Реферат: Изменения в системе налогообложения

Что изменилось

С 1 января 2010 года

До 1 января 2010 года

Упрощенная система налогообложения

Предельный размер доходов, ограничивающий право на применение УСН

п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ

Изменение внесено Федеральным законом от 19.07.2009 № 204-ФЗ

Для продолжения деятельности на УСН в 2010 году доходы за 2009 год не должны превысить 60 млн. рублей. Действие абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ о применении коэффициента-дефлятора приостановлено до 01.01.2013

Предельная величина доходов, установленная в размере 20 млн. рублей, индексировалась на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, применявшиеся ранее

Предельный размер дохода за 9 месяцев (январь-сентябрь) для перехода на УСН

п. 2.1 ст. 346.12 НК РФ

Изменение внесено Федеральным законом от 19.07.2009 № 204-ФЗ

Для перехода на УСН с 01.01.2010 доходы организации за 9 месяцев 2009 года не должны превышать 45 млн. рублей.
Указанный размер предельного дохода индексировать на коэффициент-дефлятор не нужно

Лимит доходов для перехода на УСН был равен 15 млн. руб. Для определения окончательной суммы предельного дохода эту величину нужно было проиндексировать на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ране

Порядок установления размера потенциально возможного годового дохода индивидуального предпринимателя, применяющего УСН на основе патента

п. 7.1 ст. 346.25.1 НК РФ

Изменение внесено Федеральным законом от 19.07.2009 № 204-ФЗ

Действие нормы об индексации размера потенциально возможного дохода на коэффициент-дефлятор приостановлено до 01.01.2013

Размер потенциально возможного годового дохода ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор

Основания утраты права на применение УСН на основе патента

п. 2.2 ст. 346.25.1 НК РФ

Изменение внесено Федеральным законом от 19.07.2009 № 201-ФЗ

В календарном году, в котором применяется УСН на основе патента, доходы превысили предельный размер 60 млн. руб. (без индексации), независимо от количества полученных в указанном году патентов

По итогам налогового периода доходы превысили предельный размер 20 млн. руб., проиндексированный на коэффициент-дефлятор

Перечень налогов, от которых освобождены организации и индивидуальные предприниматели на УСН

п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ

Изменение внесено Федеральным законом от 24.07.2009 № 213-ФЗ

В связи с отменой ЕСН, упоминание о нем исключено.
Организации и предприниматели, применяющие УСН, станут плательщиками страховых взносов.
В 2010 году они будут уплачивать только пенсионные взносы в ПФР РФ, поскольку по остальным взносам на этот период установлены специальные тарифы в размере 0 процентов

Применение организациями и предпринимателями УСН предусматривало их освобождение, в том числе от обязанности по уплате ЕСН

Порядок исчисления налога при использовании объекта налогообложения «доходы»

абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ

Изменение внесено Федеральным законом от 24.07.2009 № 213-ФЗ

В налоговый вычет разрешено включить также суммы уплаченных взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.Воспользоваться эти правом можно только с 2011 г., т.к. в 2010 г. по указанным взносам установлены специальные тарифы в размере 0 процентов

Сумма налога (авансовых платежей), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается на сумму страховых взносов на ОПС, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности

Порядок определения расходов

пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Изменение внесено Федеральным законом от 24.07.2009 № 213-ФЗ

Разрешено учитывать взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование.
В 2010 г. по указанным взносам установлены специальные тарифы в размере 0 процентов

Полученные доходы можно уменьшить, в том числе на расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на ОПС, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Возможность уменьшения стоимости патента на страховые взносы
п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ

Изменение внесено Федеральным законом от 24.07.2009 № 213-ФЗ

Стоимость патента разрешено уменьшать на страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Однако реально воспользоваться этим правом можно только с 2011 г., поскольку в 2010 г. по указанным взносам для ИП, применяющих УСН, установлены специальные тарифы в размере 0 процентов (пп. 2 п. 2 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)

Стоимость патента можно уменьшить на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

Форма налоговой декларации

приказ Минфина РФ от 22.06.2009 № 58н

Новая форма отражает изменения, внесенные в налоговое законодательство в отношении порядка применения спецрежима.
В связи с тем, что декларации по итогам отчетного периода подавать не надо, в разд. 1 появились строки (коды строк 030, 040, 050), в которых отражаются суммы авансового платежа за квартал, полугодие и 9 месяцев отчетного года. В этом же разделе указывается объект налогообложения.
Из разд. 2 убраны графы, в которых отражалась информация о суммах налога, исчисленных за предыдущие отчетные периоды.
На содержании формы декларации отразился новый порядок признания убытков (снято 30-процентное ограничение).
По коду строки 201 разд. 2 предусмотрена возможность указывать ставку налога 6% при объекте налогообложения «доходы», и 15%, либо установленную субъектом РФ ставку от 5 до 15% при объекте налогообложения «доходы минус расходы»