| Правительство Российской Федерации
Факультет подготовки, переподготовки, повышения квалификации специалистов
Контрольная работа
по дисциплине
«Финансовый учёт»
на тему:
Анализ финансовой отчётности
ООО «Гепард»
Выполнила: студент
Проверила:
Нижний Новгород
2011 год
При оценке финансового состояния ООО «Гепард» была использована следующая отчетность:
1. Бухгалтерский баланс по состоянию на 31 декабря 2008 года (табл. №1);
2. Бухгалтерский баланс по состоянию на 31 декабря 2009 года (табл. №2);
3. Отчет о прибылях и убытках за 2009 год (табл. №3);
В качестве подготовки бухгалтерской отчетности к дальнейшему анализу были разработаны следующие виды отчетов:
Аналитический баланс ООО «Гепард» на 31 декабря 2008 года (табл. №4);
Аналитический баланс ООО «Гепард» на 31 декабря 2009 года (табл. №5);
Таблица 1
Бухгалтерский баланс ООО «Гепард»
на 31 декабря 2008 г.
| Актив
|
Код по-
|
На начало
|
На конец отчет-
|
| казателя
|
отчетного года
|
ного периода
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
–
|
–
|
| Нематериальные активы
|
110
|
| Основные средства
|
120
|
12884
|
12011
|
| Незавершенное строительство
|
130
|
–
|
| Доходные вложения в материальные ценности
|
135
|
–
|
| Долгосрочные финансовые вложения
|
140
|
10
|
10
|
| Отложенные налоговые активы
|
145
|
21
|
7
|
| Прочие внеоборотные активы
|
150
|
| –
|
151
|
–
|
–
|
| Итого по разделу I
|
190
|
12915
|
12028
|
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
25759
|
17995
|
| Запасы
|
210
|
| в том числе:
|
50
|
57
|
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности
|
211
|
| животные на выращивании и откорме
|
212
|
–
|
–
|
| затраты в незавершенном производстве
|
213
|
–
|
–
|
| готовая продукция и товары для перепродажи
|
214
|
24337
|
16840
|
| товары отгруженные
|
215
|
–
|
–
|
| расходы будущих периодов
|
216
|
536
|
552
|
| прочие запасы и затраты
|
217
|
836
|
546
|
| –
|
218
|
–
|
–
|
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным
|
217
|
24
|
| ценностям
|
220
|
| Дебиторская задолженность (платежи по которой
|
–
|
| ожидаются более чем через 12 месяцев после
|
| отчетной даты)
|
230
|
| в том числе покупатели и заказчики
|
231
|
–
|
| Дебиторская задолженность (платежи по которой
|
108047
|
111978
|
| ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной
|
| даты)
|
240
|
| в том числе покупатели и заказчики
|
241
|
108047
|
111978
|
| Краткосрочные финансовые вложения
|
250
|
| Денежные средства
|
260
|
3542
|
3208
|
| Прочие оборотные активы
|
270
|
| –
|
271
|
–
|
–
|
| Итого по разделу II
|
290
|
134565
|
133205
|
| БАЛАНС
|
300
|
147480
|
145233
|
| Пассив
|
Код по-
|
На начало
|
На конец отчет-
|
| казателя
|
отчетного периода
|
ного периода
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
|
10002
|
10002
|
| Уставный капитал
|
410
|
| Собственные акции, выкупленные у акционеров
|
411
|
| Добавочный капитал
|
420
|
144
|
144
|
| Резервный капитал
|
430
|
1
|
1
|
| в том числе:
|
–
|
| резервы, образованные в соответствии
|
| с законодательством
|
431
|
| резервы, образованные в соответствии
|
–
|
| с учредительными документами
|
432
|
| –
|
433
|
1
|
1
|
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
470
|
33857
|
36723
|
| Итого по разделу III
|
490
|
44004
|
46870
|
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
700
|
700
|
| Займы и кредиты
|
510
|
| Отложенные налоговые обязательства
|
515
|
72
|
73
|
| Прочие долгосрочные обязательства
|
520
|
–
|
| –
|
521
|
–
|
–
|
| Итого по разделу IV
|
590
|
772
|
773
|
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
| Займы и кредиты
|
610
|
| Кредиторская задолженность
|
620
|
102686
|
97572
|
| в том числе:
|
101870
|
95484
|
| поставщики и подрядчики
|
621
|
| задолженность перед персоналом организации
|
622
|
648
|
766
|
| задолженность перед государственными
|
168
|
165
|
| внебюджетными фондами
|
623
|
| задолженность по налогам и сборам
|
624
|
–
|
1157
|
| прочие кредиторы
|
625
|
–
|
–
|
| Задолженность перед участниками (учредителями)
|
–
|
–
|
| по выплате доходов
|
630
|
| Доходы будущих периодов
|
640
|
18
|
18
|
| Резервы предстоящих расходов
|
650
|
–
|
–
|
| Прочие краткосрочные обязательства
|
660
|
| –
|
661
|
–
|
–
|
| Итого по разделу V
|
690
|
102704
|
97590
|
| БАЛАНС
|
700
|
147480
|
145233
|
| СПРАВКА о наличии ценностей,
|
| учитываемых на забалансовых счетах
|
| Арендованные основные средства
|
910
|
–
|
–
|
| в том числе по лизингу
|
911
|
–
|
–
|
| Товарно-материальные ценности, принятые на
|
–
|
–
|
| ответственное хранение
|
920
|
| Товары, принятые на комиссию
|
930
|
–
|
–
|
| Списанная в убыток задолженность
|
–
|
–
|
| неплатежеспособных дебиторов
|
940
|
| Обеспечения обязательств и платежей полученные
|
950
|
–
|
–
|
| Обеспечения обязательств и платежей выданные
|
960
|
–
|
–
|
| Износ жилищного фонда
|
970
|
–
|
–
|
| Износ объектов внешнего благоустройства и других
|
–
|
–
|
| аналогичных объектов
|
980
|
| Нематериальные активы, полученные в пользование
|
990
|
–
|
–
|
| –
|
995
|
–
|
–
|
Таблица 2
Бухгалтерский баланс ООО «Гепард»
на 31 декабря 2009 г.
| Актив
|
Код по-
|
На начало
|
На конец отчет-
|
| казателя
|
отчетного года
|
ного периода
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
–
|
–
|
| Нематериальные активы
|
110
|
| Основные средства
|
120
|
12011
|
11874
|
| Незавершенное строительство
|
130
|
–
|
| Доходные вложения в материальные ценности
|
135
|
–
|
| Долгосрочные финансовые вложения
|
140
|
10
|
10
|
| Отложенные налоговые активы
|
145
|
7
|
11
|
| Прочие внеоборотные активы
|
150
|
| –
|
151
|
–
|
–
|
| Итого по разделу I
|
190
|
12028
|
11895
|
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
17995
|
31495
|
| Запасы
|
210
|
| в том числе:
|
57
|
60
|
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности
|
211
|
| животные на выращивании и откорме
|
212
|
–
|
–
|
| затраты в незавершенном производстве
|
213
|
–
|
–
|
| готовая продукция и товары для перепродажи
|
214
|
16840
|
29057
|
| товары отгруженные
|
215
|
–
|
–
|
| расходы будущих периодов
|
216
|
552
|
1154
|
| прочие запасы и затраты
|
217
|
546
|
1224
|
| –
|
218
|
–
|
–
|
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным
|
24
|
-
|
| ценностям
|
220
|
| Дебиторская задолженность (платежи по которой
|
–
|
| ожидаются более чем через 12 месяцев после
|
| отчетной даты)
|
230
|
| в том числе покупатели и заказчики
|
231
|
–
|
| Дебиторская задолженность (платежи по которой
|
111978
|
113897
|
| ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной
|
| даты)
|
240
|
| в том числе покупатели и заказчики
|
241
|
111978
|
113897
|
| Краткосрочные финансовые вложения
|
250
|
| Денежные средства
|
260
|
3208
|
2417
|
| Прочие оборотные активы
|
270
|
| –
|
271
|
–
|
–
|
| Итого по разделу II
|
290
|
133205
|
147809
|
| БАЛАНС
|
300
|
145233
|
159704
|
| Пассив
|
Код по-
|
На начало
|
На конец отчет-
|
| казателя
|
отчетного периода
|
ного периода
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
|
10002
|
20002
|
| Уставный капитал
|
410
|
| Собственные акции, выкупленные у акционеров
|
411
|
| Добавочный капитал
|
420
|
144
|
144
|
| Резервный капитал
|
430
|
1
|
1
|
| в том числе:
|
–
|
| резервы, образованные в соответствии
|
| с законодательством
|
431
|
| резервы, образованные в соответствии
|
–
|
| с учредительными документами
|
432
|
| –
|
433
|
1
|
1
|
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
470
|
36723
|
38005
|
| Итого по разделу III
|
490
|
46870
|
58152
|
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
700
|
| Займы и кредиты
|
510
|
| Отложенные налоговые обязательства
|
515
|
73
|
67
|
| Прочие долгосрочные обязательства
|
520
|
–
|
| –
|
521
|
–
|
–
|
| Итого по разделу IV
|
590
|
773
|
67
|
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
| Займы и кредиты
|
610
|
| Кредиторская задолженность
|
620
|
97572
|
101467
|
| в том числе:
|
95484
|
100535
|
| поставщики и подрядчики
|
621
|
| задолженность перед персоналом организации
|
622
|
766
|
733
|
| задолженность перед государственными
|
165
|
199
|
| внебюджетными фондами
|
623
|
| задолженность по налогам и сборам
|
624
|
1157
|
| прочие кредиторы
|
625
|
–
|
| Задолженность перед участниками (учредителями)
|
–
|
–
|
| по выплате доходов
|
630
|
| Доходы будущих периодов
|
640
|
18
|
18
|
| Резервы предстоящих расходов
|
650
|
–
|
–
|
| Прочие краткосрочные обязательства
|
660
|
| –
|
661
|
–
|
–
|
| Итого по разделу V
|
690
|
97590
|
101485
|
| БАЛАНС
|
700
|
145233
|
159704
|
| СПРАВКА о наличии ценностей,
|
| учитываемых на забалансовых счетах
|
| Арендованные основные средства
|
910
|
–
|
–
|
| в том числе по лизингу
|
911
|
–
|
–
|
| Товарно-материальные ценности, принятые на
|
–
|
–
|
| ответственное хранение
|
920
|
| Товары, принятые на комиссию
|
930
|
–
|
–
|
| Списанная в убыток задолженность
|
–
|
–
|
| неплатежеспособных дебиторов
|
940
|
| Обеспечения обязательств и платежей полученные
|
950
|
–
|
–
|
| Обеспечения обязательств и платежей выданные
|
960
|
–
|
–
|
| Износ жилищного фонда
|
970
|
–
|
–
|
| Износ объектов внешнего благоустройства и других
|
–
|
–
|
| аналогичных объектов
|
980
|
| Нематериальные активы, полученные в пользование
|
990
|
–
|
–
|
| –
|
995
|
–
|
–
|
Таблица 3
Отчёт о прибылях и убытках
за 2009 год
| Показатель
|
За отчетный
|
За аналогичный
|
| наименование
|
код
|
период
|
период преды-
|
| дущего года
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
| Доходы и расходы по обычным видам
|
| деятельности
|
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ,
|
700572
|
629730
|
| услуг (за минусом налога на добавленную стоимость,
|
| акцизов и аналогичных обязательных платежей)
|
| Себестоимость проданных товаров, продукции,
|
613404
|
560977
|
| работ, услуг
|
| Валовая прибыль
|
87168
|
68753
|
| Коммерческие расходы
|
84724
|
66359
|
| Управленческие расходы
|
| Прибыль (убыток) от продаж
|
2444
|
2394
|
| Прочие доходы и расходы
|
| Проценты к получению
|
| Проценты к уплате
|
| Доходы от участия в других организациях
|
| Прочие доходы
|
237911
|
13435
|
| Прочие расходы
|
238727
|
12606
|
| Прибыль (убыток) до налогообложения
|
1628
|
3223
|
| Отложенные налоговые активы
|
6
|
| Отложенные налоговые обязательства
|
16
|
15
|
| Текущий налог на прибыль
|
336
|
759
|
| Чистая прибыль (убыток) отчетного
|
1282
|
2453
|
| периода
|
| СПРАВОЧНО.
|
| Постоянные налоговые обязательства (активы)
|
| Базовая прибыль (убыток) на акцию
|
| Разводненная прибыль (убыток) на акцию
|
Таблица 4
Аналитический баланс ООО «Гепард»
на 31 декабря 2008 года
| Актив
|
На начало, тыс. руб.
|
На конец, тыс. руб.
|
Пассив
|
На начало, тыс. руб.
|
На конец, тыс. руб.
|
| 1. Внеооборотные активы (ВА)
|
12915
|
12028
|
1. Собственный капитал (СК)
|
43486
|
46336
|
| 2. Оборотные активы (ОА):
|
134029
|
132653
|
2. Заёмный капитал (ЗК):
|
103458
|
98345
|
| 2.1 Запасы и затраты (ЗЗ)
|
22440
|
17467
|
2.1 Долгосрочные заёмные средства (ДЗС)
|
772
|
773
|
| 2.2 Дебиторская задолженность (ДЗ)
|
108047
|
111978
|
2.2 Краткосрочные займы
|
---
|
---
|
| 2.3 Денежные средства (ДС)
|
3542
|
3208
|
2.3 Кредиторская задолженность (КЗ)
|
102686
|
97572
|
| Имущество
|
146944
|
144681
|
Источники формирования имущества (ИФИ)
|
146944
|
144681
|
Таблица 5
Аналитический баланс ООО «Гепард»
на 31 декабря 2009 года
| Актив
|
На начало, тыс. руб.
|
На конец, тыс. руб.
|
Пассив
|
На начало, тыс. руб.
|
На конец, тыс. руб.
|
| 1. Внеооборотные активы (ВА)
|
12028
|
11895
|
1. Собственный капитал (СК)
|
46336
|
57016
|
| 2. Оборотные активы (ОА):
|
132653
|
146655
|
2. Заёмный капитал (ЗК):
|
98345
|
101534
|
| 2.1 Запасы и затраты (ЗЗ)
|
17467
|
30341
|
2.1 Долгосрочные заёмные средства (ДЗС)
|
773
|
67
|
| 2.2 Дебиторская задолженность (ДЗ)
|
111978
|
113897
|
2.2 Краткосрочные займы
|
---
|
----
|
| 2.3 Денежные средства (ДС)
|
3208
|
2417
|
2.3 Кредиторская задолженность (КЗ)
|
97572
|
101467
|
| Имущество
|
144681
|
158550
|
Источники формирования имущества (ИФИ)
|
144681
|
158550
|
На основании аналитического баланса и отчёте о прибылях и убытках предварительно проведем экспресс анализ финансового состояния предприятия:
Таблица 6
Экспресс анализ финансового состояния ООО «Гепард»
| Показатели
|
Положительные тенденции
|
Негативные тенденции
|
| 1. Динамика имущества
|
+
|
| 2. Динамика прибыли:
|
| Прибыль от продаж
|
+
|
| Прибыль до налогообложения
|
+
|
| Чистая прибыль
|
+
|
| 3. Динамика внеоборотных активов
|
+
|
| 4. Динамика дебиторской задолженности
|
+
|
| 5. Динамика денежных средств
|
+
|
| 6. Соотношение собственного и заёмного капитала
|
+
|
| 7. Наличие и динамика собственных оборотных средств
|
+
|
| 8. Динамика кредиторской задолженности
|
+
|
| 9. Оборачиваемость:
|
| Оборачиваемость всего капитала
|
+
|
| Оборачиваемость ОА
|
+
|
| Оборачиваемость СК
|
+
|
| Оборачиваемость ДЗ
|
+
|
| Оборачиваемость КЗ
|
+
|
| 10. Рентабельность:
|
| Рентабельность продаж
|
+
|
| Рентабельность общая
|
+
|
| Рентабельность издержек
|
+
|
| Рентабельность СК
|
+
|
По результатам проведенного экспресс анализа можно сделать следующие выводы по финансовому состоянию ООО «Гепард»:
1. На основе экспресс анализа оцениваем финансовое состояние ООО «Гепард» как удовлетворительное, т. к. есть как положительные так и отрицательные тенденции.
2. Ухудшение ситуации нам подтверждают, следующие выявленные негативные тенденции: уменьшение чистой прибыли, снижение внеоборотных активов, увеличение дебиторской и кредиторской задолженности, снижение рентабельности продаж.
3. Необходимо закрепившись в клиентах работать не над колличественными (выручка), а над качественными (наценка) показателями продаж. Хотя нельзя не отметить, что увеличение дебиторской задолженности не носит негативный характер, т.к. при работе с контрагентами на отсрочке платежа и при увеличении выручки более 10 %, дебиторская задолженность выросла менее чем на 2%.
1. Анализ финансового состояния ООО «Гепард» по сводным
критериям оценки бухгалтерского баланса.
Принято делить показатели на первый и второй уровень. Анализ динамики и оценка показателей первого уровня приведены в табл. 7;8
Таблица 7
Анализ динамики показателей первого уровня
| Показатели
|
Норм. Знач.
|
Начало года
|
Конец года
|
Изменение
|
| 1. Общий показатель платёжеспособности
|
> 1,0
|
0,66
|
0,68
|
0,02
|
| 2. Коэф. Абсолютной ликвидности
|
> 0,1 – 0,7
|
0,033
|
0,024
|
- 0,009
|
| 3. Коэф. Критической ликвидности
|
> 0,7 – 1,0
|
1,18
|
1,15
|
- 0,03
|
| 4. Коэф. Текущей ликвидности
|
> 1,5 – 3,5 оптим 2,0
|
1,36
|
1,45
|
0,09
|
| 5. Доля оборотных средств в активах
|
> 0,5
|
0,92
|
0,93
|
0,01
|
| 6. Коэф. Обеспеченности собственными средствами
|
> 0,1
|
0,26
|
0,31
|
0,05
|
| 7. Коэф. капитализации
|
< 1,5
|
2,12
|
1,78
|
- 0,34
|
| 8. Коэф. автономии
|
> 0,4 – 0,6
|
0,32
|
0,36
|
0,04
|
| 9. Коэф. финансирования
|
> 0,7 оптим 1,5
|
0,47
|
0,56
|
0,09
|
| 10. Коэф. Финансовой устойчивости
|
> 0,75
|
0,33
|
0,36
|
0,03
|
Таблица 8
Оценка состояния показателей первого уровня
| Показатели
|
Соотв. нормативу
|
Тенденции
|
Состояние показателя
|
Оценка
|
| 1. Общий показатель платёжеспособности
|
2
|
2
|
2.2
|
удовл
|
| 2. Коэф. Абсолютной ликвидности
|
2
|
3
|
2.3
|
неуд
|
| 3. Коэф. Критической ликвидности
|
1
|
2
|
1.2
|
отл
|
| 4. Коэф. Текущей ликвидности
|
2
|
1
|
2.1
|
хорошо
|
| 5. Доля оборотных средств в активах
|
1
|
1
|
1.1
|
отл
|
| 6. Коэф. Обеспеченности собственными средствами
|
1
|
1
|
1.1
|
отл
|
| 7. Коэф. капитализации
|
2
|
1
|
2.1
|
удовл
|
| 8. Коэф. автономии
|
2
|
1
|
2.1
|
удовл
|
| 9. Коэф. финансирования
|
2
|
1
|
2.1
|
удовл
|
| 10. Коэф. Финансовой устойчивости
|
2
|
1
|
2.1
|
удовл
|
По результатам проведенной оценки можно сделать следующие выводы по финансовому состоянию ООО «Гепард»:
1. Оценка деятельности предприятия свидетельствует о удовлетворительном финансовом состоянии.
2. На предприятии отмечается недостаток денежных средств, о чём свидетельствует коэффициент абсолютной ликвидности. Величина заёмных средств значительно превышает величину собственного капитала, на это указывают коэффициенты капитализации, автономии, финансирования, и финансовой устойчивости. При этом текущая платёжеспособность и критическая ликвидность на предприятии достаточно высокие, что позволяет своевременно расплачиваться по своим обязательствам.
3. Для улучшения сложившейся ситуации необходимо увеличивать долю собственного капитала путём дополнительных вкладов участников, а так же привлекая к увеличению уставного капитала третьих лиц.
2. Оценка финансового состояния ООО «Гепард» по степени финансового риска. Анализ кредитоспособности.
Таблица 9
Классификация уровня финансового состояния
| Показатели финансового состояния
|
На начало отчетного периода
|
На конец отчётного периода
|
| факт
|
баллы
|
факт
|
баллы
|
| 1. Коэф. Абсолютной ликвидности
|
0,033
|
0
|
0,024
|
0
|
| 2. Коэф. Критической ликвидности
|
1,18
|
11
|
1,15
|
11
|
| 3. Коэф. Текущей ликвидности
|
1,36
|
8,8
|
1,45
|
11,5
|
| 4. Доля оборотных средств в активах
|
0,92
|
10
|
0,93
|
10
|
| 6. Коэф. Обеспеченности собственными средствами
|
0,26
|
5,3
|
0,31
|
6,8
|
| 7. Коэф. капитализации
|
2,12
|
0
|
1,78
|
0
|
| 8. Коэф. автономии
|
0,32
|
1,2
|
0,36
|
2,8
|
| 9. Коэф. финансовой устойчивости
|
0,33
|
0
|
0,36
|
0
|
| 9. Сумма баллов
|
36,3
|
42,1
|
| 10. Класс предприятия
|
4
|
3
|
По результатам проведенной оценки можно сделать следующие выводы по финансовому состоянию ООО «Гепард»:
- На конец исследуемого периода предприятие относится к 3 классу, характеризующемуся средним уровнем платёжеспособности.
- В течение отчетного периода мы наблюдаем положительные тенденции финансового оздоровления предприятия, такие как текущая ликвидность, увеличение собственных средств. Которые привели к изменению степени финансового риска и переходу предприятия от 4 к 3 классу.
- Для дальнейшего оздоровления необходимо увеличивать долю собственных средств.
3. Анализ интенсивности использования капитала ООО «Гепард».
Таблица 10
Анализ динамики показателей деловой активности
| Показатели
|
Предыдущий год
|
Анализируемый год
|
Изменение
|
| 1. Оборачиваемость всего капитала
|
4,323
|
4,621
|
0,298
|
| 2. Оборачиваемость ОА
|
4,723
|
5,017
|
0,294
|
| 3. Фондоотлача
|
50,494
|
58,569
|
8,075
|
| 4. Оборачиваемость СК
|
14,022
|
13,557
|
-0,465
|
| 5. Оборачиваемость ОС
|
31,560
|
29,308
|
-2,252
|
| 6. Оборачиваемость ДЗ
|
5,724
|
6,203
|
0,479
|
| 7. Оборачиваемость КЗ
|
6,289
|
7,040
|
0,751
|
Таблица 11
Анализ продолжительности оборота капитала
| Показатель
|
Средние остатки
|
Выручка
|
Продолжительность оборота в днях
|
| предыд
|
анализ
|
предыд
|
анализ
|
предыд
|
анализ
|
изм-е
|
| Общая сумма капитала в т.ч.:
|
145812,5
|
151615,5
|
629730
|
700572
|
84,52
|
78,99
|
-5,53
|
| Оборотный капитал в т. ч.:
|
133341
|
139654
|
77,29
|
72,76
|
-4,53
|
| ЗЗ
|
19953,5
|
23904
|
11,57
|
12,45
|
0,88
|
| ДЗ
|
110012,5
|
112937,5
|
63,77
|
58,84
|
-4,93
|
| ДС
|
3375
|
2812,5
|
1,96
|
1,47
|
-0,49
|
 в пред. периоде 84,47 в анализ. периоде 79,00
Влияние изменения удельного веса оборотных активов на продолжительность оборота всего капитала:
- 0,6
Влияние изменения продолжительности оборота оборотных активов на изменение оборота всего капитала: 
- 4,93
- 5,53
На третьем этапе рассчитывается эффект от замедления (ускорения) оборачиваемости:
Для ОА Э= - 1914,85; Для ЗЗ Э= 1689,05; Для ДЗ = -9462,52; Для ДС= -940,49
Заключение:
Эффект от ускорения ОА выражается в относительном высвобождении средств из оборота в количестве 1914,85 тыс.руб
Эффект от замедления ЗЗ выражается в относительном привлечении средств в оборот в количестве 1689,05 тыс.руб
Эффект от ускорения ДЗ выражается в относительном высвобождении средств из оборота в количестве 9462,52 тыс.руб
Эффект от ускорения ДС выражается в относительном высвобождении средств из оборота в количестве 940,49 тыс.руб
Определяется влияние изменения оборачиваемости на изменение прибыли:
∆П=0,298*151615,5*0,35=15813,5
Увеличение скорости оборачиваемости всего капитала привело к увеличению прибыли.
По результатам проведенной оценки можно сделать следующие выводы по финансовому состоянию ООО «Гепард»:
- Управление активами руководством ООО «Гепард» можно признать эффективным.
- В ходе анализа мы наблюдаем положительные тенденции ускорения динамики и снижение срока оборачиваемости всего капитала организации.
- Для дальнейшего улучшения ситуации необходимо снизить товарные остатки, более эффективно использовать свободные денежные средства.
4. Анализ эффективности использования капитала ООО «Гепард».
На первом этапе проводится анализ динамики показателей рентабельности:
Таблица 12
Анализ динамики показателей рентабельности
| Показатели
|
Пред. год
|
Анализ. год
|
Изменение
|
| 1. Рентабельность продаж
|
0,38
|
0,35
|
-0,03
|
| 2. Бухгалтерская рентабельность продаж
|
0,51
|
0,23
|
-0,28
|
| 3. Чистая рентабельность продаж
|
0,39
|
0,18
|
-0,21
|
| 4. Общая рентабельность
|
2,21
|
1,07
|
-1,14
|
| 5. Чистая общая рентабельность
|
1,68
|
0,85
|
-0,83
|
| 6. Рентабельность собственного капитала
|
5,46
|
2,48
|
-2,98
|
| 7. Рентабельность издержек
|
0,38
|
0,35
|
-0,03
|
| 8. Фондо рентабельность
|
25,84
|
13,61
|
-10,23
|
| 9. Темп устойчивости экономического роста
|
3,82
|
1,74
|
-2,08
|
На втором этапе проводится факторный анализ рентабельности методом цепных подстановок:
1. Влияние на рентабельность продаж выручки:
При увеличении выручки и неизменной себестоимости рентабельность увеличится до 10,07%
2. Влияние на рентабельность продаж себестоимости:
При увеличении себестоимости и неизменной выручке предприятие буденести убытки и рентабельность будет отрицательной – 10,1%
 На третьем этапе проводится факторный анализ рентабельности продаж методом цепных подстановок:
1. Влияние рентабельности продаж
В результате снижения рентабельности продаж снизилась общая рентабельность на 0,13%
2. Влияние оборачиваемости капитала
В результате увеличения скорости оборачиваемости капитала общая рентабельность увеличилась на 0,10 %
На четвёртом этапе проводится факторный анализ темпа устойчивости экономического роста методом цепных подстановок:
1. Влияние чистой рентабельности продаж
В результате снижения чистой рентабельности продаж темп устойчивочти экономического роста снижается на 2,07%
2. Влияние оборачиваемости всего капитала
В результате увеличения скорости оборачиваемости всего капитала темп устойчивости экономического роста повышается на 0,12%
3. Влияние структуры капитала
В результате снижения доли собственного капитала темп устойчивости экономического роста снижается на 0,18%
По результатам проведенной оценки можно сделать следующие выводы по эффективности использования капитала ООО «Гепард»:
- Работу по повышению доходности от использования капитала можно признать неудовлетворительной.
- В течение отчетного периода мы наблюдаем отрицательные тенденции снижения всех видов рентабельности и темпов устойчивости экономического роста.
- Для решения этой проблемы руководству предприятия необходимо снижать себестоимость и коммерческие расходы, а так же увеличивать долю собственных средств в структуре капитала.
Заключение
1. На основании проведенного анализа финансовой отчетности ООО «Гепард» можно сделадь вывод о удовлетворительном финансовом состоянии организации.
2. В течение отчетного периода мы наблюдаем отрицательные тенденции снижения доли собственного собственных средств в структуре капитала, снижение рентабельности продаж, завышенные товарные остатки. К положительным тенденциям можно отнести ускорения динамики и снижение срока оборачиваемости всего капитала организации.
3. Руководство предприятия должно принимать решение по привлечению собственных средств и снижению кредиторской задолженности, увеличению доходности от проводимых операций и снижению издержек на управление.
|
