| Негосударственное образовательное учреждение
Институт экономики и финансов
Курсовая работа
по аудиту на тему:
“Программа аудиторской проверки
по материалам и МБП”
Выполнил студент Анисковец Н.Г.
гр. 502-2В
Руководитель курсовой работы
Клейменова Н.И.
Санкт-Петербург
2001г.
Аудитор в процессе проверки операций с материальными запасами решает следующие задачи:
- изучение состава материальных запасов, ознакомление с условиями их хранения;
- подтверждение правильности оценки запасов и отражения операций по их поступлению и использованию в учете;
- оценка системы внутреннего контроля за использованием материалов в производстве;
- подтверждение достоверности определения и отражения в учете операций по начислению износа МБП;
- оценка качества проводимых инвентаризаций материалов.
Анкета для проверки состояния внутреннего контроля и учета материалов и МБП
| № п/п
|
Содержание вопроса
|
Содержание ответа
|
Отметки
аудитора
|
| Внутренний контроль
|
| 1
|
Кто ведет учет материальных ценностей?
|
|
|
| 2
|
Кто осуществляет функции контроля сохранности и использования материалов?
|
|
|
| 3
|
Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность материалов?
|
|
|
| 4
|
Имеется ли приказ об установлении круга лиц, которым дано право затребовать материалы, отпускать их со склада?
|
|
|
| 5
|
Проводится ли инвентаризации материалов и сколько раз?
|
|
|
| 6
|
Проводятся ли проверки полноты и своевременности оприходования материалов?
|
|
|
| 7
|
Осуществляется ли контроль за обоснованностью норм расхода материалов на производство?
|
|
|
| 8
|
Выявляются ли лица, виновные в перерасходе сырья и материалов?
|
|
|
| 9
|
Сличаются ли первичные данные о расходе материалов с данными отчетов о их движении, производственных отчетов?
|
|
|
| 10
|
Проверяется ли законность и целесообразность расходования материалов
|
|
|
| Система учета
|
| 11
|
Произведена ли классификация материалов на соответствующие группы?
|
|
|
| 12
|
Выбраны ли методы оценки и учета на счетах материалов в учетной политике?
|
|
|
| 13
|
Разработаны ли схемы отражения на счетах движения материалов?
|
|
|
| 14
|
Организован ли эффективный аналитический учет материалов, ведутся ли карточки складского учета?
|
|
|
| 15
|
соблюдается ли график документооборота по учету движения материалов?
|
|
|
| 16
|
Выделяется ли НДС отдельной строкой во всех расчетно-платежных документах?
|
|
|
| 17
|
Установлен ли и соблюдается стоимостной критерий отнесения материальных ценностей к МБП?
|
|
|
| 18
|
Какой из возможных способов износа МБП предусмотрен учетной политикой?
|
|
|
| 19
|
Соблюдаются ли нормативные сроки службы МБП?
|
|
|
| 20
|
Составляются ли акты на списание МБП, пришедшие в негодность?
|
|
|
| 21
|
С какой периодичностью сверяются данные аналитического и синтетического учета материалов?
|
|
|
Программа аудиторской проверки операций с материалами и МБП
| № п/п
|
Перечень процедур
|
Источники информации
|
| Материалы
|
| I
|
Проверить наличие:
|
Учетная политика, приказы о назначении, карточки учета материалов, счета, счета-фактуры, накладные.
|
| 1
|
Приказов о назначении материально ответственных лиц (кладовщики, зав. складами), заключены ли с ними договоры о материальной ответственности;
|
|
| 2
|
установления в приказе лиц, которым дано право затребовать материалы, разрешать их отпуск;
|
|
| 3
|
указаний о методе оценки материальных ценностей в приказе по учетной политике и правильность оценки материалов в учете (производственные запасы отражаются по фактической себестоимости, одним из способов:
- по средней себестоимости;
- методом ЛИФО;
- методом ФИФО).
|
|
| II
|
Проверить правильность:
|
|
| 1
|
организации работы склада (при личном осмотре);
|
Карточки учета материалов, ведомости, накладные.
|
| 2
|
применения первичных документов по учету материалов (поступление, внутреннее перемещение и отпуск материалов со склада);
|
Договоры, счета, счета-фактуры, накладные, авансовые отчеты.
|
| 3
|
данных регистров учета материалов и сверка их со счетами Главной книги;
|
Карточки учета, ведомости, журналы-ордера, Главная книга.
|
| 4
|
отражения в учете неотфактурованных поставок и материальных ценностей, находящихся в пути;
|
|
| 5
|
отражения операций по реализации материалов;
|
|
| 6
|
выделения НДС по поступившим материалам, начисления НДС по реализации и выбытию материалов;
|
Расчетно-платежные документы, расчеты по налогам, счета-фактуры, Книга покупок, Книга продаж.
|
| 7
|
списания материалов в случае их порчи и недостачи и принятия мер ко взысканию недостачи с виновных лиц;
|
Инвентаризационные описи, карточки учета материалов, накладные, Главная книга.
|
| 8
|
инвентаризационной работы по материальным ценностям (проверка данных инвентаризации материалов и сравнение ее результатов с данными аналитического учета);
|
|
| 9
|
отклонений учетных данных, полученных в ходе инвентаризации, их возможности повлиять на финансовый результат.
|
|
| МБП
|
| I
|
Проверить наличие:
|
Учетная политика, ведомости учета МБП, акты списания.
|
| 1
|
указаний о методе начисления износа МБП, который закреплен в приказе об учетной политике;
|
|
| 2
|
результатов инвентаризации МБП, своевременность их оформления и отражения в учете.
|
|
| II
|
Проверить правильность и своевременность:
|
Первичные документы, которыми отражается поступление и оприходование МБП, их передача в эксплуатацию, счета, счета-фактуры, Книга покупок, журналы-ордера, Главная книга, баланс
|
| 1
|
отнесения предметов к малоценным и быстроизнашивающимся предметам (на основании Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ по их составу и перечню);
|
|
| 2
|
осуществления учета приобретения и реализации МБП, в т.ч. порядка выдачи и списания форменной одежды (связать с проверкой учета расчетов за форменную одежду на сч. 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”);
|
|
| 3
|
начисления износа по МБП (соответствует ли способ начисления износа по МБП приказу по учетной политике);
|
|
| 4
|
предъявления НДС по вновь введенным МБП (своевременность и полнота);
|
|
| 5
|
составления бухгалтерских проводок по отражению операций, связанных с учетом МБП.
|
|
| III
|
При проверке обратить внимание, обеспечен ли контроль:
|
|
| 1
|
за соблюдением нормативных сроков службы МБП (спецодежды, спецобуви и других специальных приспособлений);
|
|
| 2
|
за сохранностью МБП материально ответственными лицами и по местам хранения.
|
|
|
