Реферат: Анализ и экономическое обоснование фонда заработной платы работников предприятия торговли

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«КРАСНОЯРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ»

Факультет экономики и управления

Кафедра экономики и планирования

«Допускается к защите»

«_----- »_{--------------------------------} 2009 г.

Зав. Кафедрой_{--------------------------}

БАКАЛАВРСКАЯ РАБОТА

На тему «Анализ и экономическое обоснование фонда заработной платы работников предприятия торговли»

на материалах ООО «СКИТ-2000»

КРАСНОЯРСК 2009

Оглавление

Введение

В рыночных условиях хозяйствования предприятиям предоставлена большая свобода в использовании трудовых ресурсов и определении форм и размеров оплаты труда сотрудников. Сотрудники же, в свою очередь, достаточно свободно могут выбирать предприятие, на котором им будут предложены наиболее привлекательные условия, причем едва ли не во всех случаях на первом месте при принятии ими решения о трудоустройстве будет стоять размер оплаты труда.

Оплата труда – это выраженная в денежной форме доля труда сотрудника, вложенного им при создании продукции предприятия. Эта доля выплачивается сотруднику, и он единолично распоряжается этими средствами.

Заработная плата всех сотрудников предприятия в сумме дает показатель ФЗП (фонда заработной платы), который занимает немалую долю в расходах предприятия. В зависимости от отраслевой принадлежности, индивидуальных особенностей деятельности предприятия и политики руководства в области выплат сотрудникам доля расходов на ФЗП может колебаться от нескольких процентов до половины общей суммы затрат предприятия. Это немалая величина, поэтому анализ этой статьи расходов предприятия так важен.

Таким образом, учитывая актуальность темы, целью написания бакалаврской работы является анализ и экономическое обоснование фонда заработной платы работников предприятия торговли. В соответствии с целью были поставлены следующие задачи:

- изучить теоретические основы фонда заработной платы;

- дать организационно- экономическую характеристику предприятия;

- провести анализ фонда заработной платы на данном предприятии;

-спланировать фонд заработной платы на 2009 год.

Предметом исследования является фонд заработной платы.

Объектом исследования в работе служит предприятие торговли ООО «СКИТ- 2000», осуществляемое свою деятельность в г.Красноярске и реализующее строительные и отделочные материалы.

Теоретической основой написания данной бакалаврской работы послужили работы различных экономистов по изучаемому вопросу; законодательство РФ и ее структур; официальные инструктивно-методические материалы; публикации впериодической печати, данные Интернета, а также материалы собственных исследований.

Методологической основой написания бакалаврской работы является использование в процессе исследования следующих методов: метода абсолютных и относительных величин, метода сравнения, метода цепных подстановок, метода абсолютных разниц и других.

Бакалаврская работа состоит из введения, трех глав, заключения и библиографического списка. Общий объем работы 81 страница.

1. Теоретические и методические аспекты фонда заработной платы.

1.1 Сущность оплаты труда в торговле.

За свою работу, произведенную продукцию, проданные товары или оказанные услуги работник получает заработную плату. Это плата работнику за результат труда, который в случае признания его обществом может принести собственнику капитала прибыль.

Как экономическое явление заработная плата возникла на том этапе развития товарного производства, когда возник промышленный капитал и в обществе появились наемные работники, с одной стороны, и предприниматели, с другой. [22]

Отличительной чертой заработной платы как категории капиталистического товарного производства является то, что она отражает отношения, в основе которых лежит товарный характер рабочей силы, т.е. продажа работником на рынке труда своей рабочей силы. Под рабочей силой понимается совокупность умственных и физических способностей работника, т.е. его способность к труду.

Рабочая сила существует в обществе всегда. Но товаром она становится только при определенных условиях, к которым относятся:

- отчуждение работников от средств производства и продуктов своего труда (т.е. концентрация их в собственности предпринимателя);

- юридическая свобода работника как гражданина общества;

- невозможность существования без предоставления на определенный срок своей рабочей силы путем продажи ее предпринимателю. [22]

Как любой товар, рабочая сила обладает двумя присущими ему свойствами – полезностью и ценой.

Полезность (потребительная стоимость) рабочей силы состоит в том, что она в процессе функционирования может:

а) переносить на реализуемый товар стоимость потребленных в процессе труда материальных благ и услуг;

б) добавлять к результату труда новую стоимость, как необходимую для своего собственного воспроизводства, так и прибавочную, присваиваемую предпринимателем.

Цена рабочей силы определяет собой выраженную в денежной форме компенсацию, которую работник получает от работодателя за предоставление на определенный срок своей рабочей силы. Она определяется стоимостью жизненных средств, необходимых работнику для восстановления способности к труду и содержания семьи. В состав жизненных средств (стоимости рабочей силы) включаются:

- расходы на приобретение товаров и услуг, удовлетворяющих физиологические потребности человека в пище, одежде, жилище;

- расходы на удовлетворение духовных запросов;

- затраты на содержание членов семьи работника;

- затраты на образование работника, медицинское обслуживание, повышение профессионального уровня (чем выше квалификация, тем больше стоимость его рабочей силы);

- затраты на рост потребностей работников и членов их семей в новых товарах и услугах и др. [22]

На рынке труда происходит продажа рабочей силы с установлением «ставки заработной платы», объективной основой которой и является стоимость рабочей силы. Она зависит от соотношения спроса на труд и его предложения, стоимости воспроизводства рабочей силы, предельной производительности труда, деятельности профсоюзов и организаций работодателей, государственного регулирования минимальной цены труда и других факторов [22]

На предприятии происходит потребление рабочей силы и оплата этого потребления в соответствии со ставкой заработной платы и проделанной работником работой. В результате этого потребления формируется заработная плата работников, т.е. сумма денежных средств, которую работник получает за выполненную работу. Таким образом, проданной рабочей силе соответствует термин «ставка заработной платы», а использованной, потребленной на предприятии – термин «заработная плата».

Заработная плата конкретных работников обуславливается не только рыночной ценой рабочей силы, но и ее качественными характеристиками, результатами и условиями работы. Заработная плата выступает модификацией цены рабочей силы, ее основной формой. Цена рабочей силы выражается не только в форме заработной платы. Она включает и социальные выплаты на уровне предприятия, поскольку последние являются элементом стоимости рабочей силы, затрат на ее содержание и развитие.

В настоящее время нет однозначного, а тем более стандартного определения заработной платы как экономической категории. Наиболее часто употребляемые понятия заработной платы, сложившиеся на рынке труда:

Заработная плата – это цена труда, изменяющаяся под воздействием рыночных факторов – спроса и предложения [33]

Заработная плата есть денежное выражение стоимости товара «рабочая сила», величина которого определяется условиями производства и рыночными факторами – спросом и предложением [33].

Заработная плата – это денежное выражение стоимости товара «рабочая сила» или превращенная форма стоимости товара «рабочая сила» Заработная плата как форма цены рабочей силы – это основная часть фонда жизненных средств работников, распределяемая между ними в соответствии с количеством и качеством затраченного труда, реальным вкладом и зависящая от конечных результатов работы предприятия.

Заработная плата есть превращенная форма стоимости и цены рабочей силы. [33]

Заработная плата представляет собой цену рабочей силы на рынке труда.

В статье 129 Трудового кодекса РФ (далее – ТК РФ) определение таких понятий, как «заработная плата» трактуется следующим образом.

Заработная плата – вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Для наемного работника заработная плата является платой и вознаграждением за результат труда, что определяет ее предназначение (функции). Заработная плата в обществе выполняет пять основных функций: воспроизводственная, стимулирующая, учетная, регулирующая и социальная.

Воспроизводственная функция. Она определяет уровень оплаты труда, необходимый для удовлетворения основных жизненных потребностей работника и его семьи. В ней реализуется экономический закон возвышения потребности. Размер заработной платы должен быть достаточным для использования ее работником на восстановление энергозатрат своего организма и увеличение потенциала своей работоспособности.[33]

Стимулирующая (мотивационная) функция. Ее сущность состоит в установлении количественной зависимости между размерами оплаты и количеством, качеством и результатом труда торговых работников. Реализуется стимулирующая функция посредством объединения норм труда (норма выработки, норма времени и т.д.) и норм оплаты (тарифных ставок, расценок и т.п.) в конкретные системы заработной платы. При этом системы заработной платы, базируясь на нормах труда и нормах оплаты, обеспечивают изменение уровня оплаты труда в зависимости от индивидуальных и коллективных результатов труда работников. Она играет главную роль в интенсивном использовании живого труда, направляет его на реализацию целей управления. [33]

Так как именно заработная плата пропорционально связана с непосредственно затраченным трудом, то ее стимулирующее воздействие на развитие предприятия является определяющим. Умелое использование стимулирующей функции превращает заработную плату в один из важнейших рычагов повышения результативности работы и экономического роста.

Учетная функция. Она характеризует меру участия живого труда в процессе образования цены товара, его долю в совокупных издержках, связанных с реализацией товаров и услуг. [33]

Регулирующая функция. С одной стороны, являясь одним из важнейших элементов денежных доходов населения, а через него и активно воздействует на объем, структуру и динамику производства и в значительной степени на инвестиционную политику. С другой стороны, выступая как, составная часть издержек работодателя на рабочую силу, заработная плата влияет на спрос и предложение рабочей силы на рынке труда. [33]

Социальная функция. Суть ее состоит в том, что заработная плата должна обеспечивать минимально достаточные условия и уровень жизни работников и их семей.

Каждая функция как часть единого целого – заработной платы, не только предполагает существование других частей, но и содержит в себе их элементы. Например, такие функции, как учетная, воспроизводственная, стимулирующая, одновременно играют социальную роль. В свою очередь, в воспроизводственной функции реализуются стимулирующая и учетная функции заработной платы.

Необходимо отметить, что в настоящее время в России ни одна из функций не реализуется в полной мере, и в этом смысле можно говорить о невыполнении заработной платой своей роли как экономической категории – цены рабочей силы. Это связано, прежде всего, с неразвитостью российского рынка труда.

Различают номинальную и реальную заработную плату.

Номинальная заработная плата – это сумма денежных выплат, начисленных работнику за работу. [22]

Реальная заработная плата – это совокупность материальных благ и услуг, которые можно приобрести за номинальную заработную плату при данном уровне цен на товары и тарифов на услуги. Показатель реальной заработной платы за определенный период времени ( J р) рассчитывается как индекс, равный частному от деления индекса номинальной заработной платы ( J н) на индекс потребительских цен:

(1.1)

Размер реальной заработной платы отражает фактическую покупательную способность номинальной (денежной) заработной платы и является одним из основных показателей уровня жизни работников.

В структуре заработной платы выделяют постоянную (тарифную или гарантированную) и переменную части.

Постоянная часть – основной элемент заработной платы – оказывает относительно устойчивое влияние на размер заработной платы наемного работника и выражается тарифными ставками и должностными окладами.

Размер постоянной части заработной платы устанавливается с учетом квалификации работников, сложности выполняемых ими работ, условий труда. [22]

Переменная часть заработной платы отражает различия в индивидуальных результатах трудовой деятельности и выступает в форме премий и других надбавок к основной части заработной платы.

Различают основную и дополнительную оплату труда. [21]

Основная заработная плата начисляется за фактически отработанное время или фактически выполненную работу. В ее состав включают:

- выплаты за отработанное время, за количество и качество выполненных работ при повременной, сдельной и прогрессивной оплате;

- доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за сверхурочные работы, за работу в ночное время и в праздничные дни и др.;

- оплату простоев не по вине работника;

- премии и др.

Дополнительная заработная плата включает выплаты за

неотработанное время, предусмотренные законодательством о труде и коллективными договорами:

- оплату времени отпусков;

- оплату времени выполнения государственных и общественных обязанностей;

- оплату перерывов в работе кормящих матерей;

- оплату льготных часов подростков и др. [22]

В настоящее время общие условия оплаты труда определяются Трудовым Кодексом Российской Федерации и жестко не регламентируются. Торговым предприятиям предоставлена возможность самостоятельно решать вопросы оплаты труда, а также других видов доходов работников. Государством установлен лишь механизм социальной защиты. Законодательно регламентируются размеры минимальной заработной платы и минимальные размеры компенсационных доплат (за условия труда, отклоняющиеся от нормальных, за работу в ночное время, за сверхурочную работу, за работу в праздничные дни и т.д.).

1.2 Понятие, состав, показатели и источники формирования фонда заработной платы.

Фонд заработной платы представляет собой сумму всех расходов предприятия на оплату труда как в денежной, так и в натуральной формах, независимо от источников финансирования выплат. [28]

Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 процентов от начисленной месячной заработной платы (ст. 131 ТК РФ).

Фонд заработной платы, используемый в статистике труда, определяется независимо от источников выплаты денежных сумм. И в этом его отличие от «Фонда оплаты труда», в состав которого включаются выплаты работающим на предприятии торговли, возмещаемые издержками обращения и включаемые по статье 2 «Расходы на оплату труда». В состав фонда заработной платы в статистике труда включаются начисленные предприятиями, организациями суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, стимулирующие доплаты и надбавки, премии, единовременные поощрительные выплаты, а также оплата питания и проживания, имеющая систематический характер [33]

Основным элементом фонда заработной платы, выплачиваемой в денежной форме, является оплата труда за отработанное время . Она включает:

- заработную плату по тарифным ставкам и окладам;

- заработную плату по сдельным расценкам, в процентах от товарооборота, в долях от прибыли и т.п.;

- премии и вознаграждения;

- стимулирующие надбавки и доплаты (за профессиональное мастерство, за высокие достижения в труде и т.д.);

- компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда (за работу в ночное время и т.д.). [28]

К выплатам за неотработанное время относят :

- оплату ежегодных и дополнительных отпусков;

- оплату учебных отпусков;

- оплату льготных часов подростков, инвалидов I и II групп;

- оплату за период повышения квалификации, переподготовки или обучения вторым профессиям;

- оплату простоев не по вине работника;

- оплату за время вынужденного прогула и т.д.

В состав единовременных поощрительных и других выплат включаются разовые премии независимо от источников выплаты, материальная помощь работникам, денежная компенсация за неиспользованный отпуск, стоимость бесплатно выдаваемых работникам в качестве поощрения акций и т.д. [28]

Относительно небольшой, но самостоятельный элемент общего фонда заработной платы – оплата питания и проживания (имеющая систематический характер). В нем отсутствует непосредственная связь заработной платы с результатами работы, хотя любая администрация предприятия, включая такие выплаты в заработную плату, рассчитывает с их помощью воздействовать на персонал в нужном направлении.

Последним элементом, формирующим фонд заработной платы предприятия, является оплата труда лиц несписочного состава .

На предприятиях торговли осуществляются выплаты социального характера и расходы, не учитываемые в фонде заработной платы. [33]

К выплатам социального характера относятся доплаты к пенсиям работающим пенсионерам; единовременные пособия при выходе на пенсию; оплата путевок работникам и членам их семей на лечение, отдых, экскурсии, путешествия; возмещение платы родителей за детей в дошкольных учреждениях; выходное пособие при прекращении трудового договора; компенсация и другие выплаты женщинам, находившимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком; оплата стоимости проездных документов к месту работы и обратно; материальная помощь, предоставленная отдельным работникам по семейным обстоятельствам, на медикаменты, погребение т.д. [33]

По своему экономическому содержанию выплаты социального характера отражают расходы работодателя и, соответственно, доходы наемных работников помимо заработной платы в связи с тем, что последние осуществляют свою трудовую деятельность на данном предприятии.

Не включаются в состав фонда заработной платы и не относятся к выплатам социального характера следующие расходы предприятия:

- единый социальный налог (взнос);

- пособия и другие выплаты за счет средств государственных социальных внебюджетных фондов, в частности, пособия по временной

- нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком и др.;

- доходы по акциям и другие доходы от участия работников в собственности предприятия (дивиденды, проценты, выплаты по долевым паям и т.д.);

- компенсации работникам материальных затрат за использование личных автомобилей в служебных целях;

- выплаты неработающим пенсионерам;

- командировочные расходы;

- представительские расходы;

- выплаты по договорам личного, имущественного и иного страхования и т.д. [28]

Фонд заработной платы характеризуется системой следующих показателей:

1. Абсолютная сумма фонда заработной платы. Отражает объем всех расходов предприятия торговли на оплату труда как в денежной, так и в неденежной форме, независимо от источников выплат за определенный период. Этот показатель находит применение при оценке общей величины фонда заработной платы в целом по предприятию и по отдельным структурным подразделениям (если имеется информация).

Наряду с абсолютной величиной фонда заработной платы при анализе, планировании, оценке эффективности выплат по заработной плате применяют относительные показатели (уровень и структура фонда заработной платы). [28]

2. Уровень фонда заработной платы. Рассчитывается общий по предприятию и по отдельным структурным подразделениям. С его помощью расходы по заработной плате соизмеряются с результатами деятельности предприятий. Представляет собой процентное соотношение суммы фонда заработной платы к объему товарооборота и определяется по формуле:

(1.2)

где У_ФЗП – уровень фонда заработной платы, %; ФЗП – фонд заработной платы, тыс. руб.

Уровень фонда заработной платы является одним из важнейших качественных показателей, характеризующих деятельность предприятия торговли. По этому показателю судят, с одной стороны, о величине фонда заработной платы на единицу товарооборота (на 1 руб., 100 руб. и т.д.), с другой – о доле фонда заработной платы в розничной цене товара.

3. Структура фонда заработной платы. Показывает долю отдельных элементов фонда заработной платы в его общей сумме и используется для выявления закономерностей развития отдельных видов выплат по заработной плате и их влияния на формирование общего фонда заработной платы. [28]

Источниками средств для выплаты заработной платы являются (рис. 1):

-средства на оплату труда, включаемые в издержки обращения по статье «Расходы на оплату труда»;

-финансовый результат (прочие расходы);

-прибыль нераспределенная и (или) чистая.

Рис. 1.1 Источники возмещения фонда заработной платы

Заработная плата оперативных и вспомогательных работников, занятых в процессе изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг), работников, занятых в процессе продажи готовой продукции, товаров (работ, услуг), управленческого персонала, специалистов и других служащих включается в состав расходов по обычным видам деятельности (издержки обращения).

Заработная плата включается в состав прочих расходов, если она начисляется работникам, занятым в процессе получения прочих доходов,

например, заработная плата работникам, занимающимся сдачей имущества предприятия в аренду (если сдача имущества в аренду не является для предприятия обычным видом деятельности). Заработная плата включается также в состав прочих расходов работников, ликвидирующих последствия чрезвычайных ситуаций и т.д.

По решению общего собрания участников (учредителей) или акционеров заработная плата тех или иных подразделений предприятия торговли может выплачиваться за счет нераспределенной прибыли. Такое решение оформляется на основании протокола общего собрания участников (учредителей) или акционеров организации (предприятия). В решении должно быть указано, что часть нераспределенной прибыли направляется на выплату заработной платы. Использование нераспределенной прибыли на выплату премий без согласия участников или акционеров организации не допускается.

Участники или акционеры могут решить направить чистую прибыль на выплату заработной платы работникам любых подразделений торгового предприятия (например, работникам торгово-оперативного и вспомогательного персонала). В этом случае заработная плата выплачивается за счет чистой прибыли независимо от того, являются затраты на выплату заработной платы расходами по обычным видам деятельности или нет.

При расчете всех доходов на одного работника используют обобщенные данные, включающие фонд заработной платы и все выплаты социального характера, независимо от источников выплат денежных сумм.

1.3 Методика анализа фонда заработной платы.

В основе оценки эффективности труда лежит сопоставление результатов труда с трудовыми затратами. Анализ эффективности использования труда строится на сопоставлении индексов изменения результативного показателя, в качестве которого рассматривается объем товарооборота или прибыли, и индексов изменения трудовых затрат – времени работы, численности торгового персонала.

Основными задачами анализа фонда заработной платы являются:

-изучение состава, структуры и динамики фонда заработной платы;

-выявление изменений показателей, произошедших за отчетный период;

-выявление причин, вызвавших отклонение фактических показателей от плановых и прошлого года;

-выявление факторов, оказавших влияние на фонд заработной платы;

-расчет размеров влияния каждого из факторов;

-оценка эффективности использования фонда заработной платы.

Источниками исходной информации для анализа фонда заработной платы являются:

-данные бухгалтерского и оперативного учета;

-данные статистической отчетности;

-штатное расписание торгового предприятия;

-табели учета рабочего времени;

-тарифная сетка, нормы выработки и пр.

Расходы на оплату труда занимают в общей величине издержек обращения значительный удельный вес, в связи с этим повышается и значение их анализа.

Для анализа фонда заработной платы используют: оборот розничной торговли, среднесписочную численность работников, производительность труда, среднюю заработную плату.

В процессе анализа определяют абсолютную и относительную экономию (перерасход) фонда заработной платы.

Абсолютную экономию (перерасход) фонда заработной платы определяют как разницу между фактической и плановой (или прошлого года) суммой фонда заработной платы. [28]

Относительная экономия (или перерасход) фонда заработной платы (Эотн ) рассчитывается следующим образом:

(1.3)

где ФЗП₀ , ФЗП₁ – фонд заработной платы в базисном и отчетном периоде, тыс. руб.;

ТР_(Р) – темп роста объема товарооборота, %.

Для изучения причин, повлиявших на изменение абсолютной суммы фонда заработной платы, используется формула расчета (двухфакторная модель):

(1.4)

Размер фонда заработной платы находится в прямой зависимости от численности работников и средней заработной платы. Влияние этих факторов можно определить методом абсолютных разниц.

Для определения размера экономии (перерасхода) фонда заработной платы за счет изменения численности работников (D ФЗП_Ч ) средняя заработная плата прошлого года умножается на разницу между фактической и численностью прошлого года (Ч₁ и Ч₀ ):

(1.5)

Экономия (перерасход) фонда заработной платы за счет изменения средней заработной платы по сравнению с уровнем прошлого года () может быть определена путем умножения фактической численности работников отчетного года на разницу между фактической и уровнем прошлого года средней заработной платой:

. (1.6)

Или как разница между общей экономией (перерасходом) (D ФЗП ) и экономией (перерасходом) за счет изменения численности работников (D ФЗП_Ч ):

(1.7)

Вышеназванную формулу можно преобразовать (), заменив численность работников равнозначной ей величиной

, (1.8)

где В – выработка на одного работника, тыс. руб./ чел.

После преобразований формула примет следующий вид:

. (1.9)

Затем можно определить количественное влияние на фонд заработной платы изменений товарооборота, производительности труда и средней заработной платы. Влияние этих факторов можно определить методом цепной подстановки.

(1.10)

(1.11)

(1.12)

(1.13)

Если на предприятии торговли применяется несколько систем оплаты труда, то целесообразно фонд заработной платы разделить на две части: зависящую от товарооборота (переменную) и независящую (постоянную). Тогда факторная модель для расчета влияния товарооборота на фонд заработной платы примет вид:

(1.14)

где Уфзп_пер – уровень переменной части фонда заработной платы, %;

ФЗП_пост – абсолютная сумма постоянной части заработной платы, тыс. руб.

Основными факторами, влияющими на экономию (перерасход) заработной платы являются производительность труда и средняя заработная плата (соотношение темпов изменения этих величин). Превышение темпов роста выработки над темпами средней заработной платы обеспечивает экономию фонда заработной платы, и наоборот.

Расчет влияния этих факторов производится по формуле:

(1.15)

где D У_ФЗП – изменение уровня фонда заработной платы, %;

ТП_в – темп прироста производительности труда, %;

– темп прироста средней заработной платы, %;

Уфзп₀ – уровень фонда заработной платы базисного периода, %.

На следующем этапе необходимо выполнить анализ фонда заработной платы по составу и структуре. При выполнении анализа в состав фонда заработной платы в денежной форме включают:

- заработную плату по тарифным ставкам, окладам и сдельным расценкам;

- выплаты компенсационного характера;

- выплаты стимулирующего характера;

- оплату за неотработанное время;

- денежные компенсации;

- прочие выплаты;

- выплаты по районным коэффициентам и процентным надбавкам.

На заключительном этапе анализируют фонд заработной платы по источникам возмещения (издержки обращения, прочие расходы, прибыль предприятия).

1.4 Планирование фонда заработной платы.

После определения потребности в торговых работниках отдельных категорий на планируемый период и отбора персонала приступают к планированию фонда заработной платы. [33]

Исходными предпосылками планирования фонда заработной платы являются:

1. материалы анализа фонда заработной платы за отчетный (текущий) год;

2. численность работников на планируемый период;

3. принятые формы и системы оплаты труда на торговом предприятии;

4. положения о премировании работников за основные результаты торговой деятельности и выплате вознаграждений по итогам годовой работы;

5. законодательные и нормативные акты Российской Федерации по вопросам труда и его оплаты. [33]

Планирование фонда заработной платы может осуществляться различными методами. Основные из них следующие:

1. метод прямого счета (на основе штатного расписания);

2. на основе соблюдения оптимального соотношения между темпами прироста товарооборота (или производительности труда) и фонда заработной платы (или средней заработной платы);

3. экономико-математическое моделирование;

4. расчетно-аналитический метод. [7]

Рассмотрим более подробно метод на основе соблюдения оптимального соотношения между темпами прироста товарооборота (или производительности труда) и фонда заработной платы (или средней заработной платы).

При эффективном использовании фонда заработной платы темпы роста производительности труда (товарооборота) должны опережать темпы роста среднегодовой заработной платы (фонда заработной платы) на 20-30 %.

Таким образом, существует «золотое правило», что на 1 % прироста производительности труда (товарооборота) в сопоставимых ценах, прирост среднегодовой заработной платы одного работника (фонда заработной платы) должен быть не более 0,7-0,8 %. [7]

Фонд заработной платы на планируемый год (ФЗП_пл ) определяется по формуле:

ФЗП_пл = ФЗП₁ * К_рз * I_{рср.з/п ,} (1.16)

Или если численность работников планируемого и отчетного года изменяется, то фонд заработной платы планируемого года рассчитывается:

(1.17)

(1.18)

Где ФЗП₁ - фонд заработной платы отчетного года, тыс.руб.;

К_рз – коэффициент роста фонда заработной платы в планируемом году за результаты деятельности;

I_{р ср.ЗП} – индекс роста средней заработной платы планируемого года с учетом инфляции;

срЗП_пл - среднегодовая заработная плата одного работника в планируемом году, тыс.руб.;

срЧ_пл – планируемая среднесписочная численность работников, чел.

Коэффициент роста среднегодовой заработной платы одного работника (фонда заработной платы) планируемого года (К_рЗП ) определяют по формуле:

(1.19)

Тзп – темп прироста среднегодовой заработной платы одного работника (фонда заработной платы) в планируемом году, %

Темп прироста среднегодовой заработной платы одного работника (фонда заработной платы) в планируемом году рассчитывается по формуле:

(1.20)

где Тпр_пт(то) – темп прироста производительности труда (товарооборота) в планируемом году, %.

Расчетно-аналитический метод.

На основе анализа достигнута величина фонда заработной платы в процентах к товарообороту принимаемого за базу, и индекса его изменения в плановом периоде рассчитывается сумма фонда заработной платы:

(1.21)

где У_ФЗПбаз - базовый уровень фонда заработной платы, рассчитанный на основе анализа за предшествующий период (по методу скользящей средней или средней арифметической), % [7]

Планируемый фонд заработной платы на будущий год необходимо увязать с основными показателями хозяйственной деятельностью торгово предприятия (товарооборота, различные виды прибыли, издержки обращения и др.).

Далее составляется план по труду и заработной платы торгового предприятия, рассчитывают коэффициент средней заработной платы (годовой или среднемесячный), коэффициент соотношения темпов прироста производительности труда и среднегодовой заработной платы работников, причем первые, как отмечалось ранее, должны опережать последние.

Далее, во второй главе проанализируем экономические предпосылки планирования фонда заработной платы торгового предприятия ООО «СКИТ-2000».

2. Анализ экономических предпосылок планирования фонда заработной платы ООО «СКИТ-2000».

2.1 Краткая организационно- экономическая характеристика торгового предприятии.

Торговое предприятие ООО «СКИТ – 2000» осуществляет свою торгово-хозяйственную деятельность на потребительском рынке г. Красноярска и по своей организационно – правовой форме является обществом с ограниченной ответственностью. Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет, круглую печать со своим наименованием, штамп. Права юридического лица общество приобрело с момента государственной регистрацией 25.09.96 года как вновь созданное предприятие с перерегистрацией от 04.04.2000 года.

Основным видом деятельности ООО «СКИТ – 2000» является оптово – розничная торговля строительными и отделочными материалами, осуществляемая через магазины общей площадью 1342,3 кв.м. Общество осуществляет свою деятельность с целью удовлетворения потребностей физических и юридических лиц в продукции на основе получения прибыли с дальнейшим эффективным ее использованием для экономического и социального развития Общества. Часы работы данного предприятия с 10 часов до 20:00. Чистая прибыль Общества используется на возмещение материальных затрат, осуществление обязательных платежей и отчислений (уплату налогов, оплату труда работников и т. д.).

Общество для достижения целей своей деятельности вправе от своего имени совершать сделки, приобретать имущественные и неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, арбитражном суде, третейском суде; реализовать товары по ценам, установленные самостоятельно; быть участником любых хозяйственных товариществ и обществ; пользоваться кредитами в рублях и в иностранной валюте.

Трудовые отношения регулируются трудовым договором. Работники подлежат социальному страхованию и социальному обеспечению.

Управление текущей финансово – хозяйственной деятельностью общества осуществляется единоличным исполнителем – директором предприятия.

Чистая прибыль Общества, образуемая в соответствии с установленным порядком после уплаты налогов, предусмотренных законодательством, других обязательных платежей и отчислений в резервный фонд и другие имеющиеся фонды, подлежит распределению между участниками по итогам работы за год пропорционально долям участникам в уставном капитале Общества.

Для осуществления своей деятельности данное предприятие применяет линейно – функциональную структуру управления (рис.2).

I уровень

II уровень

Рисунок 2.1 Организационная структура торгового предприятия ООО «СКИТ – 2000»

Как видно на рисунке 2.1, ООО «СКИТ – 2000» имеет линейно – функциональную организационную структуру, при которой четко выражено разделение труда и специализация. Преимущества данного типа структуры заключается в следующем:

- единство и четкость распоряжений;

- согласованность действий и четкая система взаимосвязей между директором и подчиненными;

- оперативность в принятии управленческих решений;

- ясно выражена ответственность.

Основными недостатками организационной структуры торгового предприятия ООО «СКИТ – 2000» выступают:

- высокие требования к директору. Который должен иметь разносторонние знания и опыт работы по всем функциям управления и сферам деятельности;

- огромный поток информации сосредоточен у директора;

- затруднена координация действий.

На основании должностных инструкций ООО «СКИТ - 2000» рассмотрим полномочия и обязанности отдельных работников.

Директор руководит деятельностью предприятия, контролирует выполнение установленных планов и заданий, рационально сочетает экономические и административные методы руководства, использует моральные и материальные стимулы к труду, занимается организацией разработки плана экономического и социального развития предприятия, организационно-технических мероприятий по его выполнению. Обеспечивает соблюдение правил техники безопасности, соблюдение правил торговли, режима, условий оплаты труда и расходования фонда заработной платы.

Внутренний контроль осуществляет главный бухгалтер, он несет ответственность перед директором за достоверный учет, своевременное предоставление отчетности в соответствующие органы. Главный бухгалтер организует работу и взаимоотношения с другими предприятиями.

Главный бухгалтер обеспечивает на предприятии:

- сквозной учет всех хозяйственных операций, осуществляемых предприятием по наличию и движению материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

- грамотно применяет на практике утвержденные нормативные
документы;

- занимается обработкой товарных и кассовых отчетов в
установленные сроки;

- контролирует соблюдение лимита денежных средств в кассе
магазина;

- обрабатывает документы по результатам инвентаризации товарно-
материальных ценностей;

- составляет график проведения инвентаризации и контролирует его
выполнение.

Бухгалтер:

- ведет расчеты по оплате труда в соответствии с нормативными
документами;

- рассчитывает и своевременно перечисляет налоги, составляет
квартальные и годовые отчеты, осуществляет операции по приему, учету,
выдаче и хранению денежных средств и ценных бумаг с обязательным
соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность.

Товаровед обязан:

- обеспечить наличие на предприятии торговых запасов и принимать меры к расширению ассортимента товаров;

- принимать меры к своевременному завозу товаров,
совершенствованию централизованной доставки товаров со складов
поставщиков;

- своевременно предоставлять поставщикам заявки на товары, не
допуская перебоев в торговле;

- принимает товар по количеству и качеству.

Продавцы:

- подготовка товаров к продаже;

- выкладка товаров;

- обслуживание покупателей;

- предоставление необходимых консультаций;

- осуществление расчетно-кассовых операций.

Вспомогательный персонал:

- обеспечивает обслуживание основного персонала;

- осуществляет разгрузку товаров;

- поддерживает магазин в надлежащем санитарно-техническом
состоянии.

Таким образом, структура управления ООО «СКИТ - 2000» представляет собой упорядоченную совокупность взаимосвязанных элементов, находящихся между собой в устойчивых отношениях и обеспечивающих функционирование и развитие организации как единого целого.

Кадровая деятельность торгового предприятия ООО «СКИТ-2000»

Она охватывает такие процессы, как взаимодействие менеджеров и рабочих; найм, обучение и продвижение кадров; оценка результатов труда и стимулирование; создание и поддержание отношений между работниками и т.п.

Можно в целом сказать, что персонал достаточно квалифицированный. Высшее образование имеют большинство сотрудников, в т.ч. и АУП.; Заработная плата достаточно высокая.

Организационная деятельность торгового предприятия включает в себя: коммуникационные процессы; организационные структуры; нормы, правила, процедуры; распределение прав и ответственности; иерархию подчинения. На данном предприятии действует линейно-функциональная структура управления. С помощью опроса был проведен анализ проблем структурного характера. Было опрошено 9 респондентов (Приложение А). По итогам можно выделить следующие проблемы:

-перегрузка работников из-за того, что они выполняют работы, которые следовало бы выполнять другим;

- слишком много канцелярской работы;

-недостаточно быстрая новаторская реакция на изменение обстоятельств.

Маркетинговая деятельность предприятия.

Эта деятельность охватывает все те процессы, которые связаны с реализацией продукции. Это стратегия продукта, стратегия ценообразования; стратегия продвижения продукта на рынке; выбор рынков сбыта и систем распределения.

На данном предприятии:

- грамотная рекламная политика. Хорошо развита наружная реклама и реклама по местному телевидению;

- цены на товары средние по сравнению с конкурентами, соблюдается соотношение цена – качество;

- широкий ассортимент, который пополняется новой продукцией.

Финансовая деятельность.

Включает процессы, связанные с движением денежных средств в организации. Можно сказать, то данное предприятие является прибыльным (в 2007 году чистая прибыль увеличивается), хотя рентабельность конечной деятельности невысока.

Внутренняя среда как бы полностью пронизывается организационной культурой, которая так же, как вышеперечисленные срезы, должна подвергаться самому серьезному изучению в процессе анализа внутренней среды организации. Для определения типа организационной культуры также будем использовать анкету (Приложение Б).Итоги таковы:

· культура власти (1) – 38,

· культура роли (2) – 59,

· культура задачи (3) – 33,

· культура личности (4) – 21.

Исходя из результатов анализа культуры на ООО «Импульс» преобладает культура роли. На культуру влияют следующие факторы:

1. история и собственность;

2. размер;

3. технология;

4. люди, определяющие культуру;

5. цели и задачи;

6. окружение.

Культура сформировалась с учетом истории фирмы: она работает на рынке сравнительно недавно, и в этот период происходило активное развитие фирмы, расширение, открытие филиалов, формирование имиджа.

Культура роли больше подходит менеджерам, которые любят безопасность и предсказуемость, которые хотят достигнуть цели, выполняя роль, а не делая выдающийся личный вклад, и тем, которых интересует возможность квалифицированно применять принятую методологию, а не окончательный результат. Под воздействием времени культура может претерпевать изменения.

На основе бухгалтерской отчетности проведем анализ основных финансово-экономических показателей деятельности предприятия торговли ООО «СКИТ - 2000» (прил. В,Г, табл. 2.1)

Таблица 2.1 - Анализ основных показателей деятельности торгового предприятия за 2007 - 2008 гг.

Показатели	Ед. изм.	2007 г.	2008 г.	Отклонение (+;-)	Отчетный год в % к прошлому году
А	Б	1	2	3	4
1.Товарооборот в т.ч.:	тыс. руб.	569443	1059032	489589	185,98
2.оптовый товарооборот	тыс.руб.	170832,90	317709,6	146876,7	185,98
3.розничный товарооборот	тыс.руб.	398610,1	741322,4	342712,3	185,98
4. Торговая площадь	м2	902,8	902,8	-	100,00
5.Товарооборот на 1 м2 торговой площади	тыс. руб./м2	630,75	1173,05	+542,3	185,98
Продолжение таблицы 2.1
А	Б	1	2	3	4
6.Среднесписочная численность работников, всего	чел.	136	174	+38	127,94
- в т.ч. работников торгово-оператив-ного персонала	чел.	63	82	+19	130,16
7.Производительность труда одного среднесписочного работника, всего	тыс. руб./ чел.	4187,08	6086,39	+1899,31	145,36
- в т.ч. одного работника торгово-оперативного персонала	тыс. руб./ чел.	9038,78	12915,02	+3876,24	142,88
8.Фонд заработной платы – сумма	тыс. руб.	4141,31	14397,07	+10256,76	347,73
– уровень	%	0,73	1,36	+0,63	-
9.Среднегодовая заработная плата одного работника	тыс. руб.	30,44	82,74	+52,3	271,81
10.Среднегодовая стоимость основных фондов	тыс. руб	5436	8649,5	+3213,5	159,11
11. Фондоотдача	руб. /1 руб.	104,75	122,44	+17,69	116,89
12.Фондоемкость	руб. / руб.	0,009	0,008	-0,001	88,89
13.Фондовооружен-ность труда одного работника	тыс. руб./ чел.	40,0	49,7	+9,7	124,25
14.Коэффициент эффективности использования основных фондов	руб. / 1 руб.	0,69	0,75	+0,06	108,69
15.Среднегодовая стоимость оборотных средств	тыс. руб.	142918,5	303696,5	+160778	212,50
16.Время обращения оборотных средств	дни	90	103	+13	114,44
17.Скорость обращения оборотных средств	обороты	4	3,4	-0,6	85
18.Коэффициент участия оборотных средств в обороте	руб./ руб.	0,25	0,30	+0,05	120
19.Коэффициент рентабельности оборотных средств	руб./1 руб. ОС	0,03	0,02	-0,01	66,67
Окончание таблицы 2.1
А	Б	1	2	3	4
20.Себестоимость проданных товаров, работ, услуг	тыс. руб.	409891	911735	501844	222,43
21.Валовая прибыль – сумма	тыс. руб.	159552	147297	-12255	92,32
– уровень	%	28,02	13,91	-14,11	-
22.Издержки обращения	тыс. руб.	148249	123229	-250020	83,12
–уровень	%	26,03	11,64	-14,39	-
23. Прибыль (убыток) от продаж – сумма	тыс. руб.	11303	24068	+12765	212,93
–рентабельность продаж	%	1,98	2,27	+0,29	-
24.Проценты к получению	тыс. руб.	31	93	+62	300,00
25.Проценты к уплате	тыс. руб.	7521	29661	+22140	394,37
26. Доходы от участия в других организациях	тыс. руб.	-	-	-	-
27. Прочие доходы	тыс.руб.	3343	8456	+5113	252,95
28. Прочие расходы	тыс. руб.	1613	2860	+1247	177,31
297. Прибыль (убыток) до налогообложения – сумма	тыс. руб.	8612	9096	+484	105,62
–рентабельность предприятия	%	1,51	0,86	-0,65	-
30.Отложенные налоговые активы	тыс. руб.	-	-	-	-
31.Отложенные налоговые обязательства	тыс. руб.	-	-	-	-
32. Текущий налог на прибыль	тыс. руб.	2517	2494	-23	99,09
33.Налоговые санкции	тыс.руб.	-	15	-	-
34.Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	тыс. руб.	6095	6587	+492	108,07
-рентабельность конечной деятельности	%	1,07	0,62	-0,45	-

Анализ товарооборота является одним из основных моментов изучения и оценки деятельности предприятия торговли, служит одной из

экономических предпосылок прогнозирования товарооборота и работы предприятия в целом.

Изучая приведенные в таблице 2.1 данные можно сделать следующие выводы о работе ООО «СКИТ- 2000» за отчетный период:

Товарооборот является важнейшим показателем всех экономических параметров торгового предприятия, так как именно он определяет размер дохода и прибыли.

В отчетном периоде ООО «СКИТ – 2000» было продано всех товарных ресурсов на общую сумму 1059032 тыс. руб., за отчетный период по сравнению с прошлым оборот увеличился на 489589 тыс. руб., что в относительной форме составило 185,98 %, при том, что торговая площадь осталась без изменений 902,8 кв. м. Причинами увеличения выручки могли послужить следующие аспекты: эффективная рекламная компания, грамотная товарная политика, увеличение работников торгово-оперативного персонала, предложение гибкой системы скидок и т.д.

Так как данное предприятие имеет оптово-розничную торговлю, проанализируем отдельно оптовый товарооборот и розничный. Из данной таблицы мы видим, что оптовый товарооборот в отчетном году, по сравнению с прошлым периодом вырос на 146876,7 тыс.руб., а розничный на 342712,3 тыс.руб. при одинаковом темпе роста , который составляет 185,98 %.

Торговая площадь важна для товарооборота. От нее зависит размер реализации товаров. Чем больше объем реализации на 1 кв.м., тем лучше предприятие работает. Площадь торгового зала за отчетный год не изменилась и составила 902,8 кв.м.

Товарооборот на 1 кв. м. торговой площади в отчетном периоде составила 1173,05 тыс. руб. / 1 кв. м., что было выше по сравнению с прошлым периодом на 542,3 тыс. руб. / 1 кв. м., что в относительной форме составил 185,98 %. Все это положительно характеризует деятельность предприятия.

Любая деятельность, включая торговую, невозможна без трудовых ресурсов. Среднесписочная численность работников ООО «СКИТ – 2000» в отчетном периоде составила 174 человека по сравнению с прошлым она увеличилась на 38 человек, что составляет 127,94 %. Это могло быть связано с введением новых должностей или нехватке рабочей силы.

В составе персонала преобладают работники категории, которые напрямую связаны с реализацией товара. В данном случае торгово-оперативный персонал. В прошлом периоде их насчитывалось 63 человека, а в отчетном периоде их увеличилось на 19 человек и составило 82 человека, при темпе роста 130,16 %. Такое изменение произошло в связи с уменьшением количества заказов и соответственно продаж.

Качественным показателем использования кадров является производительность труда – размер выручки на одного работника. Производительность труда одного работника в отчетном периоде увеличилась на 1899,31 тыс. руб. / чел., что составляет 145,36 %, также увеличилась и производительность труда одного работника торгово-оперативного персонала на 3876,24 тыс. руб. / чел. (142,88 %). Рост производительности труда оценивается положительно. Это является основным признаком эффективного использования кадрового состава предприятия.

Материальным стимулированием к труду выступает заработная плата. Фонд заработной платы в целом по предприятию вырос на 10256,76 тыс. руб., но он используется нерационально, так как его темп роста (347,73%) превышает темп роста товарооборота (185.98%), а именно на 161,75%.

Так же в отчетном периоде произошло увеличение среднегодовой заработной платы одного работника на 52,30 тыс. руб., что составляет 271,81 %.

Основные фонды занимают важное место в ресурсах предприятия. Без их наличия торговое предприятие не сможет выполнять свои функции по обслуживанию покупателей и реализации товаров. Среднегодовая стоимость основных фондов в отчетном периоде по сравнению с прошлым увеличилась на 3213,5 тыс. руб. Это говорит о том, что предприятие приобрело за отчетный период дополнительно часть средств, так как основные средства учитываются по остаточной стоимости.

Фондоотдача является одним из важных показателей эффективности использования основных фондов. Она показывает стоимость реализованной продукции, приходящуюся на 1 руб. основных средств. За отчетный период она увеличилась на 17,69 руб. / 1 руб. ОФ по сравнению с предыдущем периодом и составила 122,44 руб. / 1 руб. ОФ. Отмеченное можно охарактеризовать положительно.

Фондоемкость показывает стоимость основных средств, приходящихся на 1 рубль товарооборота. Она по сравнению с прошлым периодом незначительно снизилась и составила 0,008 руб. / руб.

В динамике рост фондоотдачи и снижение фондоемкость оценивается положительно.

Фондовооруженность труда одного работника торгового предприятия определяется, как отношение среднегодовой стоимости основных фондов к численности работников. В динамике увеличение данного показателя оценивается положительно. В отчетном периоде она увеличилась на 9,7 тыс. руб. / чел. и составила 49,7 тыс. руб. /чел.

В связи с тем, что темп роста среднегодовой стоимости основных фондов растет меньшими темпами, чем темп роста чистой прибыли, поэтому коэффициент основных фондов вырос по сравнению с прошлым периодом на 0,06 руб. /1 руб. ОФ и составила в отчетном периоде 0,75 руб. / 1 руб. ОФ.

Оборотные средства, так же как и основные фонды являются важнейшей частью материального ресурсов предприятия торговли. Они предназначены для снижения расходов, экономии материальных ресурсов и т.д. В ООО «СКИТ -2000» данный показатель имел положительную динамику. Так в отчетном году оборотные средства составили 303696,5 тыс.руб., что было выше предшествующего года на 166778 тыс. руб.

Время и скорость обращения оборотных средств связаны между собой и влияют на потребность предприятия в основных фондах. Сокращение времени и увеличение скорости обращения минимизируют потребность в использовании основных фондов, что выгодно для торгового предприятия. Однако на данном предприятии, время обращения оборотных средств по сравнению с прошлым периодом увеличилось на 13 дней, а скорость обращения оборотных средств снизилась на 0,6 оборотов, это негативный момент в деятельности предприятия.

Произошло снижение валовой прибыли (в прошлом периоде – 159552 тыс. руб.; в отчетном периоде – 147297 тыс. руб.) за счет увеличения себестоимости проданных товаров, работ и услуг, по сравнению с прошлым периодом она увеличилась на 501844 тыс. руб. и составила в отчетном периоде 911735 тыс. руб., это может быть свидетельством роста цен.

Положительной экономической оценки в работе торгового предприятия «СКИТ - 2000» заслуживает снижение издержек обращения, так как экономия издержек – существенный фактор укрепления финансового положения, повышения рентабельности предприятия. В отчетном году они составили 123229 тыс. руб.

Прибыль является движущей силой работы предприятия, вознаграждением за предпринимательскую деятельность и риск, источником самоокупаемости и самофинансирования каждого отдельного предприятия, отрасли в целом и всего хозяйства. В отчетном году прибыль от продаж на предприятии увеличилась по сравнению с прошлым периодом на 12765 тыс. руб.

Доходов от участия в других организациях предприятие не имеет.

Рентабельность продаж показывает доходность предприятия, то есть, сколько составляет прибыль на 1 руб. реализованной продукции. Рентабельность продаж за отчетный период составила 2,27 %.

Прочие доходы увеличились на 5113 тыс. руб., так же увеличились и прочие расходы, в прошлом периоде они составляли 1613 тыс. руб., а в отчетном периоде они составили 2860 тыс. руб.

Прибыль до налогообложения тоже увеличилась на 484тыс. руб., а рентабельность предприятии снизилась на 0,65 %.

Так же снизился текущий налог на прибыль на 23 тыс. руб.

В 2007 году мы наблюдаем отсутствие налоговых санкций, а вот в 2008 они составили 15 тыс.руб., данную ситуацию можно охарактеризовать отрицательно, так как при росте налога на прибыль налоговые санкции не уменьшают налогооблагаемую базу.

Увеличилась и чистая прибыль предприятия на 492 тыс. руб., в прошлом периоде она составляла 6095 тыс. руб., а в отчетном периоде она составила 6587 тыс. руб.

А вот рентабельность конечной деятельности торгового предприятия ООО «СКИТ- 2000» имеет отрицательную динамику. Изменение произошло на 0,45% (с 1,07 до 0,62%). Что заслуживает отрицательной экономической оценки.

Таким образом, деятельность предприятия следует признать удовлетворительной, так как товарооборот увеличивается, производительность растет, увеличивается фонд заработной платы, в результате чистая прибыль тоже увеличивается. Можно отметить отрицательные моменты в деятельности предприятия, что темп роста заработной платы опережает темпы роста производительности труда, что ведет к перерасходу фонда заработной платы, также снижение валовой прибыли, увеличение времени обращения оборотных средств и снижение скорости.

2.2 Анализ товарооборота, численности работников и производительности труда.

Проведем анализ динамики общего товарооборота торгового предприятия ООО «СКИТ-2000» за 5лет.

Таблица 2.2 - Анализ динамики товарооборота ООО «СКИТ-2000» за 2004-2008гг.

Товарооборот представляет собой дальнейшую реализацию товаров конечному потребителю. Объем и структура поставок товара существенно определяет размер, динамику и структуру товарооборота. Проведем анализ динамики товарооборота торгового предприятия ООО «СКИТ-2000»за четырехлетний период с целью выявления динамических тенденций в развитии анализируемого показателя.

Индекс цен показывает, на сколько произошло изменение цены в отчетном периоде по отношению к прошлому году. Поэтому данные динамики товарооборота в сопоставимых ценах будут показательнее, так как эти данные рассчитываются без влияния роста цен в отчетном году по сравнению с прошлым.

Анализ динамики товарооборота предприятия за 5 лет показывает, что товарооборот увеличивается из года в год, как в сопоставимых, так и в действующих ценах. Данная ситуация очень благоприятна для ООО «СКИТ -2000», потому что в перспективе есть увеличение реализации товаров.

В 2008 году, по сравнению с 2004 годом товарооборот вырос на 847799 тыс. руб.

Проанализировав товарооборот ООО «СКИТ – 2000» за 5лет, можно сделать вывод, что предприятие работает эффективно, наблюдается рост товарооборота. Это заслуживает положительной оценки. Далее проанализируем товарооборот по кварталам (табл. 2.3).

Таблица 2.3 - Анализ товарооборота торгового предприятия по кварталам анализируемого периода (тыс. руб.)

Проанализировав товарооборот ООО «СКИТ – 2000» в общем, за два года по кварталам, можно сделать следующие выводы, что в обоих годах наблюдалось увеличение товарооборота.

Анализируя товарооборот предприятия ООО «СКИТ - 2000» в отчетном году по кварталам можно отметить положительную тенденцию в объеме реализации товаров. Хотя в 4 квартале отмечено снижение оборота розничной торговли по сравнению с предшествующим кварталом (в 3 квартале товарооборот составлял 30306 тыс.руб., а в 4 квартале он составил 284121 тыс. руб.), а в прошлом году такое снижение произошло в 3 квартале.

Рассматривая удельный вес к итогу, можно сказать, что в каждом квартале примерно одинаковой удельный вес к итогу.

Исходя из вышесказанного можно сделать вывод о том, что ситуация в ООО «СКИТ - 2000» по такому показателю, как товарооборот, заслуживает положительной оценки, так как оборот розничной торговли имеет положительную тенденцию и максимизируется к концу анализируемого периода. Следствием этого будет являться повышение доходов торгового предприятия «СКИТ - 2000».

Таблица 2.4 - Расчет равномерности развития товарооборота в отчетном году

Кварталы	Темп роста в % к прошлому году	(Х-), %	(Х-)2 , %
А	1	2	3
1	242,42	49,54	2454,21
2	161,97	-30,91	955,43
3	209,61	16,73	279,89
4	157,51	-35,37	1251,04
Итого год	185,98	-	4940,57

Далее рассчитаем коэффициент равномерности:

Коэффициент равномерности показывает, на сколько стабильно, на данном предприятии идет развитие товарооборота.

(2.1)

(2.2)

(2.3)

Согласно расчетам коэффициент равномерности составляет 81,78 %. Опираясь на эту цифру можно сделать вывод, что развитие товарооборота по кварталам отчетного года было не совсем достаточным, так как данная цифра меньше 95%, а именно такое значение является нормативным.

Товарооборот является центральным параметром в системе всех экономических показателей торгового предприятия и характеризует объем реализованных товаров покупателям. Поэтому имеет смысл провести анализ влияния ряда факторов на его изменение.

Таблица 2.5 - Анализ влияния цен и физического объема на изменение товарооборота в отчетном году (тыс. руб.)

ООО «СКИТ -2000» в отчетном периоде реализовало продукции на общую сумму 1059032 тыс. руб., что было выше предшествующего периода на 489589 тыс. руб. при темпе роста 185,98 %.

Это увеличение произошло в большей степени за счет интенсивного фактора (объема продаж), оно составило 433428 тыс. руб. и в меньшей степени за счет роста цен. Данную ситуацию можно оценить положительно.

Таблица 2.6 - Анализ влияния трудовых ресурсов на динамику объема товарооборота торгового предприятия ООО «СКИТ -2000»

В отчетном году на торговом предприятии «СКИТ - 2000» выявлено повышение физического объема товарооборота на величину 433428 тыс. руб. (что в сопоставимых ценах составило 1002871 тыс. руб.). Из-за увеличения численности работников в отчетном году на 38 человек физический объем товарооборота увеличился на 159109,04 тыс. руб.

Производительность труда работников также увеличилась и положительно повлияла на физический объем товарооборота. Таким образом, товарооборот в отчетном году на торговом предприятии «СКИТ - 2000» под воздействием этого фактора возрос на 274319,7 тыс. руб. Что же касается производительности труда торгово-оперативного персонала, то здесь тоже наблюдается положительное влияние, что привело к увеличению физического объема оборота розничной торговли на 261690,7 тыс. руб.

Таким образом, в целом на предприятии торговли «СКИТ - 2000» наблюдается положительная динамика изменения физического объема оборота розничной торговли.

Таблица 2.7 - Анализ численности работников ООО «Скит-2000» по категориям работников.

Без трудовых ресурсов торговля, как и любая деятельность, не возможна. На торговом предприятии ООО «СКИТ-2000» на конец отчетного года штат работников увеличился на 38 работник и составил 174 человека. На предприятии важно не только общая численность, но и состав численности работников. На административно-управленческий персонал и специалистов приходится 13 человек, однако в отчетном году удельный вес по данной категории сократился с 9,55 до 7,47 %. Численность вспомогательного персонала так же изменилась на конец 2008 года и составила 79 человека. Рассматривая численность торгово-оперативного персонала на начало 2007 года и на конец 2008 года, можно сказать, что она увеличилась, и на конец отчетного периода составила 82 человека. Удельный вес данной категории в отчетном году увеличился на 0,8 %. Данные структурные сдвиги происходят за счет приема на работу работников торгово-оперативного и вспомогательного персонала, Сложившаяся ситуация может быть охарактеризована положительно, т.к. основная доля выручки зависит от работников данных групп. Однако не всегда такой шаг бывает оправданным, потому что с ростом численности должна возрастать и производительность труда. Поэтому в данном случае не возможно дать объективную оценку без учета производительности труда.

Таблица 2.8 - Анализ работников торгового предприятия по трудовому стажу.

Анализируя данные таблицы 2.8 «Анализ работников торгового предприятия по трудовому стажу» можно выделить следующие моменты: в основном на предприятии преобладают работники со стажем от 1 до 3 лет. В 2008 году численность этих работников увеличилась на 16 человек и составила 82 человек. Так же в отчетном периоде увеличилась численность работников со стажем от 3 до 10 лет и стала равной 51 сотруднику. Удельный вес этих работников в отчетном году составил 29,3 %.Наименьшей группой являются работники со стажем до 1 года, и не смотря на это их численность в 2008 году тоже возросла на 14 человек. Работников со стажем свыше 10 лет отсутствует.

Данный состав работников можно оценить положительно, так как основу составляют работники со стажем от 1 до 10 лет. Эти сотрудники имеют достаточный опыт на данном предприятии и имеют возможность к дальнейшему развитию.

Таблица 2.9 - Анализ движения кадров торгового предприятия за отчетный период

Состояние работников по списку на начало прошлого периода составило 132 человека, а на начало отчетного периода 136 человек. Затем в анализируемом отчетном периоде было принято 38 работников, что превысило показатели 2007 года на 37 человек. За прошлый период на предприятии было уволено 2 работника, однако, в отчетном периоде не было уволено ни одного работника. На конец 2007 года по списку состояло 136 человек и 174 человек за отчетный период. Таким образом, коэффициент текучести кадров совсем незначителен, он составил 0,01. Коэффициент оборота по приему в прошлом году – 0,04, в отчетном – 0,22. Коэффициент оборота по выбытию 0,01 за 2007 год. Таким образом, низкая текучесть кадров на предприятии свидетельствует о положительной стороне принятия решений административно-управленческого персонала в данной области. Следствием может служить то, что на предприятии созданы оптимальные условия для работы, достойный уровень заработной платы и т.д.

Таблица 2.10 - Анализ динамики производительности труда работников торгового предприятия ООО «СКИТ- 2000» в исследуемом периоде.

Из таблицы 2.10 видно, что производительность труда одного работника в отчетном периоде выросла на 1899,31 тыс.руб., а выработка на одного работника торгово-оперативного персонала возросла на 3876,24 тыс.руб.

Проведем факторный анализ производительности труда методом цепных подстановок:

(тыс. руб.)

(тыс. руб.)

(тыс. руб.)

(тыс. руб.)

(тыс. руб.)

(тыс. руб.)

(тыс. руб.)

(тыс. руб.)

В результате проведенного анализа было выявлено, что увеличение численности продавцов в общей численности торгово-оперативного персонала отрицательно повлияло на изменение производительности труда, она сократилась на 2472340 тыс. руб.

Увеличение доли численности торгово-оперативного персонала в штате работников увеличило производительность труда на 1046021 тыс. руб. Также положительно повлияла на производительность труда увеличение выработки продавцов +6944,57

В общем, сложившуюся ситуацию на торговом предприятии ООО «СКИТ-2000» следует оценить положительно. Потому что один из самых главных показателей эффективности работы организации в отчетном году, преимущественно за счет эффективной работы продавцов.

2.3 Анализ динамики, состава и структуры фонда заработной платы.

Торговое предприятие ООО «СКИТ – 2000» осуществляет свою торгово-хозяйственную деятельность на потребительском рынке г. Красноярска и по своей организационно – правовой форме является обществом с ограниченной ответственностью. Предприятие обслуживает покупателей со средним уровнем среднедушевого дохода. На предприятии применяется простая повременная форма оплаты труда.

На данном предприятии фонд заработной платы делится на:

- заработная плата, начисленная за выполняемую работу по тарифным ставкам, должностным окладам;

- профессиональные надбавки руководителям, специалистам за высокие достижения или за выполнение особо важных заданий, за совмещение профессий, за стаж работы;

- выплаты компенсирующего характера;

- выплаты за неотработанное время;

- премии и вознаграждения;

- выплаты по районным коэффициентам и процентным надбавкам.

Таблица 2.11 Анализ состава и структуры заработной платы работников торгового предприятия

Из таблицы 2.11 «Анализ состава и структуры заработной платы работников торгового предприятия» ООО «СКИТ-2000» видно, что в 2008 году фонд заработной платы увеличился. Темп роста составил 347,65 %. Увеличение произошло на 10256,76 тыс.руб. и фонд заработной платы составил 14397,07 тыс.руб.

Анализируя фонд заработной платы по составу видим, что увеличение его произошло из-за увеличения удельного веса в фронде заработной платы выплат по тарифным ставкам, окладам и сдельным расценкам на 6,67 % и выплат по районным коэффициентам и процентным надбавкам 0,32 %, что в денежной форме составляет 5638,14 тыс.руб. (темп роста 398,53%) и 3636,60 тыс.руб. (темп роста 350,81 %) соответственно. Удельный вес остальных выплат в составе фонда заработной платы снизился.

Премии и вознаграждения увеличились на 349 тыс.руб. при темпе роста 273,63 %. Удельный вес их снизился на 1,03 %. Выплаты стимулирующего характера увеличились на 32,95 тыс.руб. при темпе роста 112,43 %. Удельный вес в фонде заработной платы снизился на 4,33 %.

Выплаты компенсирующего характера при темпе роста 166,18 % увеличились на 40,9 тыс.руб., однако удельный вес снизился на 0,79 %.

За неотработанное время выплаты увеличились на 558,17 тыс.руб.. Темп роста составил 330,18 %, но удельный вес в фонде заработной платы снизился на 0,84%.

Таблица 2.12 - Анализ состава и структуры выплат стимулирующего характера, тыс.руб.

Как уже было сказано выше выплаты стимулирующего характера в 2008 году увеличились на 32,95 тыс.руб. и составили 298,12 тыс.руб.

Выплаты стимулирующего характера на данном предприятии включают в себя:

- выплаты рабочим за профессиональное мастерство;

- выплаты за расширение зон обслуживания (или увеличения работ);

- выплаты специалистам за высокие достижения в труде и высокий уровень квалификации;

- прочие выплаты.

Наибольшее увеличение наблюдается по выплатам рабочим за профессиональное мастерство. Произошло увеличение на 22 тыс.руб., при темпе роста 152,16 %, по сравнению с 2006 годом и составило в 2008 году 64,18 тыс.руб.

Небольшое влияние оказало выплат специалистам за высокие достижения в труде и высокий уровень квалификации и они составили в 2008 году 24,00 тыс.руб. Удельный вес этих выплат в общем объеме выплат стимулирующего характера, как в прошлом, так и в отчетном году самый минимальный.

Наибольший удельный вес наблюдается по выплатам за расширение зон обслуживания (или увеличения работ), но в 2008 году он снижается почти на 8 %. Сумма этих выплат практически не изменилась (увеличилась на 2,13 тыс.руб.) по сравнению с 2007 годом и в 2008 году она составила 209,94 тыс.руб.

Таблица 2.13 - Анализ состава и структуры выплат компенсирующего характера, тыс.руб.

Выплаты компенсирующего характера на предприятии за отчетный период увеличились на 32,95 тыс.руб. и составили 102,70 тыс.руб. Темп роста составил 166,18 %.

Незначительно увеличились выплаты за работу в ночное время. Увеличение составило 0,20 тыс.руб. Удельный вес тих выплат снизился на 6,37 %. За работу в выходные нерабочие и праздничные дни

компенсирующие выплаты увеличились на 10,98 тыс.руб.. при темпе роста 134,53 %. Удельный вес в общих выплатах снизился на 9,81 %.

К сверхурочной работе за отчетный период работники предприятия не привлекались.

Из таблицы видно, что основное увеличение компенсирующих выплат произошло за счет совмещения профессий. Темп роста данной выплаты составил 245,48 %. Выплаты увеличились на 24,82 тыс.руб. Удельный вес данной выплаты увеличился на 11,43 %.

Также появились в отчетном периоде выплаты за выполнение государственных обязанностей. Они составили 4,9 тыс.руб.

2.4 Анализ средней заработной платы работников торгового предприятия и оценка факторов ее определяющих.

При анализе средней заработной платы следует определить ее изменения по сравнению с планом и уровнем предшествующего периода, выявить причины отклонений, дать оценку факторам влияющим на эти изменения.

На данном предприятии средняя заработная платы возросла по сравнению с прошлым периодом на 52,3 тыс.руб.

Необходимо отметить, что между производительностью труда и средней заработной платы в сопоставимых ценах выдерживается определенное динамическое соотношение. То есть, темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы не менее чем на 25 %. В нашем случае происходит все наоборот. Темпы роста средней заработной платы (171,81%) больше темпа роста производительности труда. Данная ситуация несет отрицательный характер, это говорит о том, что средства на оплату труда используются нерационально.

С этой целью рассчитаем коэффициент опережения (Коп ) в виде отношения темпа роста производительности труда (ТРв ) к темпу роста средней заработной платы (ТР зп)

(2.4)

Это означает, что на предприятии не выдерживается соотношение между динамиками анализируемых показателей: темп роста производительности труда опережает темп роста средней заработной платы. Данная ситуация несет отрицательный характер.

Размер экономии или перерасхода фонда заработной платы можно определить при помощи следующей формулы:

(2.5)

Для анализируемого предприятия сумма перерасхода фонда заработной платы из-за несоблюдения пропорций развития между производительностью труда и средней заработной платой составляет:

(тыс. руб.)

Скорректированный индекс средней заработной платы для торгового предприятия ООО «СКИТ-2000» составит:

(2.6)

Скорректированный индекс показывает реальную динамику средней заработной платы на предприятии ООО «СКИТ-2000»: за используемый период она увеличилась на 157,4 % с учетом среднего роста цен на производимую продукцию.

Скорректированный индекс производительности труда:

(2.7)

Скорректированный индекс отражает реальную динамику производительности труда на предприятии: за исследуемый периода она увеличилась на 37,6% с учетом среднего роста цен на производимую продукцию.

Таблица 2.14 - Расчет влияния факторов на изменение размера фонда заработной платы торгового предприятия в отчетном году, тыс. руб.

Поскольку размер фонда заработной платы находится в прямой зависимости от численности работников и средней заработной платы. Влияние этих факторов можно определить методом абсолютных разниц.

Далее определимразмер экономии (перерасхода) фонда заработной платы за счет изменения численности работников (D ФЗП_Ч )

(2.8)

Экономия (перерасход) фонда заработной платы за счет изменения средней заработной платы ()

(2.9)

Из выше проведенных расчетов мы видим, что перерасход фонда заработной платы за счет увеличения численности работников составил 1156,7 тыс. руб. Увеличение средней заработной платы по сравнению с уровнем прошлого года привело к перерасходу фонда заработной платы в сумме 9100,2 тыс. руб.

Таким образом, фонд заработной платы вырос на 3557,83 тыс. руб. под влиянием роста товарооборота, на 9100,2 тыс. руб. – под влиянием увеличения средней заработной платы и снизился на 2402,5 тыс. руб. – под влиянием роста выработки.

2.5 Оценка эффективности использования заработной платы на торговом предприятии.

Эффективность заработной платы может быть охарактеризована системой показателей, которая позволяет избежать опасности одностороннего и неполного отражения деятельности предприятия.

Рассмотрим, эффективно ли используется заработная плата на торговом предприятии ООО «СКИТ -2000».

Таблица 2.15 - Исходные данные для расчета показателей эффективности использования труда и заработной платы на торговом предприятии.

По данным таблицы 2.15 видно, что при темпе роста товарооборота 185,98%, темп роста фонда заработной платы составил 347,73%, и в отчетном году этот показатель увеличился на 10256,76 тыс.руб.

При этом численность работников выросла, за счет роста работников торгово-оперативного персонала на 19 чел. Рост численности работников должен быть связан с выручкой: оправданным считается такое увеличение штатов, которое не приводит к падению производительности труда. В нашем случае этого не происходит. Материальным стимулом к труду для работников данного предприятия выступает заработная плата. Средства фонда на весь коллектив в прошлом году были сформированы в объеме 4141,31 тыс.руб., а в текущем на 10256,76 тыс.руб. больше.

Рассматривая показатель чистая прибыль, можно сказать, что это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия. В отчетном году она составила 3762 тыс.руб. по сравнению с прошлым годом она увеличилась на 2745 тыс.руб. Прибыль позволяет судить о том, на сколько доходно предприятие. Данное предприятие не убыточно. Подводя итог к данной таблице можно сказать, что фонд заработной платы вырос на 247,73 %, когда выручка, полученная предприятием возросла на 85,98 %, это говорит о не рациональном росте и расходовании фонда заработной платы.

Для анализа эффективности использования труда персонала и заработной платы на торговом предприятии «СКИТ-2000» рассчитаем систему показателей.

Таблица 2.16 - Анализ показателей эффективности использования труда и заработной платы на торговом предприятии.

Анализируя данную таблицу видно, что производительность труда выросла в отчетном году на 1899,31 тыс.руб., данный рост можно охарактеризовать с положительной стороны.

Коэффициент эффективности использования рабочей силы характеризует сумму чистой прибыли которую за период приносит работник, данный показатель составил в отчетном году 37,40 %, т.е увеличился на 9,73 %, следовательно, персонал стал более эффективно работать.

Общую оценку эффективности использования труда персонала с различных сторон дает интегральный показатель использования труда. Данный показатель в отчетном году увеличился и составил 477,11 %, уровень расходов на оплату труда возрос на 0,64 %.

Коэффициент эффективности использования заработной платы снизился и составил 0,45 %, что можно охарактеризовать негативно.

Показатель зарплатоемкости характеризует, сколько копеек зарплаты содержится в каждом рубле выручки, этот показатель возрос на 0,006 %, что способствовало увеличению фонда заработной платы.

Интегральный показатель использования фонда заработной платы снизился до 5,75 %, что несет за собой негативные последствия, следовательно, эффективность использования фонда заработной платы снизилась. Но при этом фонд заработной платы на одного работника вырос на 52,29 тыс.руб. Уровень затрат на единицу выручки от оказания услуг снизился и составил в отчетном году 0,016 тыс.руб./чел, следовательно эффективность труда падает, а затраты труда на единицу оборота снижаются, что тоже отрицательно влияет на деятельность предприятия.

3. Экономическое обоснование фонда заработной платы ООО «СКИТ-2000».

3.1 Планирование фонда заработной платы.

В системе управления торгового предприятия планированию принадлежит центральное место. Оно подчинено основной цели управления и обеспечивается комплексом мероприятий по проведению расчетов отдельных показателей на предстоящий период.

Перед тем как спланировать фонд заработной платы на будущий период нужно спланировать товарооборот, численность и производительность труда.

Оборот торговли является основным, исходным показателем деятельности предприятия торговли, от размера и структуры которого зависит размер всех экономических показателей работы предприятия (доходов, расходов, прибыли, рентабельности и т. д.). Поэтому планирование товарооборота занимает первостепенное значение в системе планов деятельности предприятия торговли.

Определим объем товарооборота ООО «СКИТ-2000» на 2009 год.

Планирование общего объема товарооборота торговли на основе его среднегодовых темпов роста.

Необходимо рассмотреть динамику объема товарооборота торговли ООО «СКИТ-2000» в действующих и сопоставимых ценах (табл.2.2).

Находим среднегодовой темп роста:

Тогда общий плановый объем товарооборота торговли предприятия:

Планирование товарооборота экономико-статистическим методом на основе выравнивания динамического ряда по скользящей средней.

Суть данного метода заключается в определении тенденций динамиче­ского ряда путем плавного изменения оборота во времени. Для обеспечения расчетов составим следующую таблицу (табл.3.2)

Таблица 3.2 - Выравнивание динамического ряда товарооборота по скользящей средней

Годы	Условное обозначение	Цепные темпы роста товарооборота в сопоставимых ценах, %	Выравнивание показателей по скользящей средней, %
А	Б	1	2
2005	К1	127,53	=
2006	К2	123,68
2007	К3	148,24	=
2008	К4	176,05	=

Определим прирост рассчитанных выровненных показателей:

= (162,15-125,61) / 2 = 18,27 (%)

То есть каждый год в среднем на протяжении четырех лет товарооборот увеличивается на 18,27 %. Далее можем рассчитать показатель К₅ (плановый темп роста на 2009 год). Для этого находим:

Тогда общий плановый объем товарооборота предприятия:

Далее спланируем численность работников торгового предприятия ООО «СКИТ-2000».

При расчете численности работников на будущий год в торговле могут быть использованы различные методы:

- на основе расчета списочной численности;

- метод экспертных оценок;

- с помощью коэффициента эластичности.

Более точным для расчета на будущий год является метод на основе расчета списочной численности , причем численности торгово-оперативного персонала.

1. Определим явочную численность:

Ч_я ^топ = (Т+t) * Ч_рм : 40

Ч_я ^топ = (70+0,25)*42,99:40 = 75,50 чел.

Где Т- число часов работы предприятия в неделю, час;

t- подготовительно-заключительное время 1 работника в неделю, час;

40- недельный фонд рабочего времени 1 работника, установленный законодательно, час. (при 6-дневной рабочей недели);

Ч_рм – количество условных рабочих мест в торговом зале.

Ч_рм = S/N

Ч_рм = 902,8/21 = 42,99 мест.

S- торговая площадь предприятия;

N- норма площади на 1 условное место.

2. Рассчитаем списочную численность работников:

Ч_сп ^топ = Ч_я * К_зам ,

Ч_сп ^топ = 75,50* 1,1 = 83 чел.

К_зам - коэффициент замены временно отсутствующих работников.

К_зам = НФ_рв /РФ_рв ,

НФ_{рв ,} РФ_рв – номинальный и реальный фонды рабочего времени торгово-оперативного персонала.

К_зам = 1,1

3. Рассчитаем общую численность работников предприятия на планируемый год:

Ч_{общ пл} = (Ч_сп ^топ / (100- (d_АУП + d_ВП ))) * 100

Ч_{общ пл} = (83/ (100- (45,40+7,47))) * 100 = 176 чел.

Спланируем численность работников применив метод планирования с помощью коэффициента эластичности :

К_эл = (ΔY /Y₀ ) : (ΔX/X₀ )

К_эл = (38/136) : (433428/569443)= 0,37

Кэл показывает, как изменится численность работников предприятия при изменении на 1 % фактора, влияющего на нее, - товарооборота (в сопоставимых ценах).

Далее можно рассчитать численность работников на будущий год:

Ч_пл = (К_эл * Т_пр + 100)* Ч₀ / 100;

Ч_пл = (0,37*84,78+100)*136/100 = 176 чел.

После расчетов товарооборота и численности работников на планируемый год рассчитаем производительность труда на будущий период:

Трпт=(9081,86/6086,39)*100=149,22%

Важным средством мотивации и стимулирования высокоэффективной трудовой деятельности персонала являются доходы, представляющие вознаграждение или заработную плату, получаемою работниками за предоставление своей рабочей силы.

Планирование средств на оплату труда являются важнейшим элементом стимулирования работников предприятия.

Цель планирования средств на оплату труда – определение оптимального размера фонда заработной платы, исходя из планируемой результативности хозяйственной деятельности предприятия.

Поэтому далее спланируем фонд заработной платы несколькими методами.

Планирование фонда заработной платы возможно следующими методами:

планирование фонда заработной платы торгового предприятия экономико-статистическим методом на основе расчета его среднего уровня по формуле средней арифметической.

Планируемый уровень фонда заработной платы торгового предприятия будет равен:

Отсюда найдем сумму фонда заработной на будущий год:

.

Планирование фонда заработной платы расчетно-аналитическим методом.

Планирование ФЗП методом на основе соблюдения оптимального соотношения между темпами прироста производительности труда (товарооборота) и среднегодовой заработной платы одного работника (фонда заработной плат):

По результатам проведенных расчетов построим сводную таблицу проектов плана фонда заработной платы на 2009 год (табл. 3.4).

Таблица 3.4 - Сводная таблица планов фонда заработной платы ООО «СКИТ-2000» на 2009 год

По результатам проведенных расчетов рекомендуемым значением суммы фонда заработной платы на 2009 год следует взять объем фонда заработной платы, рассчитанный нормативным методом на основе использования норматива прироста фонда заработной платы (среднегодовой заработной платы) на 1 % прироста товарооборота (производительности труда), а именно 22381,87тыс.руб., при росте фонда заработной платы в действующих ценах более быстрыми темпами, чем товарооборот в сопоставимых ценах происходит снижение уровня фонда заработной платы, в следствии происходит относительная экономия.

Таблица 3.5 - План показателей по труду и заработной плате ООО «СКИТ-2000» на 2009 г.

Рассмотрев плановые показатели по труду и заработной плате ООО «СКИТ-2000» на 2009 год видим:

1. на 1 % прироста товарооборота приходится 0,92 % прироста фонда заработной платы;

2. на 1 % прироста производительности труда одного работника приходится прирост среднегодовой заработной платы на 1,97 %.

То есть, это говорит о неэффективном использовании фонда заработной платы, так как должно выполняться соотношение «1 % прироста производительности труда (товарооборота) должен соответствовать прирост заработной платы (фонд заработной платы) в пределах 0,7-0,8 %».

Причинами неэффективного использования заработной платы на предприятии может быть из-за то, что:

1. Руководством предприятия не уделяется должностного внимания основному элементу правильной организации заработной платы – нормированию труда. В бухгалтерско-экономической службе отсутствует нормировщик – квалифицированный работник по нормированию труда. В связи с этим на предприятии нет четко описанных норм труда по всем видам работ и соответствующих затрат на их выполнение;

2. Увеличении численности работников происходит без планово;

3. Систем премирования на предприятии разработана таким образом, что она не в полной мере стимулирует к повышению производительности труда.

4. Руководством предприятия привлекаются лица к выполнению работ по договорам гражданско-правового характера, по трудовым соглашениям.

Исходя из анализа по труду и заработной плате руководству предприятию ООО «СКИТ» необходимо разработать и осуществить мероприятия по пересмотру плановых показателей.

3.2 Разработка мероприятий совершенствования системы оплаты труда торгового предприятия.

Для дальнейшей эффективной работы торгового предприятия будут предложены следующие мероприятия:

Мероприятие № 1. На предприятии необходимо ввести новую товарную группу строительные материалы из металла. Выбор данного товара был обусловлен малым количеством конкурентов по его предложению и наличием спроса на него в связи с увеличением частного индивидуального строительства загородных домов.

Мы предлагаем начать сотрудничать с новым поставщиком строительных материалов из металла ЗАО «СТАЛЬМОНТАЖ».

Таблица 3.6 Расчет товарооборота и валовой прибыли по реализации товарной группы строительных материалов из металла ООО «СКИТ-2000» за месяц с учетом предложенных внедрения новой товарной группы

Проведенный расчет планового товарооборота по новым ассортиментным группам показал, что величина товарооборота возрастет на 191,84 тыс.руб., а величина валовой прибыли повысится на 60,21 тыс.руб. При введении нового товара привлечение новых работников и основных фондов не потребуется, поэтому увеличение издержек обращения произойдет только за счет условно-переменных статей. Их уровень в отчетном году по данным предприятия составит 4,28 %, тогда увеличение издержек обращения по данному мероприятию составит 8,21 тыс.руб.

Внедрение новой товарной группы позволит расширить рынок сбыта и увеличить финансовые показатели торгового предприятия.

Мероприятие № 2. Важным недостаток на данном предприятии является то, что рост оплаты труда не связан с ростом производительности труда.

Темп роста заработной платы должен быть на 20-30% ниже темпа роста производительности труда, что данном предприятии не наблюдается.

Для этого рассчитаем оптимальный темп роста заработной платы при данном темпе роста производительности труда:

ТРптрек.=151,15%; Тпр_пт =51,15%

ТРзп=100+(51,15*0,7)=135,805%

ЗП=82,74*135,805/100=112,36 тыс.руб.

Так же мы можем рассчитать оптимальный темп фонда заработной платы при данном темпе роста товарооборота:

ФЗПрек=112,36*174=19550,64тыс.руб.

То есть, по данным расчетам можно сделать вывод, что данная заработная плата будет оптимальная для предприятия ООО«СКИТ-2000» в соответствии с темпами роста производительности труда, т.е будет соблюдаться соответствующее соотношение между ростом производительности труда и заработной платы.

После всех расчетов составим сводную таблицу.

Таблица 3.7 – Сводная таблица расчетов изменения показателей по

труду и заработной платы с учетом рекомендаций

На основе данных таблицы 3.7 подведем итоги анализа изменения показателей по труду и заработной плате с учетом проведенных рекомендаций - на 1 % прироста производительности труда прирост среднегодовой заработной платы одного работника составляет 0,7 %, тоже самое можно сказать и о приросте фонда заработной платы по отношению к приросту товарооборота.

Учитывая финансовые сложности, сопровождающие сейчас практически каждое предприятие, численность предприятия рекомендовано оставить без изменения, в том числе численность торгово-оперативного персонала.

Таким образом при росте товарооборота на 51 % фонд заработной платы увеличится на 35,8% при неизменной численности работников, что приведет к снижению уровню фонда заработной платы с 1,36 до 1,22 %, следовательно к относительной экономии средств в размере 2241 тыс.руб.

Проведенные рекомендации положительно скажутся на деятельности торгового предприятия, так как увеличился товарооборот, производительность труда, среднегодовая заработная плата одного работника при снижении уровня фонда заработной платы.

При таком соотношении показателей по труду и заработной плате происходит рациональное и эффективное использование фонда заработной платы работников торгового предприятия ООО «СКИТ-2000».

Заключение.

Основным видом деятельности данного предприятия является оптово – розничная торговля строительными и отделочными материалами, осуществляемая через магазины общей площадью 1342,3 кв.м.

В соответствии с целью бакалаврской работы был проведен анализ и экономическое обоснование фонда заработной платы работников предприятия торговли.

Цель бакалаврской работы была выполнена на базе решения следующих задач:

- рассмотрения теоретических и методических основ фонда заработной платы;

- анализа товарооборота, численности работников и производительности труда;

- анализа динамики состава и структуры фонда заработной платы;

- анализа средней заработной платы работников торгового предприятия;

- оценки эффективности использования заработной платы на торговом предприятии;

- экономического обоснования фонда заработной платы.

Предметом исследования в бакалаврской работе являлся фонд заработной платы работников торгового предприятия.

Объект исследования- ООО «СКИТ-2000».

По итогам проведенного анализа основных экономических показателей деятельности торгового предприятия ООО «СКИТ-2000» за 2007-2008 года можно отметить положительные и отрицательные моменты в работе.

К положительным моментам деятельности предприятия можно отнести:

- в 2008 году товарооборот увеличился и составила 1059032 тыс.руб.;

-увеличение производительности труда. В 2008 году она составила 6086,39 тыс.руб./чел.;

- рост фонда заработной платы. По сравнению с прошлым годом он вырос на 10256,76 тыс.руб. и составил 14397,07 тыс.руб.

- увеличение чистой прибыли на 2745 тыс.руб.

К отрицательным:

- темп роста заработной платы (271,81%) опережает темпы роста производительности труда (145,36%), что ведет к перерасходу фонда заработной платы;

- снижение в 2008 году валовой прибыли на 12255 тыс.руб., за счет увеличения себестоимости проданных товаров и услуг;

- увеличение времени обращения оборотных средств на 13 дней и снижение скорости на 0,6 оборотов.

В результате анализа численности работников было выявлено, что на конец отчетного года штат работников увеличился на з8 человек и составил 174 человека.

Так же было выявлена низкая текучесть кадров, что свидетельствует о положительной стороне принятия решений административно-управленческого персонала в данной области. Следствием может служить то, что на предприятии созданы оптимальные условия для работы, достойный уровень заработной платы и т.д.

Анализ состава и структуры фонда заработной платы дал положительные результаты. Фонда заработной платы в 2008 году увеличился на 10255,76 тыс.руб. и составил 14397,07 тыс.руб. В большей степени увеличение данного показателя произошло из-за повышения выплат по тарифным ставка, окладам и сдельным расценкам (+5952,75 тыс.руб.) и выплат по районным коэффициентам и процентным надбавкам (+3066,72 тыс.руб.)

Так же мы проанализировали показатели эффективности использования труда и заработной платы на торговом предприятии и выявили, что эффективность труда падает и из-за снижения интегрального показателя до 5,75 % эффективность использования фонда заработной платы снижается.

Для улучшения эффективности использования фонда заработной платы работников торгового предприятия ООО «СКИТ-2000» были предложены следующие мероприятия:

1. Внедрение новой товарной группы. В результате произойдет рост товарооборота, производительности труда и незначительный рост фонда заработной платы;

2. Важным недостаток на данном предприятии является то, что темп рост среднегодовой заработной платы превышает темпы роста производительности труда. Те есть, происходит неэффективное использование фонда заработной платы, для этого мы рассчитали оптимальный темп роста заработной платы при данном темпе роста производительности труда, также рассчитали оптимальный фонд заработной платы при данном темпе роста товарооборота.

Проведенные рекомендации положительно сказались на деятельности торгового предприятия, так как на 1 % прироста производительности труда прирост среднегодовой заработной платы одного работника составляет 0,7 %, тоже самое можно сказать и о приросте фонда заработной платы по отношению к приросту товарооборота.

Так же, положительным является то, что товарооборот увеличивается при неизменной численности (174 чел.), в том числе торгово-оперативного персонала (82 чел.), так как учитывая финансовые сложности, сопровождающие сейчас практически каждое предприятие, численность предприятия рекомендовано оставить без изменения.

Таким образом при росте товарооборота на 51 % фонд заработной платы увеличится на 35,8% при неизменной численности работников, что приведет к снижению уровню фонда заработной платы с 1,36 до 1,22 %, следовательно к относительной экономии средств в размере 2241 тыс.руб.

При таком соотношении показателей по труду и заработной плате происходит рациональное и эффективное использование фонда заработной платы работников торгового предприятия ООО «СКИТ-2000».

Библиографический список

1. Конституция Российской Федерации. – М.: Омега-Л, 2009. – 40 с.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации: в 4 ч.: по состоянию на 9 февр.2009 г. – М.: ЭКСМО, 2009. – 672 с.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации: в 2 ч.: по состоянию на 1 января 2009 г. – М.: Юрайт-Издат, 2009. – 576 с.

4. Об обществах с ограниченной ответственностью (ОБ ООО) [Электронный ресурс] : федер. закон от 08 февр. 1998 № 14-ФЗ. - Режим доступа: КонсультантПлюс.

5. Об утверждении статистического инструментария для организации статистического наблюдения за внутренней и внешней торговлей на 2008 год [Электронный ресурс] : постановление Росстата от 06.06.2007 N 45 ред. от 20.08.2008. – Режим доступа : КонсультантПлюс.

6. Амосов, А. Проблемы занятости, оплаты труда и регулирования цен / А. Амосов // Экономист. - 2001. - № 4. - С. 66-70.

7. Берг, Т.И. Планирование основных показателей деятельности предприятия розничной торговли: учеб. пособие / Т.И. Берг; Краснояр.гос.торг.-экон.ин-т. - Красноярск : КГТЭИ, 2007. - 138 с.

8. Брагин, Л.А. Экономика торгового предприятия: Торговое дело: учебник / Л.А. Брагин – М.: ИНФРА-М, 2004. – 314 с.

9. Валь, Е. Система оплаты труда на основе экономических показателей / Е. Валь // Человек и труд. – 2003. - №7. – С. 73-76.

10. Верховцев, А.В. Заработная плата: учебник / А.В. Верховцев. - 6-е изд., перераб. и доп. - M.: ИНФРА, 2002.- 151с.

11. Владимирова, Л.П. Организация, нормирование и оплата труда на предприятиях отрасли (в торговле): учебник / Л.П. Владимирова. - M.: Дашков и Ко, 2006. - 374с.

12. Ильин, А.И. Планирование на предприятии: учебник / А.И. Ильин. – 4-е изд., стереотип. Минскн.: Новое знание, 2003. – 635 с.

13. Ковязина, H. 3. Оплата труда в организациях и на предприятиях / H.3. Ковязина // Экономико-правовой бюллетень. - 2000. - № 10. - С. 1-125.

14. Кучма, M. Оплата труда и нормирование / M. Кучма // Человек и труд. - 2003. - № 9. - С. 75-77.

15. Мазманова, Б.Г. Управление оплатой труда : учеб. пособие для вузов / Б.Г. Мазанова. - M.: Финансы и статистика, 2001. - 368 с.

16. Остапенко, Ю.M. Экономика труда : учеб. пособие / Ю.M. Остапенко. - M.: ИНФРА-М, 2003. - 268 с.

17. Пошерстник, H.В. Заработная плата в современных условиях: учебник / H.В. Пошерстник, M.С. Мейксин. – 9-е изд. - СПб.: Герда, 2002. - 736 с.

18. Ракоти, В.Д. Заработная плата и предпринимательский доход : учеб. пособие / В.Д. Ракоти. - M.: Финансы и статистика, 2001. - 224 с.

19. Сидорова, Е.С. Заработная плата: практ. пособие / Е.С. Сидорова. – 2-е изд. – М.: Омега-Л, 2006.- 294 с.

20. Смирнова A. M. Бестарифные системы оплаты труда: текст лек­ций / A.M. Смирнова; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. – Красноярск: КГТЭИ - 2005. -56 с.

21. Смирнова, А.М. Оплата труда работников торгового предприятия: текст лекций/ А.М. Смирнова; Краснояр.гос.торг.-экон.ин-т. - Красноярск : КГТЭИ – 2001. -53 с.

22. Смирнова, А.М. Оплата труда работников торгового предприятия: учеб. пособие / А.М. Смирнова; Краснояр.гос.торг.-экон.ин-т. - Красноярск : КГТЭИ – 2002. - 114 с.

23. Смирнова, A.M. Организация и оплата труда в торговле : текст лекций / А.М. Смирнова; Краснояр. гос. торгэкон. ин-т. – Красноярск: КГТЭИ - 2005.-15 с.

24. Смирнова, A.M. Организация оплаты труда в торговле: учеб. по­собие / A.M. Смирнова; Краснояр.гос.торг.-экон.ин-т. - Красноярск : КГТЭИ - 2006. -131с.

25. Смирнова, A.M. Тарифный вариант организации заработной пла­ты в торговле : текст лекций / A.M. Смирнова; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. – Красноярск: КГТЭИ - 2005. - 41 с.

26. Смирнова А.М. Трудовые показатели предприятия торговли: анализ и планирование: учеб. пособие / А.М. Смирнова Краснояр.гос.торг.-экон.ин-т. - Красноярск : КГТЭИ – 2008. – 174 с.

27. Соломатина, А.Н. Экономика, анализ и планирование на предприятии торговли: учебник для вузов / А.Н. Соломатина СПб.: Питер, 2009.-560с.

28. Состав и структура фонда заработной платы [Электронный ресурс]. – Режим доступа : //www.revolutioneconomy

29. Терещенко, Н.Н. Эффективность деятельности предприятия торговли: учеб. пособие / Н.Н. Терещенко, О.Н. Емельянова ; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. – Красноярск : КГТЭИ, 2006. – 96 с.

30. Федченко, А. А. Оплата труда и доходы работников : учеб. посо­бие / А.А. Федченко, Ю.Г, Одегов. - M.: Дашков и Ко, 2004. - 552 с.

31. Чаплина, А. Н. Менеджмент в торговле : учеб. пособие / А.Н. Чаплина, И.В. Кошелева; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. – Красноярск : КГТЭИ, 2004. – 189 с.

32. Чаплина, А.Н. Культура управления : учеб. пособие / А.Н. Чаплина, И.В. Кошелева, Т.А. Вашко; Краснояр.гос. торг.-экон. ин-т. – Красноярск : КГТЭИ, 2006. - 112с.

33. Экономика предприятия торговли : учеб. пособие. В 2 ч. Ч. 1 / Ю. Л. Александров [и др.] ; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. – Красноярск : Изд. центр КГУ, 2002. – 257 с.

34. Экономика труда : учебник / под ред. П.Э. Шлендера, Ю.П. Koкина. - M.: Юристъ, 2002. - 592 с.

35. Яковлев, P.А. Оплата труда на предприятии: учебник / P.А. Яковлев. - M.: Центр экономики и маркетинга, 1999. - 246 с.