Реферат: Бухгалтерский учет

СОДЕРЖАНИЕ

1. Задание стр.3

2. Исходные данные стр.4

3. Разноска по счетам стр.8

4. Оборотная ведомость стр.12

5. Баланс предприятия на март 1999г. стр.13

6. Расчет сумм по отдельным финансовым операциям стр.17

7. Аналитическая часть стр.34

8. Список использованной литературы стр.35

Задание

На основании исходных данных требуется выполнить следующее.

1. Определить корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям, зарегистрированным в журнале хозяйственных операций за март месяц 1999г. Заполнить первичные документы в соответствии с методическими указаниями по отдельным операциям.

2. Рассчитать суммы, не указанные в журнале хозяйственных операций, в соответствии с заданием.

3. Открыть счета синтетического, в необходимых случаях аналитического учета, записать на них остатки на начало месяца в соответствии с табл.2. Разнести все операции, нумеруя их в соответствии с журналом хозяйственных операций, подсчитать обороты и вывести остатки на начало следующего месяца.

4. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.

5. Составить баланс предприятия на 1 апреля 1999г.

Сделав все необходимые расчеты по курсовой работе, необходимо проанализировать ее результаты и ответить на следующие вопросы:

1) В чем отличие традиционного (калькуляционного) подхода при исчислении себестоимости продукции от международной методики ее определения?

2) Каким образом влияет на финансовые результаты деятельности организации выбранный метод определения фактической себестоимости материалов, отпущенных в производство по сравнению с другими методами?

3) Обосновать преимущества метода учета выпуска готовой продукции с использованием счета 37 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

Исходные данные

Журнал хозяйственных операций за март месяц 1999г.

Таблица 1.

Остатки по счетам на 1 марта 1999г. руб.

Таблица 2.

Исходные данные для составления табеля и расчета заработной платы.

Таблица 3.

Исходные данные для расчета подоходного налога.

Таблица 4.

Разноска по счетам.

Открыты следующие счета синтетического и аналитического учета:

01 – Основные средства

02 – Износ основных средств

02-1 – Износ собственных основных средств

10 – Материалы

10-1 – Сырье и материалы

12 - Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы

20 – Основное производство

20(1) - Основное производство изделия №1

20(2) - Основное производство изделия №2

25 - Общепроизводственные расходы

25-1 - Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования

25-2 - Общепроизводственные расходы

26 - Общехозяйственные расходы

37 - Выпуск продукции (работ, услуг)

40 - Готовая продукция

46 - Реализация продукции (работ, услуг)

50 - Касса

51 - Расчетный счет

60 - Расчеты с поставщиками и подрядчиками

60(1) - Поставщик материалов

60(2) - «Энергосбыт»

68 - Расчеты с бюджетом

68-1 - Расчеты с бюджетом по подоходному налогу

69 - Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

69-1 - Расчеты по социальному страхованию

69-2 - Расчеты по пенсионному обеспечению

69-3 - Расчеты по медицинскому страхованию

69-4 - Расчеты по фонду занятости населения

70 - Расчеты с персоналом по оплате труда

71 - Расчеты с подотчетными лицами

71(1) - Расчеты с подотчетным лицом Поповым В.И.

71(2) – Расчеты с подотчетным лицом Петровым А.В.

80 - Прибыли и убытки

81 – Использование прибыли

81-2 - Использование прибыли на другие цели

85 - Уставный капитал

86 – Резервный капитал

87 - Добавочный капитал

87-3 - Безвозмездно полученный капитал

88 - Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

88-5 - Фонды потребления

90 - Краткосрочные кредиты банков

Оборотная ведомость

Расчет сумм по отдельным финансовым операциям.

Операция 4.

Исходные данные для определения фактической себестоимости материалов, отпущенных в производство

Фактическую себестоимость материалов определяем методом «ФИФО».

Оценка запасов методом ФИФО основана на допущении, что материальные ресурсы используются в течение месяца и иного периода в последовательности их приобретения (поступления), т.е. ресурсы, первыми поступающие в производство (в торговле - в продажу), должны быть оценены по себестоимости первых по времени приобретений с учетом себестоимости запасов, числящихся на начало месяца. При применении этого метода оценка материальных ресурсов, находящихся в запасе (на складе) на конец месяца, производится по фактической себестоимости последних по времени приобретений, а в себестоимости реализации продукции (работ, услуг) учитывается себестоимость ранних по времени приобретений.

На изготовление изд.№1 и изд. №2 отпущено 47 тонн материалов стоимостью 58100 руб.

Из них на изготовление изд. №1 - 35 тонн – 43266 руб.

На изготовление изд. №2 - 12 тонн - 14834 руб.

Также в фактическую себестоимость материалов включаются затраты на погрузочно-разгрузочные работы – 100 руб.

На изд.№1 – 74,47 руб. .

На изд. №2 – 25,53 руб.

Итого на изготовление изделия №1: 43340,47 руб.

Итого на изготовление изделия №2: 14859,53 руб.

Операция 6.

Зарплата работникам начисляется по повременно-премиальной системе, учитывая районный коэффициент 0,2.

Дотр. – кол-во отработанных дней.

Дмес. – кол-во дней в месяце.

О – оклад.

ЗП – зарплата.

РК – районный коэффициент.

Rпр. – коэффициент премии.

Зср. – зарплата средняя.

БЛ. – пособие по временной нетрудоспособности.

Пр. – премия.

Ин – итого начислено.

ЗП= (Дотр.хО)/Дмес.

Зср. = (ЗП₁ +ЗП₂ )/(Дмес.₁ +Дмес.₂ )

РК = ЗП х0,2

Пр = (ЗП+РК)хRпр.

Начислены суммы оплаты труда рабочим- повременщикам по содержанию машин и оборудования.

РАСЧЕТНАЯ ВЕДОМОСТЬ Nо. 17.

С "1" ПО "31" марта 1999г.

Табель учета использования рабочего времени прилагается

Операция 7.

Начислены суммы оплаты труда общепроизводственному персоналу и административно-управленческому персоналу предприятия.

РАСЧЕТНАЯ ВЕДОМОСТЬ Nо. 18.

С "1" ПО "31" марта 1999г.

Для расчета суммы оплаты исполнения гос. обязанностей используется средний дневной заработок (как при пособии по временной нетрудоспособности.

Табель учета использования рабочего времени прилагается

Операция 8.

Произведены обязательные отчисления (на социальное страхование, в Пенсионный фонд, фонд медицинского страхования, фонд занятости населения) от сумм оплаты труда рабочих сдельщиков по изготовлению продукции:

А) изделия №1

В) изделия №2

Ставки отчислений:

В ФСС – 5,4% от сумм оплаты труда

В ПФ – 28% от сумм оплаты труда

В ФОМС – 3,6% от сумм оплаты труда

В ГФЗН – 1,5% от сумм оплаты труда

Операция 9.

Произведены отчисления в эти же фонды:

А) рабочих по содержанию машин и оборудования

Б) общепроизводственного персонала

В) административно-управленческого персонала

Операция 10

Подоходный налог с облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном году, с 1 января 1999г. взимается в следующих размерах (Федеральный закон от 31.03.99 №65-ФЗ):

совокупный налогооблагаемый доход физ.лиц, не превысивший в течение года 10 000, уменьшается ежемесячно на двукратный минимальный размер оплаты труда (МРОТ);

у физ.лиц, доход которых с начала года составил от 10 001до 30 000 рублей, совокупный налогооблагаемый доход ежемесячно уменьшается на двукратный МРОТ до тех пор, пока их доход не превысил 10 000 руб.;

С месяца, когда доход превысил 10 000 рублей, он уменьшается на один МРОТ.

Ни у одного из работников предприятия совокупный доход за 3 месяца не превысил 10 000 рублей.

Операция 12

Сальдо по счету 70 (задолженность по оплате труда на 1 марта 1999г) = 3 000

Необходимо получить с р/с следующую сумму:

Операция 13.

Перечислено с расчетного счета

А) органам социального страхования

В ФСС 1289 руб. 99 коп

В ПФ 6927 руб. 72коп.

В ФОМС 860 руб.

В ГФЗН 358 руб. 33коп.

Б) в бюджет (подоходный налог) 2302

Операция 14.

Выдана из кассы зарплата персоналу предприятия.

Операция 16.

Расчет бухгалтерии. Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования включаются в себестоимость продукции пропорционально количеству часов работы оборудования:

А) изделия №1

Б) изделия №2

Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования включаются в общепроизводственые расходы и отражаются на счете 25 субсчет 1.

В конце месяца эти расходы распределяются между видами выпускаемой продукции пропорционально времени работы оборудования.

Время работы оборудования в часах за март месяц 1999г.:

Дебетовый оборот по счету 25-1 составил за март 4626

Операция №17.

Расчет бухгалтерии. Включаются в себестоимость продукции общепроизводственные расходы пропорционально основной зарплате производственных рабочих:

А) изделия №1

Б) изделия №2

Дебетовый оборот по счету 25-2 составил за март 3133

Операция 18.

Общехозяйственные расходы относятся в дебет счета 46 «реализация продукции»

Дебетовый оборот за март 1999г. по счету 26 составил 8087,53 руб.

Операция 19.

Сдана на склад из цеха основного производства готовая продукция по фактической производственной себестоимости.

При определении фактической производственной себестоимости нужно подсчитать дебетовый оборот по счету 20 (изделие №1) и аналогично по счету 20 (изделие №2), после чего определить стоимость незавершенного производства как 15% (по изделию №2) от дебетового оборота по счету 20 (изделие №2).

Стоимость незавершенного производства на конец месяца (Нкон):

Для изд. №1=0

Для изд. №2 = 26947,53х0,15=4042,13 руб.

Определим фактическую производственную себестоимость по формуле:

Сфакт.=Ннач.+Од-т.-Нкон.

Ннач.для изд.№1 (сальдо начальное по счету 20(1)) =6 300руб.

Ннач. Для изд. №2 (сальдо начальное по счету 20(2))= 0 руб.

Изд.№1 С_факт1 =6300+58401,47=64701,47 руб.

Изд.№2 С_факт2 =26947,53-4042,13=22905,4 руб.

Операция 20.

Необходимо определить нормативную себестоимость готовой продукции на основе нормативной калькуляции. Доля нормативной себестоимости от фактической в (%):

Изд.№1 101%

Изд.№2 103%

Изд.№1 С_норм1 = (С_факт1 х101%)/100%= (64 701,47х101%)/100% = 65 348,48руб.

Изд.№2 С_норм2 = (С_факт2 х101%)/100%= (22 905,40х103%)/100% = 23 592,56руб.

Операция 21.

Отразим экономию или перерасход по результатам производства продукции, как соотношение между нормативной и фактической себестоимостью.

Э(П)=С_факт -С_норм = 87 606,87 – 88 941,04= -1 334,17 руб.

В данном случае – экономия.

Операция 29.

Списана нормативная себестоимость продукции за счет реализации. Доля реализованного дебетового оборота по счету 40 58%.

Промышленные предприятия по мере предъявления покупателям (заказчикам) расчетных документов за отгруженную продукцию отражают сумму, на которую предъявлены эти документы по кредиту счета 46 (см. операцию 24). Одновременно себестоимость отгруженной продукции списывается с кредита счета 40 «Готовая продукция» в дебет счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)».

Дебетовый оборот по счету 40 - (65 348,48 + 23 592,56)= 88 941,04

Доля реализованного дебетового оборота по счету 40 – (88 941,04 х 58%)/100%=51 585,80

Операция 30.

Списан результат реализации.

Результаты от реализации продукции списываются ежемесячно со счета 46 на счет 80 «Прибыли и убытки».

Для закрытия счета 46 необходимо списать результат от экономии по результату производства продукции –1 334,17 руб.

С учетом списания результата от экономии, убыток от реализации продукции в марте 1999г. составил 33 339,16 руб.

Аналитическая часть.

1) В чем отличие традиционного (калькуляционного) подхода при исчислении себестоимости продукции от международной методики ее определения?

В международной практике бухгалтерского учета продукции затраты разделяются на переменные (производственные) и постоянные (периодические) за отчетный период. Эта методика учета затрат и результатов предусматривает применение на практике основной идеи Западной системы «директ-костинг» – разделение общих затрат по признаку их взаимосвязи с производством и калькулирование на этой основе неполной, ограниченной себестоимости по объектам калькулирования. На Западе эта себестоимость может включать в себя только прямые или переменные затраты (т.е. зависящие от изменения объемов производства). Она может калькулироваться только на основе производственных расходов (т.е. расходов, связанных с изготовлением данной продукции, выполнением работ или оказанием услуг, даже если они носят косвенный характер).

Другие виды затрат не включаются в калькуляцию, а возмещаются общей суммой из выручки или валовой прибыли.

К производственным затратам относятся: все прямые материальные затраты; заработная плата производственного персонала; расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования; затраты на все виды ремонтов и другие общие производственные расходы.

К периодическим затратам относятся: административно-управленческие расходы; расходы по сбыту и реализации продукции, включая расходы на рекламу; исследование рынка; НИР; проценты за кредит и страховые платежи; аренда; транспортные и другие общеуправленческие расходы.

Общие для предприятия управленческие и хозяйственные расходы учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы», расходы по реализации и другие коммерческие расходы собираются на счете 43 «Коммерческие расходы». Периодические расходы в конце каждого отчетного периода полностью (без распределения по видам продукции) списываются на результаты реализации продукции за данный период по следующей проводке:

Дебет счета 46 «Реализация продукции»

Кредит счетов 26 «Общехозяйственные расходы» и 43 «Коммерческие расходы»

2) Каким образом влияет на финансовые результаты деятельности организации выбранный метод определения фактической себестоимости материалов, отпущенных в производство по сравнению с другими методами?

В случаях, когда производство и реализация продукции происходят за небольшой промежуток времени и материалы, поступившие на склад, от поставщиков быстро отпускаются в производство, метод ФИФО является оптимальным, так как нет необходимости выравнивать цены по рыночным и фактическая себестоимость готовой продукции не будет завышенной.

3) Обосновать преимущества метода учета выпуска готовой продукции с использованием счета 37 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

Действующая нормативная база позволяет использовать два варианта учета выпуска продукции: с использованием счета 37 «Выпуск продукции», без использования счета 37.

При традиционном варианте учета готовой продукции ее оприходование на склад отражается следующими учетными записями:

Дебет счета 40

Кредит счета 20

(на сумму фактической производственной себестоимости)

При использовании счета 37 обеспечивается контроль за выпуском продукции и формированием издержек производства.

Счет 37 предназначен для обобщения информации о выпущенной продукции, сданных заказчиком работах и оказанных услугах за отчетный период, а также выявления отклонений фактической производственной себестоимости этой продукции (работ, услуг) от нормативной (плановой) себестоимости.

По дебету счета 37 отражается фактическая производственная себестоимость выпущенной из производства продукции.

По кредиту счета 37 отражается нормативная себестоимость произведенной продукции.

Основным условием применения счета 37 является наличие и использование в практике работы предприятия нормативной себестоимости продукции.

При сопоставлении дебетового и кредитового оборота на 1-е число определяется отклонение фактической себестоимости от нормативной. Сумма отклонений переносится со счета 37 на счет 46 «Реализация». Счет 37 ежемесячно закрывается.

Применение счета 37 позволяет производить оценку готовой продукции и товаров, отраженных в бухгалтерском балансе по нормативной себестоимости.

Список использованной литературы.

1. Н.А. Наумова «Бухгалтерский учет. Конспект лекций.»

2. Л.П. Хабарова «Учетная политика 1999 года»

3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий.

4. Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года. №129-ФЗ

5. Бухгалтерский учет: Учебник/ П.С,Безруких, В.Б. Ивашкевич, Н.П. Кондраков и др.

6. Бухгалтерский учет: экспресс-курс. Под редакциейН.Ю.Мищенко.