Реферат: Учет валютно-обменных операций банка

Содержание.

Введение 3

1. Валютные операции коммерческих банков 5

1.1 Правовые основы валютных операций банка 5

1.2 Виды валютных операций 7

1.3 Валютное регулирование и валютный контроль в Российской

Федерации 10

2. Организация работы по проведению валютно – обменных операций 15

2.1 Операции, совершаемые с наличной валютой 15

2.2 Операции покупки-продажи безналичной валюты 18

3. Учет валютно-обменных операций банка 23

3.1 Учет операций покупки-продажи иностранной валюты за свой счет 23

3.2 Учет кассовых и срочных сделок с иностранной валютой 24

3.3 Учет покупки-продажи иностранной валюты по поручению клиента 26

Заключение 29

Список литературы 30

Введение

Иностранная валюта стала теперь доступной любому юридическому лицу и любому гражданину. Ее можно покупать в практически неограниченных размерах как для импорта товаров, так и в личных целях.

Расширяющиеся международные связи, возрастающая интернационализация хозяйственной жизни вызывает объективную необходимость изучения обмена одних национальных денежных единиц на другие.

Реализация этой необходимости происходит через особый валютный рынок, где под влиянием спроса и предложения стихийно формируется валютный курс, а валютные операции становятся подчас одними из основных операциями коммерческих банков.

В данной работе предполагается изучение валютно-обменных операций коммерческих банков, рассмотрение наиболее важных и ключевых понятий данного вопроса. Актуальность данной темы тесно переплетается с процессами, происходящими в структуре экономики России.Изучение сущности и техники проведения валютно-обменных операций приобретают огромное теоретическое и практическое значение. Это связано с необходимостью дальнейшего развития внешнеэкономической деятельности нашей страны, со становлением конвертируемости рубля, с бурным развитием банковской системы в стране и появлением новых банков, получивших лицензии на осуществление валютных операций и делающих первые шаги в освоении валютного рынка, создающегося внутри страны, и международного валютного рынка. Знание техники проведения валютных операций на рынке позволяет банкам и участникам внешнеторговых сделок страховаться от валютных рисков, избегать необоснованных потерь иностранной валюты, получать дополнительную прибыль на спекулятивной игре и разнице курсов. Все это призвано помочь банкам Российской Федерации в освоении международного валютного рынка.

Цель данной курсовой работы – рассмотрение организации, оформления и учета валютно-обменных операций.

Задачами является изучение:

1. валютных операций банка;

2. организации работы по проведению валютно-обменных операций;

3. учета валютно-обменных операций банка.

1. Валютные операции коммерческих банков.

1.1 Правовые основы валютных операций банка.

Операции с иностранной валютой совершаются согласно Закону «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ, указам Президента, постановлениям Правительства, а также нормативным документам Центрального Банка и Министерства финансов России.

Основным документом, регламентирующим проведение валютных операций, является Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле". Он определяет принципы осуществления валютных операций в Российской Федерации, полномочия и функции органов и агентов валютного контроля и валютного регулирования, права и обязанности юридических и физических лиц в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, а также виды ответственности за нарушение валютного законодательства.

Коммерческие банки могут осуществлять вышеуказанные операции только при наличии соответствующей лицензии Центрального банка Российской Федерации. Банки, получившие лицензию на валютные операции, называются уполномоченными банками. Лицензии делятся на внутренние и генеральные.

Внутренняя лицензиядает право на совершениеограниченного круга операций на территории Российской Федерации; ведение валютных счетов клиентуры; торговые и неторговые операции; покупка, продажа наличной и безналичной иностранной валюты на внутреннем валютном рынке; установление корреспондентских отношений с российскими банками, имеющими генеральную лицензию. Для получения внутренней лицензии коммерческий банк должен проработать не менее одного года с момента регистрации ЦБР и получения рублевой лицензии. В исключительных случаях при наличии веских обстоятельств валютная лицензия дается до истечения указанного срока.

Внутренняялицензия предоставляется при выполнении банком обязательных условий:

-рентабельной работы и соблюдения установленных экономических нормативов в течение последнего года;

- квалификационной и технической готовности к осуществлению валютных операций;

- экономического обоснования внешнеэкономических связей.

В зависимости от вида лицензии на совершение банковских операций с валютными ценностями, которой обладает банк, степени развития его материальной базы и подготовленности кадров банк может выполнять все или ряд операций с иностранной валютой. В таблице можно рассмотреть все операции, которые потенциально может совершать коммерческий банк РФ, обладая генеральной лицензией:

Таблица

Валютные операции, совершаемые коммерческими банками РФ

1.2 Виды валютных операций.

1. В зависимости от срочности их проведения:

2. В зависимости от капитальности статей:

3. В зависимости от видов операций валютные операции подразделяются на торговые операции, в процессе которых обслуживаются внешнеторговые контракты и неторговые.

К первым относятся:

1. Операции по международным расчетам, обслуживающие экспорт и импорт товаров и услуг. Во внешней торговле применяются такие формы расчетов, как:

1.документарный аккредитив - обязательство банка, открывшего аккредитив по просьбе своего клиента производить платежи в пользу экспортера;

2. документарное инкассо - банк-эмитент принимает на себя обязательство предъявить документы плательщику для акцепта и получения денег;

3. банковский перевод – расчетная операция, проводимая посредством пересылки по почте или телеграфом платежного поручения одного банка другому;

4. открытый счет – предполагает оплату товара в определенный срок за поставленные в течение оговоренного периода времени к этому сроку товары;

5. аванс – означает оплату 15 – 20% стоимости товара до момента его поступления, а последующую сумму после поставки.

2. Установление корреспондентских отношений с иностранными банками является необходимым условием проведения банком международных расчетов. Для осуществления международных расчетов банк открывает в иностранных банках и у себя корреспондентские счета “Ностро” и “Лоро”. Принятие решения об установлении корреспондентских отношений с тем или иным зарубежным банком должно быть основано на реальной потребности в обслуживании регулярных экспортно-импортных операций клиентуры.

3. Открытие и ведение валютных счетов клиентов. Данная операция включает в себя: открытие валютных счетов юридическим и физическим лицам для проведения расчетов по торговым операциям; начисление процентов по остаткам на счетах; предоставление овердрафтов; предоставление выписок по мере совершения операции; оформление архива счета за любой промежуток времени; выполнение операций, по распоряжению клиентов, относительно средств на их валютных счетах; контроль над экспортно-импортными операциями.

4. Предоставление международных кредитов, обеспечивающих расширение и проведение торговых операций. Различают следующие формы таких кредитов:

а. фирменный – это кредит экспорта, при котором экспортер предоставляет кредит покупателю в форме отсрочки платежа;

б. вексельный – оформляется путем составления переводного векселя;

в. кредит по открытому счету – предоставляется постоянным контрагентам и при наличии постоянных поставок;

г. факторинг;

д. форфейтирование – форма кредитования экспорта путем покупки экспортером без оборота на продавца векселей;

е. акцептный кредит – банк выступает гарантом погашения векселя, т.е. если у импортера не будет денег для оплаты векселя, то банк оплатит этот вексель.

Неторговые операции представляют собой операции по обслуживанию клиентов, не связанных с торговлей. Неторговые операции, в разрезе отдельных видов, получили широкое распространение для предоставления клиентам более широкого спектра банковских услуг, что играет немаловажную роль в конкурентной борьбе коммерческих банков за привлечение клиентуры. Одной из основных операций неторгового характера являются операции покупки и продажи наличной валюты, которые представляют собой конверсионные операции.

К неторговым операциям относят операции по привлечению и размещению валютных средств, они включают в себя привлечение депозитов физических и юридических лиц, в том числе межбанковские депозиты; выдача кредитов физическим и юридическим лицам, не имеющим связи с торговлей; размещение кредитов на межбанковском рынке. К таким операциям относят и расчеты между клиентами, не связанными с торговыми операциями. Примером формы таких расчетов выступают дорожные чеки и кредитные карточки..

1.3 Валютное регулирование и валютный контроль в Российской Федерации.

Валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации.

Органами валютного контроля в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации, федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные Правительством Российской Федерации.

Агентами валютного контроля являются уполномоченные банки, подотчетные Центральному банку Российской Федерации, а также не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, таможенные и налоговые органы.

Органы и агенты валютного контроля в пределах соей компетенции имеют право:

· Проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования;

· Проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;

· Запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.

Контроль за осуществлением валютных операций кредитными организациями, а также валютными биржами осуществляет Центральный банк Российской Федерации.

Контроль за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами – юридическими и физическими лицами осуществляют уполномоченные банки, другие агенты валютного контроля и федеральные органы исполнительной власти, являющиеся органами валютного контроля.

Уполномоченные банки как агенты валютного контроля передают таможенным и налоговым органам информацию об операциях своих клиентов для выполнения ими функций валютного контроля.

Закон предусматривает различный порядок осуществления валютных операций в зависимости от содержания операции и сторон-участников. Так, по-разному регулируется проведение операций между резидентами, между нерезидентами и между резидентами и нерезидентами.

Основными методами регулирования валютных операций являются:

· Запрет;

· Требование об использовании специального счета;

· Требование о резервировании.

Специальный счет – банковский счет в уполномоченном банке, либо специальный раздел счета депо, либо открываемый в реестре владельцев ценных бумаг специальный раздел лицевого счета по учету прав на ценные бумаги, используемый для осуществления по нему валютных операций в случаях, установленных Законом “О валютном регулировании и валютном контроле”. В случае установления требования об осуществлении валютной операции с использованием специального счета такая валютная операция может осуществляться только с использованием указанного специального счета.

Резервирование – внесение резидентом или нерезидентом определенной суммы на определенный срок в банк на специальный резервный счет.

Запрет как мера валютного регулирования применяется к операциям между резидентами. Исключение составляют следующие валютные операции:

1) Операции по сделкам между уполномоченными банками, совершаемые ими от своего имени и за свой счет;

2) Операции между резидентами и уполномоченными банками (получение и возврат кредитов; внесение средств на банковские счета и получение средств с банковских счетов; приобретение векселей и предъявление их к оплате; купля-продажа физическими лицами наличной и безналичной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков); обмен, замена денежных знаков иностранного государства; прием для направления на инкассо в банки за пределами Российской Федерации наличной иностранной валюты и чеков; уплата банкам комиссионного вознаграждения;

3) Операции, связанные с расчетами в магазинах беспошлинной торговли, а также с расчетами при реализации товаров и оказании услуг пассажирам в пути следования транспортных средств при международных перевозках;

4) Операции между комиссионерами (агентами, поверенными) и комитентами (принципалами, доверителями) при оказании комиссионерами (агентами, поверенными) услуг, связанных с заключением и исполнением договоров с нерезидентами о передаче товаров, выполнении работ, оказании услуг;

5) Операции по договорам транспортной экспедиции, перевозки и фрахтования (чартера) при оказании экспедитором, перевозчиком и фрахтовщиком услуг, связанных с перевозкой вывозимого из Российской Федерации или ввозимого в Российскую Федерацию груза, транзитной перевозки груза по территории Российской Федерации, а также по договорам страхования указанных грузов;

6) Операции с внешними ценными бумагами, осуществляемые через организаторов торговли на рынке ценных бумаг Российской Федерации, при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации;

7) Операции, связанные с осуществлением обязательных платежей (налогов, сборов и других платежей) в федеральный бюджет, бюджет субъекта Российской Федерации, местный бюджет в иностранной валюте в соответствии с законодательством Российской Федерации;

8) Операции, связанные с выплатами по внешним ценным бумагам (в том числе и закладным), за исключением векселей.

Перечисленные выше операции между резидентами осуществляются без ограничений.

Валютные операции между нерезидентами осуществляются без ограничений.

Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением операций движения капитала.

Требование об использовании специального счета резидентом может быть установлено Центральным Банком Российской Федерации при регулировании следующих валютных операций движения капитала:

1) расчетов и переводов при предоставлении кредитов и займов в иностранной валюте резидентами нерезидентам;

2) расчетов и переводов при получении кредитов и займов в иностранной валюте резидентами от нерезидентов;

3) операции с внешними ценными бумагами, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами);

4) исполнения резидентами обязательств по внешним ценным бумагам;

5) операции кредитных организаций, за исключением банковских операций.

Центральный банк Российской Федерации может устанавливать требование о резервировании при регулировании операций, связанных с расчетами и переводами при приобретении резидентами у нерезидентов долей, вкладов, паев в имуществе (уставном или складочном капитале, паевом фонде кооператива) юридических лиц, при внесении резидентами вкладов по договорам простого товарищества с нерезидентами.

Банком России выдаются следующие виды валютных лицензий:

· На осуществление банковских операций со средствами в иностранной валюте (без права привлечения во вклады денежных средств физических лиц);

· На привлечение во вклады денежных средств физических лиц в рублях и иностранной валюте. Она может быть выдана при наличии первой лицензии или одновременно с ней при условии, что с даты государственной регистрации банка прошло не менее двух лет;

· Генеральная, которая может быть выдана банку, имеющему лицензии на осуществление всех банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте. Банк, имеющий генеральную лицензию, имеет право в установленном порядке создавать за границей и/или приобретать доли (акции) в уставе кредитных организаций-нерезидентов. Уполномоченные банки могут покупать и продавать валюту как на валютных биржах, так и вне их.

Существующие сегодня в Российской Федерации ограничения при осуществлении валютных операций установлены в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации.

2. Организация работы по проведению валютно-обменных операций.

2.1 Операции, совершаемые с наличной валютой.

Основным нормативным документом, регулирующим совершение операций с наличной валютой и чеками является инструкция Банка России от 28.04.2004 г. № 113-И ,,О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц”.

В соответствии с этой инструкцией в обменных пунктах осуществляются следующие виды операций с наличной валютой и чеками:

1. Покупка наличной иностранной валюты за наличную валюту Российской Федерации.

2. Продажа наличной иностранной валюты за наличную валюту Российской Федерации.

3. Продажа наличной иностранной валюты одного иностранного государства (группы государств) за наличную иностранную валюту другого иностранного государства (группы государств) (конверсия).

4. Размен денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) на денежные знаки (денежный знак) того же иностранного государства (группы государств).

5. Замена поврежденного денежного знака иностранного государства на неповрежденный денежный знак того же иностранного государства.

6. Замена поврежденного денежного знака иностранного государства на неповрежденный денежный знак другого иностранного государства.

7. Покупка поврежденного денежного знака иностранного государства за наличную валюту Российской Федерации.

8. Прием денежных знаков иностранных государств и денежных знаков Банка России, вызывающих сомнение в их подлинности, для направления на экспертизу.

9. Покупка чеков за наличную валюту Российской Федерации.

10.Покупка чеков за наличную иностранную валюту.

11. Продажа чеков за наличную валюту Российской Федерации.

12. Продажа чеков за наличную иностранную валюту.

13. Оплата чеков наличной валютой Российской Федерации.

14. Оплата чеков наличной иностранной валютой.

Покупка – продажа наличной иностранной валюты.

1. Из кассы банка выдан аванс в наличных рублях в кассу обменного пункта:

20206 (А) - 20202 (А)

2. Из кассы банка выдан аванс в наличной иностранной валюте в кассу обменного пункта:

20206.840 (А) - 20202.840 (А)

3. Из кассы банка выдан аванс в платежных документах в иностранной валюте в кассу обменного пункта:

20206.840 (А) - 20203.840 (А)

4. Учтена сумма проданной наличной иностранной валюты за наличные рубли по курсу выше, чем официальный курс:

20206 (А) - 20206.840 (А)

61306(П)

5. Учтена сумма приобретенной наличной иностранной валюты за наличные рубли по курсу ниже, чем официальный курс:

20206.840 (А) - 20206 (А)

61306 (П)

6. Из кассы обменного пункта выдана наличная иностранная валюта (доллары США) в обмен на наличную иностранную валюту (немецкие марки) по кросс-курсу ниже, чем официальный курс:

20206.840 (А) - 20206.978 (А)

61306 (П)

7. Из кассы обменного пункта выдана наличная иностранная валюта по банковским картам:

42308.840 (П) - 20206.840 (А)

30114.840 (А)

30110.840 (А)

42608.840 (П)

8. В кассу обменного пункта по банковским картам принята наличная иностранная валюта для зачисления на счета владельцев карт:

20206.840 (А) - 42308.840 (П)

30114.840 (А)

30110.840 (А)

42608.840 (П)

9. Остаток наличных рублей из кассы обменного пункта передан в кассу банка:

20202 (А) -20206 (А)

10. Учтены суммы недостающей иностранной валюты в кассе обменного пункта:

60323.840 (А) - 20206.840 (А)

11. Остаток наличной иностранной валюты из кассы обменного пункта передан в кассу банка:

20202.840 (А) - 20206.840 (А)

12. Из кассы обменного пункта выдан платежный денежный знак в обмен на неплатежный денежный знак:

20206 (А) - 20206 (А)

Покупка-продажа платежных документов в иностранной валюте.

1. Покупка дорожных чеков в иностранной валюте за наличные рубли (по курсу ниже, чем официальный курс):

20206.840 (А) - 20206 (А)

61306 (П)

2. Зачисление суммы комиссии в состав доходов банка:

20206.840 -70103 (П)

3. Продажа дорожных чеков в иностранной валюте за наличные рубли (по курсу ниже, чем официальный курс):

20206 (А) - 20206.840 (А)

61303 (П)

4. Зачисление суммы комиссии в состав доходов банка:

20206 (А) - 70103 (П)

5. Покупка дорожных чеков в иностранной валюте за наличную иностранную валюту (по цене ниже номинала чека):

20206.840 (А) - 20206.840 (А)

61306 (П)

6. Зачисление суммы комиссии в состав доходов банка:

20206.840 (А) - 70103 (П)

7. Продажа дорожных чеков в иностранной валюте за наличную иностранную валюту (по цене выше номинала):

20206.840 (А) - 20206.840 (А)

61306 (П)

8. Зачисление суммы комиссии в состав доходов банка:

20206.840 (А) - 70103 (П)

2.2 Операции покупки – продажи безналичной валюты

Конверсионные операции

1. Продажа безналичной иностранной валюты за безналичные рубли по курсу выше официального курса (без ведения счета конверсии):

30102 (А) - 30114.840 (А)

70103 (П)

2. Продажа безналичной иностранной валюты за безналичные рубли по курсу выше официального курса (с ведением счета конверсии):

2.1 30102 (А) - конверсионный

счет в рублях

2.2 Конверсионный счет - 30114.840 (А)

В иностранной валюте 70103 (П)

3. Продажа безналичной иностранной валюты за другую безналичную иностранную валюту по кросс-курсу ниже кросс-курса, рассчитанного на базе курса иностранных валют по отношению к рублю, установленного Банком России:

30110.840 (А) - 30110.978 (А)

30114.978 (А)

70103 (П)

4. Продажа безналичной иностранной валюты за другую безналичную иностранную валюту по кросс-курсу ниже кросс курса, рассчитанного на базе курса иностранных валют по отношению к рублю, установленного Банком России:

30110.840 (А) - 30110.978(А)

30114.978 (А)

30114.840 (А)

70205 (А)

5. Покупка безналичной иностранной валюты за безналичные рубли у клиента банка по курсу ниже, чем официальный курс:

40702.840 (П) - 40702 (П)

70103 (П)

6. Покупка безналичной иностранной валюты за безналичные рубли у клиента банка по курсу выше, чем официальный курс:

40702.840 (П), 70205 (А) - 40702 (П)

Сделки ,,Spot” с поставкой валюты “сегодня”

Продажа валюты (учет продавца)

1. Учтена сумма проданной безналичной иностранной валюты за безналичные рубли по курсу выше официального курса:

30102 (А) - 30114.840 (А)

30110.840 (А)

2. Учтена сумма полученного дохода в виде реализованной курсовой разницы между курсом продажи и официальным курсом:

30102 (А) - 70103 (П)

3. Учтена сумма проданной безналичной иностранной валюты за безналичные рубли по курсу ниже официального курса:

30102 (А) - 30114.840 (А)

30110.840 (А)

4. Учтена сумма расходов в виде реализованной курсовой разницы между курсом продажи и официальным курсом:

70205 (А) - 30114.840 (А)

30110.840 (А)

Покупка валюты (учет покупателя)

1. Учтена сумма приобретенной безналичной иностранной валюты за безналичные рубли по курсу ниже официального курса:

30114.840 (А) - 30102 (А)

30110.840 (А)

2. Учтена сумма полученного дохода в виде реализованной курсовой разницы между курсом покупки и официальным курсом:

30114.840 (А) - 70103 (П)

30110.840 (А)

3. Учтена сумма приобретенной безналичной иностранной валюты за безналичные рубли по курсу выше официального курса:

30114.840 (А) - 30102 (А)

30110.840 (А)

4. Учтена сумма расходов в виде реализованной курсовой разницы между курсом покупки и официальным курсом:

70205 (А) - 30102 (А)

Сделки ,,Spot” с поставкой валюты в сроки более одного рабочего дня.

Продажа валюты с ее предварительным списанием (учет продавца)

1. Учет суммы проданной безналичной иностранной валюты за безналичные рубли по курсу выше официального курса:

47408 (А) - 30114.840 (А)

30110.840 (А)

2.Учет поступивших безналичных рублевых средств:

30102 (А) - 47408 (А)

3. Учтена сумма дохода в виде реализованной курсовой разницы между курсом продажи и официальным курсом:

30102 (А) - 70103 (П)

4. Учет суммы проданной безналичной иностранной валюты за безналичные рубли по курсу ниже официального курса:

47408 (А) - 30114.840 (А)

30110.840 (А)

5. Учет поступивших безналичных рублевых средств:

30102 (А) - 47408 (А)

6. Учтена сумма расходов в виде реализованной курсовой разницы между курсом продажи и официальным курсом:

70205 (А) - 47408 (А)

Покупка валюты (учет покупателя)

1. Учтены суммы безналичных рублевых средств, перечисленные за приобретаемые безналичные валютные средства по курсу ниже официального курса:

47408 (А) -30102 (А)

2. Учтены суммы приобретенной безналичной иностранной валюты:

30114.840 (А) - 47408 (А)

30110.840 (А)

3. Учтены суммы дохода в виде реализованной курсовой разницы между ценой покупки и официальным курсом:

30114.840 (А) - 70103(А)

30110.840 (А)

4. Учтены суммы безналичных рублевых средств, перечисленные за приобретаемые безналичные валютные средства по курсу выше официального курса:

47408 (А) -30102 (А)

5. Учтены суммы приобретенной безналичной иностранной валюты:

30114.840 (А) - 47408 (А)

30110.840 (А)

6. Учтены суммы расходов в виде реализованной курсовой разницы между ценой покупки и официальным курсом:

70205 (А) - 47408 (А)

3. Учет валютно-обменных операций банка.

3.1 Учет операций покупки-продажи иностранной валюты за свой счет.

Учет валютно-обменных операций в настоящее время регламентируют следующие нормативные акты ЦБ РФ: Правила №61, положение от 10 июня 2006 г. “О порядке ведения бухгалтерского учета валютно-обменных операций в кредитных организациях”, положение от 21 марта 2007 г. № 55 “О порядке ведения бухгалтерского учета сделок покупки-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях”.

Здесь, прежде всего, четко разделяются операции покупки-продажи банком валюты от своего имени и за свой счет (в переделах установленного лимита валютной позиции) и за счет клиента.

1. Покупка иностранной валюты у клиента за свой счет. Пусть клиент – общество с ограниченной ответственностью, имеющее расчетный и валютные счета в банке, подает заявку на продажу иностранной валюты банку, осуществляемой им добровольно.

Заключенная сделка отражается на балансе на счетах 47407 или 47408 (парные) “Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям”, а может путем прямых проводок сумм по счетам клиентов в разных валютах.

Заключенная сделка на покупку долларов США у клиента отражается по лицевым счетам клиента, открываемым на балансовых счетах 47407 и 47408.

2. Продажа иностранной валюты клиенту за свой счет. Уполномоченный банк может принять от клиента заявку на покупку у банка иностранной валюты только при наличии документов, подтверждающих, что эта валюта необходима ему для выполнения текущей валютной операции или операции, связанной с движением капитала при наличии у клиента лицензии ЦБ РФ на осуществление такой операции.

3. Операции на валютной бирже за свой счет. Сделки покупки-продажи банками иностранной валюты на бирже с расчетами в тот же день осуществляются на условиях предварительного депонирования средств. Для учета платежного оборота с валютными биржами рекомендуется использовать балансовые счета 47403, 47404 “Расчеты с валютными и фондовыми биржами”. Зачисление купленной валюты или рублей за проданную валюту производится биржей в день торгов.

3.2 Учет кассовых и срочных сделок с иностранной валютой.

Учет сделок купли-продажи иностранной валюты, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки, ведется на счетах главы Г Плана счетов. Сделки учитываются на счетах настоящей главы с даты заключения до наступления первой по срокам даты расчетов.

Покупка валюты у клиента банка за счет собственных средств.

1. С клиентом банка заключен договор на покупку у него безналичной иностранной валюты по курсу выше, чем официальный курс:

47408(А) - 47405 (П)

2. На расчетный счет клиента зачислена сумма безналичных рублевых средств на приобретенную у него безналичную иностранную валюту:

47405 (П) - 40702 (П)

3. Учтена сумма приобретенной безналичной иностранной валюты:

47406 (А) - 47408 (А)

4. С текущего валютного счета клиента списывается сумма проданной им безналичной иностранной валюты:

40702.840 (П) - 47406 (А)

5. На расходы банка отнесена сумма курсовой разницы между курсом покупки и официальным курсом:

70205 (А) - 47406 (А)

Продажа валюты клиентам банка за счет собственных средств.

1. С клиентом банка заключен договор на продажу ему безналичной иностранной валюты по курсу выше, чем официальный курс:

47406 (А) - 47407 (П)

2. С расчетного счета клиента списаны безналичные рублевые средства за покупаемую у банка безналичную иностранную валюту:

40702 (П) - 47406 (А)

3. Учтена сумма проданной клиенту безналичной иностранной валюты:

47407 (П) - 47405 (П)

4. На текущий валютный счет клиента зачислена сумма приобретенной им безналичной иностранной валюты:

47405 (П) - 40702.840 (П)

5. В состав доходов банка отнесена сумма курсовой разницы между курсом продажи и официальным курсом:

47405 (П) - 70103 (П)

Покупка валюты у неклиентов банка за счет собственных средств.

1. С неклиентом банка, не имеющим расчетного счета в банке, заключен договор на покупку у него безналичной иностранной валюты по курсу выше, чем официальный курс:

47408 (А) - 47405 (П)

2. С рублевого корреспондентского счета банка списаны денежные средства, перечисленные продавцу безналичной иностранной валюты:

47405 (П) - 30102 (А)

3. Учтена сумма приобретенной безналичной иностранной валюты:

47406 (А) -47408 (А)

4. На валютный корреспондентский счет банка зачислена сумма приобретенной безналичной иностранной валюты:

30114.840 (А) - 47406 (А)

30110.840 (А)

5. На расходы банка отнесена сумма курсовой разницы между курсом покупки и официальным курсом:

70205 (А) -47406 (А)

Продажа валюты неклиентам банка за счет собственных средств.

1. С неклиентом банка, не имеющим счетов в банке, заключен договор на продажу ему безналичной иностранной валюты по курсу выше, чем официальный курс:

47406 (А) - 47407 (П)

2. На рублевый корреспондентский счет банка зачислена сумма денежных средств за проданную безналичную иностранную валюту:

30102 (А) - 47406 (А)

3. Учтена сумма проданной банком безналичной иностранной валюты:

47407 (П) - 47405 (П)

4. С валютного корреспондентского счета банка списана сумма проданной безналичной иностранной валюты:

47405 (П) - 30114.840 (А)

30110.840 (А)

5. В состав доходов банка отнесена сумма курсовой разницы между курсом продажи и официальным курсом:

47407 (П) - 70103 (П)

3.3 Учет покупки-продажи иностранной валюты по поручению клиента.

При выполнении операций покупки-продажи иностранной валюты по поручению клиента уполномоченный банк выступает в качестве посредника между клиентом и его контрагентом, как правило, валютной биржей. Комиссионное вознаграждение, взимаемое банком с клиента за выполнение таких операций, облагается налогом на добавленную стоимость.

Покупка иностранной валюты за рубли за счет средств клиента банка.

1. Учтены суммы безналичных рублевых денежных средств, поступивших от клиентов для покупки иностранной валюты:

40702 (П) - 47405 (П)

2. Учтены суммы безналичных рублевых денежных средств, перечисленных валютной бирже для покупки иностранной валюты по договору с клиентом банка:

47405 (П) - 30102 (А)

3. Учтены суммы безналичной иностранной валюты, приобретенной по договору с клиентом банка:

30114.840 - 47405.840 (П)

4. Учтены суммы приобретенной безналичной иностранной валюты, перечисленной на специальный валютный транзитный счет клиента банка:

47405.840 (П) - 40702.840 (П)

5. В составе доходов банка учтены суммы комиссии, полученной по договору с клиентом на покупку для него иностранной валюты:

47405.840 (П) - 70103 (П)

6. Учтены для обратной продажи на валютном рынке суммы депонированной иностранной валюты, ранее зачисленной после ее покупки на специальный транзитный валютный счет, но не использованной по назначению в установленный срок:

40702.840 (П) - 47405.840 (П)

Продажа иностранной валюты за рубли за счет средств клиентов банка.

1. Учтены суммы безналичной иностранной валюты, поступившей от клиента для продажи:

40702.840 (П) - 47405.840 (П)

2. Учтены суммы безналичной иностранной валюты, поступившей от клиента для продажи и перечисленной валютной бирже:

47405.840 (П) - 30114.840 (А)

3. Учтены суммы безналичных рублевых денежных средств, полученных от продажи иностранной валюты по договору с клиентом:

30102 (А) - 47405 (П)

4. В составе доходов банка учтены суммы комиссии, полученной от клиента по договору о продаже иностранной валюты:

47405 (П) - 70103 (П)

5. Учтены суммы безналичных рублевых денежных средств, полученных от продажи иностранной валюты по договору с клиентом и перечисленных на его расчетный счет:

47405 (П) - 40702 (П)

Заключение

Внешнеэкономическая деятельность коммерческих банков связана с осуществлением банковских операций в рублях и иностранной валюте, с экспортом-импортом товаров и услуг, их реализацией за иностранную валюту на территории Российской Федерации, со сделками неторгового характера, хозяйствованием нерезидентов внутри страны. Лицензирование деятельности коммерческих банков при осуществлении операций с валютой, позволяет ЦБ регулировать качество проводимых операций.

Банки и иные кредитные учреждения, получившие лицензии ЦБ РФ на проведение валютных операций, в том числе банками с участием иностранного капитала и банками, капитал которых полностью принадлежит иностранным участникам, совершают валютные операции различные по характеру и по срокам проведения.

В данной работе рассмотрены теоретические основы валютных операций, организация, оформление и учет валютно-обменных операций.

Список литературы

1. Банковское дело: учебник / под ред. О.И. Лаврушина.- М.: Финансы и статистика, 2006.

2. Бурлак Г.Н., Кузнецова О.И. Техника валютных операций (второе издание). – М.: ЮНИТИ, 2005.

3. Веременко С.А. Банковское дело. – М.: ЮНИТИ, 2007.

4. Доронин И.Г. Валютный рынок России. – М.: Финансы, 2006.

5. Жарковская Е.П. Банковское дело: учебник. М.: Омега-Л, - 2005.

6. Маркова О.М., Сахарова Л.С., Сидоров В.Н. Коммерческие банки и их операции. – М.: ЮНИТИ, 2006.

7. Покровская В.В. Организация и регулирование валютных операций. – М.: Юристъ, 2006.

8. Практика внешнеэкономической деятельности. Учет, анализ и контроль валютных операций/Под ред. Ю.Г. Ермолаева. – М.: АРГО, 2006.

9. Семенюта О.Р. Основы банковского дела в РФ. – Ростов-на-Дону.: Феникс, 2005.

10. Свиридов О.Ю. Банковское дело: Учеб. пособие. - Ростов-на-Дону : МарТ, 2006.

11. Суэтин А. А. Валютные операции.// Аудитор. - 2005. - № 10.

12. Решетникова Л.К., Лисейкина О.В Операции с наличной валютой и чеками - Ростов-на-Дону.: Феникс, 2006.

13. Курсов В.Н, Яковлев Г.А. Бухгалтерский учет в коммерческом банке – Москва: ИНФА – М, 2005.

14. Стародубцева Е. Б. Банковские операции - Москва: ИНФА – М, 2006.