Реферат: Расчет налогов судоходной компании 2

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО МОРСКОГО И РЕЧНОГО ТРАНСПОРТА

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ВОДНЫХ КОММУНИКАЦИЙ

Факультет очно-заочного и заочного обучения

Кафедра « Налоги и налогообложение»

Выполнил: Качикова М.

БУ, анализ и аудит, 3 курс, 4 года

Проверил

2011г.

содержание

введение... 3

учетная политика зао «невский простор» для целей налогообложения... 4

исходные данные к курсовой работе... 8

Перечень хозяйственных операций. Суммы дохода. . 9

Перечень расходов судоходной компании. . 10

Перечень основных средств ЗАО "Невский простор". . 16

Штатное расписание ЗАО "Невский простор" .. 16

Ставки налогов в 2010 году. . 18

Расчет основных налогов, исчисляемых судоходной компанией при выполнении перевозок... 19

Расчет налога на добавленную стоимость .. 19

Налоговая декларация по НДС. . 22

Счет фактура .. 25

Расчет НДФЛ и Страховых взносов. . 26

Налоговая карточка НДФЛ-1.. 32

Карточка индивидуального учета по страховым взносам.. 36

РСВ-1 .. 38

Расчет налога на имущество. . 42

Расчет амортизации основных средств.. 42

Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций44

Расчет налога на прибыль. . 47

Доходы... 47

Расходы... 48

Группировка расходов.. 54

Расчет налогооблагаемой базы при исчислении налога на прибыль.. 55

Налоговые декларации по налогу на прибыль.. 61

Предложения по снижению налоговой нагрузки.... 78

используемая литература.... 81

введение

Налоги рассчитываются за второй квартал 2010 года, который является первым кварталом с начала деятельности компании.

При выполнении курсовой работы самостоятельно установлены некоторые исходные предпосылки, связанные с расчетами налогов:

1.Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование начислены по тарифу 26% без деления на страховую и накопительную часть, т.к. не в задании нет информации о датах рождения сотрудников.

2.При расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы:

- компенсация за использование для служебных поездок личного автомобиля (Мерседес) генерального директора (сверх норм);

- приобретен и вручен подарок в связи с юбилеем Николаевой И. В.;

- оплачено детскому саду "Василек" за пребывание Петрова Васи;

- выплачена материальная помощь Павловой С. В.;

- оплачена туристическая путевка Копылову;

- оплачена подписка на журнал Тарасову И.С.

т.к. данные расходы не входят в рамки трудовых отношений данной организации.

учетная политика зао «невский простор» для целей налогообложения

Приказ N 1

от "01" апреля 2010 г.

Об учетной политике организации

для целей налогообложения на 2010 год

Учетная политика формируется на основании:

1. Федерального закона “О бухгалтерском учете” № 129-ФЗ от 21.11.96г. с учетом последующих дополнений и изменений.

2. “Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ”, утвержденного Приказом МФ РФ № 34н от 29.07.98г. с последующими изменениями.

3. Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкции по его применению, утвержденного Приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000г. № 94н (в ред. Приказа Минфина от 07.05.03. №38н)

4. Положения по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации” ПБУ № 1/98, утвержденного Приказом Минфина РФ № 60н от 09.12.98г.

5. Других нормативных актов, утвержденных правительством РФ.

Налог на добавленную стоимость

1.Утвердить следующий перечень должностных лиц, имеющих право подписи на счетах-фактурах:

1)Генеральный директорСидоров Николай Петрович;

2)Зам. Директора по коммерческим вопросам Тарасов Иван Сергеевич;

3)Зам. Директора по общим вопросам Копылов Сергей Николаевич;

4)Главный бухгалтер Николаева Ирина Владимировна.

2.Утвердить следующий перечень должностных лиц, ответственных за ведение журнала учета полученных счетов-фактур, с обязанностью проверки полноты заполнения всех реквизитов счетов-фактур:

1)Главный бухгалтер Николаева Ирина Владимировна;

2)Бухгалтер Павлова Светлана Васильевна.

3.Дата реализации (передачи) товаров (работ, услуг) определяется по начислению («Методические указания по выполнению курсовой работы»).

4.Налоговый период устанавливается как квартал (Ст. 163 гл. 21 НК РФ).

5.Вести книги покупок и книги продаж, а также дополнительных листов к ним (п. 28 Постановления Правительства РФ «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» от 02.12.2000 г. № 914).

Налог на прибыль

1.Налоговый учет в 2010 году вести с применением регистров налогового учет (ст. 313, 314 гл. 25 НК РФ).

2.Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав - метод начисления (статья 271 гл.25 НК РФ).

3.Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров, работ, услуг. Основным видом деятельности является перевозка грузов.

4.Внереализационные доходы признаются в учете организации в соответствии с требованиями статьи 271 НК РФ. Доходы от сдачи имущества в аренду признавать внереализационными доходами (п. 4 ст. 250 гл. 25 НК РФ).

5.Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы из оплаты - метод начисления (статья 272 НК РФ).

К прямым расходам, связанным с производством и реализацией товаров (работ, услуг) относятся все материальные расходы, определяемые согласно статье 254 НК РФ, за исключением общехозяйственного назначения (п. 1 ст. 318 гл. 25 НК РФ).

Суммы прямых расходов, понесенных в текущем отчетном (налоговом) периоде при осуществлении этой деятельности в полном объеме относить на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода (п. 2 ст. 318 гл. 25 НК РФ).

6.Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ убытки, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

7.При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов метод оценки по средней стоимости (п. 8 ст. 254 гл. 25 НК РФ).

8.К основным средствам относится имущество со сроком полезного использования, превышающее 12 месяцев, используемое в качестве средств труда для реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг или для управления организацией (пункт 1 статьи 256, пункт 1 статьи 257 НК РФ).

Имущество, первоначальная стоимость которого составляет до 20 000руб. включительно, не входит в состав амортизируемого имущества. Стоимость такого имущества включаются в состав косвенных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию (пункт 1 статьи 256 НК РФ).

9.Амортизируемое имущество распределяется по амортизируемым группам в соответствии со сроками его полезного использования, на основании статьи 258 НК и Постановления Правительства РФ N1 от 1 января 2002 года (пункт 1 статьи 258 НК РФ).

Срок полезного использования:

7 группа – 15 лет

2 группа - 2 года

10.Начислять амортизацию по объектам основных средств линейным методом(п. 1 ст. 259 гл. 25 НК РФ).

11.Для целей налогообложения нормируются, в частности, следующие расходы:

- расходы на командировки в части суточных или полевого довольствия (подпункт 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ), в пределах норм;

- представительские расходы (пункт 2 статьи 264 НК РФ) включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный налоговый период;

- расходы на рекламу для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ;

- расходы на обязательное страхование имущества (пункт 2 статьи 263 НК РФ) в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством РФ;

- расходы на добровольное страхование работников (пункт 16 статьи 255 НК РФ).

Руководитель

Генеральный директор Сидоров Н.П.

«________________________________».

исходные данные к курсовой работе

Перечень хозяйственных операций. Суммы дохода.

Перечень расходов судоходной компании.

Расходы за апрель.

Расходы за май.

Расходы за июнь.

Если в графе «Примечание» отсутствует информация о счет-фактуре, значит счет-фактура получен и выставлен в соответствии с п.5 и п.6 ст. 169 НК РФ

Перечень основных средств ЗАО "Невский простор".

Штатное расписание ЗАО "Невский простор"

Ставки налогов в 2010 году.

Нормы расходов при определении налоговой базы налога на прибыль

Расчет основных налогов, исчисляемых судоходной компанией при выполнении перевозок

Расчет налога на добавленную стоимость

Исходные данные для расчета НДС приведены в таблицах 2,3,4,5.

НДС по выполненным хозяйственным операциям.

НДС (Суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания услуг)

Налоговые вычеты по НДС

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет

Налоговая декларация по НДС.

Счет фактура

Расчет НДФЛ и Страховых взносов.

Исходные данные для расчетов приведены в таблицах 4,7.

Апрель.

Май

Июнь

**Работник получает доход в натуральной форме в виде оплаты за подписку на журнал «Наш сад» (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). С этих сумм организация как налоговый агент обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц (п. 1 ст. 226 НК РФ). Организация ведет раздельный учет перечисленных сумм по каждому сотруднику. Удержание производится за счет любых выплачиваемых работнику наличных денег. В частности, НДФЛ удержан из выдаваемой заработной платы.

Страховыми взносами облагаются любые выплаты по трудовым договорам. Т.к. данный доход не входит в рамки трудовых отношений и не учитывается как расход, уменьшающий налоговую базу по налогу на прибыль, страховые взносы на сумму 1 200 рублей не начисляются

Налоговая карточка НДФЛ-1.

Карточка индивидуального учета по страховым взносам.

РСВ-1

Расчет налога на имущество.

Расчет амортизации основных средств.

Исходные данные для расчетов приведены в таблице 6.

Расчет налога на имущество.

Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций

Расчет налога на прибыль.

Доходы

Доходы от реализации

Внереализационные доходы

Расходы

Материальные расходы

Расходы на оплату труда

Внереализационные расходы

Прочие расходы

*Согласно положениям п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы в виде выплат на подписку, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу, и на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу не соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ, так как не связаны с производственными результатами работников. И не имеет значения, что трудовым договором, а также локальными нормативными актами предусмотрена обязанность работодателя производить данные выплаты.

Таким образом, затраты на подписку журнала не могут быть признаны в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда.

Расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли

Группировка расходов.

Прямые расходы

Косвенные расходы

Расчет налогооблагаемой базы при исчислении налога на прибыль

Налоговые декларации по налогу на прибыль.

Предложения по снижению налоговой нагрузки

Полученное значение 38,60% налоговой нагрузки можно считать удовлетворительным.

При этих условиях организация может воспользоваться рядом инвестиционных, инновационных, экологических и социальных льгот и, соответственно, вывести из-под налогообложения до половины налогооблагаемой прибыли.

Т.к. организация владеет значительной долей активной части основных средств (высокая фондоемкость), то главная из рекомендаций - выбор метода амортизации для налогового учета.

Поскольку амортизационные отчисления учитываются как расход, подлежащий вычету из доходов организации при налогообложении, их величина сказывается на сумме налога на прибыль. Чем выше амортизационные отчисления, тем меньше прибыль и соответственно - меньше налог на прибыль. При этом сумма собственных финансовых ресурсов организации возрастает на величину снижения налога. Сменить линейный метод на нелинейный метод амортизации (ускоренный) в налоговом учете организации. Приток дополнительных доходов от ускоренной амортизации имеет место в течение всего амортизационного срока.

Приобретение оборудования по договору лизинга. Оборудование может числиться на балансе как у лизингодателя, так и лизингополучателя. Дополнительная выгода применения лизинга состоит в том, что сумма лизинговых платежей, кроме фактически начисленной амортизации, включается у лизингополучателя в состав прочих расходов. Более того, в связи с возможностью применения повышающего коэффициента, увеличивающего амортизацию до трех раз, вышеуказанные амортизационные отчисления могут даже превысить лизинговый платеж. Смысл лизинговой сделки заключается в том, что фирма покупает дорогостоящее имущество через лизинговую компанию. Сумму его стоимости передают лизингодателю, после чего последний производит покупку. За довольно короткий срок можно списать расходы по стоимости производственных фондов.

При учете затрат на представительские функции необходимо помнить: они не только должны иметь документальное подтверждение, но и быть привязанными к производству, т.е. расходы на проведение официального приема либо транспортного обслуживания могут быть произведены лишь в целях осуществления деловых переговоров либо для обслуживания заседания совета директоров или другого аналогичного органа, но не для организации отдыха, развлечений, профилактики или лечения заболеваний, как это часто бывает - относят обеды отдельных сотрудников или выездные корпоративные вечеринки на счет компании.

Необходимо осторожно относиться и к определению затрат на подготовку кадров: они все же могут уменьшать налогооблагаемую базу, если относятся к производственной необходимости и осуществляются через учебные заведения с соответствующим набором лицензий или допусков. В данном способе, оптимизации налогов достигается путем того, что фирма списывает расходы на повышение квалификации работников, направляя сотрудников в различные образовательные учреждения.

При расширении сферы деятельности либо при изучении ситуации на рынке, организация воспользуется услугами маркетолога или консультационными услугами. Такие услуги принимаются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией — «расходы на консультационные и иные аналогичные услуги». Что касается маркетинговых исследований, то бухгалтер может списать их на расходы по текущему изучению (исследованию) конъюнктуры рынка, сбору информации.

Ввести контрактная схему, которая позволяет оптимизировать налоговый режим при осуществлении конкретной сделки.

Оптимизация достигается путем:

-использования налогоплательщиком в контрактах четких и ясных формулировок, а не принятых типовых, размытых положений договора;

-использования нескольких договоров, обеспечивающих одну сделку. Все это помогает выбрать оптимальный налоговый режим осуществления конкретной сделки с учетом графика поступления и расходования финансовых и товарных потоков.

Ускорить оборачиваемость капитала, как основного средства улучшения использования основного капитала судоходной компании:

-сократить продолжительность производственного цикла за счет интенсификации перевозок (использование новейших технологий, механизации и автоматизации производственных процессов, повышение уровня производительности труда, более полное использование трудовых и материальных ресурсов и др.);

-улучшить организацию материально-технического снабжения с целью бесперебойного обеспечения производства необходимыми материальными ресурсами, расширения флота, увеличение грузопотоков и сокращения времени нахождения капитала в запасах;

-ускорить процесс отгрузки продукции и оформления расчетных документов;

-сократить временя нахождения средств в дебиторской задолженности;

-повысить уровень маркетинговых исследований, направленных на ускорение нахождения фрахтователей (включая изучение рынка, совершенствование перевозок и обеспечение сохранности груза, формирование правильной ценовой политики, организацию эффективной рекламы и т.п.).

СПиСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 28.12.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 30.01.2011)

2. Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (ред. от 10.12.2010) "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы"

3. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов/Сердюков А.Э., Вылкова Е.С. Тарасевич С.Л., - СПб.: Питер, 2005

4. Налоги и налогообложение: / Евстигнеев Е.Н. – СПб.: Питер, 2005

5. Налоги и налогообложение / Под ред. Л.А. Юриновой – СПб.: Питер, 2005