| Министерство образования и науки Российской Федерации
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
Всероссийский заочный финансово-экономический институт
Филиал в г. Барнауле
| Факультет
|
Кафедра
|
| Учетно-статистический
|
Бухгалтерского учета, аудита, статистики
|
Контрольная работа
Студентка
Специальность Бухгалтерский учет, анализ и аудит
№ личного дела
Группа 5 Бкп 2
Дисциплина Аудит
Преподаватель
Барнаул 2010 г
Исходные данные для выполнения практических заданий по организации и проведению аудиторской проверки с использованием программы AuditXP «КОМПЛЕКС АУДИТ».
3.1. Сведения о бизнесе аудируемого лица
Аудиторской фирмой было принято решение об оказании услуг по подтверждению завешенной годовой финансовой отчетности за 200Х год по открытому акционерному обществу «Пекарь».
Для сбора информации о клиенте были изучены:
1. Статистические данные Западно-Сибирского региона по аналогичным организациям.
2. Информация об аудируемом лице, размещенная в средствах массовой информации и Internet.
3. Документы, полученные от ОАО «Пекарь»:
· устав;
· лицензии, с момента создания Общества, на все виды осуществляемой деятельности;
· регистрационные документы (свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр, свидетельство о внесении изменений в Единый государственный реестр, свидетельство о постановке на учет в ИФНС, внебюджетных фондах и т.д.; ИНН);
· учетные политики Общества для целей бухгалтерского учета и налогообложения;
· бухгалтерская отчетность в полном объеме за предыдущий и проверяемый период;
· статистическая отчетность;
· выписки из реестра акционеров;
· документы о регистрации проспекта эмиссии акций;
· инвентаризационные описи и ведомости по результатам инвентаризации, проводимой перед составлением годовой финансовой (бухгалтерской) отчетности за 2006 год.
4. Информация, полученная от ОАО «Пекарь» о:
· Производственной структуре Общества (основные и вспомогательные подразделения).
· Структуре бухгалтерии.
· Номенклатуре выпуска продукции.
· Видах осуществляемой деятельности.
· Основных показателях финансово-хозяйственной деятельности предшествующего проверяемому периода.
Кроме того, проведен устный опрос персонала и визуальный осмотр помещений общества.
По результатам исследования вышеперечисленных документов, проведенного опроса, визуального осмотра получена следующая информация о клиенте.
ОАО «Пекарь» зарегистрировано постановлением администрации Центрального района 21 сентября 1992 года и является правопреемником Барнаульского хлебокомбината, история которого насчитывает более сорока лет успешной работы. На Барнаульском рынке организация занимает одно из лидирующих положений. На основе проведенного анализа сделан вывод о том, что ОАО «Пекарь» входит в число наиболее крупных организаций аналогичного профиля в Западно-Сибирском регионе.
Согласно уставу ОАО «Пекарь»:
1. Основными видами деятельности
общества являются:
a. Переработка зерна пшеницы и производство муки.
b. Заготовка, хранение и переработка сельскохозяйственной продукции.
c. Производство и сбыт хлебобулочных, кондитерских и макаронных изделий.
2. Дополнительными видами деятельности
являются:
a. Оказание посреднических услуг в области торговли.
b. Осуществление инвестиций как за счет собственных, так и привлеченных средств в производство на территории РФ и за рубежом.
c. Сдача в аренду, временное безвозмездное использование имущества.
Для реализации поставленной цели общество имеет:
· сеть магазинов розничной торговли, которые являются подразделениями общества и не имеют самостоятельного баланса;
· хлебоприемный пункт, являющийся структурным подразделением Общества, расположенный в Ключевском районе.
Контрольный пакет акций общества принадлежит шести физическим лицам, которыми для достижения целей функционирования общества сформирована и утверждена организационно – управленческая структура (Приложение 1).
В Обществе разделены все функциональные обязанности. На каждого работника управления разработана должностная инструкция. В тоже время распределение должностных обязанностей между сотрудниками осуществлялось без учета того, чтобы за одним человеком не были закреплены одновременно следующие функции:
1. санкционирование операций с активами Общества,
2. регистрация данных операций в первичных документах и бухгалтерском учете,
3. обеспечение сохранности активов,
4. проведение инвентаризации активов и обязательств,
5. получение оплаты за реализованное имущество,
6. отражение операций с денежными средствами в бухгалтерском учете.
Установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов (согласно приказу руководителя организации). Установлены материально ответственные лица, с которыми заключены договора о материальной ответственности.
Доступ к активам организации ограничен. Для обеспечения сохранности имущества Обществом заключен договор с Отделом вневедомственной охраны Центрального района. Общество использует весьма распространенные формы физического контроля: специализированные складские помещения, сейфы, на окнах установлены решетки, территории помещений, в которых хранятся ценности, ограждены забором, в помещениях установлены прочные, запирающиеся двери, проведена сигнализация.
Бухгалтерский учет ведется с применением программы БЭСТ-4. При работе с программой применяется система персональных паролей для доступа в локальную сеть, в тоже время не в полном объеме ограничен доступ сотрудников организации к тем файлам, массивам и базам данных, работа с которыми не входит в их компетенцию.
Для обеспечения контроля за сохранностью активов Общества созданы инвентаризационные комиссии. Однако график проведения инвентаризации не разработан, внеплановые инвентаризации не проводятся, инвентаризации, проведение которых предусмотрено действующим законодательством проводятся также не всегда.
В организации не разработан график документооборота с указанием срока составления первичных документов, Ф.И.О. сотрудников, ответственных за их оформление, утверждение. Номенклатура дел не разработана, но первичные документы брошюруются, последовательно нумеруются и хранятся в специально оборудованном под архив помещении.
Кадровая политика Общества находит отражение в следующих документах:
1. Устав;
2. Правила внутреннего распорядка;
3. Контракт сотрудника.
Кадровая политика Общества как в отношении уже работающего персонала, так и в отношении кандидатов на работу заключается в реализации определенных принципов:
1. Открытости.
Принцип открытости применяется как при подборе персонала, так и в дальнейшей работе с ним.
2. Активности.
Замещение вакантных позиций производится на основании конкурсного отбора. Для оценки соответствия работников занимаемым должностям разрабатывается порядок аттестации персонала.
3. Перспективности.
Подбор в первую очередь перспективных специалистов.
4. Удержания.
Разработана система мотивации персонала, которая сочетает материальные и нематериальные механизмы стимулирования.
5. Развития.
Постоянное развитие персонала является необходимым условием успеха и выживания, поэтому Обществом проводится активная работа по повышению квалификации кадров.
6. Совершенствования.
Этот принцип неразрывно связан с предыдущим. Совершенствование персонала предполагает его развитие и постоянное обучение.
Для решения вопросов, касающихся подбора, обучения, консультирования сотрудников создан отдел кадров. Определена система подбора персонала, включающая внешний и внутренний набор. Внешний набор предполагает размещение объявлений в газетах, на радио, на телевидении; в агентствах по трудоустройству; в ВУЗах или других учебных заведениях. Внутренний набор заключается в оповещении сотрудников об имеющихся вакансиях; в поиске кандидатов среди сотрудников Общества (продвижение по карьерной лестнице).
При приеме сотрудников на работу претенденты проходят отборочные процедуры, для проверки их соответствия заранее установленным требованиям и критериям, определенным для конкретной должности.
В ходе беседы, проведенной с генеральным директором Общества, было установлено, что он осознает значимость и необходимость своевременной подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности на основе объективных и достоверных данных бухгалтерского учета, однако не в полной мере осознает значение внутреннего контроля. Руководитель считает, что организацией внутреннего контроля в Обществе занимается бухгалтерская служба и контрольно-ревизионное управление, а менеджмент организации не несет ответственности за формирование эффективной системы внутреннего контроля.
Внешние консультанты по вопросам ведения бухгалтерского учета и отчетности не привлекаются.
Бухгалтерий учет в Обществе ведется бухгалтерией, выделенной в отдельное структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером. Разделение учетного труда между сотрудниками бухгалтерии - функциональное. Структура бухгалтерской службы представлена на рисунке .
Рис. 1. Структура бухгалтерии ОАО «Пекарь»
В обязанности бухгалтерской службы входит:
· обеспечение правильной организации бухгалтерского учета в соответствии с требованиями действующих нормативно-правовых актов, учетной политики организации;
· предварительный контроль за своевременным и правильным оформлением документов и законностью совершаемых операций;
· контроль за правильным расходованием денежных средств и материальных ценностей;
· учет доходов и расходов;
· своевременное проведение расчетов;
· составление и представление в установленные сроки финансовой (бухгалтерской) отчетности;
· контроль за сохранностью основных средств, и других материальных ценностей в местах их хранения и эксплуатации;
· хранение бухгалтерских документов, регистров учета, машинограмм, других документов, а также сдача их в архив в установленном порядке.
Обществом приняты следующие принципы ведения бухгалтерского учета:
1. Принципы организации работы бухгалтерии:
| Критерий
|
Результат
|
| Штат бухгалтерии, его укомплектованность.
|
Состав бухгалтерии 14 человек. Все работники бухгалтерии имеют высшее образование, кроме работников, занимающихся учетом наличных денежных средств и материалов.
|
| Распределение обязанностей между сотрудниками, должностные инструкции.
|
Функциональные обязанности каждого работника определены должностной инструкцией.
|
| Работа по повышению квалификации сотрудников бухгалтерии.
|
Обществом проводится работа по повышению квалификации сотрудников бухгалтерии. Главный бухгалтер и заместитель главного бухгалтера имеют аттестаты Профессионального бухгалтера, принимают участие в семинарах, проводимых АТИПБ и краевой налоговой службой, ежегодно повышают уровень своей квалификации в УМЦ в объеме не менее 40 часов.
|
| Наличие основных инструктивных материалов по бухгалтерскому учету и отчетности.
|
Информационно-консультационная база достаточна: "Консультант плюс", "Гарант". Работники бухгалтерии имеют возможность пользоваться периодическими изданиями в области учета и налогообложения. Несмотря на это изменения в порядке ведения бухгалтерского учета учитываются не всегда своевременно.
|
2. Общая характеристика бухгалтерского учета:
| Критерий
|
Результат
|
| Применяемая форма счетоводства.
|
Обществом используется автоматизированная форма счетоводства.
|
| Состояние всех регистров синтетического и аналитического учета.
|
В настоящее время состояние части регистров синтетического и аналитического учета удовлетворительное. Учетные регистры как элемент учетной политики не определены.
|
| Состояние первичной документации, применение утвержденных типовых и специализированных форм бланков.
|
Состояние первичной учетной документации удовлетворительное. Нуждаются в совершенствовании в части оформления и утверждения только специализированные формы бланков, которые не предусмотрены в альбомах типовых унифицированных форм первичной документации.
|
| Порядок подготовки отчетности.
|
Состав, структура, содержание внутренней отчетности Обществом не разработаны. Промежуточная бухгалтерская отчетность формируется и представляется пользователям своевременно. График представления отчетности отсутствует.
|
Бухгалтерский учет в Обществе ведется в соответствии с учетной политикой, утвержденной генеральным директором организации Приложение 2.
Бухгалтерский учет в организации ведется с использованием программного продукта БЭСТ-4, сопровождение которого осуществляет ОАО «Интеллект-Сервис» в соответствии с условиями соответствующего договора. Программный продукт БЭСТ-4 лицензирован, обновление, и доработка рабочей версии программы производятся в соответствии с изменениями в хозяйственном, налоговом, бухгалтерском законодательстве. Программный продукт адаптирован к особенностям функционирования организации. Программа объединена в сеть. Каждое рабочее место оснащено персональным компьютером, кроме розничных магазинов, отчетность которых проверяется работниками бухгалтерии, после чего обработанные данные вводятся в компьютер. Обработка учетных данных ведется локально. Ввод данных осуществляется с клавиатуры. Техническое обеспечение КОД - компьютеры семейства Pentium - IV. Возможности компьютерной системы - гибкость настройки, формирование бухгалтерской отчетности, управленческая отчетность не формируется. Обеспечение контроля за вводом данных осуществляется путем присвоения идентификационных номеров, защитных кодов и паролей. Ответственность за обеспечение соответствия данных, введенных в бухгалтерскую программу, фактически совершенным хозяйственным операциям возложена на заместителя главного бухгалтера. Обработанные бухгалтерские данные хранятся в распечатанном виде в папках, которые по окончании отчетного года передаются в архив Общества.
Обслуживание бухгалтерской программы осуществляется собственными силами Общества (структурным подразделением). Обществом осуществляется систематическое резервирование и архивирование данных.
В Обществе создано контрольно-ревизинное управление, которое осуществляет плановые проверки, согласно графику, утвержденному руководителем организации. По результатам проверок специалистами контрольно-ревизионного управления формируется отчет о выявленных отклонениях. Однако работа над замечаниями не всегда проводится, а, следовательно, имеют место случаи не устранения ошибок.
В условиях наличия территориально обособленных структурных подразделений эффективность текущего контроля, осуществляемого главным бухгалтером, минимальна. Так как бухгалтерия занимается оперативной работой, то в виду большого объема обрабатываемой информации отслеживать соответствие осуществляемых хозяйственных операций требованиям действующего законодательства в полном объеме она не способна.
Служба внутреннего аудита в Обществе не сформирована. Для отчета перед акционерами в обществе создана ревизионная комиссия. Однако анализ отчетов ревизионной комиссии позволил сформировать вывод о том, что они практически дублируют отчеты внешнего аудитора. Опрос сотрудников Общества позволил установить, что деятельность членов ревизионной комиссии ограничивается изучением письменной информации и заключения внешнего аудитора, а проверки членами ревизионной комиссии не проводятся.
В результате изучения Актов проверки
контролирующих органов было установлено, что:
- Во-первых, проверки проводились регулярно и только в году, предшествующем отчетному их не было.
- Во-вторых, в ходе проверок контрольно-ревизионного управления были обнаружены факты совершения несанкционированных хозяйственных операций, внесенных в бухгалтерскую программу:
· десять расходных кассовых ордеров (апрель, май, ноябрь) не подписаны уполномоченным на то руководителем на общую сумму 150.000 руб.;
· на пяти счетах-фактурах (июнь, октябрь, ноябрь) нет разрешительной надписи коммерческого директора на отпуск продукции. Общая сумма учтенной таким образом реализации составила 730.000 руб.;
· в материальных отчетах начальников цехов имелись ошибки в применении норм списания сырья на общую сумму 323.000 руб.
Выявленные в ходе проверки нарушения не являлись результатом умышленных действий сотрудников и были устранены до даты подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.
- В-третьих, по актам государственной Инспекции ФНС Центрального района г. Барнаула выяснено, что в обществе проверялись следующие обязательные платежи в бюджет:
· налог на добавленную стоимость;
· налог на имущество;
· налог на прибыль.
По результатам проверки Обществу был доначислен налог на прибыль в сумме 35.000 руб., пени за просрочку платежа 5.700 руб. Ошибки, отраженные в «Акте» проверки были своевременно исправлены Обществом.
По результатам изучения представленных Обществом документов, а также в ходе устной беседы, проведенной с руководителем, был сделан вывод о том, что Общество функционирует на постоянной основе и у него отсутствует намерение провести в ближайшем обозримом будущем реорганизацию, ликвидацию или существенное сокращение своей деятельности.
3.2. Исходная информация для подготовки письма о проведении аудита
Подготовить письмо о проведении аудита, принимая во внимание следующую информацию
.
Руководитель аудиторской организации в ходе предварительных переговоров с руководителем Общества обсудили основную цель сотрудничества - проведение аудиторской проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО "Пекарь" за 200Хг.
Исходя из цели, поставленной перед аудиторами, были сформулированы следующие задачи:
· дать оценку организации бухгалтерского учета, качеству обработки информации (особенно первичной документации), правильности и законности отражения хозяйственных операций в учете;
· дать рекомендации Обществу по устранению недостатков, искажений, нарушений, которые оказали существенное влияние на показатели финансовой (бухгалтерской) отчетности.
В ходе встречи сторон обсуждались следующие вопросы:
1. Объект проверки, в частности порядок организации аудита структурных подразделений Общества.
2. Оформление результатов аудиторской проверки. Обществом высказывались пожелания проведения проверки в два этапа (в срок до 01.09.200Хг. и 01.03.200Х+1г.) и выдачи по результатам каждого этапа отчета аудитора при условии формирования Обществом финансовой (бухгалтерской) отчетности в срок до 01.08.200Хг. и до 01.02.200Х+1г. соответственно. Аудиторское заключение необходимо Обществу в срок до 01.03.200Х+1г.
3. Необходимость участия представителей Аудитора при проведении инвентаризации имущества аудируемого лица.
4. Содействие со стороны Общества в направлении запросов кредитным организациям и контрагентам аудируемого лица с целью получения информации, необходимой для проведения аудита.
5. Возможность привлечения Аудитором экспертов к проверке.
6. Возможность использования результатов проверок предшествующей аудиторской организации, которая работала с Обществом в 200Х-3 - 200Х-1 году.
3.3. В соответствии с Федеральным правилом (стандартом) № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом» по результатам проведенного тестирования осуществить первичную оценку эффективности системы внутреннего контроля (СВК) ОАО «Пекарь»
Задание
1. Произведите первичную оценку надежности и эффективности СВК, используя данные, приведенные в исходной информации и разделе 3.1. и заполнить тест.
Таблица 1.
Первичная оценка эффективности СВК
| №
|
Проверяемые вопросы
|
Да
|
Нет
|
Не знаю
|
| А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
| Стиль управления
|
| 1
|
Руководством осознается значимость и необходимость бухгалтерского учета и финансовой отчетности
|
Да
|
| 2
|
Руководство принимает ответственность за организацию и состояние системы внутреннего контроля
|
Нет
|
| 3
|
Руководство готово к своевременному исправлению допущенных ошибок и искажений
|
Нет
|
| 4
|
Руководство аудируемого лица обращается к внешним консультантам по вопросам учета и отчетности
|
Нет
|
| 5
|
Руководство выполняет рекомендации, сформулированные в результате проверок, проводимых в рамках финансового контроля
|
Да
|
| Организационная структура
|
| 6
|
Разработана и утверждена схема организационной структуры Общества
|
Да
|
| 7
|
Разработана и утверждена схема организационной структуры подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета и подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности
|
Да
|
| 8
|
Имеется разработанный и утвержденный график документооборота
|
Нет
|
| Распределение ответственности и полномочий
|
| 9
|
Распределены обязанности и полномочия между сотрудниками, осуществляющими финансово-хозяйственную деятельность и сотрудниками, отражающими ее результаты в бухгалтерском учете
|
Да
|
| 10
|
Разработаны и утверждены должностные инструкции
|
Да
|
| 11
|
Установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов
|
Да
|
| 12
|
Установлен круг материально ответственных лиц и с ними заключены договора о полной материальной ответчственности
|
Да
|
| Контроль
|
| 13
|
Созданы условия для обеспечения сохранности (наличных средств; чеков, ценных бумаг, векселей; товарных запасов; основных средств; прочего имущества).
|
Да
|
| 14
|
Создана система защиты от несанкционированного доступа к офисам; бухгалтерской документации; компьютерным установкам; компьютерным программам, дискетам и другим средствам хранения информации на жестких носителях
|
Да
|
| 15
|
Разработана номенклатура дел
|
Нет
|
| 16
|
Все документы брошюруются и последовательно нумеруются
|
Да
|
| 17
|
Бухгалтерские документы хранятся в специально оборудованном помещении
|
Да
|
| Утверждены и действуют внутренние контролирующие органы:
|
| 18
|
- служба внутреннего аудита;
|
Нет
|
| 19
|
- ревизионная комиссия;
|
Да
|
| 20
|
- инвентаризационная комиссия,
|
Да
|
| 21
|
- комиссия по приему (передаче), вводу в эксплуатацию, списанию основных средств.
|
Да
|
| 22
|
Утвержден график проведения инвентаризации активов и обязательств
|
Нет
|
| 23
|
Внутренними контролирующими органами проводятся плановые проверки
|
Да
|
| 24
|
Внедрена практика проведения внезапных инвентаризаций активов и обязательств
|
Нет
|
| Учет и отчетность
|
| 25
|
Сформирована учетная политика
|
Да
|
| 26
|
Разработан рабочий план счетов
|
Да
|
| 27
|
Определены ли как элемент учетной политики формы учетных регистров бухгалтерского учета на предприятии
|
Нет
|
| 28
|
Содержание и последовательность действий хозяйственного процесса описаны
|
Нет
|
| 29
|
Разработаны и утверждены формы первичной документации и бланков
|
Да
|
| 30
|
Разработаны формы внутренней отчетности, для целей управленческого учета и осуществления внутреннего контроля
|
Нет
|
| 31
|
Промежуточная бухгалтерская отчетность формируется регулярно
|
Да
|
| 32
|
Своевременно учитываются изменения в порядке ведения бухгалтерского учета и подготовки отчетности
|
Нет
|
| 33
|
Соблюдается ли график предоставления отчетности
|
Нет
|
| Кадры
|
| 34
|
Определена кадровая политика
|
Да
|
| 35
|
Подбор кадров осуществляется на основе разработанных параметров и требований к персоналу
|
Да
|
| 36
|
Определены требования к специалистам и критерии, которым должен соответствовать претендент на занимаемую должность
|
Да
|
| 37
|
Утвержден и реализуется порядок проведения аттестации персонала
|
Да
|
| 38
|
Осуществляется подготовка и повышения квалификации кадров
|
Да
|
Для оценки надежности и эффективности СВК используется три градации: высокая, средняя, низкая.
Оценка системы внутреннего контроля определяется процентным соотношением положительных ответов к общему количеству вопросов, включенных в тест.
Если соотношение составляет выше 70% оценка определяется как "высокая", а менее 40 — "низкая".
Положительных ответов 24, общее количество вопросов, включенных в тест 38.
(24/38)*100 = 63% - следовательно, оценка системы внутреннего контроля средняя.
На основании первичной оценки СВК необходимо произвести оценку по каждому разделу и этапу в целом. Полученные результаты заносятся в таблицу 2.
Таблица 2.
Результаты выведения оценок
| Наименование раздела
|
Оценка эффективности СВК
|
Последствия
|
| Стиль управления
Положительных ответов 2, общее количество вопросов, включенных в раздел 5. 2/5=0,4*100=40%
|
Высокая
|
| Средняя
|
| Низкая ˅
|
| Организационная структура
Положительных ответов 2, общее количество вопросов, включенных в раздел 3.
2/3=0,67*100=67%
|
Высокая
|
| Средняя ˅
|
| Низкая
|
| Разделение ответственности и полномочий
Положительных ответов 4, общее количество вопросов, включенных в раздел 4.
4/4=1*100=100%
|
Высокая ˅
|
| Средняя
|
| Низкая
|
| Контроль
Положительных ответов 8, общее количество вопросов, включенных в раздел 12.
8/12=0,67*100=67%
|
Высокая
|
| Средняя ˅
|
| Низкая
|
| Учет и отчетность
Положительных ответов 4, общее количество вопросов, включенных в раздел 9.
4/9=0,45*100=45%
|
Высокая
|
| Средняя ˅
|
| Низкая
|
| Кадры
Положительных ответов 5, общее количество вопросов, включенных в раздел 5.
5/5=1*100=100%
|
Высокая ˅
|
| Средняя
|
| Низкая
|
Риск системы внутреннего контроля измеряется в процентах, а показатель надежности получают, вычитая значение риска из 100%, а если риск измеряется в долях единицы, то вычитают значения риска из единицы.
3.4. Рассчитать величину аудиторского риска
Исходные данные представлены в таблице 3.
Таблица 3.
Сведения об аудиторе Общества
| Наименование показателя
|
Характеристика показателя
|
| Наименование аудиторской организации
|
ООО "Премьер"
Основными видами деятельности аудиторской организации являются:
- общий аудит;
-страховой аудит;
- постановка, ведение, восстановление бухгалтерского учета;
- оценка недвижимости;
- консалтинг
|
| Вид аудита, по отношению к ОАО "Пекарь"
|
Первоначальный
|
| Адрес местонахождения:
|
656049, г. Барнаул, пр. Ленина, 7.
|
| Государственная регистрация
|
- свидетельство о государственной регистрации
- № 071 от 05.05.1993 г., выдано Администрацией Центрального района г. Барнаула.
- о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц
- основной государственный регистрационный номер 1024262091581 (запись внесена ИМНС по Центральному району г. Барнаула от 24.09.2002г.) – свидетельство серии 22 № 687424238.
|
| Состав аудиторской группы
|
Матвеева Т. И
. - руководитель проверки;
Петров А. А.
– аудитор (стаж работы аудитором 10 лет);
Николаенко И. Н.
- бухгалтер-эксперт (стаж работы 5 лет);
Тарасова О. Ю.
- ассистент аудитора (стаж работы 1 год).
Группа работает в данном составе впервые, конфликты не исключены.
Опыт и квалификация группы средние. Опыт работы в организациях профиля аналогичного клиенту имеется только у руководителя проверки.
|
| Оснащение аудиторской группы
|
Каждому сотруднику аудиторской группы выдается перед выходом на проверку ноутбук.
Компьютер оснащен следующим программным обеспечением:
- информационно-справочной системой "Гарант";
- информационно-справочной системой "Консультант плюс";
- программным обеспечением позволяющим автоматизировать процесс планирования, проведения и оформления результатов аудиторской проверки;
- программный продукт "БЭСТ-4".
Группа обеспечена и ознакомлена с внутренними инструкциями и необходимыми методиками проведения аудита
|
| Организация аудиторской проверки
|
Планирование предстоящей проверки было выполнено в полном объеме.
Рабочая группа имеет представление о бизнесе аудируемого лица. Клиент полностью заинтересован в результатах предстоящей проверки и предоставлении информации. Работа аудиторов полностью им одобряется. Аудиторам выделен отдельный кабинет с возможностью выхода в локальную сеть клиента. Клиентом гарантировано обеспечение необходимых условий аудиторам для более качественного выполнения работ.
|
| Планирование проверки
|
Планирование проверки выполнено аудиторами в полном объеме. Основываясь на первоначальной оценке (низкой) риска СВК аудиторы запланировали незначительный объем аудиторской выборки. При оценке эффективности СБУ аудиторы пришли к выводу, что состояние учета может не позволить получить аудиторам существенную информацию. Исходя из этого, аудиторы запланировали применение большого спектра аудиторских процедур по существу к смешанным источникам аудиторских доказательств и значительно расширить состав аналитических процедур при проведении проверки.
|
Для оценки эффективности системы бухгалтерского учета и средств внутреннего контроля аудитор выполнил сквозной тест, то есть выборочно проследил прохождение нескольких типичных операций из различных разделов через всю систему бухгалтерского учета и внутреннего контроля (проследил прохождение 30-и операций).
Разделы для прослеживания и количество операций в каждом из них аудитор выбирал по принципу их значимости для финансовой (бухгалтерской) отчетности, в нашем случае прослеживались операции исключительно по тем разделам и счетам бухгалтерского учета, которые будут анализироваться при выполнении заданий 6-13. Результаты отражены в таблице 17, 19.
Задание
Используя материалы задачи для оценки неотъемлемого риска, риска средств контроля и риска необнаружения, произвести расчет величины аудиторского риска, с обоснованием полученных результатов по каждой его составляющей.
1
). На основе данных о системе бухгалтерского учета, приведенных в таблице 6, произвести оценку эффективности системы бухгалтерского учета, то есть по каждому вопросу определить оценку и сформировать необходимый вывод.
При формировании оценок состояния (эффективности) системы учета (У) использовать следующую градацию:
- У1 - низкий уровень;
- У2 - ниже среднего уровня;
- У3 - средний уровень;
- У4 - выше среднего уровня*;
- У5 - высокий уровень*.
* на этапе планирования аудитор не в состоянии сформировать мнение о высокой степени эффективности системы бухгалтерского учета, так как это повлечет в дальнейшем к сокращению объема планируемых процедур по существу, и соответственно к увеличению вероятности пропуска ошибок, которые могут оказать существенное влияние на достоверность показателей финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Таблица 4.
Тест оценки эффективности системы бухгалтерского учета
| N
|
Направления и вопросы контроля
|
Ответ
|
Символ
|
Выводы и решения
аудитора
|
| 1.
Нематериальные активы
|
| 1.1.
|
Проведена ли классификация НМА на соответствующие группы?
|
Да
|
У3
|
Удовлетворительная база для организации учета
|
| 1.2.
|
Разработаны ли схемы отражения движения НМА на счетах бухгалтерского учета?
|
Да
|
У3
|
Удовлетворительная база для организации учета
|
| 1.3.
|
Определен ли состав и порядок формирования инвентарной стоимости объектов НМА?
|
Да
|
У3
|
Удовлетворительная база для организации учета
|
| 1.4.
|
Организован ли аналитический учет НМА, ведутся ли инвентарные карточки по учету НМА?
|
Аналитический учет организован, карточки не ведутся.
|
У1
|
Имеется вероятность ошибок в учете
|
| 1.5.
|
Соблюдается ли график документооборота по учету движения НМА?
|
Не знаю
|
У2
|
Имеется вероятность несвоевременного отражения операций в учете
|
| 1.6.
|
Проводится ли периодическая сверка данных аналитического и синтетического учета?
|
Ежеквартально
|
У1
|
Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
|
| 1.7.
|
Проводятся ли в организации операции с НМА, по которым велик риск возникновения ошибок?
|
Нет
|
У3
|
Существенно снижается вероятность возникновения ошибок.
|
| 1.8.
|
Используются ли забалансовые счета для учета нематериальных активов?
|
Нет
|
У2
|
Имеется вероятность искажения данных раздела «Справочно» бухгалтерского баланса.
|
| 2.
Основные средства
|
| 2.1.
|
Разработаны ли методические инструкции по учету ОС?
|
Да
|
У3
|
Удовлетворительная база для организации учета
|
| 2.2.
|
Имеется ли в штате организации внутренний аудитор?
|
Нет
|
У1
|
Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
|
| 2.3.
|
Используются ли ответственными за ведение бухгалтерского учета лицами рекомендации внутреннего аудитора?
|
Нет
|
У1
|
Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
|
| 2.4.
|
Рационально ли распределены обязанности и полномочия между лицами, ответственными за составление и обработку документации?
|
Да
|
У3
|
Удовлетворительная база для организации учета
|
| 2.5.
|
Высока ли степень автоматизации бухгалтерского учета и формирования документов?
|
Да
|
У3
|
Удовлетворительная база для организации учета
|
| 2.6.
|
Соблюдается ли график документооборота по учету движения основных средств?
|
Да, но она не всегда эффективна и имеются случаи отражения операций с нарушением принципа временной определенности фактов хозяйственной деятельности.
|
У2
|
Имеется вероятность несвоевременного отражения операций в учете
|
| 2.7.
|
Исключены ли в организации операции, по которым велик риск возникновения ошибок?
|
Не знаю
|
У2
|
Имеется вероятность несвоевременного отражения операций в учете
|
| 2.8.
|
Организован ли аналитический учет основных средств?
|
Да
|
У3
|
Удовлетворительная база для организации учета
|
| 2.9.
|
Используются ли забалансовые счета для учета основных средств?
|
Нет. Хотя информация, подлежащая отражению в рамках забалансовых счетов, в Обществе имеется.
|
У1
|
Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
|
| 3.
Материально-производственные запасы
|
| 3.1.
|
Произведена ли классификация МПЗ на соответствующие группы?
|
Да
|
У3
|
Удовлетворительная база для организации учета
|
| 3.2.
|
Выбраны ли методы оценки и учета на счетах МПЗ в учетной политике?
|
Да
|
У3
|
Удовлетворительная база для организации учета
|
| 3.3.
|
Разработаны ли схемы движения МПЗ на счетах бухгалтерского учета?
|
Да
|
У3
|
Удовлетворительная база для организации учета
|
| 3.4.
|
Организован ли аналитический учет МПЗ, ведутся карточки складского учета?
|
Аналитический учет организован, но карточки не ведутся.
|
У1
|
Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
|
| 3.5.
|
Соблюдается ли график документооборота по учету движения МПЗ?
|
В целом график документооборота соблюдается, но имеют место случаи нарушения принципа временной определенности фактов хозяйственной деятельности.
|
У2
|
Имеется вероятность несвоевременного отражения операций в учете
|
| 3.6.
|
Проводится ли периодическая сверка аналитического и синтетического учета МПЗ?
|
Ежеквартально
|
У1
|
Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
|
| 4.
Финансовые вложения
|
| 4.1.
|
Проведена ли классификация финансовых вложений на соответствующие группы?
|
Да
|
У3
|
Удовлетворительная база для организации учета
|
| 4.2.
|
Разработаны ли схемы движения финансовых вложений на счетах бухгалтерского учета?
|
Учетной политикой не предусмотрены
|
У1
|
Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
|
| 4.3.
|
Определен ли состав и порядок формирования первоначальной стоимости финансовых вложений по их видам?
|
Учетной политикой не предусмотрены
|
У1
|
Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
|
| 4.4.
|
Организован ли аналитический учет финансовых вложений?
|
Да
|
У3
|
Удовлетворительная база для организации учета
|
| 4.5.
|
Формируются ли резервы под обесценение ценных бумаг?
|
Нет. Причины не формирования резерва раскрыты в пояснительной записке.
|
У1
|
Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
|
| 4.6.
|
Проводится ли периодическая сверка данных аналитического и синтетического учета?
|
Ежеквартально
|
У1
|
Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
|
| 4.7.
|
Исключены ли в организации операции с финансовыми вложениями, по которым велик риск возникновения ошибок?
|
В целом объем операций с финансовыми вложениями в организации не велик. Но в тоже время ряд операций с финансовыми вложениями отражен в учете с отклонением от установленных правил учета. Причины отклонений отражены в пояснительной записке.
|
У2
|
Имеется вероятность несвоевременного отражения операций в учете
|
| 5.
Денежные средства
|
| 5.1.
|
Разработаны ли схемы движения денежных средств на счетах бухгалтерского учета?
|
Да
|
У3
|
Удовлетворительная база для организации учета
|
| 5.2.
|
Проводится ли периодическая сверка данных кассовой книги с данными учетных регистров и первичных документов?
|
Да.
|
У3
|
Удовлетворительная база для организации учета
|
| 5.3.
|
Проводится ли ежемесячная внезапная инвентаризация денежных средств и ценностей, хранящихся в кассе организации?
|
Формально. Внезапные инвентаризации не проводятся
|
У1
|
Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
|
| 5.4.
|
Своевременно ли формируются отчеты кассира по кассовым операциям?
|
Нет
|
У1
|
Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
|
| 5.5.
|
Регулярно ли обрабатываются и отражаются в учете выписки банка?
|
Да
|
У3
|
Удовлетворительная база для организации учета
|
| 5.6.
|
Соответствуют ли данные учетных регистров Отчету о движении денежных средств (Ф.4)?
|
Да
|
У3
|
Удовлетворительная база для организации учета
|
| 6.
Расчеты с подотчетными лицами
|
| 6.1.
|
Разработаны ли схемы учета расчетов с подотчетными лицами на счетах бухгалтерского учета?
|
Да
|
У3
|
Удовлетворительная база для организации учета
|
| 6.2.
|
Регулярно ли сопоставляются данные первичных документов, аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами?
|
Да
|
У3
|
Удовлетворительная база для организации учета
|
| 6.3.
|
Организован ли аналитический учет командировочных расходов в пределах норм и сверх норм?
|
Частично. Расходы сверх норм относятся при принятии авансового отчета к учету относятся в дебет счета 91 «Прочие расходы» субсчета «Расходы, не принимаемые для целей налогообложения прибыли»
|
У1
|
Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
|
| 7.
Себестоимость
|
| 7.1.
|
Производится ли классификация затрат по элементам и статьям калькуляции?
|
Да
|
У3
|
Удовлетворительная база для организации учета
|
| 7.2.
|
Соответствует ли выбранный метод учета затрат особенностям производствам?
|
Организация применяет «котловой» метод учета затрат на производство.
|
У1
|
Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
|
| 7.3.
|
Ведется ли обособленный учет нормируемых расходов?
|
Нормируемые расходы отражаются на счетах общей суммой.
|
У1
|
Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
|
| 7.4.
|
Организован ли учет потерь от брака?
|
Фактически нет.
|
У1
|
Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
|
| 7.5.
|
Соблюдается ли выбранный метод списания общепроизводственных и общехозяйственных расходов?
|
Да
|
У3
|
Удовлетворительная база для организации учета
|
| 7.6.
|
Разработана ли схема сводного учета затрат на производство?
|
Определен только рабочий план счетов, схемы сводного учета нет.
|
У1
|
Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
|
| 7.7.
|
Проверяются ли данные по сегментам затрат и данные сводного учета?
|
Нет.
|
У1
|
Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
|
| 7.8.
|
Отвечает ли учет затрат принципу временной определенности фактов хозяйственной жизни?
|
Принцип соблюдается не всегда
|
У2
|
Имеется вероятность несвоевременного отражения операций в учете
|
| 7.9.
|
Регулярно ли проводится сверка аналитического и синтетического учета затрат на производство?
|
Ежеквартально
|
У1
|
Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
|
| 8.
Продажи
|
| 8.1.
|
Разработаны ли схемы отражения продаж на счетах продаж?
|
Да
|
У3
|
Удовлетворительная база для организации учета
|
| 8.2.
|
Установлен ли и соблюдается ли график документооборота?
|
Да
|
У3
|
Удовлетворительная база для организации учета
|
| 8.3.
|
Ведется ли аналитический учет продаж?
|
Да
|
У3
|
Удовлетворительная база для организации учета
|
| 8.4.
|
Исключаются ли факты продаж, не подтвержденных документами?
|
В целом да.
|
У2
|
Имеется вероятность несвоевременного отражения операций в учете
|
| 8.5.
|
Разделены ли обязанности по операциям с денежными средствами и по учету продаж?
|
Да
|
У3
|
Удовлетворительная база для организации учета
|
| 8.6.
|
Проводится ли сверка аналитического и синтетического учета?
|
Ежеквартально
|
У1
|
Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
|
| 9.
Прочие доходы и расходы
|
| 9.1.
|
Соответствует ли выбранный метод учета прочих доходов и расходов особенностям производствам?
|
Да
|
У3
|
Удовлетворительная база для организации учета
|
| 9.2.
|
Отвечает ли учет прочих доходов и расходов принципу временной определенности фактов?
|
Имеют место случаи несвоевременного отражения хозяйственных операций.
|
У2
|
Имеется вероятность несвоевременного отражения операций в учете
|
| 9.3.
|
Регулярно ли проводится сверка аналитического и синтетического учета прочих доходов и расходов?
|
Ежеквартально
|
У1
|
Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
|
| 10.
Капитал
|
| 10.1.
|
Соответствует ли объявленный размер уставного капитала (какой), учредительным документам?
|
Да
|
У3
|
Удовлетворительная база для организации учета
|
| 10.2.
|
Своевременно ли отражаются изменения в уставном капитале организации?
|
Да
|
У3
|
Удовлетворительная база для организации учета
|
| 10.3.
|
Своевременно ли отражается проведенная переоценка основных средств?
|
Переоценка не осуществляется
|
У1
|
Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
|
| 10.4.
|
Имеются ли лицензии на лицензируемые виды деятельности?
|
Да
|
У3
|
Удовлетворительная база для организации учета
|
| 10.5.
|
Своевременно ли отражаются изменения в структуре капитала организации?
|
Нет. Не своевременно.
|
У1
|
Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
|
Исходя из практического опыта, знания информационных систем организации, степени квалификации работников учета, состояния внутреннего контроля, а также особенностей формирования системы бухгалтерского учета установим количественные значения указанных градаций оценок: У1 = 0,3; У2 = 0,4; У3 = 0,5; У4 = 0,7; У5 = 0,8.
Оценка надежности и эффективности СБУ осуществляется по формуле:
ЭСБУ
= (∑У / n) * 100, где n
количество вопросов в тесте.
n=62
Y1=24
Y2=9
Y3=29
ЭСБУ
= (∑У / n) * 100= ((Y1*0,3+Y2*0,4+Y3*0,5)/n)*100=((24*0,3+9*0,4+29*0,5)/62)*100=
= ((7,2+3,6+14,5)/62)*100=((25,3/62)*100=41%
2
). Для расчета величины неотъемлемого риска используйте таблицу № 5.
Таблица 5.
Оценка неотъемлемого риска
| N
|
Факторы риска
|
Классы риска
|
| Н3 - высокий
|
Н2 - средний
|
Н1 - низкий
|
| Внешние факторы
|
| 1.
|
Характер бизнеса клиента
|
Отрасль новая, состояние нестабильное
|
Промежуточное состояние
|
Отрасль традиционная, состояние стабильное
|
| 2.
|
Внешняя среда
|
Нестабильна.
|
Промежуточное состояние
|
Стабильна
|
| Факторы, характеризующие деятельность аудируемого лица
|
| 3.
|
Вид деятельности аудируемого лица
|
Вид деятельности обусловлен высоким уровнем риска
|
Промежуточное состояние
|
Вид деятельности стабилен
|
| 4.
|
Масштаб деятельности
|
Крупный
|
Средний
|
Малый
|
| 4.1.
|
Финансовое положение аудируемого лица:
|
Ненадежное, неустойчивое
|
Средняя оценка
|
Высокая оценка
|
| 4.2.
|
Уровень собственного оборотного капитала (обеспеченность собственными средствами)
|
Существует дефицит собственного оборотного капитала (коэффициент обеспеченности ниже норматива или отрицательный).
|
Уровень собственного оборотного капитала не достаточен для поддержания текущей деятельности (коэффициент обеспеченности близок к нормативу).
|
Уровень собственного оборотного капитала достаточен для поддержания текущей деятельности (коэффициент обеспеченности выше норматива).
|
| 4.3.
|
Текущая ликвидность
|
Низкая (ниже 1.2)
|
1.2 - 1.8
|
Близкая к нормативу и выше (1.8)
|
| 4.4.
|
Вероятность банкротства
|
Высокая или очень высокая
|
Вероятность банкротства существует.
|
Вероятность банкротства низкая или отсутствует.
|
| 4.5.
|
Рентабельность продукции
|
Большая часть продукции реализуется ниже себестоимости, отрицательная рентабельность
|
Существуют отдельные случаи реализации продукции ниже себестоимости.
|
Вся продукция предприятия рентабельна, случаев реализации ниже себестоимости не отмечается.
|
| 4.6.
|
Уровень чистых активов (удельный вес в активах баланса).
|
Чистые активы отрицательные, либо динамика их уровня свидетельствует об их резком снижении.
|
Уровень чистых активов составляет от 20 до 70% (в зависимости от отраслевых особенностей), отмечается тенденция снижения уровня чистых активов.
|
Уровень чистых активов высокий и стабильный (более 70%).
|
| Внутренние факторы
|
| 5.
|
Стиль и основные принципы управления *
|
Низкая оценка
|
Средняя оценка
|
Высокая оценка
|
| 6.
|
Кадровая политика *
|
Низкая оценка
|
Средняя оценка
|
Высокая оценка
|
| 7.
|
Состояние системы бухгалтерского учета **.
|
Низкая оценка
|
Средняя оценка
|
Высокая оценка
|
* - заполняется по данным таблицы 15.
** - заполняется по данным таблицы 17.
Механизм расчета величины неотъемлемого риска, используемый в задании, значительно упрощен с целью облегчения понимания студентами порядка его расчета.
При формировании оценок неотъемлемого риска использовать следующую градацию:
- Н1 - низкий уровень;
- Н2 - средний уровень;
- Н3 - высокий уровень.
Установим количественные значения указанных градаций оценок: Н1 = 0,3; Н2 = 0,5; Н3 = 0,8.
Величина неотъемлемого риска определяется по формуле:
НР= (1 – (∑Н / n)) * 100, где n количество оцениваемых факторов риска.
3
). На следующем этапе осуществляется оценка эффективности средств контроля.
При формировании оценок состояния (эффективности) средств контроля (К) использовать следующую градацию:
- К1 - низкий уровень;
- К2 - ниже среднего уровня;
- К3 - средний уровень;
- К4 - выше среднего уровня*;
- К5 - высокий уровень*.
* на этапе планирования аудитор не в состоянии сформировать мнение о высокой эффективности средств контроля, так как это приведет в дальнейшем к сокращению объема планируемых процедур по существу, и соответственно к увеличению вероятности пропуска ошибок, которые могут оказать существенное влияние на достоверность показателей финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Таблица 6.
Тест оценки эффективности средств контроля
| Направления и вопросы контроля
|
Ответ
|
Символ
|
Примечание
|
| 1.
Основные средства
|
| Ведутся ли регистры для различных видов ОС?
|
Да
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
| Фиксируется ли в учете место размещения и эксплуатации ОС и за кем они закреплены?
|
Да, но не всегда эти данные совпадают с фактическим состоянием
|
К2
|
Контроль удовлетворительный (ниже средней эффективности)
|
| Проводится ли периодическая инвентаризация основных средств (как часто?).
|
Инвентаризация проводится фактически 1 раз в три года
|
К2
|
Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности)
|
| Приходуются ли запчасти и лом при ликвидации ОС?
|
Нет
|
К1
|
Существует вероятность присвоения активов (низкий уровень контроля)
|
| Отражен ли в учетной политике способ начисления амортизации?
|
Да
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
| Отражен ли в учетной политике способ учета затрат на ремонт ОС?
|
Да
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
| Есть ли ОС на консервации?
|
Нет, но имеются основные средства, не используемые в деятельности организации и не переведенные на консервацию
|
К1
|
Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля)
|
| Создается ли ремонтный фонд?
|
Нет
|
К2
|
Существует вероятность несвоевременного восстановления и неэффективного использования основных средств
|
| Проводится ли модернизация и реконструкция ОС?
|
Да
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
| Есть ли арендованные ОС?
|
Да, но информация о них в учете не формируется и не отражается.
|
К2
|
Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности).
|
| Сдаются ли ОС в аренду?
|
Нет
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
| Есть ли на балансе ОС непроизводственного назначения?
|
Нет
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
| Были ли случаи безвозмездного поступления ОС?
|
Да, но не всегда они приходовались и отражались на счетах учета.
|
К2
|
Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности).
|
| Были ли случаи безвозмездной передачи ОС?
|
Нет
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
| Осуществляет ли организация строительство основных средств?
|
Да
|
К2
|
Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности)
|
| 2.
Нематериальные активы
|
| Определен ли круг лиц, ответственных за использование и сохранность НМА?
|
Да
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
| Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность НМА?
|
Нет
|
К1
|
Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля)
|
| Проводится ли периодическая инвентаризация нематериальных активов (как часто?).
|
Один раз в три года
|
К1
|
Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля)
|
| Санкционируются ли операции по движению НМА?
|
Да
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
| Проводятся ли проверки полноты и своевременности оприходования и ввода в эксплуатацию НМА?
|
Да
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
| Проверяется ли использование НМА по различным направлениям деятельности?
|
Эпизодически
|
К2
|
Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности)
|
| 3.
Материально-производственные запасы
|
| Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность МПЗ?
|
Да, но они не совсем эффективны, так периодически возникают недостачи
|
К2
|
Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности)
|
| Определен ли в организации круг лиц, ответственных за сохранность, приемку и отпуск МПЗ и оформление этих операций?
|
Да, но имеют место случаи искажения сортности зерна при приемке сотрудниками лаборатории.
|
К2
|
Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности)
|
| Проводятся ли инвентаризации МПЗ, когда и сколько раз?
|
Да, один раз в год.
|
К2
|
Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности)
|
| Проводятся ли проверки полноты и своевременности оприходования МПЗ?
|
Да
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
| Обоснован ли применяемый метод контроля за использованием сырья и материалов в производстве для данной организации?
|
Да
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
| Осуществляется ли контроль за нормами расхода материалов на производство?
|
Формально да, фактически нет, так как нормы используются исключительно для учета
|
К1
|
Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля)
|
| Выявляются ли лица, виновные в перерасходе сырья и материалов?
|
Да
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
| Проверяется ли обоснованность расходования МПЗ?
|
Периодически
|
К2
|
Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности)
|
| 4.
Финансовые вложения
|
| Определен ли круг лиц, ответственных за использование и сохранность ценных бумаг, и обеспечение конфиденциальности информации о них?
|
Нет
|
К1
|
Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля)
|
| Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность ценных бумаг и обеспечение конфиденциальности информации о них?
|
Да
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
| Проводится ли периодическая инвентаризация финансовых вложений (как часто?).
|
Не проводится
|
К1
|
Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля)
|
| Санкционируются ли операции с финансовыми вложениями?
|
Решение о финансовых вложениях принимается финансовым директором независимо от величины вложений
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
| Проводятся ли проверки полноты и своевременности отражения в учете финансовых вложений?
|
Периодически.
|
К2
|
Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности)
|
| Проверяется ли доходность финансовых вложений?
|
По отдельным категориям.
|
К2
|
Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности)
|
| 5.
Денежные средства
|
| Заключен ли договор о полной материальной ответственности с кассиром?
|
Да
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
| Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность денежных средств?
|
Да
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
| Исключены ли случаи подписания незаполненных чеков и платежных документов?
|
Нет. В чековой книжке подписаны все листы, а ключ от клиент-банка находится у бухгалтера
|
К1
|
Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля)
|
| Регистрируются ли кассовые ордера в журналах регистрации?
|
Журналы регистрации у организации отсутствуют
|
К1
|
Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля)
|
| Полностью ли заполняются необходимые реквизиты в кассовых документах?
|
Да. Но имеют место случаи не заполнения необходимых реквизитов
|
К2
|
Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности)
|
| Регулярно ли отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются гл. бухгалтером?
|
Отчеты кассира в бухгалтерию передаются регулярно, но гл. бухгалтером проверяются эпизодически
|
К2
|
Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности)
|
| Проводятся ли внезапные проверки кассы?
|
Нет.
|
К1
|
Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля)
|
| Имеется ли письменное распоряжение на лиц, уполномоченных ставить подписи на кассовых документах?
|
Да.
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
| Проверяется ли полнота оприходования поступивших денежных средств?
|
Да.
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
| Установлен ли банком лимит кассы? (какой?)
|
Да. Лимит кассы установлен в размере 110000 руб.
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
| Проверяется ли целевое использование денежных средств, полученных в банке?
|
Эпизодически
|
К1
|
Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля)
|
| Производит ли кассир ежедневно подсчет и запись остатка денежных средств в кассовой книге в конце дня?
|
Да.
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
| Регулярно ли гл. бухгалтер сверяет данные первичных банковских документов и учетных регистров?
|
Не регулярно.
|
К1
|
Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля)
|
| Имеется ли письменное распоряжение на лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, и устанавливается ли на какой срок?
|
Да
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
| 6.
Расчеты с подотчетными лицами
|
| Имеется ли письменное распоряжение на лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды?
|
Да
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
| Наличие журнала учета убытия и прибытия командированных сотрудников.
|
Журнал учета прибытия и выбытия не ведется
|
К1
|
Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля)
|
| Установлены ли сроки выдачи денег под отчет?
|
Да
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
| Установлены ли периодичность и сроки проведения инвентаризации? (какие)
|
Проведение инвентаризации предусмотрено, однако сроки не определены
|
К2
|
Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности)
|
| 7.
Себестоимость
|
| Проверяются ли требования на материалы и табели учета рабочего времени сотрудниками бухгалтерии?
|
Осуществляется ежемесячный выборочный контроль по подразделениям
|
К2
|
Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности)
|
| Контролируется ли последовательность нумерации документов на отпуск в производство?
|
Документы предварительно не нумеруются, их регистрация производится после отражения в регистре учета
|
К1
|
Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля)
|
| Проверяется ли соответствие данных первичных документов на отпуск материалов, учету труда и производственных отчетов?
|
Выборочно, один
раз в квартал
|
К1
|
Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля)
|
| Установлены ли нормативы затрат на отпуск в производство, и регулярно ли они пересматриваются?
|
Нормы затрат
установлены, которые пересматриваются один раз в полугодие
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
| Составляются ли и контролируются ли сметы общехозяйственных и общепроизводственных расходов?
|
Исполнение смет
расходов контролируется ежеквартально
|
К2
|
Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности)
|
| Соблюдается ли график документооборота по учету затрат на производство?
|
Первичные документы по учету затрат сдаются в
бухгалтерию часто
с опозданием один
месяц
|
К1
|
Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля)
|
| Проводится ли инвентаризация незавершенного производства?
|
Проводится только в конце года инвентаризационной комиссией, назначенной приказом руководителя
|
К1
|
Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля)
|
| 8.
Продажи
|
| Реализуется ли персоналу продукция за наличный расчет, и реализуются ли отходы?
|
Да осуществляются продажи продукции персоналу и отходов
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
| Контролируется ли последовательность нумерации документов на отгрузку?
|
Документы предварительно не нумеруются, их регистрация производится после отражения в регистре учета
|
К1
|
Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля)
|
| Производится ли инвентаризация готовой продукции (как часто)?
|
Проводится только в конце года инвентаризационной комиссией, назначенной приказом руководителя
|
К2
|
Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности)
|
| Обоснованы ли цены и сроки продаж по договорам?
|
Цены и сроки обоснованны не всегда
|
К2
|
Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности)
|
| Утвержден ли прейскурант цен на готовую продукцию?
|
Прейскурант цен утвержден
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
| Исключены ли колебания отпускных цен, превышающие 20%?
|
Имеют место колебания отпускных цен, превышающих 20%
|
К1
|
Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля)
|
| Отражаются ли в учете недостача и порча готовой продукции?
|
Да
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
| Определен ли круг лиц, санкционирующих продажи и выписывающих документы на отгрузку?
|
Круг лиц санкционирующих продажи определен, а выписывающих документы на отгрузку нет.
|
К2
|
Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности)
|
| 9.
Прочие доходы и расходы
|
| Контролируются ли прочие расходы?
|
Контроль не осуществляется.
|
К1
|
Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля)
|
| Соблюдается ли график документооборота по прочим расходам?
|
Да
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
| Проводится ли инвентаризация прочих доходов и расходов?
|
Проводится только в конце года
|
К2
|
Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности)
|
| 10.
Капитал
|
| Имеют ли лица, санкционирующие операции с капиталом, полномочия в соответствии с Уставом?
|
Да
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
| Санкционированы ли операции с капиталом уполномоченными органами?
|
Да
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
| Определены ли лица, ответственные за полноту и своевременность отражения операций с капиталом?
|
Нет
|
К1
|
Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля)
|
| Полностью ли сформирован Уставный капитал?
|
Да
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
| Ведется ли реестр акционеров?
|
Да
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
Исходя из практического опыта, знания информационных систем организации, степени квалификации работников учета, состояния внутреннего контроля, а также особенностей формирования системы бухгалтерского учета установим количественные значения указанных градаций оценок: К1 = 0,1; К2 = 0,3; К3 = 0,4; К4 = 0,6; К5 = 0,7
Оценка надежности и эффективности средств контроля осуществляется по формуле:
ЭСК
= (∑ к / n) * 100, где n количество вопросов в тесте.
Величина риска средств определяется по формуле:
РСК= 100 – ЭСК
.
3
). Для расчета величины риска необнаружения ошибок используйте таблицу 7.
Таблица 7.
Оценка риска необнаружения
| № п/п
|
Фактор
|
Оценка фактора, обеспечивающего
|
| низкий риск
|
средний риск
|
высокий риск
|
| 1.
|
Информированность аудиторской организации об аудируемом лице
|
Аудиторской организации давно и хорошо знакома с аудируемым лицом
|
Аудиторская организация имеет представление об аудируемом лице
|
Первичный аудит
|
| 2.
|
Рабочая группа, сформированная для проведения проверки …
|
Рабочая группа давно и хорошо знакома с аудируемым лицом
|
Рабочая группа имеет представление об аудируемом лице
|
Рабочая группа не имеет представления об аудируемом лице
|
| 3.
|
Наличие проверок контролирующих органов за предыдущие периоды
|
Проверки проводились в течение последних 3-х лет.
|
Год, предшествующий отчетному, не проверялся
|
Последние 3 года не проверялись
|
| 4.
|
Техническое оснащение аудиторской группы
|
Полностью соответствует объему и характеру работ
|
Частично соответствует объему и характеру работ
|
Не соответствует объему и характеру работ
|
| 5.
|
Методологическое обеспечение проведения аудита
|
Обеспечение в требуемом объеме
|
Обеспечение частичное
|
Обеспечение не в требуемом объеме
|
| 6.
|
Информационное обеспечение проведения аудита
|
Обеспечение в требуемом объеме
|
Обеспечение частичное
|
Обеспечение не в требуемом объеме
|
| 7.
|
Опыт проведения проверок в организациях такого же профиля, что и клиент
|
Имеется у всех аудиторов группы
|
Имеется не у всех аудиторов группы
|
Не имеется у всех аудиторов группы
|
| 8.
|
Опыт и квалификация аудиторов, принимающих участие в проверке
|
Высокие
|
Средние
|
Невысокие
|
| 9.
|
Психологическая совместимость членов аудиторской группы
|
Полная, группа не раз работала в таком составе
|
Частичная, хотя группа работала в таком составе
|
Группа не работала в таком составе
|
| 10.
|
Условия работы аудиторской группы у клиента
|
Способствуют более качественному выполнению работ
|
Средние
|
Не способствуют более качественному выполнению работ
|
| 11.
|
Планирование предстоящей проверки
|
Было выполнено в полном объеме
|
Было выполнено частично
|
Не было выполнено в полном объеме
|
| 12.
|
Планируемый объем проверяемой документации (планируемый объем выборки)
|
Увеличенный
|
Средний
|
Уменьшенный
|
| 13.
|
Предоставление информации.
|
Клиент заинтересован в предоставлении информации, и состояние учета позволяет получить существенную информацию
|
Клиент заинтересован в предоставлении информации, а состояние учета не позволяет получить существенную информацию
|
Клиент не заинтересован в предоставлении информации, и состояние учета не позволяет получить существенную информацию
|
| 14.
|
Применение аналитических процедур в качестве процедур проверки по существу
|
Незначительное
|
Умеренное
|
Значительное
|
| 15.
|
Преобладающее применение аудиторских процедур, исходная информация для которых получена из…
|
Внешних источников
|
Смешанных источников
|
Внутренних источников
|
| Итого оценок:
—высоких 4
—средних 6
—низких 5
|
5
|
6
|
4
|
| Итоговая оценка риска необнаружения (нужное подчеркнуть)
|
Низкий
|
Средний
|
Высокий
|
При осуществлении оценки следует иметь ввиду, что для принятых уровней рисков рекомендуются следующие вероятности выдачи аудитором достоверного заключения:
· уровень риска «высокий» - рекомендуемая вероятность не ниже 0.95 (95%), риск необнаружения ≤ 5%, объем выборки большой;
· уровень риска «средний» - рекомендуемая вероятность = 0.95 (95%) риск необнаружения = 5%;
· уровень риска «низкий» - рекомендуемая вероятность = 0.90 (90%), риск необнаружения = 10%, объем выборки малый.
4
). При проведении оценок следует иметь ввиду, что согласно статистике риск необнаружения составляет около 0,1 (10%), а величина приемлемого аудиторского риска не превышает 5%. В случае превышения этой величины необходимо принять меры по уменьшению риска необнаружения существенных ошибок.
Результаты расчета аудиторского риска необходимо занести в таблицу 8.
Таблица 8.
Определение аудиторского риска
| Неотъемлемый риск
|
Таб 5
|
55,00%
|
| Риск средств контроля
|
Таб 6
|
71,00%
|
| Риск необнаружения
|
Таб 7
|
5,00%
|
| Величина аудиторского риска
|
0,55*0,71*0,05*100=1,95
|
2,00%
|
3.5. На основе данных отчетности рассчитать уровень существенности, для каждого показателя отчетности
Исходные данные
Исходные данные для расчета уровня существенности приведены в приложении 3. При выборе базовых показателей и
установлении уровней существенности необходимо учитывать результаты понимания СВК и СБУ и оценок аудиторского риска.
Задание
1
). Перед тем, как начать выбор базовых показателей и установление уровней существенности занесите в таблицу 22 результаты понимания СВК и СБУ и оценок аудиторского риска.
Таблица 9.
| Количество оценок факторов, обеспечивающих
|
| низкий риск
|
средний риск
|
высокий риск
|
| При оценке риска средств контроля
|
| При оценке неотъемлемого риска
|
| При оценке риска необнаружения
|
| Всего:
|
| Вывод:
|
можно понизить уровень существенности
|
устанавливается средний уровень существенности
|
необходимо повысить уровень существенности
|
2
). Используя данные таблиц и руководствуясь Федеральным правилом (стандартом) № 4 «Существенность в аудите» рассчитайте:
1. единый уровень существенности;
2. уровень существенности наиболее значимых статей баланса.
Базовые показатели для расчета и критерии отнесения статей бухгалтерского баланса к значимым необходимо определить произвольно, но с описанием и обоснованием своего выбора (рекомендуется выбрать не более пяти базовых показателей).
В качестве базовых показателей могут быть выбраны:
1. Внеоборотные активы.
2. Собственный капитал.
3. Оборотные активы.
4. Дебиторская задолженность.
5. Долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы.
6. Кредиторская задолженность.
7. Выручка от продажи.
8. Затраты.
9. Доходы операционные и внереализационные.
10. Расходы операционные и внереализационные.
Расчет уровня существенности оформите в виде рабочей документации аудитора в форме таблицы 10.
Таблица 10.
Определение общего уровня существенности
| Показатель
|
База на начало периода, т. руб.
|
База на конец периода, т. руб.
|
Значение показателя, т.р.
|
Доля, %
|
Уровень существенности (т. руб.)
|
| 1
|
2
|
3
|
(2+3)/2
|
4
|
5
|
| 1
|
с/с продаж
|
-
|
-
|
1 807 240
|
2,00
|
36 145
|
| 2
|
собственный капитал
|
329 991
|
351 329
|
340 660
|
10,00
|
34 066
|
| 3
|
нераспред.прибыль
|
194 018
|
215 343
|
204 681
|
5,00
|
10 234
|
| 4
|
выручка
|
-
|
-
|
2 244 912
|
1,50
|
33 674
|
| 5
|
валюта баланса
|
686 477
|
878 230
|
782 354
|
1,50
|
11 735
|
| |
итого
|
125 854
|
| |
|
| Величина общего уровня существенности 125854/5=25171
|
25171
|
| Уточненная величина общего уровня существенности
3 и 5 выбрасываем (36145+34066+33674)/3
|
34 628
|
| Округленная величина общего уровня существенности
|
35 000
|
Актив 17500 (35000-34628)/34628*100=1%
Пассив 17500
Определите единый уровень существенности, учитывая, что согласно порядку его нахождения, возможно отклонение нерепрезентативных значений показателей при их отклонении от среднего значения более чем на 65%. Округление значения уровня существенности допустимо не более, чем на 5% до числа, заканчивающегося на «00», в большую сторону.
3
). После установления значения единого уровня существенности, необходимо определить уровень существенности существенных статей бухгалтерского баланса (составляющих свыше 1% от итога баланса), представленного аудиторской организации для проверки и подтверждения достоверности (Приложение 3).
Таблица 11.
Распределение существенности по элементам
| БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
|
| АКТИВ
|
Код стр.исх. баланса
|
01.01._, т.р.
|
31.12._, т.р.
|
Среднее
значение показателя, т.р.(3+4)/2
|
Удельный вес, %
(среднее/валюту баланса* 100)
|
Уровень существенности, т.р.
(уд.вес*17500)
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
|
|
|
| Нематериальные активы(04,05)
|
110
|
154
|
30
|
92
|
0,01
|
2
|
| Основные средства(01,02,03)
|
120
|
213 451
|
315 711
|
264 581
|
33,82
|
5 919
|
| Незавершенное строительство (07,08)
|
130
|
6 272
|
9 285
|
7 779
|
0,99
|
172
|
| Доходные вложения в материальные ценности (03)
|
135
|
| Долгосроч. финансовые вложения (58)
|
140
|
16 389
|
19 422
|
17 906
|
2,29
|
401
|
| Прочие внеоборотные активы
|
150
|
4 579
|
3 500
|
4 040
|
0,52
|
91
|
| Итого по разделу I
|
190
|
240 845
|
347 948
|
294 397
|
37,63
|
6 585
|
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
|
|
|
| Запасы
|
210
|
305 364
|
244 776
|
275 070
|
35,16
|
6 153
|
| в том числе:
|
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10)
|
211
|
275 779
|
181 518
|
228 649
|
29,23
|
5 115
|
| животные на выращивании и откорме (11)
|
212
|
| затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 25, 26, 29, 44)
|
213
|
| готовая продукция и товары для перепродажи (41,43)
|
214
|
23 528
|
40 403
|
31 966
|
4,09
|
715,75
|
| товары отгруженные (45)
|
215
|
5 003
|
22 218
|
13 611
|
1,74
|
305
|
| расходы будущих периодов (97)
|
216
|
1 054
|
637
|
846
|
0,11
|
19
|
| прочие запасы и затраты
|
217
|
0
|
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)
|
220
|
5 821
|
5 501
|
5 661
|
0,72
|
126
|
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
|
230
|
8 500
|
4 594
|
6 547
|
0,84
|
147
|
| в том числе:
|
| покупатели и заказчики (62,76)
|
231
|
8 500
|
4 594
|
6547
|
0,84
|
| прочие
|
232
|
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
|
240
|
105 577
|
243 755
|
174 666
|
22,33
|
3 908
|
| в том числе:
|
| покупатели и заказчики (62,76)
|
241
|
38 460
|
118 548
|
78 504
|
10,03
|
1 755
|
| прочие дебиторы
|
242
|
67 117
|
125 207
|
96 162
|
12,29
|
2 151
|
| Краткосрочные финансовые вложения (58)
|
250
|
3 217
|
24 168
|
13 693
|
1,75
|
306
|
| Денежные средства (50,51,52)
|
260
|
17153
|
7 488
|
12 321
|
1,57
|
275
|
| Прочие оборотные активы
|
270
|
| Итого по разделу II
|
290
|
445 632
|
530 282
|
487 957
|
62,37
|
10 915
|
| БАЛАНС(сумма строк 190+290+390)
|
300
|
686 477
|
878 230
|
782 354
|
100
|
17 500
|
| |
| ПАССИВ
|
Код стр.исх. баланса
|
01.01._, т.р.
|
31.12._, т.р.
|
Среднее
значение показателя, т.р.(3+4)/2
|
Удельный вес, %
(среднее/валюту баланса* 100)
|
Уровень существенности, т.р.
(уд.вес*17500)
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
|
|
|
|
|
|
|
| Уставный капитал (80)
|
410
|
85
|
85
|
85
|
0,01
|
1,75
|
| Добавочный капитал (82)
|
420
|
135 888
|
135 888
|
135 888
|
17,37
|
3039,75
|
| Резервный капитал (83)
|
430
|
| в том числе:
|
| резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством
|
431
|
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
|
432
|
13
|
7
|
0,001
|
0,175
|
| Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года (84)
|
470
|
194 018
|
215 343
|
204 681
|
26,16
|
4578
|
| Итого по разделу III
|
490
|
329 991
|
351 329
|
340 660
|
43,54
|
7619,5
|
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
|
|
| Займы и кредиты (67)
|
510
|
30 000
|
30 000
|
30 000
|
3,83
|
670,25
|
| Отложенные налоговые обязательства (77)
|
515
|
1 289
|
645
|
0,08
|
14
|
| Прочие долгосрочные пассивы
|
520
|
33 435
|
33 376
|
33 406
|
4,27
|
747,25
|
| Итого по разделу IV
|
590
|
63 435
|
64 665
|
64050
|
8,19
|
1433,25
|
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
|
|
|
| Займы и кредиты (66)
|
610
|
193 485
|
362 219
|
277 852
|
35,51
|
6214,25
|
| Кредиторская задолженность
|
620
|
99 566
|
100 017
|
99 792
|
12,76
|
2233
|
| в том числе:
|
| поставщики и подрядчики (60,76)
|
621
|
37 915
|
84 588
|
61 252
|
7,83
|
1370,25
|
| задолженность перед персоналом организации (70)
|
622
|
789
|
1 151
|
970
|
0,12
|
21
|
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)
|
623
|
489
|
1 061
|
775
|
0,1
|
1750
|
| задолженность по налогам и сборам (68)
|
624
|
5 860
|
1 387
|
3 624
|
0,46
|
80,5
|
| прочие кредиторы
|
625
|
54 513
|
11 830
|
33 172
|
4,24
|
18 242
|
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)
|
630
|
| Доходы будущих периодов (98)
|
640
|
| Резервы предст. расх. и платежей (96)
|
650
|
| Прочие краткосрочные пассивы
|
660
|
| Итого по разделу V
|
690
|
293 051
|
462 236
|
377 644
|
48,27
|
8 447,25
|
| БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)
|
700
|
686 477
|
878 230
|
782 354
|
100
|
17 500
|
| ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
|
| Наименование показателей
|
Код стр.исх.
|
Значение показателя, т.р.
|
Доля, %
|
Уровень существенности, т.р.
|
| 1
|
2
|
3
|
6
|
| I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
|
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ и услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
|
010
|
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
|
020
|
| Валовая прибыль
|
029
|
| Коммерческие расходы
|
030
|
| Управленческие расходы
|
040
|
| Прибыль (убыток) от продаж
|
050
|
| Проценты к получению
|
060
|
| Проценты к уплате
|
070
|
| Доходы от участия в др.организациях
|
080
|
| Прочие доходы
|
090
|
| Прочие расходы
|
100
|
| Прибыль (убыток) до налогообложения
|
140
|
| Отложенные налоговые активы
|
141
|
| Отложенные налоговые обязательства
|
142
|
| Текущий налог на прибыль
|
150
|
| Чистая прибыль (убыток ) отчетного периода
|
190
|
3.6. Определить объем выборки, выраженный в количестве элементов выборки
Исходные данные
Исходные данные для определения объема выборки приведены в таблице 25.
Таблица 12.
| Разделы учета
|
Стоимость генеральной совокупности, т.р.
|
Допустимая ошибка
*, т.р.
|
Уровень надежности, %
|
Число ошибок выборки
|
Количество позиций, содержащих ошибки на 100 позиций.
|
| Основные средства
|
315711
|
97
|
2
|
4
|
| Нематериальные активы
|
30
|
99
|
1
|
1
|
| Материально-производственные запасы
|
244776
|
95
|
4
|
6
|
| Финансовые вложения
|
43590
|
97,5
|
3
|
3
|
| Денежные средства
|
7488
|
99
|
0
|
1
|
| Расчеты с подотчетными лицами
|
1554
|
31
|
95
|
4
|
4
|
| Себестоимость
|
1807240
|
90
|
3
|
7
|
| Продажи
|
2244912
|
97,5
|
5
|
3
|
| Прочие доходы
|
541372
|
97,5
|
3
|
3
|
| Прочие расходы
|
538066
|
90
|
3
|
5
|
| Капитал
|
329'991
|
99
|
2
|
1
|
* допустимую ошибку определите на основе данных таблицы 24.
Для определения коэффициента надежности можно использовать данные таблицы 26.
Таблица 13.
Коэффициенты надежности
| Число ошибок выборки
|
Доверительные уровни, %
|
| 70
|
80
|
85
|
90
|
95
|
97,5
|
99
|
| 0
|
1,21
|
1,61
|
1,90
|
2,31
|
3,00
|
3,69
|
4,61
|
| 1
|
2,24
|
3,00
|
3,38
|
3,89
|
4,75
|
5,58
|
6,64
|
| 2
|
3,62
|
4,28
|
4,73
|
5,33
|
6,30
|
7,23
|
8,41
|
| 3
|
4,77
|
5,52
|
6,02
|
6,69
|
7,76
|
8,77
|
10,05
|
| 4
|
5,90
|
6,73
|
7,27
|
8,00
|
9,16
|
10,25
|
11,61
|
| 5
|
7,01
|
7,91
|
8,50
|
9,28
|
10,52
|
11,67
|
13,11
|
| 6
|
8,11
|
9,08
|
9,71
|
10,54
|
11,85
|
13,06
|
14,58
|
| 7
|
9,21
|
10,24
|
10,90
|
11,78
|
13,55
|
14,43
|
16,00
|
Задание
На основании представленных в условии факторов, влияющих на определение объема выборки, определите объем выборки, выраженный в количестве элементов выборки двумя способами:
- выборка качественных характеристик;
- выборка на основе денежной единицы.
Приложение 3
Бухгалтерский баланс
на 31.12.200Хг.
| Актив
|
Код показателя
|
На начало отчетного года
|
На конец отчетного периода
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
| Нематериальные активы
|
110
|
154
|
30
|
| Основные средства
|
120
|
213'451
|
315'711
|
| Незавершенное строительство
|
130
|
6'272
|
9'285
|
| Доходные вложения в материальные ценности
|
135
|
-
|
-
|
| Долгосрочные финансовые вложения
|
140
|
16'389
|
19'422
|
| Отложенные налоговые активы
|
145
|
4'579
|
3'500
|
| Прочие внеоборотные активы
|
150
|
-
|
-
|
| ИТОГО по разделу I
|
190
|
240'845
|
347'948
|
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
| Запасы
|
210
|
305364
|
244776
|
| в том числе:
|
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности
|
211
|
275'779
|
181'518
|
| животные на выращивании и откорме
|
212
|
-
|
-
|
| затраты в незавершенном производстве
|
213
|
-
|
-
|
| готовая продукция и товары для перепродажи
|
214
|
23'528
|
40'403
|
| товары отгруженные
|
215
|
5'003
|
22'218
|
| расходы будущих периодов
|
216
|
1'054
|
637
|
| прочие запасы и затраты
|
217
|
-
|
-
|
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
220
|
5'821
|
5'501
|
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
|
230
|
8'500
|
4'594
|
| в том числе покупатели и заказчики
|
231
|
8'500
|
4'594
|
| прочие
|
232
|
-
|
-
|
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
|
240
|
105'577
|
243'755
|
| в том числе покупатели и заказчики
|
241
|
38'460
|
118'548
|
| прочие
|
242
|
67'117
|
125'207
|
| Краткосрочные финансовые вложения
|
250
|
3'217
|
24'168
|
| Денежные средства
|
260
|
17'153
|
7'488
|
| Прочие оборотные активы
|
270
|
-
|
-
|
| ИТОГО по разделу II
|
290
|
445'632
|
530'282
|
| БАЛАНС
|
300
|
686'477
|
878'230
|
| Пассив
|
Код показателя
|
На начало отчетного года
|
На конец отчетного периода
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
|
| Уставный капитал
|
410
|
85
|
85
|
| Собственные акции выкупленные у акционеров
|
411
|
-
|
-
|
| Добавочный капитал
|
420
|
135'888
|
135'888
|
| в том числе:
|
| резервы, образованные в соответствии с законодательством
|
431
|
-
|
-
|
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
|
432
|
-
|
13
|
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
470
|
194'018
|
215'343
|
| ИТОГО по разделу III
|
490
|
329'991
|
351'329
|
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
| Займы и кредиты
|
510
|
30'000
|
30'000
|
| Отложенные налоговые обязательства
|
515
|
-
|
1'289
|
| Прочие долгосрочные обязательства
|
520
|
33'435
|
33'376
|
| ИТОГО по разделу IV
|
590
|
63'435
|
64'665
|
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
| Займы и кредиты
|
610
|
193'485
|
362'219
|
| Кредиторская задолженность
|
620
|
99566
|
100017
|
| в том числе:
|
| поставщики и подрядчики
|
621
|
37'915
|
84'588
|
| задолженность перед персоналом организации
|
622
|
789
|
1'151
|
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами
|
623
|
489
|
1'061
|
| задолженность по налогам и сборам
|
624
|
5'860
|
1'387
|
| прочие кредиторы
|
625
|
54'513
|
11'830
|
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
|
630
|
-
|
-
|
| Доходы будущих периодов
|
640
|
-
|
-
|
| -
|
-
|
| Резервы предстоящих расходов
|
650
|
-
|
-
|
| Прочие краткосрочные обязательства
|
660
|
-
|
-
|
| ИТОГО по разделу V
|
690
|
293'051
|
462'236
|
| БАЛАНС
|
700
|
686'477
|
878'230
|
| Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
|
| Арендованные основные средства
|
910
|
-
|
-
|
| в том числе по лизингу
|
911
|
-
|
-
|
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
|
920
|
-
|
-
|
| Товары, принятые на комиссию
|
930
|
-
|
-
|
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
|
940
|
-
|
-
|
| Обеспечение обязательств и платежей полученные
|
950
|
-
|
-
|
| Обеспечения обязательств и платежей выданные
|
960
|
-
|
-
|
| Износ жилищного фонда
|
970
|
-
|
-
|
| Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
|
980
|
-
|
-
|
| Нематериальные активы, полученные в пользование
|
990
|
-
|
-
|
Генеральный директор Иванов И. И.
Главный бухгалтер Подольская М.И.
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
31.12.200Хг.
| Показатель
|
За отчетный период
|
За аналогичный период предыдущего года
|
| наименование
|
Код
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности
|
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
|
010
|
2'244'912
|
1'146'415
|
| Себестоимость проданных товаров, продукции работ, услуг
|
020
|
(1'807'240)
|
(786'240)
|
| Валовая прибыль
|
029
|
437'672
|
360'175
|
|
| Коммерческие расходы
|
030
|
(271'184)
|
(177'170)
|
| Управленческие расходы
|
040
|
(86'539)
|
(91'455)
|
| Прибыль (убыток) от продаж
|
050
|
79'949
|
91'550
|
|
| Прочие доходы и расходы
|
| Проценты к получению
|
060
|
446
|
10
|
| Проценты к уплате
|
070
|
(36'476)
|
(7'813)
|
| Доходы от участия в других организациях
|
080
|
-
|
-
|
| Прочие доходы
|
090
|
541`372
|
521`20)
|
| Прочие расходы
|
100
|
(538'066)
|
(526'446)
|
| Прибыль (убыток) до налогообложения
|
140
|
47'225
|
78'502
|
|
| Отложенные налоговые активы
|
141
|
(1'049)
|
69
|
| Отложенные налоговые обязательства
|
142
|
(1'289)
|
(1'452)
|
| Текущий налог на прибыль
|
150
|
(9'102)
|
(19'170)
|
| -
|
-
|
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
|
190
|
35'785
|
57'949
|
|
| Справочно
|
| Постоянные налоговые обязательства (активы)
|
200
|
(105)
|
-
|
| Базовая прибыль (убыток) на акцию
|
-
|
-
|
| Разводненная прибыль (убыток) на акцию
|
-
|
-
|
| Расшифровка отдельных прибылей и убытков
|
|
| Показатель
|
За отчетный период
|
За аналогичный период прошлого года
|
| наименование
|
Код
|
прибыль
|
убыток
|
прибыль
|
убыток
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
| Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании
|
210
|
664
|
996
|
268
|
665
|
| Прибыль (убыток) прошлых лет
|
220
|
5371
|
21
|
217
|
| Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств
|
230
|
5
|
| Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте
|
240
|
1594
|
216
|
116
|
387
|
| Отчисления в оценочные резервы
|
250
|
X
|
X
|
| Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности
|
260
|
114
|
527
|
Приложение 4
Унифицированная форма № ИНВ-1
Утверждена
Постановлением Госкомстата России
От 18.08.98 № 88
| Код
|
| Форма по ОКУД
|
0317001
|
| ОАО «Пекарь» по ОКПО
|
| Цех по выпечке хлебопродуктов
|
| Вид деятельности
|
| Основание для проведения инвентаризации:
приказ
|
номер
|
22
|
| дата
|
05.12.200Х
|
| Дата начала инвентаризации
|
06.12.200Х
|
| Дата окончания инвентаризации
|
07.12.200Х
|
| Номер документа
|
Дата составления
|
| ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ ОПИСЬ
|
05
|
06.12.200Х
|
| ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
|
Основные средства
ОБОРУДОВАНИЕ
Находящиеся
В СОБСТВЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
Местонахождения
г. Барнаул, пр-т Социалистический 68, к. 114
РАСПИСКА
К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на основные средства сданы в бухгалтерию и все основные средства, поступившие на мою (нашу) ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
Лицо (а), ответственное (ые) за сохранность основных средств:
___пекарь___ ___________________ ___Иванов И.И.__
(подпись) (расшифровка)
| Номер по порядку
|
Наименование, назначение и краткая характеристика объекта
|
Документ, подтверждающий принятие объекта на ответственное хранение
|
Год выпуска (построй-
ки, приоб-ретения)
|
номер
|
Фактическое наличие
|
По данным бухгалтерского учета
|
| наименование
|
дата
|
номер
|
инвентарный
|
заводской
|
Паспорта
|
Количество (шт.)
|
Стоимость (руб.)
|
Количество (шт.)
|
Стоимость (руб.)
|
| 1.
|
Кремовзбивательная машина
|
акт
|
05.03
|
15
|
200Х-3
|
0141-2
|
23456
|
2
|
31.200
|
2
|
31.200
|
| 2.
|
Мукосей
|
акт
|
10.02
|
10
|
200Х-5
|
0143
|
2331
|
2
|
16.800
|
1
|
8.400
|
| 3.
|
Холодильник «Бирюса 2111»
|
акт
|
08.05
|
19
|
200Х-5
|
0144-5
|
0987
|
2
|
15.862
|
2
|
15.862
|
| итого
|
6
|
63.862
|
5
|
55.462
|
Итого по странице:
Количество порядковых номеров _____Три___________
Общее количество единиц фактически ___Шесть_________
Но сумму фактически ___Шестьдесят три тысячи восемьсот шестьдесят два рубля________
| 4.
|
Холодильная камера ШХ -109
|
акт
|
09.09
|
11
|
200Х-5
|
0145-7
|
7654
|
2
|
30.760
|
3
|
46.140
|
| 5.
|
Шкаф пекарский
|
акт
|
15.01
|
3
|
200Х-7
|
0148-57
|
3890
|
8
|
165.600
|
10
|
207.000
|
| 6.
|
Весы
|
акт
|
20.08
|
10
|
200Х-5
|
0158-63
|
7111
|
5
|
31.500
|
6
|
37.800
|
| 7.
|
Стол разделочный
|
акт
|
15.09
|
9
|
200Х-7
|
0164-78
|
00812
|
15
|
57.000
|
15
|
57.000
|
| 8.
|
Плита 2-х комфорочная
|
акт
|
11.11
|
21
|
200Х-10
|
0178-81
|
00911
|
5
|
6.250
|
4
|
5.000
|
| 9.
|
Агрегат ВС-7
|
акт
|
17.12
|
16
|
200Х-7
|
0182-84
|
11116
|
2
|
15.900
|
3
|
23.850
|
| 10
|
Титан ШР - 110
|
акт
|
02.02
|
1
|
200Х-7
|
0185-86
|
44411
|
2
|
14.700
|
2
|
14.700
|
| 11.
|
Здание цеха
|
акт
|
03.06
|
8
|
200Х-7
|
0187
|
1
|
4.800.000
|
1
|
4.800.00
|
| всего
|
46
|
5.185.572
|
49
|
5.246.952
|
Итого по описи:
Количество порядковых номеров _____Одиннадцать__________
Общее количество единиц фактически ___Сорок шесть_________
Но сумму фактически ___Пять миллионов сто восемьдесят пять тысяч пятьсот семьдесят два рубля________
Все подсчеты итогов по строкам, страницам и в целом по инвентаризационной описи основных средств проверены.
Председатель комиссии ____главный бухгалтер___ _________________ ____Подольская М.И.___
(подпись)
члены комиссии _____коммерческий директор __ _________________ ____Артюхин Л.М._____
(подпись)
____инженер_________________ ____________________ _____Гарин И.И._______
(подпись)
Все основные средства, поименованные в настоящей Инвентаризационной описи с № 1 по № 10, комиссией проверены в натуре в моем (нашем) присутствии и внесены в опись, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею (не имеем). Основные средства, перечисленные в описи, находятся на моем (нашем) хранении.
Лицо (а), ответственное (ые) за сохранность основных средств:
___пекарь___ ___________________ ___Иванов И.И.__
(подпись) (расшифровка)
07 «декабря» 200Хг.
Указанные в настоящей описи данные и расчеты проверил
Лицо (а), ответственное (ые) за сохранность основных средств:
___бухгалтер___ ___________________ ___Сидорова И.С.__
(подпись) (расшифровка)
07 «декабря» 200Хг
Приложение 5
Унифицированная форма № ИНВ-3
Утверждена
Постановлением Госкомстата России
От 18.08.98 № 88
| Код
|
| Форма по ОКУД
|
0317004
|
| ОАО «Пекарь» по ОКПО
|
| Цех по выпечке хлебопродуктов
|
| Вид деятельности
|
| Основание для проведения инвентаризации:
приказ
|
номер
|
25
|
| дата
|
10.10.200Х
|
| Дата начала инвентаризации
|
11.10.200Х
|
| Дата окончания инвентаризации
|
12.10.200Х
|
| Номер документа
|
Дата составления
|
| ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ ОПИСЬ
|
03
|
11.10.200Х
|
| ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ
|
|
Материально-производственные запасы
Вид товарно-материальных ценностей
Находящиеся
В СОБСТВЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
Местонахождения
г. Барнаул, пр-т Социалистический 68, к. 114
РАСПИСКА
К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на товарно-материальные ценности сданы в бухгалтерию и все товарно-материальные ценности, поступившие на мою (нашу) ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
Лицо (а), ответственное (ые) за сохранность основных средств:
___зав. склада___ ___________________ ___Барсуков В.А.__
(подпись) (расшифровка)
Произведено снятие фактических остатков ценностей по состоянию на «11
» октября 200Х
г.
| Номер по порядку
|
Товарно-материальные ценности
|
Единица измерения
|
Цена, руб., коп.
|
номер
|
Фактическое наличие
|
По данным бухгалтерского учета
|
| Наименование, характеристика (вид, сорт, группа)
|
Код (номенклатурный номер)
|
Код по ОКЕИ
|
наименование
|
Инвентарный
|
Паспорта
|
Количество (шт.)
|
Сумма (руб., коп.)
|
Количество (шт.)
|
Сумма (руб.,коп.)
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
| 1.
|
Мука
|
кг
|
5,50
|
11
|
-
|
2.750,0
|
15.125,0
|
2.600,0
|
14.300,0
|
| 2.
|
Мука
|
кг
|
6,10
|
12
|
-
|
700,0
|
4.270,0
|
900,0
|
5.490
|
| 3.
|
Сахар-песок
|
кг
|
12,0
|
16
|
-
|
5.500,0
|
66.000,0
|
5.900
|
70.800
|
| 4.
|
Сахар -песок
|
кг
|
11,0
|
14
|
-
|
2.000,0
|
22.000,0
|
1.800,0
|
19.800,0
|
| 5.
|
Сода
|
пачка
|
2,80
|
113
|
-
|
112
|
313,6
|
112
|
313,6
|
| итого
|
11.062,0
|
107.708,6
|
11.312,0
|
110.703,6
|
Итого по странице:
Количество порядковых номеров _____Пять___________
Общее количество единиц фактически _Одиннадцать тысяч шестьдесят две_
Но сумму фактически ___Сто семь тысяч семьсот восемь рублей 60 копеек________
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
| 6.
|
Соль
|
пачка
|
3,30
|
116
|
-
|
411
|
1.356,3
|
412
|
1.359,6
|
| 7.
|
Соль (иодирован
ная)
|
пачка
|
3,50
|
118
|
-
|
289
|
1.011,50
|
300
|
1.050
|
| 8.
|
Ванилин (10г)
|
пачка
|
1,10
|
122
|
-
|
1.440
|
1.584
|
1.440
|
1.584
|
| 9.
|
Дрожжи сухие (10г)
|
пачка
|
1,40
|
315
|
-
|
2.600
|
3.640
|
2.600
|
3.640
|
| 10.
|
Дрожжи прессованные
|
кг
|
160
|
316
|
-
|
90
|
14.400
|
100
|
16.000
|
| 11.
|
Маргарин «Молочный» (200г)
|
пачка
|
5,50
|
661
|
-
|
1133
|
6.231,50
|
1200
|
6.600
|
| 12.
|
Маргарин «Сливочный» (200г)
|
пачка
|
6,30
|
662
|
-
|
1.550
|
9.765
|
1.315
|
8.284,50
|
| 13.
|
Масло «Сливочное»
(200г)
|
пачка
|
12,20
|
781
|
-
|
2.116
|
25.815,20
|
2.116
|
25.815,20
|
| 14.
|
Масло «Шоколадное»
(200г)
|
пачка
|
11,50
|
782
|
-
|
448
|
5.152
|
450
|
5.175
|
| 15.
|
Разрыхлитель теста (10г)
|
пачка
|
1,30
|
889
|
-
|
1.122
|
1.458,60
|
1.122
|
1.458,60
|
| всего
|
22.261
|
178.122,7
|
22.367
|
181.670,5
|
Итого по описи:
Количество порядковых номеров _____Пятнадцать__________
Общее количество единиц фактически _Двадцать две тысячи двести шестьдесят одиа
_
Но сумму фактически _Сто семьдесят восемь тысяч сто двадцать два рубля 70 копеек
_____
Все цены, подсчеты итогов по строкам, страницам и в целом по инвентаризационной описи товарно-материальных ценностей проверены.
Председатель комиссии ____главный бухгалтер___ _________________ ____Подольская М.И.___
(подпись)
члены комиссии _____коммерческий директор __ _________________ ____Артюхин Л.М._____
(подпись)
____инженер_________________ ____________________ _____Гарин И.И._______
(подпись)
Все товарно-материальные ценности, поименованные в настоящей Инвентаризационной описи с № 1 по № 15, комиссией проверены в натуре в моем (нашем) присутствии и внесены в опись, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею (не имеем). Товарно-материальные ценности, перечисленные в описи, находятся на моем (нашем) ответственном хранении.
Лицо (а), ответственное (ые) за сохранность основных средств:
___зав. склада___ ___________________ ___Барсуков В.А.__
(подпись) (расшифровка)
12 «октября» 200Хг.
Указанные в настоящей описи данные и расчеты проверил
Лицо (а), ответственное (ые) за сохранность основных средств:
___бухгалтер___ ___________________ ___Сидорова И.С.__
(подпись) (расшифровка)
12 «октября» 200Хг.
Приложение 6
Унифицированная форма № ИНВ-15
| Код
|
| Форма по ОКУД
|
03170013
|
| ОАО «Пекарь» по ОКПО
|
| Цех по выпечке хлебопродуктов
|
| Вид деятельности
|
| Основание для проведения инвентаризации:
приказ
|
номер
|
20
|
| дата
|
03.12.200Х
|
| Дата начала инвентаризации
|
05.12.200Х
|
| Дата окончания инвентаризации
|
05.12.200Х
|
| АКТ
|
Номер документа
|
Дата составления
|
| ИНВЕНТАРИЗАЦИИ НАЛИЧНЫХ
|
12
|
05.12.200Х
|
| ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, НАХОДЯЩИХСЯ ПО СОСТОЯНИЮ
|
|
| на 05
декабря
200
Х
г.
|
РАСПИСКА
К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, разные ценности и документы, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
Материально ответственное лицо
Кассир
_______________ ____ Акцептова И.И________
(подпись) (расшифровка подписи)
Акт составлен комиссией, которая установила следующее:
| 1. наличных денег в рублях
|
24.231
руб. 00
коп.
|
| 2. наличных денег в долларах США
|
15.000
руб. 00
коп.
|
| 3. трудовые книжки
|
700 руб. 00 коп.
|
| 4. почтовые марки
|
1300 руб. 00 коп.
|
| 5. авиа билеты
|
15380 руб. 00 коп.
|
| 6. бланки векселей
|
4500 руб. 00 коп.
|
| Итого фактическое наличие на сумму
|
61111
руб. 00
коп.
|
| цифрами
|
| Шестьдесят одна тысяча сто одиннадцать
--------------------------------------------------
|
-------------руб. 00
коп.
|
| прописью
|
| По учетным данным:
|
.
|
| 1. наличных денежных средств
|
25.231
руб. 00
коп
|
| 2. трудовых книжек
|
1.050 руб. 00 коп.
|
| 3. почтовые марки
|
1.200 руб. 00 коп.
|
| 4. авиа билеты
|
15.380 руб. 00 коп.
|
| 5. бланки векселей
|
6.000 руб. 00 коп.
|
| Итого по данным бухгалтерского учета
|
48.861 руб. 00 коп
.
|
| Сорок восемь тысяч восемьсот шестьдесят один
----------------------------------------------
|
-------------руб. 00
коп.
|
| Результаты инвентаризации: излишек
|
15.100
руб. 00
коп.
|
| недостача
|
2.850
руб. 00
коп.
|
| Последние номера кассовых ордеров: приходного №
|
135
|
| расходного №
|
1333
|
Председатель комиссии
главный бухгалтер
_____________ __ Подольская М.И.___
должность (подпись) (расшифровка подписи)
члены комиссии
: коммерческий директор
________________ ____ Артюхин М.Л.__
должность (подпись) (расшифровка подписи)
бухгалтер
________________ ____ Киселева Н.И.___
должность (подпись) (расшифровка подписи)
Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении.
Материально ответственное лицо
Кассир
_______________ ____ Акцептова И.И________
(подпись) (расшифровка подписи)
«05» декабря 200Хг.
Приложение 7
Расчетная ведомость за декабрь 200Хг. (цех №1)
| Ф.И.О.
|
САЛЬДО
|
ОКЛАД
|
РАБОЧИЕ ДНИ
|
НАЧИСЛЕНО
|
ИТОГО НАЧИСЛЕНО
|
УДЕРЖАНИЯ
|
ИТОГО УДЕРЖАНО
|
САЛЬДО
|
| Дт
|
Кт
|
Отработано
|
отпускные
|
ВН
|
СДЕЛЬНО
|
Повременно
|
Премия
|
Отпускные
|
ПВН
|
НДФЛ
|
АВАНС
|
Дт
|
Кт
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
17
|
18
|
| 1. Кузнецов
|
150,0
|
15
|
4
|
5.250,40
|
2.500,0
|
778,23
|
8.528,63
|
901,0
|
1.300,0
|
2.201,0
|
6.477,63
|
| 2. Мороз
|
340,0
|
Чтс
30,51
|
19
|
4.637,52
|
1.200,0
|
5.837,52
|
707,0
|
1.050,0
|
1.757,0
|
4.420,52
|
| 3. Шульгин
|
390,0
|
19
|
4.915,50
|
2.100,0
|
7.015,50
|
780,0
|
1.950,0
|
2.730,0
|
4.675,50
|
| 4. Козицина
|
200,0
|
28
|
4.206,44
|
4.206,44
|
495,0
|
495,0
|
3.511,44
|
| 5. Кунц
|
550,0
|
2.200,0
|
19
|
1.100,0
|
540,0
|
1.640,0
|
161,0
|
440,0
|
601,0
|
1.589,0
|
| итого
|
200,0
|
1430,0
|
Х
|
72
|
28
|
4
|
10.165,9
|
5.737,52
|
6.340
|
4.206,44
|
778,23
|
27.228,09
|
3.044
|
4.740
|
7.784
|
4.420,52
|
16.253,57
|
Справочные данные:
1. Кузнецов – заявление на льготу по налогу на доходы физических лиц (на 2-х детей и себя). Месячный оклад – 5.000 руб. В декабре 200Х г. предоставил листок временной нетрудоспособности с 01 по 04 декабря 200Хг. Согласно листку временной нетрудоспособности пропущено 4 рабочих дней. Непрерывный трудовой стаж 7 лет. Заработная плата за расчетный период представлена в таблице.
| месяц
|
Норма дней
|
Отработано
|
Заработок
|
месяц
|
Норма дней
|
Отработано
|
Заработок
|
| Январь 200Х
|
19
|
13
|
2203,16
|
Июль 200Х
|
22
|
12
|
1756,36
|
| Февраль 200Х
|
22
|
22
|
4370
|
Август 200Х
|
22
|
22
|
3220
|
| Март 200Х
|
22
|
22
|
4370
|
Сентябрь 200Х
|
21
|
21
|
3220
|
| Апрель 200Х
|
18
|
17
|
4191,11
|
Октябрь 200Х
|
21
|
21
|
5290
|
| Май 200Х
|
21
|
12
|
2990
|
Ноябрь 200Х
|
22
|
22
|
6555
|
| Июнь 200Х
|
22
|
22
|
3220
|
Декабрь 200Х-1
|
15
|
15
|
6670
|
| итого
|
124
|
108
|
21.344,27
|
итого
|
123
|
113
|
26.711,36
|
| |
|
|
|
ВСЕГО
|
247
|
221
|
48.055,63
|
2. Мороз – имеет сына в возрасте 18 лет, работающего в соседнем цехе. Заявление на льготу по налогу на доходы физических лиц в бухгалтерии организации имеется.
3. Шульгин - заявление на льготу по налогу на доходы физических лиц (1-ого ребенка и себя).
4. Козицина - заявление на льготу по налогу на доходы физических лиц в бухгалтерии имеется. В декабре предоставлен очередной отпуск в размере 28 календарных дней. Заработная плата в расчетном периоде составляла:
| месяц
|
Норма дней
|
Отработано
|
Заработок
|
месяц
|
Норма дней
|
Отработано
|
Заработок
|
| Декабрь 200Х-1
|
21
|
21
|
5290
|
Июнь 200Х
|
22
|
22
|
3220
|
| Январь 200Х
|
19
|
13
|
2203,16
|
Июль 200Х
|
22
|
12
|
1756,36
|
| Февраль 200Х
|
22
|
22
|
4370
|
Август 200Х
|
22
|
22
|
3220
|
| Март 200Х
|
22
|
22
|
4370
|
Сентябрь 200Х
|
21
|
21
|
3220
|
| Апрель 200Х
|
18
|
17
|
4191,11
|
Октябрь 200Х
|
21
|
21
|
5290
|
| Май 200Х
|
21
|
12
|
2990
|
Ноябрь 200Х
|
22
|
22
|
6555
|
| итого
|
всего
|
5. Кунц – работает по совместительству в данной организации, заявление на льготу по налогу на доходы физических лиц в бухгалтерии нет. Имеет сына в возрасте 6 лет.
|
