| Содержание
Ситуационное (практическое) задание № 1. 3
Ситуационное (практическое) задание № 2. 8
Тестовое задание. 11
Список использованных источников. 14
1) Разработать возможные варианты (модели) организации ведения на предприятии двух видов учета: бухгалтерского финансового учета и учета в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности. Результаты представить в виде схем разработанных моделей, в основу построения которых должны лечь этапы учетного процесса и соответствующие им результаты, получаемые на каждом этапе (Приложение В). На любом этапе учетного процесса два вида учета могут взаимодействовать друг с другом (интегрированные, частично интегрированные модели), либо осуществляться обособленно (параллельное ведение учета).
2) Оценить достоинства и недостатки разработанных моделей ведения двух видов учета.
Автоматизированный вариант (модели) организации ведения на предприятии бухгалтерского финансового учета.
| Принцип
|
Характеристика
|
| Регламентация техники
балансового обобщения
|
Концептуальная модель автоматизированной
обработки учетных данных
|
| Интеграция данных первичного
учета
|
Интеграция данных всех видов учета
|
| Взаимосвязь регистров
и стадий учетного процесса
|
Единая схема формирования исходных
и результатных показателей посредством
автоматизации этапов информационного
процесса бухгалтерского учета
|
| Автоматическое формирование
регистров
|
Интеграция данных первичного учета
с использованием технического, программного
и математического обеспечения
|
| Сохранение метода двойной
записи
|
Используемые модели документооборота
|
| Расширение аналитических
и контрольных функций
|
Модель системы бухгалтерских счетов,
отражающая порядок построения
и интерпретации всех синтетических
и аналитических счетов
|
| Возможность развития
|
Возможность расширения состава базовых
функций системы
|
Соблюдение данных принципов позволяет более рационально организовать технологию обработки учетной информации. На основе выбранных вариантов осуществляются процедуры получения совокупности учетных записей, которые служат исходной базой для составления аналитических и синтетических регистров, а также формирования бухгалтерского баланса и отчетности.
Преимущества автоматизированной модели ведения бухгалтерского учета:
- при автоматизированной модели документирования появляется возможность одновременно с созданием документа формировать типовые корреспонденции счетов, что значительно сокращает учетный процесс и позволяет своевременно создавать необходимые отчеты;
- повышается аналитичность расчетов за счет возможности добавления к отдельным бухгалтерским счетам дополнительных признаков аналитики, в результате чего на этих счетах, кроме учетных данных, могут отражаться плановые или нормативные показатели;
- ускоряется процесс калькулирования за счет увеличения скорости выполнения арифметических операций, повышается аналитичность информации калькуляционных листов благодаря одновременному использованию большого перечня статей;
- ускоряются процесс и неограниченная частота формирования бухгалтерской отчетности, а также повышаются достоверность и аналитичность отчетности.
Методы подготовки финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами:
- на основе параллельного учета, при котором каждый факт хозяйственной жизни регистрируется отдельно в каждом из параллельных видов учета. При построении параллельного учета показатели финансовой отчетности в соответствии с МСФО формируются на основе данных бухгалтерского учета согласно РПБУ;
- метод трансляции проводок, осуществляемый посредством перевода данных из регистров, составленных по российским стандартам, в записи иного учетного стандарта;
- метод трансформации отчетности, составленной согласно РПБУ, в отчетность, составленную в соответствии с МСФО. В этом случае показатели отчетности по международным стандартам формируются на основе данных отчетности по РПБУ, скорректированных на величину отличий в учете и отчетности.
Система автоматизации учета при составлении отчетности в соответствии с МСФО.
| Показатель
|
Характеристика
|
| Мультивалютность
|
Способность отражать каждую операцию
в валюте, в которой она осуществлена,
национальной (первичной) валюте
и операционной (вторичной) валюте, в которой
компания составляет отчетность
в соответствии с МСФО.
Выполнение автоматического пересчета суммы
операции в национальную и операционную
валюты согласно установленным курсам
пересчета
|
| Учет активов
|
Немонетарный - по историческому курсу
(основные средства, нематериальные активы,
капитальные вложения, запасы, авансы
(при определенных условиях), долгосрочные
финансовые вложения, расходы будущих
периодов, акционерный капитал).
Монетарный - по текущему курсу на дату
проводки
|
| Переоценка текущих активов
и пассивов
|
В операционной валюте по курсу на дату
формирования отчетности (поставщики,
денежные средства и т.д.).
Возможность выбора режима переоценки (по
каждой открытой операции, по бухгалтерским
субсчетам и финансовым аналитикам,
по контрагентам).
Возможность автоматического реверсирования
проводок по переоценке в следующем периоде
|
| Наличие генератора
финансовой отчетности
|
Ускорение процесса формирования отчетности
в соответствии с МСФО на основании данных
Главной книги и аналитической информации
модулей системы
|
| Трансляция данных
|
Возможность передачи информации Главной
книги из базы данных одной компании в базу
данных другой.
Организация учета в соответствии с МСФО как
в отдельной базе данных, так и при
консолидации учетных данных компаний
(филиалов)
|
| Механизм автоматического
распределения сумм
по субсчетам и аналитикам
Главной книги
|
Распределение числовых данных по субсчетам
и аналитика Главной книги
|
| Возможность автоматического
формирования периодических
операций
|
Формирование регламентных операций
|
| Мультиязычный интерфейс
|
Возможность формирования отчетности
на иностранных языках
|
Таким образом, данная подсистема учета в соответствии с МСФО обеспечивает:
- ведение финансового учета и подготовку индивидуальной и консолидированной финансовой отчетности по международным стандартам;
- трансляцию большей части учетных записей (проводок) из подсистемы бухгалтерского учета;
- параллельное ведение учета по российским и международным стандартам на участках, где различия между российскими требованиями и МСФО существенны (например, учет основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов);
- проведение регламентных документов (учет резервов, обесценение активов и др.), а также внесение корректирующих записей вручную.
Данные функциональные возможности позволяют минимизировать трудоемкость ведения учета в соответствии с МСФО за счет использования данных российского учета, сопоставлять данные российского бухгалтерского учета и учета по международным стандартам, облегчая сверку данных перед составлением финансовой отчетности, а также консолидировать отчетность группы компаний.
1) Проанализировать представленный первичный учетный документ на предмет:
· соответствия формы первичного учетного документа требованиям действующего законодательства;
· полноты заполнения всех реквизитов первичного учетного документа;
· правильности заполнения реквизитов первичного учетного документа.
2) В случае наличия ошибок в оформлении и заполнении первичного учетного документа указать способы их исправления.
| СЧЕТ-ФАКТУРА №
|
26
|
от «
|
30
|
»
|
марта 2010 г.
|
(1)
|
| Продавец
|
ООО «Недвижимость»
|
(2)
|
| Адрес
|
г. Новосибирск, ул. Автогенная, 62
|
(2а)
|
| ИНН продавца
|
5406130547/540601001
|
(2б)
|
| Грузоотправитель и его адрес
|
ООО «Недвижимость»
|
(3)
|
| Грузополучатель и его адрес
|
ООО «Хладомир», 630039, г.Новосибирск, ул. Автогенная, 126
|
(4)
|
| К платежно-расчетному документу №
|
|
от
|
|
(5)
|
| Покупатель
|
ООО «Хладомир»
|
(6)
|
| Адрес
|
630039, г.Новосибирск, ул. Автогенная, 126
|
(6а)
|
| ИНН покупателя
|
5405245625/540501001
|
(6б)
|
| Наименование товара
(описание выполненных работ,
оказанных услуг), имущественного права
|
Единица измерения
|
Количество
|
Цена (тариф) за единицу измерения
|
Стоимость товаров (работ, услуг), всего без налога
|
В том числе акциз
|
Налоговая ставка
|
Сумма налога
|
Стоимость товаров (работ, услуг), всего с учетом налога
|
Страна происхож-
дения
|
Номер грузовой таможенной декларации
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
| Аренда нежилого помещения по договору №1 от 03.01.2003 г. за март
|
мес.
|
1
|
|
50 250,00
|
-------
|
|
|
59 295,00
|
Россия
|
----------
|
| Всего к оплате
|
|
|
|
|
|
|
|
59 295,00
|
|
|
Руководитель организации
Кожинов
Кожинов Л.В. Главный бухгалтер
Кожинов
Кожинов Л.В.
П р и м е ч а н и е. Первый экземпляр — покупателю, второй экземпляр — продавцу.
Данная счет-фактура не соответствует форме первичного учетного документа требованиям действующего законодательства, т.к. в ней нарушены правила заполнения строк и граф.
Ниже представлен образец правильно оформленной счет-фактуры.
Приложение №1
к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур,
книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость,
утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914
(в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 26 мая 2009 г. N 451)
| СЧЕТ-ФАКТУРА №
|
26
|
от «
|
30
|
»
|
марта 2010 г.
|
(1)
|
| Продавец
|
Общество с ограниченной ответственностью «Недвижимость» (ООО «Недвижимость»)
|
(2)
|
| Адрес
|
630063 г. Новосибирск, ул. Автогенная, 62
|
(2а)
|
| ИНН продавца
|
5406130547/540601001
|
(2б)
|
| Грузоотправитель и его адрес
|
-----
|
(3)
|
| Грузополучатель и его адрес
|
-----
|
(4)
|
| К платежно-расчетному документу №
|
132
|
от
|
22.03.2010
|
(5)
|
| Покупатель
|
ООО «Хладомир»
|
(6)
|
| Адрес
|
630039, г.Новосибирск, ул. Автогенная, 126
|
(6а)
|
| ИНН покупателя
|
5405245625/540501001
|
(6б)
|
| Наименование товара
(описание выполненных работ,
оказанных услуг), имущественного права
|
Единица измерения
|
Количество
|
Цена (тариф) за единицу измерения
|
Стоимость товаров (работ, услуг), всего без налога
|
В том числе акциз
|
Налоговая ставка
|
Сумма налога
|
Стоимость товаров (работ, услуг), всего с учетом налога
|
Страна происхож-
дения
|
Номер грузовой таможенной декларации
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
| Аренда нежилого помещения по договору №1 от 03.01.2003 г. за март
|
мес.
|
1
|
50 250,00
|
50 250,00
|
-------
|
18%
|
9 045,00
|
59 295,00
|
Россия
|
----------
|
| Всего к оплате
|
|
|
|
|
|
|
9 045,00
|
59 295,00
|
|
|
Руководитель организации Кожинов__
Кожинов Л.В.
__ Главный бухгалтер Кожинов__
Кожинов Л.В.__
(подпись) (Ф.И.О.) (подпись) (Ф.И.О.)
Индивидуальный предприниматель _________ ____________ ____________________________________
(подпись) (ф.и.о) (реквизиты свидетельства о государственной
регистрации индивидуального предпринимателя)
ПРИМЕЧАНИЕ.
Первый экземпляр - покупателю, второй экземпляр - продавцу.
Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету.
Выявление допущенных ошибок в первом образце счета-фактуры, согласно Постановления Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (ред. от 26.05.2009) "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" и НК РФ часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ Раздел VIII. Федеральные налоги, Глава 21. Налог на добавленную стоимость ст.169 счет-фактура:
· в строке 2 указывается полное и сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами, в нашем случае указано только сокращенное;
· в строке 2а место нахождения продавца в соответствии с учредительными документами, не стоял индекс;
· в строке 3 и 4 должны стоять прочерки, т.к. счет-фактура составлена на выполненные работы (оказанные услуги);
· в строке 5 указываются номер и дата платежно-расчетного документа, свидетельствующего об оплате приобретенных товаров;
· в графе 4 - цена (тариф) товара (выполненной работы, оказанной услуги) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору без учета налога на добавленную стоимость;
· в графе 7 - налоговая ставка, в нашем случае 18%;
· в графе 8 - сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая покупателю товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и сносится в строку всего к оплате.
Исправления, внесенные в счет-фактуру, должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправлений. В тех случаях, когда с момента отгрузки товара прошло не более 5 дней, удобнее составить новую счет-фактуру. Корректировать счет-фактуру имеет право только продавец. При этом изменения необходимо внести как в экземпляр продавца, так и в экземпляр покупателя. Федеральная налоговая служба рекомендует это делать следующим образом: неверные показатели в графах или строках счета-фактуры, в которой обнаружены ошибки, зачеркивать, а в свободном поле документа указывать "Исправлено" со ссылкой на конкретную строку или графу и пояснять, что и на что исправлено.
1. В соответствии с положениями Федерального закона «О бухгалтерском учете» общее методологическое руководство бухгалтерским учетом в Российской Федерации осуществляется:
(б) Правительством Российской Федерации;
Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 N 129-ФЗ Глава I. Общие положения, ст.5 Регулирование бухгалтерского учета п.1
2. в соответствии с требованиями Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете количество лиц в организации, имеющих право подписи документов на выдачу особо дефицитных и дорогостоящих материальных ценностей:
(в) должно быть ограничено;
Положение Министерства финансов СССР от 29.07.1983 N 105 "О документах и документообороте в бухгалтерском учете" п.2 Первичные документы п.п.2.11
3. В соответствии с положениями Федерального закона «О бухгалтерском учете» внесение исправлений в кассовые и банковские первичные учетные документы:
(а) не допускается;
Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 N 129-ФЗ
Глава II. Основные требования к ведению
бухгалтерского учета. Бухгалтерская документация и регистрация. ст.9 Первичные учетные документы п.5
4. В соответствии с положениями Федерального закона «О бухгалтерском учете» перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает:
(в) руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером;
Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 N 129-ФЗ Глава II. Основные требования к ведению бухгалтерского учета. Бухгалтерская документация и регистрация ст.9 Первичные учетные документы п.3
5. Ответственность за нарушение срока постановки на учет в налоговом органе установлена:
(б) Налоговым кодексом РФ и Кодексом РФ об административных нарушениях;
Кодекс РФ об Административных Правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ Глава 15. Административные Правонарушения в области финансов, налогов и сборов, страхования, рынка ценных бумаг Статья 15.3. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе.
НК РФ часть первая от 31 июля 1998 года N 146-ФЗ Глава 16. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение. Статья 116. Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе
6. В соответствии с Положением об аттестации профессиональных бухгалтеров аттестация профессиональных бухгалтеров подтверждает:
(б) готовность специалиста к соблюдению норм профессиональной этики;
"Положение об аттестации профессиональных бухгалтеров" (утв. Минфином РФ 15.02.1996 N 16-00-26-02, Ассоциацией бухгалтеров и аудиторов СНГ 08.02.1996) п.1 п.п.1.2
7. В соответствии с положениями ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» допущение последовательности применения учетной политики предполагает, что:
(в) принятая организацией учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому;
Приказ Министерство Финансов РФ от 6 октября 2008 г. N 106н Положение по бухгалтерскому учету "Учетная Политика Организации" (ПБУ 1/2008) II. Формирование учетной политики п.5
8. В соответствии с принципом профессиональной компетентности и должной тщательности, предусмотренным Кодексом этики, профессиональный бухгалтер обязан:
(а) поддерживать знания и навыки на высоком уровне;
"Кодекс этики профессиональных бухгалтеров - членов ИПБ России" (утв. Решением Президентского совета Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России, Протокол N 09/-07 от 26.09.2007) II. Модель поведения профессионального бухгалтера Статья 1. Основные принципы Профессиональная компетентность и должная тщательность п.п.1.7
9. Какие из приведенных ниже обстоятельств могут создать угрозу близкого знакомства в соответствии с положениями Кодекса этики профессиональных бухгалтеров:
(в) близкие родственные отношения члена группы, ответственной за задание, с работником клиента, занимающим должность, которая позволяет оказывать прямое и существенное влияние на предмет задания;
"Кодекс этики профессиональных бухгалтеров - членов ИПБ России" (утв. Решением Президентского совета Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России, Протокол N 09/-07 от 26.09.2007) II. Модель поведения профессионального бухгалтера. Статья 3. Угрозы и меры предосторожности п.п.3.8
10. В соответствии с положениями Федерального закона «Об аудиторской деятельности» аудит не может осуществляться аудиторскими организациями, оказывавшими:
(а) услуги по проведению анализа финансово-хозяйственной деятельности организации и финансовое консультирование в течение трех лет, непосредственно предшествовавших проведению аудита;
Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 N 307-ФЗ Статья 8. Независимость аудиторских организаций, аудиторов п.1
1. Бреславцева Н.А., Медведева О.В., Нор-Арявян Г.Г. Бухгалтерское дело: Учебное пособие. – М.: Приор-издат, 2004. – 160 с.
2. Федеральный закон от 21 ноября 1996г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»
3. Федеральный закон от 30 декабря 2008г. N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная Политика Организации» ПБУ 1/2008 (утв. приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г. N 106н)
5. Положение «Об аттестации профессиональных бухгалтеров» (утв. Минфином РФ от 15 февраля 1996г. N 16-00-26-02, Ассоциацией бухгалтеров и аудиторов СНГ от 8 февраля1996г.)
6. Положение «О документах и документообороте в бухгалтерском учете» (утв. Минфином СССР от 29 июля 1983г. N 105)
7. НК РФ часть первая от 31 июля 1998 года N 146-ФЗ
8. КоАП РФ от 30 декабря 2001года N 195-ФЗ
9. Кодекс этики профессиональных бухгалтеров - членов ИПБ России (утв. Решением Президентского совета Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России, Протокол N 09/-07 от 26 сентября 2007г.)
|
