Реферат: Учет денежных средств на расчетном и валютном счетах предприятия, в кассе

Курсовая работа

по бухгалтерскому учету на тему:

« Учет денежных средств на расчетном и валютном счетах предприятия, в кассе »

Содержание

Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3

1. Теоретические аспекты организации учета денежных

средств на предприятии . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5

1.1. Значение и задачи учета денежных средств . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5

1.2. Организация учета денежных средств в кассе предприятия . . . . . . . . . . ..9

1.3. Организация учета денежных средств на расчетном счете и

других счетах в банке . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ……14

2. Порядок учета денежных средств на ООО «Предприятие»…………… .….19

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Предприятие»……………………………………………………………………...19

2.2. Учет денежных средств в кассе предприятия . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20

2.3. Учет денежных средств на расчетном счете в банке . . . . . . . . . . . . . . . . . 23

2.4. Отчет о движении денежных средств………………………………………25

Выводы и предложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26

Список использованных источников . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27

Приложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .28

Введение

Практически все организации имеют дело с наличными денежными средствами. Их снимают с расчётного счёта для выплаты заработной платы и депонированных сумм, выдачи под отчёт на командировочные и хозяйственные расходы. Возможна и обратная ситуация: наличные сдаются в банк для зачисления на расчётный счёт, если их остаток по кассе превышает установленный лимит.

Деньги - особый товар, стихийно выделившийся из товарного мира для осуществления роли всеобщего эквивалента. Они являются самостоятельной формой меновой стоимости всех других товаров, обеспечивающей связь товаропроизводителей в условиях общественного разделения труда.

Денежные средства - это средства, которые быстро и легко преобразуются в любые другие материальные ценности, и потому служат показателем их ликвидности.

Под ликвидностью активов в бухгалтерском учете понимают скорость их превращения в денежные средства. Если рассматривать денежные средства с позиции ликвидности, то они являются абсолютно ликвидным активом. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств требует повышенного внимания: своевременного и надлежащего оформления операций по их движению, повседневному контролю их сохранности и целевого использования.

Цель данной работы – на основе изученной литературы рассмотреть учет и отчетность движения денежных средств на предприятиях и организациях. Проанализировать порядок ведения учета денежных средств на ООО "Предприятие".

Для достижения цели определены следующие задачи: изучить теоретические основы учета денежных средств, рассмотреть организацию учета денежных средств на ООО «Устюгсельхозхимия».

Источниками информации для написания работы послужили данные первичного, синтетического и аналитического учета ООО "Устюгсельхозхимия", а также были использованы специальная и периодическая литература, нормативные и законодательные акты.

Для решения сформулированных в работе задач использовалась системная методология с применением таких методов как наблюдение, литературное обобщение, сравнение, анализ.

1. Теоретические аспекты организации учета денежных средств на предприятии .

1.1. Значение и задачи учета денежных средств

Деньги - историческая категория, присущая товарному производству, они известны с далекой древности и появились как результат более высокого развития производительных сил и товарных отношений.

Являясь материальной основой финансовых отношений, деньги участвуют в кругообороте промышленного капитала. Деньги обслуживают производство и организацию общественного капитала выступая в виде денежных потоков, которые движутся как внутри первого подразделения (производство средств производства), так и внутри второго подразделения (производство предметов потребления), а также между этими подразделениями, отмечает Е.Ф. Жуков [2].

На современном этапе развития по отношению к организациям и предприятиям применяют термин денежные средства.

Каждый автор по-своему дает определение самих денежных средств, раскрывая их сущность, и определяет задачи их бухгалтерского учета.

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня [4].

А.Н. Хорин [11] считает, что в системном бухгалтерском учете основной категорией денежного капитала являются денежные средства - средства организации, находящиеся в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в банках, переводы в пути, а также финансовые вложения организации.

Приумножение денежных средств, правильное их использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии, отмечает П.С. Безруких [1]. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность организации, своевременность выплаты заработной платы персоналу, расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Основные задачи бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций:

- проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;

- обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;

- своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов;

- обеспечение изыскания дебиторской и погашения кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;

- обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе и других местах их хранения и выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации;

- изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход, значит нужно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, государственные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций и прочее) [5].

Решение этих задач во многом зависит от четкого соблюдения следующих основных принципов учета денежных средств:

- свободные денежные средства должны храниться только в банке, и их выдача и использование осуществляются в соответствии с целевым назначением;

- платежи производятся в безналичном порядке после отгрузки товарно-материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг или одновременно с ними;

- платежи производятся с согласия плательщика или по его поручению; без согласия - только в случаях, предусмотренных действующим законодательством;

- платежи производятся за счет собственных средств плательщика или за счет кредитов банка;

- недостаточность денежных средств на счете организации для удовлетворения всех предъявляемых к ней требований обуславливает списание этих средств путем применения установленной очередности платежей.

Учет денежных средств в настоящее время приобретает все более важное значение. На предприятиях он должен строиться таким образом, чтобы отражать влияние на показатели их работы микроэкономических процессов (инфляция, рост стоимости активов). Организация учета денежных средств должна быть направлена на получение информации, необходимой для управления предприятием, прогнозирования результатов как отдельных хозяйственных операций, так и всей его деятельности в целом [8].

М.В.Новикова [7] считает, что отчет о движении денежных средств вместе с остальными формами отчетности обеспечивает представление информации, позволяющей оценить эти показатели, а также понять изменения в чистых активах компании, ее способность регулировать время и плотность денежных потоков в условиях постоянно меняющихся внешних и внутренних факторов.

Отчет о движении денежных средств позволяет осуществить моделирование текущей стоимости будущих денежных потоков для сравнительной оценки предприятия.

Объектом обобщения в отчете о движении денежных средств являются денежные средства предприятия на счетах в банках и в кассе. При составлении данного отчета к денежным средствам приравниваются так называемые эквиваленты денежных средств. К ним относятся краткосрочные высоколиквидные инвестиции, свободно обратимые в заранее известную сумму денежных средств с незначительным риском колебаний стоимости. Инвестиции, признаваемые эквивалентами денежных средств держат на балансе не столько для получения инвестиционного дохода либо контроля за деятельностью предприятия - объекта инвестиций, сколько для обеспечения использования краткосрочных обязательств [7].

В учете денежных средств одной из важных задач является контроль за денежными потоками, то есть за поступлением и выбытием денежных средств и их эквивалентов.

По мнению А.В. Лугового [6] должно быть разделение денежных потоков по видам деятельности. Это связано с различиями в требованиях, предъявляемых к отчетной информации пользователями. В операционной деятельности важно оценить возможность компании генерировать денежные средства на поддержание хозяйственного процесса и выявить тенденции увеличения оборотов, вызванные наращиванием производственных мощностей. Денежные средства, направляемые на инвестиции, показывают, на сколько будущие производственные мощности смогут поддержать сложившийся уровень операционной деятельности и обеспечить заданные уровни рентабельности и ликвидности. Сведения о денежных потоках финансового характера представляют интерес с точки зрения будущих претензий собственников и кредиторов предприятия на денежные потоки, генерируемые ими.

1.2. Организация учета денежных средств в кассе предприятия.

Прием, хранение и расходование наличных денег осуществляется через кассу организации. К кассовым операциям относятся операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы организации.

Работа в кассе организации возлагается на кассира, прием которого на работу оформляется приказом руководителя. Кассир должен быть ознакомлен под расписку с должностной инструкцией и Порядком ведения кассовых операций в РФ. Также с кассиром заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Для кассы оборудуется изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Все наличные деньги и денежные документы хранятся в несгораемых шкафах, которые по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира.

Наличные денежные средства, поступающие в кассу организации, должны быть своевременно оприходованы и в последующем подлежат сдаче в банк для зачисления на банковские счета данной организации.

Организации могут хранить наличные деньги в кассе только в пределах лимита, который устанавливается обслуживающим банком по согласованию с руководителем организации. Разрешается хранить в кассе деньги сверх лимита только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий на свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в банке (по кассовой заявке формы № 0408027).

Движение денежных средств в кассе организации состоит из двух основных стадий: поступление (приход) и выбытие (расход). Для оформления и учета хозяйственных операций по движению наличных денег установлены унифицированные формы первичной учетной документации. К ним относятся:

- КО-1 Приходный кассовый ордер;

- КО-2 Расходный кассовый ордер;

- КО-3 Журнал регистраций приходных и расходных кассовых документов;

- КО-4 Кассовая книга;

- КО-5 Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.

Основные способы поступления наличных денежных средств в кассу: поступление из банка по чеку; поступление в виде выручки от покупателей и заказчиков; поступление в виде кредитов и займов; поступление в виде возврата авансов и займов; поступления, связанные с расчетами с персоналом и учредителями.

Поступление денежных средств, в том числе и по чеку, оформляют приходным кассовым ордером . Он состоит из двух частей: самого приходного ордера и квитанции к нему, которые подписываются главным бухгалтером. В нем указывается от кого и за что приняты деньги, сумма (цифрами и прописью). Ордеру присваивают очередной порядковый номер и регистрируют в журнале КО-3.

При реализации товаров с применением ККМ допускается составление первичного учетного документа не реже одного раза в день по окончании дня на основании кассовых чеков.

После получения наличных денег приходный ордер и квитанция к нему подписываются кассиром, квитанция заверяется штампам кассира. Квитанция вручается лицу, внесшему деньги или прикладывается к выписке банка (при поступлении наличных денег по чеку).

Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам или по платежным и расчетно-платежным ведомостям, по которым выдается зарплата работникам . Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером, регистрируются в журнале КО-3.

При выдаче денег кассир обязан потребовать предъявление документа, удостоверяющего личность получателя. Данные документа заносятся в расходный ордер. Получатель денег собственноручно делает расписку в получении денег с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек – цифрами. В платежной ведомости данные документа не заносятся, сумма прописью не указывается.

Выдача денег производится только лицу, указанному в расходном ордере или заменяющем его документе. Допускается выдача денег по оформленной в установленном порядке доверенности, которая в дальнейшем остается как приложение к расходному ордеру или ведомости.

Для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям, применяется Книга учета КО-5(Приложение 5).

По истечении срока выдачи денег по платежным ведомостям, кассир против неполученных сумм ставит штамп или делает пометку от руки «депонировано» и составляет реестр депонированных сумм. В конце ведомости делается надпись о фактически выплаченных и депонированных суммах. Фактически выплаченную сумму записывают в кассовую книгу, а в ведомости указывается номер расходного кассового ордера.

Приходные ордера и квитанции к ним, расходные ордера и документы их замещающие заполняются четко, без помарок и исправлений. В случае ошибки они уничтожаются и вместо них выписываются новые документы.

Сдача наличных денег в банк осуществляется по установленной форме объявления на взнос наличными по форме №0402001. Оно состоит их трех частей: объявления на взнос наличными (остается в банке); квитанции (выдается вносителю денег для предъявления в кассу организации, прилагается к расходному ордеру); ордера (выдается организации на следующий день вместе с выпиской банка).

При осуществлении расчетов наличными деньгами в организации должна вестись кассовая книга КО-4 (Приложение 6) . В ней отражаются в хронологическом порядке все совершенные кассовые операции. Листы в книге нумеруются, прошнуровываются, и опечатываются печатью на последней странице, где делается надпись «В этой книге пронумеровано и прошнуровано __ листов», с заверением подписями руководителя и главного бухгалтера.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировку, второй отрывной экземпляр служит отчетом кассира (первый и второй экземпляр нумеруются одинаковыми номерами). Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Исправления заверяются главным бухгалтером и кассиром.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег. Ежедневно в конце рабочего дня подсчитываются итоги операций за день, и выводится остаток денежных средств в кассе. Отрывной экземпляр вместе с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге передается в бухгалтерию.

Для служебных командировок за границу организация может получать в банке денежные средства в иностранной валюте. Учёт наличных средств в иностранной валюте ведут на отдельном субсчёте 50.11 "Касса организации (в валюте)". При этом остатки денежных средств в иностранной валюте пересчитывают в рубли в порядке, установленном ПБУ 3/2000 "Учёт активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте".

Записи в бухгалтерском учете производятся в рублях в суммах, определяемых путем перерасчета иностранной валюты по курсу ЦБ России, действующему на дату совершения операции. Выявленная в результате пересчёта курсовая разница зачисляется в бухгалтерском учёте в состав прочих доходов (субсчёт 91.1 "Прочие доходы") или расходов (субсчёт 91.2 "Прочие расходы").

В кассе предприятия могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы (ценные бумаги, талоны на горюче-смазочные материалы, проездные документы, путёвки и др.), а также бланки строгой отчётности (трудовые книжки, квитанции путевых листов, бланки туристских путёвок и др.). Денежные документы учитываются на субсчетах 50.3 "Денежные документы" и 50.33 "Денежные документы (в валюте)" в оценке согласно приходным документам. Бланки строгой отчётности учитываются на забалансовом счёте 006 "Бланки строгой отчётности" по стоимости их изготовления.

Синтетический учет наличия и движения денежных средств и денежных документов в кассе ведется на активном счете 50 «Касса». В дебете счета отражается поступление денежных средств, в кредите их выдача.

К счету 50 могут быть открыты субсчета:

- 50-1 Касса организации;

- 50-2 Операционная касса;

- 50-3 Денежные документы;

- 50-11 Касса организации в валюте;

- 50-33 Денежные документы в валюте.

Отражение в бухгалтерском учёте типичных операций по поступлению и расходу наличных денежных средств приведено в таблице 1.1.

Таблица 1.1.

Отражение в бухгалтерском учете операций по движению денежных средств.

На последнем этапе учетного процесса наличных денежных средств данные кассовой книги переносятся в систематические учетные регистры, где они разносятся по счетам бухгалтерского учета. В зависимости от применяемой формы бухгалтерского учета разноска данных кассовой книги осуществляется в журнал-главной, журнале-ордере №1, Главной книге или книге учета фактов хозяйственной деятельности по форме № К-1.

Банк - это коммерческое учреждение, являющееся юридическим лицом, которому на основании лицензии предоставлено право привлекать денежные средства от юридических и физических лиц и от своего имени размещать их на условиях возвратности, платности и срочности, а также осуществлять иные банковские операции [9].

Банковская система выступает исходным пунктом кругооборота наличных денег и безналичных платежей, а создание платежных средств, являющееся ее важнейшей функцией, тесно связано проводимыми этой системой кредитными операциями.

Денежная масса вне банков (наличность у предприятий и населения) растет высокими темпами, считает В.В. Ковалев, поэтому независимо от формы собственности предприятиям учреждениями банков открываются различные счета для проведения расчетных и других операций в безналичной форме [3].

Расчетный счет - это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения рублевых средств организации и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами.

Расчетный счет является основным счетом организации, через который без ограничения осуществляются все денежные расчеты [10].

Порядок открытия и ведения банками расчетных счетов организаций регламентируются Инструкцией Центрального Банка России.

Для открытия расчетного счета организация (юридическое лицо) обязана представить в банк следующие документы:

1) заявление на открытие расчетного счета по форме №0401025;

2) нотариально заверенную копию учредительного договора;

3) нотариально заверенную копию устава организации;

4) нотариально заверенную копию свидетельства о государственной регистрации организации;

5) нотариально заверенную копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе юридического лица;

6) карточку с образцами подписей и оттиска печати организации по форме № 0401026, заверенную в установленном порядке;

7) протокол общего собрания учредителей о назначении руководителя организации;

8) копию приказа о назначении главного бухгалтера;

9) оформленный в установленном порядке договор банковского счета в двух экземплярах (бланки договоров выдаются банком);

10) паспортные данные руководителя и главного бухгалтера организации.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов.

Информация об открытии расчетных счетов в банках должна быть в обязательном порядке доведена до сведения налоговых органов. Это требование является обязательным как для вновь зарегистрированных организаций, так и действующих организаций.

Организация при осуществлении безналичных расчетов должна руководствоваться положением Центрального Банка России от 03.10.2002г. № 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации".

При осуществлении безналичных расчетов в валюте РФ (рублях) допускаются следующие формы безналичных расчетов:

- расчеты платежными поручениями;

- расчеты по аккредитивам;

- расчеты чеками;

- расчеты по инкассо.

Формы безналичных расчетов в валюте РФ организация выбирает самостоятельно и предусматривает в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами.

Для проведения той или иной операции по банковским счетам организация представляет в банк расчетный документ, оформленный в установленном порядке. В расчетном документе получателя средств (взыскателя) содержится распоряжение о списании денежных средств со счета плательщика и их перечислении на счет, указанный получателем средств (взыскателем). Положением Центрального Банка России предусмотрено использование следующих расчетных документов: платежные поручения, аккредитивы, чеки, платежные требования, инкассовые поручения.

Синтетический учет наличия и движения денежных средств в рублях на расчетном счете организации, открытом в учреждении банка, ведется на активном счете 51 "Расчетные счета". По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражается поступление (зачисление) денежных средств на расчетный счет организации. По кредиту счета 51 "Расчетные счета" отражается списание (перечисление) денежных средств с расчетного счета организации. При наличии у организации нескольких расчетных счетов аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету.

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Выписки банка по расчетному счету выдаются лицам, уполномоченным на их получение руководителем организации по согласованию с главным бухгалтером.

При списании банком денежных средств организации за расчетно-кассовое обслуживание и другие услуги к выписке банка должны прилагаться мемориальные ордера по списанным суммам.

Выписка банка по расчетному счету представляет собой регистр аналитического учета и служит основанием для записей на счетах бухгалтерского учета. При поступлении выписки банка бухгалтер проверяет правильность записей по расчетному счету на основании приложенных к ней документов.

Выписки банка и документы номеруют таким образом, чтобы на выписке и на документах, прилагаемых к ней, был один и тот же номер. Затем на выписке бухгалтером проставляется против каждой операции номер корреспондирующего счета для использования на следующих этапах учетной работы. Если к выписке банка не приложены оправдательные денежно-расчетные документы, то указанные в ней суммы запрещается принимать к учету.

Наличие и движение денежных средств в отечественной и иностранной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах учитывается на счете 55 "Специальные счета в банках".

В зависимости от вида учитываемых денежных средств к счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета:

- 55-1 "Аккредитивы";

- 55-2 "Чековые книжки";

- 55-3 "Депозитные счета";

- 55-4 "Специальные счета в иностранной валюте" и др.

Некоторые организации не могут сдавать денежную наличность в течение рабочего дня в обслуживающий их банк. В этом случае организации в соответствии с заключенными договорами вносят подготовленную денежную наличность в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы и кассы почтовых отделений, как правило, через инкассаторов банка и отделения связи.

В период с момента передачи выручки инкассаторам банка и до момента ее зачисления на расчетный счет организации денежные средства должны учитываться на активном синтетическом счете 57 "Переводы в пути". Основанием для учета денежных средств на счете 57 являются квитанции почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.

Движение денежных средств (переводов) в иностранной валюте учитывают на счете 57 обособленно.

Суммы наличных денежных средств, сданных кредитным организациям, сберегательным банкам или почтовым отделениям, списывают в дебет счета 57 с кредита счета 50 "Касса". С кредита счета 57 денежные средства списывают в дебет счета 51 "Расчетные счета" (согласно выписке банка) или других счетов в зависимости от их использования.

2. Порядок учета денежных средств на ООО «Предприятие»

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Предприятие»

Общество с ограниченной ответственностью «Предприятие» учреждено физическими лицами.Данное предприятие является самостоятельным хозяйствующим субъектом, имеет собственное имущество, самостоятельный баланс, расчетный счет в Великоустюгском ФКБ "Севергазбанк", печать со своим наименованием.

В своей деятельности общество руководствуется действующим Российским законодательством и Уставом общества, а также другими внутренними документами, принятыми в соответствии и на основании Положений действующего законодательства, Устава.

ООО «Предприятие» в установленном законом порядке ведет бухгалтерский, статистический и иные виды учета, представляет финансовую и другую отчетность и несет за это ответственность в объемах и порядке, предусмотренных действующим законодательством.

В соответствии с данными целями общество осуществляет следующие основные виды деятельности: обслуживание и ремонт контрольно-кассовой техники, розничная торговля, оказание информационных услуг.

Бухгалтерский учет в ООО "Предприятие" ведется по журнально-ордерной форме учета с применением компьютерной технологии обработки учетной информации "1:С. Версия 7.7".

2.2. Учет денежных средств в кассе предприятия.

Для приема, хранения и расходования наличных денежных средств ООО "Предприятие" имеет специальное помещение - кассу, оборудованное в соответствии с требованиями безопасности денег.

Для ведения кассовых операций в штате предприятия должность кассира не предусмотрена. Функции кассира выполняет бухгалтер организации.

Согласно Федерального закона от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" при осуществлении наличных расчетов, связанных с продажей товаров (выполнением работ, оказанием услуг) юридическим и физическим лицам, предприятие прием наличных денег производит с применением контрольно-кассовой машины. На предприятии ведется журнал кассира-операциониста по форме № КМ-4, пронумерованный, прошнурованный и скрепленный подписями руководителя и главного бухгалтера, и печатью.

В соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации утвержденным решением Совета Директоров Центрального Банка России 22 сентября 1993 г. № 40, наличные денежные средства предприятия в кассе хранятся в пределах лимита, необходимого для оплаты неотложных платежей. Лимит установлен предприятию банком на основании представленного расчета и составляет 15000 руб.

Деньги сверх установленного лимита сдаются, а банк зачисляет их на расчетный счет организации. Однако при анализе ведомости по счету 50.1 выявлены нарушения лимита кассы. Такие нарушения зарегистрированы в выходные дни, когда обслуживающий банк не работает. Для того чтобы остаток наличных денег в операционной кассе на конец рабочего дня не превышал лимита, предлагается для передачи денег в банк заключить договор со специализированной инкассаторской службой, имеющей лицензию Банка России на осуществление операций по инкассации денежных средств.

ООО "Предприятие" имеет одну главную кассу и одну операционную кассу в магазине "Предприятие". Операционная касса служат для приема наличных денежных средств у населения за реализуемые товары и оказываемые услуги. Расчеты через операционную кассу осуществляет продавец магазина.

Все операции, связанные с приемом и выдачей наличных денежных средств, осуществляются кассой предприятия и составляют кассовые операции. Все кассовые операции оформляются кассовыми документами.

Прием наличных денег в кассу предприятия осуществляется по приходным кассовым ордерам (приложение 1), а выдача наличных денег - по расходным кассовым ордерам (приложение 2).

Заработная плата, пособия, премии выплачиваются по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. На листе платежной ведомости делается разрешительная надпись в кассу о выдаче денег за подписями директора и главного бухгалтера с указанием сроков выдачи денег и суммы прописью. При получении денег рабочие и служащие расписываются в получении напротив своих фамилий и сумм к получению. В платежной ведомости против фамилий лиц, которым не произведены указанные выплаты, делается отметка от руки "Депонировано". На общую сумму, выплаченную по платежной ведомости, выписывается расходный кассовый ордер.

Приходные и расходные кассовые ордера после получения или выдачи по ним денег немедленно подписываются кассиром, а приложенные к ним документы после проверки их наличия погашаются соответственно штампом "ПОЛУЧЕНО" или "ОПЛАЧЕНО".

Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов по форме № КО-3 (приложение 3). Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятием, проверяется полнота произведенных кассиром операций.

Сдача наличных денег в банк осуществляется по установленной форме объявления на взнос наличными (приложение 4). Оно состоит из трех частей. По содержанию эти части несут одинаковую информацию.

Первая часть объявления на взнос наличными остается в кассе банка. Вносителю денег выдается квитанция, которая служит основанием для выписки бухгалтерией расходного кассового ордера. Ордер выдается организации на следующий день вместе с выпиской из банка, в которой отражено поступление сданных денег на расчетный счет организации.

Все операции по приему и выдаче наличных денег учитываются в кассовой книге. Кассовая книга в ООО "Предприятие" ведется автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой книги" . Одновременно с ней формируется машинограмма "Отчет кассира". Обе машинограммы составляются к началу следующего рабочего дня, имеют одинаковое содержание и включают все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года. В машинограмме "Вкладной лист кассовой книги" в конце каждого месяца автоматически печатается общее количество листов кассовой книги за данный месяц, а в конце календарного года - общее количество листов кассовой книги за год. Кассир после получения машинограмм "Вкладной лист кассовой книги" и "Отчет кассира" проверяет правильность составления указанных документов, подписывает и передает вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

Так как кассовая книга по кассе предприятия ведется автоматизированным способом, то записи в журнал-ордер № 1 по главной кассе производят на основании анализа счета 50.1 .

Для учета кассовых операций в бухгалтерском учете на предприятии применяется активный счет 50 "Касса". К счету 50 "Касса" открыт субсчет 50-1 "Касса организации".

2.3. Учет денежных средств на расчетном счете в банке.

ООО "Предприятие" свободные денежные средства хранит на расчетном счете в банке.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списание с него банк производит на основании письменных распоряжений предприятия - владельца счета или с его согласия.

Исключения составляют платежи банком по своей инициативе за просроченные ссуды и за проценты по ссудам, а также платежи по платежным требованиям и инкассовым поручениям организаций, предоставляющих предприятию коммунальные услуги, обеспечивающих носителями энергии и связью.

Списание средств с расчетного счета организации производится в порядке календарной очередности поступления расчетно-платежных документов.

ООО "Предприятие" осуществляются безналичные расчеты с Севергазбанком через систему удаленного доступа "Клиент-Банк". Эта система позволяет осуществлять платежи в пользу своих контрагентов непосредственно со своего рабочего места.

Выписка банка является основанием для бухгалтерских записей. Она же служит регистром аналитического учета по расчетному счету (приложение 8). К выписке прилагаются документы, на основании которых происходит зачисление и списание средств с расчетного счета.

При поступлении выписки в бухгалтерию бухгалтер проверяет выписку и соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ней документам. При обнаружении ошибки предприятие сообщает об этом в банк в день их получения.

Основным видом безналичных расчетов в ООО "Предприятие" являются расчеты платежными поручениями . При расчетах платежным поручением банк обязуется по поручению плательщика за счет средств, находящихся на его счете перенести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или другом банке.

Все операции по расчетному счету отражаются в компьютерной бухгалтерии с помощью документа "Выписка банка". При проведении документа автоматически формируются бухгалтерские проводки. После занесения всех выписок в конце месяца печатается автоматически анализ счета 51 .

В бухгалтерском учете организации для учета операций по расчетному счету открыт самостоятельный активный счет 51 "Расчетные счета". Сальдо счета показывает, сколько свободных средств предприятия находится на хранении в банке на определенную дату.

Таким образом, учет денежных средств на расчетном счете осуществляется согласно Положению о безналичных расчетах.

ООО "Предприятие" с иностранной валютой не работает, поэтому валютные счета не открываются.

2.4. Отчет о движении денежных средств .

На основании данных синтетического и аналитического учета денежных средств, отражаемых на счете 50 "Касса" и счете 51 "Расчетные счета" бухгалтерия ООО "Предприятие" формирует годовую бухгалтерскую отчетность по движению денежных средств - форма № 4 "Отчет о движении денежных средств" Он составляется прямым способом, по окончании года и представляется вместе с остальными формами годового отчета.

В соответствии с приказом Минфина России № 67н от 22.07.2003 г. в форме № 4 "Отчет о движении денежных средств" должны быть раскрыты следующие показатели: остаток денежных средств на начало периода, движение денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, чистое увеличение или уменьшение денежных средств и их эквивалентов, остаток денежных средств на конец отчетного периода, величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю.

Анализ отчета о движении денежных средств говорит о том, что большую часть полученных денежных средств идет на приобретение товаров, услуг, сырья и других оборотных активов. Это обусловлено основной деятельностью организации.

Выводы и предложения.

Приумножение денежных средств, правильное их использование, контроль за их сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. Платежеспособность организации, своевременность выплаты заработной платы персоналу, расчетов с поставщиками и подрядчиками - все это зависит от успешного решения данной задачи.

Прием, хранение и расходование наличных денег осуществляется через кассу организации. К кассовым операциям относятся операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы организации.

В теоретической части данной работы были описаны задачи учета денежных средств, методика ведения бухгалтерского учета денежных средств в кассе предприятия, на расчетном и прочих счетах в банке.

В практической части работы рассмотрен учет денежных средств в кассе ООО "Предприятие" и на расчетном счете. Проведен анализ отчета о движении денежных средств.

В результате анализа порядка ведения учета денежных средств на ООО "Предприятие" было выявлено, что учет денежных средств на предприятии ведется в соответствии с Порядком, утвержденным Центральным Банком РФ.

Также было установлено нарушение лимита кассы. Для устранения такого нарушения предлагается для передачи денег в банк заключить договор со специализированной инкассаторской службой, имеющей лицензию Банка России на осуществление операций по инкассации денежных средств.

Список литературы.

1. Безруких П.С. Бухгалтерский учет: учебник/ П.С. Безруких, В.Б. Иванкевич. – М.: Бухгалтерский учет, 2002. – 576 с.

2. Жуков Е.Ф. Общая теория денег и кредита: учебник. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2000. – 304 с.

3. Ковалев В.В. Анализ и управление дебиторской задолженностью/ В.В. Ковалев// Главбух. – 2005. - № 9. – С. 27-28.

4. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 720 с.

5. Лаврушин О.И. Деньги. Кредит. Банки: учебник. – М.: Финансы и статистика, 1999. – 464 с.

6. Луговой А.В. Учет долгосрочных финансовых вложений/ А.В. Луговой. – Учет. Налоги. Право. – 2006. – 11 июля. – С. 8.

7. Новикова М.В. Отчет о движении денежных средств/ М.В. Новикова// Денежное обращение. – 2006. - № 1. – С. 36-40.

8. Смирнов В.В. Оценка рыночной стоимости предприятия/ В.В. Смирнов// Главбух. – 2006. - № 9. – С. 18-20.

9. Титова Н.Е. Деньги. Кредит. Банки/ Н.Е. Титова, Ю.П. Кожаев. – М.: ВЛАДОС, 2003. – 368 с.

10. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: учебно-практическое пособие. – М.: Омега-Л, 2006. – 794 с.

11. Хорин А.Н. Отчет о движении денежных средств/ А.Н. Хорин// Главбух. – 2006. - № 5. – С. 58.

\

Приложение 2

Унифицированная форма № КО-2
Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88

Выдать

(фамилия, имя, отчество)

Основание:

Сумма

(прописью)

Приложение

Получил

(сумма прописью)

По

(наименование, номер, дата и место выдачи документа,

удостоверяющего личность получателя)

Приложение 3

Утверждена постановлением Госкомстата

России от 18.08.98 г. № 88

ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ

приходных и расходных кассовых документов

По данному образцу печатать все страницы журнала по форме № КО-3

Приложение 4

Приложение 5

ОБЪЯВЛЕНИЕ № на взнос наличными

0402001

«____»_____________200__г.

От кого

Для зачисл. На счет №

Банк получателя

Получатель

Сумма цифрами

Сумма прописью

руб.

коп.

Источник взноса

Подпись вносителя

Бухгалтер

Деньги принял кассир

КВИТАНЦИЯ №

0402001

«____»___________200__г.

От кого

Для зачисл. На счет №

Банк получателя

Получатель

Сумма цифрами

Сумма прописью

руб.

коп.

Источник взноса

М.П.

Бухгалтер

Деньги принял кассир

ОРДЕР №

0402001

«____»___________200__г.

От кого

ДЕБЕТ

Сумма

Счет №

Общая

КРЕДИТ

Банк получателя

Код

Счет №

частные

символы

Получатель

Источник взноса

Бухгалтер

Кассир

http://www.blanki.ru, http://www.blanks.ru © Оформление ЗАО «Современные системы и сети», 2001

Приложение 5

Унифицированная форма № КО-5

Утверждена постановлением Госкомстата

России от 18.08.98 г. №88

КНИГА УЧЕТА

ПРИНЯТЫХ И ВЫДАННЫХ КАССИРОМ

ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

По данному образцу печатать все четные страницы книги по форме № КО-5

По данному образцу печатать все нечетные страницы книги по форме № КО-5

Приложение 6

Унифицированная форма № КО-4

Утверждена постановлением Госкомстата

России от 18.08.98 г. № 88

КАССОВАЯ КНИГА

Образец 3, 5, 7, 9 и т. д. страниц формы № КО-4

Образец 4, 6, 8, 10 и т. д. страниц формы № КО-4

М. П. (штампа)

Приложение 1