Практическая часть
Баланс на 1 января 200х г.
| АКТИВ |
ПАССИВ |
| Основные средства срок сбужбы 50 месяцев |
80000 |
Уставный капитал |
45000 |
| Расчетный счет |
25000 |
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
50000 |
| Материал 50 ед.х100 |
5000 |
Кредиторы |
15000 |
| Дебиторы |
5000 |
Амортизация ОС |
5000 |
| Баланс |
115000 |
Баланс |
115000 |
Изделия изготавливаются из одного материала.
В течение месяца поступил материал от поставщика 1:
| Партия |
Кол-во (кг) |
Цена (без НДС) |
Стоимость |
НДС |
всего |
| 1 |
100 |
100 |
10000 |
1800 |
11800 |
| 2 |
150 |
105 |
15750 |
2835 |
18585 |
| 3 |
200 |
110 |
22000 |
3960 |
25960 |
| 4 |
120 |
115 |
13800 |
2484 |
16284 |
| 5 |
150 |
120 |
18000 |
3240 |
21240 |
| итого
|
720
|
79550
|
93869
|
1. Расчет стоимости материалов, отпущенных в производство
ЛИФО – это вариант метода оценки материальных ценностей себестоимости последних во времени закупленных партий ресурсов.
А – 350 кг Б – 400 кг
| Показатель |
Кол-во |
Цена |
Сумма |
| Остаток материалов на складе на начало месяца |
50 |
100 |
5000 |
| Поступление материалов: |
| 1 партия |
100 |
100 |
10000 |
| 2 партия |
150 |
105 |
15750 |
| 3 партия |
200 |
110 |
22000 |
| 4 партия |
120 |
115 |
13800 |
| 5 партия |
150 |
120 |
18000 |
| итого |
720 |
79550 |
| Списание материалов в производство: |
| 5 партия |
150 |
120 |
18000 |
| 4 партия |
120 |
115 |
13800 |
| 3 партия |
200 |
110 |
22000 |
| 2 партия |
150 |
105 |
15750 |
| 1 партия |
100 |
100 |
10000 |
| Остаток на начало периода |
30 |
100 |
3000 |
| итого |
750 |
82550 |
| Остаток на конец периода |
20 |
100 |
2000 |
Средняя стоимость 1 кг: 82550руб. / 750 кг = 110,07 руб.
Движение по счету 10 «Материалы»:
Счет 10
| Остаток материалов на складе на начало месяца |
Поступление материалов |
Списание материалов в производство |
Остаток на конец периода |
| 5000 |
79550 |
82550 |
2000 |
2. Расчет амортизационных отчислений линейным методом.
К = 100 / 50 = 2 % в месяц
Месячная сумма амортизации: Ам = 80000 * 2 % = 1600 руб.
3. Сформировать общехозяйственные и общепроизводственные расходы.
общехозяйственные расходы = 10000+2600 = 12600 руб.
общепроизводственные расходы= 1600+24000 = 25600 руб.
4. Распределить общехозяйственные и общепроизводственные затраты, согласно варианту:
Пропорционально з/плате рабочих
| з/плата |
Доля, % |
бщехозяйственные расходы |
общепроизводственные расходы |
| 15000 |
42,86 |
5400 |
10972 |
| 20000 |
57,14 |
7200 |
14628 |
| Итого |
100 |
12600 |
25600 |
5. Определить себестоимость единицы изделия А и Б.
А – 350 кг : 35 шт. = 10 кг/шт.
10 * 110,07 руб. = 1100,7 руб.
Б – 400 кг : 20 шт. = 20 кг/шт.
20 * 110,07 руб. = 2201,4 руб.
| Статья расхода |
А |
Б |
| 1 |
Сырье и материалы |
1100,7 |
2201,4 |
| 2 |
Возвратные отходы (вычитаются) |
0 |
0 |
| 3 |
Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонний предприятий |
0 |
0 |
| 4 |
Топливо и энергия на технологические цели |
0 |
0 |
| 5 |
з/плата основных производственных рабочих |
428,6 |
1000 |
| 6 |
Отчисления на социальные нужды (от заработной платы основных производственных рабочих, включая заработную плату за отпуск). |
111,4 |
260 |
| 7 |
Расходы на подготовку и освоение производства. |
0 |
0 |
| 8 |
Общепроизводственные расходы. |
313,5 |
731,4 |
| 9 |
Общехозяйственные расходы. |
154,3 |
360 |
| 10 |
Потери от брака. |
0 |
0 |
| 11 |
Прочие производственные расходы. |
0 |
0 |
| 12 |
Расходы на продажу |
0 |
0 |
| итого |
2108,5 |
4552,8 |
Полная себестоимость: 2108,5*35 4552,8*20 = 164853,5 руб.
6. Открыть счета на основании данных входного баланса
01 «Основные средства» 02 «Износ основных средств»
| Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
| Сн 80000 |
Сн 5000 |
10 «Сырье и материалы» 99 «Прибыли и убытки»
| Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
| Сн 5000 |
Сн 50000 |
51 «Расчетный счет» 76 «Расчеты с разными деб. и кр.»
| Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
| Сн 25000 |
Сн 10000 |
80 «Уставный капитал»
7. Составить журнал хозяйственных операций
| Операции |
Сумма, руб. |
Д |
К |
| 1 |
Отпущено на изделие А 350 кг, на изделие Б – 400 кг |
82550 |
20 |
10 |
| 2 |
Начислена з/плата рабочим по изделию А – 15000 руб., по изделию Б – 20000 руб. |
35000 |
20 |
70 |
| 3 |
Начислен единый социальный налог |
9100 |
20 |
69 |
| 4 |
Начислена амортизация |
1600 |
20 |
02 |
| 5 |
Начислена заработная плата работникам управления 10000 рублей |
10000 |
26 |
70 |
| 6 |
Акцептован счет-фактура за аренду и коммунальные услуги 24000 с учетом НДС |
2600 |
26 |
69 |
| 7 |
Акцептован счет-фактура за аренду и коммунальные услуги 24000 с учетом НДС |
24000 |
25 |
60 |
| 8 |
Произведены начисления в фонд социального страхования на травматизм и профза-болевания в размере 2% |
700 |
20 |
69 |
| 9 |
Оприходована готовая продукция на склад 35 единиц А и 20 единиц Б по полной себестоимости |
164853,5 |
43 |
20 |
| 10 |
Отгружена готовая продукция А покупателю 1 — 30 единиц по цене 3600 рублей за единицу с учетом НДС |
108000 |
62 |
90 |
| 11 |
Отгружена готовая продукция Б покупателю 2 — 15 единиц по цене 5700 рублей за единицу с учетом НДС |
85500 |
62 |
90 |
| 12 |
Поступили деньги от покупателя 2 на расчетный счет: 85500 рублей |
85500 |
51 |
62 |
| 13 |
Оплачена аренда и коммунальные услуги |
24000 |
60 |
51 |
8. Сделать разноску по счетам
01 «Основные средства» 02 «Износ основных средств»
| Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
| Сн 80000 |
Сн 5000 |
| 1600 |
| Ск 80000 |
Ск 6600 |
10 «Сырье и материалы» 69 «Расч. по соц.страх и об.»
| Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
| Сн 5000 |
Сн |
| 79550 |
82550 |
9100
2600
700
12400
|
| Ск 2000 |
Ск 12400 |
51 «Расчетный счет» 76 «Расчеты с разными деб. и кр.»
| Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
| Сн 25000 |
Сн 10000 |
| 85500 |
24000 |
| Ск 86500 |
Ск 10000 |
80 «Уставный капитал» 43 «Готовая продукция»
| Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
| Сн 45000 |
Сн |
| 164853,5 |
| Ск 45000 |
Ск 164853,5 |
20 «Основное производство»
| Дт |
Кт |
| Сн |
82550
35000
1600
9100
700
12600
24000
165550
|
164853,5 |
| Ск 696,5 |
26 «Общехозяйственные расходы» 25 «Общепроизвод. Расходы»
| Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
| Сн - |
Сн |
10000
2600
12600
|
12600 |
24000
|
24000
|
| Ск 0 |
Ск |
60 «Расчеты с поставщик. и подряд.» 62 «Расчеты с пок. и заказ.»
| Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
| Сн |
Сн |
| 24000 |
24000 |
108000
85500
193500
|
85500
79550
165050
|
| Ск |
Ск 28450 |
99 «Прибыли и убытки» 70 «Расчеты с перс. по оплате труда»
| Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
| Сн 50000 |
Сн |
| 193500 |
35000
10000
45000
|
| Ск 243500 |
Ск 45000 |
90 «Продажи»
| Дт |
Кт |
| Сн |
| 193500 |
108000
85500
193500
|
| Ск |
Оборотно-сальдовая ведомость
| Счет |
Сальдо на начало периода |
Обороты за период |
Сальдо на конец периода |
| Код |
Наименование |
| 01 |
Основные средства |
80000 |
0 |
80000 |
0 |
| 02 |
Износ основных средств |
0 |
5000 |
1600 |
0 |
6600 |
| 10 |
Материалы |
5000 |
0 |
79550 |
82550 |
2000 |
0 |
| 20 |
Основное производство |
0 |
0 |
165550 |
164853,5 |
696,5 |
0 |
| 26 |
Общехоз. расходы |
0 |
0 |
12600 |
12600 |
0 |
0 |
| 25 |
Общепроизв. расходы |
0 |
0 |
24000 |
24000 |
0 |
0 |
| 43 |
Готовая продукция |
0 |
0 |
164853,5 |
0 |
164853,5 |
0 |
| 51 |
Расчетный счет |
25000 |
0 |
85500 |
24000 |
86500 |
0 |
| 60 |
Расчеты с пост. и подрядч. |
0 |
0 |
24000 |
24000 |
0 |
0 |
| 62 |
Расч. с покупател. и зак. |
0 |
0 |
193500 |
165050 |
28450 |
0 |
| 69 |
Расч. по соц. страх. и об. |
0 |
0 |
0 |
12400 |
0 |
12400 |
| 70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
0 |
0 |
0 |
45000
|
0 |
45000 |
| 76 |
Расч. с разными деб. и кр |
0 |
10000 |
0 |
0 |
0 |
10000 |
| 80 |
Уставный капитал |
0 |
45000 |
0 |
0 |
0 |
45000 |
| 99 |
Прибыли и убытки |
0 |
50000 |
0 |
193500 |
0 |
243500 |
| 90 |
Продажи |
0 |
0 |
193500 |
193500 |
0 |
0 |
| Всего: |
110000 |
110000 |
943053,5 |
943053,5 |
362500 |
362500 |
| БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС |
| АКТИВ |
Код показателя |
На начало
2006
года |
На конец
2006
года |
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
|
110 |
75000 |
73400 |
| Основные средства |
120 |
| Незавершенное строительство |
130 |
| Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
| Долгострочные финансовые вложения |
140 |
| Отложенные налоговые активы |
145 |
| Прочие внеоборотные активы |
150 |
| ИТОГО по разделу I |
190 |
75000 |
73400 |
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
|
210 |
5000 |
167550 |
| в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
5000 |
2000 |
| животные на выращивании и откорме |
212 |
| затраты в незавершенном производстве |
213 |
0 |
696,5 |
| готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
0 |
164853,5 |
| товары отгруженные |
215 |
| расходы будущих периодов |
216 |
| прочие запасы и затраты |
217 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
| Дебиторская задолженность (платежи, по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
28450 |
| в том числе покупатели и заказчики |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
5000 |
| в том числе покупатели и заказчики |
241 |
5000 |
| Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
| Денежные средства |
260 |
25000 |
86500 |
| Прочие оборотные активы |
270 |
| ИТОГО по разделу II |
290 |
30000 |
282500 |
| БАЛАНС |
300 |
110000 |
355900 |
| ПАССИВ |
Код
показателя
|
На начало
2006
года |
На конец
2006
года |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал |
410 |
45000 |
45000 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров |
| Добавочный капитал |
420 |
| Резервный капитал |
430 |
| в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством |
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
50000 |
243500 |
| ИТОГО по разделу III |
490 |
95000 |
288500 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты |
510 |
| Отложенные налоговые обязательства |
515 |
| Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
| ИТОГО по разделу IV |
590 |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты |
610 |
15000 |
67400 |
| Кредиторская задолженность |
620 |
| в том числе: поставщики и подрядчики |
621 |
| задолженность перед персоналом организации |
622 |
45000 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
12400 |
| задолженность по налогам и сборам |
624 |
| прочие кредиторы |
625 |
15000 |
10000 |
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 |
| Доходы будущих периодов |
640 |
| Резервы предстоящих расходов |
650 |
| Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
| ИТОГО по разделу V |
690 |
15000 |
67400 |
| БАЛАНС |
700 |
110000 |
355900 |
Отчет о прибылях и убытках
| Показатель |
Текущий период |
Предыдущий период |
| наименование |
код |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
Доходы и расходы по обычным видам
деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
|
010 |
193500 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
020 |
164853,5 |
| Валовая прибыль |
029 |
28646,5 |
| Коммерческие расходы |
030 |
24000 |
| Управленческие расходы |
040 |
| Прибыль (убыток) от продаж |
050 |
4646,5 |
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
|
060
|
| Проценты к уплате |
070 |
| Доходы от участия в других организациях |
080 |
| Прочие операционные доходы |
090 |
| Прочие операционные расходы |
100 |
| Внереализационные доходы |
120 |
| Внереализационные расходы |
130 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения |
140 |
4646,5 |
| Отложенные налоговые активы |
| Отложенные налоговые обязательства |
| Текущий налог на прибыль |
150 |
929,3 |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
160 |
3717,2 |
|
