|
Задача 1
Используя прием цепных подстановок и относительных разниц (когда относительные отклонения выражен в коэффициентах – второй вариант) рассчитать влияние факторов на изменение уровня результативных показателей. Исходные данные приведены соответственно в табл. 1 и табл. 3.
Таблица 1. Исходные данные для анализа объема товарной продукции
| Показатель
|
Обозначение
|
План
|
Факт
|
Абсолютное отклонение (+, -)
|
Выполнение плана, %
|
| 1. Товарная продукция, млн. р.
|
ТП
|
42800
|
44683,2
|
+1883,2
|
104,4
|
| 2. Среднегодовая численность работающих, чел.
|
Ч
|
4000
|
4062
|
+62
|
101,55
|
| 3. Среднечасовая численность рабочих, чел.
|
Чгр
|
3200
|
3272
|
+72
|
102,25
|
| 4. Удельный вес рабочих в общем объеме работающих, %
|
Ур
|
80,0
|
80,551
|
|
100,689
|
| 5. Количество человеко-дней, отработанных за год всеми рабочими
|
Дг
|
800000
|
824544
|
+24544
|
103,068
|
| 6. Количество дней, отработанных за год одним рабочим (стр. 5: стр.3)
|
Дрг
|
250
|
252
|
+2
|
100,8
|
| 7. Количество часов, отработанных за год всеми рабочими
|
Фрч
|
6400000
|
6225307,2
|
-174692,8
|
97,27
|
| 8. Средняя продолжительность рабочего дня, ч. (стр. 7: стр.5)
|
tg
|
8
|
7,55
|
-0,45
|
94,375
|
| 9. Среднегодовая выработка продукции на одного работающего, млн. р. (стр. 1: стр. 2)
|
В
|
10,7
|
11,0
|
+0,3
|
102,804
|
| 10. Среднегодовая выработка продукции на одного рабочего, млн. р. (стр. 1: стр.3)
|
Вг
|
13,375
|
13,6562
|
+0,2812
|
102,102
|
| 11. Среднедневная выработка продукции на одного рабочего, тыс. р. (стр. 10: стр.6)
|
Вд
|
53,5
|
54,1912
|
+0,6912
|
101,292
|
| 12. Среднечасовая выработка продукции на одного рабочего, тыс. р. (стр. 11: стр.8)
|
Вч
|
6,6875
|
7,1776
|
+0,4901
|
107,329
|
Решение
Зависимость результирующего фактора описывается мультипликативной моделью, имеющей следующий вид:
ТП = Чгр
* Дрг
* tg
* Bч
, где
ТП – товарная продукция;
Чгр
– среднегодовая численность рабочих;
Дрг
– число рабочих дней в году, отработанных одним рабочим;
tg
- средняя продолжительность рабочего дня, час.;
Bч
- среднечасовая выработка продукции одним рабочим.
Таблица 2. Расчет влияния факторов на изменение объема производства продукции способом относительных разниц (2-й вариант)
| Факторы изменения объема производства продукции
|
Алгоритм расчета
|
Цифровой расчет
|
Результат расчета
|
| Товарная продукция (план)
|
ТП0
= Чгр0
* Дрг0
* tg
0
* Bч0
Забиваем Сайты В ТОП КУВАЛДОЙ - Уникальные возможности от SeoHammer
Каждая ссылка анализируется по трем пакетам оценки: SEO, Трафик и SMM.
SeoHammer делает продвижение сайта прозрачным и простым занятием.
Ссылки, вечные ссылки, статьи, упоминания, пресс-релизы - используйте по максимуму потенциал SeoHammer для продвижения вашего сайта.
Что умеет делать SeoHammer
— Продвижение в один клик, интеллектуальный подбор запросов, покупка самых лучших ссылок с высокой степенью качества у лучших бирж ссылок.
— Регулярная проверка качества ссылок по более чем 100 показателям и ежедневный пересчет показателей качества проекта.
— Все известные форматы ссылок: арендные ссылки, вечные ссылки, публикации (упоминания, мнения, отзывы, статьи, пресс-релизы).
— SeoHammer покажет, где рост или падение, а также запросы, на которые нужно обратить внимание.
SeoHammer еще предоставляет технологию Буст, она ускоряет продвижение в десятки раз,
а первые результаты появляются уже в течение первых 7 дней.
Зарегистрироваться и Начать продвижение
|
3200*250*8*0,0066875
|
42800
|
| Товарная продукция (факт)
|
ТП1
= Чгр1
* Дрг1
* tg
1
* Bч1
|
3272*252*7,55*0,0071776
|
44 682,8
|
| Индекс изменения среднегодовой численности рабочих
|
|
|
0,0225
|
| Индекс изменения числа рабочих дней в году, отработанных одним рабочим
|
|
|
0,008
|
| Индекс изменения средней продолжительности рабочего дня
|
|
|
-0,0562
|
| Индекс изменения среднечасовой выработки продукции одним рабочим
|
|
|
0,0733
|
| Изменение результирующего показателя, за счет факторов:
|
|
|
|
| - Среднегодовая численность рабочих
|
|
42800*(1,0225-1)
|
963
|
| - Число рабочих дней в году, отработанных одним рабочим
|
|
(42800+963)*(1,008-1)
|
350,1
|
| - Средняя продолжительность рабочего дня
|
|
(42800+963+350,1)*(0,9438-1)
|
-2479,2
|
| - Среднечасовая выработка продукции одним рабочим
|
|
(42800+963+350,1-2479,2)* *(1,0733-1)
|
3048,9
|
| Балансовая увязка
|
 ТП = ТПЧгр
+ ТПДрг
+ ТПtg
+ТПВч
|
963+350,1-2479,2+3048,9
|
1882,8
|
Проведенные расчеты показывают, что объем товарной продукции увеличился на 1882,8 млн. руб., в том числе на 963 за счет роста среднегодовой численности рабочих, на 350,1 за счет увеличения количества отработанных дней в году одним рабочим, на -2479,2 за счет снижения средней продолжительности рабочего дня, на 3048,9 за счет увеличения среднегодовой выработки продукции одним рабочим.
Таблица 3. Исходные данные для факторного анализа прибыли за счет факторов первого порядка
| Количество реализованной продукции, шт., Np
|
Средняя цена реализации единицы продукции, тыс. р. / шт., Цр
|
Себестоимость единицы продукции, тыс.р./шт., Ср
|
Прибыль от реализации, млн р., Ппр
|
Абсолютное отклонение,
(=, -)
|
Выполнение плана, %
|
| План
|
факт
|
план
|
факт
|
план
|
факт
|
план
|
факт
|
| 57600
|
58402
|
508,68
|
526,34
|
408,0
|
412,8
|
5799,2
|
6631,0
|
+831,8
|
114,34
|
Таблица 4. Расчет влияния факторов на изменение прибыли способом цепных подстановок
| Факторы изменения прибыли
|
Алгоритм расчета
|
Цифровой расчет
|
Результат расчета, тыс.руб.
|
| Прибыль от реализации (плановый показатель)
|
ПР0
=Nр0
*(Цр0
- Ср0
)
|
57600*(508,8– 408,0)
|
5 799 168,00
|
| Прибыль от реализации продукции (фактический показатель)
|
ПР1
=Nр1
*(Цр1
- Ср1
)
|
58402*(526,34– 412,8)
|
6 630 963,08
|
| первый условный показатель
|
ПРу1
=Nр1
*(Цр0
- Ср0
)
|
58402*(508,68– 408,0)
|
5 879 913,36
|
| второй условный показатель
|
ПРу2
=Nр1
*(Цр1
- Ср0
)
|
58402*(526,34– 408,0)
|
6 911 292,68
|
| Общее (абсолютное отклонение) прибыли от реализации, в том числе:
|
ПР = ПР1
–ПР0
|
6630963,08-5799168,00
|
831 795,08
|
| - за счет изменения количества реализованной продукции
|
ПРN
= ПРу1
–ПР0
|
5879913,36- 799168,00
|
80 745,36
|
| - за счет изменения средней цены реализации единицы продукции
Сервис онлайн-записи на собственном Telegram-боте
Попробуйте сервис онлайн-записи VisitTime на основе вашего собственного Telegram-бота:
— Разгрузит мастера, специалиста или компанию;
— Позволит гибко управлять расписанием и загрузкой;
— Разошлет оповещения о новых услугах или акциях;
— Позволит принять оплату на карту/кошелек/счет;
— Позволит записываться на групповые и персональные посещения;
— Поможет получить от клиента отзывы о визите к вам;
— Включает в себя сервис чаевых.
Для новых пользователей первый месяц бесплатно.
Зарегистрироваться в сервисе
|
ПРЦр
= ПРу2
–ПРу1
|
6911292,68-5879913,36
|
1 031 379,32
|
| - за счет изменения себестоимости единицы продукции
|
ПРСр
= ПР1
–ПРу2
|
6630963,08- 6911292,68
|
-280 329,60
|
| Балансовая увязка
|
ПР = ПРN
+ ПРЦр
+ ПРСр
|
80745,36+1031379,32-
-280 329,60
|
831 795,08
|
Прибыль от реализации увеличилась на 831,9 млн. руб, в том числе на 80,7 за счет увеличения количества продукции, на 1031,4 за счет роста цен и на -280,3 млн. руб за счет увеличения себестоимости единицы продукции.
Задание 2
Провести факторный анализ изменения рентабельности инвестированного капитала. Исходные данные в табл. 5. После определения влияния факторов на изменение рентабельности инвестируемого капитала необходимо:
- проверить правильность расчета факторов методом балансовой увязки;
- сделать выводы по результатам решения задачи;
- выявить резервы повышения эффективности инвестированного капитала;
Таблица 5. Исходные данные для расчета влияния факторов на уровень рентабельности капитала
| Показатель
|
План
|
Факт
|
Отклонение +,-
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
| 1. Выручка от реализации без учета налогов – полная себестоимость реализованной продукции, млн.р.
|
77350
|
78100
|
+750
|
| 2. Прибыль от реализации продукции,
всего, млн.р.
в том числе:
|
17900
|
19000
|
+1100
|
| 2.1. за счет изменения объема реализации
|
|
|
+200
|
| 2.2. структуры продукции
|
|
|
+120
|
| 2.3. полной себестоимости реализации изделий
|
|
|
-1980
|
| 2.4. цен реализации изделий
|
|
|
+2760
|
| 3. Внереализационные финансовые результаты, млн.р.
|
|
+700
|
+700
|
| 4. Балансовая прибыль, млн.р.
|
17900
|
19700
|
+1800
|
| 5. Средняя цена основного и оборотного капитала, млн.р.
в том числе
|
71600
|
71500
|
-100
|
| 5.1. основного капитала, всего
из него
|
36228
|
32200
|
-4028
|
| 5.1.1. основные средства
|
35250
|
31700
|
-3550
|
| 5.1.2. прочие долгосрочные и нематериальные активы
|
978
|
500
|
-478
|
| 5.2. оборотный капитал, всего из него
|
35372
|
39300
|
+3928
|
| 5.2.1. запасы и затраты
|
24230
|
29300
|
+5070
|
| 5.2.2. денежные средства
|
2785
|
1700
|
-1085
|
| 5.2.3. дебиторская задолженность
|
8357
|
8300
|
-57
|
| 6. Удельный вес, %
|
|
|
|
| 6.1. основного капитала, всего
в том числе
|
50,60
|
45,035
|
-5,565
|
| 6.1.1. основные средства
|
97,30
|
98,447
|
+1,147
|
| 6.1.2. прочие долгосрочные нематериальные активы
|
2,70
|
1,553
|
-1,147
|
| 6.2. оборотный капитал, всего
из него
|
49,40
|
54,965
|
+5,565
|
| 6.2.1. запасы и затраты
|
68,50
|
74,555
|
+6,055
|
| 6.2.2. денежные средства
|
7,87
|
4,325
|
-3,545
|
| 6.2.3. дебиторская задолженность
|
23,63
|
21,210
|
-2,51
|
| Итого
|
100,00
|
100
|
|
| 7. Рентабельность капитала, %
(стр.4:стр.5)х100
|
25,0
|
27,552
|
+2,552
|
| 8. Рентабельность продаж, %
(стр.4:стр.1)х100
|
23,1416
|
25,2241
|
+2,0825
|
| 9. Коэффициент оборачиваемости инвестиционного капитала (стр.1:стр.5)
|
1,08031
|
1,09231
|
+0,012
|
| 10. Коэффициент оборачиваемости основного капитала (стр.1:стр.5.1)
|
2,13509
|
2,42547
|
+0,29038
|
| 11. Коэффициент оборачиваемости основных средств (стр.1:стр.5.1.1)
|
2,19433
|
2,46372
|
+0,26939
|
| 12. Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала (стр.1:стр.5.2)
|
2,18676
|
1,98728
|
-0,19948
|
| 13. Коэффициент оборачиваемости запасов и затрат (стр.1:стр.5.2.1)
|
3,1923
|
2,66553
|
-0,52677
|
| 14. Длительность календарного периода, дней
|
360
|
360
|
|
| 15. Расчетная потребность в основном и оборотном капитале для обеспечения фактического объема продаж при плановой его оборачиваемости, млн.р.
78322:1,08031 или (71600/77350)х78322
|
|
72294
|
|
| 16. Длительность одного оборота, дней
|
|
|
|
| 16.1. инвестированного капитала,
всего (стр.14:стр.9)
в том числе
|
333,2
|
329,6
|
-3,6
|
| 16.2. основного капитала, всего
(стр.14:стр.10)
в том числе
|
168,6
|
148,4
|
-20,2
|
| 16.2.1. основных средств
|
164,1
|
146,1
|
-18,0
|
| 16.3 оборотного капитала, всего
(стр.14:стр.12)
в том числе
|
164,6
|
181,2
|
+16,6
|
| 16.3.1. запасов и затрат
(стр.14:стр.13)
|
112,8
|
135,1
|
+22,6
|
Решение
Таблица 6.
| Факторы изменения
|
Алгоритм расчета
|
Цифровой расчет
|
Результат расчета
|
| Изменение рентабельности инвестированного капитала, всего
в том числе за счет:
|
 ,
где R
к0
, R
к1
– рентабельность инвестированного капитала по плану и фактическая
|
|
2,552
|
| 1. Рентабельности продаж, всего
в том числе за счет:
|
 ,
где  ,  - рентабельность продаж по плану и фактически;
Коб.0
– коэффициент оборачиваемости инвестированного капитала по плану
|
|
2,25
|
| 1.1. Изменения балансовой прибыли, всего
|
 ,
 - первый условный показатель рентабельности инвестированного капитала; Пб1
– фактическая балансовая прибыль; РП0
с
– объем реализации по плану – плановая себестоимость реализованной продукции; Кси.о
– среднегодовая стоимость инвестированного капитала по плану;
|
|
2,514
|
| 1.1.1. Прибыли от реализации товарной продукции из нее за счет изменения:
|
 ,
 ,
 - абсолютное изменение прибыли от реализации продукции;
Кпд
– коэффициент пропорционального деления.
|
|
1,536
|
| 1.1.1.1 объема реализации
|
|
|
0,279
|
| 1.1.1.2 структуры продаж
|
|
|
0,169
|
| 1.1.1.3 средних цен реализации
|
|
|
3,855
|
| 1.1.1.4 себестоимости реализованных изделий
|
|
|
-2,765
|
| 1.1.2. Внереализа-ционных финансовых результатов
|
 - абсолютное изменение внереализационных результатов
|
|
0,978
|
| 1.2. Изменения объема реализации
|
 - второй условный показатель рентабельности инвестированного капитала; - фактический объем реализации – фактическая себестоимость реализованной продукции
|
|
-0,264
|
| 2. Коэффициента оборачиваемости инвестированного капитала, всего
в том числе за счет изменения
|
 ,
 ,  - фактический и плановый коэффициенты оборачиваемости инвестированного капитала
|
|
0,302
|
| 2.1. Объема реализации
|
 ,
 - третий условный показатель рентабельности инвестированного капитала
|
 
|
0,264
|
| 2.2. Средне-годовой стоимости инвестированного капитала, всего, в том числе
|
|
|
0,038
|
| 2.2.1. Удельного веса основного капитала, всего
в том числе изменения
|
 - четвертый условный показатель инвестированного капитала
|
 61,095-27,514=33,581
|
33,581
|
| 2.2.1.1. Удельного веса основных средств
|
 - четвертый условный показатель инвестированного капитала; ,  - фактические удельные веса основного капитала и основных средств в общей стоимости инвестированного капитала, в долях
|
|
34,544
|
| 2.2.2. Удельного веса оборотного капитала, всего
в том числе изменения:
|
 - пятый условный показатель рентабельности инвестированного капитала; - фактический удельный вес запасов и затрат в общей стоимости инвестированного капитала, в долях
|
|
-11,038
|
| 2.2.2.1. Удельного веса запасов и затрат
|
|
|
5,083
|
| 2.2.3. Коэффициент оборачиваемости основного капитала, всего
в том числе по изменениям
|
 - шестой условный показатель рентабельности инвестированного капитала
|
|
11,123
|
| 2.2.3.1. Коэффициента оборачиваемости основных средств
|
|
|
-4,996
|
| 2.2.4. Коэффициента оборачиваемости капитала, всего
в том числе изменения
|
 - седьмой условный показатель инвестированного капитала
|
|
-11,053
|
| 2.2.4.1. Коэффициента оборачиваемости запасов и затрат
|
|
|
5,090
|
| 2.2.5. Среднегодовой стоимости основного капитала, всего
в том числе изменения
|
 - удельный вес по плану основного капитала в общем объеме инвестированного капитала, в долях
|
|
-12,956
|
| 2.2.5.1. Среднегодовой стоимости основных средств
|
 - удельный вес по плану основных средств в общем объеме инвестированного капитала, в долях
|
|
-12,464
|
| 2.2.6. Среднегодовой стоимости оборотного капитала, всего
в том числе изменение
|
 - удельный вес по плану оборотного капитала в общем объеме инвестированного капитала, в долях
|
|
-9,619
|
| 2.2.6.1. Среднегодовой стоимости запасов и затрат
|
 - изменение рентабельности инвестированного капитала за счет среднегодовой стоимости основных средств, запасов и затрат, всего.
|
|
-27,219
|
Методом балансовой увязки проверим правильность проведенных расчетов.
Рентабельность инвестированного капитала:
 , 2,25+0,302=2,552
Рентабельность продаж :
 , 2,514-0,264=2,250
Коэффициент оборачиваемости инвестированного капитала :  , 0,264+0,038=0,302
Балансовая прибыль :
 , 1,536+0,978=2,514
Прибыль от реализации :
 ,0,279+0,167+3,855-2,675=1,536
Среднегодовая стоимость инвестированного капитала :
 ,33,581-11,038+11,123-11,053-12,956-9,619=0,38
Расчеты проведены верно.
Определим влияние факторов на изменение длительности одного оборота способом цепных подстановок. Исходная формула имеет вид:
 .
Рассчитаем условные показатели:
Таблица 5. Анализ продолжительности одного оборота инвестированного капитала
| Виды средств
|
Средне
годовая стоимость,
млн. р.
|
Реализованная продукция – полная себе стоимость реализованной продукции,
млн. р.
|
Длительность одного оборота, дней
|
Изменение длительности одного оборота, дней
|
| Всего
|
в том числе за счет
|
| Средне годичной стоимости
|
Суммы реализации
|
| План
|
Факт
|
План
|
Факт
|
План
|
Условная
|
Факт
|
9=8-6
|
10=7-6
|
11=8-7
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
| 1. Общая сумма инвестированного капитала, всего,в том числе:
|
71600
|
71500
|
77350
|
78100
|
333,2
|
332,7
|
329,6
|
-3,6
|
-0,5
|
-3,1
|
| 1.2. Основного капитала, всего,в том числе:
|
36228
|
32200
|
|
|
168,6
|
149,9
|
148,4
|
-20,2
|
-18,7
|
-1,5
|
| 1.2.1. Основных средств
|
35250
|
31700
|
|
|
164,1
|
147,5
|
146,1
|
-18
|
-16,6
|
-1,4
|
| 1.3. Оборотного капитала, всего,в том числе
|
35375
|
39300
|
|
|
164,6
|
182,9
|
181,2
|
16,6
|
18,3
|
-1,7
|
| 1.3.1. Запасов и
затрат
|
24230
|
29300
|
|
|
112,8
|
136,3
|
135,1
|
22,3
|
23,5
|
-1,2
|
Определим сумму высвобожденных средств в связи с ускорением оборота инвестированного капитала по формуле:
Определим увеличение суммы балансовой прибыли за счет изменения коэффициента оборачиваемости инвестированного капитала по формуле:
Литература
1. Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия: Электронный учебно-методический комплекс для студентов специальности I-27 01 01-11 Экономика и организация производства (радиоэлектроника и информационные услуги)/Сост. Л.И. Старова. – Мн.: БГУИР, 2006. – 355 с.
2. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Н.А. Русак, В.И. Стражев, О.Ф. Миргун и др.; Под общ. ред. В.И. Стражева. – 4-е изд., испр. и. доп. – Мн.: Выш. шк, 1999.
3. Методические указания к практическим занятиям по курсам «Технико-экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия» и «Анализ хозяйственной деятельности предприятия» / Составитель Л.И. Старова, — Мн.: БГУИР, 1999, - часть 1.
4. Программа, методические указания и контрольные задания по курсу «Анализ хозяйственной деятельности предприятия» для студентов экономических специальностей заочной формы обучения / Сост. Л.И. Старова.- Мн.: БГУИР, 2000.
5. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. – Минск: ООО «Новое знание», 2000.
|
