских органов власти. Суммы платежей по налогам и сборам зачисляются в районные бюджеты, бюджеты районов, городов, либо по решению районных и городских орг. власти - в районные бюджеты районов (в городах), бюджеты посёлков и сельских населённых пунктов.

Расходы предприятий и организаций по уплате налогов и сборов, указанных в пунктах "ж" и "з", "ф" и "х" относятся на финансовые результаты деятельности предприятий, земельного налога на себестоимость продукции ( работ, услуг). Остальные местные налоги и сборы уплачиваются предприятиями и организациями за счёт части прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль (доход).

3. Заключение.

В новой налоговой системе, исходя из Федерального устройства РФ в отличие от предыдущих лет, более чётко разграничены права и ответственность соответствующих уровней управления - Федерального и территориального - в вопросах налогооблажения.

Введение местных налогов и сборов, предусмотрено законодательством, как дополнение перечня действующих Федеральных налогов, позволило более полно учесть разнообразные местные потребности и виды доходов для местных бюджетов.

И всё же новое налоговое законодательство не в полной мере адаптированно к новым условиям. Его основные недостатки : излишняя уплотнённость, запутанность, наличие большого количества льгот для различных категорий плательщиков, не стимулирующих рост эффективности производства, ускорение научно-технического прогресса, внедрение перспективных технологий или увеличение выпуска товаров народного потребления.

Действующее законодательство фактически закрыто по отношению к мировому, не стимулирует привлечение в народное хозяйство иностранных инвестиций.

Мировой опыт свидетельствует, что налоговое законодательство - не застывшая схема, оно постоянно изменяется, приспосабливается к воспроизводственным процессам, рынку, требованиям КТП.

Налоговая система России будет претерпевать постоянное обновление правовых и законодательных актов. В первую очередь изменения д. б. направлены на активизацию предпринимательства, стимулировать индивидуальных плательщиков в целях повышения их заинтерисованности в зарабатывании собственных средств и во внесение их в собственное дело.

Налоги будут более взаимосвязаны и будут представлять собой систему с механизмом защиты доходов.

Более четкое разграничение получат налоги различного уровня с учётом национальных и территориальных особенностей.

Следует отметить, что опыт внедрения описываемого выше Закона привёл к пересмотру ряда его позиций и в конце 1993 года вышел Закон " Об изменениях в налоговой системе РФ ". Очевидно, совершенствование этой системы будет продолжаться.

Список использованной литературы :

1. Налоги - 92. "Экономика и жизнь" №4,1992 г.

2. Налоги "Э. и Ж." №36,1992 г.

3. Сборник законодательных актов РФ о налогах. 1991,

1992,1993 гг.

4. Новое налоговое зак-во России. Сборник

законодательных актов ВСРФ. Москва 1993 г.

5. Закон "Об изменениях в налоговой системе России".

"Э. и Ж.",№4 1994 г.