Задание:
Используя данные таблиц 1,2, рассчитать единый уровень существенности и уровень существенности наиболее значимых статей баланса.
Базовые показатели для расчета и критерии отнесения статей бухгалтерского баланса к значимым определить произвольно, но с описанием и обоснованием выбора.
Расчет оформить в виде рабочей документации аудитора.
Исходные данные:
Таблица 1
Данные из формы 1 «Бухгалтерский баланс» бухгалтерской отчетности
| Статьи актива |
Сумма, тыс. руб. |
| 1 |
2 |
| Основные средства |
28655 |
| Незавершенное строительство |
2073 |
| Материалы |
4373 |
| Покупатели и заказчики |
145016 |
| Прочие дебиторы |
6862 |
| Краткосрочные финансовые вложения |
3500 |
| Расчетные счета |
5079 |
| Валюта баланса |
195558 |
| 1 |
2 |
| Статьи пассива |
| Уставный капитал |
10000 |
| Добавочный капитал |
23807 |
| Нераспределенная прибыль прошлых лет |
32630 |
| Нераспределенная прибыль текущего года |
20305 |
| Поставщики и подрядчики |
58736 |
| Задолженность: |
| По оплате труда |
4843 |
| Перед внебюджетными фондами |
2567 |
| Перед бюджетом |
21735 |
| Авансы полученные |
17115 |
| Резервы предстоящих расходов |
3386 |
| Прочие краткосрочные обязательства |
434 |
| Валюта баланса |
195558 |
Таблица 2
Данные из формы 2 «Отчет о прибылях и убытках» бухгалтерской отчетности
| Показатель |
Код строки |
Сумма, тыс.руб. |
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг |
010 |
211564 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
020 |
188995 |
| Коммерческие расходы |
030 |
387 |
| Управленческие расходы |
040 |
| Прибыль (убыток) от продаж |
050 |
22182 |
| Проценты к получению |
060 |
| Проценты к уплате |
070 |
| Доходы от участия в других организациях |
080 |
| Прочие операционные доходы |
090 |
11857 |
| Прочие операционные расходы |
100 |
4597 |
| Прибыль (убыток) от деятельности |
110 |
29442 |
| Внереализационные доходы |
120 |
643 |
| Внереализационные расходы |
130 |
644 |
| Прибыль (убыток) отчетного года |
140 |
29441 |
| Налог на прибыль и иные обязательные платежи |
150 |
9136 |
| Прибыль от обычной деятельности |
160 |
20305 |
Ответ на задачу 1.
Определение значения уровня существенности ошибки для аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности
При определении уровня существенности использован стандарт аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск», одобренный Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 22.01.98, протокол №2, а также Стандартом «Существенность в аудите», утвержденным Постановлением Правительства РФ от 23.09.09 № 696.
Ответ на 25 баллов
Система базовых показателей и порядок определения уровня существенности
| № п/п |
Наименование базового показателя |
Значение базового показателя бухгалтерской отчетности , тыс.руб. |
Уровень существенности показателя, % |
Значение, применяемое для определения уровня существен-ности, тыс. руб. |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1
2
3
4
5
|
Прибыль от обычной деят.
стр.160 ф.2
Выручка (нетто) от продажи стр. 010 ф.2
Валюта баланса
стр.700 ф.1
Собственный капитал стр.490 ф.1
Себестоимость проданных товаров стр.020 +030 ф.2
|
20305
211564
195558
86742
349228
|
5
2
2
10
2
|
1015
4231
3911
8674
3787
|
Среднее арифметическое значение:
 (тыс. руб.)
Наименьшее значение отличается от среднего на:
(4323-1015):4323*100%=76%
Наибольшее значение отличается от среднего на:
(8674-4323):4323*100%=100%
Новое среднее арифметическое составит:
Забиваем Сайты В ТОП КУВАЛДОЙ - Уникальные возможности от SeoHammer
Каждая ссылка анализируется по трем пакетам оценки: SEO, Трафик и SMM.
SeoHammer делает продвижение сайта прозрачным и простым занятием.
Ссылки, вечные ссылки, статьи, упоминания, пресс-релизы - используйте по максимуму потенциал SeoHammer для продвижения вашего сайта.
Что умеет делать SeoHammer
— Продвижение в один клик, интеллектуальный подбор запросов, покупка самых лучших ссылок с высокой степенью качества у лучших бирж ссылок.
— Регулярная проверка качества ссылок по более чем 100 показателям и ежедневный пересчет показателей качества проекта.
— Все известные форматы ссылок: арендные ссылки, вечные ссылки, публикации (упоминания, мнения, отзывы, статьи, пресс-релизы).
— SeoHammer покажет, где рост или падение, а также запросы, на которые нужно обратить внимание.
SeoHammer еще предоставляет технологию Буст, она ускоряет продвижение в десятки раз,
а первые результаты появляются уже в течение первых 7 дней.
Зарегистрироваться и Начать продвижение
 (тыс. руб.)
Полученное значение округляем до 4000 тыс. руб., (в пределах 20%):
(4000-4323):4323х100%»7%
Единый уровень существенности для проверки составляет 4000 тыс. руб.
Процедура нахождения уровня существенности, все арифметические расчеты, усреднения, округления и причины, на основании которых аудитор исключил какие-либо значения из расчетов, должны быть отражены в рабочей документации проверки. Конкретное значение уровня существенности должно быть одобрено по окончании этапа планирования аудита руководителем аудиторской проверки.
Определенный единый уровень существенности распределим между значимыми статьями бухгалтерского баланса в соответствии с их удельным весом в общем итоге.
Определение уровня существенности значимых статей бухгалтерского баланса (свыше 1% в валюте баланса)
Статьи баланса
|
Сумма,
тыс. руб.
|
Доля статьи в валюте баланса, % |
Уровень существен-ности,
тыс. руб.
|
| 1 |
2 |
3 |
4 |
Актив
Основные средства
Незавершенное строительство
Материалы
Покупатели и заказчики
Прочие дебиторы
Краткоср. фин. Вложения
Расчетные счета
|
28655
2073
4373
145016
6862
3500
5079
|
14,65
1,06
2,24
74,15
3,50
1,80
2,60
|
586
42
90
2966
140
72
104
|
| Валюта баланса |
195558 |
4000 |
Пассив
Уставный капитал
Добавочный капитал
Нераспр. прибыль прощл. лет
Нераспр. прибыль тек. года
Поставщики и подрядчики
Задолженность :
-по оплате труда
-перед внебюдж. Фондами
-перед бюджетом
-авансы полученные
Резервы предстоящих расх.
|
10000
23807
32630
20305
58736
4843
2567
21735
17115
3386
|
5,11
12,17
16,68
10,38
30
2,48
1,31
11,11
8,75
1,73
|
204
487
667
415
1200
99
52
444
350
69
|
|
