ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО НАУКЕ И ОБРАЗОВАНИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Воронежский государственный технический университет
Кафедра экономики, производственного менеджмента и организации машиностроительного производства
САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине "Финансы предприятия"
Тема "Разработка операционного бюджета предприятия"
Выполнил:
Руководитель:
Воронеж 2007
Содержание
Исходные данные
Разработка бюджета продаж и бюджета производства
Составление бюджета прямых материальных затрат и прямых затрат на оплату труда
Формирование бюджетов общепроизводственных расходов цехов, бюджетов общехозяйственных и коммерческих расходов
Расчет себестоимости произведенной продукции
Разработка плановой калькуляции изделия
Предприятие производит три вида продукции А, Б и В. Производство и реализация продукции осуществляется ритмично. Предприятие производит три вида продукции А, Б и В. Производство и реализация продукции осуществляется ритмично.
Объем реализации продукции в плановом году и цены представлены в табл.1:
| Вид продукции |
| А |
Б |
В |
| Цена продукции, р. |
105 |
86 |
69 |
| Планируемый объем реализации продукции, тыс. шт. |
0,6 |
1,4 |
2,8 |
| Запас готовой продукции на начало, тыс. шт. |
0,18 |
0,38 |
0,73 |
| Запас готовой продукции на конец, тыс. шт. |
0,14 |
0,18 |
0,43 |
Для производства продукции используется три вида основных материалов - X, Y, Z. Нормы расхода и стоимость основных материалов представлены в табл.2:
| Вид материала |
| X |
Y |
Z |
| Цена материала, руб\кг |
160 |
21 |
9,5 |
| Расход материала на изделие А, кг\шт |
0,15 |
0,8 |
0,35 |
| Расход материала на изделие Б, кг\шт |
0,08 |
- |
2,5 |
| Расход материала на изделие В, кг\шт |
- |
1,2 |
0,9 |
Планируемые уровни запасов материалов на начало и конец года представлены в табл.3:
| Вид материала |
| X |
Y |
Z |
| Запас материалов на начало, кг |
60 |
200 |
1540 |
| Запас материалов на конец, кг |
40 |
130 |
550 |
Изделия А, Б и В проходят обработку в двух цехах - механическом и сборочном. Трудоемкость изготовления изделий в цехах и разряд работ представлены в табл.4:
| Наименование статьи |
Цех |
| механический |
сборочный |
| Трудоемкость изготовления изделия А, н-ч |
0,67 |
0,42 |
| Часовая тарифная ставка при изготовлении изделия А, руб\ч |
5 |
6,2 |
| Трудоемкость изготовления изделия Б, н-ч |
0,23 |
0,95 |
| Часовая тарифная ставка при изготовлении изделия Б, руб\ч |
7,5 |
4 |
| Трудоемкость изготовления изделия В, н-ч |
0,51 |
0,3 |
| Часовая тарифная ставка при изготовлении изделия В, руб\ч |
4 |
5 |
Общепроизводственные расходы механического цеха представлены в табл.5, сборочного цеха - в табл.6. Общехозяйственные расходы предприятия представлены в табл.7.
Общепроизводственные расходы механического цеха, руб
| Статья |
Значение |
| 1. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования |
| 1.1 Амортизация оборудования |
7897 |
| 1.2 Эксплуатация оборудования (кроме расходов на ремонт): |
| 1.2.1 материалы |
2538 |
| 1.2.2 электроэнергия |
2961 |
| 1.2.3 вода |
917 |
| 1.2.4 зарплата |
2468 |
| 1.3 Текущий ремонт оборудования, в т. ч. |
| 1.3.1 материалы |
7051 |
| 1.3.2 зарплата |
4371 |
| 2. Цеховые расходы |
| 2.1 Зарплата аппарата управления цехом |
8931 |
| 2.2 Амортизация зданий, сооружений |
5954 |
| 2.3 Содержание зданий, сооружений, в т. ч. |
| 2.3.1 материалы |
2779 |
| 2.3.2 электроэнергия |
1389 |
| 2.3.3 вода |
794 |
Общепроизводственные расходы сборочного цеха, руб
| Статья |
Значение |
| 1 |
2 |
| 1. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования |
| 1.1 Амортизация оборудования |
4439 |
| 1.2 Эксплуатация оборудования (кроме расходов на ремонт): |
| 1.2.1 материалы |
1598 |
| 1.2.2 электроэнергия |
1865 |
| 1.2.3 вода |
577 |
| 1.2.4 зарплата |
2086 |
| 1.3 Текущий ремонт оборудования, в т. ч. |
| 1 |
2 |
| 1.3.1 материалы |
4439 |
| 1.3.2 зарплата |
2752 |
| 2. Цеховые расходы |
| 2.1 Зарплата аппарата управления цехом |
5891 |
| 2.2 Амортизация зданий, сооружений |
3510 |
| 2.3 Содержание зданий, сооружений, в т. ч. |
| 2.3.1 материалы |
1755 |
| 2.3.2 электроэнергия |
877 |
| 2.3.3 вода |
501 |
Общепроизводственные расходы цехов состоят из двух частей: расходов на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО) и цеховых расходов.
Общехозяйственные расходы предприятия, руб
| Статья |
Значение |
| 1. Зарплата работников аппарата управления |
19846 |
| 2. Амортизация основных средств |
3917 |
| 3. Содержание и ремонт основных средств общезаводского назначения |
| 3.1 материалы |
392 |
| 3.2 зарплата |
783 |
| 3.3 электроэнергия |
914 |
| 3.4 вода |
261 |
Бюджет продаж составим в виде табл.8:
| Изделия |
Объем продаж, шт. |
Цена реализации, р. |
Выручка от реализации, р |
| А |
600 |
105 |
63000 |
| Б |
1400 |
86 |
120400 |
| В |
2800 |
69 |
193200 |
| Итого |
* |
* |
376600 |
Производственную программу составьте в виде табл.9:
Бюджет производства
| Показатели |
изделие А |
изделие Б |
изделие В |
| 1. Прогнозируемый объем продаж, шт. |
600 |
1400 |
2800 |
| 2. Планируемый запас на конец года, шт. |
140 |
180 |
430 |
| 3. Планируемый запас на начало года, шт. |
180 |
380 |
730 |
| 4. Объем производства, шт. (п.1+ п.2 - п.3) |
560 |
1200 |
2500 |
Бюджет прямых материальных затрат необходимо составлять на основе плановых объемов производства продукции.
Бюджет прямых материальных затрат
| Материал |
Цена, р. |
Изделие А |
Изделие Б |
Изделие В |
Итого |
| Количество, кг. |
Стоимость, р. |
Количество, кг. |
Стоимость, р. |
Количество, кг. |
Стоимость, р. |
Количество, кг. |
Стоимость, р. |
| X |
160 |
84 |
13440 |
96 |
15360 |
- |
- |
180 |
28800 |
| Y |
21 |
448 |
9408 |
- |
- |
3000 |
63000 |
3448 |
72408 |
| Z |
9,5 |
196 |
1862 |
3000 |
28500 |
2250 |
21375 |
5446 |
51737 |
| Всего |
* |
* |
24710 |
* |
43860 |
* |
84375 |
* |
152945 |
Бюджет прямых расходов на оплату труда отражает расходы на оплату труда основных рабочих цехов. Форма оплаты труда основных рабочих - сдельная.
Бюджет прямых затрат на оплату труда механического цеха, р.
| Изделие |
Объем производства, шт. |
Норма времени, нормо-ч. |
Трудоемкость годовой производственной программы, ч. (гр.2 * гр.3) |
Часовая тарифная ставка, р/час. |
Итого основная заработная плата производственных рабочих
(гр.4 * гр.5)
|
| А |
560 |
0,67 |
375,2 |
5 |
1876 |
| Б |
1200 |
0,23 |
276 |
7,5 |
2070 |
| В |
2500 |
0,51 |
1275 |
4 |
5100 |
| Всего |
4260 |
* |
1926,2 |
* |
9046 |
Бюджет прямых затрат на оплату труда сборочного цеха, р.
| Изделие |
Объем производства, шт. |
Норма времени, нормо-ч. |
Трудоемкость годовой производственной программы, ч. (гр.2 * гр.3) |
Часовая тарифная ставка, р/час. |
Итого основная заработная плата производственных рабочих
(гр.4 * гр.5)
|
| А |
560 |
0,42 |
235,2 |
6,2 |
1458,24 |
| Б |
1200 |
0,95 |
1140 |
4 |
4560 |
| В |
2500 |
0,3 |
750 |
5 |
3750 |
| Всего |
1260 |
* |
2125,2 |
* |
9768,24 |
Смета общепроизводственных расходов механического цеха
| Статья |
Значение, р. |
| 1. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования |
| 1.1 Амортизация оборудования |
7897 |
| 1.2 Эксплуатация оборудования (кроме расходов на ремонт): |
| 1.2.1 материалы |
2538 |
| 1.2.2 электроэнергия |
2961 |
| 1.2.3 вода |
917 |
| 1.2.4 зарплата |
2468 |
| 1.3 Текущий ремонт оборудования, в т. ч. |
| 1.3.1 материалы |
7051 |
| 1.3.2 зарплата |
4371 |
| 2. Цеховые расходы |
| 2.1 Зарплата аппарата управления цехом |
8931 |
| 2.2 Амортизация зданий, сооружений |
5954 |
| 2.3 Содержание зданий, сооружений, в т. ч. |
| 2.3.1 материалы |
2779 |
| 2.3.2 электроэнергия |
1389 |
| 2.3.3 вода |
794 |
| 3 Отчисления в рамках единого социального налога |
4100,2 |
| Итого общепроизводственных расходов |
52150,2 |
Смета общепроизводственных расходов сборочного цеха
| Статья |
Значение, р. |
| 1. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования |
| 1.1 Амортизация оборудования |
4439 |
| 1.2 Эксплуатация оборудования (кроме расходов на ремонт): |
| 1.2.1 материалы |
1598 |
| 1.2.2 электроэнергия |
1865 |
| 1.2.3 вода |
577 |
| 1.2.4 зарплата |
2086 |
| 1.3 Текущий ремонт оборудования, в т. ч. |
| 1.3.1 материалы |
4439 |
| 1.3.2 зарплата |
2752 |
| 2. Цеховые расходы |
| 2.1 Зарплата аппарата управления цехом |
5891 |
| 2.2 Амортизация зданий, сооружений |
3510 |
| 2.3 Содержание зданий, сооружений, в т. ч. |
| 2.3.1 материалы |
1755 |
| 2.3.2 электроэнергия |
877 |
| 2.3.3 вода |
501 |
| 3. Отчисления в рамках единого социального налога |
2789,54 |
| Итого общепроизводственных расходов |
33079,54 |
Смета общехозяйственных расходов
| Статья |
Значение, р. |
| 1. Зарплата работников аппарата управления |
19846 |
| 2. Амортизация основных средств |
3917 |
| 3. Содержание и ремонт основных средств общезаводского назначения |
| 3.1 материалы |
392 |
| 3.2 зарплата |
783 |
| 3.3 электроэнергия |
914 |
| 3.4 вода |
261 |
| 4. Отчисления в рамках единого социального налога |
5363,54 |
| Итого общехозяйственных расходов |
31476,54 |
Расчет себестоимости произведенной продукции
| Состав расходов |
Значение, р. |
| 1. Прямые материальные затраты |
152945 |
| 2. Прямые затраты на оплату труда |
18814,24 |
| 3. Отчисления на социальные нужды |
4891,7 |
| 4. Общепроизводственные расходы |
85229 |
| 5. Итого себестоимость произведенной продукции |
261879,94 |
Для определения косвенных расходов в себестоимости единицы продукции необходимо выбрать базу распределения
и рассчитать ставку распределения
. Ставка распределения
показывает, сколько рублей косвенных расходов приходится на рубль базы распределения и рассчитывается по формуле:
СР = С кос / БР
где СР - ставка распределения; С кос - косвенные расходы, р.; БР - база, р.
Для распределения общепроизводственных расходов выберем сумму заработной платы основных производственных рабочих данного цеха.
Распределим общепроизводственные расходы механического цеха.
БР = 9046 р.
Ставка распределения (величина ОПР, приходящаяся на 1 рубль основной заработной платы): СР = 52150,2/9046 = 5,765 р.
Величина ОПР в себестоимости единицы изделия А: (1876/560) *5,765 = 19,31 р.
Величина ОПР в себестоимости единицы изделия Б: (2070/1200) *5,765 = 9,94 р.
Величина ОПР в себестоимости единицы изделия В: (5100/2500) *5,765 = 11,76 р.
Распределим общепроизводственные расходы сборочного цеха.
БР = 9768,24 р.
СР = 33079,54/9768,24 = 3,386 р.
Величина ОПР в себестоимости единицы изделия А: (1458,24/560) *3,386 = 8,82 р.
Величина ОПР в себестоимости единицы изделия Б: (4560/1200) *3,386 = 12,87 р.
Величина ОПР в себестоимости единицы изделия В: (3750/2500) *3,386 = 5,08 р.
Суммарную величину общепроизводственных расходов в себестоимости единицы изделия определим как сумму общепроизводственных расходов механического и сборочного цехов.
Калькуляция затрат на изделие А
| Статьи калькуляции |
Значение, р. |
| 1. Основные материалы, полуфабрикаты, ПКИ |
44,13 |
| 2. Заработная плата основных производственных рабочих |
5,95 |
| 3. Отчисления на социальное страхование |
1,55 |
| 4. Общепроизводственные расходы |
28,13 |
| 5. Итого цеховая себестоимость |
79,76 |
| 6. Общехозяйственные расходы |
9,57 |
| 7. Итого производственная себестоимость |
89,33 |
| 8. Коммерческие расходы |
7,58 |
| 9. Полная себестоимость
|
96,91 |
| 10. Прибыль |
8,09 |
| 11. Цена
|
105 |
Калькуляция затрат на изделие Б:
| Статьи калькуляции |
Значение, р. |
| 1 |
2 |
| 1. Основные материалы, полуфабрикаты, ПКИ |
36,55 |
| 2. Заработная плата основных производственных рабочих |
5,53 |
| 3. Отчисления на социальное страхование |
1,44 |
| 4. Общепроизводственные расходы |
22,81 |
| 5. Итого цеховая себестоимость |
66,33 |
| 6. Общехозяйственные расходы |
7,96 |
| 1
|
2 |
| 7. Итого производственная себестоимость |
74,29 |
| 8. Коммерческие расходы |
6,3 |
| 9. Полная себестоимость
|
80,59 |
| 10. Прибыль |
5,41 |
| 11. Цена
|
86 |
Калькуляция затрат на изделие В
| Статьи калькуляции |
Значение, р. |
| 1. Основные материалы, полуфабрикаты, ПКИ |
33,75 |
| 2. Заработная плата основных производственных рабочих |
3,54 |
| 3. Отчисления на социальное страхование |
0,92 |
| 4. Общепроизводственные расходы |
16,84 |
| 5. Итого цеховая себестоимость |
55,05 |
| 6. Общехозяйственные расходы |
6,6 |
| 7. Итого производственная себестоимость |
61,65 |
| 8. Коммерческие расходы |
5,23 |
| 9. Полная себестоимость
|
66,88 |
| 10. Прибыль |
2,12 |
| 11. Цена
|
69 |
Для распределения общехозяйственных расходов выберем базой распределения цеховую себестоимость.
БР = 79,76*560 + 66,33*1200 + 55,05*2500 = 44665,6 + 79596 + 137625 = 261879,94 р., СР = 31476,54/261879,94= 0,12 р.
Величина ОХР в себестоимости единицы изделия А: 79,76*0,12 = 9,57р.
Величина ОХР в себестоимости единицы изделия Б: 66,33*0,12 = 7,96р.
Величина ОХР в себестоимости единицы изделия В: 55,05*0,12 = 6,6 р.
Базой для распределения коммерческих расходов также является цеховая себестоимость. По условию величина коммерческих расходов составляет 25000 р.
БР = 25000 р.
СР = 25000/261879,94= 0,095 р.
Величина коммерческих расходов в себестоимости единицы изделия А:
79,76*0,095 = 7,58 р.
Величина коммерческих расходов в себестоимости единицы изделия Б:
66,33*0,095 = 6,3 р.
Величина коммерческих расходов в себестоимости единицы изделия В:
55,05*0,095 = 5,23 р.
Прибыль по данной продукции найдем как разницу между ценой данной продукции, указанной в исходных данных, и полной себестоимостью изделия.
Смета затрат на производство по экономическим элементам, т. р.
| Экономические элементы |
Сумма |
| 1. Материальные расходы |
183,26 |
| 2. Расходы на оплату труда |
65,94 |
| 3. Суммы начисленной амортизации |
25,71 |
| 4. Прочие расходы |
17,14 |
| Итого затраты на производство (Зп)
|
292,05 |
|
