Реферат: Практикум по рыночному ценообразованию

КАЛИНИНГРАДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Л.С. Шеховцева

ПРАКТИКУМ ПО РЫНОЧНОМУ

ЦЕНООБРАЗОВАНИЮ

Калининград

1999

Шеховцева Л.С. Практикум по рыночному ценообразованию / Калинингр. ун-т. - Калининград, 1999. - 41 с. - ISBN 5-88874-147-7.

Практикум дополняет курс лекций Л.С. Шеховцевой «Основы рыночного ценообразования» (КГУ, 1997). Содержит типовые задачи с примерами их решения, а также условия задач для самостоятельного решения, список рекомендуемой литературы и справочные материалы.

Включает современные ситуации в ценообразовании с учетом российских и региональных особенностей: налоговой и таможенной систем, режима СЭЗ (ОЭЗ), операционного анализа и других.

Может использоваться для обоснования стратегии ценообразования, изучения финансового менеджмента, стратегического менеджмента и других дисциплин.

Рецензент: Ж.И. Пятенко, канд. эконом. наук, зав. кафедрой экономики КГТУ.

Печатается по решению редакционно-издательского Совета Калининградского государственного университета.

ISBN 5-88874-147-7 Ó Калининградский государственный
университет, 1999

Лидия Семеновна Шеховцева

Практикум по рыночному ценообразованию

Лицензия № 020345 от 14.01.1997 г.

Редактор Л.Г. Ванцева.

Подписано в печать 14.10.1999 г. Формат 60´90 ¹ /₁₆ .

Гарнитура «Таймс». Бумага для множительных аппаратов. Ризограф.

Усл. печ. л. 2,5. Уч.-изд. л. 2,5. Тираж 200 экз. Заказ .

Калининградский государственный университет

236041, г. Калининград, ул. А. Невского, 14

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Важная роль цен в современной рыночной экономике определяется тем, что они являются основным регулятором пропорций общественного развития. На микроуровне цены влияют на финансовые результаты деятельности компаний. Поэтому изучение основ рыночного ценообразования имеет важное значение для разработки стратегии ценообразования организации, а также для освоения финансового менеджмента, инвестиционного менеджмента, принятия управленческих решений и других дисциплин.

Целью данного практикума является приобретение студентами практических знаний и навыков в области рыночного ценообразования. Пособие построено на основе современных западных методов формирования цен с учетом российских особенностей (налоговой, таможенной систем, режима СЭЗ и других).

Содержание данного учебно-практического пособия основывается на курсе лекций «Основы рыночного ценообразования», подготовленного доцентом, канд. экон. наук Л.С. Шеховцевой (Калининград, 1997), и включает в себя следующие основные темы (вопросы):

- структура и модели цены;

- этапы товародвижения и структура розничной цены;

- стратегия затратного ценообразования;

- метод безубыточности, метод операционного анализа, метод целевой прибыли;

- стратегия ценообразования, основанная на спросе;

- стартегия ценообразования, ориентированная на конкуренцию;

- цена и налоги;

- цены на импортные товары;

- особенности ценообразования в СЭЗ (ОЭЗ);

- метод скользящего ценообразования;

- цены в международных контрактах по системе Инкотермс.

Перечень тем (вопросов) в данном практикуме расширен по сравнению с вышеназванным курсом лекций за счет большей детализации наиболее важных для условий региона вопросов ценообразования - таких, как особенности ценообразования в ОЭЗ (СЭЗ), цены на импортные товары, методы операционного анализа и др.

Внутри каждой темы рассматривается один или несколько типов задач. Всего в пособии приводятся 17 типов задач по 11 темам. Перечень типов задач по темам дан в приложении.

В начале каждой темы приводятся примеры решения типовых задач на условных цифрах. Затем указываются условия задач для самостоятельного решения студентами; ответы на них приводятся в конце учебного пособия.

Для удобства пользования задачи нумеруются. Номер задачи складывается из номера темы, типа задачи и порядкового номера задачи внутри темы. Тип задачи задается буквами русского алфавита: например, в теме 1 «Структура и модели цены» приводятся два типа задач, основанных на двух типах модели цены, тогда номера задач, относящихся к первому типу (А), будут иметь следующий вид:

01.А.01; 01.А.02; 01.А.03 и т.д., где 01 - номер темы; А - тип задачи; 01, 02, 03... - порядковые номера задач.

Номера задач, относящиеся ко второму типу (Б), будут нумероваться так:

01.Б.01; 01.Б.02; 01.Б.03 и т.д.

В общем виде номер задачи задается шифром со следующей структурой:

Примеры решения задач нумеруются следующим образом: 01.А.00, 01.Б.00 и т.д., т.е. без порядкового номера (последние две цифры равны 0).

1. СТРУКТУРА И МОДЕЛИ ЦЕНЫ

01.А.00. Пример типовой задачи определения цены продукции по модели усредненной стоимости (рентабельности продукции) с решением.

Условие задачи

Фирма выпускает два вида изделий - «В» и «Д». Затраты на производство единицы товара В составляют 5 тыс. руб.; на производство товара С - 2 тыс. руб. Определить прибыль и цену каждого вида товара, если их рентабельность одинакова и составляет 20% от себестоимости.

Решение

В модели цены по усредненной стоимости [1, c.20] прибыль определяется процентом (коэффициентом) к себестоимости продукции по формуле:

Ц_i = С_i +П_i =С_i +Р_i С_i =С_i (1+Р_i ),

где Ц_i - цена товара (руб./ед.),

С_i - себестоимость товара (руб./ед.),

П_i - прибыль от реализации товара (руб./ед.),

Р_i - рентабельность продукции,

.

Рентабельность задается коэффициентом или процентом к себестоимости продукции.

Тогда исходные данные задачи можно обозначить следующим образом:

Товар «В»: С_В = 5 тыс. руб., Р_В = 20%.

Товар «Д»: С_Д = 2 тыс. руб., Р_Д = 20%.

Определим прибыль, получаемую от реализации единицы продукции:

Товар «В»: (тыс. руб.).

Товар «Д»: (тыс. руб.).

Определим цены двух видов продукции (товаров). Это можно сделать двумя способами.

1-й способ

Ц_В = 5+1=6,0 (тыс. руб./ед.).

Ц_Д = 2+0,4 = 2,4 (тыс. руб./ед.).

2-й способ

(тыс. руб.).

(тыс. руб.).

Ответ: П_В = 1 тыс. руб./ед.; Ц_В = 6 тыс. руб./ед.;

П_Д = 0,4 тыс. руб./ед.; Ц_Д = 2,4 тыс. руб./ед..

01.Б.00. Пример типовой задачи определения цены продукции по модели цены производства (рентабельности основных средств или капитала) с решением.

Условие задачи

Фирма выпускает два вида товаров - «В» и «Д». Затраты на производство единицы изделия «В» составляют 5 тыс. руб., на производство изделия «Д» - 2 тыс. руб.

Фондоемкость единицы изделия «В» составила 100 тыс. руб., изделия «Д» - 10 тыс. руб.

Рентабельность производства обоих видов продукции проектируется на уровне 10% к фондоемкости продукции.

Определить проектируемую прибыль и цену каждого товара.

Решение

В модели цены производства [1, c.20] рентабельность определяется по отношению к стоимости основных фондов (или к основному капиталу, или к активам, или к собственному капиталу фирмы) по формуле:

Ц_i = С_i + П_i = С_i + Р_i ^Ф Ф_i ,

где Ц_i - цена единицы товара (руб./ед.);

С_i - себестоимость единицы товара (руб./ед.);

П_i - прибыль от реализации единицы товара (руб./ед.);

Ф_i - фондоемкость продукции (руб./ед.);

Р_i ^Ф - рентабельность основных фондов;

.

Тогда исходные данные задачи можно обозначить следующим образом.

Товар «В»: С_В = 5 тыс. руб./ед.; Р_i ^Ф = 10%;

Ф_В = 100 тыс. руб./ед.

Товар «Д»: С_Д = 2 тыс. руб./ед.; Р_i ^Ф = 10%;

Ф_Ф = 100 тыс. руб./ед.

Определим прибыль, ожидаемую от реализации продукции.

Товар «В»: тыс. руб. = 10 тыс. руб.

Товар «Д»: тыс. руб. = 1 тыс. руб.

Определим цены товаров двумя способами.

1-й способ

Товар «В»: Ц_В = 5+10 = 15 (тыс. руб./ед.).

Товар «Д»: Ц_Д = 2+1 = 3 (тыс. руб./ед.).

2-й способ

Товар «В»: Ц_В = 5+0,1·100 = 15 (тыс. руб./ед.).

Товар «Д»: Ц_Д = 2+0,1·10 = 3 (тыс. руб./ед.).

Ответ: П_В = 10 тыс. руб./ед.; Ц_В = 15 тыс. руб./ед.;

П_Д = 1 тыс. руб./ед.; Ц_Д = 3 тыс. руб./ед.

ЗАДАЧИ ДЛЯ РЕШЕНИЯ

Тип 01.А.00

Определить прибыль и цены двух видов продукции (товаров) - В и Д.

Исходные данные приведены в табл. 1.1.

Таблица 1.1

Тип 01.Б.00

Определить прибыль и цены двух видов продукции (товаров) - В и Д. Исходные данные приведены в табл. 1.2.

Таблица 1.2

2. ЭТАПЫ ТОВАРОДВИЖЕНИЯ

И СТРУКТУРА РОЗНИЧНОЙ ЦЕНЫ

02.А.00. Пример типовой задачи по определению и анализу структуры розничной цены с решением.

Условие задачи

Определить структуру розничной цены товара, реализуемого в магазине города Москвы, и выполнить ее анализ.

Исходные данные (в руб./кг) приведены в табл. 2.1.

Таблица 2.1.

Решение

Структура розничной цены [1, с. 21] может быть представлена следующим образом:

,

где - розничная цена (руб./ед.),

i - вид товара,

- оптовая цена (руб./ед.),

Тⁱ - траспортный тариф (руб./ед.),

Н_с ⁱ - сбытовая наценка (руб./ед.),

Н_т ⁱ - торговая наценка (руб./ед.).

Из условий задачи видно, что прежде всего необходимо определить торговую и сбытовую наценки.

Торговая наценка (Н_т ⁱ ) определяется как разность между розничной ценой (ценой в магазине) и отпускной ценой холодильника.

Для товара из Калининграда:

Н_т ¹ = 30 - 23 = 7 (руб./кг); в процентном выражении она составит 30%

.

Для товара из Владивостока:

Н_т ² = 30 - 22 = 8 (руб./кг); в процентном выражении она составит 36%

.

Сбытовая наценка (Н_с ⁱ ) в данном случае определяется как разность между отпускной ценой и приемной ценой холодильника.

Для товара из Калининграда:

Н_с ¹ = 23-21 = 2 (руб./кг), или 9,5% .

Для товара из Владивостока:

Н_с ² = 22-20 = 2 (руб./кг), или 10% .

Отсюда розничная цена товаров складывается следующим образом:

Ц_р ¹ = Ц_от ¹ + Т¹ + Н_с ¹ + Н_т ¹ = 20 + 1 + 2 + 7 = 30 (руб./кг),

Ц_р ² = Ц_от ² + Т² + Н_с ² + Н_т ² = 15 + 5 + 2 + 8 = 30 (руб./кг).

Анализ структуры цены характеризует процентное соотношение составляющих ее элементов.

Анализ структуры цены целесообразно выполнить в табличной форме (табл. 2.2).

Таблица 2.2

Структура розничной цены

Анализ данных табл. 2.2 показывает, что наибольший удельный вес в структуре розничной цены товаров из Калининграда и Владивостока занимают оптовая цена и торговая наценка. Для товара из Владивостока большое значение имеют транспортные расходы (17% в структуре розничной цены). Для сравнения: для калининградского товара их доля составляет всего 3%.

ЗАДАЧИ ДЛЯ РЕШЕНИЯ

Тип 02.А.00

Выполнить анализ структуры розничной цены товара, реализуемого в магазине Москвы. Исходные данные (руб./ед.) приведены в табл. 2.3.

Таблица 2.3

3. СТРАТЕГИЯ ЗАТРАТНОГО ЦЕНООБРАЗОВАНИЯ

03.А.00. Пример типовой задачи определения цены методом полных издержек с решением.

Условие задачи

Выполнить калькулирование себестоимости продукции и определить цены двух видов товаров, если выпускается по одному изделию каждого вида, рентабельность (к себестоимости) составляет 20%.

Исходные данные (тыс. руб.) приведены в табл. 3.1.

Таблица 3.1

Решение задачи

1. Прежде всего надо определить общую сумму затрат на производство продукции: она составит 60 тыс. руб. (суммирование по колонке 2 табл. 3.1).

2. Для разработки калькуляции себестоимости продукции в соответствии с [1, c. 16, 38] необходимо выделить прямые и косвенные затраты, затем составить смету косвенных затрат на производство (табл. 3.2).

Таблица 3.2

Смета косвенных затрат на производство продукции, тыс. руб.

3. Косвенные затраты, собранные в смете (табл. 3.2), необходимо распределить по видам продукции А и Б. Порядок их распределения определяется в отраслевых инструкциях по учету затрат и калькулированию себестоимости продукции [1]. В упрощенном виде косвенные расходы могут быть распределены суммарно пропорционально либо зарплате производственных рабочих, либо прямым затратам.

В данном случае выберем за базу распределения косвенных расходов зарплату производственных рабочих с начислениями.

Коэффициент распределения косвенных расходов определяется как частное от деления суммы распеределяемых косвенных расходов на базу распределения, то есть в данном случае на заплату производственных рабочих с отчислениями:

,

где К_р - коэффициент распределения косвенных расходов;

З_к - общая величина косвенных затрат;

З_п.р. - общая заработная плата производственных рабочих.

В нашем случае коэффициент распределения будет равен 3,8 (380%):

, или 380%.

4. Распределяем величину косвенных расходов по изделиям А и Б следующим образом:

З_к ⁱ = К_р · З_п.р. ⁱ ,

где З _к ⁱ - величина косвенных затрат, приходящаяся на товар i-го вида.

З_п.р ⁱ - зарплата производственных рабочих на производство i-го товара.

Величина косвенных затрат, распределяемая по изделиям, составит:

по товару А: 3,8 · 6 = 22,8 (тыс. руб.),

по товару Б: 3,8 · 4 = 15,2 (тыс. руб.).

Для контроля правильности распределения суммируем распреленные косвенные затраты: 22,8 + 15,2 = 38,0 (тыс. руб.) и сопоставляем с итогом сметы затрат (табл. 3.2).

Итоги совпадают, значит, косвенные затраты распределены правильно.

5. Составляем калькуляции себестоимости продукции, суммируя прямые и косвенные затраты (табл. 3.3).

Таблица 3.3

Калькуляция себестоимости продукции, тыс. руб.

Себестоимость товара А составит 34,8 тыс. руб., товара Б - 25,2 тыс. руб.

6. На основе калькуляций (табл. 3.3) определяем цены товаров с учетом рентабельности 20%:

товар А: (тыс. руб.),

товар Б: (тыс. руб.).

Ответ: Цены товаров с учетом округления составят: А - 41,8 тыс. руб.; Б - 30,2 тыс. руб.

03.Б.00. Пример типовой задачи определения цены методом прямых (переменных) издержек.

Условие задачи

Фирма реализует товар по цене 30 тыс. руб./т при объеме производства 1000 тонн. Поступает предложение о продаже дополнительно 200 т продукта по цене 22 тыс. руб./т. Оценить целесообразность принятия предложения, если прямые издержки составляют 20 тыс. руб./т, а суммарные косвенные (условно постоянные) затраты - 5000 тыс. руб. на весь объем производства.

Решение

Речь идет о дополнительном предложении, когда за счет основного договора на 1000 т продукции покрываются условно-постоянные (косвенные) затраты фирмы. Поэтому в основу расчетов о целесообразности дополнительного предложения надо положить только прямые затраты на производство.

Поскольку цена предложена на уровне 22 тыс. руб. за тонну, а прямые затраты составляют 20 тыс. руб./т, то дополнительная прибыль составит: 22 тыс. руб./т - 20 тыс. руб./т = 2 тыс. руб./т.

Предложение целесообразно, поскольку фирма получит дополнительно выручку 4400 тыс. руб. (22 тыс. руб./т · 200 т) и дополнительный объем прибыли 400 тыс. руб. (2 тыс. руб./т · 200 т).

Общие итоги работы фирмы с учетом дополнительного предложения составят (в тыс. руб.):

объем выручки: 30 · 1000 + 4400 = 30000 + 4400 = 34400 (тыс. руб.);

объем прибыли:

30000 тыс. руб. - (20 тыс. руб./т ·1000 т + 5000 тыс. руб.) + 400 тыс. руб. = 30000 тыс. руб. - 25000 тыс. руб. + 400 тыс. руб. = 5400 тыс. руб.

Ответ: Предложение целесообразно, поскольку дополнительный объем выручки составит 4400 тыс. руб., прибыль - 405 тыс. руб.

ЗАДАЧИ ДЛЯ РЕШЕНИЯ

Тип. 03.А.00

Предприятие выпускает два вида продукции (А и Б). Предполагается выпустить единицу товара А и единицу товара Б. Определить цены товара А и товара Б. Исходные данные (руб.) приведены в табл. 3.4.

Тип 03.Б.00

Фирме поступает предложение о реализации изделия по меньшей цене. Оцените, целесообразно ли полученное предложение. Исходные данные приведены в табл. 3.5.

Таблица 3.5

4. МЕТОД БЕЗУБЫТОЧНОСТИ.

МЕТОД ОПЕРАЦИОННОГО АНАЛИЗА.

МЕТОД ЦЕЛЕВОЙ ПРИБЫЛИ

04.А.00. Пример типовой задачи определения цены методом безубыточности с решением.

Условие задачи

Компания будет использовать свои производственные мощности на 80% и выпускать 1000 ед. продукции. Полные затраты составляют 100 тыс. руб., рентабельность продукции - 20%. Определить интервал цены от безубыточности до рентабельности 20%.

Решение

1. Как показано в курсе лекций [1, c.39], цена безубыточности составит:

100 тыс. руб. : 1000 ед. = 100 руб./ед.

2. Цена с рентабельностью продукции 20% составит: (100 тыс. руб. + 100 тыс. руб. · 20/100): 1000 ед. = 120 тыс. руб.: 1000 ед. = 120 руб./ед.

Ответ: Интервал цены: 100 - 120 (руб./ед.).

04.Б.00. Пример типовой задачи определения цены на основе операционного анализа (критического объема выпуска продукции).

Условие задачи

Определить, как изменение цен на сырье повлияет на критический объем выпуска продукции. Цена единицы товара составляет 1000 руб., удельные переменные затраты составляют 750 руб./ед., общие постоянные (косвенные) затраты - 120000 руб.

Цены на сырье возрастут на 10%, общий рост переменных затрат, в которые включаются затраты на сырье, составит 5%.

Решение

1. Критический объем производства (точка безубыточности) определяется по формуле [1, c.40]:

,

где Q_к - критический объем производства;

З_пост - величина постоянных затрат;

Ц - цена единицы продукции;

- удельные переменные затраты (руб./ед.).

2. Критический объем производства до повышения цены на сырье (базовый) составит:

.

3. Критический объем производства продукции после повышения цены на сырье составит:

.

Ответ: Критический объем производства продукции возрастет с 480 до 564 ед., или на 17,5%.

04.В.00. Пример типовой задачи расчета цены методом целевой прибыли.

Условие задачи

Фирма проектирует получить 2000 тыс. руб. прибыли. Определить объем производства, при котором цель будет достигнута, если цена товара составляет 15 руб./ед., условно постоянные затраты - 6000 тыс. руб., а удельные переменные затраты - 5 руб./ед.

Решение

1. В основе решения задачи лежит модифицированная формула определения безубыточного объема производства:

,

где П - величина проектируемой прибыли;

остальные обозначения аналогичны обозначениям в задаче 04.Б.00.

2. Определяем объем производства, обеспечивающий получение 2000 тыс. руб. прибыли:

.

Ответ: 800 тыс. ед. продукции.

ЗАДАЧИ ДЛЯ РЕШЕНИЯ

Тип 04.А.00

Определить цену товара, при которой будет осуществляться безубыточное производство, и цену товара, при которой рентабельность продукции составит 10%. Исходные данные приведены в табл. 4.1.

Таблица 4.1

Тип 04.Б.00

Определите, как изменение цен на сырье повлияет на критический объем выпуска продукции. Исходные данные приведены в табл. 4.2.

Таблица 4.2

Тип 04.В.00

Определить объем производства, при котором фирма получит запланированный объем прибыли. Исходные данные приведены в табл. 4.3.

Таблица 4.3

5. СТРАТЕГИЯ ЦЕНООБРАЗОВАНИЯ, ОСНОВАННАЯ НА СПРОСЕ

05.А.00. Пример типовой задачи определения цены с ориентацией на спрос.

Условие задачи

При цене товара 8000 руб./ед. фирма реализует 100 ед. товара, а при цене 10000 руб./ед. - 60 ед. Определить коэффициент эластичности спроса, выбрать вариант цены и обосновать выбор, если прямые затраты на производство товара составят 4000 руб./ед., а косвенные затраты - 250000 руб. на весь объем производства.

Решение

1. Коэффициент эластичности спроса определяется по формуле:

Коэффициент эластичности больше единицы по абсолютной величине, что означает эластичность спроса.

Предварительно можно сделать вывод о целесообразности продажи товара по более низкой цене - 8000 руб./ед.

2. Обоснуем выбор расчетом.

а) при цене 8000 руб./ед.:

объем реализации: 8 тыс. руб./ед. · 100 ед. = 800 тыс. руб.;

объем затрат: 4 тыс. руб./ед. · 100 ед. + 250 тыс. руб. = 400 тыс. руб. + 250 тыс. руб. = 650 тыс. руб.;

объем прибыли: 800 - 650 = 150 (тыс. руб.);

б) при цене 10000 руб./ед.:

объем реализации: 10 тыс. руб./ед. · 60 ед. = 600 тыс. руб.;

объем затрат: 4 тыс. руб./ед. · 60 ед. + 250 тыс. руб.= 240 тыс. руб. + + 250 тыс. руб. = 490 тыс. руб.;

объем прибыли: 600 тыс. - 490 тыс. = 110 (тыс. руб.).

Расчеты подтвердили, что целесообразен более низкий уровень цены - 8000 руб./ед., так как в этом случае больше и объем выручки (800 тыс. руб. против 600 тыс. руб. во 2-м варианте), и объем прибыли (150 тыс. руб. против 110 тыс. руб.).

Ответ: 8000 руб./ед.

ЗАДАЧИ ДЛЯ РЕШЕНИЯ

Тип 05.А.00

Определить коэффициент эластичности спроса, выбрать и обосновать вариант цены методом ориентации на спрос. Исходные данные приведены в табл. 5.1.

Таблица 5.1

6. СТРАТЕГИЯ ЦЕНООБРАЗОВАНИЯ,

ОРИЕНТИРОВАННАЯ НА КОНКУРЕНЦИЮ

06.А.00. Пример типовой задачи определения цены с ориентацией на конкуренцию.

Условие задачи

Предприятие выпускает три вида продукции - А, В и С.

Выбрать наиболее рентабельные виды продукции по отношению:

а) к полным издержкам (по полной прибыли);

б) к прямым издержкам (по маржинальной прибыли).

Исходные данные для решения: объем производства товаров (единиц): А - 600, В - 200, С - 100.

Выручка от реализации продукции (тыс. руб.): А = 150, В = 400, С = 385.

Прямые затраты (тыс. руб.): А = 70; В = 150; С = 200.

Косвенные затраты составляют 380 (тыс. руб.).

Решение

1. Определяем полные издержки на производство каждого вида продукции как сумму прямых и косвенных расходов.

Для этого вначале распределим косвенные расходы по видам продукции пропорционально прямым затратам.

Сумма прямых затрат (тыс. руб.) = 70 + 150 + 200 = 420.

Коэффициент распределения косвенных затрат составляет:

.

Полные затраты составят:

товар А: 70 + 0,905 · 70 = 70+63 = 133 (тыс. руб.);

товар В: 150 + 0,905 · 150 = 150 + 136 = 286 (тыс. руб.);

товар С: 200 + 0,905 · 200 = 200 + 181 = 381 (тыс. руб.).

2. Определяем полную прибыль производства товаров:

А: 150-133 = +17 (тыс. руб.);

В: 400 - 285 = +115 (тыс. руб.);

С: 385 - 381 = + 4 (тыс. руб.).

3. Рентабельность производства товаров (отношение прибыли к полной себестоимости) составит:

товар А: ;

товар В:;

товар С:.

Рентабельность товара С близка к 0%

4. Маржинальная прибыль определяется как разность между объемом выручки и прямыми затратами. Она составит:

товар А: 150 - 70 = 80 (тыс. руб.);

товар В: 400 - 150 = 250 (тыс. руб.);

товар С: 385 - 200 - 185 (тыс. руб.).

5. Маржинальная рентабельность товаров определяется как отношение маржинальной прибыли к прямым затратам.

Маржинальная рентабельность составит:

товар А: ;

товар В:;

товар С:.

Самая низкая маржинальная рентабельность у товара С - 92%.

6. Сравнительный анализ маржинальной и полной рентабельности товаров показывает совпадение результатов.

Наиболее рентабельный вид продукции - В, наименее рентабельный - С.

Это совпадение позволяет широко использовать метод маржинальной рентабельности как более простой, но дающий правильные результаты при выборе наиболее выгодных видов продукции, и особенно при конкурентной стратегии.

7. Алгоритм решения и результаты могут быть представлены в табличной форме (табл. 6.1). Табличная форма удобна также при решении задачи на компьютере.

Таблица 6.1

Ответ: 1. Наибольший уровень рентабельности имеет товар В: 40% по полной и 167% по маржинальной рентабельности.

2. Товар А: 13% и 114% соответственно.

3. Наименьший уровень рентабельности - товар С: 1% и 92% соответственно.

ЗАДАЧИ ДЛЯ РЕШЕНИЯ

Тип 06.А.00

Предприятие выпускает три вида продукции - А, В, С. Выбрать наиболее рентабельный вид продукции: а) к полным издержкам (по полной прибыли); б) к прямым издержкам (по маржинальной прибыли). Исходные данные (в тыс. руб.) приведены в табл. 6.2. Косвенные затраты распределить по видам продукции пропорционально прямым затратам.

6. ЦЕНА И НАЛОГИ

07.А.00. Пример типовой задачи определения свободной цены с учетом налогов.

Условие задачи

Определить свободную отпускную цену на подакцизный товар, включая НДС, а также сумму акцизов и налога на добавленную стоимость. Исходные данные: оптовая цена, включающая издержки производства и прибыль, составляет 1000 руб., ставка акциза - 30% к отпускной цене, налог на добавленную стоимость - 10%.

Решение

1. Налогооблагаемый акцизом оборот [1, c. 61] определяется по формуле:

где Ц_от - отпускная цена (руб./ед.);

Ц_опт - оптовая цена (руб./ед.);

С_а - ставка акциза (%).

.

2. Величина акциза может быть определена двумя способами:

а) (руб.);

б) (руб.).

3. Величина налога на добавленную стоимость определяется следующим образом:

(руб.).

С_НДС - ставка НДС (%).

4. Свободная отпускная цена подакцизного товара определяется как сумма оптовой цены и налогов, акциза и НДС:

Ц_{от с НДС} =1000+428,6+142,9=1571,5 (руб./ед.).

Ответ: Цена - 1571,5 руб., акциз - 428,6 руб., НДС - 142,9 руб.

07.Б.00. Пример типовой задачи определения суммы акцизов и НДС в регулируемых ценах.

Условие задачи

Определить величину акциза, НДС и оптовой цены в регулируемой розничной цене, если регулируемая цена за единицу товара - 30 руб./ед.; торговая скидка (наценка) - 10%, НДС в регулируемой цене - 16,67%, ставка акциза - 80%.

Решение

Решение выполняем в соответствии с [1, c.62-63].

1. Определяем величину торговой наценки (скидки) в розничной цене:

(руб./ед.).

2. Величина цены без торговой наценки составит:

30-3 = 27 (руб./ед.).

3. Величина НДС составит:

(руб./ед.).

4. Величина акциза определяется следующим образом:

цена без НДС = 27 - 4,5 = 22,5 (руб./ед.);

величина акциза: (руб./ед.).

5. Величина оптовой цены составит: 22,5 - 18,0 = 4,5 (руб./ед.)

Ответ: Оптовая цена - 4,5 руб./ед.; акциз - 18 руб./ед.; НДС - 4,5 руб./ед.

ЗАДАЧИ ДЛЯ РЕШЕНИЯ

Тип 07.А.00

Определить свободную отпускную цену на подакцизный товар, включая НДС, а также сумму акцизов и НДС. Исходные данные приведены в табл. 7.1.

Таблица 7.1

Тип 07.Б.00

Определить величину акцизов, НДС и оптовую цену в регулируемой розничной цене. Исходные данные приведены в табл. 7.2.

Таблица 7.2.

8. ЦЕНЫ НА ИМПОРТНЫЕ ТОВАРЫ

Тип 08.А.00. Пример типовой задачи определения цены на импортный товар с решением.

Условие задачи

На территорию РФ ввозится бывший в употреблении автомобиль не для коммерческого использования. Определить розничную цену импортного товара. Исходные данные:

объем двигателя - 1500 см³ ;

таможенная стоимость (Т_с ) - 5000 дол. США;

таможенная пошлина (П) - 0,5 ЭКЮ/см³ ;

таможенный сбор (С) - 0,05% от таможенной стоимости.

Ставка акциза (Н_а ) - 5%, ставка НДС (Н_н ) - 20%, торговая наценка (Н_т ) - 20%. Курс доллара = 20 руб. за доллар. 1 ЭКЮ = 1,2 дол.

Решение

1. Расчеты должны выполняться в соответствии со структурой цены на импортный товар [1, c. 55].

2. Величина акциза (в рублях) определяется по формуле:

3. Величина таможенной пошлины составит:

4. Величина НДС составит:

НДС = (Т_с + А + П) · Н_н = (100000 + 5263 + 18000) · 0,2 = 24652,6 (руб.).

5. Таможенный сбор составит:

С = 0,05% · 100000 = 50 (руб.).

6. Оптовая цена автомобиля составит:

Ц_опт = Т_с + А + П + НДС + С = 100000 + 5263 + 18000 + 24652,6 + 50 = = 147965,6 (руб.).

7. Розничная цена автомобиля (с учетом торговой наценки 20%) составит:

Ц_р = Ц_опт + Ц_опт · Н_т = 147965,6 + 29593,1 = 177558,7 (руб.).

Ответ: Цена - 177559 руб.

Тип 08.Б.00. Пример типовой задачи определения цены при разных вариантах товародвижения (с решением).

Условие задачи

Определить розничную цену импортного товара при двух вариантах товародвижения.

1. Предприятие (нерезидент) - розничное торговое предприятие (резидент).

2. Предприятие (нерезидент) - сбытовая организация (резидент) - торговое розничное предприятие (резидент).

Исходные данные: отпускная цена импортного товара на условиях доставки покупателю товара (ДДU) составляет 25000 руб.

Таможенная пошлина - 20%, таможенный сбор - 0,1%, НДС - 20%, снабженческая надбавка - 20%, торговая наценка - 15%.

Решение

1. Розничную цену следует определить как сумму оптовой цены с таможенными платежами и наценок.

2. Розничная цена при первом варианте товародвижения определяется следующим образом:

а) оптовая цена с таможенными начислениями:

Ц_опт = 25000 + 25000 · 0,2 + 25000 · 0,001 = 25000 + 5000 + 25 = 30025 (руб.);

б) оптовая цена с таможенными отчислениями и НДС:

30025 · 1,20 = 36030 (руб.).

в) розничная цена (с учетом торговой наценки):

Ц_р = 36030 + 36030 · 0,15 = 36030 + 5404,5 = 41434,5 (руб.).

3. Розничная цена при втором варианте товародвижения составит:

а) оптовая цена с таможенными отчислениями и НДС определена ранее (п. 2, б) и составит 36030 руб.;

б) розничная цена с учетом сбытовой и розничной наценок:

Ц_р = 36030 + 36030 · 0,2 + 36030 (1+ 0,2) · 0,15 = 36030 + 7206 + + 6485,4 = 49721,4 (руб.).

Ответ: 1) 41434,5 руб.; 2) 49721,4 руб.

ЗАДАЧИ ДЛЯ РЕШЕНИЯ

Тип 08.А.00

На территорию РФ ввозится бывший в употреблении автомобиль не для коммерческого использования. Определить полную цену автомобиля с учетом таможенной пошлины, таможенного сбора, акциза и НДС. Исходные данные приведены в табл. 8.1. Курс доллара равен 20 руб./дол.

Таблица 8.1

Тип 08.Б.00

Определить розничную цену импортного товара при двух вариантах товародвижения.

1. Предприятие (нерезидент) - розничное торговое предприятие.

2. Предприятие (нерезидент) - сбытовая организация - розничное торговое предприятие.

Исходные данные приведены в табл. 8.2.

Таблица 8.2

9. ОСОБЕННОСТИ ЦЕНООБРАЗОВАНИЯ В ОЭЗ (СЭЗ)

09.А.00. Пример типовой задачи определения цены на импортный товар в ОЭЗ (СЭЗ).

Условие задачи

На территорию ОЭЗ (особой экономической зоны) ввозится бывший в употреблении автомобиль не для коммерческого использования. Определить цену автомобиля, если таможенная стоимость автомобиля (Т_с ) - 5000 дол. США, таможенный сбор (С) - 0,05% от таможенной стоимости, ставка акциза (Н_а ) - 5%, ставка НДС (Н_н ) - 20%, торговая наценка (Н_т ) - 20%. Курс доллара - 20 руб./дол.

Решение

1. Таможенная пошлина в ОЭЗ не взимается. Поэтому решение задачи упрощается (см. решение задачи типа 08.А.00).

2. Величина акциза определяется по формуле (аналогично решению задачи типа 08.А.00):

3. Величина НДС составит:

НДС = (Т_с + А) · Н_н = (100000 + 5263) · 0,2 = 21052,6 (руб.).

4. Таможенный сбор:

С = 0,05% · 100000 = 50 (руб.).

5. Оптовая цена автомобиля:

Ц_опт = Т_с + А + НДС + С = 100000 + 5263 + 21052,6 + 50 = 126365,6 (руб.).

6. Розничная цена автомобиля:

Ц_р = Ц_опт + Н_т = 126365,6 + 126365,6 · 0,2 = 151638,7 (руб.) ≈151639 (руб.).

Ответ: 151639 (руб.)

ЗАДАЧИ ДЛЯ РЕШЕНИЯ

Тип 09.А.00

На территорию ОЭЗ ввозится бывший в употреблении автомобиль не для коммерческого использования. Определить розничную цену товара, если курс доллара = 20 руб./дол. Исходные данные приведены в табл. 9.1.

Таблица 9.1

10. МЕТОД СКОЛЬЗЯЩЕГО ЦЕНООБРАЗОВАНИЯ

10.А.00. Пример типовой задачи опредения цены методом скользящего ценообразования с решением.

Условие задачи

Фирма получила заказ на производство оборудования и его поставку через год. В договоре (контракте) предусмотрено использование скользящей цены. Базовая цена составит 1000000 руб./ед. Изменяющиеся части затрат следующие: заработная плата с отчислениями - 300 тыс. руб./ед.; затраты на основные материалы - 200 тыс. руб./ед. Затраты всего - 800 тыс. руб./ед.

За год цены на материалы выросли на 10%, ставки заработной платы - на 5%.

Определить окончательный вариант цены методом скользящего ценообразования.

Решение

1. Для определения цены методом скользящего ценообразования используем формулу скользящей цены:

,

где: Ц_ф - окончательный (фактический) уровень цены (руб./ед.);

З_б ^м и З_ф ^м - затраты на материалы, базовые и фактические (руб./ед.);

З_б ³ и З_ф ³ - затраты на заработную плату, базовые и фактические (руб./ед.);

d^м , d³ ,d^п - удельный вес в базовой цене затрат на материалы, заработную плату и прочих (неизменяющихся) частей цены (затрат и прибыли).

2. Исходя из условией задачи рост затрат составит:

.

3. Определим удельный вес изменяющихся и неизменяющихся частей цены:

4. Определим окончательный вариант скользящей цены:

Ц_ф = 1000000 руб. · (1,1·0,2 +1,05 · 0,3 + 0,5) = 1000000 руб. (0,22 + + 0,315 + 0,5) = 1000000 руб. · 1,035 = 1035 (тыс. руб.).

Ответ: Цена - 1035 тыс. руб.; увеличение цены - 3,5%.

ЗАДАЧИ ДЛЯ РЕШЕНИЯ

Тип 10.А.00

Определить уровень цены товара методом скользящего ценообразования. Исходные данные (тыс. руб./ед.) приведены в табл. 10.

Таблица 10.1

11. ЦЕНЫ В МЕЖДУНАРОДНЫХ КОНТРАКТАХ

ПО СИСТЕМЕ ИНКОТЕРМС

11.А.00. Пример типовой задачи определения стоимости контракта и контрактной цены по условиям ИНКОТЕРМС с решением.

Условие задачи

Отечественное предприятие заключило контракт на продажу инофирме 1000 ед. продукции на сумму 220 тыс. дол., включая затраты на упаковку. Основная перевозка осуществляется морским транспортом. Остальные расходы (в пересчете на доллары по официальному курсу) составили следующие величины (табл. 11.1.) в тыс. дол.

Таблица 11.1

Определить цены EXW, FOB, CIF.

Решение

1. Опираясь на структуру цен в зависимости от условий поставок ИНКОТЕРМС [1, тема 9], определение цен можно представить в форме таблицы (табл. 11.2)

Таблица 11.2

Расчет цен (тыс. дол.)

Ответ: Цена (дол./ед.): EXW - 220; FOB - 225,8; CIF - 245,4.

ЗАДАЧИ ДЛЯ РЕШЕНИЯ

Тип 11.А.00

Определить цены EXW, FOB, CIF. Исходные данные (в тыс. дол.) приведены в табл. 11.3.

Таблица 11.3

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Настоящее учебное пособие содержит примеры решения и условия задач по одиннадцати темам и семнадцати типам. Оно включает наиболее значимые и употребляемые в российской практике типы задач по ценообразованию, но, естественно, не охватывает их полностью.

Динамичный характер преобразований в нашей стране, безусловно, потребует в дальнейшем дополнения и развития данного учебного пособия. Автор будет благодарен, если студенты и все те, кто будет использовать данное пособие, предложат новые типы задач, бизнес-ситуаций по ценообразованию - для последующего включения в новое издание.

СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Шеховцева Л.С. Основы рыночного ценообразования: Курс лекций. - Калининград, 1997.

2. Цены и ценообразование: Методические указания и контрольные задания для студентов-заочников высших учебных заведений по специальности 0608 «Экономика и управление на предприятиях пищевой промышленности» / Сост. Л.С. Шеховцева. - Калининград, 1994.

3. Основы рыночного ценообразования: Методические указания к изучению курса и выполнению контрольных заданий для студентов-заочников экономического факультета специальности «Менеджмент» / Сост. Л.С. Шеховцева. - Калининград, 1996.

4. Практикум по финансовому менеджменту. Учебно-деловые ситуации, задачи и решения / Под ред. Е.С. Стояновой - М.: Перспектива, 1995.

5. А.И. Самоукин, А.Л. Шишов. Теория и практика бизнеса: Учебно-практическое пособие. - М.: РДЛ, 1997.

6. Методические указания и задания к контрольной работе по курсу «Цены и рыночная конъюнктура» для студентов заочного отделения. - СПб.: Изд-во СПб УЭФ, 1996.

7. Швандер В.А., Прасолова В.П. Экономика предприятия: тесты, задачи, ситуации: Учеб. пособие для вузов. - М.: Банки и биржи; ЮНИТИ, 1997.

8. Ковалев В.В. Сборник задач по финансовому анализу: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 1997.

9. Пятенко Ж.И., Грищенко С.Ф., Корнеева А.В. Сборник задач и упражнений по экономике рыбной промышленности: Учеб. пособие для студентов, обучающихся в вузах по специальности 060808 «Экономика и управление на предприятиях пищевой промышленности», а также студентов других специальностей, изучающих экономику рыбного хозяйства. - Калининград, 1994.

ОТВЕТЫ НА ЗАДАЧИ*

Задачи типа 01.А.00

Задачи типа 01.Б.00

Задачи типа 02.А.00 - анализ структуры цены, ответов нет.

Задачи типа 03.А.00

Задачи типа 03.Б.00

Задачи типа 04.А.00

Задачи типа 04.Б.00

Задачи типа 04.В.00

Задачи типа 05.А.00

Задачи типа 06.А.00

Окончание табл.

Задачи типа 07.А.00

Задачи типа 07.Б.00

Задачи типа 08.А.00

Задачи типа 08.Б.00

Задачи типа 09.А.00

Задачи типа 10.А.00

Задачи типа 11.А.00

П р и л о ж е н и е

ПЕРЕЧЕНЬ ТИПОВ ЗАДАЧ

* Возможны небольшие отклонения в ответах из-за округления результатов расчетов.