Статья: Организация финансов предприятия 3

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ

ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Кафедра финансового менеджмента

по дисциплине «ФИНАНСЫ ОРГАНИЗАЦИЙ»

на тему «ОРГАНИЗАЦИЯ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ»

(тема 3, вариант 2.1.)

Исполнитель:

Жарких Ольга Владимировна

Курс IV

Специальность ФиК

Группа ФК

№ зачетной книжки 07ффд35193

Руководитель:

доцент Шамаева В.А.

Ярославль – 2010

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

Теоретическая часть

Принципы организации финансов предприятий,

их развитие в рыночных условиях……………………………………………….6

Финансовые ресурсы предприятий, их состав,

структура, источники формирования, распределение………………………...15

Организация финансовой работы

и задачи финансовых служб на предприятии………………………………….22

Расчетная часть…………………………………………………………………..31

Пояснительная записка………………………………………………………….68

Заключение……………………………………………………………………….73

Список использованной литературы…………………………………………...76

Введение

При всем разнообразии моделей, известных мировой практике, рыночная экономика характеризуется тем, что представляет собой социально ориентированное хозяйство, дополняемое государственным регулированием. Огромную роль, как в самой структуре рыночных отношений, так и в механизме их регулирования со стороны государства играют финансы.

Финансы предприятия отражают денежные отношения. В результате производства товаров и их последующей реализации формируются денежные доходы (финансовые ресурсы) предприятий, которые в дальнейшем используются сообразно целям предприятия. Таким образом финансы организаций (предприятий) это совокупность денежных отношений, связанных с формированием и использованием денежных доходов, накоплений и фондов денежных средств предприятия.

Финансы, неотъемлемая часть рыночных отношений и одновременно важный инструмент реализации государственной политики. Вот почему сегодня как никогда важно хорошо знать природу финансов, глубоко разбираться в условиях их функционирования, видеть способы наиболее полного их использования в интересах эффективного развития общественного производства.

Финансы предприятий - относительно самостоятельная сфера системы финансов государства, охватывающая широкий круг денежных отношений, связанных с формированием и использованием капитала, доходов, денежных фондов в процессе кругооборота их средств.

Значительная часть финансовых отношений предприятий регламентирована гражданским законодательством: величина и порядок формирования уставного и резервного капитала для предприятий различных организационно-правовых форм; порядок размещения и выкупа акций; приватизация; ликвидация; банкротство; порядок очередности списания средств с расчетного счета; состав затрат, относимых на себестоимость продукции; варианты учетной политики; объекты и ставки налогообложения и ряд других отношений.

Материальной основой финансов предприятий служит кругооборот капитала, который в условиях товарно-денежных отношений принимает форму денежного оборота.

Объектом данной курсовой работы являются финансы организаций, их организация и развитие в рыночных условиях.

Основой организации финансов предприятий всех форм собственности является наличие финансовых ресурсов в размерах, необходимых для осуществления хозяйственной и коммерческой деятельности собственника.

Финансы организаций занимают ведущее место в воспроизводственном процессе и формировании собственных денежных средств и централизованных финансовых ресурсов государства, поэтому целью данной работы является анализ возможности их наиболее рациональной организации, что очень актуально как для самих предприятий, так и для государства в целом.

В целях исследования данной темы были поставлены следующие задачи:

раскрыть экономическую сущность финансов организации;

рассмотреть основы и характер возникновения финансовых отношений;

проанализировать принципы организации финансов предприятия;

оценить влияние организационно-правовой формы хозяйствования и отраслевой принадлежности на организацию финансов предприятия;

отразить соотношение собственных и заемных источников формирования финансовых ресурсов;

описать процесс и направления распределения прибыли предприятия как основного источника формирования финансовых ресурсов;

дать определения потокам денежных средств в зависимости от вида деятельности;

показать сущность финансовых служб предприятия, варианты их организации, особенности функционирования;

проанализировать функции и задачи финансовых подразделений и отделов;

дать определение финансовому менеджменту как системе управления денежными потоками.

Цель и задачи работы определили её структуру. Курсовая работа состоит из следующих частей:

Введение, в котором определяется объект исследования, описываются цели, задачи, структура курсовой работы;

Теоретическая часть, в которой излагается понятийный материал учебных и методических пособий;

Расчетная часть, где производится составление баланса доходов и расходов (финансового плана) открытого акционерного общества на основе цифрового материала, представленного в методических рекомендациях к выполнению данной курсовой работы в соответствии с заданным вариантом;

Пояснительная записка к расчетной части, в которой дается характеристика величины и структуры доходов и расходов, источников финансирования капитальных вложений, распределения прибыли;

Заключение, содержащее общие выводы в целом по работе;

Список использованной литературы из 23 наименований использованных источников.

В качестве исходной информационной базы привлекались теоретические материалы исследования различных авторов, периодические издания, учебники и учебные пособия.

Теоретическая часть

1. Принципы организации финансов предприятий, их развитие в рыночных условиях

Финансы предприятий, будучи частью общей системы финансовых отношений, отражают процесс образования, распределения и использования доходов на предприятиях различных отраслей народного хозяйства и тесно связаны с предпринимательством, поскольку предприятие является формой предпринимательской деятельности.

Финансы предприятий выполняют те же функции, что и государственные финансы, распределительную и контрольную. Однако круг деятельности финансов предприятий значительно шире круга деятельности государственных финансов Государственные финансы осуществляют функции в основном на стадии вторичного распределения национального дохода в процессе формирования и исполнения государственного бюджета, местных бюджетов, других централизованных фондов государства, в то время как финансы предприятий осуществляют свою деятельность как на стадии образования национального дохода, так и на стадии первичного и вторичного распределения и перераспределения. Поэтому та часть финансов, которая функционирует в сфере материального производства, а именно, финансы предприятий, и участвует в процессе создания денежных доходов и накоплений, выполняет не только распределительную и контрольную, но и функцию формирования денежных доходов. [16, c. 7-10]

Распределительная функция финансов заключается в том, что распределение — связующее звено между производством и потреблением. В условиях рыночных отношений производство и распределение валового продукта и национального дохода осуществляется с помощью финансов. Этот процесс происходит путем получения предприятиями денежного дохода за проданную продукцию и использования его на возмещение израсходованных средств производства, образование прибыли предприятия. Определенная доля этого дохода поступает в бюджеты всех уровней и централизованные фонды, а часть остается в распоряжении предприятия для образования фондов оплаты труда, экономического стимулирования и финансирования затрат на расширение и развитие производства.

В процессе образования и использования амортизационного фонда, мобилизации внутренних ресурсов в капитальном строительстве с помощью финансов предприятий осуществляется перераспределение национального богатства.

Таким образом, под распределительной функцией финансов предприятий следует понимать осуществление ими своей деятельности в процессе распределения валового внутреннего продукта, национального дохода и национального богатства. [16, c. 11-12]

С помощью финансов государство осуществляет распределение валового продукта не только в натурально-вещественной форме, но и в стоимостной. В связи с этим становится возможным и необходимым контроль за обеспечением стоимостных и натурально-вещественных пропорций в процессе расширенного воспроизводства.

Под контрольной функцией финансов предприятий следует понимать внутренне присущую им способность объективно отражать и тем самым контролировать состояние экономики предприятия, отрасли, всего народного хозяйства и активно воздействовать на их деятельность. Финансы предприятий посредством своих финансовых категорий (прибыли, рентабельности и др.) реализуют присущую им контрольную функцию. Так, размер прибыли, уровень рентабельности производства определяют степень результативности хозяйственной деятельности данного субъекта. Наличие внереализационных убытков и потерь свидетельствует о бесхозяйственности в работе предприятия. [16, c. 12]

Посредством финансов систематически контролируются выполнение производственных планов и соблюдение режима экономии в использовании материальных и трудовых ресурсов общества. Контроль посредством основных финансовых показателей осуществляется внутри предприятия, во взаимоотношениях предприятия с другими предприятиями, с вышестоящей организацией и с финансово-кредитными учреждениями. Внутри предприятия контролируются количество и качество труда, использование основных и оборотных фондов, образование и использование поощрительных фондов. Контроль во взаимоотношениях между предприятиями проводится при оплате поставляемых товаров, оказанных услуг и выполненных работ, соблюдении договорных условий. Хозяйственная деятельность предприятий и объединений контролируется также в процессе выполнения обязательств перед бюджетами всех уровней и финансирования из бюджетов, при получении и возврате банковских ссуд.

Организация финансов предприятия строится на следующих принципах: хозяйственной самостоятельности; самофинансировании; материальной ответственности; заинтересованности в результатах деятельности; формировании финансовых резервов; осуществлении контроля за финансово-хозяйственной деятельностью. (см. Схему 1)

Хозяйственная самостоятельность

Самофинансирование

Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью

Принципы организации финансов

Материальная ответственность

Формирование финансовых резервов

Заинтересованность в результатах деятельности

Хозяйственная самостоятельность предполагает, что независимо от организационно-правовой формы хозяйствования предприятие самостоятельно определяет свою экономическую деятельность, направления вложений денежных средств в целях извлечения прибыли. В рыночной экономике существенно расширились права предприятий в области коммерческой деятельности, инвестиций как краткосрочного, так и долгосрочного характера. Рынок стимулирует предприятия к поиску все новых и новых сфер приложения капитала, созданию гибких производств, соответствующих потребительскому спросу. Однако о полной хозяйственной самостоятельности говорить нельзя. Государство регламентирует отдельные стороны деятельности предприятий. Так, законодательно регламентируются взаимоотношения предприятий с бюджетами разных уровней, внебюджетными фондами; государство определяет амортизационную и налоговую политику.

Самофинансирование означает полную окупаемость затрат на производство и реализацию продукции, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств и, при необходимости, банковских и коммерческих кредитов. Реализация этого принципа – одно из основных условий предпринимательской деятельности, обеспечивающее конкурентоспособность предприятия. В развитых рыночных странах в компаниях с высоким уровнем самофинансирования удельный вес собственных средств превышает 70%. К основным собственным источникам финансирования организаций в Российской Федерации относятся прибыль и амортизационные отчисления. Но общий объем собственных денежных средств не достаточен для осуществления серьезных инвестиционных программ. В настоящее время не все организации способны полностью реализовать этот принцип. Организации ряда отраслей народного хозяйства, выпуская продукцию и оказывая услуги, необходимые потребителю, по объективным причинам не могут обеспечить ее достаточную рентабельность. К ним относятся отдельные предприятия городского пассажирского транспорта, жилищно-коммунального хозяйства, сельского хозяйства, оборонной промышленности. Такие организации получают ассигнования из бюджета на разных условиях. [15, c. 62]

Материальная ответственность означает наличие определенной системы ответственности за ведение и результаты хозяйственной деятельности. Финансовые методы реализации этого принципа различны для отдельных организаций, их руководителей и работников. В соответствии с российским законодательством организации, нарушающие договорные обязательства (сроки, качество продукции), расчетную дисциплину, допускающие несвоевременный возврат краткосрочных и долгосрочных ссуд, несвоевременное погашение векселей, нарушение налогового законодательства, уплачивают пени, неустойки, штрафы. В случае неэффективной деятельности к организации может быть применена процедура банкротства. Для руководителей организации принцип материальной ответственности реализуется через систему штрафов в случаях нарушения организацией налогового законодательства. К отдельным работникам организации применяется система штрафов, лишение премий, увольнение с работы в случаях нарушения трудовой дисциплины, допущенного брака.

Заинтересованность в результатах деятельности определяется основной целью предпринимательской деятельности – извлечением прибыли. Заинтересованность в результатах хозяйственной деятельности в равной степени присуща работникам организации, самой организации и государству в целом. На уровне отдельных работников реализация этого принципа должна быть обеспечена достойной оплатой труда за счет фонда оплаты труда и прибыли, направляемой на потребление в виде премий, вознаграждений по итогам работы за год, вознаграждений за выслугу лет, материальной помощи и других стимулирующих выплат, а также выплаты работникам акционерного общества процентов по облигациям и дивидендов по акциям. Для организации этот принцип может быть реализован проведением государством оптимальной налоговой политики и соблюдением экономически обоснованных пропорций в распределении чистой прибыли на фонд потребления (денежные средства, направляемые на социальные нужды, финансирование объектов непроизводственной сферы, единовременное поощрение и т.д.) и фонд накопления (денежные средства, предназначенные для развития и расширения производства). Интересы государства обеспечиваются рентабельной деятельностью организации, полнотой и своевременностью расчетов с бюджетом по налоговым платежам.

Обеспечение финансовых резервов связано с необходимостью их формирования для обеспечения предпринимательской деятельности, которая всегда сопряжена с риском вследствие возможных колебаний рыночной конъюнктуры. В рыночной экономике последствия риска ложатся непосредственно на предпринимателя, который самостоятельно принимает решения, реализует разработанные программы с риском невозврата вложенных денежных средств. Финансовые вложения организации также связаны с риском получения недостаточного процента дохода по сравнению с темпами инфляции и более доходными сферами приложения капитала. Могут происходить прямые просчеты в разработке производственной программы. [15, c. 63-64]

Финансовые резервы могут формироваться предприятиями всех организационно-правовых форм собственности из чистой прибыли, после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Вместе с тем денежные средства, направляемые в финансовый резерв, целесообразно хранить в ликвидной форме, чтобы они приносили доход и при необходимости могли быть легко превращены в наличный капитал.

В основе осуществления контроля за финансово-хозяйственной деятельностью организации лежит контрольная функция финансов. Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организации прежде всего осуществляется финансовой службой организации, которая проверяет финансовую деятельность, планового и целевое использование финансовых ресурсов, выполнение основных финансовых показателей. Контроль за деятельностью организаций осуществляют кредитные организации в процессе выдачи и погашения ссуд. Налоговые органы проверяют своевременность и полноту уплаты налогов и других обязательных платежей. Ведомственный контроль по проверке финансово-хозяйственной деятельности осуществляют контрольно-ревизионные отделы министерств и ведомств в подведомственных им организациях. Независимый финансовый контроль осуществляют аудиторские фирмы. Основная цель аудиторского контроля – проверка достоверности финансовой и бухгалтерской отчетности. Результаты такой проверки чрезвычайно важны для потенциальных инвесторов.

На организацию финансов оказывают влияние два фактора: организационно-правовая форма и отраслевые технико-экономические особенности. [21, c. 78]

Организационно-правовая форма хозяйствования определяет содержание финансовых отношений и оказывает влияние на организацию финансов.

Специфика финансовых отношений возникает уже в процессе формирования уставного капитала. Участники полного товарищества и товарищества на вере создают уставный капитал за счет вкладов участников и по существу этот уставный капитал является складочным. Управление деятельностью товарищества на вере осуществляется только полными товарищами, участники-вкладчики по существу являются инвесторами.

Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью разделен на доли определенных учредительными документами размеров. Минимальный размер уставного капитала в соответствии с законодательством установлен в размере 100 минимальных размеров оплаты труда на день регистрации общества. [1]

Открытые и закрытые акционерные общества образуют уставный капитал исходя из номинальной стоимости акций общества. Минимальный размер уставного капитала открытого акционерного общества в соответствии с действующим законодательством установлен в размере 1000 минимальных окладов на день регистрации общества. Открытое акционерное общество имеет право проводить открытую подписку на выпускаемые ими акции и осуществлять их свободную продажу на фондовом рынке. Акции закрытого акционерного общества распространяются только среди его учредителей. Уставный капитал закрытого акционерного общества не может быть менее 100 минимальных окладов, установленных на момент его регистрации.

Имущество производственного кооператива состоит из паевых взносов его членов в соответствии с уставом кооператива. Членство в производственном кооперативе предполагает личное трудовое участие в его деятельности. [1]

Унитарные предприятия на праве хозяйственного управления создаются по решению уполномоченного государственного или муниципального органа и соответственно имущество находится в государственной или муниципальной собственности. Размер уставного фонда унитарного предприятия должен быть не менее величины, определенной в законе о государственных и муниципальных унитарных предприятиях.

Унитарные предприятия, основанные на праве оперативного управления (казенные предприятия) создаются по решению правительства РФ. Его имущество находится в государственной собственности. [1]

В зависимости от организационно-правовой формы хозяйствования по-разному решаются вопросы формирования затрат на производство и реализацию продукции, валового дохода, прибыли и других доходов. Имеются и особенности в налогообложении и порядке образования и использования имущества. По-разному решается и вопрос распределения прибыли. Прибыль коммерческих организаций, остающаяся после ее распределения в общеустановленном порядке, распределяется между участниками на принципах корпоративности. Прибыль унитарных предприятий после уплаты налога на прибыль и других обязательных платежей целиком остается в распоряжении предприятия и используется на производственное и социальное развитие.

На содержание финансовых отношений и организацию финансовой работы хозяйствующих субъектов существенно влияют их отраслевая принадлежность, технико-экономические особенности. По отраслевой принадлежности организации различных форм хозяйствования могут осуществлять свою деятельность в промышленности, сельском хозяйстве, торговле, строительстве и т.д. Основные принципы организации финансов для них едины, поскольку едина природа товарного производства и финансов как экономической категории. Вместе с тем отраслевая специфика влияет на состав и структуру производственных фондов, длительность производственного цикла, серийность производства, источники финансирования простого и расширенного производства, состав и структуру финансовых ресурсов, формирование финансовых резервов и других аналогичных фондов. [20, c. 156]

2. Финансовые ресурсы предприятий, их состав, структура, источники формирования, распределение

Финансовые отношения возникают в процессе формирования и движения (распределения, перераспределения и использования) капитала, доходов, фондов, резервов и других денежных источников средств предприятия, т.е. его финансовых ресурсов. Именно денежные потоки и финансовые ресурсы являются непосредственными объектами управления финансами предприятия.

Ф

Финансовые ресурсы организации

Собственные источники

Заемные источники

Долгосрочный кредит банка

Внутренние

Внешние

Поступления от учредителей при формировании уставного капитала

Дополнительные взносы средств в уставный капитал

Краткосрочный кредит банка

Прибыль, остаю-щаяся в распоря-жении организации

Дополнительная эмиссия и размеще-ние ценных бумаг

Коммерческий кредит

Амортизационные отчисления

Средства, поступающие в порядке перераспределения

Средства от выпуска и продажи облигаций

Прочие источники

Бюджетные ассигнования

Прочие источники

Прочие источники

Схема 2. Структура финансовых ресурсов предприятия

Формирование финансовых ресурсов осуществляется за счет собственных и приравненных к ним средств, мобилизации ресурсов на финансовом рынке и поступления денежных средств от финансово банковской системы в порядке перераспределения. [18, c. 98-99]

Собственные финансовые ресурсы предприятия включают первоначальные взносы учредителей предприятия и накопления за счет результатов хозяйственной деятельности. При создании предприятия уставный капитал направляется на приобретение основных фондов и формирование оборотных средств в размерах, необходимых для ведения нормальной производственно-хозяйственной деятельности. Он вкладывается в приобретение лицензий, патентов, ноу-хау, использование которых является важным доходообразующим фактором. Т.е. первоначальный капитал инвестируется в производство, в процессе которого создается стоимость, выражаемая ценой реализованной продукции. Таким образом, в качестве вклада в уставный капитал может выступать любой вид имущества.

На основе возвратности предприятием привлекаются заемные финансовые ресурсы – это ресурсы, мобилизованные на финансовом рынке: банковский кредит, ссуды других кредиторов, денежные средства, полученные от размещения облигационных займов, доходы от эмиссии ценных бумаг предприятия (например, акций при формировании уставного капитала). Источником возврата заемных ресурсов является прибыль предприятия.

Собственные источники формирования финансовых ресурсов можно также разделить на внутренние и внешние. Это деление обусловлено формой вложения капитала. Если внешние инвесторы вкладывают денежные средства в качестве предпринимательского капитала, то результатом такого вложения средств является образование привлеченных собственных финансовых ресурсов. [17, c. 123-125]

Предпринимательский капитал представляет собой капитал, вложенный в уставный капитал другого предприятия в целях извлечения прибыли или участия в управлении предприятием.

Ссудный капитал передается предприятию во временное пользование на условиях платности и возвратности в виде кредитов банков, выданных на разные сроки, средств других предприятий в виде векселей, облигационных займов.

Бюджетные ассигнования могут использоваться как на возвратной, так и на безвозвратной основе. Как правило, они выделяются для финансирования государственных заказов, отдельных инвестиционных программ или в качестве краткосрочной государственной поддержки предприятий, производство продукции которых имеет общегосударственное значение.

Финансовые ресурсы формируются также за счет мобилизации собственных ресурсов в строительстве, экономии от строительства хозяйственным способом, страховых возмещений, средств долевого участия, доходов от приобретенных ценных бумаг и других финансовых активов, доходов от реализации неиспользованного имущества. Размер финансовых ресурсов, формируемых на уровне предприятия, определяет возможности осуществления необходимых капитальных вложений, увеличения оборотных средств, выполнения всех финансовых обязательств, обеспечение потребностей социального характера. [14, c. 83-88]

Первоначальное формирование финансовых ресурсов происходит в момент учреждения предприятия, когда образуется уставный фонд. Его источниками в зависимости от организационно-правовых форм хозяйствования выступают: акционерный капитал, паевые взносы членов кооперативов, отраслевые финансовые ресурсы (при сохранении отраслевых структур), долгосрочный кредит, бюджетные средства. Величина уставного фонда показывает размер тех денежных средств (основных и оборотных), которые инвестированы в процесс производства.

Основным источником финансовых ресурсов на действующих предприятиях выступает стоимость реализованной продукции (оказанных услуг), различные части которой в процессе распределения выручки принимают форму денежных доходов и накоплений. Финансовые ресурсы формируются главным образом за счет прибыли(от основной и других видов деятельности) и амортизационных отчислений.

Для каждой организационно-правовой формы предприятия законодательно установлен соответствующий механизм распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, основанный на особенностях внутреннего устройства и регулирования деятельности предприятий соответствующих форм собственности. [4, c. 36]

На любом предприятии объектом распределения является балансовая прибыль предприятия. Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии. Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты различных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение же направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования находится в компетенции самого предприятия.

Государство не устанавливает каких-либо нормативов распределения прибыли, но через порядок предоставления налоговых льгот стимулирует направление прибыли на капитальные вложения производственного и непроизводственного характера, на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходов по содержанию и объектов и учреждений непроизводственного сферы и т.п. Законодательство ограничивает размер резервного фонда предприятия, регулирует порядок формирования резерва по сомнительным долгам. [2]

Порядок распределения и использования прибыли предприятия фиксируется в его уставе и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических и финансовых служб и утверждается руководящим органом предприятия.

Фонд накопления используется на научно-исследовательские работы, разработку и освоение новых видов продукции, на финансирование затрат, связанных с техническим перевооружением и реконструкцией действующего производства, проведением природоохранных мероприятий.

Фонд потребления используется на социальное развитие и социальные нужды. За счет него финансируются: расходы по эксплуатации объектов социально-бытового назначения, находящиеся на балансе хозяйствующего субъекта; строительство объектов непроизводственного назначения; проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий; осуществляется выплата материальной помощи, компенсаций работникам и т.д.

Резервный фонд обеспечивает финансовую устойчивость предприятия. В рыночной экономике отчисления в резервный капитал носят первоочередной характер. Он предназначен для покрытия убытков отчетного года, выплаты дивидендов при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного года для этих целей. Величина резервного фонда характеризует готовность предприятия к страхованию риска, связанного с предпринимательской деятельностью.

Амортизационные отчисления представляют собой денежное выражение стоимости износа основных производственных фондов и нематериальных активов. Они имеют двойственный характер, т.к. включаются в себестоимость продукции и в составе выручки от реализации продукции возвращаются на расчетный счет предприятия, становясь внутренним источником финансирования как простого, так и расширенного воспроизводства. [3, c. 136-138]

Источниками финансовых ресурсов также выступают: выручка от реализации выбывшего имущества, различные целевые поступления (плата за содержание детей в дошкольных учреждениях и т. д.) и др.

Разворачивающиеся повсеместно процессы приватизации государственной собственности привели к тому, что появился, и играет важную роль, еще один источник финансовых ресурсов — паевые и иные взносы членов трудового коллектива.

В условиях функционирования рынка ценных бумаг появились такие виды финансовых ресурсов, как дивиденды и проценты по ценным бумагам других эмитентов, а также прибыль от проведения финансовых операций.

Использование финансовых ресурсов осуществляется предприятием по многим направлениям, главными из которых являются:

— платежи органам финансово-банковской системы, обусловленные выполнением финансовых обязательств. Сюда относятся; налоговые платежи в бюджет, уплата процентов банкам за пользование кредитами, погашение ранее взятых ссуд, страховые платежи и т. д.;

— инвестирование собственных средств в капитальные затраты, связанное с расширением производства и техническим его обновлением, переходом на новые прогрессивные технологии, приобретением патентов и лицензий, использование «ноу-хау» и т. д.;

— инвестирование финансовых ресурсов в ценные бумаги, приобретаемые на рынке: акции и облигации других фирм, в государственные займы и т. п.;

— формирование денежных фондов поощрительного и социального характера;

— направление финансовых ресурсов на благотворительные цели, спонсорство и т. п. [8, c. 78-79]

Финансовые ресурсы используются предприятием в процессе производственной, инвестиционной и финансовой деятельности. Они находятся в постоянном движении и пребывают в денежной форме лишь в виде остатков денежных средств на расчетном счете в банке и в кассе предприятия. Финансовые отношения, возникающие в процессе образования и использования финансовых ресурсов предприятия, формируются в процессе кругооборота его средств, что опосредуется денежными потоками по различным видам его деятельности.

Потоки денежных средств рассматриваются по трем видам деятельности:

От основной (текущей) деятельности – движение денежных средств, связанное с процессом производства и реализации основной продукции; получением арендной платы; уплатой по счетам поставщиков; выплатой заработной платы; расчетами с бюджетом и внебюджетными фондами и т.д. Таким образом, основная деятельность предполагает поступление и использование денежных средств, обеспечивающих выполнение основных производственно-коммерческих функций предприятия.

От инвестиционной деятельности – доходы и расходы, связанные с капитальными вложениями в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов и их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации.

От финансовой деятельности – поступление денежных средств в результате получения кредитов или эмиссии ценных бумаг, а также оттоки, связанные с погашением задолженности по ранее полученным кредитам и выплатой дивидендов. [12, c. 156-158]

Наличие финансовых ресурсов в необходимых размерах и эффективное их использование во многом предопределяют финансовое благополучие предприятия (фирмы), финансовую устойчивость, конкурентоспособность и платежеспособность. Оптимальный размер этих ресурсов и эффективность их использования в текущем периоде и на перспективу определяются в процессе финансового планирования.

3. Организация финансовой работы и задачи финансовых служб на предприятии

Организация финансовой работыпредприятия осуществляется с помо­щью финансового механизма. Финансовый механизм является частью хозяйственного механизма и представляет собой формы и методы управления финансами предприятия с целью достижения максимальной прибыли.

Система управления финансами предприятия включает в себя: фи­нансовые методы, финансовые инструменты, правовое обеспечение, информационно-методическое обеспечение управления финансами.

Финансовыми методами являются:

финансовое планирование;

финансовый учет;

финансовый анализ;

финансовое регулирова­ние;

финансовый контроль.

С помощью финансовых методов осуществляется воздействие финансовых отношений на хозяйст­венные процессы путем управления движением финансовых ре­сурсов и оценки эффективности их использования на основе ана­лиза финансовых показателей. [13, c. 25-27]

Управление финансами предприятия включает в себя сбор ин­формации и ее анализ, осуществление финансового планирования и прогнозирования, качество которых непосредственно влияет на результативность управления денежными потоками, финансовую устойчивость предприятия, а, следовательно, его конкурентоспо­собность, формирование финансовых ресурсов.

Основными задачами управления финансами предприятия можно считать:

обеспечение источниками финансирования, поиск внутренних и внешних кратко- и долгосрочных источников финансирования, выбор наиболее оптимального их сочетания;

эффективное использование финансовых ресурсов для достижения стратегических и тактических целей предприятия. [10, c. 59]

Доходы от грамотно и эффективно ведущегося бизнеса, как правило, превышают расходы, но основная проблема финансирования любого предприятия заключается в запаздывании доходов относительно расходов. Расходы необходимо произвести сейчас, а доходы, ради извлечения которых эти расходы производятся, будут получены только в будущем, часто весьма отдаленном. Кроме того, предприятию может просто не хватать собственных доходов. Это происходит при растущем бизнесе, где для финансирования роста необходимо непрерывное привлечение и обслуживание заемных средств. Первой задачей является необходимость планирования потребности в капитале для достижения поставленных целей, определение источников его поступления и направления использования. Другая задача управления финансами - реализация финансовых решений краткосрочного характера, направленных на управление ликвидностью компании через планирование и управление денежными потоками, которые обеспечивают осуществление своевременных текущих платежей кредиторам и поставщикам, что является необходимым условием долгосрочного успеха в бизнесе. [7, c. 39]

Решение комплекса поставленных задач приводит к необходимости финансового планирования и формирования системы бюджетирования на предприятии. Она включает в себя составление бюджета по балансовому листу и бюджета доходов и расходов, формирование бюджета движения денежных средств как детального графика денежных выплат и поступлений во времени на основе графика выплат кредиторам и графика инкассации поступлений.

Конкретные формы и методы реализации задач управления финансами определяются финансовой политикой предприятия. Ее основные элементы:

учетная политика;

кредитная политика;

политика управления денежными средствами;

политика в отношении управления издержками;

дивидендная политика.

Свою учетную политику предприятие должно строить в соответствии с национальными стандартами бухгалтерского учета. При определении кредитной политики решается вопрос об обеспеченности оборотными средствами, в частности, размер собственных оборотных средств и потребности в заемных средствах. В случае необходимости привлечения долгосрочного кредита изучают структуру капитала и финансовую устойчивость предприятия. [11, c. 236]

Действенность финансовой системы предприятия определяется, прежде всего, четкой и слаженной его работой, а также в значительной мере организацией деятельности финансовых служб.

Деятельность финансовой службы подчинена главной цели – обеспечению финансовой стабильности предприятия, созданию устойчивых предпосылок для экономического роста и получения прибыли.

Основное содержание финансовой работы заключается в:

обеспечении финансовыми ресурсами хозяйственной деятельности организации и эффективном использовании их для реализации поставленных целей;

организации взаимоотношений с финансово-кредитной системой и другими хозяйствующими субъектами;

сохранении и рациональном использовании основного и оборотного капитала;

обеспечении своевременности платежей по обязательствам организации в бюджет, банки, поставщикам и работникам. [19, c. 221]

Сущность финансовой работы состоит в обеспечении кругооборота основного и оборотного капитала и поддержании финансовых отношений, сопутствующих коммерческой деятельности.

Финансовая служба организации должна:

подготавливать финансовые документы быстро, качественно и в полном объеме, необходимом для принятия эффективных управленческих решений;

быть способна координировать и направлять деятельность всех подразделений для достижений главной цели предприятия;

нести ответственность за качественное составление финансовых планов хозяйствующего субъекта;

стать службой, без которой невозможно нормальное функционирование предприятия в рыночных условиях хозяйствования.

К важнейшим направлениям финансовой работы организации относятся:

финансовое планирование

оперативная работа

контрольно-аналитическая работа. [19, c. 221-222]

Финансовое планирование занимает важное место в организации финансовой деятельности хозяйствующего субъекта. В ходе финансового планирования каждая организация всесторонне оценивает свое финансовое состояние, определяет возможность увеличения финансовых ресурсов и выявляет направления наиболее эффективного их использования.

В области планирования финансовая служба обеспечивает:

разработку проектов финансовых и кредитных планов со всеми необходимыми расчетами;

определение потребности в собственном оборотном капитале;

выявление источников финансирования хозяйственной деятельности;

разработку плана капитальных вложений с необходимыми расчетами;

участие в разработке бизнес-плана;

составление кассовых планов в учреждениях банка;

участие в составлении планов реализации продукции в денежном выражении и определении плановой суммы балансовой прибыли и показателей рентабельности. [19, c. 222]

В области оперативной работы финансовая служба решает многочисленные задачи, среди которых:

обеспечение в установленные сроки платежей в бюджет, выплат процентов по краткосрочным и долгосрочным ссудам, банков, выдачи заработной платы работникам и других кассовых операций, оплаты счетов поставщиков за отгруженные товарно-материальные ценности, услуги и работу;

обеспечение финансирования затрат плана;

оформление кредитов в соответствии с договорами

ведение ежедневного оперативного учета реализации продукции, прибыли от реализации, других показателей финансового плана.

Большое значение на предприятии должно уделяться контрольно-аналитической работе, т.к. ее эффективность во многом определяет результат финансовой деятельности. Финансовая служба осуществляют постоянный контроль за выполнением показателей финансового, кассового и кредитного планов, планов по прибыли и рентабельности, следят за использованием по назначению собственного и заемного оборотного капитала, за целевым использованием банковского кредита. В этом им оказывает большую помощь бухгалтерия, совместно с которой проверяется правильность составления смет, расчет окупаемости капитальных вложений, анализируются все виды отчетности, контролируется соблюдение финансовой и плановой дисциплины.

Финансовая служба является частью единого механизма управления хозяйственной деятельностью, и поэтому она тесно связана с другими службами предприятия. Сопоставление достижений с показателями, заложенными в бизнес-план, анализ процессов и ситуаций, лежащих в основе полученных результатов, позволяют разрабатывать комплекс адекватных мероприятий по корректировке ранее намеченного, обеспечивающих предприятию устойчивое финансовое положение и сохранение его позиций на рынке. Анализ и оценка финансово-экономических и производственных процессов, происходящих внутри предприятия и за его пределами, позволяют составлять прогнозы развития рыночных ситуаций и на их основе составлять производственные и финансовые планы. Моделирование ситуаций обеспечивает многовариантность планов, что снижает уровень принимаемых рисков. Тесное взаимодействие всех служб и подразделений предприятия, координация усилий со стороны финансистов обеспечивают четкую направленность на достижение запланированного результата всего коллектива работников. [19, c. 222-223]

Конкретная структура финансовой службы зависит от организационно-правовой формы хозяйствования, размеров предприятия, объема производства, денежного оборота и задач, поставленных руководством компании.

Исходя из объема и сложности решаемых задач, финансовая служба предприятия может быть представлена финансовым управлением (на крупных предприятиях), финансовым отделом на средних предприятиях, либо одним лишь финансовым директором или главным бухгалтером, который занимается всеми вопросами бухгалтерского учета и финансовой стратегией (на малых предприятиях).

Структура управления финансово-экономической службы предприятия (см. Схему 3):

Генеральный директор

Первый заместитель генерального директора – финансовый директор

Бухгалтерия (финансовый учет)

Аналитический отдел

Отдел финансового планирования

Планово – экономический отдел

Схема 3. Структура управления финансово-экономической службы предприятия

Бухгалтерия ведет бухгалтерский учет хозяйственных операций предприятия и формирует публичную финансовую отчетность в соответствии с установленными стандартами и требованиями. Качество финансового управления определяется уровнем бухгалтерского и управленческого учета. Учет должен строится так, чтобы оперативно сводить финансовую информацию воедино, определять влияние отдельных факторов среды на общее финансовое положение, своевременно определять отклонения в плановых показателях от реальных. Финансовые отчеты организации должны включать прибыльность, рыночную позицию, производительность, использование активов, инновации.

Аналитический отдел занимается анализом и оценкой финансового состояния предприятия, выполнение плановых заданий по прибыли и объемам реализации, его ликвидности и рентабельности. Также в задачи этой службы входит прогнозирование финансовых показателей исходя из конъюнктуры рынка, деятельности предприятий-аналогов и предприятий-контрагентов. Специалисты данного отдела могут оценивать предполагаемые инвестиционные проекты.

Отдел финансового планирования (краткосрочного и долгосрочного) разрабатывает основные плановые документы: баланс доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, плановый баланс активов и пассивов. Информационной основой планирования выступают данные аналитического и оперативного отделов, бухгалтерии, других экономических служб предприятия.

Планово–экономический отдел собирает счета, накладные, отслеживает их оплату и в условиях регулирования государством наличного обращения следит, чтобы расчеты наличными деньгами между юридическими лицами не превышали установленного лимита. Это отдел контролирует взаимоотношения с банками по поводу безналичных расчетов и получения наличных денежных средств. Претензионная группа в составе отдела решает споры, возникающие между предприятиями и его контрагентами (поставщиками, покупателями), государством (налоговой инспекцией, налоговой полицией) и различными внебюджетными и централизованными фондами по поводу уплаты штрафов, неустоек, начисления пеней и других мер экономического воздействия. [6, c. 20-25]

Еще одним примером организации финансовой службы на крупных предприятиях является создание самостоятельного подразделения в виде финансовой дирекции, состоящей из отделов (подразделений) и финансовых менеджеров. Эта служба подчинена вице-президенту по финансам.

Дирекция в целом и каждое ее подразделение функционируют на основе Положения о финансовой дирекции, утвержденного руководством предприятия (такое положение составляется на базе «Положения об отделе и должностных инструкциях»). В нем четко отражены общие моменты организации и структуры финансовой службы, определены конкретные задачи и функции, взаимоотношения с другими подразделениями и службами хозяйствующего субъекта, права и ответственность дирекции. Задачи, стоящие перед финансовой дирекцией и ее подразделениями охватывают все сферы деятельности предприятия.

На некоторых предприятиях малого бизнеса с нерегулярным и небольшим объемом продаж и малочисленным персоналом отсутствует глубокое разделение управленческих функций, и финансовый менеджмент осуществляет сам руководитель фирмы с помощью бухгалтера. [9, c. 145]

На большинстве же российских предприятий малого бизнеса финансовая служба растворена внутри других служб. Чаще всего обязанности финансового менеджера совмещает главный бухгалтер. Необходимо отметить, что объединять в одном лице эти две должности крайне нецелесообразно, т.к. человеческие качества, необходимые на эти должностях, не только различны, но и противоположны. Если к основным чертам хорошего бухгалтера относят усидчивость, терпение и аккуратность в работе с первичными документами, то финансовый менеджер по роду своей деятельности должен быть человеком творческим, склонным к риску и способным верно его оценить, чутко воспринимающим все новое в быстроизменяющейся экономической жизни.

Финансовый менеджер – это высоко квалифицированный специалист, обладающий знаниями в области финансов и бухгалтерского учета, кредита и денежного обращения, ценообразования, налогового законодательства, банковской и биржевой деятельности. [5, c. 87]

Перед финансовым менеджером стоят многочисленные и разноплановые задачи, связанные с управлением оборотным капиталом; определением оптимальной его величины и структуры; управлением дебиторской и кредиторской задолженностью на основе их глубокого анализа; оценкой эффективности инвестиционных проектов с учетом риска, связанного с их осуществлением; выявлением возможных источников финансирования; финансовым планированием; анализом хозяйственной деятельности и финансовым контролем.

ВОПРОС 1

На организацию финансов оказывают влияние два фактора: организационно-правовая форма и отраслевые технико-экономические особенности. [21, c. 78]

Организационно-правовая форма хозяйствования определяет содержание финансовых отношений и оказывает влияние на организацию финансов.

Участники полного товарищества и товарищества на вере создают уставный капитал за счет вкладов участников и по существу этот уставный капитал является складочным.

Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью разделен на доли определенных учредительными документами размеров. Минимальный размер уставного капитала в соответствии с законодательством установлен в размере 100 МРОТ на день регистрации общества. [1]

Открытые и закрытые акционерные общества образуют уставный капитал исходя из номинальной стоимости акций общества. Мин размер ОАО = 1000 МРОТ. Открытое акционерное общество имеет право проводить открытую подписку на выпускаемые ими акции и осуществлять их свободную продажу на фондовом рынке. Акции закрытого акционерного общества распространяются только среди его учредителей. ЗАО = 100 МРОТ.

Имущество производственного кооператива состоит из паевых взносов его членов в соответствии с уставом кооператива.

Унитарные предприятия на праве хозяйственного управления создаются по решению уполномоченного государственного или муниципального органа и соответственно имущество находится в государственной или муниципальной собственности. Размер уставного фонда унитарного предприятия должен быть не менее величины, определенной в законе о государственных и муниципальных унитарных предприятиях.

Унитарные предприятия, основанные на праве оперативного управления (казенные предприятия) создаются по решению правительства РФ. Его имущество находится в государственной собственности. [1]

На содержание финансовых отношений и организацию финансовой работы хозяйствующих субъектов существенно влияют их отраслевая принадлежность, технико-экономические особенности. По отраслевой принадлежности организации различных форм хозяйствования могут осуществлять свою деятельность в промышленности, сельском хозяйстве, торговле, строительстве и т.д. Основные принципы организации финансов для них едины, поскольку едина природа товарного производства и финансов как экономической категории. Вместе с тем отраслевая специфика влияет на состав и структуру производственных фондов, длительность производственного цикла, серийность производства, источники финансирования простого и расширенного производства, состав и структуру финансовых ресурсов, формирование финансовых резервов и других аналогичных фондов. [20, c. 156]

ВОПРОС 2

На любом предприятии объектом распределения является балансовая прибыль предприятия. Порядок распределения и использования прибыли предприятия фиксируется в его уставе и учетной политике.

Фонд накопления используется на научно-исследовательские работы, разработку и освоение новых видов продукции, на финансирование затрат, связанных с техническим перевооружением и реконструкцией действующего производства, проведением природоохранных мероприятий.

Фонд потребления используется на социальное развитие и социальные нужды.

Резервный фонд обеспечивает финансовую устойчивость предприятия.

Амортизационные отчисления представляют собой денежное выражение стоимости износа основных производственных фондов и нематериальных активов.

Использование финансовых ресурсов осуществляется предприятием по многим направлениям, главными из которых являются: — платежи органам финансово-банковской системы, обусловленные выполнением финансовых обязательств. Сюда относятся; налоговые платежи в бюджет, уплата процентов банкам за пользование кредитами, погашение ранее взятых ссуд, страховые платежи и т. д.; — инвестирование собственных средств в капитальные затраты, связанное с расширением производства и техническим его обновлением, переходом на новые прогрессивные технологии, приобретением патентов и лицензий, использование «ноу-хау» и т. д.; — инвестирование финансовых ресурсов в ценные бумаги, приобретаемые на рынке: акции и облигации других фирм, в государственные займы и т. п.; — формирование денежных фондов поощрительного и социального характера; — направление финансовых ресурсов на благотворительные цели, спонсорство и т. п. [8, c. 78-79]

Потоки денежных средств рассматриваются по трем видам деятельности:

От основной (текущей) деятельности – движение денежных средств, связанное с процессом производства и реализации основной продукции; получением арендной платы; уплатой по счетам поставщиков; выплатой заработной платы; расчетами с бюджетом и внебюджетными фондами и т.д. Таким образом, основная деятельность предполагает поступление и использование денежных средств, обеспечивающих выполнение основных производственно-коммерческих функций предприятия.

От инвестиционной деятельности – доходы и расходы, связанные с капитальными вложениями в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов и их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации.

От финансовой деятельности – поступление денежных средств в результате получения кредитов или эмиссии ценных бумаг, а также оттоки, связанные с погашением задолженности по ранее полученным кредитам и выплатой дивидендов. [12, c. 156-158]

Наличие финансовых ресурсов в необходимых размерах и эффективное их использование во многом предопределяют финансовое благополучие предприятия (фирмы), финансовую устойчивость, конкурентоспособность и платежеспособность.

ВОПРОС 3

Конкретные формы и методы реализации задач управления финансами определяются финансовой политикой предприятия. Ее основные элементы:

учетная политика;

кредитная политика;

политика управления денежными средствами;

политика в отношении управления издержками;

дивидендная политика.

77

Заключение

Финансы занимают особое место в экономических отношениях. Их специфика проявляется в том, что они всегда выступают в денежной форме, имеют распределительный характер и отражают формирование и использование различных видов доходов и накоплений субъектов хозяйственной деятельности сферы материального производства, государства и участников непроизводственной сферы.

Финансы предприятий, будучи частью системы финансовых отношений, отражают процесс образования, распределения и использования доходов на предприятиях различных отраслей народного хозяйства и тесно связаны с предпринимательством, поскольку предприятие является формой предпринимательской деятельности. Функции финансов: воспроизводственная, распределительная и контрольная. Принципы организации финансов: принцип полной самостоятельности, ответственность за результаты хозяйственной деятельности, самофинансирование, обеспечение финансовых резервов, финансовая дисциплина, самоокупаемость предприятия.

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями c другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных средств, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.

Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по со­ставу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные и заемные сред­ства.

Управление финансами – это в значительной степени искусство, зависящее от исполнителя, его умения быстро принимать решения в условиях неопределенности.

Управлением финансов на предприятии занимаются финансовые службы. Распределение обязанностей и полномочий внутри финансовой службы важная проблема для руководителя предприятия. Недооценка ее может привести к дезорганизации работы финансовой службы и тяжелым финансовым последствиям.

Основными направлениями работы финансовых служб являются финансовое планирование, оперативная и контрольно-аналитическая работа.

Таким образом, деятельность финансовых служб обеспечивает необходимой управленческой информацией о производственно-финансовой деятельности, дает возможность оценить и вовлечь в оборот внутрихозяйственные резервы, своевременно выявить наметившиеся недостатки, определить пути их устранения. Без организации работы финансовых служб на предприятии невозможно обеспечить производственное и финансовое развитие и, следовательно, надеяться на успех предпринятого дела.

В ходе управления финансами применяют широкий круг методов, основными из которых являются: прогнозирование, планирование, налогообложение, страхование, кредитование, применение финансовых санкций и рычагов экономического воздействия на предприятие, стимулирование, ценообразование, инвестирование, лизинг, аренда. Для осуществления перечисленных методов используются такие инструменты финансового управления, как кредиты, займы, процентные ставки, дивиденды, котировки валютных курсов, дисконт.

Значительная часть финансовых отношений предприятий регламентирована гражданским законодательством: величина и порядок формирования уставного и резервного капитала для предприятий различных организационно-правовых форм; порядок размещения и выкупа акций; приватизация; ликвидация; банкротство; порядок очередности списания средств с расчетного счета; состав затрат, относимых на себестоимость продукции; варианты учетной политики; объекты и ставки налогообложения и ряд других отношений.

Список использованной литературы

Гражданский кодекс РФ.Ч. 1,2,3.-М.: Омега-Л, 2005.-441с.

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая. Текст с изм. и доп. на 10 мая 2009. – 768 с. – (Российское законодательство).

Алексеева М.А. Планирование деятельности фирмы. М., Финансы и статистика, 2001.

Афитов Э.И. Планирование на предприятии.Учеб. пособие. М. 2001.

Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. — М.: Финансы и статистика, 2001.

Балашов В.Г., Смешко А.В. Опыт внедрения системы управления финансами // Консультант директора. — 2001. — N4.

Басовский Л.Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка / Учеб. пособие. М. 2001.

Бородина Е.И., Голикова Ю.С., Смирнова З.М. Финансы предприятия. – М.: - Финансы и статистика, 2001.

Бурмистрова Л.М. Финансы организаций (предприятий) – М.: ИНФРА-М. 2007

Ковалева А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы. – М.: ИНФРА-М, 2001.

Моляков Д.С., Шохин Е.И. Теория финансов предприятий. – М.: Финансы и статистика, 2002.

Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент.–М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

Романова Н.В. Формирование финансовой политики предприятия: цели, основные направления, организация финансового планирования. // Финансы и кредит. — 2000. — N8.

Румянцева Е.Е. Механизм реализации финансовой функции организации // Проблемы теории и практики управления. - 2002. — N1.

Урман Л.И., Межова Л.Н. Финансовое планирование — инструмент для совершенствования управления предприятием. // ЭКО: Экономика и организация промышленного производства. — 2002. -N6.

Финансы в вопросах и ответах. М. Проспект, 2003.

Финансы и кредит: Учебник / Под ред. Романовского М.В., Белоглазовой Г.Н. – М.: Юрайт, 2003.

Финансы организаций (предприятий): Учебник / Под ред. Колчиной Н.В. – М.: ЮНИТИ, 2004.

Финансы предприятий: Учебник для вузов/Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова и др.; Под ред. Проф. Н.В. Колчиной. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ_ДАНА, 2001. – 447 с.

Финансы предприятия: Учебник / Шуляк П.Н – 2 –е изд. – М.: Издательский Дом «Дашков и К», 2000. – 752 с.

Финансы: Учебник / Под ред. Поляка Г.Б. – М.: ЮНИТИ, 2004.

Свободная энциклопедия Википедия: http://ru.wikipedia.org/w/index.php

Электронная библиотека Ихтика: http://ihtika.net/index.php

4.05.2010 О. В. Жарких

46

Расчетная часть

Таблица 1

Строка 3: Амортизация основных фондов:

ОПФвв – среднегодовая стоимость вводимых в эксплуатацию основных фондов = (стоимость вводимых в эксплуатацию основных фондов * количество месяцев до конца года, в котором объект вводится в эксплуатацию) / 12 месяцев = (5200*7 + 10450*4) / 12 = 6517 тыс. руб.

ОПФвыб – среднегодовая стоимость выбывающих из эксплуатации основных производственных фондов = (стоимость выбывающих из эксплуатации основных производственных фондов * количество месяцев с начала года, в котором объект выбывает из эксплуатации) / 12 месяцев = (9890*(12-11)) / 12 = 824 тыс. руб.

Фср = ОПФнг + ОПФвв – ОПФвыб – ОПФликв,

где Фср – среднегодовая стоимость амортизируемых основных производственных фондов,

ОПФнг – стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года,

ОПФликв – среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования.

Фср = 22420 + 6517 – 824 – 2480 = 25333 тыс. руб.

всего за год = среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов * средняя норма амортизации / 100% = (25333 * 12,5) / 100 = 3167 тыс. руб.

в т.ч. на IV квартал = год / 4 = 3167/4 = 792 тыс.руб.

Строка 4.2.1.: Единый социальный налог (26%):

всего за год = затраты на оплату труда (год) * 26% / 100% = 17300*26% / 100% = 4498 тыс. руб.

в т.ч. на IV квартал = затраты на оплату труда (4 квартал) * 26% / 100% = 4325 * * 26% / 100% = 1125 тыс. руб.

Строка 4.2.: Налоги, включаемые в себестоимость: Строка 4.2.1 + Строка 4.2.2.

всего за год = 4498 + 989 = 5487 тыс.руб.

в т.ч. на IV квартал = 1125 + 247 = 1372 тыс.руб.

Строка 4.: Прочие расходы всего: Строка 4.1. + Строка 4.2. + Строка 4.3.

всего за год = 35 + 5487 + 216 = 5738 тыс.руб.

в т.ч. на IV квартал = 10 + 1372 + 54 = 1436 тыс.руб.

Строка 5.: Итого затрат на производство = Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов) + Затраты на оплату труда + Амортизация основных фондов + Прочие расходы

всего за год = 10520 + 17300 + 3167 + 5738 = 36725 тыс.руб.

в т.ч. на IV квартал = 2630 + 4325 + 792 + 1436 = 9183 тыс.руб.

Строка 7.: Затраты на валовую продукцию = итого затрат на производство – списано на непроизводственные счета

всего за год = 36725 – 400 = 36325 тыс. руб.

в т.ч. на IV квартал = 9183 – 100 = 9083 тыс. руб.

Строка 8.: Изменение остатков незавершенного производства: Таблицы 10 строка 2 столбец 8

всего за год = 269 тыс. руб.

в т.ч. на IV квартал = 269 / 4 = 67 тыс. руб.

Строка 10.: Производственная себестоимость товарной продукции = затраты на валовую продукцию – изменение остатков незавершенного производства – изменение остатков по расходам будущих периодов

всего за год = 36325 – 269 – 30 = 36026 тыс. руб.

в т.ч. на IV квартал = 9083 – 67 – 8 = 9008 тыс. руб.

Строка 12.: Полная себестоимость товарной продукции = производственная себестоимость товарной продукции + внепроизводственные (коммерческие) расходы

всего за год = 36026 + 1463 = 37489 тыс. руб.

в т.ч. на IV квартал = 9008 + 369 = 9377 тыс. руб.

Строка 14.: Прибыль на выпуск товарной продукции = товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов) - полная себестоимость товарной продукции

всего за год = 81560 – 37489 = 44071 тыс. руб.

в т.ч. на IV квартал = 20390 – 9377 = 11013 тыс. руб.

Строка 15.: Затраты на 1 рубль товарной продукции = полная себестоимость товарной продукции / товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)

всего за год = 37489 / 81560 = 0,46 коп.

в т.ч. на IV квартал = 9377 / 20390 = 0,46 коп.

Таблица 2

Данные к расчету амортизационных отчислений на основные производственные фонды
Стоимость основных фондов, на которые начисляется амор­тизация на начало года — 22 420 тыс. руб.
	I кв. февраль	II кв. май	III кв. август	IV кв. ноябрь
Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб.		5200	10450
Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб.				9890
Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) — 2780 тыс. руб. Средневзвешенная норма амортизационных отчислений – 12,5

Таблица 3

Строка 1.: Стоимость амортизируемых основных производствен­ных фондов на начало года (см. таблицу 2): = 22420 тыс. руб.

Строка 2.: Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов: = (стоимость вводимых в эксплуатацию основных фондов * количество месяцев до конца года, в котором объект вводится в эксплуатацию) / 12 месяцев = (5200*7 + 10450*4) / 12 = 6517 тыс. руб.

Строка 3.: Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов: = (стоимость выбывающих из эксплуатации основных производственных фондов * количество месяцев с начала года, в котором объект выбывает из эксплуатации) / 12 месяцев = (9890*(12-11)) / 12 = 824 тыс. руб.

Строка 4.: Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) (см. таблицу 2) = 2780 тыс. руб.

Строка 5.: Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов (в действующих ценах) – всего = стоимость амортизируемых основных производствен­ных фондов на начало года + среднегодовая стоимость вводимых основных фондов – среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов – среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) = 22420 + 6517 – 824 – 2780 = 25333 тыс. руб.

Строка 6.: Средняя норма амортизации (см. таблицу 2) = 12,5%

Строка 7.: Сумма амортизационных отчислений – всего = среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов (в действующих ценах) – всего * средняя норма амортизации / 100% = 25333 * 12,5% / 100% = 3167 тыс. руб.

Строка 8.: Амортизационные отчисления полностью используются на капитальные вложения - 3167 тыс. руб.

Таблица 4

Пояснения расчетов к Таблице 4

Строка 2.2.: Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года в действующих ценах (без НДС и акцизов) = товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов) (Таблица 1 ст.13.) в т. ч. на IV квартал) / количество дней в квартале планируемые остатки нереализованной продукции на конец года в днях запаса = 20390 / 90 9 = 2039 тыс.руб.

Строка 2.3.: Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года по производственной себестоимости = производственная себестоимость товарной продукции (Таблица 1 ст.10.) в т. ч. на IV квартал / количество дней в квартале планируемые остатки нереализованной продукции на конец года в днях запаса = 9008 / 90 9 = 901 тыс.руб.

Строка 7.: Проценты к уплате – Таблица 8 строка 9 = 899 тыс. руб.

Строка 12.: Содержание объектов социальной сферы – всего = Строка 12.1 + Строка 12.2 + Строка 12.3. = 800 + 730 + 290 = 1820 тыс.руб.

Таблица 5

Пояснения расчетов к Таблице 5

Строка 1.: Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:

1.1.) в ценах базисного года без НДС и акцизов – см. таблицу 4 пункт 1.1. = 2430 тыс. руб.

1.2.) по производственной себестоимости – см. таблицу 4 пункт 1.2. = 1460 тыс.руб.

1.3.) прибыль = фактические остатки нереализованной продукции на начало года в ценах базисного года без НДС и акцизов – фактические остатки нереализованной продукции на начало года по производственной себестоимости = 2430 – 1460 = 970 тыс.руб.

Строка 2.: Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг):

2.1.) в действующих ценах без НДС и акцизов: см таблицу 1 пункт 13 (год) = 81560 тыс. руб.

2.2.) по полной себестоимости: см. таблицу 1 пункт 12 (год) = 37489 тыс. руб.

2.3.) прибыль = выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг) в действующих ценах без НДС и акцизов – выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг) по полной себестоимости = 81560 – 3 7489 = 44071 тыс. руб.

Строка 3.: Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:

3.1.) в днях запаса: см. таблицу 4 пункт 2.1. = 9 дней

3.2.) в действующих ценах без НДС и акцизов: см. таблицу 4 пункт 2.2. = 2039 тыс. руб.

3.3.) по производственной себестоимости: см. таблицу 4 пункт 2.3. =
= 901 тыс.руб.

3.4.) прибыль = планируемые остатки нереализованной продукции на конец года в действующих ценах без НДС и акцизов - планируемые остатки нереализованной продукции на конец года по производственной себестоимости = 2039 – 901 = 1138 тыс. руб.

Строка 4.: Объем продаж продукции в планируемом году:

4.1.) в действующих ценах без НДС и акцизов = фактические остатки нереализованной продукции на начало года в ценах базисного года без НДС и акцизов + выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг) в действующих ценах без НДС и акцизов – планируемые остатки нереализованной продукции на конец года в действующих ценах без НДС и акцизов = 2430 + 81560 – 2039 = 81951 тыс.руб.

4.2.) по полной себестоимости = фактические остатки нереализованной продукции на начало года по производственной себестоимости + выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг) по полной себестоимости – планируемые остатки нереализованной продукции на конец года по производственной себестоимости = 1460 + 37489 – 901 = 38048 тыс. руб.

4.3.) прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг) = объем продаж продукции в планируемом году в действующих ценах без НДС и акцизов – объем продаж продукции в планируемом году по полной себестоимости = 81951 – 38048 = 43903 тыс. руб.

Таблица 6

Таблица 7

Таблица 8

Пояснения расчетов к Таблице 8

Строка 1.: Ассигнования из бюджета: не поступали.

Строка 2.: Прибыль, направляемая на капитальные вложения:

капитальные вложения производственного назначения (см. таблицу 9 пункт 2) – реконструкция цеха = 8900 тыс.руб.

капитальные вложения непроизводственного назначения (см. таблицу 9 пункт 3) – строительство жилого дома = 4000 тыс.руб.

Итого: 8900 + 4000 = 12900 тыс.руб.

Строка 3.: Амортизационные отчисления на основные производственные фонды:

капитальные вложения производственного назначения (см. таблицу 1 пункт 3) – амортизация основных фондов = 3167 тыс. руб.

капитальные вложения непроизводственного назначения: нет.

Итого: 3167 тыс. руб.

Строка 4.: Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом:

капитальные вложения производственного назначения = капитальные затраты производствен­ного назначения (объем строительно-мон­тажных работ, выполняемых хозяй­ственным способом) * норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом, % = 8100 * 8,2% / 100% = 664 тыс. руб.

капитальные вложения непроизводственного назначения: нет.

Итого: 664 тыс. руб.

Строка 5.: Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия:

капитальные вложения производственного назначения: нет

капитальные вложения непроизводственного назначения (см. таблицу 6 пункт 5) – средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строи­тельстве = 1000 тыс.руб.

Итого: 1000 тыс. руб.

Строка 6.: Прочие источники: нет

Строка 7.: Долгосрочный кредит банка = итого вложений во внеоборотные активы – прибыль, направляемая на капитальные вложения во внеоборотные активы – амортизационные отчисления на основные производственные фонды – плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом.

капитальные вложения производственного назначения = 16725 – 8900 – 3167 – 664 = 3994 тыс.руб.

капитальные вложения непроизводственного назначения = 6000 – 4000 – 1000 – 0 = 1000 тыс.руб.

Итого: 3994 + 1000 = 4994 тыс. руб.

Строка 8.: Итого вложений во внеоборотные активы:

капитальные вложения производственного назначения (см. таблицу 6 пункт 1) – капитальные затраты производствен­ного назначения =
= 16725 тыс.руб.

капитальные вложения непроизводственного назначения (см. таблицу 6 пункт 3) – капитальные затраты непроизводствен­ного назначения = 6000 тыс.руб.

Итого: 16725 + 6000 = 22725 тыс. руб.

Строка 9.: Проценты по кредиту к уплате (ставка 18% годовых) = долгосрочный кредит банка * 18% / 100%

капитальные вложения производственного назначения = 3994 * 18% / 100% = 719 тыс. руб.

капитальные вложения непроизводственного назначения = 1000 * 18% / 100% = 180 тыс. руб.

Итого 719 + 180 = 899 тыс. руб.

Таблица 9

Расчет потребности предприятий в оборотных средствах
№ стр.	Статьи затрат	Норматив на начало года, тыс. руб.	Затраты IV кв., тыс. руб. - всего	Затраты IV кв., тыс. руб. /день	Нормы запасов, в днях	Норматив на конец года, тыс. руб.	Прирост (+), снижение (-)
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Производственные запасы	1416	2630	29	30	870	- 546
2	Незавершенное производство	539	9083	101	8	808	269
3	Расходы будущих периодов	70	-	-	-	100	30
4	Готовые изделия	1567	9008	100	9	900	- 667
5	Итого	3592	-	-	-	2678	- 914

Таблица 10

Пояснения расчетов к Таблице 10

Строка 1.: Производственные запасы:

Норматив на начало года: см. таблицу 7 пункт 3.1. = 1416 тыс.руб.

Затраты IV кв, всего: см. таблицу 1 пункт 1 (материальные затраты IV кв.) = 2630 тыс. руб.

Затраты IV кв., тыс. руб. /день: затраты IV кв, всего / 90 дней (в квартале) = 2630 / 90 = 29 тыс. руб. в день

Нормы запасов, в днях: см. таблицу 7 пункт 4.1. = 30 дней

Норматив на конец года: затраты IV кв., тыс. руб. / день * нормы запасов, в днях = 29 * 30 = 870 тыс. руб.

Прирост (+), снижение (-): Норматив на конец года - норматив на начало года = 870 – 1416 = 546 тыс. руб. (снижение)

Строка 2.: Незавершенное производство:

Норматив на начало года: см. таблицу 7 пункт 3.2. = 539 тыс. руб.

Затраты IV кв, всего: см. таблицу 1 пункт 7 (затраты на валовую продукцию) = 9083 тыс. руб.

Затраты IV кв., тыс. руб. /день: затраты IV кв, всего / 90 дней (в квартале) = 9083 / 90 = 101 тыс.руб. в день

Нормы запасов, в днях: см. таблицу 7 пункт 4.2. = 8 дней

Норматив на конец года: затраты IV кв., тыс. руб. /день * нормы запасов, в днях = 101 * 8 = 808 тыс. руб.

Прирост (+), снижение (-): Норматив на конец года - норматив на начало года = 808 – 539 = 269 тыс. руб. (прирост)

Строка 3.: Расходы будущих периодов:

Норматив на начало года: см. таблицу 7 пункт 3.3. = 70 тыс. руб.

Норматив на конец года: норматив на начало год + Прирост (+), снижение (-) = 70 + 30 = 100 тыс. руб.

Прирост (+), снижение (-): см. таблицу 1 пункт 9 (изменение остатков по расходам будущих периодов, год) = 30 тыс. руб. (прирост)

Строка 4.: Готовые изделия:

Норматив на начало года: см. таблицу 7 пункт 3.4. = 1567 тыс. руб.

Затраты IV кв, всего: см. таблицу 1 пункт 10 (производственная себестоимость товарной продукции, 4 квартал) = 9008 тыс. руб.

Затраты IV кв., тыс. руб. /день: затраты IV кв, всего / 90 дней (в квартале) = 9008 / 90 = 100 тыс. руб. в день

Нормы запасов, в днях: см. таблицу 7 пункт 4.3. = 9 дней

Норматив на конец года: затраты IV кв., тыс. руб. / день * нормы запасов, в днях = 100 * 9 = 900 тыс. руб.

Прирост (+), снижение (-): Норматив на конец года - норматив на начало года = 900 – 1567 = - 667 тыс. руб. (снижение)

Строка 5.: Итого:

Норматив на начало года: 1416 + 539 + 70 + 1567 = 3592 тыс. руб.

Норматив на конец года: 870 + 808 + 100 + 900 = 2678 тыс. руб.

Прирост (+), снижение (-): -546 + 269 + 30 – 667 = – 914 тыс. руб.

Вывод: Из расчета видно, что происходит уменьшение оборотных средств.

Таблица 11

Таблица 12

Пояснения расчетов к Таблице 12

Строка 1.: Выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году (см. таблицу 5 пункт 4.1.) – объем продаж продукции в планируемом году в действующих ценах без НДС и акцизов = 81951 тыс. руб.

Строка 2.: Себестоимость реализуемой продукции в плани­руемом году (см. таблицу 5 пункт 4.2.) – объем продаж продукции в планируемом году по полной себестоимости = 38048 тыс. руб.

Строка 3.: Прибыль (убыток) от продажи (см. таблицу 5 пункт 4.3.) – прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг) = 43903 тыс. руб.

Строка 4.: Проценты к получению (см. таблицу 4 пункт 4.) – доходы полученные по ценным бумагам (облигациям) = 2040 тыс. руб.

Строка 5.: Проценты к уплате (см. таблицу 4 пункт 7) = 899 тыс. руб.

Строка 6.: Доходы от участия в других организациях (см. таблицу 4 пункт 5.) – прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий = 3442 тыс. руб.

Строка 7.: Прочие доходы = выручка от продажи выбывшего имущества (см. таблицу 4 пункт 3.) + доходы от прочих операций (см. таблицу 4 пункт 9.) = 8200 + 17942= 26142 тыс. руб.

Строка 8.: Прочие расходы – всего = строка 8.1. + строка 8.2. + строка 8.3. + строка 8.4. + строка 8.5. + строка 8.6. = 800 + 730 + 290 + 1000 + 2658 + 17480 = 22958 тыс. руб.

Строка 8.1.: Содержание учреждений здравоохранения (см. таблицу 4
пункт 12.1.) = 800 тыс. руб.

Строка 8.2.: Содержание детских дошкольных учреждений (см. таблицу 4 пункт 12.2.) = 730 тыс. руб.

Строка 8.3.: Содержание пансионата (см. таблицу 4 пункт 12.3.) = 290 тыс. руб.

Строка 8.4.: Расходы на проведение НИОКР (см. таблицу 4 пункт 13.) = 1000 тыс. руб.

Строка 8.5.: Налоги, относимые на финансовые результаты (см. таблицу 4 пункт 11.) = 2658 тыс. руб.

Строка 8.6.: Прочие расходы = Расходы от реализации выбывшего имущества (см. таблицу 4 пункт 6.) + расходы на оплату услуг банков (см. таблицу 4 пункт 8) + расходы по прочим операциям (см. таблицу 4 пункт 10) = 4900 + 120 + 12460 = 17480 тыс. руб.

Строка 9. Прибыль (убыток) планируемого года = прибыль (убыток) от продажи + проценты к получению – проценты к уплате + доходы от участия в других организациях + прочие доходы – прочие расходы = 43903 + 2040 – 899 + 3442 + 26142 – 22958 = 51670 тыс. руб.

Таблица 13

Пояснения расчетов к Таблице 13

Строка 1.: Прибыль – всего (см. таблицу 12 пункт 9) = 51670 тыс.руб.

Строка 1.1.: Прибыль, облагаемая по ставке 9% = доходы от участия в других организациях (см. таблицу 12 пункт 6) – 3442 тыс. руб.

Строка 1.2.: Прибыль, облагаемая по ставке 20% = прибыль всего – прибыль, облагаемая по ставке 9% = 51670 – 3442 = 48228 тыс. руб.

Строка 2.: Сумма налога к уплате по ставке 20 % = прибыль, облагаемая по ставке 20% 0,20= 48228 0,20 = 9646 тыс. руб.

Строка 3.: Сумма налога к уплате по ставке 9 % = прибыль, облагаемая по ставке 9% 0,09: 3442 0,09 = 310 тыс. руб.

Строка 7.: Итого сумма налога на прибыль: 9646 + 310 = 9956 тыс. руб.

Строка 8.: Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль: 51670 – 9956 = 41714 тыс. руб.

Таблица 14

Пояснения расчетов к Таблице 14

Строка 1. Всего прибыль: см. таблицу 12 пункт 9 (прибыль (убыток) планируемого года) = 51670 тыс. руб.

Строка 2. Отчисления в резервный фонд: см. таблицу 9 пункт 1 (отчисления в резервный фонд) = 5000 тыс. руб.

Строка 3. Кап. вложения производственного назначения (реконструкция цеха): см. таблицу 9 пункт 2 (реконструкция цеха) = 8900 тыс. руб.

Строка 4. Кап. вложения непроизводственного назначения (строительство жилого дома): см. таблицу 9 пункт 3 (строительство жилого дома) = 4000 тыс. руб.

Строка 5. Отчисления в фонд потребления – всего: см. таблицу 9 пункт 4 (отчисления в фонд потребления — всего) = 7980 тыс. руб.

5.1.) выплата материальной помощи работникам предприятия: см. таблицу 9 пункт 4.1 (на выплату материальной помощи работникам предприятия) = 4980 тыс. руб.

5.2.) удешевление питания в столовой: см. таблицу 9 пункт 4.2 (удешевление питания в столовой) = 1500 тыс. руб.

5.3.) выплата вознаграждения по итогам года: см. таблицу 9 пункт 4.3 (на выплату дополнительного вознаграждения) = 1500 тыс. руб.

Строка 6. Прирост оборотных средств: нет.

Строка 7. Налоги, выплачиваемые из прибыли: см. таблицу 9 пункт 5 (налоги, выплачиваемые из прибыли) = 2500 тыс. руб.

Строка 8. Налог на прибыль 20%: см. таблицу 13 пункт 2 (сумма налога к уплате по ставке 20% - всего, в том числе) = 9646 тыс. руб.

Строка 9. Налог на прочие доходы 9%: см. таблицу 13 пункт 3 (сумма налога к уплате по ставке 9% - всего, в том числе) = 310 тыс. руб.

Строка 10. Погашение долгосрочного кредита: не погашаем.

Строка 11. Остаток нераспределенной прибыли до выплаты дивидендов = Строка 1 – Строка 2 – Строка 3 – Строка 4 – Строка 5 – Строка 7 – Строка 8 – Строка 9 = 51670 – 5000 – 8900 – 4000 – 7890 – 2500 – 9646 – 310 = 13334 тыс. руб.

Строка 12. Выплата дивидендов: не производилась.

Строка 13. Нераспределенная прибыль после выплаты дивидендов = Остаток нераспределенной прибыли до выплаты дивидендов – Выплата дивидендов = 13334 тыс. руб.

Пояснения расчетов к Таблице 15

Столбец 3.: Выручка от продажи:

Затраты = объем продаж продукции в планируемом году по полной себестоимости (таблица 5 пункт 4.2) – амортизация основных фондов (таблица 1 пункт 3) – налоги, включаемые в себестоимость (таблица 1 пункт 4.2) = 38048 – 3167 – 57 87 = 29394 тыс. руб.

Строка 2.: Платежи в бюджет – всего = налоги, включаемые в себестоимость продукции + налог на прибыль + налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия + налоги, относимые на финансовые результаты = 5487 + 0 + 0 + 0 = 5487 тыс. руб.

Строка 2.1.: Налоги, включаемые в себестоимость продукции: см. таблицу 1 пункт 4.2 (налоги, включаемые в себестоимость продукции) = 5487 тыс. руб.

Строка 5.: Кап. вложения производственного назначения: см. таблицу 8 пункт 3 (амортизационные отчисления на ОПФ) = 3167 тыс. руб.

Строка 14.: Прибыль: см. таблицу 12 пункт 3 (прибыль (убыток) от продажи) = 43903 тыс. руб.

Строка 15.: Итого доходов: Строка 1 + Строка 2 + Строка 5 + Строка 14 = 81951 тыс. руб.

Столбец 4.: Средства целевого финансирования:

Строка 9.: Содержание объектов социальной сферы: см. таблицу 11 пункт 2 (средства целевого финансирования) = 210 тыс. руб.

Строка 15.: Итого доходов = 210 тыс. руб.

Столбец 5.: Поступления родителей за содержания детей в дошкольных учреждениях:

Строка 9.: Содержание объектов социальной сферы: см. таблицу 11 пункт 1 (средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях) = 60 тыс. руб.

Строка 15.: Итого доходов = 60 тыс. руб.

Столбец 6.: Прирост устойчивых пассивов: нет.

Столбец 7.: Прочие доходы:

Строка 8.: Прочие расходы = проценты к получению (см. таблицу 12 пункт 4) – проценты к уплате (см. таблицу 12 пункт 5) + доходы от участия в других организациях (см. таблицу 12 пункт 6) + прочие доходы (см. таблицу 12 пункт 7) – прочие расходы (см. таблицу 12 пункт 8) = 2040 – 899 + 3442 + 26142 – 22958 = 7767 тыс. руб.

Строка 14.: Прибыль = проценты к получению (см. таблицу 12 пункт 4) – проценты к уплате (см. таблицу 12 пункт 5) + доходы от участия в других организациях (см. таблицу 12 пункт 6) + прочие доходы (см. таблицу 12 пункт 7) – прочие расходы (см. таблицу 12 пункт 8) = 2040 – 899 + 3442 + 26142 – 22958 = 7767 тыс. руб.

Строка 15.: Итого доходов: Строка 8 + Строка 14 = 7767 + 7767 = 15534 тыс. руб.

Столбец 8.: Накопления по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом:

Строка 5.: Кап. вложения производственного назначения: см. таблицу 8 пункт 4 (плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом) = 664 тыс. руб.

Строка 15.: Итого доходов = 664 тыс. руб.

Столбец 9.: Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР:

Строка 7.: Затраты на проведение НИОКР: см. таблицу 11 пункт 4 (собственные средства, направляемые на НИОКР) = 200 тыс. руб.

Строка 15.: Итого доходов = 200 тыс. руб.

Столбец 10.: Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве:

Строка 6.: Кап. вложения непроизводствен­ного назначения: см. таблицу 8 пункт 5 (поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия) = 1000 тыс. руб.

Строка 15.: Итого доходов = 1000 тыс. руб.

Столбец 11.: Высвобождение средств из оборота (мобилизация):

Строка 4.: Прирост собственных оборотных средств: см. таблица 10 строка 5 столбец 8 Прирост(+), снижение (-) с противоположным знаком = 914 тыс. руб.

Строка 15.: Итого доходов = 914 тыс. руб.

Столбец 12.: Получение новых займов, кредитов:

Строка 5.: Кап. вложения производствен­ного назначения: см. таблицу 8 пункт 7 (долгосрочный кредит банка производственного назначения) = 3994 тыс. руб.

Строка 6.: Кап. вложения непроизводствен­ного назначения: см. таблицу 8 пункт 7 (долгосрочный кредит банка непроизводственного назначения) = 1000 тыс. руб.

Строка 15.: Итого доходов = Строка 5 + Строка 6 = 3994 + 1000 = 4994 тыс. руб.

Столбец 13.: Прибыль:

Строка 2.: Платежи в бюджет, всего = налоги, включаемые в себестоимость продукции + налог на прибыль + налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия + налоги, относимые на финансовые результаты = 0 + 9956 + 2500 + 2658 = 15114 тыс. руб.

Строка 2.1.: Налоги, включаемые в себестоимость продукции: нет.

Строка 2.2.: Налог на прибыль: см. таблицу 13 пункт 7 (итого сумма налога на прибыль) = 9956 тыс. руб.

Строка 2.4.: Налоги, относимые на финансовые результаты: см. таблица 12 пункт 8.5 (налоги, относимые на финансовые результаты) = 2658 тыс. руб.

Строка 2.5.: Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия: см. таблицу 9 пункт 5 (налоги выплачиваемые из прибыли) = 2500 тыс. руб.

Строка 3.: Выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.): см. таблицу 14 пункт 5 (отчисления в фонд потребления - всего) = 7980 тыс. руб.

Строка 4.: Прирост собственных оборотных средств: см. таблица 10 строка 5 столбец 8 (Прирост(+), снижение (-)) = - 914 тыс. руб.

Строка 5.: Кап. вложения производствен­ного назначения: см. таблицу 8 пункт 2 (долгосрочный кредит банка производственного назначения) = 8900 тыс. руб.

Строка 6.: Кап. вложения непроизводствен­ного назначения: см. таблицу 8 пункт 2 (долгосрочный кредит банка непроизводственного назначения) = 4000 тыс. руб.

Строка 7.: Затраты на проведение НИОКР: см. таблицу 4 пункт 13 (расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР)) = 1000 тыс. руб.

Строка 9.: Содержание объектов социальной сферы: см. таблицу 4 пункт 12 (содержание объектов социальной сферы – всего) = 1820 тыс. руб.

Строка 11.: Уплата процентов по долгосрочным кредитам: см. таблицу 8 пункт 9 (проценты по кредиту к уплате - итого) = 899 тыс. руб.

Строка 13.: Отчисления в резервный фонд: см. таблицу 14 пункт 2 (отчисления в резервный фонд) = 5000 тыс. руб.

Строка 15.: Итого доходов = Строка 2 + Строка 3 + Строка 4 + Строка 5 + Строка 6 + Строка 7 + Строка 9 + Строка 11 + Строка 13 = 15114 + 7980 – 914 + 8900 + 4000 + 1000 + 1820 + 899 + 5000 = 43799 тыс. руб.

Всего доходов = Выручка от продажи + Средства целевого финансирования + Поступления родителей за содержания детей в дошкольных учреждениях + Прочие доходы + Накопления по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом + Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР + Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве + Высвобождение средств из оборота (мобилизация) + Получение новых займов, кредитов + Прибыль (по доходам)= 81951 + 210 + 60 + 15534 + 664 + 200 + 1000 + 914 + 4994 + 43799 = 149326 тыс. руб.

Всего расходов = Затраты + Платежи в бюджет, всего + Выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.) + Прирост собственных оборотных средств + Кап. вложения производственного назначения + Кап. вложения непроизводственного назначения + Затраты на проведение НИОКР + Прочие расходы + Содержание объектов социальной сферы + Уплата процентов по долгосрочным кредитам + Отчисления в резервный фонд + прибыль (по расходам) + прибыль (по расходам) = 29934 + 20601 + 7980 + 0 + 16725 + 6000 + 1200 + 7767 + 2090 + 899 + 5000 + 51670 = 149326 тыс. руб.

Таблица 16

Баланс доходов и расходов (финансовый план)

Пояснения расчетов к Таблице 16

I. Поступления (приток денежных средств):

А. От текущей деятельности:

Строка 003.: Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и таможенных пошлин): см. таблицу 15 (выручка от продажи, итого доходов) = 81951 тыс. руб.

Строка 004.: Прочие поступления - всего: Строка 005 + Строка 006 = 270 тыс. руб.

Строка 005.: средства целевого финансирования: см. таблицу 15 (средства целевого финансирования, итого доходов) = 210 тыс. руб.

Строка 006.: поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях: см. таблицу 15 (поступление от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях, итого доходов) = 60 тыс. руб.

Строка 007.: Прирост устойчивых пассивов: нет.

Строка 008.: Итого по разделу А = Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и таможенных пошлин) + Прочие поступления – всего = 81951 + 270 = 82221 тыс. руб.

Б. От инвестиционной деятельности:

Строка 010.: Выручка от прочей реализации (без НДС): см. таблицу 4 пункт 3 (выручка от реализации бывшего имущества) = 8200 тыс. руб.

Строка 011.: Доходы от прочих операций: см. таблицу 4 пункт 9 (доходы от прочих операций) = 17942 тыс. руб.

Строка 012.: Накопления по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом: см. таблицу 15 (накопления по СМР, выполняемым хозяйственным способом, итого доходов) = 664 тыс. руб.

Строка 013.: Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР: см. таблицу 15 (средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР, итого доходов) = 200 тыс. руб.

Строка 014.: Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве: см. таблицу 15 (средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве, итого доходов) = 1000 тыс. руб.

Строка 015.: Высвобождение средств из оборота (мобилизация): см. таблицу 15 (Высвобождение средств из оборота (мобилизация), итого доходов) = 914 тыс. руб.

Строка 016.: Итого по разделу Б = Выручка от прочей реализации (без НДС) + Доходы прочих операций + Накопления по строительно-монтажным работам, выполняемых хозяйственным способом + Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР + Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве + Высвобождение средств из оборота (мобилизация) = 8200 + 17942 + 664 + 200 + 1000 + 914 = 28920 тыс. руб.

В. От финансовой деятельности

Строка 018.: Увеличение уставного капитала: не производилось.

Строка 019.: Доходы от финансовых вложений: см. таблицу 4 пункт 4 (доходы полученные по ценным бумагам (облигациям)) = 2040 тыс. руб.

Строка 020.: Увеличение задолженности – всего: Строка 21 + Строка 22 = 4994 + 0 = 4994 тыс. руб.

Строка 021.: получение новых займов, кредитов: см. таблицу 15 (получение новых займов, кредитов, итого доходов) = 4994 тыс. руб.

Строка 023.: Итого по разделу В = Доходы от финансовых вложений + Увеличение задолженности – всего = 2040 + 4994 = 7034 тыс. руб.

Строка 024.:Итого доходов:

Итого по разделу А + Итого по разделу Б + Итого по разделу В = 82221 + 28920 + 7034 = 118175 тыс. руб.

II. Расходы (отток) денежных средств:

А. По текущей деятельности

Строка 027.: Затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость): см. таблицу 15 (затраты, итого расходов) = 29394 тыс. руб.

Строка 028.: Платежи в бюджет – всего: см. таблицу 15 (платежи в бюджет – всего, итого расходов) = 20601 тыс. руб.

Строка 029.: налоги, включаемые в себестоимость продукции: см. таблицу 15 (налоги, включаемые в себестоимость продукции, итого расходов) = 5487 тыс. руб.

Строка 030.: налог на прибыль: см. таблицу 15 (налог на прибыль, итого расходов) = 9956 тыс. руб.

Строка 031.: налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия: см. таблицу 15 (налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, итого расходов) = 2500 тыс. руб.

Строка 032.: налоги, относимые на финансовые результаты: см. таблицу 15 (налоги, относимые на финансовые результаты, итого расходов) = 2658 тыс. руб.

Строка 033.: Выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.): см. таблицу 15 (выплаты из фонда потребления, итого расходов) = 7980 тыс. руб.

Строка 034.: Прирост собственных оборотных средств: см. таблицу 15 (прирост собственных оборотных средств, итого расходов) = 0 тыс. руб.

Строка 035.: Итого по разделу А = Затраты на производство реализованной продукции + Платежи в бюджет – всего + Выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.) + Прирост собственных оборотных средств = 29394 + 20601 + 7980 + 0 = 57975 тыс. руб.

Б. По инвестиционной деятельности:

Строка 037.: Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы – всего = кап. вложения производственного назначения + кап. вложения непроизводственного назначения + затраты на проведение НИОКР = 16725 + 6000 + 1200 = 23925 тыс. руб.

Строка 038.: кап. вложения производственного назначения: см. таблицу 15 (кап. вложения производственного назначения, итого расходов) = 16725 тыс. руб.

Строка 039.: кап. вложения непроизводственного назначения: см. таблицу 15 (кап. вложения непроизводственного назначения, итого расходов) = 6000 тыс. руб.

Строка 040.: затраты на проведение НИОКР: см. таблицу 15 (затраты на проведение НИОКР, итого расходов) = 1200 тыс. руб.

Строка 043.: расходы по прочей реализации: см. таблицу 4 пункт 6 (расходы от реализации бывшего имущества) = 4900 тыс. руб.

Строка 044.: расходы по прочим операциям: см. таблицу 4 пункт 10 (расходы по прочим операциям) = 12460 тыс. руб.

Строка 045.: содержание объектов социальной сферы: см. таблицу 15 (содержание объектов социальной сферы, итого расходов) = 2090 тыс. руб.

Строка 047.: Итого по разделу Б = Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы, всего + расходы по прочей реализации + расходы по прочим операциям + содержание объектов социальной сферы = 13695 + 23925 + 4900 + 12460 + 2090 = 43375 тыс. руб.

В. От финансовой деятельности:

Строка 050.: Уплата процентов по долгосрочным кредитам: см. таблицу 15 (уплата процентов по долгосрочным кредитам, итого расходов) = 899 тыс. руб.

Строка 053.: Отчисления в резервный фонд: см. таблицу 15 (отчисления в резервный фонд, итого расходов) = 5000 тыс. руб.

Строка 055.: Итого по разделу В = Уплата процентов по долгосрочным кредитам + Отчисления в резервный фонд = 899 + 5000 = 5899 тыс. руб.

Строка 056.: Итого расходов:

Итого по разделу А + Итого по разделу Б + Итого по разделу В = 57975 + 43375 + 5899 = 107249 тыс. руб.

Строка 057.: Превышение доходов над расходами (+) = Итого доходов - Итого расходов = 118175 - 107249 = 10926 тыс. руб.

Строка 058.: Превышение расходов над доходами (-) = Итого расходов - Итого доходов = 107249 – 118175 = - 10926 тыс. руб.

Строка 059.: Сальдо по текущей деятельности = Итого по разделу А (доходы) – Итого по разделу А (расходы) = 82221 – 57975 = 24246 тыс. руб.

Строка 060.: Сальдо по Инвестиционной деятельности = Итого по разделу Б (доходы) – Итого по разделу Б (расходы) = 28920 – 43375 = - 14455 тыс. руб.

Строка 061.: Сальдо по финансовой деятельности = Итого по разделу В (доходы) – Итого по разделу В (расходы) = 7034 – 5899 = 1135 тыс. руб.

Пояснительная записка

Источниками формирования вложений во внеоборотные активы являются:

Собственные источники финансирования 16 731 тыс. руб. (74 %):

Прибыль, направляемая на вложения во внеоборотные активы – 12 900 тыс. руб.

Амортизационные отчисления на основные производственные фонды – 3 167 тыс. руб.

Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом – 664 тыс. руб.

Кроме собственных ресурсов предприятием привлекаются заемные финансовые ресурсы – 5 994 тыс. руб. (26 %):

Долгосрочный кредит банка – 4 994 тыс. руб.

Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия – 1 000 тыс. руб.

Капитальные вложения в объекты производственного назначения составляют 74 %, в объекты непроизводственного назначения – 26 %.

Соотношение собственных и заемных средств по производственному назначению составляет:

Собственных средств – 12 731 тыс. руб. (76 %);

Заемных средств – 3 994 тыс. руб. (24 %).

Данное соотношение можно рассматривать как вполне оптимальное, несмотря на значительную долю заемных средств во вложениях во внеоборотные активы, т. к. речь идет о вложениях в «долгосрочные» активы, которые определяют перспективы развития предприятия, его производственное и научно-техническое развитие. Таким образом, предприятие сможет в большей мере направлять собственные средства на вложения в оборотные активы, увеличивая тем самым объем производства.

Соотношение собственных и заемных средств по непроизводственному назначению составляет:

Собственных средств – 4 000 тыс. руб. (67 %);

Заемных средств – 2 000 тыс. руб. (33 %).

Рассматривая данное соотношение, можно сделать вывод о целесообразности уменьшения доли заемных средств во вложениях на непроизводственное назначение. Данный вывод можно аргументировать следующим: источником возврата кредита и уплаты процентов за пользование им является прибыль предприятия, которая формируется в производственной сфере, отсюда очевидно, что использовать столь значительный объем заемных средств в сфере, заведомо не приносящей дохода нерационально.

В целом же доля собственных источников финансирования по капитальным вложениям больше, чем заемных. Это несомненно носит благоприятный характер, т.к. чем меньше предприятие вынуждено прибегать к внешним заимствованиям, тем более устойчивым и стабильным является его финансовое состояние.

На любом предприятии объектом распределения прибыли является балансовая прибыль. Под ее распределением понимается распределение прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии. Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты различных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение же направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования находится в компетенции самого предприятия. Таким образом, распределению на производственное и социальное развитие общества подлежит прибыль, оставшаяся в распоряжении общества после уплаты налогов.

Состав налоговых выплат:

налоги, выплачиваемые из прибыли – 2 500 тыс. руб.;

налог на прибыль – 9 646 тыс. руб.;

налог на прочие доходы – 310 тыс. руб.

В данном случае размер налоговых платежей из прибыли не превышает трети балансовой прибыли, такой результат является наиболее рациональным и носит положительный характер. В противной ситуации, когда сумма выплаченных налогов превышает треть балансовой прибыли, утрачиваются стимулы к повышению эффективности работы предприятия и получению прибыли, т.к. сокращаются средства, распределяющиеся между собственниками (акционерами и учредителями) и самим предприятием.

Далее прибыль распределяется в соответствии с порядком, зафиксированным в уставе общества. В соответствии с уставом или решением распорядительного органа на предприятии создаются фонды: накопления, потребления, социальной сферы.

Фонд накопления включает:

отчисления на реконструкцию цеха – 8 900 тыс. руб.;

Фонд потребления включает:

отчисления на выплату материальной помощи работникам предприятия – 4 980 тыс. руб.;

удешевление питания в столовой – 1 500 тыс. руб.;

выплата вознаграждений по итогам года – 1 500 тыс. руб.

Фонд социальной сферы включает:

средства, направленные на строительство жилого дома – 4 000 тыс. руб.

При распределении прибыли в законодательном порядке предусматривается формирование резервного капитала. Величина резервного фонда не может быть менее 10 % и более 25% величины оплаченного уставного капитала. Размер отчислений в резервные фонды устанавливается общим собранием акционеров, но они не могут составлять более 50 % налогооблагаемой прибыли.

В нашем примере создан оптимальный резервный фонд, составляющий около 10 % от прибыли планируемого года. Наличие и соответствующий размер резервного фонда несомненно благоприятно воздействуют на состояние предприятия, т.к. финансовый резерв позволяет покрыть убытки акционерного общества, что сокращает риск для предприятия оказаться финансово несостоятельным. Кроме того, он может быть использован на выплату доходов по ценным бумагам в том случае, если прибыли отчетного года для этого недостаточно.

В нашем случае решено не производить выплату дивидендов в планируемом периоде.

Таким образом, можно сделать вывод, о том, что распределение прибыли рационально, финансовое состояние предприятия довольно устойчивое и в целом предприятие имеет стратегический план развития.

Текущая или основная деятельность предполагает поступление и использование средств, обеспечивающих выполнение основных производственно-коммерческих функций предприятия. Необходимо, чтобы суммы поступлений средств было достаточно как минимум для покрытия всех расходов, связанных с производством и реализацией продукции. Поскольку основная деятельность предприятия является главным источником прибыли, она должна быть и основным источником денежных средств, что и подтверждает положительное сальдо по текущей деятельности баланса доходов и расходов акционерного общества (24 246 тыс. руб.).

От инвестиционной деятельности поступают и используются средства, связанные с приобретением, продажей долгосрочных активов. Также она приносит доходы от инвестиций. Сальдо инвестиционной деятельности со знаком «минус» может говорить, например, о плановом увеличении потребности в оборотных средствах в связи с расширением капитальных вложений. Поскольку при благополучном ведении дел предприятие стремится к расширению и модернизации производственных мощностей, инвестиционная деятельность в целом приводит к временному оттоку средств. Таким образом, отрицательное сальдо по инвестиционной деятельности данного баланса (- 14 955 тыс. руб.) вполне закономерно, оправдано и не должно вызывать серьезных опасений.

Финансовая деятельность предполагает поступление средств в результате получения кредитов или эмиссии акций, а также оттоки, связанные с погашением задолженности по ранее полученным кредитам и выплату дивидендов. Финансовая деятельность призвана увеличивать денежные средства в распоряжении предприятия для финансового обеспечения основной и инвестиционной деятельности. По финансовой деятельности данного финансового плана мы имеем положительное сальдо (1 135 тыс. руб.), это говорит о том, что использование привлеченных финансовых ресурсов не составляет угрозы для финансового положения данного предприятия.

В условиях рыночных отношений целью предпринимательской деятельности является получение прибыли. Данное предприятие прибыльно и несмотря на необходимость использования привлеченных средств, имеет возможности самофинансирования, удовлетворения материальных и социальных потребностей собственников капитала и работников предприятия, а также на основе налога на прибыль обеспечивает формирование бюджетных доходов. Таким образом, прибыль является наиболее положительным фактором деятельности предприятия.

Составленный финансовый план наглядно демонстрирует реальность поступления средств, целесообразность их расходования, выполнение предприятием финансовых обязательств перед бюджетом, банками, работниками и т.д. На его основе можно разрабатывать варианты наиболее эффективного использования финансовых ресурсов, осуществлять контроль за правильным использованием средств, принимать решение о возможных способах финансирования в случае возникновения недостатка средств для успешного осуществления коммерческой деятельности.

№ стр.	Расходы Доходы	Выручка от продажи	Средства целевого финансирования	Поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях	Прирост устойчивых пассивов	Прочие доходы	Накопления по СМР, выполняемым хозяйственным способом	Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР	Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве	Высвобождение средств из оборота (мобилизация)	Получение новых займов, кредитов	Прибыль	Итого расходов
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
1	Затраты*	29394	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	29394
2	Платежи в бюджет – всего, в том числе:	5487	-	-	-	-	-	-	-	-	-	15114	20601
2.1	налоги, включаемые в себестоимость продукции	5487	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	5487
2.2	налог на прибыль	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	9956	9956
2.4	налоги, относимые на финансовые результаты	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	2658	2658
2.5	налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающиеся в распоряжении предприятий	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	2500	2500
3	Выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.)	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	7980	7980
4	Прирост собственных оборотных средств	-	-	-	-	-	-	-	-	914	-	-914	0
5	Кап. вложения производственного назначения	3167	-	-	-	-	664	-	-	-	3994	8900	16725
6	Кап. вложения непроизводственного назначения	-	-	-	-	-	-	-	1000	-	1000	4000	6000
7	Затраты на проведение НИОКР	-	-	-	-	-	-	200	-	-	-	1000	1200
8	Прочие расходы	-	-	-	-	7767	-	-	-	-	-	-	7767
9	Содержание объектов социальной сферы	-	210	60	-	-	-	-	-	-	-	1820	2090
10	Погашение долгосрочных кредитов	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
11	Уплата процентов по долгосрочным кредитам	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	899	899
12	Выплата дивидендов	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
13	Отчисления в резервный фонд	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	5000	5000
14	Прибыль	43903	-	-	-	7767	-	-	-	-	-	-	51670
15	Итого доходов	81951	210	60	-	15534	664	200	1000	914	4994	43799	149326

Таблица 15

Проверочная таблица (шахматка) к расчету финансового плана (баланса доходов и расходов)

56