Реферат: Бухгалтерская (финансовая) отчетность

.

Контрольная работа

Выполнил студент 5-го курса: ГОРШКОВ АЛЕКСАНДР ВИКТОРОВИЧ

Министерство образования Российской Федерации

Санкт-Петербургский государственный инженерно-экономический университет

Понятие бухгалтерской финансовой отчетности. Состав и содержание квартальной отчетности.

Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского. Статистического и оперативного учета, и являются завершающим этапом учетной работы.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности предприятия, а также для экономического анализа в самой организации. Вмести с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой последующего планирования. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.

Организации составляют отчеты по формам и инструкциям, утвержденным Минфином и Госкомстатом РФ.

Отчетность организации классифицируют по видам, периодичности составления, степени обобщения отчетных данных.

По видам отчетность подразделяется на бухгалтерскую, статистическую и оперативную. Бухгалтерская отчетность содержит сведения об имуществе, обязательствах и финансовых результатах по стоимостным показателям и составляется на основании данных бухгалтерского учета. Статистическая отчетность содержит сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности предприятий как в натуральном, так и в стоимостном выражении, и составляется по данным статистики, бухгалтерского и оперативного учета.

Оперативная отчетность содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени - сутки, пятидневку, неделю, декаду, половину месяца и составляется на основе данных оперативного учета. Сведения, содержащиеся в оперативной отчетности используются для оперативного контроля и управления процессами снабжения, производства и реализации продукции.

По периодичности составления различают внутригодовую и годовую отчетность. Внутригодовая отчетность включает отчеты день, пятидневку, декаду, половину месяца, месяц, квартал и полугодие.

По степени обобщения отчетных данных различают отчеты первичные, составляемые организациями, и сводные (консолидирован- ные), которые составляют вышестоящие или материнские организации на основании первичных отчетов.

Квартальная бухгалтерская отчетность состоит из баланса организации (ф. № 1) и отчета о финансовых результатах и их использовании (ф. № 2).

Сведения в отчете предоставляются в валюте РФ. В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте, сначала составляется отчет в иностранной валюте по каждому виду, а затем производится перерасчет по курсу ЦБ. РФ. На дату составления бухгалтерской отчетности. Форма №1 «Бухгалтерский баланс»

Актив Баланса.

При формировании актива баланса следует обратить внимание на заполнение отдельных строк.

Строка 110 «Нематериальные активы».

С 1 января 2001 г. Первоначальная стоимость нематериальных активов созданных для собственных нужд, облагается НДС. Однако суммы НДС, уплаченные поставщикам ресурсов, которые использовались при создании нематериальных активов, принимаются к зачету (ст. 159 НК. РФ.).

Если организация, перешедшая на новый план счетов, получила безвозмездно объект материальных активов, то она должна отразить принятие объекта следующим образом:

Согласно ПБУ 14/2000 помимо ранее существовавших способов начисления амортизации также применяется способ уменьшаемого остатка. Однако применять его в 2001 г. можно, если организация внесла изменения в учетную политику на 2001 г.

Строка 130 «Капитальные вложения».

В инструкцию Госналогслужбы РФ от 08.06.95 №33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий» в соответствии с приказом МНС России от 15.11.2000 № БГ-3-04/389 были внесены изменения и дополнения.

Налоговая база по налогу на имущество включает: основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика. Особое внимание следует обратить на понятие «затраты». Если раньше это понятие относилось только к текущим затратам, то в настоящее время - и к затратам капитального характера.

Строка 211 «Сырье, материалы и др. аналогичные ценности».

Организации, перешедшие с 1 января 2001 г. на новый план счетов, указывают по данной строке только остатки по счетам 10 «Материалы» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», субсчет «Материалы».

Остаток на счете 12-1 «МБП в запасе» на 1 января 2001 г. следует перенести на счет 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

Относительно остатков по счетам 12-2 «МБП в эксплуатации» и 13 «Износ МБП» необходимо отметить следующее:

Д-т сч. 13 «Износ МБП»,

К-т сч.12-2 «МБП в эксплуатации».

Однако такая запись в данном случае не означает списания МБП, а только закрытие счетов.

Строка 251 «Товары отгруженные».

Изменен порядок учета при исчислении налога на имущество для организаций, выполняющих государственный оборонный заказ. В случае, если организация отгрузила товары в соответствии с заказом, но денежные средства за них не поступили, то их стоимость в налоговой базе по налогу на имущество не учитывается.

Пассив баланса.

Строка 625 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами».

По данной строке следует указывать сальдо расчетов с внебюджетными фондами по уплате единого социального налога в части, причитающейся каждому фонду.

Для расчетов с внебюджетными фондами по единому социальному налогу на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» следует открыть соответствующие субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

69-3 «Расчеты по медицинскому страхованию»;

69-4 «Расчеты по фонду занятости»;

69-5 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;

69-6 «Расчеты по квотированию рабочих мест» и др.

В данном случае для расчетов по единому социальному налогу на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» должны быть открыты субсчета:

69-7 «Расчеты по единому социальному налогу с Фондом социального страхования РФ»;

69-8 «Расчеты по единому социальному налогу с Пенсионным фондом РФ»;

69-9 «Расчеты по единому социальному налогу с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования РФ»;

69-10 «Расчеты по единому социальному налогу с территориальным фондом обязательного медицинского страхования РФ».

Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

При заполнении данной формы необходимо обратить внимание на следующее.

Если учетной политикой организации предусмотрено списание коммерческих расходов полностью в отчетном периоде, то расходы организации по сбыту продукции и издержки обращения ( у организаций, осуществляющих торговую деятельность, оказывающих услуги общественного питания ) обязательно отражаются по строке 030 «Коммерческие расходы».

По строке 060 «Проценты к получению» отражаются:

= проценты и иные доходы по ценным бумагам;

= проценты, полученные или подлежащие получению за предоставление в пользование денежных средств организации;

= проценты за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации, начисляемые бухгалтерской записью:

Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

К-т сч. 91-1 «Прочие доходы» с аналитическим счетом «Проценты к получению».

По строке 080 «Доходы от участия в других организациях» отражаются поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций.

По строке 090 «Прочие операционные доходы» отражаются:

поступления связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации; поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных средств и иных активов отличных от денежных средств в российской валюте, продукции, товаров; поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения; прибыль полученная организацией по договору простого товарищества.

Например,

Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

К-т сч. 91-1 «Прочие доходы» с аналитическим счетом.

Начислена арендная плата;

Д-т сч. 91-1 «Прочие доходы»;

К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Начислен НДС от суммы арендной платы;

По строке 100 «Прочие операционные расходы» отражаются:

расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации, прав, возникающих из патенто на изобретение, промышленные образцы и тд., а также расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организациях; остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация и фактическая себестоимость других активов, списываемых организацией; расходы, связанные с продажей, выбытием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств.

Например,

Д-т сч. 91-1 «Прочие доходы»,К-т сч. 02 «Амортизация основных средств»

Амортизационные отчисления по сданным в аренду основным средствам».

Д-т сч. 91-1 «Прочие доходы»,

К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Налоги, относимые в соответствии с законодательством на финансовые результаты деятельности организации (налог на имущество, налог на рекламу и др.).

По строке 120 «Внереализационные доходы» отражаются: штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению; поступления связанные с безвозмездным получением активов; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прочие доходы, признаваемые внереализационными.

Например,

Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

К-т сч. 91-1 «Прочие доходы»

Начислены штрафные санкции по хозяйственным договорам;

Д-т сч. 91-1 «Прочие доходы»,

К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Начислен НДС от суммы штрафных санкций.

По строке 130 «Внереализационные расходы» отражаются: штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате; расходы на содержание производственных мощностей, находящихся на консервации; возмещение причиненных организацией убытков; отчисления в резервы под обесценение вложений в ценные бумаги под снижение стоимости материальных ценностей, по сомнительным долгам; суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других видов долгов, нереальных для взыскания; прочие расходы, признаваемые внереализационными.

По строке 150 «Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи» отражаются сумма налога на прибыль, исчисленная организацией в соответствии с установленным законодательством РФ порядком и отраженная в бухгалтерском учете как задолженность перед бюджетом. Также по этой строке отражается принятая к учету задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами по другим аналогичным обязательным платежам - штрафам и пеням по налогам.

По строке 170 «Чрезвычайные доходы» в соответствии с новым планом счетов отражаются доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности оборотами по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей.

По строке 180 «Чрезвычайные расходы» отражаются расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности оборотами по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, начисления единого социального налога от суммы начисленной оплаты труда, денежных средств и др.

Согласно новому плану счетов конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) отражается на счете 99 «Прибыли и убытки», в то время как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

По строке 190 отражается показатель чистой прибили, а не показатель нераспределенной прибыли (убытка) отчетного периода.

Отчетность

тыс. руб.

Руководитель ___________ Главный бухгалтер _____________

Баланс

Список литературы

1. ЗАКОН “О бухгалтерском учете” от 21.11.96 № 129-Ф3.

2. “ПОЛОЖЕНИЕ по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации” от 29.07.98 № 34-Н.

3. ПРИКАЗ МФ РФ “О годовой бухгалтерской отчетности” от 12.11.96 № 97.

4. ПРИКАЗ МФ РФ “О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавочную стоимость и акцизами” от 12.11.96 № 96.

5. БУХГАЛТЕРСКИЙ учет. Учебник/ Под ред. Кондракова. - М., 1999.