Учреждение Образования
Новопрудский Государственный Торгово-Экономический Колледж
Контрольная работа
по дисциплине: Бухгалтерский учет в банках
2010 г.
1. Банковский перевод как форма международных расчётов
Банковский перевод
- одна из основных форм международных расчетов. При этой форме расчетов банк принимает на себя обязательство по поручению плательщика за счет средств, находящихся на его счете, перевести в обусловленный срок определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица (бенефициара) в этом или ином банке.
Банковский перевод всегда осуществляется в форме кредитового перевода. Как и другие формы финансовых расчетов, он осуществляется в безналичной форме. ж
В 1992 году после длительного изучения международной и национальной практики был утвержден Типовой закон ЮНСИТРАЛ о международных кредитовых переводах, который в известной мере унифицировал правила осуществления банковских переводов.
В Республике Беларусь банковский перевод регулируется Банковским кодексом, Инструкцией Национального банка о международных расчетах в форме банковского перевода от 6 января 1998 г. № 2 и другими актами банковского законодательства.
Участниками банковского перевода являются:
- перевододатель
- лицо, выдающее первое платежное поручение в ходе кредитового перевода;
- бенефициар
- лицо, указанное в платежном поручении перевододателя в качестве получателя средств в результате кредитового перевода;
- банк-получатель
- банк, который получает платежное поручение;
- банк-посредник
- любой банк-получатель, не являющийся банком перевододателя и банком бенефициара.
Банковские переводы осуществляются посредством платежных поручений, а также (при наличии межбанковской договоренности) - посредством банковских чеков и иных расчетных документов.
Операция начинается в банке перевододателя путем составления и передачи банку платежного поручения. В случае, если банк перевододателя имеет прямые корреспондентские отношения с банком бенефициара, то первый напрямую адресует поручение в банк бенефициара, как правило, с указанием способа возмещения. Получив поручение от банка перевододателя, банк бенефициара кредитует бенефициара за счет предоставленного ему возмещения.
Забиваем Сайты В ТОП КУВАЛДОЙ - Уникальные возможности от SeoHammer
Каждая ссылка анализируется по трем пакетам оценки: SEO, Трафик и SMM.
SeoHammer делает продвижение сайта прозрачным и простым занятием.
Ссылки, вечные ссылки, статьи, упоминания, пресс-релизы - используйте по максимуму потенциал SeoHammer для продвижения вашего сайта.
Что умеет делать SeoHammer
— Продвижение в один клик, интеллектуальный подбор запросов, покупка самых лучших ссылок с высокой степенью качества у лучших бирж ссылок.
— Регулярная проверка качества ссылок по более чем 100 показателям и ежедневный пересчет показателей качества проекта.
— Все известные форматы ссылок: арендные ссылки, вечные ссылки, публикации (упоминания, мнения, отзывы, статьи, пресс-релизы).
— SeoHammer покажет, где рост или падение, а также запросы, на которые нужно обратить внимание.
SeoHammer еще предоставляет технологию Буст, она ускоряет продвижение в десятки раз,
а первые результаты появляются уже в течение первых 7 дней.
Зарегистрироваться и Начать продвижение
При отсутствии прямых корреспондентских отношений в операции участвует банк-посредник, с которым у банка перевододателя и банка бенефициара есть корреспондентские отношения.
Расчеты с использованием банковских чеков осуществляются на основе специально заключенного соглашения между банками-корреспондентами. Данное соглашение оформляется путем подписания двустороннего договора или обмена письмами.
Законодательство Республики Беларусь регламентирует три основных вида банковских переводов:
1) простой банковский перевод
(при этой форме финансовых расчетов коммерческие документы, минуя банки, от экспортера направляются непосредственно к импортеру);
2) документарный банковский перевод
(в платежном поручении содержится условие о выплате бенефициару определенной денежной суммы лишь после представления соответствующих финансовых или коммерческих документов);
3) банковский перевод с использованием чеков
(при этой форме финансовых расчетов, наряду с другими документами, используются чеки).
Банки при открытии счета заключают с клиентами договор банковского счета, в силу которого у банка возникает обязанность по хранению средств на счете, зачислению поступающих в пользу владельца счета средств, а также выполнению иных поручений.
Взаимоотношения между банком перевододателя, банком-посредником и банком бенефициара можно рассматривать как возложение исполнения обязательства на третье лицо.
Порядок исполнения платежных поручений клиентов в отношениях между этими банками устанавливается в договорах об открытии корреспондентских счетов.
Общие правила установления корреспондентских отношений содержатся в "Рекомендациях по установлению корреспондентских отношений с иностранными банками, открытию и ведению счетов для международных расчетов" Национального банка Республики Беларусь от 9 сентября 1997 г. № 947.
Обязанность осуществить банковский перевод возникает у банка перевододателя:
- с момента предоставления платежного поручения;
- на основании платежного поручения и договора банковского счета.
Во взаимоотношениях между банками права и обязанности определяются в соответствии с межбанковскими корреспондентскими соглашениями.
Банковские переводы осуществляются с использованием телеграфа, телекса или системы СВИФТ (Всемирное общество международных финансовых телекоммуникаций).
Практическое задание 1
Задание:
Распоряжением по банку 09 января 2008 года установлены курсы обмена наличной иностранной валюты:
Сервис онлайн-записи на собственном Telegram-боте
Попробуйте сервис онлайн-записи VisitTime на основе вашего собственного Telegram-бота:
— Разгрузит мастера, специалиста или компанию;
— Позволит гибко управлять расписанием и загрузкой;
— Разошлет оповещения о новых услугах или акциях;
— Позволит принять оплату на карту/кошелек/счет;
— Позволит записываться на групповые и персональные посещения;
— Поможет получить от клиента отзывы о визите к вам;
— Включает в себя сервис чаевых.
Для новых пользователей первый месяц бесплатно.
Зарегистрироваться в сервисе
| Курс покупки |
Курс Нацбанка |
| Наименование валюты |
| Доллар США |
2150 |
2150 |
| Евро |
3150 |
3162,87 |
| Российский рубль |
85 |
87,61 |
| Злотый |
870 |
890 |
| Курс продажи |
| Доллар США |
2170 |
| Евро |
3200 |
| Российский рубль |
88 |
| Злотый |
890 |
На основании требования на подкрепление приходно-расходной кассы, работающей в режиме «продлённый день» выданы денежные средства из операционной кассы:
| Наименование валюты |
| Доллар США |
3000 |
| Евро |
2500 |
| Российский рубль |
4000 |
| Злотый |
400 |
| Бел. руб. |
13000000 |
В течение дня кассиром приходно-расходной кассы, работающей в режиме «продлённый день»:
На начало операционного дня 09 января 2008 года сальдо по счетам валютной позиции банка оставило:
№
|
Счёт ВП (Наименование валюты) |
Сумма в валюте |
Курс НБ |
Сумма в бел. руб. |
Характер сальдо |
| 1 |
6901 (Доллары США)
6911 (Доллары США)
|
17500
|
2150 |
37625000 |
Кредит
Дебет
|
6901 (Евро)
6911 (Евро)
|
9500 |
3162,87 |
30047265 |
Кредит
Дебет
|
6901 (Российские рубли)
6911( Российские рубли)
|
62300 |
87,61 |
5458103 |
Кредит
Дебет
|
6901 (Злотый)
6911 (Злотый)
|
2500 |
890 |
2225000 |
Кредит
Дебет
|
По условию задания следует:
1. Составить журнал регистрации банковских операций и отразить операции покупке и продаже валюты на счетах бухгалтерского учёта. Определить остаток денежной наличности у кассира на конец рабочего дня.
2. Рассчитать финансовый результат от проведения валютно-обменных операций за 09.01.2008 года по каждому виду валюты.
Решение:
Журнал регистрации банковских операций:
| Наименование операции и документа, которым оформляется |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
| 1. |
Подкрепление кассы (расходный валютный ордер) на сумму долл. США |
1030 |
1010 |
3000 |
| 2. |
Подкрепление кассы (расходный валютный ордер) на сумму евро |
1030 |
1010 |
2 500 |
| 3. |
Подкрепление кассы (расходный валютный ордер) на сумму рос. рубль |
1030 |
1010 |
4 000 |
| 4. |
Подкрепление кассы (расходный валютный ордер) на сумму злотых |
1030 |
1010 |
400 |
| 5. |
Подкрепление кассы (расходный кассовый ордер) на сумму бел. рублей |
1030 |
1010 |
13 000 000 |
| 6. |
Покупка иностранной валюты (приходный валютный ордер) на сумму долл. США |
1030 |
6901 |
1 500 |
| 7. |
Покупка иностранной валюты (расходный кассовый ордер) на сумму бел. рублей |
6911 |
1030 |
1 500 * 2150 =3 225 000 |
| 8. |
Покупка иностранной валюты (приходный валютный ордер) на сумму евро |
1030 |
6901 |
150 |
| 9. |
Покупка иностранной валюты (расходный кассовый ордер) на сумму бел. рублей |
6911 |
1030 |
150 * 3150 =487 500 |
| 10. |
Покупка иностранной валюты (приходный валютный ордер) на сумму рос. рублей |
1030 |
6901 |
1000 |
| 11. |
Покупка иностранной валюты (расходный кассовый ордер) на сумму бел. рублей |
6911 |
1030 |
1000 * 85 = 85 000 |
| 12. |
Продажа иностранной валюты (расходный валютный ордер) на сумму долл. США |
6901 |
1030 |
2000 |
| 13. |
Продажа иностранной валюты (приходный кассовый ордер) на сумму бел. рублей |
1030 |
6911 |
2000 *2 170 =4 340 000 |
| 14. |
Продажа иностранной валюты (расходный валютный ордер) на сумму евро |
6901 |
1030 |
2 070 |
| 15. |
Продажа иностранной валюты (приходный кассовый ордер) на сумму бел. рублей |
1030 |
6911 |
2 070 *3200 =6 624 000 |
| 16. |
Продажа иностранной валюты (расходный валютный ордер) на сумму рос. рублей |
6901 |
1030 |
2 500 |
| 17. |
Продажа иностранной валюты (приходный кассовый ордер) на сумму бел. рублей |
1030 |
6911 |
2 500 * 88 =220 000 |
| 18. |
Продажа иностранной валюты (расходный валютный ордер) на сумму злотых |
6901 |
1030 |
150 |
| 19. |
Продажа иностранной валюты (приходный кассовый ордер) на сумму бел. рублей |
1030 |
6911 |
150*890 =133 500 |
На основании бухгалтерских проводок разносим операции по лицевым счетам 1030, 6901, 6911. 1030 (бел.рубли)
| Д |
К |
| 5) 13 000 000 |
7) 3 225 000 |
| 13) 4 340 000 |
9) 487500 |
| 15) 6 624 000 |
11) 85000 |
| 17) 220 000 |
| 19) 133 500 |
| Об. 24 317 500 |
Об. 3 797500 |
| Остаток 20 520 000
|
1030 (долл. США)
| Д |
К |
| 1)3 000 |
12) 2 000 |
| 6) 1 500 |
| Об. 4 500 |
Об. 2 000 |
| Остаток 2 500
|
1030 (евро) 1030 (рос. рубли )
| Д |
К |
| 2)2 500 |
14) 2 070 |
| 8) 150 |
| Об. 2 650 |
Об. 2 070 |
| Остаток 580
|
| Д |
К |
| 3) 4 000 |
16) 2 500 |
| 10) 1 000 |
| Об. 5 000 |
Об. 2 500 |
| Остаток 2 500
|
1030 (злотые)
| Д |
К |
| 4) 400 |
18) 150 |
| Об. 400 |
Об. 150 |
| Остаток 250
|
Остаток денежной наличности у кассира на конец рабочего дня:
20 520 000 – белорусские рубли
2 500 – доллары США
580 – евро
2 500 – российские рубли
250 – злотые. 6901 (долл. США) 6911 (долл. США)
| Д |
К 17 500 |
Д 37 625 000 |
К |
| 12) 2 000 |
6) 1 500 |
7) 3 225 000 |
13) 4 340 000 |
| Об. 2 000 |
Об. 1 500 |
Об. 3 225 000 |
Об. 4 340 000 |
| Остаток 17 000
|
Остаток 36 510 000
|
Рассчитаем финансовый результат от реализации долларов США:
17 000 * 2 150 – 36 510 000 = 40 000 6901 (евро) 6911 (евро)
| Д |
К 9 500 |
Д 30 047 265 |
К |
| 14) 2 070 |
8) 150 |
9) 487 500 |
15) 6 624 000 |
| Об. 2 070 |
Об. 150 |
Об. 487 500 |
Об. 6 624 000 |
| Остаток 7 580
|
Остаток 23 910 765
|
Рассчитаем финансовый результат от реализации евро:
7 580 * 3 162,87 – 23 910 765 = 63 789,6 6901 (рос. рубли) 6911 (рос. рубли)
| Д |
К 62 300 |
Д 5 458 103 |
К |
| 16) 2 500 |
10) 1000 |
11) 85 000 |
17) 220 000 |
| Об. 2 500 |
Об. 1000 |
Об. 85 000 |
Об. 220 000 |
| Остаток 60 800
|
Остаток 5 323 103
|
Рассчитаем финансовый результат от реализации российских рублей:
60 800 * 87,61 – 5 323 103 = 3 585 6901 (злотые) 6911 (злотые)
| Д |
К 2 500 |
Д 2 225 000 |
К |
| 18) 150 |
19) 133 500 |
| Об. 150 |
Об. 0 |
Об. 0 |
Об. 133 500 |
| Остаток 2 350
|
Остаток 2 091 500
|
Рассчитаем финансовый результат от реализации злотых:
2 350* 890 – 2 091 500 = 0
Практическое задание 2
Задание:
12 марта 2008 года ОАО «ТоргКолледжБанк» выдал кредит физическому лицу для приобретения автомобиля согласно договору купли-продажи в сумме 1 800 долларов США под процентную ставку 14 % годовых сроком на 3 года.
Иностранная валюта куплена банком за счет собственных средств по курсу 2 145 рублей. Безналичные белорусские рубли перечислены на текущий счет физического лица- продавца автомобиля. В обеспечение кредита принято поручительство физических лиц в сумме 4 400 000. Погашение кредита производится иностранной валютой равными долями с апреля 2008 года по 20 число каждого месяца. Проценты по кредиту выплачиваются иностранной валютой по 20 число месяца, следующего за расчетным периодом. Расчетный период для начисления процентов: с 01 по 30 число отчетного месяца. При расчете суммы процентов применяется условное количество дней в году (360) количество дней в месяце условно принимается за 30.
31 марта 2008г. производится расчет начисленных процентов за период с 12 марта по 30 марта 2008г.:
1 800 * 14% * 19 / 360 * 100 = 13,3
30 апреля 2008г. производится расчет процентов за период с 1 по 30 апреля. При этом учитывается погашение суммы основного долга по кредиту 18 апреля:
1 800 / 36 мес. = 50 долл. США
1 800 * 14% * 17 /360 * 100 + (1 800 -50) * 14%*13/360*100 = 11,9+8,8=20,7
31 мая 2008 года производится расчет процентов за период с 1 по 30 мая 2008. При этом учитывается погашение основного долга по кредиту 16 мая 2008г.
1750 * 14% *15/360*100 + (1750-50) * 14% * 15/360*100 = 10,2+9,9 = 20,1.
Список используемой литературы
1. Малая В.И. Бухгалтерский учет в банках. Мн. БГЭУ 2004.
2. Тарасов В.И. Деньги, кредит, банки. Мн. Книжный дом «Мисанта» 2005.
3. Кравцова Г.И. Организация деятельности коммерческих банков. Мн.БГЭУ 2007. 4.Коноплицкая М.А. Банковские операции. Мн. «Вышэйшая школа» 2008.
|
