БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Анализ и обоснование хозяйственных решений. Б.И.Майданчик, М.Г.Карпухин, Я.Г.Любинецкий и др. М. Финансы и статистика. 1991.

2. Бабичев М.Ю., Бабичева Ю.А., Трохова О.В. и др. Банковское дело: справочное пособие. М. Экономика. 1994.

3. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М. Финансы и статистика. 1995.

4. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? М. Финансы и статистика. 1995.

5. Банковская система России. Настольная книга банкира. В 3-х кн. М. «ДЕКА».1995.

6. Банковский портфель-2 (Книга банковского менеджера. Книга банковского финансиста. Книга банковского юриста.). /Отв. ред. Коробов Ю.И. М. СОМИНТЭК. 1994.

7. Банковское дело. Под ред. проф. В.И. Колесникова, проф. Л.П. Кроливецкой. М. Финансы и статистика. 1995.

8. Банковское дело. Под ред. О.И. Лаврушина. М. Банковский и биржевой научно-консультационный центр. 1992.

9. Банковское дело в России. Анализ деятельности коммерческого банка. Т.3. АО «Московское Финансовое Объединение». 1994.

10. Банковское дело в России. Бухгалтерский учет и отчетность в коммерческом банке. Т.2. АО «Московское Финансовое Объединение». 1994.

11. Банковское обозрение. 1998. №2. С. 54.

12. Валеева Р. Информационное поле банка: аспекты управления. Бизнес и банки. 1996. № 45-48. С. 8.

13. Валеева Р. О проблемах организации информационно-аналитических служб в банках. Бизнес и банки. 1996. № 36-38. С.8.

14. Галлямов Ф. Еще раз о проблемах управления банком. Бизнес и банки. 1995. № 31. С.6.

15. Герчикова И.Н. Менеджмент. М. Банки и биржи. ЮНИТИ. 1995.

16. Гордиенко А. Методика расчета экономического эффекта деятельности подразделения коммерческого банка. Бизнес и банки. 1995. № 41. С.5.

17. Деньги. 1998. №10.С. 35 -38.

18. Инструкция ЦБ РФ “О порядке регулирования деятельности банков” №1 от 01.10.97 г., введенная Приказом ЦБ РФ № 02-430 от 01.10.97 г.

19. Инструкция ЦБ РФ “О составлении финансовой отчетности коммерческими банками” № 17 от 01.10.97 г., введенная Приказом ЦБ РФ № 02-429 от 01.10.97 г.

20. Кабушкин Н.И. Основы менеджмента. Уч-к. Минск. БГЭУ. 1996.

21. Камионский С. Проблемы управления современным банком. Бизнес и банки. 1994. № 27. С.5.

22. Кинг У., Клиланд Д. Стратегическое планирование и хозяйственная политика. Общ.ред. Г.Д.Кочеткова. м. Прогресс. 1982.

23. Ковалев В.В. О преподавании экономического анализа в ВУЗах. Бухгалтерский учет. 1996. № 6. С. 69-72.

24. Ковалев В.В. Эволюция финансового анализа в России. Бухгалтерский учет. 1996. №5. С. 56-58.

25. Козлова Е.П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. М. Финансы и статистика. 1996.

26. Кохно П.А. и др. Менеджмент. М. Финансы и статистика. 1993.

27. Кулаичев А. Анализ данных и прогнозирование в банковском деле. Бизнес и банки. 1994. № 17. С. 2.

28. Кунц Г., О’Доннел С. Управление: системный и ситуационный анализ управленческих функций. М. 1981.

29. Львов В.С., Иванов В.В. Анализ финансового состояния коммерческих банков. М. Изд-во Агенства «Яхтсмен». 1996.

30. Манн Р., Майер Э. Контроллинг для начинающих. М. Финансы и статистика. 1995.

31. Масленченков Ю. Композиционный анализ банковской нормы прибыли на капитал. Бизнес и банки. 1995. № 32. С.5.

32. Масленченков Ю. Модель спреда коммерческого банка. Бизнес и банки. 1995. № 47 . С.4.

33. Масленченков Ю. Оценка добавленной стоимости и мультипликатора капитала банка. Бизнес и банки. 1995. № 36 . С.2.

34. Масленченков Ю. Факторный анализ доходов и расходов коммерческого банка. Бизнес и банки. 1995. № 30. С.4.

35. Масленченков Ю. Факторный анализ прибыли и процентной маржи банка. Бизнес и банки. 1995. № 33 . С.2.

36. Масленченков Ю. Финансовая прочность коммерческого банка. Бизнес и банки. 1995. № 34. С.2.

37. Масленченков Ю. Экономическая модель управления ГЭПом. Бизнес и банки. 1995. № 37 . С.6.

38. Масленченков Ю., Команов В. Предварительный этап оценки финансовой отчетности банка. Бизнес и банки. 1995. № 26. С.4.

39. Масленченков Ю., Команов В. Экспресс-анализ коммерческого банка. Бизнес и банки. 1996. № 31. С.5-6.

40. Мескон М.Х., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента. М. «Дело». 1993.

41. Панова Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка. М. Финансы и статистика. 1996.

42. Рид Э., Коттер Р., Пилл Э., Смитт Р. Коммерческие банки. М. 1983.

43. Роберт С. Портер. Введение в регулирование, надзор и анализ деятельности банков. Вашингтон. Институт экономического развития. Мировой банк. 1992.

44. Российская банковская энциклопедия. Редколлегия: О.И.Лаврушин и др. М. Энциклопедическая Творческая Ассоциация. 1995.

45. Спицын И.О., Спицын Я.О. Маркетинг в банке. Тернополь. АО «Тарнекс». 1993.

46. Тимоти У. Кох. Управление банком. В 5-ти книгах, 6-ти частях. Уфа. Спектр. 1993.

47. Усоскин В.М. Современный коммерческий банк: управление и операции. М. ИПЦ. «Вазар-Ферро» 1994.

48. Уткин Э.А. Банковский маркетинг. М. ИНФРА - М. 1995.

49. Финансово-кредитный словарь. В 3-х т. Гл.ред. В.Ф. Гарбузов. М. Финансы и статистика. 1994.

50. Финансовый менеджмент. Автор. коллектив под рук. Е.С.Стояновой. м. Перспектива. 1993.

51. Финансовый менеджмент: теория и практика. Уч-к. Под ред. Е.С.Стояновой. М. Перспектива. 1997.

52. Черкасов В.Е. Финансовый анализ в банке. М. ИНФРА-М.1995.

53. Ширинская Е.Б. Операции коммерческих банков и зарубежный опыт. М. Финансы и статистика 1993.

54. Ширинская Е.Б. Операции коммерческих банков: российский и зарубежный опыт. М. Финансы и статистика. 1995.

55. Экономический анализ деятельности банка. Учебное пособие. М. ИНФРА-М 1996.

56. Юденков Ю.Н. Экспресс-анализ банковского баланса. Бухгалтерия и банки. 1996. № 1. С.13-17.

РЕФЕРАТ

Пояс. зап. 185 страниц, 1 рис., 3 табл., 56 источн., 58 прил.

БАНК. АНАЛИЗ. ФИНАНСОВЫЙ КОЭФФИЦИЕНТ. НАДЕЖНОСТЬ. ЛИКВИДНОСТЬ. ЭФФЕКТИВНОСТЬ. ДЕЛОВАЯ АКТИВНОСТЬ.

Определены проблемы организации аналитической работы в КБ «Тагилбанк». Рассмотрены вопросы проведения анализа банка. Изучены различные методики анализа деятельности банков. Выбраны направления аналитической работы в банке.

Разработан проект организации службы анализа и отчетности.

Сформирована модель проведения анализа работы банка, основанная на комплексе финансовых коэффициентов.

На основе методики сделана оценка отдельных направлений работы КБ Тагилбанк. Предложенная методика позволит анализировать основные направления деятельности банка, обоснованно подходить к определению эффективности его операций и может быть применена в работе службы анализа и отчетности.

Проект организации службы анализа и отчетности разработан для КБ «Тагилбанк» впервые и может быть использован им для создания нового подразделения банка.

Данная проблема не имеет однозначного решения и может в дальнейшем представлять интерес для новых разработок.

5. ОБЕСПЕЧЕНИЕ ЖИЗНЕДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Участок, на котором я проходила преддипломную практику, представляет собой кабинет зам. председателя правления КБ Тагилбанк. Кабинет расположен на первом этаже здания. План помещения с расстановкой мебели и оборудования приводится в приложении 57.

Комната площадью около 24 квадратных метра (длина 6 м, ширина 4 м), высота 3,5 м. В ней установлен 1 компьютер. Кроме того имеется факс, стоят обогреватель и вентилятор.

В кабинете постоянно находятся два сотрудника.

В комнате имеется два больших окна на одной стене, что говорит о хорошей освещенности. Расположение и размеры створок окна позволяет полностью проветривать помещение, так как они занимают 50% общей их площади.

Пол покрыт ковром (ковровое покрытие) серого цвета.

Стены оклеены обычными бумажными обоями белого цвета с небольшим рисунком.

Из комнаты выходит одна дверь, которая открывается наружу. Дверь выполнена из дерева.

1. Состояние охраны труда

Охрана труда - система законодательных актов и соответствующих им социально-экономических, технических, гигиенических и организационных мероприятий, обеспечивающих безопасность, сохранение здоровья и работоспособность человека в процессе труда. Исходя из этого определения, проблемы охраны труда имеют сложный комплексный характер, их решение возможно при использовании достижений различных наук.

Ответственность за организацию и ведение профилактической работы в банке возлагается на сотрудника по работе с кадрами. Им осуществляется разработка комплексных планов мероприятий по охране труда, составляемых ежегодно и включаемых в соглашение (коллективный договор) между правлением и профсоюзным комитетом.

Ответственность за своевременное и качественное инструктирование, обучение работников по вопросам пожарной безопасности возлагается на инженера отдела СТХО.

По характеру и времени проведения инструктажи подразделяются на:

1. вводный,

2. первичный на рабочем месте,

3. повторный,

4. внеплановый,

5. текущий.

Проводимый в банке инструктаж включает в себя:

1. общие сведения о банке,

2. техника безопасности,

3. пожарная безопасность,

4. правила внутреннего распорядка.

Инструктаж должен проводится два раза в год: первый в мае-июне, второй - в ноябре-декабре. Он проводится с целью проверки и повышения уровня знаний инструкций по безопасности труда.

При приеме на работу в банке проводят вводный и первичный инструктаж на рабочем месте. Вводный - инженером по технике безопасности. Первичный - непосредственно руководителями отделов. Повторный инструктаж в банке - один раз до 1 апреля текущего года.

В банке не составлена программа проводимого инструктажа. Поэтому предлагаю комплекс вопросов для него (приложение 58).

2. Требования к планировке и размещению оборудования

Помещения для работы с ЭВМ и дисплеями, не допускается размещать в подвалах.

ЭВМ не должны располагаться вплотную к стене.

Площадь помещений в соответствии с ВНП - 001 - 95 «Здания учреждений Центрального банка РФ» для работников из расчета на одного человека следует предусматривать величиной не менее 6,0 квадратных метра, кубатуру - не менее 19,5 кубических метра. Высота от пола до потолка в рабочих помещениях должна быть 3,3 м, а при устройстве подвесных потолков - не менее 2,8 м.

На постоянных рабочих местах должны быть обеспечены микроклиматические параметры, уровни освещенности, шума и состояние воздушной среды, определенные действующими санитарными правилами и нормами.

3. Метеорологические условия

Проверка состояния помещений должна проводиться сотрудниками СЭС два раза в год: летом и зимой, - с последующим составлением соответствующих актов.

В помещении допускается естественная вентиляция, поскольку не требуется безусловного соблюдения технологических параметров чистоты воздуха.

В холодные периода года температура воздуха, скорость его движения и относительная влажность воздуха должны соответственно составлять: 22-24 градусов Цельсия, 0.1 м/с, 60-40%; температура воздуха может колебаться в пределах от 21 до 25 градусов Цельсия при сохранении остальных параметров микроклимата в указанных выше пределах.

В теплые периоды года температуры воздуха, скорость его движения и относительная влажность воздуха должны соответственно составлять: 23-25 градусов Цельсия, 0.1 м/с, 60-40%; температура воздуха может колебаться в пределах от 22 до 26 градусов Цельсия при сохранении остальных параметров микроклимата в указанных выше пределах.

Воздух, поступающий в помещения, может быть очищен от загрязнений, в том числе от пыли и микроорганизмов. Кондиционирование воздуха обеспечит автоматическое поддержание параметров микроклимата в необходимых пределах в течении всех сезонов года, очистку воздуха от пыли и вредных веществ, создание небольшого избыточного давления в чистых помещения для исключения в помещения неочищенного воздуха.

Состояние помещения должно быть оценено сотрудниками СЭС. Поэтому необходимо обратиться в эту организацию с целью проверки условий в помещениях банка.

4. Освещенность помещения

Важным является вопрос освещенности рабочего места. Без рационального освещения не могут быть созданы оптимальные условия для общей работоспособности человека, и тем более для эффективного функционирования зрительной системы.

Человек зрением воспринимает до 90 % информации из окружающей среды, поэтому свет необходим в процессе трудовой деятельности - причем, качество освещения рабочих зон имеет решающее значение для охраны труда.

Освещение в помещениях должно быть смешанным (естественным и искусственным). Естественное освещение в помещениях должно осуществляться в виде бокового освещения. Искусственное освещение следует осуществлять в виде комбинированной системы освещения с использованием источников света в светильниках общего освещения. В качестве источников общего освещения должны использоваться светильники-установки с преимущественно отраженным или рассеянным светораспределением (тип УСП-5-2*40, УСП-35-2*40). Светильники общего назначения следует располагать над рабочими поверхностями в равномерно-прямоугольном порядке.

Для предотвращения засветок экранов дисплеев прямыми световыми потоками должны применяться светильники общего освещения, расположенные между рядами рабочих мест или зон с достаточным боковым освещением. При этом линии светильников располагаются параллельно светопроемам.

Осветительные установки должны обеспечивать равномерную освещенность с помощью преимущественно отраженного или рассеянного светораспределения; они не должны создавать слепящих бликов на клавиатуре и других частях пульта, а также на экране монитора в направлении глаз оператора.

Для исключения бликов отражения на экранах от светильников общего освещения необходимо применять антибликерные сетки, специальные фильтры для экранов, защитные козырьки или располагать источники света параллельно направлению взгляда на экран монитора с обоих его сторон.

Местное освещение обеспечивается светильниками, установленными непосредственно на столешнице (стола) или на его вертикальной панели, а также в монтированными в козырек пульта. Если возникает необходимость использования индивидуального светового источника, то он должен иметь возможность ориентации в разных направлениях и быть оснащен устройством для регулировки яркости и защитной решетки, предохраняющей от ослепления и отражения блеска.

Источники света по отношению к рабочему месту следует располагать таким образом, чтобы исключить попадание в глаза прямого света. Защитный экран арматуры у этих источников должен быть не менее 30 градусов.

На окнах в кабинете имеются жалюзи, которые используются в особо солнечные дни.

Общее освещение создают в помещении четыре подвесных светильника (лампы накаливания по 150 Вт). Местное освещение - настольные светильники (лампы накаливания по 60 Вт).

Является ли освещенность данного помещения соответствующей стандарту определить возможности нет. Эту проверку могут осуществить работники СЭС. Необходимо рекомендовать руководству заключить договор с СЭС для проведения в помещениях банка замеров параметров факторов производственной среды.

5. Требования к защите от статического электричества

Для предотвращения образования и защиты от статического электричества необходимо использовать нейтрализаторы и увлажнители, а полы должны иметь антистатическое покрытие. Защита от статического электричества должна проводится в соответствии с санитарно-гигиеническими нормами допускаемой напряженности электрического поля.

6. Требования к цветовому оформлению помещений

При цветов оформлении помещений необходимо учитывать климатические особенности района, где расположено здание, и ориентацию окон помещений по сторонам света. В цветовой композиции интерьера должны использоваться гармонические цветовые сочетания. Выбор образцов цвета для отделочных материалов и изделий следует осуществлять с учетом их фактуры; поверхности в помещениях должны иметь матовую или полуматовую фактуру для исключения попадания отраженных бликов в глаза работающего.

7. Организация рабочих мест

Организация рабочего места осуществлено на основе современных эргономических требований. Конструкция рабочей мебели (стола, кресла или стулья) обеспечивает возможность индивидуальной регулировки соответственно росту работника и создавать удобную позу. Часто используемые предметы труда и органы управления находятся в оптимальной рабочей зоне. Высота рабочего стола составляет 720 мм. Рабочий стул (кресло) снабжено подъемно-поворотным устройством, обеспечивающим регуляцию высоты сидения и спинки.

Материал собран в табл. 2.

8. Режим труда и отдых при работе с компьютерами

Сотрудник на сегодняшний день не использует в своей работе компьютер. Поэтому существующий режим труда и отдыха не зависят от ЭВМ.

9. Пожарная безопасность

При приеме на работу сотрудник проходит инструктаж по технике пожарной безопасности. Вход к зданию банка свободный, лестницы и проходы ничем не загромождены. Для курения отведено специальное место, оборудованное огнетушителем. Доступ к противопожарному инвентарю свободный.

В кабинете имеется ручной углекислотный огнетушитель

Таблица 2

Сравнение требований по нормам с фактическими

10. Электробезопасность в помещении

Воздействие электрического тока на организм человека может вызвать опасные для здоровья последствия. Опасность усугубляется тем, что наличие электрического напряжения не может быть безопасно обнаружено при помощи наших органов чувств. Вероятность смертельного исхода при поражении электрическим током велика. Сила тока в 0,1 ампер смертельна для человека.

Сопротивление тела человека колеблется от 800 Ом и выше в зависимости от физического состояния работающего (чистота рук, усталость, потливость, алкогольное опьянение, заболевание внутренних органов и т.д.).

Для предотвращения электротравм работники банка должны соблюдать правила по электробезопасности в помещении. Для этого в банке проводятся специальные инструктажи. Согласно инструкции существуют специальные требования по электробезопасности в помещении банка. Ниже приведена таблица 3 сравнения требований по нормам с фактическими.

Если во время работы трудящийся обнаружил разбитый электропатрон, неисправный выключатель, электропровод с поврежденной изоляцией, оборванный провод, то необходимо об этом немедленно заявить электрику для принятия мер по устранению этих нарушений. Так, например, в кабинете была неисправна розетка, во избежание несчастного случая работники отдела обратились к электрику, чтобы он устранил это нарушение.

Таблица 3

Сравнение требований по нормам с фактическими

Таким образом, каждый работник должен помнить:

- нельзя оставлять без присмотра бытовые электроустановки;

- нельзя устранять неполадки самому, необходимо вызвать электрика;

- нельзя дергать шнур, т.к. можно повредить изоляцию;

- не трогать электроприбор мокрыми руками.

11. Оказание первой медицинской помощи

Для оказания первой медицинской помощи имеется аптечка. Главная причина различных недоразумений при оказании даже незначительной медицинской помощи - отсутствие аптечки с набором для оказания первой помощи. Состав аптечки в банке соответствует составу аптечки первой помощи (транспортной).

Первая помощь пострадавшему от электрического тока:

Прикосновение к токопроводящим частям, находящимся под напряжением, вызывает в большинстве случаев непроизвольное судорожное сокращение мышц. Вследствие этого пальцы, если пострадавший держит провод руками, так сильно сжимаются, что высвободить провод из его рук становится невозможным. Оказание помощи пострадавшему от тока включает:

1. быстрое отключение той части установки, которой касается пострадавший;

2. необходимо прежде всего быстро освободить пострадавшего от действия тока;

3. для отделения пострадавшего от токоведущих частей следует воспользоваться сухой одеждой, накатом, палкой или другим сухим предметом не проводящим электрический ток;

4. вызвать скорую помощь;

5. определить состояние пострадавшего и оказать первую помощь.

Состояние ведения документации по охране труда и технике безопасности можно оценить как удовлетворительное: имеются инструкции по технике безопасности, пожарной безопасности; журнал регистрации инструктажа ведется нерегулярно, оценка санитарного состояния помещения не проводится.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате проведенной работы были сделаны следующие выводы:

1. В большом объеме литературы по вопросам деятельности банков, появившейся в последнее время, затрагиваются лишь частные вопросы анализа внутренних показателей банка. Отсутствие системности и комплексности в изложении аналитических разработок свидетельствует, что данное направление в нашей банковской практике находится еще в стадии становления.

2. Анализ играет важную роль в системе управления и тесно связан со всеми функциями управления. На уровне банка экономический анализ представляет собой способ накопления, трансформации и использования информации финансового характера, имеющий целью: оценить текущее и перспективное финансовое состояние банка; оценить возможные и целесообразные темпы развития банка с позиции финансового их обеспечения; выявить доступные источники средств и оценить возможность и целесообразность их мобилизации; спрогнозировать положение банка на рынке банковских услуг, финансовом и проч.

3. Организация аналитической службы в КБ «Тагилбанк» позволит сосредоточить сбор информации о деятельности банка в одном месте; разгрузить прочие отделы от работы, которую они не должны выполнять; проводить развернутый анализ по направлениям, необходимым для принятия управленческих решений.

4. Аналитическая служба на сегодня - актуальная, но и проблематичная из всех банковских служб. Отработанных форм и методов работы не существует. Аналитикам придется изучать и разрабатывать разнообразные комплексы отслеживания и анализа, различные индексы, коэффициенты, соотносительные величины, сравнительные данные и т.д.

5. Поскольку в нашей стране разработка методик анализа деятельности банков находится в стадии становления и развития, целесообразно использовать передовой зарубежный опыт в данной области. В данной работе были приняты к рассмотрению методики по рейтинговой оценке банков В.Кромонова, Экспертного Совета банков Свердловской области, системы CAMEL, а также коэффициенты, используемые в методике INEC для анализа баланса банков и обязательные экономические нормативы ЦБ РФ.

6. Идеального или универсального способа анализа деятельности и финансового состояния банка не существует. В зависимости от поставленной задачи в области анализа необходимо выбирать конкретную модель, наилучшим образом отвечающую выполняемым функциям.

7. Предлагаемый комплекс методик позволит проводить: экспресс-анализ банка (в том числе банков-конкурентов, корреспондентов), который составлен на основе анализа методик, используемых в международной практике анализа деятельности банков; развернутый анализ финансового состояния, собственного капитала, прибылей и убытков, доходов и расходов; анализ эффективности проведения банком различных операций и услуг: процентные ставки (управление процентным риском), структуру операций, изменение объемов операций, их доходность.

8. Среди перспективных направлений развития службы выделены: организация оценки персонала (подбор кадров, эффективная расстановка, аттестация), эффективности организационной структуры, эффективности комплекса маркетинга.

9. В аналитической службе должен работать специалист с особым складом ума, умеющий доступно излагать материал, вдумчиво и заинтересованно работать с литературными источниками, умеющий отделять главное от второстепенного в огромном потоке информации. Такой специалист должен обладать также профессиональной интуицией и уметь чувствовать информацию, «работающую на будущее», то есть опережать события в своем видении и готовить материалы, отвечающие требованиям завтрашнего дня. Прежде чем подразделение преступит к работе, его обязанности и права должны быть закреплены документально. Для этого составляются «Положение о службе анализа и отчетности» и должностные инструкции на каждого работника. .

10. Основная выгода от формирования службы анализа и отчетности - это повышение эффективности работы банка, поскольку результаты анализа служат исходной базой для принятия управленческих решений. Всесторонний анализ деятельности позволит определить допустимые границы рисков по операциям, что поможет уменьшить расходы банка. Главным образом, за счет снижения доли просроченной ссудной задолженности в кредитном портфеле банка. Формирование подразделения поможет координации деятельности отделов и служб, выявлению и мобилизации внутренних резервов, а также осуществлению внутреннего контроля, планирования и прогнозирования работы банка.

11. Данная проблема не имеет однозначного решения и может в дальнейшем представлять интерес для новых разработок.

3. СОВРЕМЕННЫЕ МЕТОДИКИ АНАЛИЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

Разработка методики анализа банковской деятельности позволит определить состояние ликвидности, доходности и степени рискованности отдельных банковских операций, выявить источники собственных и привлеченных средств, структуру их размещения на конкретную дату или за определенный период.

В нашей стране разработка методик анализа деятельности банков находится в стадии становления и развития. Поэтому целесообразно использовать передовой зарубежный опыт в данной области. Для выработки общепринятой методики анализа работы банка необходимо определить систему показателей банковской деятельности, изучить их оптимальные значения.

Международная практика знает разные типы оценок деятельности коммерческих банков применительно к целям, которые перед ними ставятся. Наиболее распространенными являются два типа: оценка количественных, объемных показателей и оценка качественных показателей, характеризующих надежность банка. Обе разновидности оценок правомерны, они выполняют присущие им функции; в основе их лежат разные критерии и показатели. Рассмотрим распространенные рейтинги и методики анализа деятельности коммерческих банков.

1. Методика анализа деятельности банков согласно Инструкции ЦБ РФ

«О порядке регулирования деятельности банков»

Основным подходом в оценке функционирования коммерческих банков является установление соответствия фактических показателей деятельности в виде экономических нормативов с критериальными значениями нормативов.

Установленные обязательные экономические нормативы деятельности банков объединены в приложении 8.

1. Собственные средства (капитал) банка

   Собственные средства (капитал) банка, используемые при расчете обязательных экономических нормативов, определяются как сумма:

уставного капитала;

фондов банка;

нераспределенной прибыли;

скорректированная на величину:

резерва на возможные потери по ссудам 1-й группы риска;

полученного (уплаченного) авансом накопленного купонного дохода;

переоценка средств в иностранной валюте;

переоценки ценных бумаг, обращаемых на ОРЦБ;

переоценки драгоценных металлов;

и уменьшая на величину:

допущенных убытков;

выкупленных собственных акций;

превышения уставного капитала неакционерного банка над его зарегистрированным значением;

недосозданного обязательного резерва на возможные потери по ссудам;

недосозданного обязательного резерва под обесценение вложений в ценные бумаги;

кредитов, гарантий и поручительств, предоставленных банком своим акционерам (участникам) и инсайдерам сверх установленных лимитов;

превышения затрат на приобретение материальных активов (в т.ч. на приобретение основных средств) над собственными источниками;

расходов будущих периодов по начисленным, но неуплаченным процентам;

дебиторской задолженности, длительностью свыше 30 дней;

расчетов с организациями банков по выделенным средствам.

2. Нормативы достаточности собственных средств (капитала) банка

Минимально допустимое значение норматива Н1 устанавливается, в зависимости от размера собственных средств (капитала) банка, в следующих размерах:

от 5 млн. ЭКЮ и выше от 1 до 5 млн. ЭКЮ

с 1.02.98 г. - 7 % - 7 %

с 1.02.99 г. - 8 % - 9 %

с 1.01.2000 г. - 10 % - 11 %

3. Нормативы ликвидности банка

Под ликвидностью понимается способность банка обеспечивать своевременное выполнение своих обязательств.

В целях контроля над состоянием ликвидности банка устанавливаются нормативы ликвидности (мгновенной, текущей, долгосрочной и общей, а также по операциям с драгоценными металлами), которые определяются как соотношение между активами и пассивами с учетом сроков, сумм и видов активов и пассивов, других факторов.

4. Ограничение рисков

Максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6). При определении размера риска учитывается совокупная сумма кредитов и займов, выданных кредитной организацией данному заемщику или группе связанных заемщиков, а также гарантии и поручительств, предоставленных кредитной организацией одному заемщику (группе связанных заемщиков).

Настоящий норматив рассчитывается также по совокупной сумме требований в рублях и иностранной валюте, а также в драгоценных металлах (в том числе и 50 % забалансовых требований - гарантий, поручительств) к кредитной организации, выступающей заемщиком по межбанковским кредитам.

Норматив Н6 не рассчитывается на акционера (участника) как юридическое, так и физическое лицо, и инсайдера. Для этой категории заемщиков используются нормативы Н9 и Н10.

Максимальный размер крупных кредитных рисков (Н7). Устанавливается, что совокупная величина крупных кредитов и займов, выданных кредитной организацией, включая взаимосвязанных заемщиков, с учетом 50% забалансовых требований (гарантий, поручительств) не может превышать размер капитала кредитной организации более чем в 8 раз в 1998 г.

Максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика) (Н8). Настоящий норматив рассчитывается также по совокупной сумме обязательств перед другой кредитной организацией, выступающей кредитором (вкладчиком) по отношению к данной кредитной организации.

Максимальный размер кредитов и займов, гарантий и поручительств, предоставленных кредитной организацией своим инсайдерам (Н10). В соответствии с международной практикой к категории инсайдеров относятся физические лица: акционеры, имеющие более 5 % акций, директора (президенты, председатели и их заместители), члены Совета, члены кредитного совета (комитета), руководители дочерних и материнских структур и другие лица, которые могут повлиять на решение о выдаче кредита. Сюда включаются также родственники инсайдеров, бывшие инсайдеры и другие лица, участвующие в сторонних структурах, в которых также участвуют инсайдеры.

3.2.Методика рейтинговой оценки коммерческих банков,

предложенная Кромоновым В.С. ⁵

В качестве исходных данных для составления рейтинга используются балансы банков по счетам второго порядка. В основе методики лежит следующий алгоритм:

1. Активы и пассивы формируются в экономически однородные группы:

- уставный фонд - общая величина выпущенных и оплаченных акций банка (паев, вкладов), включая переоценку ее валютной части;

- собственный капитал - средства, являющиеся собственностью банка, свободные от обязательств перед клиентами и кредиторами и служащие обеспечением таких обязательств. Равен сумме уставного фонда, других фондов, банка и прибыли за вычетом иммобилизации;

- обязательства до востребования - величина обязательств банка, срок востребования которых или равен нулю, или неизвестен. Включают в себя главным образом остатки на расчетных, бюджетных, текущих, корреспондентских (лоро) счетах юридических и физических лиц;

- суммарные обязательства - общая величина всех обязательств банка. Состоит из обязательств до востребования, а также срочных обязательств (депозиты, вклады, межбанковские кредиты полученные и т.д.);

- ликвидные активы - активы банка, обладающие минимальным сроком “активизации” в качестве платежных средств. Это все средства банка в кассе, на корреспондентских счетах в других банках, в резервах ЦБ, а также в государственных ценных бумагах;

- активы работающие - сумма средств, предоставленных кому-либо или причитающихся от кого-либо на тех или иных условиях, подразумевающих возможность невозврата по тем или иным причинам. Включают в себя выданные кредиты (ссудная задолженность), приобретенные ценные бумаги, лизинг, факторинг и т.п.;

- защита капитала - величина капиталовложений в имущество и иную материальную собственность банка (земля, недвижимость, оборудование, драгоценные металлы и т.д.). Термин “защита капитала” подчеркивает роль этого вида активов в условиях инфляции.

2. Вычисляются коэффициенты, описывающие существенные закономерности банковских балансов (см. приложение 9).

- Генеральный коэффициент надежности (К1) показывает, насколько рискованные вложения банка в работающие активы защищены собственным капиталом банка, которым будут погашаться возможные убытки в случае невозврата или возврата в обесцененном виде того или иного работающего актива. Представляет интерес для кредиторов банка.

- Коэффициент мгновенной ликвидности (К2) показывает, использует ли банк клиентские деньги в качестве собственных кредитных ресурсов, и таким образом:

а) в какой мере клиенты могут претендовать на получение процентов по остаткам на расчетных и текущих счетах;

б) в какой мере их платежные поручения обеспечены возможностью банка быстро совершать платежи. Представляет наибольший интерес для клиентов, состоящих в банке на расчетном и кассовом обслуживании.

- Кросс-коэффициент (К3) показывает, какую степень риска допускает банк при использовании привлеченных средств.

- Генеральный коэффициент ликвидности (К4) характеризует способность банка при невозврате выданных займов удовлетворить требования кредиторов в разумный предельный срок, необходимый руководству банка для принятия решения и завершения операций по продаже принадлежащих банку имущества и ценностей.

- Коэффициент защищенности капитала (К5) показывает, насколько банк учитывает инфляционные процессы и какую долю своих активов размещает в недвижимость, ценности и оборудование. Кроме того, большое численное значение коэффициента при достаточно большом значении “Фильтра Кромонова” может служить косвенным показателем основательности банка - банки, рассчитанные на кратковременный срок деятельности, обычно не вкладываются в свое значение.

- Коэффициент фондовой капитализации прибыли (К6) характеризует эффективность работы банка - способность наращивать собственный капитал за счет увеличения прибыли, а не проведения дополнительных эмиссий акций.

Все коэффициенты выбраны таким образом, что, чем больше их значения, тем лучше.

3. После анализа полученных коэффициентов, а также индивидуальных особенностей каждого банка некоторые из них исключаются с помощью системы отсечек.

Смысл этой системы - еще на предварительной стадии отсеять банки либо не представляющие большого интереса (слишком мелкие или узкоспециализированные), либо имеющие недостаточно устойчивую структуру баланса (например, слишком молодые), либо заведомо находящиеся в предбанкротном состоянии.

Для участия в рейтинге банк должен:

- иметь собственный капитал на сумму не меньше пяти миллиардов рублей и обязательств до востребования на сумму не меньше пяти миллиардов рублей. Данные отсечки являются эмпирическими и могут быть изменены в зависимости от уровня инфляции, обменного курса рубля и иных макроэкономических факторов;

- вводится отсечка по возрасту. При этом по мере развития банковской системы возрастная планка поднимается;

- проходить сквозь “фильтр Кромонова”. “Фильтр Кромонова” пропускает для участия в рейтинге только банки, для которых отношение собственного капитала к его положительной части более чем некое заданное число. Данный критерий отсеивает банки, утратившие (“проевшие”) собственный капитал (вследствие убытков или иных причин) более чем на соответствующее число процентов (величина фильтра может применяться в зависимости от макроэкономических факторов);

- иметь соотношение собственного капитала к суммарным обязательствам не более 1. То есть банк должен привлечь заемных средств не меньше, чем средств акционеров.

4. Для оставшихся рассчитывается текущий индекс надежности, равный сумме коэффициентов, взятых с определенными “весами”:

N = 45 х К1 + 20 х К2 + 10 х К3/3 + 15 х К4 + 5 х К5 + 5 х К6/3 (1)

где N - текущий индекс надежности;

К1, К2, К3, К4, К5, К6 - коэффициенты, описывающие существенные закономерности банковских балансов.

5. Текущие индексы надежности анализируются на протяжении всего периода банка. После этого рассчитывается синтетический индекс:

Кр` = М (Кр) - Р (Кр), (2)

где Кр` - синтетический индекс;

М (Кр) - среднее значение текущего индекса;

Р (Кр) - среднеквадратичное отклонение индекса за все время участия банка в рейтингах.

Банки расставляются в рейтинге по убыванию синтетического индекса надежности.

3. Методика анализа деятельности коммерческих банков и оценка их надежности

по американской системе CAMEL⁶

Американская система рейтинга банков носит название “CAMEL”, составленное из первых букв наименований каждого из анализируемых компонентов. Они перечислены ниже:

“С” - (Capital adequacy) Адекватность капитала; система дает оценку размера капитала банка с точки зрения его достаточности для защиты интересов вкладчиков.

“А” - (Asset quality) Качество активов; система определяет возможность обеспечения возврата кредитов и забалансовых статей, а также воздействия проблемных кредитов на общее финансовое положение банка.

“М” - (Management) Управление/менеджмент; система дает оценку методам управления банковского учреждения с учетом эффективности его деятельности, установившегося порядка работы, методов контроля и выполнения установленных законов и правил.

“Е” - (Earnings) Поступления или рентабельность; система оценивает рентабельность банка с точки зрения достаточности его доходов для перспектив решения банковской деятельности.

“L” - (Liquiditiy) Ликвидность; система определяет уровень ликвидности банка с точки зрения его достаточности для выполнения как обычных, так и непредусмотренных обязательств.

В соответствии с этой системой деятельность банков оценивается по пятибалльной системе. Наиболее надежные банки получают оценку 1, а банки, близкие к банкротству - 5.Критерии надежности банка: достаточность его капитала, качество активов, менеджмент, доходность, ликвидность. Каждое из этих направлений оцениваются также по пятибалльной системе.

Коэффициенты, рассматриваемые в рамках метода, объединены в приложении 10.

Достаточность капитала - первый критерий, используемый при анализе надежности банка. Собственный капитал банка рассматривается, как главный источник защиты вкладов юридических и физических лиц. Оценка достаточности капитала осуществляется путем анализа двух коэффициентов достаточности капитала, рассматриваемых в динамике.

Рейтинг 1 - Прочный:

- банки, коэффициенты основного и совокупного капитала которых, намного превышают 4 % и 8 % , соответственно.

Рейтинг 2 - Удовлетворительный:

- банки с коэффициентами основного и совокупного капитала, в достаточной степени превышающими 4 % и 8 %.

Рейтинг 3 - Посредственный

- банки, чьи показатели основного и совокупного капитала находятся в соответствии с указанными нормативами.

Рейтинг 4 - Предельный:

- банки, выполняющие, по крайней мере, один из двух установленных нормативов, или показатели капитала которых почти соответствуют обоим нормативам.

Рейтинг 5 - Неудовлетворительный:

- банки с показателями основного и совокупного капитала ниже установленных нормативов или с отрицательными показателями капитала (дефицитом капитала).

Второй критерий оценки банка - качество его активов. Задача такой оценки - определение индивидуального риска активов конкретного банка. Анализу подвергается основная часть балансовых и забалансовых статей банка.

По американской системе, все активы по степени риска подразделяются на 4 группы. I группа - особо упомянутые активы (степень риска 1%), II группа - нестандартные активы (степень риска 20 %), III группа - сомнительные активы (степень риска 50 %) и IV риска - потери (степень риска 100 %). Отнесение активов банка к указанным группам риска на основе проведенного анализа позволяет определять уровень совокупного риска активов банка. Сравнение совокупного риска, полученного таким образом, с капиталом банка позволяет определить коэффициент качества активов данного банка. Он выражается дробью, где в числителе - совокупный риск, в знаменателе - совокупный капитал, результат умножается на 100. Если данный показатель - в пределах 5%, рейтинг качества активов оценивается 1; если показатель в пределах 15%, то оценка качества активов - 2; до 30% - оценка 3; до 50% - оценка 4; и более - оценка 5.

При формировании вывода о качестве активов банка анализу подвергаются дополнительные показатели: доля активов, не приносящих банку дохода; объем резервов на покрытие убытков по активам по отношению к активам, не приносящим дохода; объем резервов на покрытие убытков по ссудным операциям по отношению к непогашенным кредитам; динамика рисковых активов, объем крупных кредитов и их динамика.

Третий критерий оценки надежности банка - его доходность и прибыльность с точки зрения и достаточности для роста банка. Такая оценка делается по двум показателям: отношению балансовой прибыли к активам и отношению балансовой прибыли за минусом налогов к активам. Окончательная оценка доходности и прибыльности банка делается после пофакторного анализа соответствующих коэффициентов.

Показатель возврата на среднюю

стоимость активов итого:

Более 1 %

Между 0,75 % и 1 %

Между 0,50 % и 0,75 %

Между 0,25 % и 0,50 %

Ниже 0,25 % или чистые убытки

Четвертый критерий надежности банка - анализ ликвидности. На ликвидность влияет ряд факторов - структура активов и пассивов, состояние депозитной базы, качество управления и др. В мировой практике при оценке ликвидности банка большое значение придается показателю, характеризующему качество депозитной базы банка - степени постоянства депозитов. Чем выше доля устойчивой части депозитов, тем меньше банку можно иметь высоколиквидных активов, поскольку значительная часть его привлеченных средств не покидает банка. В связи с этим в остатках средств на расчетных, текущих счетах, в срочных вкладах и депозитах выделяют устойчивую и изменчивую части. Устойчивую часть депозитов называют основной. В мировой практике считается нормой, если в общей сумме депозитов она составляет не менее 75%.

Другой показатель - способность активов обмениваться в наличность, отражающий долю ликвидных активов в общей сумме активов. При этом в ликвидные активы включают лишь остатки средств в кассе, на корсчете, на валютных счетах, денежные средства в пути. Чем выше этот показатель, тем выше ликвидность банка.

Большое значение для характеристики ликвидности банка имеет оценка его доступности к внешним источникам. Для этого рассчитывается показатель, отражающий долю ссуд, полученных у других банков, включая ЦБ, по отношению к сумме привлеченных средств.

Рейтинг 1 - Прочный:

- высокий уровень ликвидных активов;

- последовательно поддерживается показатель, превышающий все установленные нормативы;

- высокий уровень привлеченных средств в форме основных депозитов;

- способность быстро привлекать средства за умеренную плату;

- коэффициенты ликвидности очень благоприятные в сравнении с другими банками.

Рейтинг 2 - Удовлетворительный:

- достаточный уровень ликвидных активов;

- постоянно соблюдаются нормативы ликвидности активов;

- уровень привлеченных средств в форме основных депозитов выше среднего;

- имеется некоторая способность привлекать средства по первому требованию;

- коэффициенты ликвидности, в сравнении с другими банками, выше среднего.

Рейтинг 3 - Посредственный:

- как минимум, адекватный уровень ликвидных активов в настоящее время;

- как правило, соблюдаются нормативные требования ликвидности активов;

- приемлемый уровень основных депозитов по отношению к общему объему депозитов;

- ограниченная возможность незамедлительного привлечения средств;

- показатели ликвидности являются средними по сравнению с другими банками.

Рейтинг 4 - Предельный:

- налицо недостаток ликвидных средств;

- невыполнение нормативов ликвидности в отдельные периоды времени;

- демонстрирует явную зависимость от привлеченных средств или непостоянных источников финансирования;

- неспособность незамедлительно привлекать заемные средства, за исключением привлечения средств через ЦБ;

- показатели ликвидности постоянно ниже средних показателей других банков.

Рейтинг 5 - Неудовлетворительный:

- явный недостаток ликвидных активов;

- постоянное несоблюдение нормативов ликвидности активов;

- значительная зависимость от средств, не являющихся основными депозитами;

- отсутствие способности привлекать средства, за исключением привлечения средств через ЦБ;

- чрезвычайно низкие показатели ликвидности в сравнении с другими банками.

На заключительной стадии и оценке надежности банки оценивается качество управления им. Здесь не существует показателей, сложилась лишь схема изучения. Поскольку банки с хорошим менеджментом должны иметь достаточный уровень капитала, хорошее качество активов, достаточную прибыль и высокую ликвидность, при оценке менеджмента супервизоров интересует, какие оценки даны этим сторонам деятельности банка. Исходя из них, составляют предварительное представление о качестве менеджмента. Окончательный вывод делается после анализа всей системы управления, включающего оценки:

- кадрового потенциала банка (рассматривается компетентность сотрудников, имея в виду наличие базового финансового образования и опыт работы в банке);

- контроля за работой подразделений;

- системы обучения персонала;

- соблюдения законов и инструкций по банковской деятельности;

- содержания кадровой политики банка;

- выполнения ссудной, процентной, инвестиционной политики, политики по управлению активами и пассивами;

- степени удовлетворения банком общественных потребностей;

- деятельности директората банка.

Рейтинг 1 - Прочный:

- все остальные компоненты системы имеют отличные или удовлетворительный рейтинг;

- полное соблюдение законов и правил;

- очевидными являются целостность, компетентность и руководящие способности;

- имеются адекватные внутренние работы банка, которые полностью выполняются.

Рейтинг 2 - Удовлетворительный:

- большая часть компонентов системы является как минимум удовлетворительными;

- общее соблюдение законов и правил;

- главным образом, адекватные правила работы и их выполнение;

- отсутствие явных недостатков в целостности руководства, компетентности и руководящей способности.

Рейтинг 3 - Посредственный:

- большинство остальных компонентов системы являются посредственными или удовлетворительными;

- имеется незначительное несоблюдение законов и правил;

- явная необходимость в улучшении разработанных правил работы банка и их использования;

- некоторая обеспокоенность относительно целостности руководства, компетентности и способности к руководству.

Рейтинг 4 - Минимально допустимый:

- рейтинг остальных компонентов колеблется между посредственным и неудовлетворительным;

- имеются серьезные нарушения законодательства установленных правил;

- установленный порядок работы отсутствует и игнорируется руководством;

- имеются очевидные факты двойной бухгалтерии, неправильного управления и плохого руководства.

Совокупный рейтинг является обобщающей оценкой и может быть исчислен достаточно просто. Баллы по каждому из пяти компонентов суммируются и делятся на пять (CAMEL / 5).

Таким образом:

0,9 до 1,4 округляется до 1, что означает - банк получает Прочный рейтинг:

банк полностью здоров;

устойчив по отношению к внешним и внутренним факторам;

нет необходимости во вмешательстве органов надзора.

1,6 до 2,4 округляется до 2, что означает - банк получает Удовлетворительный рейтинг:

банк практически полностью здоров;

имеющиеся критические замечания не имеют принципиального значения, можно не менять стиля управления;

банк стабилен;

вмешательство органов надзора нецелесообразно.

2,6 до 3,4 округляется до 3, что означает - банк получает Посредственный рейтинг:

наличие определенных финансовых проблем;

банк уязвим при неблагоприятных изменениях экономической ситуации;

банк может легко разориться, если не принять эффективных мер по преодолению выявленных недостатков;

возможно вмешательство органов банковского надзора с целью устранения недостатков.

3,6 до 4,4 округляется до 4, что означает - банк получает Предельный рейтинг:

наличие серьезных финансовых проблем;

большая вероятность разорения;

необходим конкретный план преодоления выявленных недостатков, тщательный контроль органов надзора за его выполнением, возможна смена руководства.

4,6 до 5,0 округляется до 5, что означает - банк получает Неудовлетворительный рейтинг:

наибольшая вероятность разорения в ближайшее время;

выявленные недостатки настолько опасны, что требуется срочная поддержка со стороны акционеров или из других финансовых источников;

банк необходимо преобразовать, объединить, ликвидировать.

3.4. Методика оценки коммерческих банков по системе “INEC”⁷

Различия в подходе к формированию финансовой отчетности банков, разное финансовое содержание одних и тех же показателей в России и за рубежом не позволяют полностью использовать CAMEL-метод в отечественной практике для оценки финансового состояния банков. Поэтому была предложена система показателей, интегрированная к российским условиям.

Коэффициенты, используемые в методике “INEC” для оценки балансов банков, представлены в приложениях 11 -16.

1. Коэффициенты для оценки достаточности капитала («С» - capital adequacy) (приложение 11)

Капитал (собственные средства) коммерческого банка выполняет несколько важных функций в ежедневной деятельности и для обеспечения долгосрочной жизнеспособности банка.

Во-первых, капитал служит для защиты от банкротства (деньги на черный день), компенсируя текущие потери до решения возникающих проблем.

Во-вторых, капитал обеспечивает средства, необходимые для создания, организации и функционирования банка до привлечения достаточного количества депозитов. Новому банку нужны средства еще до открытия.

В-третьих, капитал поддерживает доверие клиентов к банку и убеждает кредиторов в его финансовой силе. Капитал должен быть достаточно велик для обеспечения уверенности заемщиков в том, что банк способен удовлетворить их потребности в кредитах, даже если экономика переживает спад.

В-четвертых, капитал обеспечивает средства для организационного роста, предоставления новых услуг, выполнения новых программ и закупки оборудования. В период роста банк нуждается в дополнительном капитале для поддержки и защиты от риска, связанного с предоставлением новых услуг и созданием новых мощностей (в том числе филиалов).

Кроме того, капитал банка служит основой для установления регулирующими органами нормативов, определяющих контролируемые показатели его деятельности.

Для оценки достаточности капитала собственные средства банка, сформированные на основе группировки счетов для нетто-структуры баланса, соотносятся с различными статьями структуры активов и пассивов.

К1 показывает уровень собственных средств в структуре пассивов. Его рекомендуемое значение 0,15 - 0,20. То есть считается нормальным, если привлеченные средства составляют 80 - 85 % от валюты баланса банка.

К2 указывает на предельную сумму убытков то или иного рода, при которой оставшийся капитал (Собственные средства-нетто) достаточен для обеспечения надежности средств вкладчиков и других кредиторов банка, то есть предполагается, что капитал банка на 25 - 30 % (0,25-0,3) должен покрывать его обязательства.

К3 определяет отношение собственных средств банка к тем активам, которые заключают в себе возможность возникновения убытков (активы, приносящие доход). Рекомендуемое значение 0,25 - 0,30. То есть считается нормальным, если риски банка по размещению ресурсов покрываются на 25 - 30 % его собственными средствами.

Рекомендуемые значения К2 и К3 одинаковы, т.к. предполагается, что риски по привлечению и размещению средств адекватны.

К4 предназначен для качественной оценки собственных средств. Собственные средства-брутто включают в себя размер как отвлеченных собственных средств, так и фактические остатки собственных средств-нетто, которые могут быть использованы для кредитования.

Если К4<0, то это свидетельствует об отсутствии собственных ресурсов, вложение которых приносит доход, об использовании привлеченных средств не по назначению, поскольку последние покрывают собственные расходы банка. Оптимальное значение показателя 0,5 - 1,0.

К5 характеризует зависимость банка от его учредителей. Сумма средств, инвестируемых в развитие банка должна, по крайней мере, в два раза превышать взносы учредителей. Рекомендуемые значения находятся в пределах 0,15-0,5.

В соответствии с требованиями ЦБ РФ средства граждан, привлеченные банком, должны полностью обеспечиваться его капиталом.

2. Коэффициенты для оценки качества активов («А» - asset quality) (приложение 12)

Оценка качества активов является вторым по важности показателем для определения степени надежности банка и эффективности его деятельности. Данные по счетам второго порядка не позволяют в полной мере оценить качество активов. Однако с помощью приведенной ниже системы показателей можно определить реальный объем и динамику рисковых активов, долю сомнительных ссуд и дебиторской задолженности, а также степень защищенности доходных активов от риска.

Уровень доходности активов. Показатель предназначен для оценки активов с точки зрения эффективности их использования. Нормальным считается, если доля активов, приносящих доход, в активах банка составляет 75-83 %. Количественные параметры являются лишь предварительной оценкой рисковых активов. Для более детальной оценки необходимо в составе активов, приносящих доход, выделить кредиты, по которым были изменены условия погашения, сомнительные активы с высокой возможностью потерь, нестандартные активы, размещенные с отклонениями и нарушениями сложившейся в банке практики, долю крупных кредитов и т.д. Банк в состоянии провести такой детальный анализ на основе данных аналитического учета. С этой целью счета второго порядка необходимо подразделить на аналитические счета и на их основе создать соответствующие группировки.

Коэффициент защищенности от риска показывает, какую предельную долю просроченной задолженности в активах, приносящих доход, может иметь банк, чтобы покрыть ее за счет чистой прибыли и резервов, не подвергая риску привлеченные средства своих клиентов. Значение не устанавливается.

Уровень активов с повышенным риском. Коэффициент характеризует степень рискованности проводимой банком кредитной политики. К активам повышенного риска по данной методике относятся: ценные бумаги (за исключением ГДО), факторинг, лизинг, участия, просроченная задолженность, в том числе банка перед ЦБ РФ, превышение дебиторской задолженности над кредиторской (если она > 0).

Уровень сомнительной задолженности. Показатель характеризует качество активов, а именно ссуд и межбанковских кредитов, с точки зрения проблематичности возврата. Считается допустимым, если непогашенные вовремя кредиты составляют не более 5 % остатка всей ссудной задолженности и межбанковских кредитов (максимум 0,05).

Уровень дебиторской задолженности. Коэффициент предназначен для оценки качества активов, не приносящих доход. Максимально допустимое значение этого показателя - 0,40, т.е. уровень дебиторской задолженности в активах, не приносящих доход-брутто более 40 % может говорить, с одной стороны о снижении ликвидности, а с другой - о некоторых проблемах банка по своевременному возврату размещаемых средств.

Соотношение нетто - и брутто-активов. Нормальной считается ситуация, когда активы-нетто составляют не менее 65% от активов-брутто. Минимальное значение коэффициента - 0,65. Максимальное - 1.

3. Коэффициенты для оценки деловой активности («М» - management)

(приложение 13)

Для оценки менеджмента в CAMEL-методе не предусмотрено относительных показателей. Однако положительно оценивается менеджмент того банка, который имеет достаточный капитал, хорошее качество активов, достаточную прибыль и удовлетворительную ликвидность. Следовательно, действия менеджеров и управляющих органов можно анализировать косвенным путем - по коэффициентам, характеризующим стратегию банка и осуществляемую кредитную политику.

В методике фирмы «ИНЭК» для оценки менеджмента предлагается использовать показатели аналитических таблиц «Оценка деловой активности» и «Оценка финансовой стабильности».

Анализ деловой активности позволяет оценить менеджмент с позиции эффективности руководства деятельностью банка. Виды и масштабы его деятельности изменяются в каждой конкретной ситуации, а также с течением времени, поэтому для оценки менеджмента используются следующие показатели.

Общая кредитная активность. Этот показатель предназначен для оценки кредитной активности банка. Положительная оценка дается банку при его значении более 0,55. При меньшем значении рекомендуемого показателя следует обратить внимание на проблему управления активами, а именно на изменение их структуры. Если показатель больше 0,8, то перед банком может появиться серьезная проблема обеспечения ликвидности баланса.

Инвестиционная активность. Показатель характеризует политику банка в области инвестирования в ценные бумаги и управления предприятиями.

Коэффициент ликвидности L3. Доходность кредитных операций. Эти коэффициенты характеризуют эффективность кредитных операций. При этом операционные доходы, выданные ссуды и межбанковские кредиты, берутся по их обороту за анализируемый период. Значения данных коэффициентов рекомендуется сравнивать между собой. Значение не устанавливается.

Коэффициент использования привлеченных средств. Предназначен для оценки осуществляемой банком политики в области управления пассивными операциями. Он показывает, какая часть привлеченных средств направлена на кредиты. Если коэффициент больше 0,8, то это говорит о рискованной политике банка. Максимальное значение 0,8.

Коэффициент рефинансирования. Характеризует степень использования наиболее дорогой составляющей банковских ресурсов - кредитов, полученных из других банков. Рекомендуемое значение - 1. Снижение значения показателя свидетельствует об увеличении количества менее дорогих ресурсов, размещаемых банком в высокодоходных операциях - межбанковских кредитах.

4. Коэффициенты оценки финансовой стабильности («М» - management)

(приложение 14)

Финансовая стабильность напрямую зависит от управленческих решений, принимаемых в банке. Для определения специфических рамок, характеризующих финансовую стабильность, предлагается анализировать следующие показатели, а также динамику их изменения.

Собственные средства-нетто. Активы рисковые. Для обоих показателей необходимо анализировать темпы роста (прироста) соответствующих группировок счетов, и полученные значения сравниваются между собой. Стабильное развитие банка, т.е. увеличение его депозитов и прибыльных активов, обеспечивается либо возрастанием капитала при неизменном уровне риска, либо превышением темпов роста капитала над темпами роста рисковых активов.

Коэффициент размещения средств. Чем ниже значение показателя, тем выше стабильность банка.

Коэффициент доступности банка к внешним источникам финансирования. Предназначен для оценки доступа банка к межбанковскому сектору денежного рынка. Если доля внешних заимствований в объеме всех привлеченных ресурсов более 40%, то это свидетельствует о нестабильной работе банка и снижение его ликвидности. Если коэффициент менее 0,2 - это указывает на некоторое недоверие к банку со стороны других коммерческих банков.

Коэффициент дееспособности является прогнозным инструментом для оценки стабильной деятельности банка. Чтобы банк оставался жизнеспособным, убытки от операций и инвестиций должны покрываться за счет доходов от всех операций. Рекомендуемое значение этого коэффициента не должно превышать 0,95, т.е. доля операционных расходов в операционных доходах должна быть не более 95%.

5. Коэффициенты для оценки прибыльности («Е» - earnings) (приложение 15)

Доходность коммерческого банка - это положительный суммарный совокупный результат его работы во всех сферах хозяйственно-финансовой и коммерческой деятельности. За счет доходов банка покрываются все его операционные расходы, включая административно-управленческие, формируется прибыль, размер которой обусловливает уровень дивидендов, увеличение собственных средств, развитие пассивных и активных операций.

Коэффициент прибыльности Е1. Данный показатель предназначен для определения уровня рентабельности активов. Показатель используется при сравнении прибыльности одного банка с другим. Минимальное значение показателя (0,75 %) является средним для крупных, а максимальное (1,50 %) - для средних по величине банков.

Низкая норма прибыли может быть результатом консервативной ссудной и инвестиционной политики, а также следствием чрезмерных операционных расходов. Высокое отношение прибыли к активам может быть результатом эффективной деятельности банка, высоких ставок дохода от активов (повышенный риск).

Коэффициент прибыльности Е2. Данный показатель показывает отдачу акционерного (паевого) капитала банка. Рекомендуемые значения по данному коэффициенту не устанавливаются, так как сравнивать прибыльность капитала акционеров разных банков достаточно трудно.

Коэффициент прибыльности Е3 предназначен для оценки уровня процентного дохода (маржи). Значение этого коэффициента сопоставляется с показателем минимальной маржи (коэффициентом Е4). Если уровень процентного дохода Е3 превышает Е4 на 1-5 пунктов, то маржа считается недостаточной, что вызвано привлечением дорогих депозитов в низко доходные операции.

Более высокая разница между этими коэффициентами свидетельствует либо о наличии дешевых депозитов, либо о вовлечении активов в высокодоходные рисковые операции. Если значения коэффициента Е3 в динамике остаются постоянными или меняются в соответствии с изменением процентных ставок параллельно их движению, то можно предположить, что деятельность банка осуществляется с большим риском.

Коэффициент прибыльности Е4 характеризует необходимую минимальную разницу между ставками по активным и пассивным операциям, которая даст возможность банку покрыть расходы, но не принесет прибыли (минимальная маржа). Чем меньше этот показатель, тем больше возможностей у банка увеличить свою прибыль.

Коэффициент прибыльности Е5 характеризует доходность кредитных операций. При этом операционные доходы, выданные ссуды и межбанковские кредиты берутся по их обороту за анализируемый период.

6. Коэффициенты для оценки ликвидности («L» - liquidity) (приложение 16)

Ликвидность оценивается способностью банка своевременно выполнять требования о выплатах по обязательствам и готовностью удовлетворять потребности обслуживаемых клиентов в кредите без потерь.

Банки должны иметь доступные ликвидные активы, которые можно легко обратить в наличность, или иметь возможность увеличить свои фонды при любом требовании выполнить обязательства. Поиск доступных ресурсов для быстрого увеличения ликвидности включает в себя управление как активными, так и пассивными операциями. Ликвидность зависит от многих факторов и характеризуется несколькими коэффициентами.

Коэффициент ликвидности L1 предназначен для оценки уровня «резервов первой очереди». Рекомендуемое значение от 0,03 до 0,07. То есть 3-7 % поступающих ресурсов, привлекаемых на срок до востребования, должны быть обеспечены первоклассными ликвидными средствами.

Коэффициент ликвидности L2 служит для оценки уровня «резервов второй очереди». Рекомендуемое значение от 0,08 до 0,12. То есть 8-12 % поступающих средств в виде срочных депозитов и других, должны быть обеспечены первоклассными ликвидными средствами, которые могут быть немедленно превращены в денежные средства.

Коэффициент ликвидности L3 характеризует необходимый уровень высоколиквидных активов в структуре баланса. Рекомендуемое значение от 0,12 до 0,15. L 3 оценивает возможность активов банка обмениваться на денежные средства.

Коэффициент ликвидности L4 оценивает возможность банка одновременно погашать все его обязательства. Рекомендуемое значение от 0,15 до 0,20. L4 предназначен для оценки возможности одновременного погашения банком всех его обязательств. То есть риску могут быть подвергнуты не более 85 % всех привлеченных банком средств, или не менее 15 % привлеченных средств должны быть покрыты высоколиквидными активами банка.

Коэффициент ликвидности L5 характеризует сбалансированность активной и пассивной политики банка для достижения оптимальной ликвидности. Нормальное значение показателя - 1.

К текущим активам относятся: денежные средства, корреспондентские счета, резервы, дебиторы, краткосрочные ссуды, долгосрочные ссуды, межбанковские ссуды, ценные бумаги.

К текущим пассивам относятся: депозиты до востребования, срочные депозиты, межбанковские займы, корреспондентские счета, кредиторы, средства в расчетах-нетто, средства бюджетов-нетто, средства для финансирования капитальных вложений.

5. Методика оценки коммерческих банков,

разработанная группой при Экспертном Совете банков Свердловской области

Данная методика представляет собой двухуровневую систему оценочных коэффициентов. В первый уровень входят основные коэффициенты, которые позволяют оценить текущее состояние банка. Во второй уровень входят вспомогательные коэффициенты, которые позволяют определить причины отклонения от нормы или ухудшений основных коэффициентов, а также более детально рассмотреть ситуацию в данной группе. Оценка работы банка рассматривается по пяти группам.

1. Группа надежности (приложение 17)

Коэффициенты данной группы определяют достаточность капитала.

- Капитал - капитал кредитной организации;

- Активы с учетом риска - суммарный объем активов кредитной организации, взвешенных с учетом риска;

- Активы рабочие - суммарный объем активов кредитной организации, направленных в работу;

- Защищенный капитал - суммарная величина капиталовложений в имущество и иную материальную собственность банка;

- Уставный фонд - фактически оплаченный уставный фонд;

- Все обязательства банка - суммарная величина всех обязательств банка.

Нормативные значения показателя Н1 разбиваются на пять групп:

1 группа - Прочные:

- в данную группу попадают банки, степень риска которых при проведении операций минимальна. Численное значение показателя для данной группы значительно превышает установленные нормативные значения.

Минимальное значение - 0,15.

2 группа - Удовлетворительные:

- в данную группу попадают банки, степень риска которых при проведении операции практически минимальна.

Минимальное значение - 0,12.

Максимальное значение - 0,15.

3 группа - Посредственные:

- в данную группу попадают банки, допускающие определенную степень риска при проведении своих операций.

Минимальное значение - 0,10.

Максимальное значение - 0,12.

4 группа - Предельные:

- в данную группу попадают банки, допускающие значительную степень риска при проведении своих операций.

Минимальное значение - 0,08.

Максимальное значение - 0,10.

5 группа - Неудовлетворительные:

- в данную группу попадают банки, рискующие при проведении своих операций.

Максимальное значение - 0,08.

Вспомогательные коэффициенты:

- коэффициент Н3 показывает насколько банк "защищает" свой капитал. Данный коэффициент является показательным, так как банк должен защищать свой капитал, однако делать это он должен не очень усердно.

При анализе данного коэффициента его численное значение может быть отнесено к одной из следующих трех групп:

- с высоким значением коэффициента;

- со средним значением коэффициента;

- с низким значением коэффициента.

Для данного коэффициента важно смотреть темп прироста его величины, так как только в динамике можно увидеть проводимую банком политику в отношении "защищенного капитала".

Также "высокое" значение данного коэффициента должно быть ограничено 1, а любое превышение должно отрицательно влиять на оценку Менеджмента. Для банков, у которых нет достаточности капитала, рост величины "Защищенный капитал" должен резко понизить оценку за Менеджмент.

Коэффициент Н4 показывает долю уставного фонда в капитале.

2. Группа ликвидности (приложение 18)

Коэффициенты данной группы определяют, в какой мере и как оперативно банк может выполнить свои обязательства перед клиентами.

- Ликвидные активы - активы, которые могут быть быстро переведены в денежные средства;

- Обязательства до востребования - величина обязательств банка, срок востребования, которых или равен нулю либо неизвестен;

- Активы всего - суммарный объем активов банка;

- Суммарные обязательства банка - общая величина всех обязательств банка;

- Привлеченные средства - суммарный объем привлеченных средств банка;

- Заемные средства - суммарный объем заемных средств банка.

В результате проведенного анализа и реальных расчетов нормативные значения показателя L1 предлагается разбить на 5 групп.

1 группа - Прочные:

- в данную группу попадают банки с высоким уровнем ликвидных активов. Если численное значение показателя для данной группы значительно превышает установленные нормативные значения, то банк способен быстро привлекать средства за умеренную плату.

Предлагаемое минимальное значение для данной группы - 0,7.

2 группа - Удовлетворительные:

- в данную группу попадают банки с достаточным уровнем ликвидных активов.

Предлагаемое минимальное значение для данной группы - 0,6.

Предлагаемое максимальное значение для данной группы - 0,7.

3 группа - Посредственные:

- в данную группу попадают банки с адекватным уровнем ликвидности.

Предлагаемое минимальное значение для данной группы - 0,7.

Предлагаемое максимальное значение для данной группы - 0,6.

4группа - Предельные:

- в данную группу попадают банки, имеющие недостаток ликвидных активов.

Предлагаемое минимальное значение для данной группы - 0,4.

Предлагаемое максимальное значение для данной группы - 0,5.

5группа - Неудовлетворительные:

- в данную группу попадают банки с явным недостатком ликвидных активов.

Предлагаемое максимальное значение для данной группы - 0,4.

3. Группа доходности (приложение 19)

Коэффициенты данной группы определяют, насколько прибыльно работает банк.

- Совокупная прибыль за 12 мес. - прибыль банка за год;

- Прибыль - прибыль банка.

Коэффициент Р1 показывает, какую прибыль банк заработал за определенный период времени. Коэффициент Р1 рассматривается в соотношении с коэффициентом Р3, причем их взаимодействие сказывается на оценке группы менеджмента.

4. Группа качества кредитного портфеля (приложение 20)

Коэффициенты данной группы определяют качество кредитного портфеля кредитной организации.

В результате проведенного анализа и реальных расчетов нормативные значения показателя К1 предлагается разбить на 5 групп:

1 группа - Прочные

- в данную группу попадают банки с минимальным уровнем задолженности.

Предлагаемое минимальное значение для данной группы - 0,1.

2 группа - Удовлетворительные

- в данную группу попадают банки с допустимым уровнем задолженности.

Предлагаемое минимальное значение для данной группы - 0,1.

Предлагаемое максимальное значение для данной группы - 0,2.

3 группа - Посредственные

- в данную группу попадают банки с адекватным уровнем задолженности.

Предлагаемое минимальное значение для данной группы - 0,2.

Предлагаемое максимальное значение для данной группы - 0,3.

4 группа - Предельные

- в данную группу попадают банки с большим уровнем задолженности.

Предлагаемое минимальное значение для данной группы - 0,3.

Предлагаемое максимальное значение для данной группы - 0,4.

5 группа - Неудовлетворительные

- в данную группу попадают банки с огромной задолженностью.

Предлагаемое максимальное значение для данной группы = 0,4.

5. Менеджмент

Оценки в данной группе выставляются в результате сравнительного анализа коэффициентов различных банков. Данная группа оценивается с помощью экспертов курирующих банк. Критерии, по которым оценивается менеджмент банка: структура активно - пассивных операций; качество отчетности; уровень рентабельности; результаты проверок; выполнение требований и предписаний ЦБ РФ. Также на величину оценки менеджмента влияет сравнение соотношений между коэффициентами.

3.6. СРАВНЕНИЕ МЕТОДИК АНАЛИЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКОВ

В данной работе приняты к рассмотрению методики по рейтинговой оценке банков В.Кромонова, Экспертного Совета банков Свердловской области, системы CAMEL, а также коэффициенты, используемые в методике INEC для анализа баланса банков и обязательные экономические нормативы ЦБ РФ.

Методику В.Кромонова отличает полное описание применяемых экономических и математических процедур, что делает эту методику открытой и доступной. Однако она не дает полного представления о финансовом состоянии банка.

Методика Экспертного Совета банков Свердловской области признана лучшей в регионе, направленной на более полную и точную оценку деятельности банка, с учетом конъюнктуры и особенностей местного рынка.

Система CAMEL является международной признанной, представляет собой стандартизированную рейтинговую систему. Практически все показатели системы оцениваются на основе финансовой и бухгалтерской документации. Вместе с тем некоторые компоненты требуют проведения проверок на местах, для более точной оценки. Следует отметить, что окончательное заключение зависит от степени компетентности супервизора.

Анализ в методиках производится по нескольким направлениям с использованием набора совокупных показателей в каждом направлении, а также оценки деятельности банка по каждому показателю в отдельности.

Для решения задачи выработки методики анализа банка проведем структурно-логический анализ методик по направлениям и набору показателей в каждом направлении.

Основные принципы, используемые при формировании методики анализа банка:

- повтор показателей не менее чем в двух методиках;

- количественная значимость показателя, для характеристики рассматриваемой группы;

- использование показателя в международных стандартах.

Основные направления (группы) по анализу и оценке деятельности банков представлены в приложении 21.

Аналитическое сравнение коэффициентов по группам анализа и оценки деятельности банков:

1. Анализ группы надежности (достаточности капитала)

Показатели, характеризующие данную группу, представлены в приложении 22.

На этапе предварительного отбора предлагается включить в группу надежности коэффициент достаточности капитала (k 11)^* , генеральный коэффициент надежности (k 31), кросс-коэффициент (k 12) и коэффициент защищенности капитала (k 18).

Коэффициент достаточности капитала (рассчитывается как отношение капитала кредитной организации к суммарному объему активов, взвешенных с учетом риска) раскрывает основную функцию собственного капитала банка состоящую в поддержании объема, типа и характера банковской деятельности, обеспечение покрытия возможных убытков, не возмещенных текущими доходами.

Генеральный коэффициент надежности (равный отношению капитала кредитной организации к работающим активам) показывает, на сколько рискованные вложения банка в работающие активы защищены собственным капиталом банка, которым будут погашаться возможные убытки в случае невозврата или возврата в обесцененном виде того или иного работающего актива. Представляет максимальный интерес для кредиторов банка.

Кросс-коэффициент (равный отношению суммарных обязательств к активам работающим) показывает, какую степень риска допускает банк при использовании привлеченных средств.

Коэффициент защищенности капитала (равный отношению защищенного и собственного капитала) показывает уровень достаточности устойчивой части капитала.

2. Анализ группы ликвидности

Показатели, характеризующие данную группу, представлены в приложении 23.

Коммерческим банкам, как и всем другим экономическим единицам, нужны средства в ликвидной форме, т.е. такие активы, которые могут быть легко превращены в наличные средства с небольшим риском потерь или вообще без него.

Банк считается ликвидным, если суммы его наличных средств и других ликвидных активов, а также возможности быстро мобилизовать средства из иных источников достаточны для своевременного погашения долговых и финансовых обязательств. Поддержание ликвидности связано с необходимостью компенсировать сезонные и непредвиденные колебания спроса на кредит и объема вкладов.

При анализе выявлено, что в понятии ликвидность включены характеристики семантически различные, но по алгоритму расчета имеющие близкие или явно однозначные характеристики.

В результате анализа были выбраны следующие коэффициенты, для анализа банка:

- коэффициент мгновенной ликвидности (k 8) (отношение ликвидных активов к обязательствам до востребования) показывает, использует ли банк клиентские деньги в качестве собственных кредитных ресурсов и таким образом, в какой мере клиенты могут претендовать на получение процентов по остаткам на счетах, и в какой мере их платежные поручения обеспечены возможностью банка быстро совершать платежи;

- генеральный коэффициент ликвидности (k9) (равный отношению суммы ликвидных активов и защищенного капитала к суммарным обязательствам) характеризует способность банка при невозврате выданных займов удовлетворить требования кредиторов в разумный предельный срок - срок, необходимый руководству банка для принятия решения и завершения операции по продаже принадлежащих банку имущества и ценностей;

- показательный коэффициент ликвидности (равный отношению ликвидных активов к суммарным активам кредитной организации) определяет какая часть размещенных средств находится в ликвидной форме.

- норматив долгосрочной ликвидности (k 5) (равный отношению ссуд выданных и капитала кредитной организации) показывает рискованность ссудной политики банка.

3. Анализ группы доходности (прибыльности)

Показатели, характеризующие данную группу, представлены в приложении 24.

При характеристике доходности нельзя использовать показатель полученной прибыли, так как масса прибыли в существенной мере зависит от суммы имущества, поэтому доходность, как правило, определяется сопоставлением прибыли с вложенными средствами (имуществом), т.е. через систему коэффициентов рентабельности. На предварительном этапе отбора на мой взгляд наиболее представительной является рентабельность активов по балансовой и чистой прибыли (k 19). Разность между ними характеризует долю налогового бремени которую имеет банк. Если доля работающих активов далека от средних активов, то необходимо отдельно выделить отношение этих величин к прибыли, если нет, то можно не выделять. Также необходимо оставить соотношение прибыли к валовому доходу (k 20), как характеристику общей (суммарной) деятельности.

4. Анализ группы качества кредитного портфеля (качества активов)

Показатели, характеризующие данную группу, представлены в приложении 25.

Как видно из таблицы показатели качества кредитного портфеля используются в методиках INEC, CAMEL и Экспертного Совета банков Свердловской области. Считаю необходимым внести эту группу в число исследуемых в связи с тем, что в современной деятельности банка характерно образование большей части прибыли за счет кредитования (к сожалению, за счет краткосрочного) и использовать для оценки данной группы следующие показатели:

- коэффициент качества кредитного портфеля (k 6), определяемый отношением просроченной задолженности к ссудной задолженности;

- показатель качества активов (k 30, k 31), определяемый отношением активов и капитала банка;

- доля резерва на возможные потери по ссудам в общем объеме ссуд (k 7);

- уровень доходных активов (k 1), показывающий долю доходных активов в общей сумме активов.

5. Анализ группы деловой активности

Показатели, характеризующие данную группу, представлены в приложении 26.

- коэффициент использования привлеченных средств (k 3), рассчитываемый как отношение ссуд и обязательств банка;

- коэффициент рефинансирования (k 4), рассчитываемый ка5к отношение ссуд полученных и выданных.

6. Анализ группы ограничения кредитных рисков активных и пассивных операций

Показатели, характеризующие данную группу, представлены в приложении 27.

Оценка ограничения кредитных рисков имеет место в инструкции ЦБ РФ №1 и в модель коэффициентного анализа не включается, а рассматривается обособленно.

В результате проведенного анализа мною был сделан следующий вывод: отобранный набор показателей не является оптимальным и его необходимо дополнить рядом других коэффициентов. Модель должна позволить решать банку задачи, возникающие в процессе оперативной деятельности кредитного учреждения, и решение которых позволяет ответить на ряд вопросов, связанных с управлением сбалансированной ликвидностью портфеля банка, или его активов и пассивов.

Наиболее целесообразным, на наш взгляд, является выделение процедур экспресс-анализа и углубленного анализа финансового состояния. Таким образом, методом структурно-логического анализа имеющихся методик была сформирована модель коэффициентного анализа банка. Для расширенного анализа работы целесообразно использовать ряд других методов анализа, рассмотренных в п. 4.2.

4. ПРОЕКТ ОРГАНИЗАЦИИ СЛУЖБЫ АНАЛИЗА И ОТЧЕТНОСТИ

В КБ «ТАГИЛБАНК»

4.1. Формирование службы анализа и отчетности

4.1.1. Цели и задачи службы

Основная цель службы - качественное формирование массива данных о деятельности банка.

Основными задачами службы являются:

составление финансовой отчетности по Инструкции №17 и расчет обязательных нормативов деятельности банка по Инструкции №1:

- постоянное отслеживание величины отклонений нормального хода деятельности;

- оценка сложившейся или складывающейся ситуации в первую очередь с точки зрения выполнения внешних обязательств перед партнерами;

- быстрое выявление причин как внутренних, так и внешних, вызвавших (или могущих в ближайшее время вызвать) отрицательные (или положительные) отклонения, которые могут в дальнейшем негативно сказаться на деятельности банка.

Ориентация деятельности банка на реальные экономические условия функционирования:

- учет изменений экономической конъюнктуры, параметров денежно-кредитной политики ЦБ РФ, условий приобретения ресурсов на денежных рынках.

Управление рисками:

- определение факторов риска, этапы и работы, при которых риск возникает;

- разработка специальных механизмов управления рисками, покрытие экономических рисков;

- установление экономически обоснованных процентных ставок.

Подготовка аналитических обзоров и справок для ЛПР.

4.1.2. Содержание деятельности службы

Аналитическая служба на сегодня - актуальная, но и проблематичная из всех банковских служб. Отработанных форм и методов работы не существует.

Как представляется, основная ее задача - обзорный, сравнительный и развернутый анализ основных позиций по каждому направлению деятельности банка. Осуществляется он на основе тщательного отслеживания и обработки информации на всех уровнях работы. Однако это - наиболее простая часть работы аналитического сектора. Более значимая для деятельности банка работа - постоянные исследования разных сторон деятельности банка и разработка перспективных решений в организации информационных потоков.

Качественное формирование массива данных на первых порах работы службы будет являться наиболее трудной задачей для специалистов. Придется изучать и разрабатывать разнообразные комплексы отслеживания и анализа, различные индексы, коэффициенты, соотносительные величины, сравнительные данные и т.д. Серьезные и качественные внедренческие разработки возможны лишь при наличии хорошей информационной базы данных, поскольку исследования носят прикладной характер и опираются на первичные показатели.

Если подготовка сводного, обобщающего, систематизированного материала - это поле деятельности аналитической службы, то первичный материал, вырабатываемый в отраслевых отделах банка, должен продолжать анализироваться непосредственно в самом структурном подразделении.

Объектом анализа в службе анализа и отчетности выступают различные стороны хозяйственной и финансовой деятельности банка и его структурных подразделений. С помощью такого анализа ЛПР различных уровней систематически обеспечиваются свежей информацией не только о фактах отклонений исследуемого объекта от требуемого состояния, но и характере, причинах, их породивших (или могущих породить такие отклонения в дальнейшем).

Анализ максимально приближен или практически совпадает с моментом совершения тех или иных процессов. Источниками информации служат преимущественно данные первичного учета и статистики, материалы непосредственных наблюдений за процессом деятельности, бесед с руководителями структурных подразделений и исполнителями, оценки специалистов-экспертов. Бухгалтерский учет служит источником информации, но в более ограниченных пределах в связи с его опаздывающим характером.

Важно отметить еще один аспект. Служба в процессе своей деятельности будет выявлять новые проблемы в работе банка. Разработка путей их решения станет ее новой задачей.

Сегодня, на наш взгляд, перспективным направлением развития службы является организация оценки:

- персонала (подбор кадров, эффективная расстановка, аттестация);

- эффективности организационной структуры;

- эффективности комплекса маркетинга.

3. Структура управления службы

   
   

Служба анализа и отчетности является функциональным подразделением банка. Поэтому необходимо определить его структуру. Важно также выявить взаимосвязи службы анализа и отчетности с другими отделами и службами банка.

Структура службы анализа и отчетности и взаимосвязи с другими отделами и службами банка представлены в приложении 28.

Прежде чем подразделение преступит к работе, его обязанности и права должны быть закреплены документально. Для этого составляются «Положение о службе анализа и отчетности» и должностные инструкции на каждого работника.

«Положение о службе анализа и отчетности» представлено в приложении 29 и включает в себя следующие разделы:

1. Общие положения.

2. Основные задачи.

3. Функции.

4. Права и обязанности.

5. Ответственность.

6. Взаимоотношения, связи.

7. Организация работы.

Должностные инструкции работников службы анализа и отчетности представлены в приложениях 30 - 32 и включают в себя следующие разделы:

1. Общие положения.

2. Обязанности.

3. Права.

4. Ответственность.

   
   

4.1.4. Персонал службы

Необходимость скурпулезного отслеживания на сегодняшний день разноплановой информации, ее обзор, анализ как внутри конкретной службы, так и на уровне банка требуют серьезной, сосредоточенной работы специалиста с хорошей теоретической подготовкой, обладающего обширными знаниями в области банковского дела. В аналитической службе должен работать специалист с особым складом ума, умеющий доступно излагать материал, вдумчиво и заинтересованно работать с литературными источниками, умеющий отделять главное от второстепенного в огромном потоке информации. Такой специалист должен обладать также профессиональной интуицией и уметь чувствовать информацию, «работающую на будущее», то есть опережать события в своем видении и готовить материалы, отвечающие требованиям завтрашнего дня. Все это предъявляет повышенные требования к подбору кадров для службы анализа и отчетности.

Это должен быть заинтересованный сотрудник, имеющий определенный стаж практической работы в банке. В идеальном варианте банку удастся пригласить высококвалифицированного специалиста, прошедшего курс обучения в аспирантуре. А если же таковых найти не удастся, следует искать способных и рассудительных работников, с интересом работающих с литературой и имеющих желание заниматься исследовательской работой. Тогда и оплата труда должна быть соответствующая. В этом вопросе целесообразно сослаться на западный опыт работы аналитических служб, где сотрудники указанных подразделений - наиболее высокооплачиваемые специалисты, подчиняющиеся непосредственно руководителю банка.

При разработке системы оплаты труда работников службы следует предусмотреть гибкую схему поощрения. Вознаграждения должны представлять значительную часть оплаты труда. Например, можно предложить рассчитывать сумму поощрений в процентах от результата работы банка (прибыли).

4.2. Методики аналитической работы службы анализа и отчетности

Как уже отмечалось выше, идеального или универсального способа анализа деятельности и финансового состояния банка не существует. В зависимости от поставленной задачи в области анализа необходимо выбирать конкретную модель, наилучшим образом отвечающую выполняемым функциям. Предлагаем комплекс методик, которые взаимно дополняют друг друга и позволяют проводить:

экспресс-анализ банка (в том числе банков-конкурентов, корреспондентов), составленный на основе анализа методик, используемых в международной практике анализа деятельности банков;

развернутый анализ финансового состояния, собственного капитала, прибылей и убытков, доходов и расходов;

анализ эффективности проведения банком различных операций и услуг: процентные ставки (управление процентным риском), структуру операций, изменение объемов операций, их доходность.

Модель анализа использует следующие методы финансового анализа:

горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;

вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;

трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, то есть основной тенденции динамики показателя;

анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями различных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей.

При этом используются следующие относительные показатели (финансовые коэффициенты):

коэффициент распределения - коэффициенты, определяющие, какую часть от итога включающей его группы абсолютных показателей составляет тот или иной абсолютный показатель финансового состояния;

коэффициенты координации - коэффициенты, выражающие отношения разных, по существу абсолютных, показателей финансового состояния или их линейных комбинаций, имеющих различный экономический смысл.

На основе модели (приложение 33) проводится всесторонняя оценка деятельности банка с учетом изменений за анализируемые периоды (минимальное количество анализируемых периодов - три квартала).

Данный порядок оценки основан на анализе исходного аналитического баланса (приложения 35, 36, 37), таблиц доходов и расходов (приложения 38, 39).

Рекомендуемыми показателями сравнительного аналитического баланса являются:

абсолютные величины по статьям исходного баланса на начало и на конец отчетного (сравниваемые) периода (периодов);

удельные веса статей в валюте баланса на начало и на конец отчетного (сравниваемых) периода (периодов);

изменения в абсолютных величинах;

изменения в удельных весах;

изменения в процентах к величинам на начало периода (темп прироста статьи баланса);

изменения в процентах к изменениям валюты баланса (темп прироста структурных изменений - показатель динамики структурных изменений);

цена одного процента роста валюты баланса и каждой статьи - отношение величины абсолютного изменения к проценту абсолютного изменения на начало периода.

В приложении представлена форма сравнительного аналитического баланса, которая включает в себя:

показатели структуры баланса (графы 3, 4, 5, 6, 7, 8);

показатели динамики баланса (графы 9, 10, 11, 15, 16, 17);

показатели структурной динамики баланса (графы 12, 13, 14, 18, 19, 20).

В графах 3, 4, и 5 отражены абсолютные величины статей и итогов разделов баланса на начало и коне анализируемых периодов;

в графах 6, 7, и 8 отражены удельные веса величины статей и разделов в итоге баланса на начало и конец анализируемых периодов;

в графах 9, 10 и 11 показаны изменения абсолютных величин статей и разделов за анализируемые периоды;

в графах 12, 13 и 14 показаны изменения удельных весов величин статей и разделов за анализируемые периоды;

в графах 15, 16 и 17 показаны изменения абсолютных величин статей и разделов к величинам сравниваемых периодов;

в графах 18, 19 и 20 показаны изменения абсолютных величин статей в процентах к изменению итогов баланса.

Для осмысления общей картины изменения финансового состояния банка весьма важными являются показатели структурной динамики баланса и в особенности показатели, представленные в графах 18, 19 и 20 сравнительного аналитического баланса.

4.1.2. Динамика объемов и структуры активов и пассивов, доходов и расходов

Исследование имеет целью выяснить на основе коэффициентного анализа по вертикали динамические изменения структуры активов, привлеченных и собственных средств банка, определить масштабность активно-пассивных операций, совокупного дохода и прибыли банка, в том числе:

выделить отдельные активно-пассивные виды операций и провести оценку их значимости в структуре баланса;

определить степень изменения масштабов конкретных видов банковских операций;

проследить изменения движения остатков по отдельным балансовым счетам;

определить отклонения по статьям баланса, оказывающие влияние на устойчивость, доходность, производительность, прибыльность и ликвидность операций банка.

На основе горизонтальной оценки активно-пассивных статей баланса банка анализируются изменения в динамике путем сопоставления данных за различные периоды. Сопоставление данных позволяет выявить отклонения в процентах на основе исходного баланса банка. Данная оценка также покажет существующие тенденции в разрезе статей баланса как в динамике, так и по внутренней структуре активно-пассивных операций, и определить, за счет каких операций возросла (уменьшилась) прибыльность (убыточность); оценить изменения собственного капитала и иммобилизованных активов; проследить рост (снижение) привлеченных средств, в том числе пассивных ликвидов; изменение доли ссудных операций и т.п., то есть выявить изменение (сохранение) приоритетов в банковской деятельности.

Качественный состав активов представлен в приложении 35. На основе качественного распределения активов и использования метода сравнения определяются пропорции между счетами, выявляются тенденции в их изменении и прослеживается, в какой мере эти динамические изменения и отклонения повлияли на ликвидность и прибыльность операций банка.

Пассив баланса банка характеризует источники его средств, которые определяют условия, формы и направления использования финансовых ресурсов, то есть состав и структуру активов.

Структура пассива баланса распределена на две части:

привлеченные средства (приложение 36).

собственные средства (приложение 37);

Выделение привлеченных средств в отдельную часть пассива баланса связано с тем, что они являются основными источниками ресурсов банка.

Цель анализа доходов и расходов - выявление потенциальных резервов роста прибыльности деятельности банка.

На основании распределения, представленного в приложении 38, проводится количественная оценка объема и структуры совокупных доходов, определяются пропорции между различными видами доходов, удельный вес каждого вида дохода в общей сумме совокупных доходов и соответствующей группе доходов.

Оценка динамики и объемов расходов (приложение 39) осуществляется по тому же принципу, что и анализ совокупных доходов.

4.2.2. Экспресс - анализ

Данная модель позволяет провести коэффициентный анализ эффективности использования оборотных средств банка. Главная цель модели анализа заключается не в выявлении величины прибыльности и уровня ликвидности банка, а в квалифицированном использовании имеющихся в распоряжении банка пассивов и определении различных сторон финансового состояния банка с позиции сбалансированности между прибыльностью и ликвидностью. Модель анализа позволяет выявить оптимальное соотношение прибыльности и ликвидности банка, или определить, соблюдает ли менеджмент банка в активных и пассивных операциях необходимую диверсификацию и рациональность управления портфелем банка.

Подход к анализу оптимизации соотношения прибыльности и ликвидности банка основан на том, что в процессе управления ликвидностью необходимо соблюдать определенные соотношения в активах и пассивах или метод закрепления отдельных статей пассивов за определенными статьями активов. Метод группировки позволяет путем систематизации данных баланса разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов. Критерии, степень детализации, а также прочие особенности группировок статей актива и пассива баланса определяются целями проводимой аналитической работы. По этому принципу построен агрегированный баланс банка (см. приложение 40), определяется качество активов и структура пассивов и строится оценка ликвидности.

Все таблицы модели анализа банка снабжены алгоритмами расчетов на основе обозначений, принятых в настоящем агрегированном балансе банка. Таблицы также сопровождаются пояснениями по экономическому содержанию используемых финансовых коэффициентов. В качестве ориентира использованы отобранные в п. 3.6 значения коэффициентов. Они дополнены рядом других показателей.

Для формирования объективного представления о финансово-экономическом состоянии банка используются два блока анализа.

Первый блок анализа образован показателями качества активов и пассивов, их ликвидности и может служить также для оценки финансовой устойчивости банка-заемщика.

Второй блок анализа включает в себя оценку эффективности деятельности банка, дополнительные или детализирующие показатели эффективности, причины изменения основных показателей и детализацию факторов эффективности деятельности.

Система показателей, оценивающих ликвидность и прибыльность банка, в значительной степени ориентирована на выработку рекомендаций лицу, принимающему решение. Используя модель анализа, необходимо принять во внимание, что при решении всякой проблемы, связанной с принятием решений, используемая подборка финансовых показателей должна быть полной, то есть охватывать все важнейшие аспекты оценки ликвидности или прибыльности банка. Предлагаемая система показателей, на мой взгляд, действенна, так как польза от их применения в анализе не вызывает сомнения и, в свою очередь, не является избыточной: показатели не дублируют друг друга, а только дополняют и расшифровывают основные коэффициенты, обозначая причины их изменений.

По результатам анализа финансовых показателей достаточно просто сформировать рекомендации для ЛПР, так как колонки, расшифровывающие экономическое значение показателей в таблицах, имеют ссылку на взаимосвязи и приоритеты коэффициентов.

Показатели также рассчитываются на основе счета прибылей и убытков (см. приложение 41).

1. Анализ активов банка

Группа показателей качества активов позволяет их оценить по отношению к ресурсной базе банка. Доходные активы наиболее важно оценивать по отношению к платным пассивам (k2), поэтому данному коэффициенту отдано предпочтение перед традиционным показателем k1, поскольку доходные активы могут не обеспечить необходимого уровня доходности для выполнения обязательств по платным пассивам. Экономические параметры других показателей отражены непосредственно в приложении 42.

2. Анализ пассивов банка

Как правило, аналитики рынка МБК изучают расшифровки сумм кредитов (депозитов), выданных (внесенных) другим банком, не обращая внимания на структуру пассивов банка, что приводит к принципиально неверным выводам. Поэтому в показателях структуры пассивов отражены параметры, характеризующие устойчивость банка, структуру обязательств, степень минимизации риска ликвидности или издержек, уровень достаточности капитала (см. приложение 43).

3. Анализ ликвидности банка

Раздел ликвидности банка (см. приложение 44) отражает степень обеспечения наиболее неустойчивых по срокам обязательств ликвидными средствами банка.

4. Анализ эффективности деятельности банка

Эффективность деятельности (см. приложение 45), или прибыльность банка, построена на основе широко известной формулы Дюпона. Эта комбинация позволяет аналитику «моментально» оценить значимость практически каждого из основных компонентов деятельности банка и выяснить, какие параметры банковской деятельности в наибольшей степени повлияли на его прибыльность.

Для более тщательного анализа, если в этом есть необходимость, можно воспользоваться дополнительными показателями эффективности (см. приложение 46) и провести детализацию факторов, которые влияют на эффективность деятельности банка (см. приложение 47).

5. Эффективность деятельности

Причины изменения основных показателей эффективности можно определить с помощью финансовых коэффициентов приложения 48, которые отражают качественные и количественные параметры, влияющие на эффективность банковской деятельности.

6. Собственные средства

Собственные средства банка для целей настоящего анализа распределены по двум составляющим: собственным средствам-брутто и собственным средствам-нетто. Размер собственных средств-брутто банка больше, так как они включают в себя размер иммобилизованных собственных средств и фактический остаток собственных средств-нетто.

Собственные средства-брутто являются ресурсом доходных активных операций банка лишь потенциально, так как часть их отвлекается (иммобилизуется) в статьи по активу баланса. Реальным источником доходных операций являются собственные средства-нетто, величина которых представляет собой разность между суммой собственных средства-брутто и суммой их иммобилизации.

4.2.3. Оценка финансового состояния

Данный порядок оценки финансового состояния банка с использованием метода коэффициентов осуществляется на основе консолидированного баланса (приложение 49).

Порядок оценки банка включает в себя следующие блоки анализа:

- оценка устойчивости финансового положения;

- оценка деловой активности деятельности;

- оценка эффективности управления;

- оценка ликвидности;

- оценка банка при несоответствии динамики показателей его деятельности оптимальной тенденции;

- оценка динамики и допустимых границ финансового состояния.

1. Устойчивость финансового положения (приложение 50)

После общего анализа и характеристики финансового состояния и его изменений за исследуемые периоды следующей важной задачей оценки финансового состояния является исследование показателей финансовой устойчивости банка.

Наиболее обобщающим показателем, отражающим политику финансовой устойчивости, является излишек или недостаток источников собственных средств (К1). Данное соотношение обязательно больше нуля. Его изменения в сторону увеличения в динамике свидетельствует о целенаправленной политике банк на улучшение финансового положения, и наоборот: резкие изменения в анализируемых периодах свидетельствуют о несложившемся типе банка (универсальный, розничный, инвестиционный и т.п.) и подтвержденности конъюнктурным изменениям рынка.

Дополнительным и оценочным показателем (К2) правильности сделанного вывода по К1 является соотношение собственных средств-нетто и брутто. К2 обязательно больше нуля. Его нулевое значение - свидетельство о немобильности действий банка в случае возникновения любого банковского риска: кредитного, процентного, по новым видам деятельности, рыночного (конъюнктурного), при изменении состава клиентов банка, при формировании депозитов и т.д. Наряду со структурой собственных средств на общую мобильность банка оказывает влияние размещение заемных средств, направленное на возможность маневра (мобильность банка) в случае непредвиденных ситуаций.

Оценка независимости и, следовательно, устойчивости по отношению конъюнктурным сдвигам на рынке осуществляется с помощью анализа соотношения собственных и заемных средств (К3). Его динамика свидетельствует о повышении устойчивости - при росте показателя, о снижении устойчивости - при падении значимости показателя. Аритмия показателя означает риск потерь по формированию устойчивой ресурсной базы банка, то есть проблемы с текущей ликвидностью.

Риск несбалансированной устойчивости банка определяется величиной «долгосрочных» депозитов в составе привлеченных средств (К4). Ее увеличение динамике обеспечивает сбалансированное управление активными и пассивными операциями по срокам, объемам привлечения и размещения денежных ресурсов банка. Снижение или отсутствие подобного тренда говорит о подверженности банка любым изменениям финансового рынка.

Рост уровня обеспеченности собственными средствами банка привлекаемых ресурсов (К5) отражает повышение устойчивости финансового положения, но уменьшает эффективность его деятельности за счет снижения отдачи от использования финансового левериджа. Падение К5 в течение рассматриваемых периодов может свидетельствовать об агрессивной кредитной политике и потенциальном кредитном риске.

2. Деловая активность (приложение 51)

Данная группа показателей служит измерителем уровня эффективности деятельности банка на финансовом рынке. Характеристика возможностей банка по эффективному использованию активов (К6) отражается в размере приносящих прибыль активов, которые определяют положение банка на рынке банковского капитала (см. также k1, п. 4.2.1). Различное повышение удельного веса доходных активов свидетельствует об эскалации деловой активности банка и расширении собственной рыночной ниши (при оценке тенденции обращать особое внимание на динамику уровня «проблемных» кредитов - А12, приложение). Снижение доли активов, приносящих доход ниже 0,7 свидетельствует о том, что будущее банка может выглядеть весьма проблематичным. Резкие изменения тренда К6 свидетельствуют о несбалансированной структуре доходных операций банка.

Оценку кредитной политики банка можно дать на основании показателя использования привлеченных средств (К7). Резкие колебания данного показателя в пределах анализируемого периода свидетельствуют об изменчивости политики в области кредитования (свыше 0,75 - агрессивная высокорискованная кредитная политика, ниже 0,65 - свидетельствует об обратном), если это не вызвано систематическими недиверсифицируемыми рисками. Незначительная тенденция роста К7 или его боковой тренд - подтверждение деловой активности в области кредитования и управления собственной ресурсной базой. При оценке динамики К7 следует обратить внимание на динамику А19, приложение, которая может находиться в отрицательной корреляции с исследуемым показателем. Это свидетельствует о потенциальной возможности конвертации ликвидных ценных бумаг в денежные средства, которые затем могут быть выданы в виде кредита.

Активность банка по эффективному (неэффективному) использованию заемных средств определяется соотношением К8. Отсутствие каких-либо трендов (повышающегося, понижающегося или горизонтального), то есть скачкообразность динамики свидетельствует о потенциальном наступлении риска ликвидности и процентного риска. Плавно повышающийся и горизонтальный тренд - об эффективной деловой активности по управлению сбалансированным кредитно-депозитным портфелем банка.

С помощью показателя рамбурсной способности (К9) можно оценить активность деятельности банка по использованию привлеченных средств и способностью эффективного распоряжения ими. К9 характеризует способность банка с большей или меньшей эффективностью оборачивать активы банка, приносящие доход.

Деятельность банка по развитию депозитной клиентской базы оценивается активностью привлечения средств (К10). На основе динамики К10 делается вывод о надежности, сроках привлечения, стоимости депозитной базы, если банк не специализируется на рынке межбанковского кредитования. Снижение данного соотношения говорит об отсутствии возможностей или нежелании конкретного банка разрабатывать технологии по привлечению клиентов, а также о том, что это банк, зависимый от одного или группы клиентов с высоким уровнем банковских рисков.

3. Эффективность управления (приложение 52)

. Результирующим показателем качественного менеджмента банка является его рентабельность, которая отражает степень прибыльности и доходности банковской деятельности.

Рентабельность дохода (К11) отражает способность менеджмента банка контролировать свои расходы, исключая объективный расходный фактор - рыночный уровень процентной ставки. Рост показателя свидетельствует о гармонизации структуры ресурсной базы, то есть уменьшении, насколько это возможно, доли дорогостоящих инструментов (см. также k 20, п. 4.2.1).

Боковой тренд динамики коэффициента - сложившаяся структура расходов, обеспечивающая достаточное количество и эффективность предоставляемых услуг и совершаемых банком операций.

Рентабельность общего капитала (К12) характеризует деятельность банка с точки зрения эффективности управления по размещению активов, то есть их возможности приносить доход (см. также k19, п. 4.2.1).

Резкие изменения данного соотношения вверх свидетельствуют о возможных высокорискованных операциях с высоким уровнем кредитного риска; изменения вниз могут отражать высокий уровень иммобилизации активов и, следовательно, риск потери оперативного мобильного управления активов.

Плавные изменения при наличии любого тренда могут говорить о грамотно сформированной структуре активного портфеля банка.

Финансовый коэффициент (К13) «отдачи» активов показывает, как функционирует банк с позиции прямой зависимости от «работающих» активов. С его помощью можно оценить сбалансированность портфеля активов, приносящих доход, и уровень управления этими операциями, то есть плавные изменения в сторону увеличения или небольшого уменьшения свидетельствуют о сформированных пропорциях активного портфеля. Резкие изменения могут указывать на высокий риск портфеля или на высокий уровень проблемных ссуд в портфеле.

Эффективность использования собственных оборотных средств (К14) измеряется величиной прибыли, приходящейся на сумму стоимости средств. Рост К14 свидетельствует об увеличении мобильных собственных средств, вовлекаемых в оборот активных операций банка, повышая его устойчивость и оперативность принятия решений при наступлении каких-либо банковских рисков. При этом повышается его способность к быстрому реагированию на изменения рыночной ситуации.

Резкое изменение соотношения, или понижающийся тренд, - следствие образования излишних непроизводительных накоплений или влияние рыночной конъюнктуры.

4. Ликвидность (приложение 53)

Ликвидность банка заключается в наличии возможности и способности банка выполнять свои обязательства перед клиентами и различными контрагентами в анализируемых периодах. Ликвидность как степень покрытия обязательств активами и ликвидность активов обеспечиваются соблюдением обязательных экономических нормативов по Инструкции №1.

Настоящий раздел анализа предназначен для оценки ликвидности банка с учетом изменений в анализируемом периоде структуры собственных средств, привлеченных средств, собственного каптала, депозитной базы, ликвидных активов. На основе анализа показателя промежуточного коэффициента покрытия (К15) можно сделать вывод об адекватности собственных и привлеченных средств банка в их структурной динамике (см. также К3).

Рост и высокий уровень этого соотношения свидетельствуют о стратегии создания высоких потенциалов роста и развития банка. Замедление (прекращение) темпов роста показателя ставит под вопрос способность банка мобилизовать дополнительные средства, обеспеченные собственными средствами банка, для представления ссуд и на другие цели.

Удельный вес базисного капитала в структуре собственных средств (К16) отражает уровень устойчивости банка, позволяющий определить обеспеченность стержневым капиталом собственных средств-брутто, используемых в составе оборотных и иммобилизованных активов. Наличие повышающегося и горизонтального трендов позволяет сделать вывод о стремлении банка иметь достаточный стержневой капитал для обеспечения низкой вероятности неплатежеспособности. Снижение величины показателя говорит о вероятности возможного невыполнения принятых банком обязательств. Необходимо исследовать состав и структуру знаменателя данного соотношения, то есть финансовую структуру капитала банка, в динамике. Она характеризует способность банка при невозврате выданных займов обеспечивать требования кредиторов и обеспеченность капиталом заемных средств.

Увеличение значения коэффициента иммобилизации (К18) покрывает растущие возможности банка по обеспечению активов, отвлеченных из оборота, и росту достаточности собственных средств для поддержания сбалансированной ликвидности за счет свободного остатка собственных средств-нетто. Понижающаяся тенденция коэффициента - это сигнал о том, что банк не в состоянии обеспечить иммобилизацию собственными средствами. Возрастает риск ликвидности, неплатежеспособности и надежности банка (см. также К1).

Степень покрытия обязательств до востребования банка его наиболее ликвидными активами и возможность рассчитываться по собственным обязательствам отражает показатель К19. Данное соотношение имеет исключительно аналитическое значение для оценки риска неплатежеспособности по выполнению банком принятых на себя обязательств до востребования в динамике и в сопоставлении. Оно в то же время показывает, в какой мере обеспечены претензии клиентов банка по обеспечению покрытия их платежных поручений.

Для анализа финансовых показателей в динамике в приложении 54 приведены возможные причины несоответствия динамики финансовых показателей соответствующей тенденции.

4.2.4. Анализ собственного капитала

Данный метод используется для внутреннего анализа, позволяет оценить качество управления собственным капиталом банка или выявить деловую активность по использованию первоначального вложения капитала, который должен приносить новый добавленный капитал или что то же самое - оценить приращение собственного капитала банка; выявить резервы повышения доходности (управление издержками банка).

1. Экономическая отдача собственного капитала

Экономическая отдача капитала представляет собой отношение посленалоговой прибыли к собственному капиталу банка.

Экономическое содержание экономической отдачи собственного капитала:

Эффективность управления налогами х Эффективность контроля за расходами х

х Эффективность управления активами х Эффективность управления ресурсами.

Формула экономической отдачи собственного капитала представлена в табл. 1.

При сравнении изменений параметров, входящих в состав модели расчета экономической отдачи на собственный капитал по структуре изменений (вертикальный анализ) и в динамике (горизонтальный анализ), выясняется, за счет каких факторов изменялся результирующий факторный признак - экономической отдачи - и какой именно из нижеприведенных факторов привел к изменению соотношения экономической отдачи на собственный капитал:

изменение размеров прибыльности или эффективность управления налогами;

Таблица 1

Экономическая отдача собственного капитала

маржа прибыли или эффективность управления расходами;

изменение эффективности управления активами;

изменение финансовой структуры капитала банка, то есть управление ресурсами.

2. Факторный анализ экономической отдачи собственного капитала

Расчет факторных влияний на экономическую отдачу капитала:

1. Общее изменение экономической отдачи капитала:

N - No, (3)

где N - экономическая отдача капитала отчетного (текущего) периода;

No - экономическая отдача капитала предыдущего периода.

2. Влияние на экономическую отдачу капитала изменения прибыльности

(E - Eo) х H1 х H2 х H3 , (4)

где E - прибыльность отчетного (текущего) периода;

Eo - прибыльность предыдущего периода;

H1 - маржа прибыли отчетного (текущего) периода;

H2 - уровень эффективности использования активов отчетного (текущего) периода;

H3 - мультипликатор капитала отчетного (текущего) периода.

3. Влияние на экономическую отдачу капитала размера маржи прибыли

(Н1 - Н1о) х Ео х Н2 х Н3, (5)

где Н1о - маржи прибыли предыдущего периода.

4. Влияние на экономическую отдачу капитала изменения эффективности использования активов

(Н2 - Н2о) х Ео х Н1о х Н3, (6)

где Н2о - эффективность использования активов предыдущего периода.

5. Влияние на экономическую отдачу капитала изменения мультипликатора капитала

(Н3 - Н3о) х Ео х Н1о х Н2о, (7)

где Н3о - мультипликатор собственного капитала предыдущего периода.

3. Мультипликатор капитала

Мультипликатор капитала (для целей настоящей модели) - это способность банка реализовать возможность привлечения максимальных объемов депозитов и выдачи кредитов или расширение цепи «депозит - ссуда» в расчете на одну денежную единицу капитала банка. Другими словами, это способность капитала банка привлекать денежные ресурсы, не нарушая устойчивой и доходной работы банка. Мультипликативный эффект капитала банка заключается в привлечении и эффективном использовании платных денежных ресурсов. Бесперебойное функционирование банка требует поступления в хозяйственный оборот дополнительных денежных ресурсов. Искусственнный «зажим» поступления денежных ресурсов приведет к кризису привлечения средств, инвестиционному голоду и нарушит стимулы расширенного воспроизводства банковской деятельности.

Для оценки мультипликативного эффекта капитала банка можно использовать следующую модель расчета:

Мультипликативный эффект капитала = {{[(Прибыль + Процентные расходы) :

: Активы] х 100} - (Стоимость платных привлеченных средств)} х (Активы : Капитал)

или в агрегированной форме:

{[(П + ПР) / А] х 100 - УС} х МК, (8)

где [(П + ПР) / А] х 100 - экономическая рентабельность (ЭР) банка или его способность создавать добавочную стоимость в процессе своей деятельности, выраженная в процентах.

Агрегаты, входящие в формулы экономической рентабельности:

П - прибыль;

ПР - процентные расходы;

А - совокупные активы;

УС - уровень процентной ставки по привлеченным платным средствам банка (Процентные расходы (ПР) / Платные привлеченные средства (ПС)) и выражен в процентах;

МК - мультипликатор капитала, или отношение совокупных активов банка к его собственному капиталу.

Мультипликативный эффект капитала позволяет определить:

качество исходящих и входящих финансовых процентных потоков, или степень эффективности управления спрэдом (управление разницей между процентными ставками по размещению активов и привлечению платных денежных ресурсов);

эффективность структуры собственного и заемного капитала.

Мультипликатор капитала занимает срединное положение в модели анализа собственного капитала, исполняя роль стержневого регулятора между экономической отдачей собственного капитала и добавленной стоимостью («Оценка добавленной стоимости»). По своему экономическому содержанию мультипликатор капитала можно отнести к категории «финансовый рычаг». Финансовый рычаг представляет собой индикатор оценки приращения рентабельности собственных средств, получаемых благодаря использованию кредита. Мультипликатор капитала - это инструмент, который должен обеспечивать банку выбор структуры капитала (соотношение собственного и заемного капиталов), то есть балансир между капитальной базой банка (собственным капиталом) и ее возможностями по дальнейшему привлечению дополнительных денежных и финансовых ресурсов.

Регулируя структуру собственного и заемного капитала, банк управляет приращением собственного капитала, который, в свою очередь, обеспечивает дополнительные возможности по привлечению денежных и финансовых ресурсов. Но для того, чтобы определить, как работает мультипликатор капитала, необходимо провести оценку качества управления совокупным капиталом банка («Экономическая отдача на собственный капитал»). А чтобы определить не только возможности дополнительного привлечения ресурсов, но и оценить эффективность их использования по приращению собственного капитала, необходимо провести оценку добавленной стоимости, которую создает собственный капитал банка в результате использования его возможности по аккумулированию дополнительных ресурсов.

4. Оценка добавленной стоимости

Добавленная стоимость (ДС) - общий оценочный показатель рентабельности и качественных изменений деятельности банковского учреждения. ДС является критерием по оценке управленческой деятельности банка, то есть уровня и качества банковского менеджмента по управлению активами и пассивами финансово-кредитного утверждения.

Добавленная стоимость рассчитывается по следующей формуле:

ДС = (Процент дохода на собственный капитал -

- Норма процента на привлеченный капитал) х Собственный капитал

или в агрегированной форме:

ДС = (н - к) х К, (9)

где К - собственный капитал банка;

н - отношение прибыли к собственному капиталу банка;

к - отношение процентных расходов банка к платному привлеченному капиталу (платные привлеченные средства банка).

Экономическое содержание ДС - разница между уровнем дохода, получаемым банком на собственный капитал, и уровнем доходов, выплачиваемых по привлеченному капиталу, который обеспечивает компенсацию риска вложений для инвесторов (клиентов банка). Когда процент, уплаченный за привлеченные средства, превышает доход на собственный капитал, управление капиталом не добавляет банку никакой экономической ценности, наоборот, когда доход больше, чем процент, ценность капитала возрастает. При равенстве дохода и процента стоимость инвестированного капитала доведена до предела, и ДС равна нулю. Отсюда следует, что минимально допустимое значение ДС - также ноль. При росте нормы прибыли и использования ДС как критерия качества по управлению капиталом банк подталкивается к расширению своих финансовых операций, то есть банку следует принимать все более прибыльные проекты, пока они приносят больший доход, чем процентные издержки на привлечение капитала. При ДС = 0 банку следует остановить рост до тех пор, пока не будут созданы новые более прибыльные проекты. С помощью ДС можно сфокусировать внимание управления деловым оборотом банка на критических проблемах размещения и управления общего капитала банка (управление пассивами, их диверсификация), например:

1. управление нормой прибыли на капитал, которая включает в себя основные параметры, определяющие эффективность финансовых потоков банка: доходность активов, маржу прибыли и мультипликатор капитала;

2. реструктуризация активов и пассивов по объемам и стоимости исходящих и входящих потоков денежных средств.

4.2.5. Анализ прибылей и убытков

На основе приложения к бухгалтерскому балансу форма №2 «Счет прибылей и убытков» проводится факторный анализ прибыльности банковской деятельности.

Анализ прибыльности способствует выявлению параметров, влияющих на изменение прибыли банка, и позволяет регулировать размер прибыли и рентабельность собственного капитала банка за счет управления факторами, влияющими на прибыль и норму прибыли на капитал.

1. Динамика объема и структуры прибыли по видам деятельности

Используемая структура прибыли предназначена для выявления изменений в структуре и объеме совокупной прибыли и прибыли по основным видам деятельности банка.

При оценке прибыли банка использовано деление совокупной прибыли на три направления ее получения:

1. Операционная прибыль (убыток) - прибыль (убыток), создаваемая на основе процентных доходов по кредитам за вычетом процентов уплаченных.

2. Прибыль (убыток) от операций с ценными бумагами - разница между доходами от операций с ценными бумагами и расходами на осуществление этих операций.

3. Прибыль (убыток) от неоперационной деятельности - разница между прибылью, получаемой в результате формирования доходов по комиссии, плате за доставку ценностей, и дивидендов, полученным штрафам и т.д., и расходам по обеспечению функциональной деятельности (расходы на содержание АУП, хозяйственные расходы, амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных фондов). Также прочими расходами (уплаченная комиссия, уплаченные штрафы, почтовые и телеграфные расходы, прочие расходы и убытки).

Прибыль (убытки) от неоперационной деятельности, как правило, имеет отрицательный результат и сленговое наименование «бремя».

Оценка прибыли по видам деятельности проводится:

1. по горизонтали - в динамике по исследуемым периодам, что позволяет оценить текущие изменения совокупной прибыли и прибыли по видам деятельности;

2. по вертикали - изменения динамики структуры прибыли по видам деятельности банка.

Сопоставление темпов роста всех указанных компонентов позволяет выявить, какой из факторов оказал позитивное (негативное) влияние в абсолютных величинах на совокупную прибыль.

2. Динамика и структура нормы прибыли на капитал

Норма прибыли на капитал банка - обобщающий показатель результативности деятельности банка, который включает моменты, позволяющие выявить зависимость размера нормы прибыли на капитал о влияния каждого из компонентов.

Норма прибыли на капитал - результирующий фактор коммерческой деятельности банка (Прибыль / Капитал).

Маржа прибыли - факторный показатель, отражающий влияние на результирующий фактор изменения размера прибыли на каждую денежную единицу совокупного дохода

(Прибыль / Совокупный доход).

Использование активов - факторный показатель, отражающий общую эффективность использования активов банка (Совокупный доход/Активы).

Мультипликатор капитала - факторный показатель, оказывающий влияние на результирующий фактор за счет изменения структуры капитала (Совокупные активы/Собственный капитал).

Модель расчета нормы прибыли на капитал:

(Прибыль / Собственный капитал)=(Прибыль / Доход) х

х (Доход / Активы) х (Активы / Собственный капитал).

При сравнении изменений параметров, входящих в состав модели расчета нормы прибыли на капитал, по структуре изменений (вертикальный анализ) и в динамике (горизонтальный анализ), выясняется, за счет каких факторов изменялся результирующий факторный признак - норма прибыли на капитал - и какой именно из нижеприведенных факторов привел к изменению соотношения прибыли на капитал:

изменение размеров прибыли на каждый рубль дохода;

изменение уровня эффективности совокупных активов;

изменение финансовой структуры банка.

3. Декомпозиционный анализ нормы прибыли на собственный капитал

Декомпозиционный анализ - это многоэтапный метод анализа банковской финансовой информации на основе взаимосвязей и взаимозависимостей маржи прибыли, эффективности использования активов и мультипликатора капитала.

Модель декомпозиционного анализа:

Первая стадия анализа связывает рассчитываемую прибыль на капитал (норма прибыли - Н1) с прибылью на активы (ПНА) и с мультипликатором собственного капитала (Н3) через равенство:

Н1 = ПНА х Н3, (10)

где Н1 эквивалентно прибыли, деленной на собственный капитал банка, и отражает размер прибыли в расчете на один рубль собственного капитал (Н1 = Прибыль / Собственный капитал);

ПНА эквивалентно прибыли, деленной на величину суммарных активов банка, и отражает размер прибыли в расчете на один рубль совокупных активов (ПНА = Прибыль / Активы).

Поскольку компоненты этой модели являются коэффициентами, то есть отношениями, они тоже подлежат анализу.

Вторая стадия анализа, с точки зрения влияния дохода на Н1, разделяет ПНА на два компонента:

1. маржа прибыли (Н4 = Прибыль / Доход);

2. использование активов (Н2 = Доход / Активы).

В агрегированном виде отношение прибыли к активам выражается в следующей формуле:

ПНА = Н4 х Н2, (11)

Третья стадия анализа заключается в подетальном анализе выявления составляющих нормы прибыли на капитал:

Н1 = Н4 х Н2 х Н3, (12)

где Н1 = (Прибыль / Собственный капитал);

Н3 = (Активы / Собственный капитал);

Н2 = (Доход / Активы).

Анализ проводится на основе изменений (отклонений) всех параметров модели декомпозиционного анализа с использованием факторного анализа, то есть количественной оценки влияния каждой составляющей формулы на результирующий фактор - норма прибыли на капитал - в следующей последовательности:

1. Расчет отклонений величины нормы прибыли:

Н1 - Н1о, (13)

где Н1 - норма прибыли на капитал отчетного (текущего) периода;

Н1о - норма прибыли на капитал предыдущего периода.

2) Расчет влияния изменений уровня маржи прибыли на величину отклонений нормы прибыли на капитал:

(Н4 - Н4о) х Н2 х Н3, (14)

где Н4 - уровень маржи прибыли отчетного (текущего) периода;

Н4о - уровень маржи прибыли предыдущего периода;

Н2 - уровень использования активов отчетного (текущего) периода;

Н3 - мультипликатор капитала отчетного (текущего) периода.

3. Расчет влияния изменения уровня использования активов на величину отклонений нормы прибыли на капитал:

(Н2 - Н2о) х Н4о х Н3, (15)

где Н2о - уровень использования активов предыдущего периода;

Н4о - уровень маржи прибыли предыдущего периода.

4)Расчет влияния изменений размера мультипликатора капитала на величину отклонений нормы прибыли на капитал:

(Н3 - Н3о) х Н4о Х Н2о, (16)

где Н3о - мультипликатор капитала предыдущего периода.

4. Факторный анализ прибыли

Модель факторного анализа прибыли:

Прибыль = Собственный капитал х (Прибыль / Доход) х

х (Доход / Активы) х (Активы / Собственный капитал),

или в агрегированной форме:

П = С1 х Н4 х Н2 х Н3, (17)

где С1 - изменение размера собственного капитала;

Н4 - изменение маржи прибыли;

Н2 - изменения уровня эффективности использования активов;

Н3 - изменения уровня мультипликатора капитала.

Расчет факторных влияний на суммарную прибыль проводится в следующей последовательности.

1. Расчет общего изменения размера прибыли

П - По, (18)

где П - прибыль отчетного (текущего) периода;

По - прибыль предыдущего периода.

2. Расчет влияния на прибыль изменения собственного капитала:

(С1 - С1о) х Н4 х Н2 х Н3, (19)

где С1 - собственный капитал отчетного (текущего) периода;

С1о - собственный капитал предыдущего периода;

Н4 - маржа прибыли отчетного (текущего) периода;

Н2 - уровень эффективности использования активов отчетного (текущего) периода;

Н3 - мультипликатор капитала отчетного (текущего) периода.

3) Расчет влияния на прибыль изменения маржи прибыли:

(Н4 - Н4о) х С1о х Н2 х Н3, (20)

где Н4о - маржа прибыли предыдущего периода.

4) Расчет влияния на прибыль изменения уровня эффективности использования активов:

(Н2 - Н2о) х С1о х Н4о х Н3, (21)

где Н2о - уровень эффективности использования активов предыдущего периода.

5. Расчет влияния на прибыль изменения мультипликатора капитала:

(Н3 - Н3о) х С1о х Н4о х Н2о, (22)

где Н3о - мультипликатор собственного капитала предыдущего периода.

Каждый из приведенных видов анализа банка на основе балансовых обобщений служит конкретной целевой функции и позволяет осуществлять наблюдения за банком в разных режимах и с разной степенью детализации. Однако при этом не дает внутренней детализации состояния банка на уровне аналитических счетов и первичных учетных документов и конкретных способов управления его денежными средствами. Поэтому некоторые инструменты управления денежными средствами внутри банка излагаются далее.

6. Принятие решений об изменении структуры

активных и пассивных операций

Принятие решений об изменении структуры активных и пассивных операций банка проводится путем анализа модели ГЭПа.

Управление ГЭПом (в рамках данной модели) - это основной блок управления активами и пассивами банка на основе разрыва по объемам между чувствительными к изменению процента активами и чувствительными к такому изменению пассивами.

ГЭП - это несбалансированность активов и пассивов банка с колеблющейся и фиксированной ставкой.

Формульное выражение гэпа имеет вид:

ГЭП = Ач - Пч, (23)

под чувствительностью гэпа понимают отношение

Ач / Пч, (24)

где Ач - объем чувствительных к изменению процента активов

(прил. , А3 + А11 + А16 + А19 + А20 + А21);

Пч - объем чувствительных к изменению процента пассивов

(прил. , П1 + П15 + П16).

С точки зрения управления различают три класса ситуаций:

1. Нулевой ГЭП:

Ач - Пч = 0 или Ач / Пч = 1.

Ситуация характеризуется возможностью исключения процентного риска. При повышении процента обеспечивается рост ожидаемого объема прибыли, при понижении процента - снижение ожидаемого объема прибыли.

2) Положительный ГЭП:

(Ач - Пч) > 0 или (Ач / Пч) > 1.

Ситуация характеризуется возможностью переоценки активов раньше пассивов.

3) Отрицательный ГЭП:

(Ач - Пч) < 0 или (Ач / Пч) < 1.

Ситуация характеризуется возможностью переоценки пассивов раньше активов.

1. Правила управления ГЭПом

А. Низкие процентные ставки.

Если низкие процентные ставки (ожидается рост), то следует:

увеличить сроки заемных средств;

сократить кредиты с фиксированной ставкой;

сократить сроки кредитно-инвестиционного портфеля;

продать ценные бумаги;

получить долгосрочные займы;

закрыть кредитные линии.

Б. Растущие процентные ставки.

Если процентные ставки растут (ожидается достижение вершины в ближайшем будущем), то следует начать:

сокращение сроков заемных средств;

удлинять сроки инвестиций;

увеличивать долю кредитов с фиксированной ставкой;

увеличивать долю инвестиций в ценные бумаги;

досрочно погасить задолженность с фиксированным процентом.

В. Высокие процентные ставки.

При высоких процентных ставках (ожидается их снижение в обозримом будущем) следует:

сократить сроки заемных средств;

увеличить долю кредитов с фиксированной ставкой;

увеличить сроки портфеля инвестиций;

увеличить размер портфеля инвестиций (с фиксированной ставкой);

создать новые кредитные линии для клиентов.

Г. Падающие процентные ставки.

Если падающие процентные ставки (ожидается достижение минимума в ближайшем будущем), то следует:

удлинить сроки заемных средств;

увеличить долгосрочную задолженность (с фиксированной ставкой);

сократить сроки инвестиций;

увеличить долю кредитов с переменной ставкой;

сократить инвестиции в ценные бумаги;

выборочно продать активы с фиксированной ставкой и доходом.

2. Классификация ситуаций по ГЭПу

Параметрами, определяющими ситуацию, являются:

- характер изменения процента: рост, падение;

- ГЭП: отрицательный, положительный, нулевой;

- Ач: краткосрочные - Кач; долгосрочные - Дач;

- Пч: краткосрочные - КПч; долгосрочные - ДПч.

Классы возможных ситуаций по ГЭПу при изменении рыночного процента приведены в приложении 55.

На основе модели возможно:

1) Поддерживать диверсифицированный по ставкам, срокам, направлениям вложений портфель активов.

2) Разработать специальные планы операций для всех категорий активов и пассивов для каждого периода делового цикла, то есть решить, что делать с разными активами и пассивами при определенном (данном, прогнозируемом) уровне процентных ставок и изменении трендов движения ставок.

Не стоит связывать каждое изменение направления движения процентных ставок, финансовых индикаторов рынка, с началом нового цикла процентных ставок, поскольку последнее может быть связано со структурными сдвигами в макроэкономике или с изменением денежно-кредитной политики ЦБ РФ.

3. Модель ГЭПа

Фактический ГЭП по модулю:

çVa - Vпç, (25)

где Va - фактический объем Ач;

Vп - фактический объем Пч.

Ожидаемый доход по Ач:

D = Va * (1 + ta)^ n, (26)

где D - ожидаемый доход по Ач;

ta - процент доходности активов (в долях единицы);

n - период.

Ожидаемый расход по Пч:

Z = Vп * (1 + tп)^ n, (27)

где Z - ожидаемый расход по Пч;

tп - процент стоимости пассивов (в долях единицы).

«Рыночная» стоимость объема Ач после изменения процента:

Var = D / [1 + (ta +- k)]^ n, (28)

где Var - «рыночная» стоимость объема Ач после изменения процента;

(ta +- k) - изменение процентной ставки по Ач.

«Рыночная» стоимость объема Пч после изменения процента:

Vпr = Z / [1 + (tп +- e)]^ n, (29)

где Vпr - «рыночная» стоимость объема Пч после изменения процента;

(tп +- e) - изменение процентной ставки по Пч.

«Рыночная» величина ГЭПа по модулю:

çVar - Vпrç. (30)

.

Используя формулы «рыночной» стоимости объемов Ач и Пч как функции с переменными k, e, D, Z можно моделировать ожидаемые доходы и расходы в зависимости от объемов собственных и привлеченных средств банка и возможных (прогнозных) изменений рыночных ставок. При этом, зная соотношение средств банка по срокам и стоимости в структуре общего объема собственных и привлеченных средств, можно диверсифицировать портфель активных и пассивных операций банка и корректировать его ценовую и тарифную политику.

Выводы:

Нестабильность доли производительных активов в общей сумме валюты баланса свидетельствует об изменении доходности активов, а следовательно, рентабельности банковской деятельности. Эффективность использования доходных активов невысока.

В структуре производительных активов не произошло изменений. Основная часть прибыли банка получена от кредитных операций. Снижение темпов роста процентных доходов произошло за счет кредитования под низкую процентную ставку, а также роста просроченной задолженности в кредитном портфеле. Растет кредитный риск. Однако в периоде произошло увеличение прибыли и за счет операций с ценными бумагами. Абсолютные темпы роста данной прибыли увеличились в 1,41 раза. Банк движется «по рынку» формируя новые продуктовые стратегии (расчеты по пластиковым карточкам).

Увеличение размеров привлеченных средств в большей мере за счет вкладов населения, а также нерациональность процентной политики, обусловили увеличение процентных расходов, и как следствие, недопустимое снижение спреда и процентной маржи. Чувствительность ГЭПа меньше единицы, на рынке процентные ставки постоянно изменяются. Банк находится в состоянии процентного риска, в зависимости от конъюнктурных подвижек на рынке.

Структура капитала неоптимальна. Темпы роста абсолютной суммы собственных средств - брутто (1,13 раза) превышают темпы роста собственных средств - нетто (1,04 раза). Это свидетельствует о снижении доходной базы. Темпы роста собственного капитала начинают отставать от темпов роста привлеченных средств. Коэффициентный анализ показал невысокий уровень эффективности использования капитала. Требуется вмешательство по «замораживанию» активов или увеличению собственного капитала (как решение - преобразование в акционерное общество).

Банк эффективно использует внутрибанковские резервы (непроцентные доходы), однако это трудно планируемые доходы.

Норма прибыли имеет повышающееся значение. Факторы, зависящие от качества управления (эффективность использования активов, мультипликатор капитала) имеют тенденцию к увеличению. Отрицательное влияние на норму прибыли оказала маржа прибыли из-за более низких темпов роста прибыли относительно темпов роста доходов.

Необходима проработка системы «риск - доход», поскольку банк имеет инвестиционно-кредитный портфель, которому присущ портфельный риск, или риск утраты дохода в связи с изменением рыночной цены портфеля. Необходимо также пересмотреть модель формирования цены по кредитам. Ниже приведена методика расчета экономически обоснованной процентной ставки по кредитам.

4.2.7. Определение экономически обоснованной цены кредита

В настоящее время наиболее доходной операцией банка является кредитование. Выданные кредиты в структуре банковского портфеля имеют значительный удельный вес. Однако в сегодняшних условиях кредитование предприятий приобретает высокорисковый характер. Это находит свое выражение в высоком объеме просроченной задолженности и просроченных процентов по кредитам, что постоянно увеличивает величину кредитного риска для банка. В некоторых случаях произвольное установление заниженных процентных ставок чревато значительными убытками.

В этих условиях приобретает актуальность проблема определения взаимовыгодного механизма кредитования, учитывающего интересы обеих сторон. Одним из путей ее решения может стать установление экономически обоснованных величин процентных ставок по кредитам.

Данная методика позволяет определить границы процентной ставки. В качестве нижней границы процентной ставки принят такой ее размер, который покрывает все издержки банка и обеспечивает минимальную прибыль, достаточную для гарантирования всех экономических рисков, связанных с кредитованием. Верхняя граница экономически обоснованной величины процентной ставки по кредитам рассчитана исходя из основных параметров денежно-кредитной политики Банка России, а также из уровня процентных ставок, складывающихся на денежных рынках РФ.

Модель реализована в виде классификации издержек банка, связанных с выдачей кредитов, и различной степени их учета в величине процентной ставки.

В зависимости от условий формирования издержки кредитной организации, включаемые в величину процентной ставки по кредитам, можно разделить на следующие основные группы:

1. Первая группа издержек, связанная с условиями приобретения кредитных ресурсов, включает в себя:

2. Стоимость привлеченных ресурсов банка, необходимых для осуществления кредитных операций. Сюда относятся все суммы уплаченных по расчетным, текущим и другим счетам клиентов; депозитам и вкладам юридических и физических лиц; кредитам, полученным от других банков. Уровень затрат по привлечению ресурсов, включаемых в экономически обоснованную величину процентной ставки по кредитам, определяется согласно п. 6.1 настоящей методики.

3. Компенсацию недополученного процентного дохода, связанного с иммобилизацией ресурсов банка в фонд обязательных резервов (ФОР) по привлеченным ресурсам. Величина отчислений в ФОР зависит от соответствующих нормативов Банка России, а также от структуры привлеченных ресурсов. Уровень процентной ставки по кредитам, компенсирующий недополученный доход от кредитования в связи с необходимостью отвлечения ресурсов в беспроцентные резервы, определяется в соответствии с п. 6.2 настоящей методики.

4. Вторая группа издержек включает:

5. Издержки по обязательным налоговым отчислениям, относимым на расходы банка. Это налог на имущество; налог на содержание жилищного фонда; целевой сбор на содержание муниципальной милиции; транспортный налог; спецналог; местные налоги; налог на приобретение транспортных средств; налог на пользователей автодорог; налог с владельцев транспортных средств; налог на землю; налог на рекламу; внебюджетный фонд науки и технологического развития.

6. Издержки по платежам во внебюджетные фонды, производным от размера фонда оплаты труда, то есть в пенсионный фонд (28,1%); в фонд социального страхования (5,4%); в фонд общего медицинского страхования (3,6%); в фонд занятости (1,5%). Размер этих издержек определяется в соответствии с п. 6.3 настоящей методики и введением соответствующих ограничений по объему ФОТ.

3. К третьей группе издержек относятся внутренние расходы банка по выдаче и обеспечению возврата кредитов, полностью зависящие о деятельности кредитной организации. В нее входят:

1. Управленческие расходы, связанные с выдачей и обеспечением возврата кредитов, в пределах ограничивающих ориентиров. Ориентиры размеров управленческих расходов, подлежащих компенсации за счет стоимости кредитов, устанавливаются:

2. по расходам на оплату труда и премии работникам, относящимся к аппарату управления, в размере 5% величины финансового результата с учетом прибылей и убытков прошлых лет;

3. по остальным видам управленческих и других расходов ориентиры устанавливаются от суммы доходов банка, в том числе:

по расходам на перевозку ценностей и т.п. - не более 1%;

по расходам на связь, оплату расчетных и почтовых услуг по операциям клиентов - не более 2%;

по амортизационным отчислениям и затратам на ремонт основных фондов - в пределах 1,5%;

по расходам на оплату консультационных и прочих услуг - не более 0,2%;

по расходам на арендную плату за землю - не более 1,5%;

по расходам на служебные командировки - не более 0,2%;

по представительским расходам - не более 0,1%;

по расходам на рекламу - не более 0,5%;

по расходам на вневедомственную охрану - не более 1%;

по эксплуатационным расходам - не более 0,8%;

по расходам на приобретение спецлитературы и т.п. - не более 1%.

Таким образом, итоговые ориентиры на все виды управленческих расходов, подлежащих компенсации за счет стоимости кредитов, составят не более 5% величины финансового результата банка с учетом прибылей и убытков прошлых лет и не более 10% суммы доходов банка. Уровень процентной ставки по кредитам, компенсирующий часть перечисленных затрат, определяется в соответствии с п. 6.4 настоящей методики.

2. Расходы, связанные с покрытием кредитного риска, то есть риска невозврата кредитов. Величина данного вида затрат зависит от эффективности политики банка в области активных операций, от качества его кредитного портфеля. Уровень процентной ставки по кредитам, компенсирующий данный вид издержек, определяется согласно п. 6.5 настоящей методики.

3. К обязательным расходам, уменьшающим прибыль банка и подлежащим включению в стоимость кредитов в виде компенсирующих надбавок, отнесены:

4. Часть прибыли, распределяемая в виде дивидендов по вкладам в уставный капитал банка. Величина надбавки определяется в соответствии с п. 6.6 настоящей методики.

5. Часть прибыли, идущая на уплату налогов в бюджет. Величина надбавки определяется согласно п. 6.7 настоящей методики.

6. Величина процентной ставки по кредитам должна учитывать также и изменения экономической конъюнктуры - темпы инфляции, величину ставки рефинансирования, нормативы обязательных резервов. В связи с этим значения верхней и нижней границ процентной ставки подлежат периодической корректировке.

Параметры денежно-кредитной политики Банка России (ставка рефинансирования, нормативы обязательных резервов) принимаются исходя из значений в предыдущем квартале. Параметры, характеризующие деятельность банка (объемы привлеченных ресурсов, кредитных владений, валюта баланса), определяются на основе средних показателей баланса за период с начала текущего года. Значения параметров, характеризующих финансовые результаты деятельности банка (доходы, прибыль, управленческие расходы, суммы обязательных платежей), исчисляются нарастающим итогом с начала года. Пересчитывать минимальный и максимальный размеры процентной ставки предлагается ежеквартально (не позднее 10-го числа первого месяца квартала).

6. Величина процентной ставки по кредитам банков (Ra) рассчитывается по следующей формуле:

Ra = (Rp + Rr) + (Ri) + (Rm + Rk) + (Rf + Rn), (31)

где (Rp + Rr) - уровень процентной ставки, компенсирующий издержки первой группы (связанные с условиями приобретения кредитных ресурсов);

Ri - уровень процентной ставки, компенсирующий издержки второй группы (связанные с отчислениями в общественные социальные фонды);

(Rm + Rk) - уровень процентной ставки, компенсирующий издержки третьей группы (зависящие о качества управленческой деятельности банка);

(Rf + Rn) - величина надбавок, компенсирующих расходы четвертой группы (влияющие на величину прибыли банка).

1. Rp - уровень ставки, необходимый для покрытия платы за привлеченные ресурсы, направленные на кредитование.

Минимальный уровень для Rp определяется исходя из сложившейся за предшествующий период средней процентной ставки по всем видам привлеченных ресурсов (см. п. 1.1). Формула расчета:

m

Rp(min) = [ å (Pi / Прi)] / m, i = 1,..., m, (32)

i = 1

где i - виды привлеченных ресурсов;

m - число видов привлеченных ресурсов;

Pi - суммы фактически уплаченных процентов по i -му виду привлеченных ресурсов;

ПРi - средние остатки i - го вида привлеченных ресурсов.

Максимальный уровень для Rp рассчитывается исходя из средних значений ставки рефинансирования Банка России, действующих в рамках предшествующего квартала, и удельного веса привлеченных ресурсов в совокупных пассивах (валюте баланса) банка. Формула расчета:

m

Rp(max) = Rцбр. * ( å ПРi) / Б, i = 1, ..., m, (33)

i = 1

где Rцбр. - средняя за период величина ставки рефинансирования Банка России:

Rцбр. = (t1 * Rцбр.1 + ... + tn * Rцбр.n) / (t1 + ... + tn), (34)

где Rцбр.1, ..., Rцбр.n - величины ставки рефинансирования, действовавшие в течение периода, %;

t1, ..., tn - продолжительность действия одинаковой величины ставки рефинансирования, дни;

Б - средняя величина совокупных пассивов (валюты баланса).

Таким образом, Rp находится в интервале:

Rp(min) <= Rp <= Rp(max).

2. Rr - уровень ставки, необходимый для компенсации издержек, связанных с резервированием средств в Банке России.

Минимальный уровень для Rr определяется исходя из отношения средних за период обязательных резервов и остатков привлеченных средств банка. Формула расчета:

Rr(min) = ФОР / ПР, (35)

где ФОР - средние остатки по счетам обязательных резервов;

ПР - средняя величина привлеченных средств (обязательств) банка⁸ .

Максимальный уровень для Rr определяется исходя из значений устанавливаемого Банком России размера минимальных резервных отчислений по обязательствам сроком от 31 до 90 дней, действующих в рамках предыдущего периода (Nоб.в.), а также доли привлеченных средств в совокупных пассивах банка. В случае, если норматив отчислений в течение этого времени изменялся, показатель Nоб.в. определяется как средняя за период величина. Формула расчета такова:

Rr(max) = Nоб.в. * ПР / Б, (36)

где Nоб.в. - среднее значение норматива минимальных резервных отчислений по обязательствам сроком от 31 до 90 дней;

Б - средняя величина совокупных пассивов (валюты баланса) банка.

Таким образом, Rr находится в интервале:

Rr(min) <= Rr <= Rr(max).

3. Ri - уровень процентной ставки, необходимый для покрытия издержек банка по осуществлению обязательных платежей во внебюджетные фонды.

Минимальный уровень для Ri не задается.

Расчетное значение (по формуле) данного показателя принимается на последующий квартал только в том случае, если его фактическое значение (Ri факт.) не превышает максимально допустимого уровня для Ri (Ri (max)). В противном случае берется значение Ri (max) .

Ri факт. = [(K1 + K2) / П] * (Дпроц. / Д), (37)

где П - сумма фактически полученной с начала года балансовой прибыли банка;

К1 - сумма фактически уплаченных налогов и платежей, относимых на расходы банка;

К2 - сумма фактически внесенных налоговых платежей, производных от ФОТ;

Дпроц. - сумма процентных доходов, полученных от выдачи кредитов с начала текущего года;

Д - сумма фактически полученных с начала текущего года доходов банка.

Максимальный уровень для Ri рассчитается исходя из нормативного значения доли ФОТ (п. 3.1) в размере 5% суммы финансового результата с учетом прибыли и убытков прошлых лет. Формула расчета имеет следующий вид:

Ri(max) = [(K1 + å Ni *Nфоп * ФР) / П] * (Дпроц. / Д), (38)

где Ni - установленные нормативы отчислений во внебюджетные фонды (см. п.2.2), i = 1, ..., 4.

Nфоп - норматив доли ФОТ в суммарных доходах банка;

ФР - величина финансового результата с учетом прибылей и убытков прошлых лет.

Таким образом, размер Ri определяется исходя из неравенства:

Ri факт. < Ri(max).

4. Rm - уровень процентной ставки, обеспечивающий компенсацию управленческих и прочих расходов, связанных с выдачей и возвратом кредитов.

Минимальный уровень для Rm не задается.

Расчетное значение (на основе фактически сложившихся затрат) данного показателя принимается на последующий квартал только в том случае, если оно не превышает максимально допустимого уровня для Rm (Rm(max)). В противном случае берется фактическое значение , рассчитываемое по формуле:

Rm факт.= [(ФОП + УР) / Д] * (КВ / Б), (39)

где ФОП - величина ФОТ работников, относящихся к аппарату управления;

УР - часть управленческих и прочих расходов банка, подлежащих компенсации за счет стоимости кредитов (определяется в соответствии с пп. 3.1 - 3.2);

Д - сумма фактически полученных за период доходов;

КВ - средние за период остатки кредитных вложений;

Б - средние за период совокупные активы (валюта баланса).

Максимальный уровень для Rm рассчитывается исходя из ориентиров оптимальной структуры расходов, определенных в разделе 3.1, и удельного веса кредитных вложений в совокупных активах по формуле:

Rm(max) = Nупр. * (КВ / Б), (40)

где Nупр. - общий норматив управленческих и прочих расходов банка, включаемых в стоимость кредитов.

Nупр. = (0,05 * ФР + 0,1 * Д) / Д. (41)

5. Rk - уровень ставки, необходимый для компенсации риска невозврата выданных кредитов.

Минимальный уровень для Rk не задается.

Величина данного показателя на последующий квартал принимается на уровне его расчетного значения (определяется как доля отчислений в резерв на возможные потери по ссудам в сумме фактически полученной с начала года балансовой прибыли, взвешенная по удельному весу процентных доходов от кредитования в общей сумме доходов). Это же значение задается и в качестве максимального уровня для Rk. формула расчета:

Rk(max) = (R / П) * (Дпроц. / Д), (42)

где R - сумма отчислений в резерв на возможные потери по ссудам;

П - сумма фактически полученной с начала года балансовой прибыли банка;

Дпроц. - сумма процентных доходов, полученных от выдачи кредитов с начала текущего года;

Д - сумма фактически полученных с начала года доходов банка.

Интервал для Rk:

0 <= Rk <= Rk(max).

6.6. Rf - величина процентной надбавки на компенсацию расходов, связанных с выплатой дивидендов по вкладам в уставный капитал банка.

Минимальный уровень для Rf определяется исходя из доли фактически выплаченных банком дивидендов в сумме фактически полученной в предшествующем году балансовой прибыли и пропорционально удельному весу процентных доходов от кредитования в общей сумме доходов банка. Ниже дается формула расчета:

Rf(min) = d * (Дпроц. / Д), (43)

где d - фактически сложившаяся норма выплат дивидендов в предшествовавшем году:

d = (Ддо / По), (44)

где Ддо - сумма выплаченных дивидендов за предшествовавший год;

По - сумма фактически полученной в предшествовавшем году балансовой прибыли;

Дпроц. - сумма процентных доходов, полученных от выдачи кредитов с начала текущего года;

Д - сумма фактически полученных с начала года доходов.

Максимальный уровень для Rf ориентирован на фактически сложившуюся норму выплат дивидендов в предшествовавшем году и принимается равным d:

Rf(max) = d.

Таким образом, Rf находится в интервале:

Rf(min) <= Rf <= Rf(max).

7. Rn - величина процентной надбавки на компенсацию расходов по платежам в бюджет за счет прибыли.

Минимальный и максимальный уровни для Rn не задаются, и на последующий квартал принимается расчетное значение данного показателя в соответствии со следующей формулой:

Rn факт. = (Кбюдж. / П) * (Дпроц. / Д), (45)

где Кбюдж. - сумма фактически внесенных платежей в бюджет за счет прибыли;

П - сумма фактически полученной с начала года прибыли;

Дпроц. - сумма процентных доходов, полученных от выдачи кредитов с начала текущего года;

Д - сумма фактически полученных с начала текущего года доходов.

Таким образом, размер Rn:

Rn = Rn факт.

Предлагаемая методика позволит более обоснованно формировать кредитную политику банка. Ориентируясь на рассчитанные с ее помощью параметры средней процентной ставки, можно регулировать размер процентных ставок по выдаваемым кредита и их доходность таким образом, чтобы их среднее значение по банку не оказалось ниже минимально допустимой границы. В то же время данная методика, устанавливая верхний предел процентной ставки, предоставляет возможность предотвратить возможность предотвратить необоснованное завышение стоимости кредитов и выявляет внутренние резервы снижения предлагаемых ими процентных ставок по кредитам.

Расчет по данной методике экономически обоснованного размера процентной ставки по кредитам на 2 квартал 1998 года представлен в приложении 56.

В упрощенном виде схему возможного распределения кредитного портфеля можно представить следующим образом. Например, банк, имеющий необходимый для безубыточной деятельности уровень доходности кредитов 35,46%, во втором квартале 1998 г. планирует предоставить ссуды своим пайщикам на общую сумму 43 800 000 р. под 30% годовых. Предположим, в это же время банк имеет возможность разместить средства на рынке МБК под 40% годовых. Таким образом банк должен разместить в МБК для безубыточности ссудных операций не менее 52 675 770,9 рублей.

43800000*0,3 + х*0,4 = (43800000 + х)*0,3546

13140000 + 0,4х = 15531480 + 0,3546х

0,0454х = 2391480

х = 52675770,9

В случае, если банк ограничен в средствах и не может использовать в целях кредитования сумму, превышающую 80000000 рублей, то представляется возможным порекомендовать выдать ссуды пайщикам (у) под 30% годовых только из части этих средств, а остаток разместить в МБК под 40% годовых. Зная необходимый уровень доходности кредитных операций, объемы средств, подлежащих вложению в ссуды пайщикам, составляют 36 320 000 рублей и размещению в МБК - 43 680 000 рублей.

У*0,3 + (80000000 - у)*0,4 = 80000000*0,3546

0,3у + 32000000 - 0,4у = 28368000

0,1у = 3632000

у = 36320000

4.3. Информационная основа

Как показывает практика, информация должна компоноваться на двух уровнях - на уровне отраслевых отделов и на уровне банка. Двухуровневая модель формирования информационного поля позволит банку плавно переходить от одного пласта отслеживания и сбора данных к другому. Она же позволит логично увязывать схожие по содержанию первичные показатели и трансформировать их в сводные, обобщающие данные. Интегрированная обработка базовых информационных данных позволит аналитической службе выстраивать полную картину процесса и прогнозировать рабочую ситуацию на ближайшую и отдаленную перспективы. Поэтому, формируя информационное поле, банку следует, прежде всего, отработать его структуру и содержание.

Структура поля включает в себя пакет первичных и производных документов на следующих уровнях:

1. база первичных документов в каждом отделе;

2. пакет документов, передаваемых одним отделом другому;

3. оперативная документация, необходимая руководству банка для оперативного и перспективного управления по отчетным датам.

Результаты работы службы - аналитические отчеты различных уровней готовности и полноты:

электронные базы данных,

обзоры рынка,

обработанные статистические данные исследования,

краткий отчет,

основные выводы анализа,

регулярные оперативные отчеты,

информационно-аналитические справки,

аналитические записки,

графический отчет,

полный отчет,

констатации фактов без рекомендаций,

аналитические статьи,

аналитические отчеты с таблицами, графиками, диаграммами, выводами и рекомендациями,

экспертные оценки,

рекомендации, предложения, внутренние нормативные документы и пр.

Среди документации, используемой в банке сегодня, - формы, связанные с расчетом обязательных экономических нормативов, и формы Инструкции №17.

4.4. Оценка экономического эффекта деятельности подразделения

Оценить эффективность службы анализа и отчетности сложно. Все дело в специфике работы подразделения. Традиционные службы ежедневно проводят операции и продукты их работы налицо также ежедневно. Результаты же деятельности аналитиков ощущаются не сразу, и может пройти немало времени, прежде чем служба внесет ощутимый вклад в результаты работы банка.

Обосновать необходимость формирования службы (важность ведения аналитической работы) можно путем сравнения величины затрат, связанных с ее созданием, и величины рисков по преобладающим операциям. Поскольку ссудные операции являются основным направлением деятельности банка, для сравнения выберем следующие показатели:

1. общая сумма кредитов, выданных;

2. совокупная величина крупных кредитных рисков;

3. просроченная задолженность.

Для определения расходов, связанных с созданием службы анализа и отчетности, необходимо рассчитать:

1. расходы на оборудование;

2. расходы на персонал - оплата труда, хозяйственные расходы (МБП, литература и т.п.), прочие (командировочные, представительские, на обучение);

3. расходы по обслуживанию зданий и помещений - аренда, ремонт, охрана, прочие;

4. расходы на маркетинговые мероприятия - реклама, изучение рынка и т.п.

Показатели работы банка (на 01.01.98):

общая сумма кредитов, выданных - 170699 тыс. руб.;

совокупная величина крупных кредитных рисков - 96532 тыс. руб.;

просроченная задолженность - 48%.

Затраты, связанные с созданием службы анализа и отчетности:

1. расходы на оборудование (единовременные затраты):

компьютеры (3 шт.), принтер - 5 тыс. $ (экв. 30,5 тыс. руб.)

(необходимо принять во внимание затраты на серверное и сетевое оборудование, которые могут превысить рассчитанную сумму);

2. расходы на персонал (в мес.):

заработная плата, премиальные, прочие - 10 тыс. руб.,

прочие расходы - 1,5 тыс. руб.;

3. расходы по обслуживанию зданий и помещений (в мес.):

аренда - 5 тыс. руб.,

прочие расходы - 2,5 тыс. руб.;

4) расходы на маркетинговые мероприятия (в мес.) - 1 тыс. руб.

Итого затрат: 50,5 тыс. руб., в том числе

единовременных - 30,5 тыс. руб.,

ежемесячных - 20 тыс. руб.

Уровень затрат, связанных с созданием службы, на 4 порядка отличается от сумм выданных кредитов и на 3 порядка - совокупной величины крупных кредитных рисков. Удельный вес расходов на службу в первый год ее функционирования составит 1 - 1,2% в общем объеме непроцентных расходов банка и 2 - 2,5% ФОТ.

Так каковы же основные выгоды создания службы анализа и отчетности? Прежде всего, это повышение эффективности работы банка, поскольку результаты анализа служат исходной базой для принятия управленческих решений. Всесторонний анализ деятельности позволит определить допустимые границы рисков по операциям, что поможет уменьшить расходы банка. Главным образом, за счет снижения доли просроченной ссудной задолженности в кредитном портфеле банка. Формирование подразделения поможет координации деятельности отделов и служб, выявлению и мобилизации внутренних резервов, а также осуществлению внутреннего контроля, планирования и прогнозирования работы банка.

5. ОБЕСПЕЧЕНИЕ ЖИЗНЕДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Участок, на котором я проходила преддипломную практику, представляет собой кабинет зам. председателя правления КБ Тагилбанк. Кабинет расположен на первом этаже здания. План помещения с расстановкой мебели и оборудования приводится в приложении 57.

Комната площадью около 24 квадратных метра (длина 6 м, ширина 4 м), высота 3,5 м. В ней установлен 1 компьютер. Кроме того имеется факс, стоят обогреватель и вентилятор.

В кабинете постоянно находятся два сотрудника.

В комнате имеется два больших окна на одной стене, что говорит о хорошей освещенности. Расположение и размеры створок окна позволяет полностью проветривать помещение, так как они занимают 50% общей их площади.

Пол покрыт ковром (ковровое покрытие) серого цвета.

Стены оклеены обычными бумажными обоями белого цвета с небольшим рисунком.

Из комнаты выходит одна дверь, которая открывается наружу. Дверь выполнена из дерева.

1. Состояние охраны труда

Охрана труда - система законодательных актов и соответствующих им социально-экономических, технических, гигиенических и организационных мероприятий, обеспечивающих безопасность, сохранение здоровья и работоспособность человека в процессе труда. Исходя из этого определения, проблемы охраны труда имеют сложный комплексный характер, их решение возможно при использовании достижений различных наук.

Ответственность за организацию и ведение профилактической работы в банке возлагается на сотрудника по работе с кадрами. Им осуществляется разработка комплексных планов мероприятий по охране труда, составляемых ежегодно и включаемых в соглашение (коллективный договор) между правлением и профсоюзным комитетом.

Ответственность за своевременное и качественное инструктирование, обучение работников по вопросам пожарной безопасности возлагается на инженера отдела СТХО.

По характеру и времени проведения инструктажи подразделяются на:

1. вводный,

2. первичный на рабочем месте,

3. повторный,

4. внеплановый,

5. текущий.

Проводимый в банке инструктаж включает в себя:

1. общие сведения о банке,

2. техника безопасности,

3. пожарная безопасность,

4. правила внутреннего распорядка.

Инструктаж должен проводится два раза в год: первый в мае-июне, второй - в ноябре-декабре. Он проводится с целью проверки и повышения уровня знаний инструкций по безопасности труда.

При приеме на работу в банке проводят вводный и первичный инструктаж на рабочем месте. Вводный - инженером по технике безопасности. Первичный - непосредственно руководителями отделов. Повторный инструктаж в банке - один раз до 1 апреля текущего года.

В банке не составлена программа проводимого инструктажа. Поэтому предлагаю комплекс вопросов для него (приложение 58).

2. Требования к планировке и размещению оборудования

Помещения для работы с ЭВМ и дисплеями, не допускается размещать в подвалах.

ЭВМ не должны располагаться вплотную к стене.

Площадь помещений в соответствии с ВНП - 001 - 95 «Здания учреждений Центрального банка РФ» для работников из расчета на одного человека следует предусматривать величиной не менее 6,0 квадратных метра, кубатуру - не менее 19,5 кубических метра. Высота от пола до потолка в рабочих помещениях должна быть 3,3 м, а при устройстве подвесных потолков - не менее 2,8 м.

На постоянных рабочих местах должны быть обеспечены микроклиматические параметры, уровни освещенности, шума и состояние воздушной среды, определенные действующими санитарными правилами и нормами.

3. Метеорологические условия

Проверка состояния помещений должна проводиться сотрудниками СЭС два раза в год: летом и зимой, - с последующим составлением соответствующих актов.

В помещении допускается естественная вентиляция, поскольку не требуется безусловного соблюдения технологических параметров чистоты воздуха.

В холодные периода года температура воздуха, скорость его движения и относительная влажность воздуха должны соответственно составлять: 22-24 градусов Цельсия, 0.1 м/с, 60-40%; температура воздуха может колебаться в пределах от 21 до 25 градусов Цельсия при сохранении остальных параметров микроклимата в указанных выше пределах.

В теплые периоды года температуры воздуха, скорость его движения и относительная влажность воздуха должны соответственно составлять: 23-25 градусов Цельсия, 0.1 м/с, 60-40%; температура воздуха может колебаться в пределах от 22 до 26 градусов Цельсия при сохранении остальных параметров микроклимата в указанных выше пределах.

Воздух, поступающий в помещения, может быть очищен от загрязнений, в том числе от пыли и микроорганизмов. Кондиционирование воздуха обеспечит автоматическое поддержание параметров микроклимата в необходимых пределах в течении всех сезонов года, очистку воздуха от пыли и вредных веществ, создание небольшого избыточного давления в чистых помещения для исключения в помещения неочищенного воздуха.

Состояние помещения должно быть оценено сотрудниками СЭС. Поэтому необходимо обратиться в эту организацию с целью проверки условий в помещениях банка.

4. Освещенность помещения

Важным является вопрос освещенности рабочего места. Без рационального освещения не могут быть созданы оптимальные условия для общей работоспособности человека, и тем более для эффективного функционирования зрительной системы.

Человек зрением воспринимает до 90 % информации из окружающей среды, поэтому свет необходим в процессе трудовой деятельности - причем, качество освещения рабочих зон имеет решающее значение для охраны труда.

Освещение в помещениях должно быть смешанным (естественным и искусственным). Естественное освещение в помещениях должно осуществляться в виде бокового освещения. Искусственное освещение следует осуществлять в виде комбинированной системы освещения с использованием источников света в светильниках общего освещения. В качестве источников общего освещения должны использоваться светильники-установки с преимущественно отраженным или рассеянным светораспределением (тип УСП-5-2*40, УСП-35-2*40). Светильники общего назначения следует располагать над рабочими поверхностями в равномерно-прямоугольном порядке.

Для предотвращения засветок экранов дисплеев прямыми световыми потоками должны применяться светильники общего освещения, расположенные между рядами рабочих мест или зон с достаточным боковым освещением. При этом линии светильников располагаются параллельно светопроемам.

Осветительные установки должны обеспечивать равномерную освещенность с помощью преимущественно отраженного или рассеянного светораспределения; они не должны создавать слепящих бликов на клавиатуре и других частях пульта, а также на экране монитора в направлении глаз оператора.

Для исключения бликов отражения на экранах от светильников общего освещения необходимо применять антибликерные сетки, специальные фильтры для экранов, защитные козырьки или располагать источники света параллельно направлению взгляда на экран монитора с обоих его сторон.

Местное освещение обеспечивается светильниками, установленными непосредственно на столешнице (стола) или на его вертикальной панели, а также в монтированными в козырек пульта. Если возникает необходимость использования индивидуального светового источника, то он должен иметь возможность ориентации в разных направлениях и быть оснащен устройством для регулировки яркости и защитной решетки, предохраняющей от ослепления и отражения блеска.

Источники света по отношению к рабочему месту следует располагать таким образом, чтобы исключить попадание в глаза прямого света. Защитный экран арматуры у этих источников должен быть не менее 30 градусов.

На окнах в кабинете имеются жалюзи, которые используются в особо солнечные дни.

Общее освещение создают в помещении четыре подвесных светильника (лампы накаливания по 150 Вт). Местное освещение - настольные светильники (лампы накаливания по 60 Вт).

Является ли освещенность данного помещения соответствующей стандарту определить возможности нет. Эту проверку могут осуществить работники СЭС. Необходимо рекомендовать руководству заключить договор с СЭС для проведения в помещениях банка замеров параметров факторов производственной среды.

5. Требования к защите от статического электричества

Для предотвращения образования и защиты от статического электричества необходимо использовать нейтрализаторы и увлажнители, а полы должны иметь антистатическое покрытие. Защита от статического электричества должна проводится в соответствии с санитарно-гигиеническими нормами допускаемой напряженности электрического поля.

6. Требования к цветовому оформлению помещений

При цветов оформлении помещений необходимо учитывать климатические особенности района, где расположено здание, и ориентацию окон помещений по сторонам света. В цветовой композиции интерьера должны использоваться гармонические цветовые сочетания. Выбор образцов цвета для отделочных материалов и изделий следует осуществлять с учетом их фактуры; поверхности в помещениях должны иметь матовую или полуматовую фактуру для исключения попадания отраженных бликов в глаза работающего.

7. Организация рабочих мест

Организация рабочего места осуществлено на основе современных эргономических требований. Конструкция рабочей мебели (стола, кресла или стулья) обеспечивает возможность индивидуальной регулировки соответственно росту работника и создавать удобную позу. Часто используемые предметы труда и органы управления находятся в оптимальной рабочей зоне. Высота рабочего стола составляет 720 мм. Рабочий стул (кресло) снабжено подъемно-поворотным устройством, обеспечивающим регуляцию высоты сидения и спинки.

Материал собран в табл. 2.

8. Режим труда и отдых при работе с компьютерами

Сотрудник на сегодняшний день не использует в своей работе компьютер. Поэтому существующий режим труда и отдыха не зависят от ЭВМ.

9. Пожарная безопасность

При приеме на работу сотрудник проходит инструктаж по технике пожарной безопасности. Вход к зданию банка свободный, лестницы и проходы ничем не загромождены. Для курения отведено специальное место, оборудованное огнетушителем. Доступ к противопожарному инвентарю свободный.

В кабинете имеется ручной углекислотный огнетушитель.

10. Электробезопасность в помещении

Воздействие электрического тока на организм человека может вызвать опасные для здоровья последствия. Опасность усугубляется тем, что наличие электрического напряжения не может быть безопасно обнаружено при помощи наших органов чувств. Вероятность смертельного исхода при поражении электрическим током велика. Сила тока в 0,1 ампер смертельна для человека.

Таблица 2

Сравнение требований по нормам с фактическими

Сопротивление тела человека колеблется от 800 Ом и выше в зависимости от физического состояния работающего (чистота рук, усталость, потливость, алкогольное опьянение, заболевание внутренних органов и т.д.).

Для предотвращения электротравм работники банка должны соблюдать правила по электробезопасности в помещении. Для этого в банке проводятся специальные инструктажи. Согласно инструкции существуют специальные требования по электробезопасности в помещении банка. Ниже приведена таблица 3 сравнения требований по нормам с фактическими.

Если во время работы трудящийся обнаружил разбитый электропатрон, неисправный выключатель, электропровод с поврежденной изоляцией, оборванный провод, то необходимо об этом немедленно заявить электрику для принятия мер по устранению этих нарушений. Так, например, в кабинете была неисправна розетка, во избежание несчастного случая работники отдела обратились к электрику, чтобы он устранил это нарушение.

Таблица 3

Сравнение требований по нормам с фактическими

Таким образом, каждый работник должен помнить:

- нельзя оставлять без присмотра бытовые электроустановки;

- нельзя устранять неполадки самому, необходимо вызвать электрика;

- нельзя дергать шнур, т.к. можно повредить изоляцию;

- не трогать электроприбор мокрыми руками.

11. Оказание первой медицинской помощи

Для оказания первой медицинской помощи имеется аптечка. Главная причина различных недоразумений при оказании даже незначительной медицинской помощи - отсутствие аптечки с набором для оказания первой помощи. Состав аптечки в банке соответствует составу аптечки первой помощи (транспортной).

Первая помощь пострадавшему от электрического тока:

Прикосновение к токопроводящим частям, находящимся под напряжением, вызывает в большинстве случаев непроизвольное судорожное сокращение мышц. Вследствие этого пальцы, если пострадавший держит провод руками, так сильно сжимаются, что высвободить провод из его рук становится невозможным. Оказание помощи пострадавшему от тока включает:

1. быстрое отключение той части установки, которой касается пострадавший;

2. необходимо прежде всего быстро освободить пострадавшего от действия тока;

3. для отделения пострадавшего от токоведущих частей следует воспользоваться сухой одеждой, накатом, палкой или другим сухим предметом не проводящим электрический ток;

4. вызвать скорую помощь;

5. определить состояние пострадавшего и оказать первую помощь.

Состояние ведения документации по охране труда и технике безопасности можно оценить как удовлетворительное: имеются инструкции по технике безопасности, пожарной безопасности; журнал регистрации инструктажа ведется нерегулярно, оценка санитарного состояния помещения не проводится.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате проведенной работы были сделаны следующие выводы:

1. В большом объеме литературы по вопросам деятельности банков, появившейся в последнее время, затрагиваются лишь частные вопросы анализа внутренних показателей банка. Отсутствие системности и комплексности в изложении аналитических разработок свидетельствует, что данное направление в нашей банковской практике находится еще в стадии становления.

2. Анализ играет важную роль в системе управления и тесно связан со всеми функциями управления. На уровне банка экономический анализ представляет собой способ накопления, трансформации и использования информации финансового характера, имеющий целью: оценить текущее и перспективное финансовое состояние банка; оценить возможные и целесообразные темпы развития банка с позиции финансового их обеспечения; выявить доступные источники средств и оценить возможность и целесообразность их мобилизации; спрогнозировать положение банка на рынке банковских услуг, финансовом и проч.

3. Организация аналитической службы в КБ «Тагилбанк» позволит сосредоточить сбор информации о деятельности банка в одном месте; разгрузить прочие отделы от работы, которую они не должны выполнять; проводить развернутый анализ по направлениям, необходимым для принятия управленческих решений.

4. Аналитическая служба на сегодня - актуальная, но и проблематичная из всех банковских служб. Отработанных форм и методов работы не существует. Аналитикам придется изучать и разрабатывать разнообразные комплексы отслеживания и анализа, различные индексы, коэффициенты, соотносительные величины, сравнительные данные и т.д.

5. Поскольку в нашей стране разработка методик анализа деятельности банков находится в стадии становления и развития, целесообразно использовать передовой зарубежный опыт в данной области. В данной работе были приняты к рассмотрению методики по рейтинговой оценке банков В.Кромонова, Экспертного Совета банков Свердловской области, системы CAMEL, а также коэффициенты, используемые в методике INEC для анализа баланса банков и обязательные экономические нормативы ЦБ РФ.

6. Идеального или универсального способа анализа деятельности и финансового состояния банка не существует. В зависимости от поставленной задачи в области анализа необходимо выбирать конкретную модель, наилучшим образом отвечающую выполняемым функциям.

7. Предлагаемый комплекс методик позволит проводить: экспресс-анализ банка (в том числе банков-конкурентов, корреспондентов), который составлен на основе анализа методик, используемых в международной практике анализа деятельности банков; развернутый анализ финансового состояния, собственного капитала, прибылей и убытков, доходов и расходов; анализ эффективности проведения банком различных операций и услуг: процентные ставки (управление процентным риском), структуру операций, изменение объемов операций, их доходность.

8. Среди перспективных направлений развития службы выделены: организация оценки персонала (подбор кадров, эффективная расстановка, аттестация), эффективности организационной структуры, эффективности комплекса маркетинга.

9. В аналитической службе должен работать специалист с особым складом ума, умеющий доступно излагать материал, вдумчиво и заинтересованно работать с литературными источниками, умеющий отделять главное от второстепенного в огромном потоке информации. Такой специалист должен обладать также профессиональной интуицией и уметь чувствовать информацию, «работающую на будущее», то есть опережать события в своем видении и готовить материалы, отвечающие требованиям завтрашнего дня. Прежде чем подразделение преступит к работе, его обязанности и права должны быть закреплены документально. Для этого составляются «Положение о службе анализа и отчетности» и должностные инструкции на каждого работника. .

10. Основная выгода от формирования службы анализа и отчетности - это повышение эффективности работы банка, поскольку результаты анализа служат исходной базой для принятия управленческих решений. Всесторонний анализ деятельности позволит определить допустимые границы рисков по операциям, что поможет уменьшить расходы банка. Главным образом, за счет снижения доли просроченной ссудной задолженности в кредитном портфеле банка. Формирование подразделения поможет координации деятельности отделов и служб, выявлению и мобилизации внутренних резервов, а также осуществлению внутреннего контроля, планирования и прогнозирования работы банка.

11. Данная проблема не имеет однозначного решения и может в дальнейшем представлять интерес для новых разработок.

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ АНАЛИТИЧЕСКОЙ РАБОТЫ

В КБ «ТАГИЛБАНК»

Цель работы - выявить пути, методы и средства совершенствования аналитической работы в КБ «Тагилбанк».

Для реализации поставленной цели были решены задачи:

- изучена современная литература по данной теме;

- проведен анализ и сопоставление имеющихся методик;

- произведен отбор наиболее рациональных методик для проведения анализа;

- выполнены аналитические расчеты по выведенной методике;

- обоснована необходимость формирования подразделения, занимающегося анализом;

- разработан проект службы анализа и отчетности в КБ «Тагилбанк».

Структура функциональных подразделений и служб банка

Основные направления (группы) по анализу деятельности банков

Показатели группы надежности

Структура службы анализа и отчетности

и взаимосвязи с другими отделами и службами банка

Модель анализа деятельности банка

Обоснование необходимости формирования

службы анализа и отчетности

Показатели работы банка (на 01.01.98):

общая сумма кредитов, выданных - 170699 тыс. руб.;

совокупная величина крупных кредитных рисков - 96532 тыс. руб.;

просроченная задолженность - 48%.

Затраты, связанные с созданием службы анализа и отчетности:

1. расходы на оборудование (единовременные затраты):

компьютеры (3 шт.), принтер - 5 тыс. $ (экв. 30,5 тыс. руб.)

2. расходы на персонал (в мес.):

заработная плата, премиальные, прочие - 10 тыс. руб.,

прочие расходы - 1,5 тыс. руб.;

3. расходы по обслуживанию зданий и помещений (в мес.):

аренда - 5 тыс. руб.,

прочие расходы - 2,5 тыс. руб.;

4) расходы на маркетинговые мероприятия (в мес.) - 1 тыс. руб.

Итого затрат:

единовременных - 30,5 тыс. руб.,

ежемесячных - 20 тыс. руб. (в год - 240 тыс. рублей).

ПРИЛОЖЕНИЕ 40

Агрегированный баланс банка

Пояснения:

а5 - возможно исключение из состава кассовых активов и отнесение в краткосрочные ссуды;

с7 - включается в состав собственного капитала банка только в части валютной составляющей уставного фонда.

ПРИЛОЖЕНИЕ 41

Счет прибылей и убытков банка

ПРИЛОЖЕНИЕ 42

Анализ активов банка

ПРИЛОЖЕНИЕ 43

Анализ пассивов банка

ПРИЛОЖЕНИЕ 44

Анализ ликвидности банка

ПРИЛОЖЕНИЕ 45

Анализ эффективности деятельности банка

*) Если данное соотношение больше 16, то это свидетельствует о том, что база капитала банка слишком мала, и его возможности по дальнейшему привлечению заемных средств исчерпаны и неадекватны размерам (росту) активов.

Если данное соотношение меньше 8, то это свидетельствует о том, что банк неквалифицированно использует мультипликативный эффект капитала и непрофессионально управляет структурой заемного и собственного капитала, недополучая возможный доход (прибыль).

ПРИЛОЖЕНИЕ 46

Дополнительные показатели эффективности

ПРИЛОЖЕНИЕ 47

Детализация факторов, влияющих на эффективность

ПРИЛОЖЕНИЕ 48

Финансовые коэффициенты

ПРИЛОЖЕНИЕ 49

Консолидированный баланс банка

Примечание.

Агрегаты со значком «*» в валюту баланса не входят.

ПРИЛОЖЕНИЕ 50

Алгоритмы расчета и экономическое содержание показателей,

используемых для определения финансового состояния банка

ПРИЛОЖЕНИЕ 51

Алгоритмы расчета и экономическое содержание показателей,

используемых для определения финансового состояния банка

Примечание.

Значение агрегатов А см. приложение , агрегатов П - приложение , агрегатов Д - приложение.

ПРИЛОЖЕНИЕ 52

Алгоритмы расчета и экономическое содержание показателей,

используемых для определения финансового состояния банка

Примечание.

Значение агрегатов С см. приложение.

ПРИЛОЖЕНИЕ 53

Алгоритмы расчета и экономическое содержание показателей,

используемых для определения финансового состояния банка

ПРИЛОЖЕНИЕ 54

Динамика финансовых показателей ^*

Продолжение ПРИЛОЖЕНИЯ 54

Продолжение ПРИЛОЖЕНИЯ 54

ПРИЛОЖЕНИЕ 55

Классы ситуаций по ГЭПу

Приложение 57

План помещения с расстановкой мебели и оборудования

Приложение 58

Примерный перечень вопросов инструктажа

1. Общие сведения о банке.

2. Законодательство об охране труда.

3. Общие сведения о стандартах Системы стандартов безопасности труда (ССБТ).

4. Режим труда и отдыха.

5. Охрана труда женщин и молодежи.

6. Правила внутреннего трудового распорядка.

7. Техника безопасности.

8. Основные опасные производственные факторы.

9. Электробезопасность.

10. Основные факторы, влияющие на исход поражения током.

11. Меры защиты от поражения электрическим током.

12. Основные правила безопасности при эксплуатации электрооборудования.

13. Организация рабочего места.

14. Производственная санитария в банке.

15. Вентиляция. Контроль за эффективностью вентиляции.

16. Освещение. Естественное и искусственное освещение.

17. Шум и вибрация. Предельно допустимые уровни.

18. Влияние факторов производственной среды на организм. Основные способы уменьшения отрицательного их влияния на работника.

19. Пожарная безопасность.

20. Действующие противопожарные правила и инструкции.

21. Противопожарный режим в банке и на рабочих местах.

22. Возможные причины возникновения пожаров.

23. Действия на случай возникновения пожара.

24. Расположение запасных выходов, порядок эвакуации.

25. Правила и практические приемы приведения в действие первичных средств пожаротушения и средств оповещения о пожаре.

Первая помощь пострадавшему.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. РОЛЬ И МЕСТО АНАЛИТИЧЕСКОЙ РАБОТЫ

В СИСТЕМЕ БАНКОВСКОГО МЕНЕДЖМЕНТА .........................................8

1. Аналитическая работа в системе банковского менеджмента ...............9

2. Экономический анализ как особый вид деятельности ...........................12

3. Сущность и содержание аналитической работы в банке ................13

4. Виды аналитической работы ..............................................................18

2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА

   КБ «ТАГИЛБАНК» ............................................................................................20

3. Основные направления деятельности КБ «Тагилбанк» ...........................20

4. Организационная структура КБ «Тагилбанк» ...........................................23

5. Состояние аналитической работы в КБ «Тагилбанк» ..............................25

3. СОВРЕМЕННЫЕ МЕТОДИКИ АНАЛИЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ ...........................................................................28

1. Методика анализа деятельности банков согласно Инструкции ЦБ РФ

   «О порядке регулирования деятельности банков» ....................................28

2. Методика рейтинговой оценки коммерческих банков,

   предложенная Кромоновым В.С. .................................................................31

   3.3. Методика анализа деятельности коммерческих банков

   и оценка их надежности по американской системе CAMEL ....................34

3. Методика оценки коммерческих банков по системе INEC .....................41

4. Методика оценки коммерческих банков, разработанная группой

   при Экспертном Совете банков Свердловской области ............................48

5. Сравнение методик анализа деятельности банков ...................................53

4. ПРОЕКТ ОРГАНИЗАЦИИ СЛУЖБЫ АНАЛИЗА И ОТЧЕТНОСТИ

   В КБ «ТАГИЛБАНК» ........................................................................................58

   4.1. Формирование службы анализа и отчетности ........................................58

5. Цели и задачи службы ......................................................................58

   
   

6. Содержание деятельности службы .................................................59

7. Структура управления службы ........................................................60

8. Персонал службы ..............................................................................61

   
   

9. Модель аналитической работы службы анализа и отчетности .............62

10. Динамика объемов и структуры активов и пассивов,

    доходов и расходов ...........................................................................64

11. Экспресс-анализ.................................................................................65

12. Оценка финансового состояния ......................................................68

13. Анализ собственного капитала ........................................................73

14. Анализ прибылей и убытков ............................................................78

15. Принятие решений об изменении структуры

    активных и пассивных операций ...................................................84

16. Определение экономически обоснованной цены кредита ...........90

    
    

    4.3. Информационная основа ..........................................................................101

    
    

    4.4. Оценка экономического эффекта деятельности подразделения .........102

    
    

17. Обеспечение жизнедеятельности ....................................................................105

ЗАКЛЮЧЕНИЕ .......................................................................................................114

ПРИЛОЖЕНИЯ .......................................................................................................116

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК .....................................................................182

ВВЕДЕНИЕ

Развитие рыночных отношений в России планомерно ведет отечественный бизнес к интеграции в мировую экономику. Финансовый рынок не является исключением. Развитие банковской системы в нашей стране привело к появлению большого количества коммерческих банков. Если в 1985 году в стране существовало немногим более 10 банков (без учета банков бывших союзных республик СССР), то в 1998 году в России функционирует более 1600 коммерческих банков с общим уставным капиталом 33158 млн. деноминированных рублей /11/. Одна только московская группа составляет более 400 банков. Активы тридцати крупнейших банков составляют 62% суммарных активов российских банков /17/.

Быстрый процесс развития банковской сферы привел к тому, что предложение банковских услуг превысило необходимый для российского общества уровень спроса на них. Это, в свою очередь, создало условия для возникновения конкуренции в отдельных секторах банковской деятельности. К тому же необходимо учесть специфические черты банковского дела в России. В отличие от зарубежных, российские банки находятся в особых условиях, специфику которых можно определить следующим образом: изменчивость организационной структуры банков, связанная с их стремительным и продолжающимся развитием; существование специфических правил бухгалтерского учета в России и их отличие от международных стандартов; низкое и медленно меняющееся качество работы системы РКЦ (расчетно-кассовых центров) Центрального Банка РФ, к которому, тем не менее, необходимо приспосабливаться.

Поэтому одной из важных проблем в сфере банковской деятельности выступает проблема выживания в условиях обострившейся конкурентной борьбы. Выиграть в ней может тот банк, который сумеет организовать свою деятельность наиболее эффективным образом. Если он учтет всю совокупность влияющих факторов, начиная от действующих в обществе закономерностей и реалий, специфичных для текущего момента и общей ситуации в стране, и заканчивая ориентацией на самые передовые технологии, разработанные в различных предметных областях. Наряду с надежностью и стабильностью банка в качестве одного из важнейших условий выживания банков при растущей конкуренции на первый план выходит качество обслуживания и расширение круга предоставляемых услуг. Это, в свою очередь, требует решения целого ряда частных задач. К числу основных задач, стоящих перед российскими банками, можно отнести: повышение эффективности обработки платежного документооборота, реализация системы валютной бухгалтерии, сложная аналитическая обработка финансовой информации с последующим принятием обоснованных решений по управлению ресурсами, обеспечение составления отчетности, подготовка документов, анализа, планирования и контроля деятельности банка; создание механизма быстрого реагирования на изменение ситуации (в экономике, политике, законодательстве, банковском секторе, собственной деятельности); распространение необходимых знаний среди сотрудников банка и повышение уровня их профессиональной подготовки; проблемы, связанные с увеличением численности персонала, появлением у банков новых зданий и т.д. Совершенно очевидно, что решить перечисленные задачи может лишь эффективный менеджмент.

Для российских банков в современной экономической ситуации весьма актуальным становится вопрос разработки и применения собственных эффективных методов анализа, прежде всего, финансового состояния банков, соответствующих условиям местных рынков. Успешное развитие и надежность банка сегодня во многом зависят от постановки аналитической работы, позволяющей давать реальную и всестороннюю оценку достигнутым результатам его деятельности, выявлять сильные и слабые стороны банка, определять стратегии роста и конкретные пути решения возникающих проблем.

Тема дипломной работы была определена как «Совершенствование организации аналитической работы в КБ «Тагилбанк», так как на сегодняшний день действительно эта проблема актуальна для банков, и Тагилбанк не является исключением.

Цель работы - выявить пути, методы и средства совершенствования аналитической работы в КБ «Тагилбанк».

Для реализации поставленной цели были решены следующие задачи:

- изучена современная литература по данной теме;

- проведен анализ и сопоставление имеющихся методик, и произведен отбор наиболее рациональных для проведения анализа;

- выполнены аналитические расчеты по выведенной методике;

- обоснована необходимость формирования подразделения, занимающегося анализом;

- разработан проекта службы анализа и отчетности в КБ «Тагилбанк».

1. РОЛЬ И МЕСТО АНАЛИТИЧЕСКОЙ РАБОТЫ

В СИСТЕМЕ БАНКОВСКОГО МЕНЕДЖМЕНТА

Анализ (от греч. - analisis) буквально означает расчленение, разложение изучаемого объекта на части, элементы, на внутренне присущие этому объекту составляющие (мысленные или реальные)¹.

Анализ (без привязки к хозяйственной деятельности и выделения в самостоятельную науку) существует с давних времен, являясь весьма веским понятием, лежащим в основе всей практической и научной деятельности человека. В зависимости от характера исследуемого объекта, сложности его структуры, уровня абстракции используемых познавательных процедур и способов их реализации анализ выступает в различных формах, являясь часто синонимом исследования вообще как в естественных, так и в общественных науках (химический анализ, математический анализ, финансовый анализ и т.п.).

Экономический анализ представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием экономических процессов, складывающихся под воздействием объективных экономических законов и факторов субъективного порядка. В условиях централизованно планируемой экономики было принято подразделять его на политэкономический и конкретно-экономический анализ (анализ хозяйственной деятельности); последний в свою очередь подразделялся на методологию экономического анализа функционирования субъектов хозяйствования (экономика в целом, регион, отрасль, предприятие) и теорию анализа хозяйственной деятельности². Стержневым элементом данного подхода являлась идея планового ведения хозяйства, а, следовательно, упор делался на учет, контроль и анализ по схеме «план - факт».

Исходя из сущностных характеристик рыночной экономики, а также учитывая национальные особенности реструктуризации экономики России, возможно иное представление сферы действия экономического анализа (см. рис.1).

Стержневым элементом представленной схемы является экономическая теория как наука, связанная с изучением действия законов экономического и общественного развития в конкретной социально-экономической формации. Ее главной целевой установкой является

Система экономического анализа

Рис. 1.

оценка и поиск путей наиболее эффективного использования ресурсов, обеспечивающих достижение максимального удовлетворения материальных потребностей человека и общества. Экономическая теория является в известном смысле теоретической базой ряда общественных наук - статистики, бухгалтерского учета, анализа хозяйственной деятельности, финансового анализа и др.

В приведенной схеме учетно-аналитическая функция представлена единым блоком в виде трех дисциплин: бухгалтерский учет, финансовый анализ и анализ хозяйственной деятельности. Такое представление оправдано и в историческом, и в методологическом, и в информационном аспектах. В основе этого блока находится бухгалтерский учет, история которого насчитывает несколько тысячелетий.

1.1. Аналитическая работа. в системе банковского менеджмента

Формирование рыночной экономики обусловливает развитие анализа в первую очередь на микроуровне - на уровне отдельных предприятий, организаций и их структурных внутренних подразделений, поскольку эти низовые звенья (при любой форме собственности) составляют основу рыночной экономики.

Деятельность коммерческого банка проходит на фоне постоянно изменяющейся общеэкономической, а также социально-политической ситуации, изменений состояния финансового рынка, которые в разной мере оказывают влияние на финансовую устойчивость кредитной организации. В связи с этим основное внимание коммерческого банка должно быть сосредоточено на организационно-экономических мероприятиях (реинжиниринг бизнес-процессов банка), комплексной оценке финансово-экономической политики банка (управление денежными потоками и традиционными банковскими рисками), на совершенствовании информационно-аналитического обеспечения и банковских финансовых технологий (информационно-аналитическое и фукционально-технологическое обеспечение). Поэтому далее речь пойдет о банковском менеджменте, который призван обеспечивать устойчивую деятельность банка.

Банковский менеджмент в общем виде представляет собой управление отношениями, связанными со стратегическим и тактическим планированием, анализом, регулированием, контролем деятельности банка, управлением финансами, управлением маркетинговой деятельностью, а также управление персоналом, осуществляющим банковские операции. Другими словами, банковский менеджмент - это управление отношениями, связанными с формированием и использованием денежных ресурсов, то есть взаимоувязанная совокупность финансового менеджмента и управления персоналом, занятым в банковской сфере³.

Разделение банковского менеджмента на финансовый менеджмент и управление персоналом в коммерческом банке обусловлено структурой объекта, на который направлены управляющие воздействия банковского менеджмента. Поэтому его можно рассматривать как деятельность, связанную с внутрибанковским регулированием и направленную в первую очередь на соблюдение требований и нормативов, установленных органами государственного надзора. Сфера функционирования банковского менеджмента охватывает построение процессов по рациональному управлению денежными потоками и использованию знаний и опыта банковского персонала как необходимое условие эффективного менеджмента в банке.

Среди задач банковского менеджмента: банковская политика, банковский маркетинг, формирование клиентской базы и других, - нас особо интересуют следующие две. Это информационно-аналитическое обеспечение и экономика и финансы. Они включают обработку первичной информации, обоснование заданных нормативных ограничений на параметры деятельности банка и контроль за случайными факторами, которые могут привести к отклонению от заданной целевой программы, а также оценку степени выполнения программы банка.

Для реализации задач банковский менеджмент должен представлять собой единую систему, и как любая система управления выполнять ряд функций (приложение 1).

Функция управления - это особый вид управленческой деятельности, продукт специализации в сфере управления. Функции управления классифицируются на общие, или главные функции, отражающие содержание самого процесса управления, и специфические функции, отражающие различные объекты управления. Взаимосвязь общих и специфических функций управления состоит в том, что общие функции не могут осуществляться сами по себе, без приложения к какому-либо объекту управления, а любая специфическая функция управления каким-либо объектом может быть осуществлена только с помощью общих функций.

Общие, главные функции экономического управления, или, как их иногда называют основные функции экономической деятельности, можно определить так:

1. информационное обеспечение управления (сбор, обработка, упорядочение информации об экономических явлениях и процессах);

2. анализ (анализ хода и результатов экономической деятельности, оценка ее успешности и возможностей совершенствования на основании научно обоснованных критериев);

3. планирование (прогнозирование, перспективное и текущее планирование экономической системы);

4. организация управления (организация эффективного функционирования тех или иных элементов хозяйственного механизма в целях оптимизации использования ресурсов экономической системы);

5. контроль (контроль за ходом выполнения бизнес-планов и управленческих решений).

Первые две общие функции отражают как бы технологические этапы управления, которые сводятся к информационному и аналитическому обеспечению процесса принятия решений. Само принятие решений осуществляется в виде функций управления, отражающих временные этапы управления: планирования, организации управления и контроля. Следовательно, экономический анализ и другие виды управленческой деятельности, отражающие первую функцию (бухгалтерский учет, статистика), являются такими функциями управления, которые имманентно присущи всем другим общим и специфическим функциям управления.

Таким образом, анализ играет важную роль в системе управления и тесно связан со всеми функциями управления. Он призван, с одной стороны, определить экономическую эффективность деятельности за отчетный период (или установленный изучаемый период), достижение поставленных целей. С другой - определить возможные направления развития этой деятельности на текущий и перспективный периоды с точки зрения обеспеченности необходимыми финансовыми, материальными и трудовыми ресурсами.

Поскольку маркетинг и планирование являются исходными пунктами управленческого цикла, анализ направлен на обеспечение необходимой информацией прежде всего этих функций.

Большую роль играет анализ информации в процессе текущей оперативной деятельности фирмы, поскольку является исходной базой для принятия управленческих решений, направленных на осуществление контроля, выявление и ликвидацию отклонений от выполнения поставленных целей в процессе деятельности.

Такой анализ позволяет проводить проверку выполнения управленческих решений, соблюдение установленных нормативов и условий работы. Анализ хозяйственной деятельности формирует информацию обратной связи в системе управления. Кроме того, экономический анализ - это не только функция, но и определенная система мышления, которая требует определенных научных подходов, разработки методов обработки информации, умения сформулировать правильные выводы на основе анализируемых показателей, дать рекомендации управленческому аппарату по вопросам повышения эффективности хозяйственной деятельности фирмы.

Полнота экономического анализа зависит от наличия информационной базы, от уровня ведения учета и отчетности, достоверности анализируемых показателей, использования компьютерной техники как при ведении отчетности, так и в процессе проведения анализа. Он призван дать управляющим необходимый аналитический материал для принятия управленческих решений. Поэтому каждый средний и даже мелкий банк призван иметь свою аналитическую службу, которая собирает, обобщает информацию, выделяет закономерности и на этой базе прогнозирует различные тенденции.

1.2. Экономический анализ как особый вид деятельности

Руководству банка, решившему организовать у себя информационно-аналитическую службу, надо учесть следующее. Характер, методы и приемы работы классических структур формировались десятилетиями. За плечами работников этих служб - большой опыт работы таких отделов в разных ситуациях. Поэтому пред ними особенно большое поле деятельности в направлении совершенствования организации работы, компьютеризации ручных работ, подбора квалифицированных кадров, преемственного обучения молодых специалистов.

Совершенно иная ситуация наблюдается в становлении информационно-аналитической службы. Она, как и все новое, формируется трудно. Банки, впервые создающие такие службы, нередко оказываются перед проблемой - с чего начать и что анализировать? Специалисты, формирующие подразделение, отыскивают, как организовать работу. В специальной литературе, появившейся в последнее время, затрагиваются лишь частные вопросы анализа внутренних показателей банка. Отсутствие системности и комплексности в изложении аналитических разработок свидетельствует, что данное направление в нашей банковской практике находится еще в стадии становления.

К тому же, работа аналитического отдела по своим целям и задачам существенно отличается от деятельности других банковских служб. Дело осложняется тем, что традиционные службы обеспечивают проведение ежедневных технологических операций и продукты их работы - налицо также ежедневно. Результаты же деятельности аналитиков ощущаются не сразу, и может пройти немало времени, прежде чем служба внесет ощутимый вклад в результаты работы банка.

1.2.1. Сущность и содержание аналитической работы в банке

Анализ деятельности банка представляет собой многомерную задачу, при решении которой необходимо провести анализ различных сторон деятельности банка, его финансового состояния. Чтобы наглядно представить себе основные направления комплексного экономического анализа деятельности банка, можно привести схему, представленную в приложении 2. В процессе анализа основным объектом исследования выступает вся его совокупная коммерческая деятельность.

Содержание анализа определяется особенностями исследуемого объекта и целевыми установками. Объектом может быть любая структурная единица. Содержание анализа, последовательность его этапов зависят от цели, задач, условий деятельности банка, особенностей рынка. В обобщенном виде в содержание анализа входят:

1. выдача задания на проведение анализа;

2. уяснение и согласование целей и задач анализа, сроков выполнения, определение круга специалистов участвующих в проведении анализа;

3. получение оценки сложившейся ситуации, изучение причинно-следственных связей объекта, степени и направлений влияния отдельных факторов; оценка эффективности функционирования объекта и его важнейших показателей;

4. выяснение условий, благоприятствующих действию факторов, положительно влияющих на результаты деятельности объекта;

5. определение условий, отрицательно влияющих на эти результаты; поиск вариантов решений, обеспечивающих улучшение деятельности анализируемого объекта;

6. сопоставление вариантов решений;

7. подготовка одного или нескольких вариантов решений для представления руководителю.

Рассмотрим перечисленные элементы содержания анализа более подробно.

Инициатива проведения анализа часто исходит от руководителя. При выдаче задания необходимо ориентироваться на то, в какой мере полученные результаты могут быть использованы для принятия решения. Руководитель, зная квалификацию и возможности специалистов, постоянно занимающихся анализом или временно привлекаемых к этой работе, поручает им соответствующую работу. В ряде случаев анализ может проводиться в плановом или инициативном порядке. Но и в этих случаях необходим конкретный заказчик, заинтересованный в данной работе.

Важным организующим моментом является уточнение и согласование сроков проведения анализа, составление линейного, а в более сложных случаях - сетевого графика; определение формы, в какой результаты анализа будут представлены лицам, принимающим решения (ЛПР).

Необходимо четко определить цели и задачи анализа. Сроки проведения и завершения анализа зависят, прежде всего, от предельного срока, когда должно быть принято решение. При этом полезно зарезервировать время на доработку аналитической записки в ходе работ «Аналитик - ЛПР», на оценку вариантов, на само обдумывание принятия решения.

Работу по непосредственному проведению анализа целесообразно поручать отдельным специалистам или создавать исследовательские группы (типа временных творческих коллективов). В необходимых случаях издается распоряжение, где следует отразить основные конечные результаты, которые должны быть получены, рабочий план анализа, указать руководителя группы, утвердить рабочий план-график проведения работы, состав группы и ее руководителей.

Качество анализа во многом зависит от полноты и качества используемой информации. В обобщенном виде информация охватывает практически все стороны анализируемого объекта. При определении источников информации, методов ее получения необходимо максимально ориентироваться на машинные носители.

Информационное обеспечение должно строиться на следующих принципах: целенаправленность информации (подбор сведений исходя из задач анализа); полнота информации (получение необходимого и достаточного для достижения целей анализа объема информации); достоверность; актуальность (отражение новейших представлений, чтобы информация носила опережающий, а не опаздывающий характер); конкретность (выбор из всей массы сведений информации наиболее существенной); оперативность (сокращение времени на сбор, обработку, систематизацию и представление информации).

Одна из важнейших составляющих содержания анализа - оценка сложившейся ситуации. Сюда входят характеристика основных показателей, изменения показателей, характеристика положения, занимаемого организацией на рынке, степень использования ресурсов и проч.

После получения предварительной укрупненной оценки определяются взаимодействующие факторы, раскрываются причинно-следственные связи. Следует иметь в виду большое число факторов, влияющих на экономические показатели.

Существенное место в программе и содержании анализа занимает сопоставление различных вариантов решения поставленной задачи. Сравнения проводятся с точки зрения экономического эффекта, затрат, сроков исполнения, финансовых возможностей.

Основные трудности в ходе анализа связаны с выработкой возможных вариантов решения. Сбор информации и ее организация посредством поэтапного логического анализа, выявление и оценка важнейших настоящих и будущих аспектов бизнеса позволяют разработать совокупность стратегий, приемлемых по затратам, выгоде и риску, оптимизирующих деятельность структурных единиц и банка в целом. Для того чтобы сформулировать большее число вариантов, целесообразно использовать принцип дерева вариантов. Суть его состоит в том, что в начале выделяются группы вариантов, существенно различающихся способами достижения цели, затем каждая из них подразделяется на подгруппы с менее существенными различиями. Правильно составленное дерево вариантов позволяет охватить максимально возможное количество решений возникшей проблемы.

Анализ завершается подготовкой и представлением руководителю одного или лучше нескольких наиболее предпочтительных вариантов. При определении содержания анализа следует учитывать стоимость и продолжительность проведения этих работ.

Необходимо отметить еще несколько особенностей аналитической работы. Поскольку масштабы операций банка, как правило, расширяются, любое решение, принятое в данный момент, может иметь серьезные как положительные, так и отрицательные последствия в перспективе. Хотя управление основано на знании данных и фактов, а будущее в этом отношении представляет собой сплошную неопределенность - постольку нет достоверных знаний о том, что произойдет, есть лишь предположения, оценки и более или менее обоснованные выводы. Однако будущее не является чем-то независимым от настоящего, и корни любых событий можно найти в настоящем.

В информационном аспекте это означает, что система анализа должна быть сконструирована так, чтобы обеспечивать возможность отвечать на следующие вопросы:

какая информация позволяет установить те факторы, которые будут существенно влиять на состояние организации в будущем?

каков характер этой информации?

какую информационную систему можно использовать?

как включить эту информацию в соответствующие базы данных, с тем чтобы использовать ее в дальнейшем?

Многие неудачи обычно связаны с отсутствием необходимого объема информации («баз данных», на основе которых можно принимать решения). Чтобы быть полезной, она должна показывать перспективы и быть сосредоточена на тех аспектах, которые в наибольшей мере влияют на будущее банка.

Систематизация информации означает необходимость получения (и оперативно) ответов на вопросы типа:

что необходимо знать?

где можно получить об этом данные?

кто будет их сообщать?

как будут собирать эти данные?

кто их будет анализировать и интерпретировать?

как наиболее экономично хранить собранную информацию, с тем чтобы ее столь же экономично находить и извлекать впоследствии?

как своевременно распределить извлеченную информацию между ее пользователями?

Иными словами, он должен располагать своевременной информацией для оценки тех экономических, политических, социальных, юридических факторов, которые могут повлиять на конкурентоспособность и экономическое положение банка в обозримом будущем.

Собранные данные не являются информацией до тех пор, пока они не проанализированы и интерпретированы квалифицированным экспертом. В срочных случаях информацию можно передавать лицам, принимающим решения, без изучения экспертами, но, когда время позволяет (то есть в большинстве случаев), именно обработанные сведения особенно полезны тем, кто принимает решения.

Таким образом процесс анализа включает следующие положения.

1. Анализ должен строиться на основе определенной входной и выходной информации, требующейся на каждой его фазе.

2. Анализ должен сочетаться с определенными действиями, спланированными таким образом, чтобы обеспечит обратную связь согласования с теми должностными лицами, которые распределяют ресурсы организации.

3. Анализ должен проводиться на циклической основе, которая дает возможность всем уровням осуществлять свое собственное планирование деятельности и организованно участвовать в проведении анализа.

4. Следует предусмотреть стандарты для представляемой плановой документации и баз данных; это обеспечивает однородность представляемых документов в качественном и количественном отношениях.

5. Анализ должен обеспечивать определенную согласованность внутренних данных, сведений о конкурентах и внешней среде.

Известно, процесс принятия управленческих решений в большей степени искусство, чем наука. Результаты выполненных формализованных аналитических процедур не являются или, по крайней мере, не должны являться единственным и безусловным критерием для принятия этого или иного управленческого решения. Они в некотором смысле - «материальная основа» управленческих решений, принятие которых основывается также на интеллекте, логике, опыте, личных симпатиях и антипатиях лица, принимающего эти решения. Причем в некоторых случаях нематериальные компоненты могут иметь основополагающее значение.

Необходимость сочетания формализованных и неформализованных процедур в процессе принятия управленческих решений накладывает естественный отпечаток как на порядок подготовки аналитических документов, так и на саму последовательность процедур анализа финансового состояния: они не могут быть раз и навсегда жестко заданными, а, напротив, должны корректироваться как по форме, так и по существу. Именно такое понимание логики экономического анализа является наиболее соответствующим логике функционирования банка в условиях рыночной экономики.

Таким образом на уровне банка экономический анализ представляет собой способ накопления, трансформации и использования информации финансового характера, имеющий целью:

- оценить текущее и перспективное финансовое состояние банка;

- оценить возможные и целесообразные темпы развития банка с позиции финансового их обеспечения;

- выявить доступные источники средств и оценить возможность и целесообразность их мобилизации;

- спрогнозировать положение банка на рынке банковских услуг, финансовом и проч.

Принципиальная схема организации аналитической деятельности представлена в приложении 3.

1.2.2. Виды аналитической работы

Исходя из различных критериев, выделяют следующие виды анализа, представленные на схеме в приложении 4.

В зависимости от спектра изучаемых вопросов выделяют полный и тематический анализ. Оба вида анализа осуществляются на основе соблюдения принципа комплексности. Однако если при полном анализе изучаются все стороны работы коммерческого банка, то есть как внешние, так и внутренние его связи, то при тематическом затрагивании лишь узкий круг вопросов, позволяющих выявить возможности улучшения отдельных сторон деятельности банков. Примером тематического анализа является анализ банковской прибыли, или структуры кредитов, депозитов и т.д.

Исходя из целей и характера исследования, различают предварительный, оперативный, итоговый и перспективный анализ. Предварительный анализ применяется при оценке состояния счетов для выявления возможности осуществления банком каких-либо операций. К оперативному анализу прибегают в ходе текущей работы банка для оценки соблюдения нормативов ликвидности и прочих показателей и принятия срочных мер, обеспечивающих их выполнение, а также получение достаточной прибыли. Итоговый (последующий) анализ используется при определении эффективности деятельности коммерческого банка за изучаемый период и выявлении резервов повышения доходности. Перспективный анализ - для прогнозирования ожидаемых результатов в предстоящем периоде и определения дальнейших направлений денежно-кредитной политики.

В зависимости от объекта исследования анализ подразделяется на функциональный, структурный (анализ структуры активно-пассивных операций, доходов, расходов и прибыли банка), операционно-стоимостной и народнохозяйственный.

Функциональный анализ позволяет выявить специализацию деятельности банка, его место в системе взаимоотношений банков, возможные формы и перспективы взаимодействия с другими контрагентами этой системы, а также произвести оценку эффективности и целесообразности выполняемых банком функций.

Исследование проводится на основе общей суммы баланса, соотношений размеров депозитов и кредитов, собственных и привлеченных средств, а также доли межбанковских операций в общем объеме ресурсов и их вложений. В ходе анализа выявляются основные направления деятельности банка, определяющие его специализацию. Удельный вес той или иной производимой банком операции в общей сумме баланса характеризует ее значимость для банка.

В результате функционального анализа выявляются возможности повышения прибыльности и ликвидности банковских операций путем исключения ненужных и поиска более прогрессивных способов выполнения необходимых операций.

Операционно-стоимостной анализ углубляет исследование доходности банка и дает представление о стоимости и рентабельности (или убыточности) конкретных операций. Он позволяет оценить значение каждого вида операций в формировании прибыли банка и выработать основные направления депозитно-ссудной политики банка по отношению к конкретным контрагентам с целью максимизации дохода.

Народнохозяйственный анализ позволяет определить масштабность активно-пассивных операций и банковской прибыли, а также степень участия банка в формировании денежной массы и ссудного фонда страны.

Структурный анализ производится по видам банковских операций. Посредством данного анализа определяются состав и удельный вес экономических контрагентов по активным и пассивным операциям, а также структура доходов, расходов и прибыли.

2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА

КБ «ТАГИЛБАНК»

Коммерческий банк «Тагилбанк» входит в единую банковскую систему РФ как Общество с ограниченной ответственностью. Банк зарегистрирован в ноябре 1991 года и действует на основании лицензии ЦБ РФ.

В своей деятельности банк руководствуется:

- законодательством РФ,

- нормативными актами ЦБ РФ,

- нормами международного права, действующими на территории РФ,

- международными банковскими правилами и традициями,

- Уставом банка,

- Учредительным договором.

2.1. Основные направления деятельности КБ «Тагилбанк»

Банк - это организация, созданная для привлечения денежных средств и размещения их от своего имени на условиях возвратности, платности и срочности. Основа основ деятельности коммерческого банка - формирование его собственных средств как базы для привлечения депозитов и осуществления активных операций. Структура ресурсов за 1994 - 1997 г.г. представлена в приложении 5.

Имущество банка составляют его денежные и материальные ценности, стоимость которых отражается на самостоятельном балансе банка. Источниками формирования имущества банка являются доходы и иные источники, не запрещенные на территории РФ законодательными и иными нормативными актами.

Размер уставного фонда может быть изменен в порядке, предусмотренном действующим законодательством, по решению общего Собрания пайщиков, за счет изменения размера паевых взносов, вступления в банк новых пайщиков, а также за счет прибыли банка.

Резервный фонд создается для обеспечения обязательств банка и покрытия возможных убытков по его операциям. Размер резервного фонда устанавливается собранием пайщиков и должен быть не менее 25 % от уставного фонда. Отчисления в резервный фонд производятся ежеквартально в размере 10% от прибыли, а также по решению Собрания пайщиков за счет взносов пайщиков до полного формирования резервного фонда.

Для осуществления операций и хранения денежных средств банк открывает корреспондентские счета в учреждениях ЦБ РФ и в других банках в соответствии с действующим законодательством.

Банк мобилизует свободные денежные средства предприятий и организаций и хранит их на расчетных, текущих, депозитных или иных счетах; привлекает во вклады денежные средства граждан на определенный срок и до востребования.

Основным направлением деятельности является кредитование реального сектора экономики.

Банк осуществляет кредитование, расчеты и другие операции в иностранной валюте на территории РФ и за ее пределами в соответствии с действующим законодательством и международной банковской практикой (по лицензии ЦБ РФ).

В установленном законодательством порядке выпускает, приобретает, продает, принимает на хранение и в управление ценные бумаги, осуществляет иные операции с ними. Банк осуществляет депозитарную деятельность: предоставление услуг по хранению сертификатов ценных бумаг и учету прав на ценные бумаги.

Осуществляя свою деятельность банк вправе:

- получать от кредитуемых предприятий и организаций отчеты, балансы и документы, подтверждающие их платежеспособность, а также обеспеченность предоставленных кредитов;

- требовать проведения экспертизы проектных решений по строительству, расширению, реконструкции и техническому перевооружению объектов, которые предполагается осуществить с участием средств или кредитов банка;

- прекращать дальнейшую выдачу кредита, досрочно взыскивать выданные суммы кредита при нарушении обязательств, предусмотренных кредитным договором, при выявлении случаев недостоверности отчетности или запущенного бухгалтерского учета;

- объявлять в установленных законодательством случаях предприятия и организации неплатежеспособными. Выносить в установленном порядке предложения об их реорганизации и ликвидации.

В настоящее время динамично развивает систему обслуживания населения по пластиковым карточкам Тагилбанка через банкоматы и торговую сеть.

К услугам населения индивидуальные сейфы для хранения ценностей физических лиц и предприятий.

Являясь членом Ассоциации Российских Банков (АРБ), Союза Уральских Банков, уполномоченным банком Правительства Свердловской области и администрации города Нижнего Тагила, действует, как единственный из 9 банков города самостоятельный банк и осуществляет все виды банковских операций в рублях и иностранной валюте.

Методика информационного центра «Рейтинг» по сумме активов устанавливает его на 153 место среди банков России и 7-е место среди крупнейших банков Свердловской области, таким образом определяя как банк средней надежности. Причем необходимо отметить, что в области нет (по методике) банков с высокой надежностью⁴.

Одним из главных направлений деятельности банка является кредитование. Кредитные вложения увеличились в 1996 году по сравнению с 1995 годом со 152 до 180 млрд. руб. или в 1,2 раза. На конец 1997 года их величина - 174,5 млрд. руб. Это - и новое оборудование, и передовые технологии для тагильских производств, и товары для сферы торговли, и заработная плата для десятков тысяч тагильчан. В соответствии с собственными стратегическими установками и сложившимися экономическими условиями приоритет отдается кредитованию промышленных предприятий города. Задолженность предприятий на начало 1998 года составила 58,4 % от общего объема кредитных вложений, удельный вес задолженности по строительным организациям определяется в размере 11,4 %.

Инфляционные процессы предыдущих лет, рост взаимных неплатежей и долгов перед бюджетом негативно сказались на хозяйственной деятельности предприятий и организаций всех форм собственности. Явно наблюдается спад производства, особенно промышленных предприятий. Ухудшение их финансового положения, высокие кредитные риски, налоговое бремя, неплатежи создают проблемы для кредитования производственных программ, особенно инвестиционных. Поэтому кредиты в 1996-1997 годах выдавались в основном на поддержание производственного процесса предприятий, а также ссуды на выплату заработной платы.

Процентная политика банка строится в зависимости от ставки рефинансирования Центрального банка, эффективности кредитуемого мероприятия, степени риска проводимых операций.

С целью привлечения денежных средств Тагилбанк активно занимается выпуском депозитных и сберегательных сертификатов. В 1997 году в российских банках произошел значительный отток вкладов населения, причиной которого явились отрицательные тенденции, имеющие место в экономике страны в целом. Объявленная правительством деноминация российских дензнаков, задержки в выплате заработной платы и пенсий в Нижнем Тагиле привели к снижению остатков по вкладам населения и в Тагилбанке.

В июле 1994 года Тагилбанком выпущены собственные векселя - долговые обязательства, для ускорения расчетов и погашения взаимной задолженности предприятий и организаций города. За весь период работы значительно выросли объемы выпускаемых банком векселей. Объем первичного размещения собственных векселей в 1995 году увеличился по сравнению с 1994 годом в 6,2 раза. В 1997 году - выше уровня 1996 года в 2,3 раза и составил 420,5 млрд. руб. В работе банка сохраняется тенденция выдачи векселей в качестве кредита клиентам на оплату товарно-материальных ценностей, выполненных работ и услуг. Оформление и выдача кредитных векселей осуществляется на основании кредитного договора с предоставлением залога. Сумма вексельных кредитов увеличилась по сравнению с соответствующим периодом 1994 года в 1995 году более чем в 5 раз и составил в 1997 году 32,4% общего объема векселей или 136,6 млрд. руб.

Также для ускорения оборачиваемости средств, помещенных в вексель, Тагилбанк активно участвует в операциях на вторичном рынке, учитывая векселя крупных банков и предприятий.

Валютные средства в 1997 году размещались банком на межбанковском валютном рынке на срок 15-30 дней. Привлечение от населения инвалютных средств осуществлялось в виде вкладов до востребования, а также на срок от 1 до 6 месяцев.

По состоянию на 1.01.98. уставный фонд банка, составляющий 41,7 млрд. рублей, оплачен денежными средствами в валюте РФ. Доля уставного капитала сформированного в результате капитализации за весь период деятельности, составила 33,8%, из них за счет капитализации дивидендов - 23,9%.

На отчетную дату уставный фонд банка выше установленного размера на 1.01.99. (эквивалент 5 млн. ЭКЮ) на 1 267 млн. рублей, или на 25,5%.

Валюта баланса выросла с 1995 года более чем в 3 раза.

По итогам 1997 года 65,5% прибыли направлено в бюджет, как налог на прибыль, кроме того, местные платежи в бюджет составили 12,2% от доходов.

В предыдущие годы с 1992 по 1996 год платежи в бюджет составляли 30-41% от прибыли, так как освобождалась от налогообложения прибыль, направляемая на финансирование капитальных вложений и создание резервов.

2.2. Организационная структура КБ «Тагилбанк»

Организационная структура банка определяется двумя основными моментами - структурой управления банком и структурой его функциональных подразделений и служб.

В приложении 6 схематично представлена структура управления банком.

Главное назначение органов управления - обеспечить эффективное руководство деятельностью коммерческой организации с целью реализации ее основных функций.

Общее руководство деятельностью банка осуществляет Собрание пайщиков и Совет банка, избираемый Собранием из представителей пайщиков. Количество членов Совета банка определяется Собранием пайщиков.

К исключительной компетенции Собрания пайщиков относятся:

- изменение уставного фонда, прием новых пайщиков;

- избрание Совета банка, ревизионной комиссии, назначение Председателя правления, определение срока их полномочий, досрочное прекращение их полномочий;

- утверждение годовых отчетов и бухгалтерских балансов банка;

- распределение прибыли и убытков банка;

- решение о реорганизации или ликвидации банка.

Собрание пайщиков вправе передать Совету банка полномочия по определению порядка и методов исполнения решений Собрания в части увеличения уставного фонда банка, определения стоимости паевого взноса, вносимого в иностранной валюте.

Совет банка:

- определяет основные условия предоставления кредитов;

- вносит предложения Собранию пайщиков об увеличении или уменьшении уставного фонда, изменении и дополнении Устава банка и другим вопросам, подлежащим рассмотрению собранием;

- определяет структуру и численность работников банка, его филиалов и представительств. Утверждает экономические нормативы по труду и размеры расходов на содержание и развитие банка;

- осуществляет контроль над работой Правления банка;

- по представлению Председателя правления утверждает состав Правления;

- принимает решения о создании и ликвидации дочерних банков, филиалов и представительств банка;

- принимает решение о выпуске облигаций;

- решает другие вопросы деятельности банка, если они не отнесены к исключительной компетенции Собрания пайщиков.

Правление банка:

- организует и осуществляет руководство оперативной деятельностью банка и обеспечивает выполнение решений Собрания пайщиков и Совета банка;

- утверждает положения о структурных подразделениях банка;

- решает вопросы подбора, подготовки и использования кадров;

- рассматривает и решает другие вопросы деятельности банка в соответствии со своим Положением.

Председатель правления банка руководит деятельностью банка в соответствии с полномочиями, предоставленными ему Регламентом органов управления банка и Советом банка.

Ревизия деятельности банка осуществляется Ревизионной комиссией банка. В ее состав не могут быть избраны члены Совета или Правления банка, а также другие лица, занимающие какие-либо штатные должности в банке. Ревизионная комиссия проверяет соблюдение банком законодательных и других актов, регулирующих его деятельность, постановку внутрибанковского контроля, кредитные, расчетные, валютные и другие операции, проведенные банком в течение года (сплошной проверкой или выборочно), состояние кассы и имущества.

Ревизионная комиссия представляет Собранию пайщиков и копии ЦБ РФ отчет о проведенной ревизии, сопровождаемый в необходимых случаях рекомендациями по устранению недостатков, а также о соответствии представленных на утверждение баланса и отчета о прибылях и убытках действительному состоянию дел в банке с рекомендациями по их утверждению. По результатам ревизии Ревизионная комиссия имеет право требовать созыва внеочередного Собрания Совета и Правления.

Для проверки и подтверждения правильности годовой финансовой отчетности банк привлекает профессионального аудитора.

Организационная структура банка включает 11 подразделений и 2 службы. Они сформированы с учетом классификации банковских операций по их функциональному назначению. Структура функциональных подразделений и служб банка представлена в приложении 7.

2.3. Состояние аналитической работы в КБ «Тагилбанк»

Как и любой быстро развивающийся организм, современный российский банк подвержен «болезням роста». Наиболее серьезная из них - неравномерность развития: в первую очередь развиваются те органы, системы и направления, которые дают быструю экономическую отдачу. В Тагилбанке среди них такие, например, как реклама, рисковые финансовые операции, расширение перечня предоставляемых услуг, поиск новых выгодных рынков. Такие виды деятельности, как системный анализ, диагностика, прогнозирование внешней и внутренней среды банка, разработка гибких стратегий развиты не на должном уровне.

Как уже отмечалось, качество управления, прямо зависит от качества формирования информационного поля. Большая часть ее, обрабатываемая в настоящее время в информационных системах банка, носит преимущественно описательно-исторический характер, относящийся к прошлой деятельности ее подразделений.

Кроме того, существенно страдает еще один, редко затрагиваемый аспект работы сотрудников - возможность заниматься непосредственно аналитической работой. 90% рабочего времени уходит на техническую обработку документов (на сегодняшний день добавилась работа в связи с введением нового «Плана счетов») и только 10% - на анализ первичной информации. При таком временном соотношении очень сложно нарабатывать серьезную информационно-аналитическую базу. К тому же та работа, которую должна бы была выполнять аналитическая служба, сегодня возлагается на отдел программного обеспечения, отдел ресурсов и кредитования. Тем самым, перегружая его работников, что вряд ли можно признать целесообразным.