| Федеральное агентство по образованию
МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЛЕСА
Кафедра «Бухгалтерского учета, анализа и аудита предприятий
Курсовая работа по дисциплине
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Методика учета затрат на производство продукции и ее реализацию
Выполнила:
Студентка гр.ЭЛ-44
Садекова И.М.
МОСКВА 2010 г.
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ К КУРСОВОЙ РАБОТЕ ПО ДИСЦИПЛИНЕ «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ»
Цель выполнения практического задания - освоение методики учета затрат на производство продукции и ее реализацию.
Условия для выполнения задания. Мебельная фабрика выпускает шкафы и секретеры. Она имеет в своем составе цех по производству мебели, паросиловой цех (ПСЦ), ремонтно-механический цех (РМЦ) и сушильное хозяйство. Отчетный период - март Баланс мебельной фабрики на 1 марта представлен в таблице 1.
Расшифровка отдельных статей баланса представлена в таблицах 2, 3, 4.
Таблица 1.
Баланс предприятия на 1 марта 2002 года.
АКТИВ
|
Сумма, тыс. руб.
|
| Основные средства (01)
|
1 384 900
|
| Износ основных средств (02) (вычитается из 01 счета)
|
30 000
|
| Производственные запасы (10-1, 10-3, 10-5, 10-6)
|
174 700
|
| Незавершенное производство (20, 44)
|
5 043
|
| Готовая продукция (43)
|
11 200
|
| Товары отгруженные (45)
|
5 100
|
| Расчетный счет (51)
|
15 820
|
| Итого
|
1 566 763
|
Пассив
|
Сумма, тыс. руб.
|
| Уставный капитал (80)
|
1 481 963
|
| Прибыль (99)
|
43 000
|
| Фонды специального назначения (84)
|
40 000
|
| Расчеты по оплате труда (70)
|
1 800
|
| Итого
|
1 566 763
|
Таблица 2.
Расшифровка производственных запасов
| Виды производственных запасов
|
Сумма, тыс. руб.
|
| Материалы (10-1)
|
163 000
|
| Топливо (10-3)
|
1 500
|
| Запасные части (10-5)
|
4 500
|
| Вспомогательные материалы (10-6)
|
5 700
|
| Итого
|
174 700
|
Отклонения фактической производственной себестоимости от плановой (экономия)– 206 800 руб. Фактическая производственная себестоимость готовой продукции – 11 200 000 руб. (11406800 - 206800).
Товары отгруженные: шкафы по плановой производственной себестоимости - 404 шт. х 12484 руб./шт. = 5 043 536 руб. Отклонения фактической производственной себестоимости от плановой (перерасход) +56500 руб. Фактическая производственная себестоимость – 5 100 036 руб. (5 043 536 + 56 500). Внепроизводственные расходы – 80 000 руб.
Таблица 3. Расшифровка готовой продукции
| Шкафы
|
Секретеры
|
| Кол-во, шт.
|
Плановая производственная себестоимость, руб.
|
Всего, руб.
|
Кол-во, шт.
|
Плановая производственная себестоимость, руб.
|
Всего, руб.
|
| 500
|
12 484
|
6 242 000
|
300
|
17 216
|
5 164 800
|
| Итого
|
11 406 800
|
Таблица 4.
Расшифровка затрат в незавершенном производстве
| Статьи затрат
|
Сумма, тыс. руб.
|
| Шкафы
|
Секретеры
|
Расх. на продажу
|
| Сырье и материалы
|
1 093,4
|
1 900,0
|
| Сушка древесных полуфабрикатов
|
24,0
|
28,4
|
| Топливо и энергия на технологические цели
|
9,0
|
10,3
|
| Основная заработная плата производственных рабочих
|
363
|
400,0
|
| Дополнительная зарплата производственных рабочих
|
35,7
|
33,4
|
| Отчисления на социальное страхование
|
141,9
|
154,3
|
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
|
150,6
|
163,8
|
| Общепроизводственные расходы
|
111,2
|
120,9
|
| Общехозяйственные расходы
|
104,0
|
119,1
|
| Итого
|
2 032,8
|
2 930,2
|
80
|
Перечень хозяйственных операций за март приведен в таблице 5.
ОБЩИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ ЗАДАНИЯ
1. Открыть необходимые счета бухгалтерского учета и записать в них из баланса остатки на начало месяца.
2. Произвести запись хозяйственных операций в таблицу «Перечень хозяйственных операций», а из нее в счета бухгалтерского учета, определить корреспонденцию счетов и выполнить соответствующие расчеты по отдельным операциям, в частности составить отчетные калькуляции себестоимости продукции, определить результат деятельности фабрики за отчетный месяц.
3. Подсчитать обороты по дебету и кредиту каждого счета за отчетный период и вычислить по ним остатки на конец месяца. Для проверки правильности записи операций в счета, составить оборотную ведомость, а по ее данным - баланс на начало следующего месяца.
Все расчеты вести с точностью до ста рублей. В калькуляции себестоимость единицы продукции определять в рублях.
Таблица 5
Перечень хозяйственных операций за март
| №№ п/п
|
Содержание хозяйственной операции
|
Сумма, тыс. руб.
|
Корр-я счетов
|
| Частная
|
Общая
|
дебет
|
кредит
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
| 1
|
Израсходованы материалы
|
| 1.1
|
- производство шкафов (таблица 6),
|
19858
|
20-1
|
10-1
|
| 1.2
|
- производство секретеров (таблица 6),
|
22267
|
20-2
|
10-1
|
| 1.3
|
- исправление брака по шкафам,
|
7
|
28-1
|
10-1
|
| 1.4
|
- сушильное хозяйство,
|
15
|
23-3
|
10-1
|
| 1.5
|
- расходы на содержание и эксплуатацию
оборудования (РСЭО),
|
230
|
25-1
|
10-1
|
| 1.6
|
- общепроизводственные расходы,
|
105
|
25-2
|
10-1
|
| 1.7
|
- общехозяйственные расходы
|
55
|
42537
|
26
|
10-1
|
| 2
|
Израсходованы запасные части в РМЦ
|
960
|
23-2
|
10-5
|
| 3
|
Израсходовано топливо в паросиловом цехе
|
450
|
23-1
|
10-3
|
| 4
|
Оприходованы как топливо отходы от производства
|
| 4.1
|
- шкафов
|
70
|
10-3
|
20-1
|
| 4.2
|
- секретеров
|
90
|
160
|
10-3
|
20-2
|
| 5
|
Израсходованы отходы в паросиловом цехе на производство пара
|
160
|
23-1
|
10-3
|
| 6
|
Переданы вспомогательные материалы в эксплуатацию
|
| 6.1
|
- ремонтно-механический цех
|
41
|
23-2
|
10-6
|
| 6.2
|
- сушильное хозяйство
|
7
|
23-3
|
10-6
|
| 6.3
|
- расходы на содержание и эксплуатацию
оборудования (РСЭО)
|
72
|
25-1
|
10-6
|
| 6.4
|
- общепроизводственные расходы
|
98
|
25-2
|
10-6
|
| 6.5
|
- общехозяйственные расходы
|
35
|
253
|
26
|
10-6
|
| 7
|
Начислена амортизация основных средств
|
| 7.1
|
- паросиловой цех
|
65
|
23-1
|
02
|
| 7.2
|
- ремонтно-механический цех
|
55
|
23-2
|
02
|
| 7.3
|
- сушильное хозяйство
|
40
|
23-3
|
02
|
| 7.4
|
- расходы на содержание и эксплуатацию
оборудования (РСЭО)
|
1100
|
25-1
|
02
|
| 7.5
|
- общепроизводственные расходы
|
900
|
25-2
|
02
|
| 7.6
|
- общехозяйственные расходы
|
800
|
2960
|
26
|
02
|
| 8
|
Акцептованы счета подрядчиков за выполненный ремонт основных средств
|
| 8.1
|
- паросиловой цех
|
40
|
23-1
|
60
|
| 8.2
|
- ремонтно-механический цех
|
30
|
23-2
|
60
|
| 8.3
|
- сушильное хозяйство
|
20
|
23-3
|
60
|
| 8.4
|
- расходы на содержание и эксплуатацию
оборудования (РСЭО)
|
675
|
25-1
|
60
|
| 8.5
|
- общепроизводственные расходы
|
625
|
25-2
|
60
|
| 8.6
|
- общехозяйственные расходы
|
525
|
1915
|
26
|
60
|
| 9
|
Начислена заработная плата
|
| 9.1
|
- производство шкафов (таблица 6)
|
6106
|
20-1
|
70
|
| 9.2
|
- производство секретеров (таблица 6)
|
7400
|
20-2
|
70
|
| 9.3
|
- исправление брака по шкафам
|
3
|
28-1
|
70
|
| 9.4
|
- паросиловой цех
|
230
|
23-1
|
70
|
| 9.5
|
- ремонтно-механический цех
|
930
|
23-2
|
70
|
| 9.6
|
- сушильное хозяйство
|
280
|
23-3
|
70
|
| 9.7
|
- расходы на содержание и эксплуатацию
оборудования (РСЭО)
|
980
|
25-1
|
70
|
| 9.8
|
- общепроизводственные расходы
|
1020
|
25-2
|
70
|
| 9.9
|
- общехозяйственные расходы
|
1360
|
18309
|
26
|
70
|
| 10
|
Произведены отчисления на социальное страхование
|
| 10.1
|
- производство шкафов
|
2173,7
|
20-1
|
69
|
| 10.2
|
- производство секретеров
|
2634,4
|
20-2
|
69
|
| 10.3
|
- исправление брака по шкафам
|
1,1
|
28-1
|
69
|
| 10.4
|
- паросиловой цех
|
103,6
|
23-1
|
69
|
| 10.5
|
- ремонтно-механический цех
|
344,1
|
23-2
|
69
|
| 10.6
|
- сушильное хозяйство
|
103,6
|
23-3
|
69
|
| 10.7
|
- расходы на содержание и эксплуатацию
оборудования (РСЭО)
|
362,6
|
25-1
|
69
|
| 10.8
|
- общепроизводственные расходы
|
377,4
|
25-2
|
69
|
| 10.9
|
- общехозяйственные расходы
|
503,2
|
6603,7
|
26
|
69
|
| 11
|
Создан резерв на отпуска рабочим
|
| 11.1
|
- производство шкафов
|
610,6
|
20-1
|
96
|
| 11.2
|
- производство секретеров
|
740
|
20-2
|
96
|
| 11.3
|
- паросиловой цех
|
19
|
23-1
|
96
|
| 11.4
|
- ремонтно-механический цех
|
75
|
23-2
|
96
|
| 11.5
|
- сушильное хозяйство
|
24
|
23-3
|
96
|
| 11.6
|
- расходы на содержание и эксплуатацию
оборудования (РСЭО)
|
98
|
1566,6
|
25-1
|
96
|
| 12
|
Создан резерв на отчисления в органы соцстрахования с отпускной заработной платы
|
| 12.1
|
- производство шкафов
|
217,3
|
20-1
|
96
|
| 12.2
|
- производство секретеров
|
263,4
|
20-2
|
96
|
| 12.3
|
- паросиловой цех
|
7
|
23-1
|
96
|
| 12.4
|
- ремонтно-механический цех
|
27,8
|
23-2
|
96
|
| 12.5
|
- сушильное хозяйство
|
8,9
|
23-3
|
96
|
| 12.6
|
- РСЭО
|
36,3
|
560,7
|
25-1
|
96
|
| 13
|
Акцептованы счета поставщиков за разные услуги
|
| 13.1
|
- паросиловой цех
|
34,9
|
23-1
|
60
|
| 13.2
|
- ремонтно-механический цех
|
50,6
|
23-2
|
60
|
| 13.3
|
- сушильное хозяйство
|
40,5
|
23-3
|
60
|
| 13.4
|
- расходы на содержание и эксплуатацию
оборудования (РСЭО)
|
1080
|
25-1
|
60
|
| 13.5
|
- общепроизводственные расходы
|
714
|
25-2
|
60
|
| 13.6
|
- общехозяйственные расходы
|
900,2
|
26
|
60
|
| 13.7
|
- коммерческие расходы
|
1500
|
4320,2
|
44
|
60
|
| 14
|
Распределены и списаны затраты паросилового цеха на
|
| 14.1
|
- производство шкафов
|
157,2
|
20-1
|
23-1
|
| 14.2
|
- производство секретеров
|
231,2
|
20-2
|
23-1
|
| 14.3
|
- сушильное хозяйство
|
554,8
|
23-3
|
23-1
|
| 14.4
|
- ремонтно-механический цех
|
27,7
|
23-2
|
23-1
|
| 14.5
|
- общепроизводственные расходы
|
83,2
|
25-2
|
23-1
|
| 14.6
|
- общехозяйственные расходы
|
55,4
|
1109,5
|
26
|
23-1
|
| 15
|
Распределены и списаны затраты РМЦ на
|
| 15.1
|
-ремонт оборудования основного производства
|
1077,1
|
25-1
|
23-2
|
| 15.2
|
- ремонт основных средств общецехового
назначения,
|
378,6
|
25-2
|
23-2
|
| 15.3
|
- изготовление запасных частей, сданных на
склад
|
1085,5
|
2541,2
|
10-5
|
23-2
|
| 16
|
Оплачены счета подрядчиков за работу по ремонту основных средств (см. операцию № 8)
|
1915
|
60
|
51
|
| 17
|
Распределены и списаны затраты сушильного цеха на
|
21
|
23-3
|
| 17.1
|
- производство шкафов
|
437,5
|
20-1
|
23-3
|
| 17.2
|
- производство секретеров
|
656,3
|
1093,8
|
20-2
|
23-3
|
| 18
|
Распределены и списаны РСЭО
|
| 18.1
|
- производство шкафов
|
2581,3
|
20-1
|
25-1
|
| 18.2
|
- производство секретеров
|
3128,3
|
20-2
|
25-1
|
| 18.3
|
- исправление брака по шкафам
|
1,3
|
5711
|
28-1
|
25-1
|
| 19
|
Распределены и списаны общепроизводственные расходы на
|
| 19.1
|
- производство шкафов
|
1944,1
|
20-1
|
25-2
|
| 19.2
|
- производство секретеров
|
2356,1
|
20-2
|
25-2
|
19.3
|
- исправление брака по шкафам
|
0,98
|
4301,2
|
28-1
|
25-2
|
| 20
|
Распределены и списаны общехозяйственные расходы на
|
| 20.1
|
- производство шкафов
|
1913,6
|
20-1
|
26
|
| 20.2
|
- производство секретеров
|
2319,2
|
4233,8
|
20-2
|
26
|
| 21
|
Списана себестоимость окончательно забракованных деталей по секретерам
|
28,5
|
28-2
|
20-2
|
| 22
|
Оприходованы по цене возможного использования материалы, полученные от забракованных деталей
|
8
|
10-1
|
28-2
|
| 23
|
Удержано с виновников брака при
|
| 23.1
|
- производство шкафов
|
3,8
|
70
|
28-1
|
| 23.2
|
- производство секретеров
|
10,2
|
14
|
70
|
28-2
|
| 24
|
Списаны потери от брака на
|
| 24.1
|
- производство шкафов
|
9,5
|
20-1
|
28-1
|
| 24.2
|
- производство секретеров
|
11,6
|
21,1
|
20-2
|
28-2
|
| 25
|
Оприходована готовая продукция
|
| 25.1
|
- шкафы
|
36048,28
|
43-1
|
20-1
|
| 25.2
|
- секретеры
|
41980,35
|
78028,63
|
43-2
|
20-2
|
| 26
|
Зачислена на расчетный счет выручка от реализации продукции
|
54579
|
51
|
62
|
| 26.1
|
Отгружена покупателями готовая продукция по договорным ценам.
|
54579
|
62
|
90
|
| 27
|
Списана фактическая производственная себестоимость отгруженной за месяц продукции
|
79712,9
|
45
|
43
|
| 28
|
Списана фактическая производственная себестоимость реализованной за месяц продукции
|
41529,8
|
90
|
45
|
| 29
|
Списаны внепроизводственные расходы, относящиеся к реализованной за месяц продукции
|
773,7
|
90
|
44
|
| 30
|
Выявлена прибыль от реализации продукции и отнесена на финансовый результат деятельности предприятия
|
12275,3
|
90
|
99
|
| Итого
|
-
|
УКАЗАНИЯ ПО ОТДЕЛЬНЫМ ХОЗЯЙСТВЕННЫМ ОПЕРАЦИЯМ
К операции № 1.
Расходы сырья и материалов по производству шкафов и секретеров приведены в таблице № 6 (по вариантам).
К операции № 9.
Сумму начисленной заработной платы по производству шкафов и секретеров смотреть в таблице № 6 (по вариантам).
К операции № 10.
Отчисления на социальное страхование принять в размере 26% от оплаты труда персонала.
К операции № 11.
Резерв на оплату отпусков рабочим создать в размере 10% от их основной заработной платы за март (см. операцию № 9).
К операции № 12.
Резерв на отчисления в органы социального страхования создать в размере 26% от резерва на оплату отпусков.
К операции № 14.
Подсчитать затраты паросилового цеха, собранные в дебете субсчета 23-1. Составить калькуляцию себестоимости пара и ведомость распределения затрат паросилового цеха по форме таблиц №№ 7, 8
Таблица 7.
Калькуляция себестоимости выработки пара. Выработка пара – 1200 Гкал.
| Статьи затрат
|
Себестоимость 1 Гкал, руб. (гр. 3 / 1200)
|
Всего затрат,
тыс. руб. (Д 23-1)
|
| 1
|
2
|
3
|
| Топливо
|
508,3
|
610
|
| Заработная плата с отчислениями
|
299,7
|
359,6
|
| Амортизация и ремонт основных средств
|
87,5
|
105
|
| Прочие расходы
|
29,1
|
34,9
|
| Итого:
|
924,6
|
1109,5
|
Таблица 8.
Распределение затрат паросилового цеха за март.
| Направление расхода
|
Количество пара,
Гкал
|
Себестоимость 1 Гкал,
руб.
|
Всего затрат, тыс. руб.
(гр.2 х гр.З)
|
Отнести в дебет счетов
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
| На технологические цели основного производства:
шкафов
секретеров.
|
170
250
|
924,6
|
157,2
231,2
|
20,1
20,2
|
| На нужды РМЦ.
|
30
|
924,6
|
27,7
|
23,2
|
| На сушку.
|
600
|
924,6
|
554,8
|
23,3
|
| На отопление цехов основного производства.
|
90
|
924,6
|
83,2
|
25,2
|
| На отопление общезаводских помещений.
|
60
|
924,6
|
55,4
|
26
|
| Итого:
|
1200
|
924,6
|
1109,5
|
К 23.1
|
К операции № 15.
Посчитать затраты РМЦ, собранные в дебете субсчета 23-2, и распределить их, используя отчетные данные о прямых расходах по форме таблицы № 9. Общую сумму косвенных затрат определить, как разницу между затратами, собранными в дебете субсчета 23-2 и всеми прямыми расходами. Полученную сумму распределить по видам ремонта пропорционально основной заработной плате рабочих.
К операции № 17
. Подсчитать затраты сушильного хозяйства в дебете субсчета 23-3 В соответствии с плановыми нормами отнести на себестоимость шкафов (статья «Сушка сырья») 40% расходов сушильного хозяйства и на себестоимость секретеров 60% этих расходов.
К операциям № 18, 19, 20
. Подсчитать расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, собранные в дебете счетов 25-1, 25-2, 26. Распределить их по форме таблицы№ 10.
Таблица 9.
Распределение затрат ремонтно-механического цеха (РМЦ) за март.
| Виды работ
|
Прямые затраты
|
Косвенные затраты
|
Всего затрат
(гр.4 + гр.5)
|
Отнести в дебет счетов
|
| Основная заработная плата рабочих
|
Запасные части, материалы
|
Итого (гр.2+гр.З)
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
| Текущий ремонт оборудования основного производства
|
378,0
|
389,5
|
767,5
|
309,6
|
1077,1
|
25.1
|
| Текущий ремонт основных средств цехового назначения
|
132,0
|
138,5
|
270,5
|
108,1
|
378,6
|
25.2
|
| Изготовление запасных частей на склад
|
240,0
|
649,0
|
889,0
|
196,5
|
1085,5
|
10.5
|
| Итого:
|
750,0
|
1177,0
|
1927,0
|
614,2
|
2541,2
|
К 23.2
|
Порядок расчетов к таблице № 9.
Таблица 10 Распределение расходов на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО), общепроизводственных и общехозяйственных расходов за март, тыс. руб.
| Направление
расхода
|
Основная зарплата рабочих (оп. 9)
|
РСЭО
|
ОПР
|
ОХР
|
Отнести в дебет счетов
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
| Шкафы
|
6106
|
2581,34
|
1944,12
|
1913,65
|
20.1
|
| Секретеры
|
7400
|
3128,38
|
2356,12
|
2319,2
|
20.2
|
| Итого по счету 20
|
13506
|
5709,7
|
4300,24
|
4233,8
|
| На исправление брака по шкафам
|
3
|
1,26
|
0,93
|
-
|
28.1
|
| Всего
|
13509
|
Оборот по дебету сч 25.1
|
Оборот по дебету сч 25.2
|
Оборот по дебету сч 26
|
Кредит счетов 25.1, 25.2, 26
|
Порядок расчетов к таблице № 10.
Порядок расчетов (к таблице № 10) РСЭО, приходящиеся на исправление брака по шкафам
Процентное соотношение РСЭО к основной заработной плате рабочих согласно плановой калькуляции (см таблицу № 14) = 882 /2100 х 100
Сумма РСЭО на исправление брака = 3 х Процентное отношение ( см предыдущий пункт) / 100, Общепроизводственные расходы, приходящиеся на исправление брака по шкафам (порядок вычисления аналогичен п 1 расчета)
РСЭО, приходящиеся на шкафы и секретеры
РСЭО подлежащие распределению между шкафами и секретерами = Сумма оборота по дебету счета 25 1 -Сумма РСЭО, отнесенных на исправление брака,
Процентное отношение РСЭО к основной заработной плате рабочих фактически за март = РСЭО, подлежащие распределению (предыдущий пункт) / Сумма по строке «Итого по счету 20» (гр 2 таблицы № 10), Сумма РСЭО, приходящаяся на шкафы = Сумма по строке «Шкафы» гр 2 таблицы № 10 х Процентное отношение (предыдущий пункт / 100),
Сумма РСЭО, приходящаяся на секретеры = Сумма по строке «Секретеры» гр 2 таблицы № 10 х Процентное отношение (предыдущий пункт),
Общепроизводственные расходы, приходящиеся на шкафы и секретеры (порядок расчетов аналогичен п 3), Общехозяйственные расходы, приходящиеся на шкафы и секретеры (порядок расчетов аналогичен п 3)
К операции № 21.
Составить расчет себестоимости окончательного брака по секретерам по форме таблицы № 11.
Таблица № 11.
Себестоимость окончательно забракованных деталей по секретерам, тыс. руб.
| Статьи расходов
|
Сумма, тыс. руб.
|
| Сырье и материалы
|
2
|
| Сушка сырья
|
0,9
|
| Топливо и энергия на технологические цели
|
0,3
|
| Основная заработная плата производственных рабочих
|
12,0
|
| Дополнительная заработная плата производственных рабочих
|
1,2
|
| Отчисления на социальное страхование
|
4,69
|
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
|
5,04
|
| Общепроизводственные расходы
|
3,72
|
| Итого
|
29,8
|
Порядок расчетов к таблице № 11.
Отчисление на социальное страхование определить в размере 26% от основной и дополнительной заработной платы рабочих, а расходы на содержание и эксплуатацию оборудования и общепроизводственные расходы определить по плановому процентному их отношению к основной заработной плате рабочих.
% РСЭО = 882 / 2100 = 42 %.
% ОПР = 651 / 2100 = 31 %.
Себестоимость брака записать в дебет счета 28.2 и в кредит счета 20.2
К операции № 25
. Определить затраты в незавершенном производстве на начало следующего месяца (см. таблицу № 12). Недостающие в таблице № 12 суммы определить согласно порядку расчета к таблице № 11.
Таблица № 12.
Затраты в незавершенном производстве на 1 апреля, тыс. руб.
| Статьи расходов
|
Шкафы
|
Секретеры
|
| Сырье и материалы
|
1040,0
|
1865,5
|
| Сушка сырья
|
36,0
|
29,4
|
| Топливо и энергия на технологические цели
|
13,0
|
10,5
|
| Основная заработная плата производственных рабочих
|
388,0
|
419,6
|
| Дополнительная заработная плата производственных рабочих
|
18,8
|
42,0
|
| Отчисления на социальное страхование
|
144,8
|
164,3
|
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
|
163
|
176,2
|
| Общепроизводственные расходы
|
120,3
|
130,1
|
| Итого
|
1923,9
|
2837,6
|
Составить сводный расчет себестоимости продукции по форме таблицы № 13.
Составить калькуляции себестоимости мебели по форме таблицы № 14 и определить результат выполнения плана себестоимости продукции (см. таблицу № 15). Объем выработки мебели взять из таблицы № 6 (по вариантам). Внепроизводственные расходы принять в сумме собранной в дебете счета 44, и внесистемно, т.е. без бухгалтерских записей в счета, занести в калькуляцию, предварительно распределив их между шкафами и секретерами пропорционально фактической производственной себестоимости этих видов продукции.
Таблица № 15.
Результат выполнения плана по себестоимости
| Вид продукции
|
Объем выпуска, шт. (из табл. № 6)
|
Плановая производственная себестоимость
|
Фактическая производственная себестоимость, тыс. руб.
|
Экономия (-), перерасход (+) (гр. 5-гр 4)
|
| единицы, руб.
|
всего выпуска, тыс. руб.
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
| Шкафы
|
2936
|
12484
|
36653,024
|
36048,28
|
-604,744
|
| Секретеры
|
2500
|
17216
|
43040
|
41980,35
|
-1059,65
|
| Итого
|
-
|
79693,024
|
78028,63
|
-1664,394
|
К операции № 26.
Составить ведомость отгрузки и реализации продукции по форме таблицы № 16. Срок платежа Магазина № 1 за секретеры в апреле. Сумма по операции № 26 равна итогу гр. 8 таблицы № 16 (с учетом остатка на 1 марта). К операциям №№ 27, 28
фактическую себестоимость отгруженной и реализованной продукции определить путем распределения отклонений фактической производственной себестоимости от плановой. Расчет провести по форме таблиц №№ 17, 18.
Порядок расчета к таблице № 17
1. Себестоимость выпуска продукции из производства взять в таблице № 15, строка «Итого».
2. Средний процент отклонений фактической производственной себестоимости от плановой подсчитать суммарно по начальному остатку продукции на складе и выпуску за месяц.
3. Полученный процент распространить на отгруженную покупателям продукцию
и ее конечный остаток на складе.
4. Итоги первой части таблицы перенести в итоги второй ее части.
5. Фактическую производственную себестоимость отгруженной за месяц продукции записать в операцию
Таблица №17. Распределение суммы отклонений по готовой продукции
| Показатели
|
Плановая производственная себестоимость, тыс. руб.
|
Отклонение от производственной себестоимости экономия (-), перерасход (+)
|
Средний процент отклонений
|
Фактическая производственная себестоимость
|
| Начальный остаток продукции на складе
|
11406,8
|
- 206,8
|
-
|
11200
|
| Выпущено из производства
|
79693,024
|
-1664,394
|
-
|
78028,63
|
| Итого
|
91099,824
|
-1871,194
|
-2,05
|
89228,63
|
| Отгружено покупателям продукции за месяц
|
(табл. №16, итог гр.4)
81384,616
|
-1671,643
|
79712,973
|
| Конечный остаток продукции на складе
|
9715,208
|
-199,551
|
9515,657
|
| Итого
|
91099,824
|
-1871,194
|
-0,05
|
89228,63
|
Таблица 6.
Варианты исходных данных для практического задания
| |
| .
Номер варианта
|
Израсходовано сырья и материалов, тыс. руб. (оп. № 1)
|
Начислено основной заработной платы рабочим, тыс. руб. (оп. № 9)
|
Выработано мебели, шт.
(оп. № 25)
|
Отгружено мебели, шт (оп. №№ 27, 28)
|
| Шкафы
|
Секретеры
|
Шкафы
|
Секретеры
|
Шкафы
|
Секретеры
|
Магазину № 1
|
Торговой фирме
|
| Оплата в марте
|
Оплата в апреле
|
Оплата в марте
|
Оплата в апреле
|
| Шкафы
|
Секретеры
|
Шкафы
|
Секретеры
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
| 1.
|
20683
|
22260
|
6312
|
7573
|
3020
|
2516
|
1842
|
1480
|
1228
|
1036
|
| 2.
|
19898
|
22320
|
6322
|
7535
|
3020
|
2510
|
1849
|
1560
|
1233
|
1012
|
| 3.
|
20633
|
22367
|
6376
|
7550
|
3064
|
2506
|
1868
|
1568
|
1246
|
1000
|
| 4.
|
19858
|
22267
|
6106
|
7400
|
2936
|
2500
|
1792
|
1432
|
1194
|
1130
|
| 5.
|
19883
|
22400
|
6053
|
7440
|
2944
|
2522
|
1796
|
1504
|
1198
|
1080
|
| 6.
|
19908
|
22284
|
6110
|
7520
|
2952
|
2526
|
1801
|
1600
|
1201
|
988
|
| 7.
|
19938
|
22335
|
6220
|
7236
|
2976
|
2504
|
1810
|
1620
|
1208
|
972
|
| 8.
|
19968
|
22417
|
6055
|
7210
|
2968
|
2530
|
1820
|
1470
|
1214
|
1106
|
| 9.
|
19998
|
22471
|
6218
|
7265
|
2984
|
2514
|
1808
|
1580
|
1206
|
1002
|
| 10.
|
20028
|
22300
|
6195
|
7232
|
2964
|
2520
|
1804
|
1390
|
1202
|
1170
|
| Статьи затрат
|
Шкафы
|
Секретеры
|
Итого
|
| Незавершенное производство на 1 марта
|
Текущие затраты за месяц (Д 20-1)
|
Отходы (см. операция № 4)
|
Незавершенное производство на 1 апреля (см. таблицу № 12)
|
Себестоимость готовой продукции (гр.2 + гр.З -гр.4-гр.5)
|
Незавершенное производство на 1 марта
|
Текущие затраты за месяц (Д 20-2)
|
Отходы (см. операция № 4)
|
Себестоимость окончательного брака (см. таблицу № 11)
|
Незавершенное производство на 1 апреля (см. таблицу № 12)
|
Себестоимость готовой продукции (гр.7 + гр.8-гр.9-гр.10-гр. 11)
|
Незавершенное производство на 1 марта
|
Текущие затраты за месяц
|
Отходы (см. операция № 4)
|
Себестоимость окончательного брака
|
Незавершенное производство на 1 апреля (см. таблицу № 12)
|
Себестоимость готовой продукции (гр.13 + гр.14-гр.15-гр.16-гр. 17)
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
17
|
18
|
| Сырье и материалы
|
1093,4
|
19858
|
70
|
1040,0
|
19841,4
|
1900,0
|
22267
|
90
|
2
|
1865,5
|
22209,5
|
2993,4
|
42125
|
160
|
2
|
2905,5
|
42050,9
|
| Сушка сырья
|
24,0
|
437,5
|
-
|
36,0
|
425,5
|
28,4
|
656,3
|
-
|
0,9
|
29,4
|
654,4
|
52,4
|
1093,8
|
-
|
0,9
|
65,4
|
1079,9
|
| Топливо и энергия на технологические цели
|
9,0
|
157,2
|
-
|
13,0
|
153,2
|
10,3
|
231,2
|
-
|
0,3
|
10,5
|
230,7
|
19,3
|
388,4
|
-
|
0,3
|
23,5
|
383,9
|
| Основная заработная плата
производственных рабочих
|
363,0
|
6106
|
-
|
388,0
|
6081
|
400,0
|
7400
|
-
|
12,0
|
419,6
|
7368,4
|
763
|
13506
|
-
|
12,0
|
807,6
|
13449,4
|
| Дополнительная заработная плата производственных рабочих
|
35,7
|
610,6
|
-
|
18,8
|
627,5
|
33,4
|
740
|
-
|
1,2
|
42,0
|
730,2
|
69,1
|
1350,6
|
-
|
1,2
|
60,8
|
1357,7
|
| Отчисления на социальное страхование
|
141,9
|
2391
|
144,8
|
2388,1
|
154,3
|
2897,8
|
4,69
|
164,3
|
2883,11
|
296,2
|
5288,8
|
4,69
|
309,1
|
5271,21
|
| -
|
-
|
-
|
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
|
150,6
|
2581,34
|
-
|
163,0
|
2568,9
|
163,8
|
3128,38
|
5,04
|
176,2
|
3110,94
|
314,4
|
5709,7
|
-
|
5,04
|
339,2
|
5679,8
|
| -
|
| Общепроизводственные расходы
|
111,2
|
1944,12
|
-
|
120,3
|
1935,02
|
120,9
|
2356,12
|
-
|
3,72
|
130,1
|
2343,2
|
232,1
|
4300,3
|
-
|
3,72
|
250,4
|
4278,3
|
| Общехозяйственные расходы
|
104,0
|
1913,65
|
-
|
-
|
2017,7
|
119,1
|
2319,2
|
-
|
-
|
-
|
2438,3
|
223,1
|
4232,85
|
-
|
-
|
-
|
4455,9
|
| Потери от брака
|
-
|
9,5
|
-
|
-
|
9,5
|
-
|
11,6
|
-
|
-
|
-
|
11,6
|
-
|
21,1
|
-
|
-
|
-
|
21,1
|
| Итого:
|
2032,8
|
70
|
1923,9
|
36048,28
|
2930,2
|
90
|
289,8
|
2837,6
|
41980,35
|
4963
|
78016,97
|
160
|
29,8
|
4761,5
|
78028,62
|
Таблица № 13.
Сводный расчет себестоимости продукции за март
| Статьи калькуляции
|
Шкафы, выпуск 3020 шт. (гр.6 табл. 6)
|
Секретеры, выпуск 2516 шт. (гр.7 табл. 6)
|
| По плану
|
Фактически
|
По плану
|
Фактически
|
| на единицу, руб.
|
всего,
тыс. руб.
(гр.2 х выпуск)
|
на единицу, руб.
(гр.5 / выпуск)
|
всего,
тыс. руб.
(гр.6 табл. 13)
|
на единицу, руб.
|
всего,
тыс. руб.
(гр.6 х выпуск)
|
на единицу, руб.
(гр.9 / выпуск)
|
всего,
тыс. руб. (гр.12 табл. 13)
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
| Сырье и материалы
|
7026
|
20628,336
|
6757,97
|
19841,4
|
9193
|
22982,5
|
8883,8
|
22209,5
|
| Возвратные отходы
|
22
|
64,592
|
-
|
-
|
28
|
70
|
-
|
-
|
| Сушка сырья
|
150
|
440,4
|
144,925
|
425,5
|
265
|
662,5
|
261,76
|
654,4
|
| Топливо и энергия на технологические цели
|
56
|
164,416
|
52,18
|
153,2
|
101
|
252,5
|
92,28
|
230,7
|
| Основная заработная плата производственных рабочих
|
2100
|
6165,6
|
2071,19
|
6081
|
3060
|
7650
|
2947,36
|
7368,4
|
| Дополнительная заработная плата производственных рабочих
|
210
|
616,56
|
213,73
|
627,5
|
306
|
765
|
292,08
|
730,2
|
| Отчисления на социальное страхование
|
822
|
2413,392
|
813,38
|
2388,1
|
1198
|
2995
|
1153,244
|
2883,11
|
| РСЭО
|
882
|
2589,552
|
874,96
|
2568,9
|
1285
|
3212,5
|
1244,376
|
3110,94
|
| Общепроизводственные расходы
|
651
|
1911,336
|
659,1
|
1935,02
|
949
|
2372,5
|
937,28
|
2343,2
|
| Общехозяйственные расходы
|
609
|
1788,024
|
687,22
|
2017,7
|
887
|
2217,5
|
975,32
|
2438,3
|
| Потери от брака
|
-
|
-
|
3,4
|
9,96
|
-
|
-
|
4,64
|
11,6
|
| Производственная себестоимость
|
12484
|
36653,024
|
12278,02
|
36048,28
|
17216
|
43040
|
16792,14
|
41980,35
|
| Коммерческие расходы
|
233
|
684,088
|
237,05
|
696
|
321
|
802,5
|
321,6
|
804
|
| Полная себестоимость
|
12717
|
37337,112
|
12515,081
|
36744,28
|
17537
|
43842,5
|
17113,6
|
42784,35
|
Таблица № 16.
Ведомость отгрузки и реализации продукции.
| Кому, что и когда отгружено
|
Кол-во, шт.
(из табл. № 6)
|
Плановая производственная
себестоимость
|
Стоимость в ценах продажи
|
Оплата
|
| Единицы,
Руб.
|
всего,
тыс. руб.
|
единицы,
руб.
|
всего,
тыс. руб.
|
дата
(из табл. № 6)
|
сумма,
тыс. руб.
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
| Остаток на 1 марта.
|
| Отгружено магазину № 1:
- шкафы
|
404
|
12484
|
5043,5
|
16100
|
6504,4
|
Март
|
6504,4
|
| Магазину № 1:
- шкафы
- секретеры
Торговой Фирме:
- шкафы
- секретеры
|
1792
1432
1194
1130
|
12484
17216
12484
17216
|
22371,328
24653,312
14905,896
19454,08
|
16100
22700
16100
22700
|
28851,2
32506,4
19223,4
25651
|
Март
Апрель
Март
апрель
|
28851,2
32506,4
19223,4
25651
|
| Итого в марте:
|
5586
|
59400
|
81384,616
|
77600
|
106232
|
54579
|
Таблица №18.
Распределение сумм отклонений по товарам отгруженным
| Показатели
|
Плановая производственная себестоимость, тыс. руб.
|
Отклонение от производственной себестоимости:
экономия (-),
перерасход (+),
тыс. руб.
|
Средний процент отклонений
|
Фактическая производственная себестоимость,
тыс. руб.
|
| Остаток товаров отгруженных на начало месяца
|
5043,5
|
+56,5
|
-
|
5100
|
| Отгружено за месяц
|
81384,616
|
-1671,643
|
79712,973
|
| Итого:
|
86428,116
|
-1615,143
|
-1,86
|
84812,973
|
| Реализованная (оплаченная) продукция
|
42320,724
|
-790,87
|
41529,854
|
| Остаток отгруженных на конец месяца
|
44107,392
|
-824,273
|
43283,119
|
| Итого:
|
86428,116
|
-1615,143
|
-1,86
|
84812,973
|
Порядок расчетов к таблице № 18.
1. Себестоимость отгруженной за месяц продукции взять из таблицы № 17.
2. Средний процент отклонений подсчитать суммарно по начальному остатку товаров отгруженных и отгрузке за месяц.
3. Полученный процент распространить на реализованную (оплаченную) продукцию и конечный остаток товаров отгруженных.
4. Итоги первой части таблицы перенести в итоги ее второй части.
5.Плановую производственную себестоимость реализованной продукции определить по расчету итог (с учетом остатка на 1 марта) гр.4 таблицы № 16 минус сумма по строке «секретеры - магазину № 1 и торговой фирме гр.4, таблицы № 16
К операции № 29.
Сумму коммерческих расходов записанных в дебете счета 44, распределить, используя форму таблицы № 19. Остаток по счету 44, относящийся к отгруженной, но еще не оплаченной продукции, в балансе на 1 апреля внесистемно присоединить к остатку по счету 20.
Таблица № 19.
Распределение коммерческих расходов,
тыс. руб.
| Показатели
|
Плановая
производственная себестоимость
|
Внепроизводственные расходы
|
Отнести в дебет счета
|
| Остаток товаров отгруженных на начало месяца
|
5043,5
|
80
|
| Отгружено за март
|
81384,616
|
1500
|
| Итого
|
86428,116
|
1580
|
90
|
| Средний процент внепроизводственных расходов в плановой производственной себестоимости товаров
|
1,8
|
-
|
| Реализованная продукция
|
42320,724
|
773,7
|
90
|
| Остаток товаров отгруженных на конец месяца
|
44107,392
|
806,3
|
20
|
| Итого
|
86428,116
|
1580 Кредит счета 44
|
К операции № 30.
Результаты от реализации определить на основании записей по счету 90 и отразить его в кредите счета 99.
Практическое задание должно содержать:
- баланс предприятия на начало и конец месяца,
- перечень хозяйственных операций с указанием сумм и корреспонденции счетов,
- пояснительную записку, содержащую все выполненные согласно методическим
указаниям расчеты, счета бухгалтерского учета,
- оборотную ведомость за март
Указания к заполнению счетов.
Счета бухгалтерского учета заполнять по данным таблицы «Перечень хозяйственных операций». Необходимо помнить, что обороты по счетам не включают начальное сальдо (Сн
). Сальдо конечное (Ск
) определяется по формулам в активном счете:
Ск
= Сн
+ Од
- Ок
, в пассивном счете: Ск
= Сн
- Од
+ Ок
.
Оборотную ведомость заполнить по данным счетов бухгалтерского учета. Подсчитать обороты за март и сальдо на 1 апреля по строке «Итого». Суммы оборотов по дебету и по кредиту всех счетов должны быть равны между собой. Итоги сальдо по дебету и кредиту также должны быть равны между собой. Баланс на 1 апреля заполнить по данным оборотной ведомости (графы «Сальдо на первое апреля).
Таблица 21.
Баланс предприятия на 1 апреля 2002 года.
| АКТИВ
|
Сумма, тыс. руб.
|
| Основные средства (01)
|
1384900
|
| Производственные запасы (10-1, 10-3, 10-5, 10-6)
|
131593,5
|
| Незавершенное производство (20, 44)
|
5567,84
|
| Готовая продукция (43)
|
9515,65
|
| Товары отгруженные (45)
|
43283,119
|
| Расчетный счет (51)
|
61979,6
|
| Итого
|
16368402
|
| Пассив
|
| Уставный капитал (80)
|
1481963
|
| Прибыль (99)
|
48771,046
|
| Фонды специального назначения (84)
|
40000
|
| Расчеты по оплате труда (70)
|
20095
|
| Расчеты по социальному страхованию (69)
|
6603,7
|
| (02)
|
32960
|
| Резервы предстоящих расходов (96)
|
2127,3
|
| Расчеты с поставщиками и заказчиками (60)
|
4320,2
|
| Итого
|
16368402
|
Таблица 22.
Расшифровка производственных запасов
| Виды производственных запасов
|
Сумма, тыс. руб.
|
| Материалы (10-1)
|
120471
|
| Топливо (10-3)
|
1050
|
| Запасные части (10-5)
|
4625
|
| Вспомогательные материалы (10-6)
|
5447
|
| Итого
|
131593
|
Таблица 23.
Расшифровка затрат в незавершенном производстве
| Статьи расходов
|
Шкафы
|
Секретеры
|
Расходы на продажу
|
| Сырье и материалы
|
1040,0
|
1865,5
|
| Сушка сырья
|
36,0
|
29,4
|
| Топливо и энергия на технологические цели
|
13,0
|
10,5
|
| Основная заработная плата производственных рабочих
|
388,0
|
419,6
|
| Дополнительная заработная плата производственных рабочих
|
18,8
|
42,0
|
| Отчисления на социальное страхование
|
144,8
|
164,3
|
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
|
163,0
|
176,2
|
| Общепроизводственные расходы
|
120,3
|
130,1
|
| Итого:
|
1923,9
|
2837,6
|
806,3
|
Оборотная ведомость за март
| Наимен.
счета
|
С-до н.м.
|
Оборот за месяц
|
С-до к.м.
|
| Д
|
К
|
Д
|
К
|
Д
|
К
|
| 01
|
1384900
|
1384900
|
| 10
|
174700
|
1253,5
|
44360
|
131593,5
|
| 02
|
30000
|
2960
|
32960
|
| 20
|
4963
|
78016,97
|
78218,43
|
4761,54
|
| 28
|
43,1
|
43,1
|
| 23
|
4744,5
|
4744,5
|
| 25
|
10012,2
|
10012,2
|
| 26
|
4233,8
|
4233,8
|
| 44
|
80
|
1500
|
773,7
|
806,3
|
| 43
|
11200
|
78028,63
|
79712,973
|
9515,65
|
| 45
|
5100
|
79712,973
|
41529,854
|
43283,119
|
| 51
|
15820
|
54579
|
1915
|
61979,6
|
| 90
|
48074,6
|
48074,6
|
| 60
|
1915
|
6235,2
|
4320,2
|
| 70
|
1800
|
14
|
18309
|
20095
|
| 69
|
6603,7
|
6603,7
|
| 96
|
2127,3
|
2127,3
|
| 62
|
5457954579
|
| 99
|
43000
|
2275,3
|
48771,046
|
| 80
|
1481963
|
1481963
|
| 84
|
40000
|
40000
|
| Итого:
|
1596763
|
1596763
|
403699,003
|
403699,003
|
1636840,2
|
1636840,2
|
Пояснительная записка.
К операции 10:
Отчисления на социальное страхование принять в размере 26 % от оплаты труда персонала.
6106*35,6 / 100 = 2173,7
7400*35,6 /100 = 2634,4
К операции 11:
Резерв на оплату отпусков рабочим создать в размере 10% от их основной заработной платы за март.
6106* 10 /100 = 610,6
7400 * 10 / 100 = 740
К операции 12:
Резерв на отчисления в органы социального страхования создать в размере 26% от резерва на оплату отпусков.
610,6* 35,6/ 100 = 217,3
740*35,6 / 100 = 263,4
К операции 14:
Подсчитать затраты паросилового цеха, собранные в дебете субсчета 23-1. Составить калькуляцию себестоимости пара и ведомость распределения затрат паросилового цеха по форме таблиц №№ 7, 8.
Таблица 7
Всего затрат, тыс.руб. (Д 23-1):
Топливо = табл.5 (3) + табл.5(5) = 450+160 = 610
Заработная плата с отчислениями = табл.5(9.4) + табл.5(10,4) + табл.5(11,3) + табл.5(12,3) = 230 + 103,6 + 19+7 = 359,6
Амортизация и ремонт основных средств = табл.5(7,1) + табл.5(8,1) = 65 + 40 =
105
Прочие расходы = табл.5(13,1) = 34,9
Итого: 610 + 359,6 + 105 + 34,9 = 1109,5
Себестоимость 1 Гкал, руб = Всего затрат, тыс.руб. / 1200*1000
Топливо = 610 /1200 *1000 = 508,3 руб.
Заработная плата с отчислениями = 359,6 / 1200 *1000 = 299,6
Амортизация и ремонт основных средств = 105 / 1200*1000 = 87,5
Прочие расходы = 34,9 / 1200 *1000= 29,1
Итого = 508,3+299,6+87,5+29,1= 924,5
Таблица 8:
Себестоимость 1 Гкал, руб. переписываем из таблицы 7 графа 2 по стоке итого.
Всего затрат, тыс.руб. = количество пара * Себестоимость
Шкафы = 170 * 924,5 / 1000= 157,2 тыс.руб.
Секретеры = 250*924,5 / 1000 = 231,2 тыс.руб.
На нужды РМЦ = 30*924,5 /1000 = 27,7 тыс.руб.
На сушку = 600*924,5 /1000 = 554,8 тыс.руб.
На отопление цехов основного производства = 90*924,5 /1000 = 83,2 тыс.руб.
На отопление общезаводских помещений = 60*924,5 /1000 = 55,4 тыс.руб.
Итого = 1200 *924,5 /1000 = 1109,5 тыс.руб.
К операции 15:
Посчитать затраты РМЦ, собранные в дебете субсчета 23-2, и распределить их, используя отчетные данные о прямых расходах по форме таблицы №9. Общую сумму косвенных затрат определить как разницу между затратами, собранными в дебете субсчета 23-2 и всеми прямыми расходами. Полученную сумму распределить по видам ремонта пропорционально основной заработной плате рабочих.
Таблица 9:
Сначала считаем косвенные затраты по графе итого = 2541,2 - 1927,0 = 614,2
2541,2 = табл.5(2) + табл.5(6.1)+ табл.5(7,2) + табл.5(8,2) + табл.5(9,5) + табл.5(10,5) + табл.5(11,4) + табл.5(12,4) + табл.5(13,2) + табл.5(14,4) = 960 + 41 + 55 + 30 + 930 + 344,1 + 75 + 27,8 + 50,6 + 27,7.
614,2 / 750,0 = 0,819.
Косвенные затраты (Текущий ремонт оборуд. основного произ.) = 378,0*0,819 = 309,6
Косвенные затраты (Текущий ремонт основных средств цехового назначения) = 132,0*0,819 = 108,1
Косвенные затраты (Изготовление запасных частей на склад) = 240,0*0,819 = 196,5.
Всего затрат = Прямые затраты(итого) + Косвенные затраты.
Текущий ремонт обор. Основного произ. = 767,5 + 309,5 = 1077,0
Текущий ремонт основных средств цехового назначения = 270,5+108,1 =378,6
Изготовление запасных частей на склад = 889,0+196,5 = 1085,5
К операции 17:
Подсчитать затраты сушильного хозяйства в дебете субсчета 23-3. В соответствии с плановыми нормами отнести на себестоимость шкафов 40% расходов сушильного хозяйства и на себестоимость секретеров 60% этих расходов.
Производство шкафов:
1093,8*40 / 100 = 437,5
1093,8 *60/ 100 = 656,3
К операциям 18, 19, 20:
подсчитать расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, собранные в дебете субсчета 25-1, 25-2, 26.
Таблица 10:
Оборот по дебету счета 25.1 = 5711
РСЭО (шкафы): 6106*5711 / 13509 = 2581,34
РСЭО (секретеры): 7400 * 5711 /13509 = 3128,38
РСЭО (итого по счету 20): 13506 * 5711 / 13509 = 5709,7
РСЭО(на исправление брака по шкафам): 3 * 42 / 100 = 1,3
Оборот по дебету счета 25.2 = 4301,2
ОПР(шкафы): 6106 * 4301,2 / 13509 = 1944,12
ОПР (секретеры): 7400 * 4301,2 / 13509 = 2356,12
ОПР (итого по счету 20): 13506 * 4301,2 / 13509 = 4300,24
ОПР(на исправление брака по шкафам): 3* 31 / 100= 0,9
Оборот по дебету счета 26 = 4233,8
ОХР(шкафы): 6106 * 4233,8 / 13509 = 1913,65
ОХР(секретеры): 7400 * 4233,8 / 13509 = 2319,20
ОХР(итого по счету 20): 13506 * 4233,8 / 13509 = 4233,8
К операции 21:
Отчисления на социальное страхование = (12+1,2)*26 / 100 = 3,43
РСЭО = 12* 42 /100 = 5,0
ОПР= 12 * 31 / 100 = 3,72
К операции 25:
Таблица 12:
Шкафы:
Отчисления на социальное страхование = (388,0+18,8) * 26 / 100= 105,8
РСЭО= 388 * 42 /100= 163,0
ОПР = 388*31 /100 = 120,3
Секретеры:
Отчисления на социальное страхование = (419,6+42,0) *26 /100 = 120,0
РСЭО= 419,6*42 /100= 176,2
ОПР= 419,6 *31 /100 = 130,1
Таблица 13:
Незавершенное производство(шкафы) переписываем из табл.4.
Текущие затраты за месяц (Д 20-1):
Сырье и материалы (операция 1.1) = 19858
Сушка сырья (операция 17,1) = 437,5
Топливо и энергия на тех. цели (операция 14.1) = 157,2
Основная заработная плата произ. рабочих (операция 9.1) = 6106
Доп. Заработная плата произ. Рабочих (операция 11.1) = 610,6
Отчисления на социальное страхование (оп.10.1+оп.12.1) = 2391
РСЭО (оп.18.1) = 2581,34
ОПР (оп.19.1) = 1944,12
ОХР (оп.20.1) = 1913,65
Потери от брака(оп.24.1) = 9,5
Отходы (шкафы) операция 4.
Незавершенное производство на 1 апреля (шкафы) переписываем из таблицы 12.
Себестоимость готовой продукции:
Сырье и материалы: 1093,4 + 19858 – 70 – 1040 = 19841,4
Сушка сырья: 24,0 + 437,5 - 36,0 = 425,5
Топливо и энергия: 9,0 + 157,2 - 13,0 = 153,2
Основная заработная плата: 363 + 6106 - 388,0 = 6081
Дополн. Заработная плата: 35,7 + 610,6 - 18,8 = 627,5
Отчисления на социальное страхование: 141,9 + 2391 – 144,8 = 2388,1
РСЭО: 150,6 + 2581,34– 163,0 = 2568,9
Далее аналогично.
Незавершенное производство (секретеры) переписываем из табл.4.
Текущие затраты за месяц (Д 20-2):
Сырье и материалы (операция 1.2) = 22263
Сушка сырья (операция 17,2) = 656,3
Топливо и энергия на тех. цели (операция 14.2) = 231,2
Основная заработная плата произ. рабочих (операция 9.2) = 7400
Доп. Заработная плата произ. Рабочих (операция 11.2) = 740
Отчисления на социальное страхование (оп.10.2+оп.12.2) = 2897,8
РСЭО (оп.18.2) = 3128,38
ОПР (оп.19.2) = 2356,12
ОХР (оп.20.2) = 11,6
Потери от брака(оп.24.2) = 11,6
Себестоимость окончательного брака переписываем из таблицы 11.
Незавершенное производство на 1 апреля переписываем из таблицы 12
Себестоимость готовой продукции:
Сырье и материалы: 1900 + 22267 – 90 – 2 - 1865,5 = 22209,5
Сушка сырья: 28,4 + 656,3 - 0,9 - 29,4 = 654,4
Топливо и энергия: 10,3 + 231,2 - 0,3 - 10,5 = 230,7
Основная заработная плата: 400 + 7400 - 12,0 - 419,6 = 7368,4
Дополн. Заработная плата: 33,4 + 740 - 1,2 - 42,0 = 730,2
Отчисления на социальное страхование: 154,3 + 2897,8 – 4,69 – 164,3 = 2883,11
РСЭО: 163,8 + 3128,38 - 5,04 - 176,2 = 3110,94
Далее аналогично.
Итого: Незавершенное произ.(шкафы) + незавер. Произ. (секретеры).
Текущие затраты за месяц: тек. Затраты(шкафы) + тек. Затраты(секретеры).
Отходы: отходы(шкафы) + отходы(секретеры).
Себестоимость окончательного брака переписываем из таблицы 11.
Незав. Произ. На 1 апреля из табл.12 шкафы + секретеры.
Себестоимость готовой продукции: Гр.13 + гр.14 - гр.15 - гр.16 - гр.17.
Таблица 14
Шкафы по плану, всего(тыс.руб): шкафы по плану на единицу, руб * выпуск.
Сырье и материалы = 7026*2396/ 1000 = 20628,336
Возвратные отходы = 22* 2396 / 1000 = 64,592
Сушка сырья = 150 * 2396/ 1000 = 440,4
Топливо и энергия на тех. цели = 56 * 2396 / 1000 =164,416
Основная заработная плата производственных рабочих = 2100 * 2396 / 1000 = 6156,6
Дополнительная зараб. Плата произ. Рабочих = 210* 2396 / 1000 = 616,56
Отчисления на социальное страхование = 822 * 2396/ 1000 = 2413,392
РСЭО = 882 * 2396 / 1000 = 2589,552
Общепроизводственные расходы = 651 * 2396/ 1000 = 1911,336
Производственная себестоимость = 12484*2396 / 1000 = 36653,024
Коммерческие расходы = 233 * 2396 / 1000 = 684,088
Полная себестоимость = 36653,024+ 684,088= 37337,112
Шкафы фактически, всего (тыс. руб) переписываем из 13 таблицы графа 6.
Шкафы фактически, на единицу (руб): шкафы фактически всего (тыс. руб) / выпуск.
Сырье и материалы = 19841,4 / 2936 * 1000 = 6757,97
Сушка сырья = 425,5 / 2936 * 1000 = 144,925
Топливо и энергия на тех. цели = 153,2 / 2936* 1000 = 52,18
Основная заработная плата произ. Рабочих = 6081/ 2936* 1000 = 2071,19
Дополнительная зар. Плата произ. Рабочих = 627,5 / 2936* 1000 = 213,73
Отчисления на социальное страхование = 2388,1 / 2936 * 1000 = 813,38
РСЭО = 2568,9/ 2936 * 1000 = 874,96
Общепроизв. Расходы = 1935,02 / 2936 * 1000 = 659,1
Общехоз. Расходы = 2017,7 / 2936 * 1000 = 687,22
Потери от брака = 9,96 /2936 *1000 = 3,4
Производственная себестоимость = 36048,28 /2936 * 1000 = 12278,02
Коммерческие расходы = 233*36048,28 / 12484 = 696
Полная себестоимость = 36048,28 +696= 36744,28
Секретеры считаются аналогично.
Операция 26:
Таблица 16.
Плановая произ. Себестоимость всего (тыс. руб) = Кол –во * Плановую произ. Себестоимость единицы, руб / 1000
Магазину 1:
- Шкафы = 12484 * 1792/ 1000 = 22371,328
- Секретеры = 17216 * 1432 / 1000 = 24653,312
Торговой Фирме:
- Шкафы = 12484* 1194 / 1000 = 14905,896
- Секретеры = 17216 * 1030 / 1000 = 19454,08
Стоимость в ценах продажи всего (тыс. руб) = Стоимость в ценах продажи * Кол – во / 1000
Отгружено магазину №1:
- Шкафы = 16100 * 404 / 1000= 6504,4
Магазину №1:
- Шкафы = 16100 * 1792/ 1000 = 28851,2
- Секретеры = 22700 * 1432 / 1000 = 32506,4
Торговой фирме:
- Шкафы = 16100 * 1194/ 1000 = 19223,4
- Секретеры = 22700 * 1130/1000 = 25651
Оплата сумма (тыс. руб) переписываем из 6 колонки.
Таблица №15
.
Плановая произ. Себестоимость выпуска всего (тыс. руб) = плановая произ. Себестоимость единицы (руб) * объем выпуска / 1000
- Шкафы = 12484 * 2936/ 1000 = 36653,024
- Секретеры = 17216 * 2500/1000 = 43040
Фактическая произ .себестоимость, тыс. руб. переписываем из 14 таблицы па графе фактически всего.
Экономия ( -), перерасход (+):
- Шкафы = 36048,28 – 36653,024 = -604,744
- Секретеры = 41980,35 – 43040 = -1059,65
Итого = 78028,63– 79693,024 = -1664,394
К операциям 27, 28:
фактическую себестоимость отгруженной и реализованной продукции определить путем распределения отклонений фактической произв. Себестоимости от плановой.
Таблица 17:
Плановая производственная себестоимость по графе «Выпущено из производства» переписываем из таблицы 15 колонка «Всего выпуска, тыс. руб.» по графе Итого = 79693,024
Плановая производственная себестоимость по графе итого получаем, сложив начальный остаток продукции на складе и «Выпущено из производства» = 91099,824
Плановая производственная себестоимость по графе «Отгружено покупателями продукции за месяц» = 81384,616
Плановая производственная себестоимость по графе «Конечный остаток продукции на складе» получаем: «Итого» - «Отгружено покупателями продукции за месяц» = 9715,208
Отклонение от производственной себестоимости по графе «Выпущено из производства» переписываем из таблицы 15 колонка «Экономия, перерамсход» по графе «Итого» = -1664,394
Отклонение от производственной себестоимости по графе «Итого» = Начальный остаток + Выпущено из производства= -206,8 – 1664,394= 1871,194
Отклонение от производственной себестоимости по графе «Отгружено покупателями продукции за месяц» = - 1871,194* 81384,616/ 91099,824=1671,643
Отклонение от производственной себестоимости по графе «Конечный остаток продукции на складе» = - 1871,194- (-1671,643) = -199,551
Средний процент отклонений по графе «Выпущено из производства»
= -1871,194/ 91099,824 *100 = -2,05
Фактическая производственная себестоимость по графе «Выпущено из производства» = 79693,024 + (-1664,394) = 78028,63
Далее по этой графе считаем аналогично.
Таблица 18
Себестоимость отгруженной за месяц продукции берем из таблицы 17.
Итого: 5043,5 + 81384,616= 86428,116
Плановую производственную себестоимость реализованной продукции определяем по расчету: итог гр. 4 таблицы 16 минус сумма по строке «секретеры- магазину №1 и торговой фирме гр.4 таблицы 16. = 81384,616– 44107,392
Плановая производственная себестоимость по графе «Остаток отгруженных на конец месяца = табл.16 Плановая произ. Себест. Всего по «Магазину №1-секретеры» + табл. 16 плановая произ. Себест. Всего по «Торговой Фирме- секретеры» = 24653,312+19454,08 = 44107,392
Отклонение от производственной себестоимости по грфе «Отгружено за месяц» перписываем из 17 табл. = -1671,643
Отклонение от производственной себестоимости по графе «реализованная продукция» = 1615,143 * 42320,724 /86428,116= -790,87
Отклонение от производственной себестоимости по графе «Остаток отгруженных на конец месяца» = -1615,143- (-790,87) = -824,273
Средний процент отклонений = -1615,143 / 86428,116 * 100 = -1,86
Фактическая производственная себестоимость по графе «Отгружено за месяц». Далее по этой колонке считаем аналогично.
К операции 29:
Таблица 19:
Плановая производственная себестоимость по графе «Отгружено за март» переписываем из таблицы 18= 81384,616
Итого = 5043,5 + 81384,616= 86428,116
Внепроизводственные расходы = 1500 итого:1500+80= 1580.
Плановая производственная себестоимость по грфе «Средний профент внепроизводственных расходов в плановой производственной себестоимости товаров» = 1580 / 86428,116*100 = 1,83
Далее переписываем из таблицы 18.
К операции 30.
Дебет 90 -Кредит 99= 12275,3
|
