Реферат: Теоретические и методологические основы государственных доходов

Введение

Любому государству для выполнения своих задач и функций необходимы денежные средства, обеспечивающие финансирование всей государственной деятельности. Поэтому в собственность государства направляется часть национального дохода страны в виде различных по своей юридической природе поступлений, за счет которых формируются государственные доходы. Достаточная обеспеченность государства финансовыми ресурсами - одно из необходимых условий эффективного функционирования системы государственной власти и, как следствие, успешного выполнения государством своих задач и функций. Поэтому проблема наполнения федерального бюджета, являющегося главной казной государства, во все времена была актуальна, и находилась под пристальным вниманием как государственной власти, ученых и финансистов, так и общественности. Поскольку само государство - учреждение постоянное, то и потребности его в финансовых ресурсах также явление постоянное.

В юридической литературе под государственными доходами традиционно понимается часть национального дохода страны, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой базы, необходимой для выполнения его задач по осуществлению социально-экономической политики, обеспечению обороны и безопасности страны, а также функционирования государственных органов. Вместе с тем понятие «государственный доход» можно рассматривать как централизованные денежные поступления в государственный бюджет, осуществляемые на основании бюджетного законодательства соответствующего государства (в нашем случае Российской Федерации), а также прибыль государственных предприятий и учреждений, коммерческих организаций, в которых государство в лице органов государственной власти имеет право на долю в уставном (складочном) капитале.

Цель курсовой работы – изучить государственные доходы: основные их формы и перспективы развития в современной России.

Для достижения цели были поставлены и решены следующие задачи:

- изучить теоретические и методологические основы государственных доходов;

- проанализировать эффективность образования и использования государственных доходов;

- рассмотреть перспективы развития государственных доходов в современной России;

Объектом данного исследования является государственный бюджет Российской Федерации, предметом иследования являются государственные доходы: основные их формы и перспективы развития в современной России.

Методологической основой для написания курсовой работы явились законы, статьи, опубликованные в периодической печати, научные труды отечественных авторов: Александрова И.М., Белозерова С.А., Врублевской О.В., Поляка Г.Б., Романовского М.В..

Для решения поставленных задач в данной работе применялись методы анализа и сравнения относительных показателей расходов и доходов федерального бюджета.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, выводов и предложений, списка использованной литературы и приложений.

В первой главе изучаются теоретические и методологические основы государственных доходов.

Во второй главе анализируется эффективность образования и использования государственных доходов.

В третий главе рассматриваются перспективы развития государственных доходов в современной России.

«Теоретические и методологические основы государственных доходов»

1.1. Государственные доходы как экономическая категория, их источники и основные каналы формирования

Под доходами государства понимается часть централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых для выполнения его функций. Государство как экономический субъект в силу своих властных полномочий устанавливая налоги, формирует свои доходы за счет налоговых платежей, сборов, отчислений и расходует их для создания общественных благ, то есть несет определенное бремя расходов для удовлетворения общественных нужд – содержания армии, служб общественного порядка, администрации, судов, оказания медицинских услуг и социальной помощи и так далее [7,С.314].

Государственные доходы – это экономическая категория, общественное назначение которой заключается в том, что доходы служат финансовой базой деятельности государства и включают в себя:

1) доходы государственного бюджета;

2) привлеченные государством кредиты и размещенные займы;

3) ресурсы государственных внебюджетных фондов.

Формула 1

Государственные доходы = доходы государственного бюджета + привлеченные государством кредиты и размещенные займы + доходы бюджетов внебюджетных фондов.

Ведущее место в составе государственных доходов занимают доходы государственного бюджета, за счет которых, в основном, и обеспечивается решение главных социально-экономических задач.Под доходами бюджета понимаются денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

Основным источником формирования государственных доходов выступает национальный доход. Когда же вновь созданной стоимости государству недостаточно для покрытия финансовых нужд, например в период экономического кризиса, оно обращается к другому источнику – национальному богатству.

Национальный доход, как важнейший макроэкономический показатель, представляет собой вновь созданную стоимость; совокупный доход, полученный в экономике страны. Часть этого дохода поступает в централизованные фонды (бюджет и внебюджетные фонды) в виде обязательных платежей, в том числе – налогов [7,С.315].

Национальное богатство как другой важнейший макроэкономический показатель, характеризующий собой экономическую мощь страны, представляет собой совокупность:

1) материальных благ, созданных трудом предшествующих и нынешних поколений;

2) природных ресурсов, которыми располагает общество на определенный момент времени, вовлеченных в процесс воспроизводства.

Следует остановиться также на классификации государственных доходов. Источники доходов делятся на две группы – внутренние и внешние. К внутренним относятся национальный доход и национальное богатство, создаваемые внутри страны и используемые государством для осуществления своих функций, к внешним – национальный доход другой страны, заимствованный в форме внешних займов, и в исключительных случаях - национальное богатство. Финансовые ресурсы, аккумулируемые государством, называются централизованными и формируются за счет налоговых поступлений и других платежей населения и неналоговых доходов, а остающиеся в распоряжении государственных предприятий – децентрализованными, образующимися из денежных доходов и накоплений самих предприятий. По территориальному уровню государственные доходы РФ подразделяются на федеральные, доходы субъектов федерации, муниципальные (местные) доходы.

Во всех экономически цивилизованных государствах основными методами перераспределения национального дохода с целью мобилизации государственных доходов, или каналами формирования доходов государств, являются: налоговые поступления, займы, неналоговые поступления, эмиссия, трансферты. Соотношение между этими методами неодинаково в разных странах и внутри страны в разные исторические периоды и определяются множеством факторов.

Центральное место в системе государственных доходов принадлежит налогам, с помощью которых формируется большая часть доходов, как бюджетов, так и внебюджетных фондов. Налоги – это обязательные платежи, безвозмездно взимаемые государством (федеральными и региональными органами власти), а также органами местного самоуправления с физических и юридических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Налоговые поступления присущи мирному политически стабильному периоду развития государства. Они служат основой для всех звеньев бюджетной системы совершенных стран. Принципы и механизм налого­обложения формируются государством и находят свое выражение в финансовой политике государства [18,С.194].

Государственные займы являются по своему значению вторым видом поступлений. Этот вид имеет тысячелетнюю историю, но получил широкое распространение только в XX веке, особенно в последнее время. При этом государственные займы как таковые не являются доходами в истинном смысле. Это денежные средства на возвратной основе, да еще и с определенной платой в виде процентов. Их положительная сторона состоит в возможности удовлетворения временных неотложных нужд при чрезвычайных обстоятельствах.

Третий источник поступлений государства объединяет неналоговые доходы. К ним относятся поступления от государственного имущества, его содержания, эксплуатации и реализации. Данный вид поступлений носит специфический характер, суть которого заключается в результативном функционировании государственного достояния. Небольшие доходы в казну поступают от государственных предприятий, в виде дивидендов по акциям, находящимся в собственности у государства, и от ряда других источников.

Четвертый вид поступлений государственного бюджета - это эмиссия денежных знаков. Как правило, данный вид финансирования государственного бюджета используют для покрытия бюджетного дефицита, возникающего при превышении расходов бюджета над его доходами. Эмиссия, так же как и займы, является, образно выражаясь, негласным поступлением бюджета, о ее применении широкая общественность узнает постфактум.

Пятый вид бюджетных поступлений - трансферты (финансовая помощь) - имеет место исключительно в странах со сложной бюджетной системой, состоящей из нескольких бюджетных уровней. Трансферты включают дотации, субвенции, субсидии и другие выплаты вышестоящих бюджетов нижестоящим уровням бюджетной системы [18,С.196].

Таким образом, государственные доходы – это экономические (денежные) отношения, связанные с формированием централизованных фондов денежных средств. Ведущее место в составе государственных доходов занимают доходы государственного бюджета, за счет которых, в основном, и обеспечивается решение главных социально-экономических задач. К государственным доходам относятся также доходы внебюджетных фондов и привлеченные государством кредиты и размещенные займы.

1.2. Классификация государственных доходов

В государственном бюджете страны (с любым государственным устройством) находит свое отражение структура доходов и расходов государства. Классификация доходов основывается на законодательных актах РФ, определяющих источники формирования доходов бюджетов всех уровней. Группы доходов состоят из статей доходов, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения.

Состав и особенно структура доходов государственного бюджета в каждом конкретном случае строго индивидуальны в зависимости от характера, типа государства, времени, периода, особенностей социально-экономического развития. В юридической литературе наиболее удачной представляется следующая классификация доходов:
I. По социально-эко­номическому признаку (основана на «существующем различии форм собственности, закрепленных Конституцией РФ (ч. 2. ст. 8)») доходы, поступающие от:

- государственных предприятий и организаций;

- муниципальных организаций и предприятий;

- негосударственных организаций и предприятий;

- совместных предприятий, иностранных предприятий и организаций, действующих на территории РФ;

- граждан;

II. По территориальному признаку:

- федеральные;

- региональные;

- местные;

III. По методу мобилизации - государственные и муниципальные доходы подразделены на обязательные и добровольные доходы, при этом к обязательным относят большую часть поступлений в бюджет, они являются безвозвратными и безвозмездными [6, С.295].

Безвозмездные перечисления состоят из подгрупп:

- от нерезидентов;
- от бюджетов других уровней;
- от государственных внебюджетных фондов;
- от государственных организаций;
- от наднациональных организаций;
- средства, передаваемые в целевые бюджетные фонды.

Подчеркнем, что признак безвозмездности присущ не всем видам государственных доходов. Например, сборы имеют в качестве своей основной характеристики, кстати, отличающей их от налогов, индивидуальную возмездность; возмездными являются также поступления от использования государственной собственности, от оказания платных услуг государственными органами. Необязательные - средства, привлекаемые в виде займов, пожертвований и других;
IV. По форме образования:

1) налоговые:

- налоги на прибыль (доход), прирост капитала;
- налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы;
- налоги на совокупный доход;
- налоги на имущество;
- платежи за пользование природными ресурсами;
- налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции;
- прочие налоги, пошлины, сборы [6, С.296].

2) неналоговые:

- платежи штрафного характера (суммы, полученные от реализации конфискованного имущества; взимаемые штрафы);

- доходы от использования объектов федеральной собственности, собственности субъектов РФ и муниципальной собственности (например, плата за воду);

- доходы от деятельности государственных или муниципальных органов, предприятий и организаций;

- доходы от продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

- административные платежи и сборы (сборы ГИБДД и другие);

- суммы, получаемые в возмещение ущерба;

- доходы от внешнеэкономической деятельности;

- поступления от продажи государственных ценных бумаг);
V. По получателю дохода:

- Российская Федерация;

- субъекты Российской Федерации;

- муниципальные образования [6, С.297].

Российское бюджетное законодательство разделяет государственные доходы на доходы от налогов и сборов и иные доходы. При этом не учитывается, получены данные доходы от частно-правовой или публично-правовой деятельности государства, то есть не соблюдается принцип деления доходов на публично-правовые и частно-правовые. Налоговые платежи не являются единственными платежами в пользу государства, основанием взимания которых являются нормы публичного права. Например, к неналоговым доходам относятся доходы от применения мер правовой ответственности, которые относятся к доходам, связанным с осуществлением государством властных (публичных) полномочий.
Также Бюджетный кодекс РФ не ориентируется на признак возмездности доходов, включая налоговые доходы, платежи возмездного характера (сборы) и относя к неналоговым доходам безвозмездные перечисления (штрафы, конфискации, компенсации). Не менее важным является деление государственных доходов на основе способов (порядка) их распределения между уровнями бюджетной системы. С учетом данного критерия выделяют собственные и регулирующие доходы бюджетов. Собственные доходы бюджетов - виды доходов, закрепленные законодательством Российской Федерации на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами (ст. 47 БК РФ). Регулирующие доходы бюджетов - доходы (федеральные и региональные налоги и сборы), по которым устанавливаются нормативы отчислений в другие уровни бюджетной системы, на предстоящий финансовый год или сроком не менее чем на три года (ст. 48 БК РФ).
В 2004 году в Бюджетный кодекс РФ были внесены изменения, исключившие из бюджетного законодательства понятие «регулирующие доходы». С другой стороны, бюджетная компетенция федеральных и региональных органов государственной власти включает в себя право на распределение собственных доходов бюджета между другими уровнями бюджетной системы (ст. 7-8 БК РФ). Передача части собственных доходов другому бюджету является формой межбюджетного регулирования, и отказ от него представляется преждевременным в условиях концентрации большинства источников денежных поступлений в пользу государства в федеральном бюджете [8, С.205].

В новой бюджетной классификации Российской Федерации не сохранилось деление доходов на налоговые и неналоговые доходы: теперь они вместе составляют группу «доходы». В свою очередь перечень безвозмездных перечислений существенно расширен. В настоящее время в составе доходов бюджетов доходы целевых бюджетных фондов не предусмотрены вообще. Однако появился новый вид доходов, а именно доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. В данном случае имеются в виду те доходы, которые получены бюджетными организациями или органами государственного управления от предпринимательской деятельности или от деятельности по реализации товаров и услуг, осуществляемых не по государственно регулируемым, а по рыночным ценам. В данный вид доходов входят также целевые отчисления от государственных и муниципальных лотерей [8, С.207].

На основании изложенного можно заключить, что доходы государства следует определять как имущество, приобретаемое государством за определенный период времени (финансовый год) в соответствии с группами доходов бюджета Российской Федерации (централизованный доход), а также имущество, приобретенное за указанный период государственными учреждениями, предприятиями и коммерческими организациями, в которых часть уставного капитала состоит из вклада Российской Федерации (децентрализованный доход). В свою очередь рассмотрение финансово-правовых категорий, таких как «доходы государства», «доходы бюджета», «казна», позволяет говорить о том, что каждая последующая категория включается в предыдущую и является ее составной частью. В структуре доходов государства следует выделять публично-правовые и частноправовые доходы. И наконец, классификация государственных доходов может осуществляться прежде всего по следующим основаниям: 1) социально-экономическому признаку; 2) территориальному признаку; 3) методу мобилизации; 4) форме образования; 5) получателю дохода.

«Анализ эффективности образования и использования государственных доходов»

2.1. Анализ доходов федерального бюджета РФ

Объем доходов федерального бюджета в 2009 году составил 109,3% от прогнозируемого на 2009 год объема, утвержденного Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов» (с учетом Федерального закона от 28.04.2009 № 76-ФЗ).

По оперативным данным Федеральной налоговой службы, в федеральный бюджет Российской Федерации 2009 года поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России на 29,9% меньше чем за соответствующий период предыдущего года, а в 2008 году - на 6,9% больше, чем за соответствующий период 2007 года.

Таблица 1

Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в федеральный бюджет Российской Федерации по видам в 2007-2009 гг.

Источник: http://www.gks.ru.

Основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей федерального бюджета в 2009 году обеспечили поступления налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации – 47%; налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами – 40,2%; налога на добычу полезных ископаемых – 39,2%. В 2008 году основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей обеспечили поступления налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами – 45,8%, налога на добычу полезных ископаемых – 44,9% , налога на добавленную стоимость – 27,9 % .

По сравнению с 2007 годом, в 2008 году поступления налога на добавленную стоимость (НДС) на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, снизились на 28,2%. В 2009 году, по сравнению с 2008 годом, поступления данного налога увеличились на 18%.

Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет Российской Федерации в 2008 году составили 761,1 млрд. рублей. По сравнению с 2007 годом поступления выросли на 119,8 млрд. рублей, или на 18,7%, а в 2009 году поступления этого налога составили 195 млрд. рублей, снизившись по сравнению с 2008 годом в 3,9 раза. Снижение поступлений обусловлено ухудшением результатов финансово-хозяйственной деятельности организаций и снижением с 2009 года ставки налога, зачисляемого в федеральный бюджет, с 6,5% до 2%.

Поступления единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в 2008 году составили 506,8 млрд. рублей и выросли по сравнению с 2007 годом на 25,1%. А в 2009 году составили 510 млрд. рублей и по сравнению с 2008 годом выросли на 3 млрд. рублей, или на 1%.

По сводной группе акцизов поступления в 2008 году выросли относительно 2007 года на 15,1%,а в 2009 году поступления по сводной группе акцизов снизились относительно 2008 года на 35%.Снижение поступлений по сводной группе акцизов в федеральный бюджет обусловлено изменением законодательства в части акцизов на нефтепродукты. С 2009 года уплата акцизов на автомобильный бензин, дизельное топливо и моторные масла осуществляется в бюджет субъекта РФ в полном объеме.

И только 2% поступлений в общем объеме налоговых доходов в Федеральный бюджет приходятся на такие налоги, как налог на доходы физических лиц, водный налог, государственная пошлина, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Таблица 2

Поступление в федеральный бюджет Российской Федерации налога на прибыль организаций 2007-2009

Источник: http://www.gks.ru.

Поступление налога на прибыль организаций в федеральный бюджет в 2009 году сократилось по сравнению с 2008 годом на 74,3%, по сравнению с 2007 годом на 30,5%. В общей сумме поступлений по данному налогу в 2009 году доля налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по соответствующим ставкам, сократилась по сравнению с 2008 годом на 31,2 % и составила 56,5%, при увеличении доли налога с доходов, полученных в виде дивидендов на 26,2 % (соответственно 37,3%). А в 2008 году в общей сумме поступлений по данному налогу доля налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по соответствующим ставкам,увеличилась по сравнению с 2007 годом на2,6 % и составила 85,1%, при уменьшении доли налога с доходов, полученных в виде дивидендов на 1,3 % (соответственно 12,4%).

Таблица 3

Поступление в федеральный бюджет Российской Федерации налога на добычу полезных ископаемых 2007-2009 ( млрд. рублей)

Источник: http://www.gks.ru.

Из данных, показанных в таблице 3 видно, что в 2009 году поступление налога на добычу полезных ископаемых составило 981,5 млрд. рублей, сократившись по сравнению с предыдущим годом на 38,8%. При этом доля поступлений налога на добычу нефти составила 90,4% и сократившись по сравнению с 2008 годом на 3,4%. Доля налога на добычу газа горючего природного увеличилась на 2%, составив 7,6%. В 2008 году поступление налога на добычу полезных ископаемых составило 1604,7 млрд. рублей, увеличившись по сравнению с 2007 годом на 42,9%. При этом доля поступлений налога на добычу нефти составила 93,0% и увеличилась по сравнению с 2007 годом на 3,6%. Доля налога на добычу газа горючего природного сократилась на 3,2%, составив 5,6%.

Поступление нефтегазовых доходов в федеральный бюджет в 2009 году составило 2984,0 млрд. рублей, в том числе налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья - 969,2 млрд. рублей, вывозные таможенные пошлины на нефть сырую, газ природный и товары, выработанные из нефти - 2014,8 млрд. рублей.

Неналоговые доходы являются составной частью доходов федерального бюджета.

Таблица 4

Неналоговые доходы федерального бюджета Российской Федерации 2007-2009 гг. (млрд. рублей)

Источник: http://www.gks.ru.

Наибольший удельный вес среди неналоговых поступлений в Федеральный бюджет составляют доходы от внешнеэкономической деятельности 91% (3584,9 млрд. рублей в 2008 году). По сравнения с 2007 годом они увеличились на 1176,6 млрд. рублей.В 2009 году они снизились на 901,6 млрд. рублей. На втором месте доходы от оказания платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении федеральных органов исполнительной власти, после уплаты налогов и сборов. Они составили в 2008 году 121,44 млрд. рублей, что на 6,24% больше, чем в 2007 году.

Страховых взносов, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, в 2009 году поступило 1 263 млрд. рублей, что на 1% больше, чем в 2008 году, а в 2008 году поступило 1 251,4 млрд. рублей, что на 23,3% больше, чем в 2007 году.

В Фонд социального страхования без учета суммы расходов, произведенных налогоплательщиками на цели государственного социального страхования (суммы выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и другие) в 2009 году поступило 52 млрд. рублей, что на 19% меньше, чем в 2008 году, а в 2008 году поступило 74,0 млрд. рублей, что на 15,5% больше, чем в 2007 году.

В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в 2009 году поступило 90 млрд. рублей, что на 1% больше, чем в 2008 году, ав 2008 году поступило 89,3 млрд. рублей, что на 24,4% больше, чем в 2007 году. В территориальные фонды обязательного медицинского страхования в 2009 году поступило 153 млрд. рублей, что соответствует уровню 2008 года, а в 2008 году поступило на 22,6% больше, чем в 2007 году.

Таким образом, анализ данных показывает, что налоговые доходы составляют большую часть доходов федерального бюджета РФ, около 60% всех доходов. Объем доходов федерального бюджета за весь год в 2007 году составил 7779,1 млрд. рублей, в 2008 году составил 9275,9 млрд. рублей, за весь год в 2009 году - 7336,8 млрд. рублей.

Исполнение бюджета 2009 финансового года осуществлялось в сложных кризисных условиях. Для смягчения ситуации основной объем расходов в 2009 году был сохранен, не смотря на существенное снижение доходов.

2.2. Анализ расходов федерального бюджета

Объем расходов федерального бюджета в 2008 году составил 7570,9 млрд. рублей, увеличившись по сравнению с 2007 годом на 26,5% (2007 год-5986,6 млрд. рублей). Объем расходов в 2009 году составил 9636,8 млрд. рублей, увеличившись по сравнению с 2008 годом на 27,3%.

Таблица 5

Расходы федерального бюджета 2007 - 2009 гг.

Источник: http://www.gks.ru.

Проанализировав таблицу 5 видно, что наибольший удельный вес в классификации расходов занимают межбюджетные трансферты: в 2007 году доля расходования этих средств составляет 31,8%, а если говорить о динамике этого показателя, то уже в соответствующем периоде следующего года (2008 года) он повышается на 3,5%, а в денежном эквиваленте увеличивается на 774,5 млрд. рублей. В 2008 году доля расходования межбюджетных трансфертов составляет 35,3%, а если говорить о динамике этого показателя, то уже в соответствующем периоде следующего года (2009 года) он повышается на 2,0%, а в денежном эквиваленте увеличивается на 918,9 млрд. рублей.

В 2007 году из федерального бюджета на реализацию приоритетных национальных проектов было направлено 259,1 млрд. рублей, в 2008 году - 264,5 млрд. рублей, а в 2009 году – 278,3 млрд. рублей.

Таблица 6

Расходы на реализацию приоритетных национальных проектов

за 2007-2009 гг. (млрд. рублей)

Источник:http://www.uvao.ru/uvao/ru/nacprojects

В 2007 году на реализацию национального проекта «Доступное и комфортное жилье – гражданам России» было направлено средств в объеме 62,5 млрд. рублей, а в 2008 году - на 44,8% выше, чем в 2007 году. А вот в 2009 году на реализацию данного национального проекта было направлено средств на 0,8 % выше, чем в 2008 году.

На финансирование национального проекта «Здоровье» в 2007 году были направлены бюджетные ассигнования в объеме 121,2 млрд. рублей, а в 2008 году – на 6,2% выше, чем в 2007 году, в 2009 году – на 13,1% ниже, чем в 2008 году.

На реализацию национального проекта «Образование» в 2007 году из федерального бюджета было выделено 53,1 млрд. рублей, а в 2008 году – на 14,7% ниже, чем в 2007 году, в 2009 году – 31,8% ниже, чем в 2008 году.

На реализацию национального проекта «Развитие агропромышленного комплекса» в бюджет 2007 года были направлены средства в объеме 26,6 млрд. рублей, а в 2008 году – на 7,9 % ниже, чем в 2007 году, в 2009 году – на 80,8% выше, чем в 2008 году.

Общая сумма расходов федерального бюджета 2007 года на реализацию мероприятий, направленных на улучшение демографической ситуации в России, составляло 32,7 млрд. рублей, в 2008 году – 43,9 млрд. рублей, в 2009 году – 56,3 млрд. рублей.

Таким образом, объем расходов федерального бюджета за весь год в 2008 году составил 7570,9 млрд. рублей, по сравнению с 2007 годом он увеличился на 26,5%, так как в 2007 году объем расходов федерального бюджета за весь год составил 5986,6 млрд. рублей. Объем расходов федерального бюджета в 2009 году составил 9636,8 млрд. рублей, увеличившись по сравнению с предыдущим годом на 27,3%.

Проанализировав доходы и расходы федерального бюджета можно сделать вывод, что в 2007 году бюджет был выполнен с профицитом 1989,7 млрд. рублей, в 2008 году - с профицитом 1705,1 млрд. рублей, а вот в 2009 году с дефицитом2300 млрд. рублей.

2.3. Анализ консолидированного бюджета РФ

Объем доходов консолидированного бюджета РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов в 2007 году составил 13250,7млрд. рублей, в 2008 году - 16003,9 млрд. рублей. Объем доходов в 2009 году составил 13420,7 млрд. рублей, сократившись по сравнению с 2008 годом на 19,3% .

В 2009 году в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило федеральных налогов и сборов 5543,5 млрд. рублей (88,2% от общей суммы налоговых доходов), региональных - 459,4 млрд. рублей (7,3%), местных налогов и сборов - 111,2 млрд. рублей (1,8%), налогов со специальным налоговым режимом - 169,8 млрд. рублей (2,7%), что на 20,9% меньше, чем за 2008 год.

Рис.1. Структура поступивших налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации по видам в 2007-2009 гг. соответственно (в % к итогу)

Из рисунка 1 видно, что основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в 2009 году обеспечили поступления налога на доходы физических лиц - 26,5%, налога на прибыль организаций - 20,1%, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации - 18,7%, налога на добычу полезных ископаемых - 16,8%.Аосновную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в 2008 году обеспечили поступления налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации - 23%, налога на добычу полезных ископаемых - 20%, налога на доходы физических лиц – 17%. В 2007 году: налог на прибыль организации – 31%, налог на добавленную стоимость - 19%.

Поступление налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2009 году составило 1264,4 млрд.рублей и сократилось по сравнению с 2008 годом на 49,7%, а по сравнению с 2007 годом на 41,8% . В общей сумме поступлений по данному налогу в 2009 году доля налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по соответствующим ставкам, снизилась по сравнению с 2008 годом на 2,9 процентного пункта и составила 93,2%, доля налога с доходов, полученных в виде дивидендов, увеличилась на 2,4 процентного пункта и составила 5,8%.

В 2009 году в консолидированный бюджет Российской Федерации (консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации) поступило 1665,0 млрд. рублей налога на доходы физических лиц, что на 0,03% меньше, чем в 2008 году и на 31,5% больше чем в 2007 году.

Акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, в 2009 году в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило на сумму 327,4 млрд. рублей, что на 4,0% больше по сравнению с 2008 годом и на 13,6% больше чем в 2007 году. Основную часть поступлений (85,4%) обеспечили акцизы на автомобильный бензин, алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин), табачную продукцию, дизельное топливо. При этом доля поступлений по акцизам на табачную продукцию и автомобильный бензин увеличилась по сравнению с 2008 годом соответственно на 3,6 и 0,5 процентного пункта, на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин) и акцизам на дизельное топливо - снизилась соответственно на 2,8 и 0,6 процентного пункта.

В 2009 году поступление налога на добычу полезных ископаемых составило 1053,8 млрд. рублей, снизившись по сравнению с 2008 годом на 38,3%, а по сравнению с 2007 годом на 14,7%. Доля поступлений налога на добычу нефти составила 88,7% и снизилась по сравнению с 2008 годом на 3,3 процентного пункта, по сравнению с 2007 годом на 4,7 процентного пункта при увеличении доли налогов на остальные полезные ископаемые.

Поступление налогов и взносов на социальные нужды, администрируемых Федеральной налоговой службой, в 2009 году составило 2067,1 млрд. рублей (с учетом погашения задолженности в государственные внебюджетные фонды) и возросло по сравнению с 2008 годом на 0,3%, а по сравнению с 2007 годом на 1,2%.

Таблица 7

Неналоговые доходы консолидированного бюджета Российской Федерации 2007-2009 гг. (млрд. рублей)

Источник: http://www.gks.ru.

Как видно из таблицы 7, наибольший удельный вес неналоговых доходов консолидированного бюджета РФ в 2007 - 2009 годах составляют доходы от внешнеэкономической деятельности.

В нижеприведенной таблице видно, что объем расходов консолидированного бюджета РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов в 2009 году составил 15847,3 млрд. рублей, увеличившись по сравнению с 2008 годом на 11,7% (в 2008 году – 13991,8 млрд. рублей) и увеличившись по сравнению с 2007 годом на 40,9%.

Таблица 8

Расходы консолидированного бюджета РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов в 2007 -2009 гг.

Источник: http://www.gks.ru.

Рис.2. Расходы консолидированного бюджета РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов 2007-2009 годов (млрд. рублей)

Из рисунка 2 видно, что наибольший удельный вес расходов занимают расходы на социально-культурные мероприятия, в 2009 году составившие 8301,5 млрд. рублей, увеличившись по сравнению с 2008 годом на 16,6% (в 2008 году они составили 7122,1 млрд. рублей), а также увеличившись по сравнению с 2007 годом на 45,8% (в 2007 году - 5692,3 млрд. рублей).

Таким образом, объем доходов консолидированного бюджета РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов в 2007 году составил 13250,7 млрд. рублей, а объем расходов составил 11245,8млрд. рублей. В 2008 году объем доходов составил 16003,9 млрд. рублей, объем расходов составил 13991,8млрд. рублей. А в 2009 году объем доходов составили 13420,7 млрд. рублей, объем расходов - 15847,3 млрд. рублей. Проанализировав доходы и расходы консолидированного бюджета Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов 2007-2009 годов можно сделать вывод, что в 2009 году расходы превысили доходы на 2426,6 млрд. рублей, то есть консолидированный бюджет был исполнен с дефицитом. В отличие от 2009 года, в 2007-2008 годах бюджеты были исполнены с профицитом 2004,9 млрд. рублей и 2012,1 млрд. рублей соответственно.

3. Перспективы развития государственных доходов в современной России

Закон о федеральном бюджете на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 гг. подписан Президентом Российской Федерации и вступил в силу.

Доходы бюджета планируется получить в следующих размерах: в 2010 году – 6,950 трлн. рублей, в 2011 году – 7,456 трлн. рублей и в 2012 году – 8,070 трлн. рублей. При этом нефтегазовые доходы будут примерно составлять: 3,195 трлн. рублей, 3,312 трлн. рублей и 3,503 трлн. рублей соответственно.

Расходы федерального бюджета должны составить: в 2010 году – 9,887 трлн. рублей, в 2011 году – 9,390 трлн. рублей и в 2012 году- 9,681 трлн. рублей.

Дефицит федерального бюджета ожидается в 2010 году в размере – 2,937 трлн. рублей, или 6,8% ВВП, в 2011 году он должен сократиться до 1,934 трлн. рублей, или 4% ВВП, а в 2012 году – до 1,611 трлн. рублей, или 3% ВВП.

На протяжении последних десяти лет федеральный бюджет исполнялся с профицитом, превышение доходов над расходами обеспечивали высокие мировые цены на энергоносители.

Учитывая большую непредсказуемость этих доходов, было решено принять решение о том, чтобы использовать на расходы бюджета только разумную часть нефтегазовых доходов, сберегая остальные для того, чтобы при резком падении цен на нефть бюджет смог бы продолжать оплачивать возникшие обязательства.

Сегодня цена нефти намного ниже и экспорт уже не приносит прежних доходов, хотя по прогнозам нынешняя цена на нефть может подрасти до 100 дол. за баррель и даже выше. Но маловероятно, что на высоком уровне она останется на длительное время. И для этого имеются веские причины.

Одной из причин снижения цены на нефть может стать низкий спрос, который в 2010-2011 гг. не выйдет, по прогнозам, на докризисный уровень потребления нефти.

Другой серьезной причиной снижения цены на нефть является ожидаемое сокращение прироста потребления нефти. В ближайшие десять лет аналитики прогнозируют снижение прироста потребления нефти в мире в целом. Так, если до кризиса потребление нефти прирастало в год на 2%, то в долгосрочной перспективе темп прироста будет не выше 1%.

Еще одним фактором снижения цен на нефть станут новые технологии, которые увеличат извлекаемость углеводородов даже из выработанных месторождений, а также облегчат транспортировку нефти и газа из труднодоступных сейчас районов. Поэтому не следует сегодня ждать, что рынок нефти и газа в ближайшие годы будет снова расти быстрыми темпами.

Остаются и факторы, которые будут влиять на рост цены на нефть, в частности инфляция и курс доллара. Но, как ожидается, влияние факторов снижения цены будет превалировать.

Поэтому в расчетах доходов бюджета-2010 существенную долю которых составляют поступления от экспорта углеводородов, была принята среднегодовая прогнозная цена на нефть в 58 дол. за баррель, курс рубля к доллару – 33,9 рубля, хотя сейчас и цена на нефть и курс рубля значительно выше этого прогноза.

Если цена на энергоносители окажется существенно выше расчетной и бюджет получит дополнительные доходы, то они будут использованы для снижения бюджетного дефицита, позволят меньше, чем сегодня запланировано, расходовать существующие резервы. А это очень важно, поскольку на сегодняшний момент в Резервном фонде остается 1,8 трлн. рублей. Весь этот остаток в 2010 году будет полностью направлен на покрытие бюджетного дефицита.

С 2010 года планируется начать использование резервов Фонда национального благосостояния. В 2010 году по прогнозам потребуется взять из него 380 млрд. рублей. При таких темпах расходования средств этого фонда хватит на 3-4 года, и в 2013-2014 гг. страна может остаться без резервов, но с большими объемами социальных обязательств и государственного долга. Между тем главная задача федерального бюджета – безусловное выполнение взятых государством обязательств.

Вот почему необходимо, с одной стороны, максимально эффективно и экономно расходовать имеющиеся ресурсы, а с другой – изыскивать новые источники для бюджетных поступлений.

Дополнительные бюджетные доходы планируется получить от приватизации государственного имущества. В России слишком много предприятий находится в государственной собственности, поэтому с 2011 года активизируется процесс приватизации. Это будет способствовать развитию конкуренции, улучшению бизнес - среды, привлечению частных инвестиций, которые являются ключевыми в подъеме любой экономики. Приватизация даст серьезный толчок новым инвестициям для модернизации в России.

Структура расходов федерального бюджета на 2010 год практически не изменилась по сравнению с бюджетом-2009, за исключением трех направлений: увеличены объем межбюджетных трансфертов Пенсионному фонду и ассигнования на обслуживание государственного долга, а также сокращены бюджетные расходы по разделу «Национальная экономика».

Дефицит бюджета-2010 составляет почти половину его доходной части. Большой дефицит бюджета сопряжен с большими заимствованиями. Однако, несмотря на то, что темпы увеличения нашего государственного долга значительные, они все-таки находятся на безопасном уровне, с точки зрения мировых стандартов, согласно которым размер государственного долга до 60% ВВП считается безопасным. В России принят более жесткий критерий – не более 30-40% ВВП. Но и по этим меркам нам еще далеко до угрожающего положения.

На покрытие дефицита в 2010 году будут направляться средства внутренних и внешних займов, а также средства Фонда национального благосостояния. Не исключается и возможность бездефицитного бюджета-2012 года – если конечно, цена на нефть существенно превысит 60 дол. за баррель. Однако в настоящее время Минфин не планирует повышать прогноз цены нефти на 2010 год и пересматривать прогноз валютного курса, а бюджет 2012 года сформулирован с дефицитом в размере 31% ВВП при сокращении государственных расходов.

В 2010 году государственный долг может составить 12,7% ВВП, в 2011 году – 14,6% ВВП, в 2012 году – 15,4% ВВП. Хотя это не представляет серьезной опасности, тем не менее, эти цифры достаточно велики. Поэтому позиция Минфина – обеспечивать долгосрочную сбалансированность бюджета, не наращивать до бесконечности бюджетные расходы, а всемерно повышать эффективность использования бюджетных ресурсов, тщательно определять цели, на достижение которых они будут израсходованы.

Бюджет-2010 в значительном объеме продолжит поддержку экономики, а направляться на цели покрытия дефицита бюджета в первую очередь будет Резервный фонд. В 2010 году на эти цели будет использовано около 1,8 трлн. рублей.

Сегодня Россия испытывает трудности, но нельзя сказать, что нам хуже, чем всем другим. Это не так. По отношению к России, к российской экономике не надо испытывать комплекс неполноценности. Важны оптимизм и уверенность в том, что все нынешние трудности будут успешно преодолены, уроки усвоены, и мы выйдем из кризиса не только более сильными, но и более мудрыми.

Выводы и предложения

Изучив и проанализировав государственные доходы: основные их формы и перспективы развития в современной России можно сделать следующие выводы:

1. Под доходами государства понимается часть централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых для выполнения его функций. Государственные доходы – это экономическая категория, общественное назначение которой заключается в том, что доходы служат финансовой базой деятельности государства и включают в себя: 1) доходы государственного бюджета; 2) привлеченные государством кредиты и размещенные займы; 3) ресурсы государственных внебюджетных фондов.

Ведущее место в составе государственных доходов занимают доходы государственного бюджета, за счет которых, в основном, и обеспечивается решение главных социально-экономических задач. Основным источником формирования государственных доходов выступает национальный доход. Когда же вновь созданной стоимости государству недостаточно для покрытия финансовых нужд оно обращается к другому источнику – национальному богатству.

Классификация государственных доходов может осуществляться прежде всего по следующим основаниям: 1) социально-экономическому признаку; 2) территориальному признаку; 3) методу мобилизации; 4) форме образования; 5) получателю дохода.

2. Объем доходов федерального бюджета РФ в 2007 году составил 7779,1млрд. рублей, а объем расходов - 5986,6млрд. рублей. В 2008 году объем доходов федерального бюджета РФ составил 9275,9 млрд. рублей, объем расходов составил 7570,9 млрд. рублей. В 2009 году объем доходов федерального бюджета РФ составил 7336,8 млрд. рублей, объем расходов - 9636,8 млрд. рублей.

Из анализа доходов и расходов федерального бюджета РФ 2007-2009 годов мы видим, что в 2007 году бюджет был выполнен с профицитом 1989,7 млрд. рублей, в 2008 году - с профицитом 1705,1 млрд. рублей, а вот в 2009 году с дефицитом2300 млрд. рублей.

Причиной дефицита 2009 года скорее всего является то, что исполнение бюджета 2009 финансового года осуществлялось в сложных кризисных условиях. Для смягчения ситуации основной объем расходов в 2009 году был сохранен, не смотря на существенное снижение доходов.

Проанализировав доходы и расходы консолидированного бюджета Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов 2007-2009 годов можно сделать вывод, что в 2009 году расходы превысили доходы на 2426,6 млрд. рублей, то есть консолидированный бюджет был исполнен с дефицитом. В отличие от 2009 года, в 2007-2008 годах бюджеты были исполнены с профицитом 2004,9 млрд. рублей и 2012,1 млрд. рублей соответственно.

3. Доходы бюджета планируется получить в следующих размерах: в 2010 году – 6,950 трлн. рублей, в 2011 году – 7,456 трлн. рублей и в 2012 году – 8,070 трлн. рублей. При этом нефтегазовые доходы будут примерно составлять: 3,195 трлн. рублей, 3,312 трлн. рублей и 3,503 трлн. рублей соответственно.

Расходы федерального бюджета должны составить: в 2010 году – 9,887 трлн. рублей, в 2011 году – 9,390 трлн. рублей и в 2012 году- 9,681 трлн. рублей.

Дефицит федерального бюджета ожидается в 2010 году в размере – 2,937 трлн. рублей, или 6,8% ВВП, в 2011 году он должен сократиться до 1,934 трлн. рублей, или 4% ВВП, а в 2012 году – до 1,611 трлн. рублей, или 3% ВВП. Не исключается и возможность бездефицитного бюджета-2012 года – если конечно, цена на нефть существенно превысит 60 дол. за баррель. Однако в настоящее время Минфин не планирует повышать прогноз цены нефти на 2010 год и пересматривать прогноз валютного курса, а бюджет 2012 года сформулирован с дефицитом в размере 31% ВВП при сокращении государственных расходов.

Доходы государства важны для всего общества. Основные предложения повышения государственных доходов следующие:

- изыскание резервов увеличения доходов бюджета за счет уменьшения существующей недоимки по налогам, упорядочение льгот, отсрочек и рассрочек, повышение уровня собираемости налоговых и таможенных платежей;

- ужесточение контроля за сбором акцизов на ликероводочные изделия;

- снижение налогового бремени на добросовестных налогоплательщиков, создание благоприятных условия для развития отечественного товаропроизводства, предприятий малого и среднего бизнеса;

- стимулирование роста заработной платы в качестве основного источника доходов населения, внутреннего платежеспособного спроса и доходного источника региональных бюджетов

- необходимо, с одной стороны, максимально эффективно и экономно расходовать имеющиеся ресурсы, а с другой – изыскивать новые источники для бюджетных поступлений.

Список использованной литературы

I . Нормативно-правовые материалы:

1. Бюджетный Кодекс Российской Федерации от 31.07. 1998 № 145-ФЗ (ред.24.11. 2008).

2. Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2007 год ».

3. Федеральный закон Российской Федерации от 28 декабря 2009 года № 382-ФЗ«Об исполнении федерального бюджета за 2008 год».

4. Федеральный Закон от 24.11. 2008 № 204-ФЗ «О Федеральном Бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов».

II . Специальная литература:

5. Александров И.М. Бюджетная система Российской Федерации. Изд-во Дашков и К. - М.: 2006.

6. Бюджетная система Российской Федерации: учебник/А.М.Годин, В.П. Горегляд, И.В.Подпорина.8-е изд., испр. и доп.-М.: Дашков и К.,2009.-628с.

7. Галицкая С.В. Деньги. Кредит. Финансы: учебное пособие/ С.В. Галицкая.-2-е изд., перераб. и доп. – М.: Эксмо,2008.-736с.

8. Годин А.М. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации. "Прогресс - Академия" - М.: 2007.

9. Голубцова В.Г. Бюджетная политика в условиях финансового кризиса// Финансы.-2009.-№9.-С.6-9.

10. Государственные и муниципальные финансы: учебник/И.Н. Мысляева.2-е изд. - М.:ИНФРА-М,2009.-360с.

11. Гурова Е.Д. Финансы Российской Федерации: Учебное пособие. - М.: Москва, 2007.

12. Дробозина Л.А. Финансы: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.

13. Ковалев А.П. Финансы и кредит. – Ростов н/Д: Феникс, 2008. – 480с.

14. Ковалева А.М. Финансы и кредит. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 512с.

15. Колпакова Г.М. –2–е изд., перераб. и доп. Финансы. Денежное обращение. Кредит. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 496с.

16. Кудрин А.Л. (Министр финансов РФ). Федеральный бюджет на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 гг.// Финансы.-2009.-№12.-С.3-8.

17. Поляк Г.Б. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007- 639с.

18. Поляк Г.Б. – 3-е изд., перераб. и доп. Финансы. Денежное обращение. Кредит. – М.: ЮНИТИ ДАНА, 2008. – 512с.

19. Силуанов А.Г. (Заместитель Министра финансов РФ). Региональные бюджеты: текущее состояние и перспективы//Бюджет.-2009.-№11.-С.18-21.

20. Финансы: учебник / под ред. А.Г. Грязновой, Е.В. Маркиной. - М.: Финансы и статистика, 2007. – 282с.

21. Финансы в вопросах и ответах: учеб. пособие/ С.А. Белозеров и др.; под ред. В.В. Иванова; В.В. Ковалева – М..:ТК Велби: Проспект, 2007. – 272с.

22. Финансы, денежное обращение и кредит: учебник/ М.В. Романовский и др., О.В. Врублевской; под ред. О.В. Романовского – М.: Юрайт–Издат, 2008.-543с.

23. Официальный сайт Министерства Финансов РФ: http://www.minfin.ru

24. Официальный сайт Федеральной Налоговой Службы РФ: http://www.nalog.ru

25. Официальный сайт Службы Государственной Статистики: http://www.gks.ru