| Налог на добавленную стоимость на территории Украины.
(Закон Украины от 3 апреля 1997 г. вступил в силу с 1 октября 1997 г., с изменениями и дополнениями по состоянию на 1 октября 2000 г., а также Указ Президента Украины от 7 августа 1998 г. №857/98 "О некоторых изменениях в налогообложении")
Данный налог касается операций по продаже товаров (работ, услуг), включая бартерные операции, осуществляемые любыми юридическими лицами и лицами, занятыми индивидуальной предпринимательской деятельностью, при условии, что годовой объем проданных товаров (работ, услуг) превышает 3600 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (61,2 тыс. грн.).
Все лица, достигшие указанного "порога", должны обязательно зарегистрироваться в качестве плательщика НДС; предусмотрена и добровольная регистрация.
Все плательщики налога на добавленную стоимость рассчитывают свои обязательства по уплате НДС, используя метод налогового кредита.
Это значит, что при расчете суммы налогового обязательства налогоплательщику разрешается вычитать из налога, который подлежит оплате при реализации товаров, работ, услуг, налог, оплаченный этим плательщиком при покупке товаров, работ, услуг, стоимость которых входит в состав валовых затрат производства и основных фондов или нематериальных активов, подлежащих амортизации.
Закон предусматривает выписку и предоставление налогоплательщиками покупателям налоговых накладных (за исключением случаев, когда объем разовой продажи не превышает 20 грн., а также в случае продажи транспортных билетов и при выписывании гостиничных счетов.)
Возникновение налоговых обязательств (и налогового кредита) определяется по методу первого события - по дате зачисления средств от покупателя на банковский счет или в кассу продавца или по дате отгрузки товаров, а для работ (услуг) - по дате оформления документа, удостоверяющего факт выполнения работ (услуг). Временно для отдельных отраслей и плательщиков (предприятий энергетической отрасли и жилищно-коммунального хозяйства, которые предоставляют услуги населению и бюджетным организациям) установлено исключение - налоговое обязательство и налоговый кредит определяется по кассовому методу.
Отчетным периодом, как правило, является календарный месяц, а плательщики с небольшим объемом оборота могут выбрать квартальный отчетный период.
В случае превышения налогового кредита над налоговым обязательством такое превышение возмещается из бюджета в течение трех отчетных периодов, за исключением случаев, когда дебетовое сальдо по НДС возникло в результате осуществления плательщиком экспортных операций. Тогда бюджетное возмещение осуществляется в течение одного месяца со дня предоставления расчета.
Удержание и освобождение от налогообложения
Особенностью Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" является то, что в нем предусмотрен перечень операций, которые не являются объектом налогообложения. Это, в частности:
*выпуск (эмиссия), размещение в любые формы управления и продажи за средства ценных бумаг, их обмен на другие ценные бумаги; расчетно-клиринговая, регистраторская и депозитарная деятельность на рынке ценных бумаг;
*обращение валютных ценностей, банковских металлов, банкнот и монет, услуги по инкассации, расчетно-кассовому обслуживанию; привлечение, размещение и возврат денежных средств по договорам займа, депозита, вклада и тому подобное; торговля долговыми обязательствами;
*передача имущества арендодателя в пользование арендатору согласно условиям договора аренды и его возврата арендодателю после окончания действия такого договора;
*предоставление услуг по страхованию и перестрахованию;
*выплата заработной платы, пенсий, стипендий, субсидий, дотаций, других денежных или имущественных выплат физическим лицам;
*передача основных фондов в качестве взноса в уставный фонд юридического лица для формирования его целостного имущественного комплекса в обмен на эмитированные им корпоративные права;
*безвозмездная передача в государственную собственность или коммунальную собственность территориальных общин сел, поселков, городов или в их совместную собственность объектов всех форм собственности, которые состоят на балансе одного налогоплательщика и передаются на баланс другого налогоплательщика, если такие операции осуществляются по решениям Кабинета Министров Украины, центральных и местных органов исполнительной власти, органов местного самоуправления, принятым в рамках их полномочий.
Кроме того, отдельные операции, которые носят в основном социальную направленность, освобождены от налогообложения, например:
*продажа отечественных продуктов детского питания, лечебных средств, книг отечественного производства, ученических тетрадей, учебников и учебных пособий отечественного производства, товаров специального назначения для инвалидов;
*услуги по здравоохранению, воспитанию детей и образованию, погребению, культовые услуги (по специальным перечням Кабинета Министров Украины);
*оказание благотворительной помощи, доставка пенсий и денежной помощи населению, содержание детей в дошкольных заведениях, школах-интернатах, лиц в домах для престарелых и инвалидов, в исправительных учреждениях;
*услуги, предоставляемые государственными службами занятости, архивными учреждениями, библиотеками;
*перевозка пассажиров городским и пригородным пассажирским транспортом;
*приватизация государственного и коммунального имущества, а также бесплатная приватизация жилищного фонда;
*продажа или передача в собственность новостроек физическим лицам для их использования в качестве места проживания;
*товары, произведенные организациями инвалидов;
*фундаментальные исследования, финансирующиеся из государственного бюджета, продажа и бесплатная передача материально-технических ресурсов высшим учебным заведениям III-IV уровней аккредитации;
*продажа сельскохозяйственными предприятиями товаров собственного производства отдельным физическим лицам;
*продажа товаров (работ, услуг) дипломатическому корпусу;
*ввоз переработанных и непереработанных товаров морского промысла судами, зарегистрированными в Государственном судовом реестре Украины или судовой книге Украины.
*операции, направленные на поддержку Олимпийского движения в Украине.
По нулевой ставке, кроме операций по экспорту, облагается налогом:
*продажа перерабатывающим предприятиям молока и мяса живым весом сельскохозяйственными товаропроизводителями всех форм собственности и хозяйствования.
Ставки:
20%.
|
