Реферат: Анализ и оценка показателей рентабельности хозяйственной деятельности торгового предприятия

Содержание

Стр.

Введение 2

1.Понятие система показателей рентабельности хозяйственной деятельности предприятия.

1.1. Понятие рентабельности, ее виды. 4

1.2. Система показателей рентабельности хозяйственной деятельности. 7

2.Анализ и оценка показателей рентабельности хозяйственной

деятельности торгового предприятия ООО «Идеал» за 2008 год.

2.1.Анализ организационно-экономической характеристики деятельности торгового предприятия ООО «Идеал». 11

2.2. Расчет показателей рентабельности торгового предприятия

ООО «Идеал» 13

2.3. Анализ показателей рентабельности торгового предприятия

ООО «Идеал» 16

Вывод. 19

Список литературы . 21

Введение.

Обобщающим показателем экономической эффективности произ-водства является показатель рентабельности. Рентабельность означает доходность, прибыльность предприятия. Она рассчитывается путём сопоставления валового дохода или прибыли с затратами или используемыми ресурсами.

На основе анализа средних уровней рентабельности можно определить,

какие виды продукции и какие хозяйственные подразделения обеспе-чивают большую доходность. Это становится особенно важным в совре-менных, рыночных условиях, где финансовая устойчивость предприятия зависит от специализации и концентрации производства.

Цель написания данной курсовой работы:

Изучение показателей рентабельности и применение их в финан-совом анализе и планировании хозяйственной деятельности предприятия, используя финансовую отчетность ООО «Идеал».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий круг задач:

-дать определение понятия рентабельности, раскрыть его значение для финансового анализа и охарактеризовать основные области его применения;

-рассмотреть систему показателей рентабельности в соответствии с их классификацией на показатели рентабельности хозяйс-твенной деятельности, финансовой рентабельности и показатели рентабельности продукции;

-провести анализ уровня и динамики доходности хозяйствен-ной деятельности ООО «Идеал»;

-дать оценку уровня и динамики рентабельности финансовой деяте-льности анализируемого предприятия;

-сделать необходимые выводы по показателям рентабельности ООО «Идеал»

Объектом исследования курсовой работы является Общество с ограничен-ной ответственностью «Идеал » (ООО «Идеал»).

Предметом исследования в данной работе являются: понятие рентабель-ности, её показатели, виды; оценка рентабельности и пути её повышения.

Источниками информации для написания курсовой являются: бухгал-терский баланс за 2007, 2008г.г и приложения к бухгалтерскому балансу (форма №2 - Отчёт о прибылях и убытках, Форма №3 - Отчёт об изменении капитала, Форма №4 - Отчёт о движении денежных средств, Форма №5 - приложение к бухгалтерскому балансу).

1.Понятие система показателей рентабельности хозяйственной деятельности предприятия.

1.1 Понятие рентабельности, ее виды.

В экономической литературе дается несколько понятий рентабельности.

Так, одно из его определений звучит следующим образом: рентабельность (от нем. rentabel – доходный, прибыльный) - показатель экономической эффективности производства на предприятиях, который комплексно отражает использование материальных, трудовых и денежных ресурсов.

Рентабельность разделяют на две группы: общую и расчетную.

· Общая рентабельность представляет собой процентное отношение балансовой (общей) прибыли к среднегодовой суммарной стоимости производственных основных фондов и нормируемых оборотных средств.

· Расчетная представляет собой - отношение расчетной прибыли к среднегодовой стоимости тех производственных фондов, с которых взимается плата за фонды.

Рентабельность представляет собой доходность (прибыльность)

производственно-торгового процесса. Ее величина измеряется уровнем

рентабельности. Если предприятие получает прибыль, оно считается

рентабельным. Показатели рентабельности, применяемые в экономических расчетах, характеризуют относительную прибыльность.

Прибыль – это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Как экономическая категория, она характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности и является показателем, который наиболее полно отражает эффективность производства, объем и качество производственной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости.

Прибыль – один из основных финансовых показателей плана и оценки

хозяйственной деятельности организаций. За счет прибыли осуществляется финансирование мероприятий по их научно-техническому и социально- экономическому развитию, увеличение фонда оплаты труда их работников.

Прибыль является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей организации, но и приобретает все большее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов.

Доходность хозяйствующего субъекта характеризуется абсолютными и относительными показателями. Абсолютный показатель доходности – сумма прибыли (доходов). Относительный показатель – уровень рентабельности.

Абсолютные показатели позволяют проанализировать динамику различных показателей прибыли за ряд лет. При этом следует отметить, что для получения более объективных результатов следует рассчитывать показатели с учетом инфляционных процессов.

Относительные показатели меньше подвержены влиянию инфляции, т.к. представляют собой различные соотношения прибыли и вложенного капитала, или прибыли и производственных затрат.

По абсолютной сумме прибыли не всегда можно судить об уровне доходности предприятия, так как на ее размер влияет не только качество работы, но и масштабы деятельности. Поэтому для характеристики эффективности работы предприятия наряду с абсолютной суммой прибыли используют относительный показатель – уровень рентабельности.

Эти характеристики наиболее целесообразно рассматривать относительно других временных периодов. Абсолютные цифры сами по себе несут немного информации. Лишь зная динамику их изменения, можно более достоверно судить о работе предприятия.

В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) ее производства. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций.

1.2 Система показателей рентабельности хозяйственной деятельности.

В практике российских предприятий используют следующие показатели рентабельности:

Рентабельность производства (Р) - это отношение балансовой прибыли к

сумме среднегодовой стоимости основных производственных фондов (ОФ) и оборотных средств (Об.Ф).

Общую рентабельность (рентабельность предприятия) определяют как

отношение балансовой прибыли к средней стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств. Отношение фонда к материальным и приравненным к ним затратам отражает доходность предприятия.

Общая рентабельность определяется по формуле:

Ро =Пб /Ф*100% , [6, c.347]

где Ро - общая рентабельность,

Пб – общая сумма балансовой прибыли,

Ф – среднегодовая стоимость основных производственных средств, нематериальных активов и материальных оборотных средств.

(Источник: Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. – 2-е изд., доп. – М.: Финансы и статистика,

2001. 347с.)

Уровень общей рентабельности - это ключевой индикатор при анализе

рентабельности предприятия. Но если требуется точнее определить развитие организации, исходя из уровня ее общей рентабельности, необходимо вычислить дополнительно еще два ключевых индикатора: рентабельность оборота и число оборотов капитала.

Рентабельность оборота отражает зависимость между валовой выручкой (оборотом) предприятия и его издержками и исчисляется по формуле:

Роб. = Пн.п.*100 / В, [6,c.380]

где Роб. – рентабельность оборота,

Пн.п. – прибыль до начисления процентов,

В – валовая выручка.

(Источник: Прогнозирование и планирование экономики: учеб. Пособие. / Под общей ред. В.И. Борисевича.- Мн.: Интерпрессервис 2003г. 380 с.)

Чем больше прибыль по сравнению с валовой выручкой предприятия, тем больше рентабельность оборота. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции.

Число оборотов капитала отражает отношение валовой выручки (оборота) предприятия к величине его капитала и исчисляется по формуле:

Чоб.к.= В / А, [3,c.292]

где Чоб.к. – число оборотов капитала,

В – валовая выручка,

А – активы.

Чем выше валовая выручка фирмы, тем больше число оборотов ее капитала.

В итоге уровень общей рентабельности определяется по следующей формуле:

Уо.р.= Роб * Чоб.к., [3, c.293]

где Уо.р. – уровень общей рентабельности,

Роб. – рентабельность оборота,

Чоб.к. – число оборотов капитала.

Иначе говоря, уровень общей рентабельности, то есть индикатор, отражающий прирост всего вложенного капитала (активов), равняется прибыли до начисления процентов, умноженной на 100% и деленной на активы.

(Источник: Экономика и организация деятельности торгового предприятия: Учебник./ Под общ. Ред. Соломатина А.Н.. ИНФРА - М, 2002. 292 с.)

Показатели рентабельности продукции отражают эффективность текущих затрат (в отличие от показателя общей рентабельности, характеризующего эффективность авансированного капитала) и исчисляются как отношение прибыли от реализации продукции к полной себестоимости реализованной продукции:

Ррп =Прп /С*100%, [5,c.380]

где Ррп – рентабельность продукции;

Прп – прибыль от реализации продукции;

С - полная себестоимость реализованной продукции.

(Источник:Прогнозирование и планирование экономики: учеб. Пособие / Под общей ред. В.И. Борисевича.- Мн.: Интерпрессервис, 2003. 380 с.)

Рентабельность конкретного вида продукции зависит от цен на сырье,

качества продукции, производительности труда, материальных и других затрат на производство.

Рентабельность продукции показывает, сколько прибыли приходится на

единицу реализованной продукции. Рост данного показателя является

следствием роста цен при постоянных затратах на производство реализованной продукции (работ, услуг) или снижения затрат на производство при постоянных ценах, то есть о снижении спроса на продукцию предприятия, а также более быстрым ростом цен чем затрат.

Показатели рентабельности (доходности) являются общеэкономическими. Они отражают конечный финансовый результат и отражаются в бухгалтерском балансе и отчетности о прибылях и убытках, о реализации, о доходе и рентабельности.

Рентабельность можно рассматривать как результат воздействия финансово- экономических факторов, а значит, как объекты финансово-экономического анализа, основная цель которого выявить количественную зависимость конечных финансовых результатов производственно-хозяйственной деятельности от основных экономических факторов.

Рентабельность является результатом производственного процесса, она

формируется под влиянием факторов, связанных с повышением эффективности оборотных средств, снижением себестоимости и повышением рентабельности продукции и отдельных изделий. Общую рентабельность предприятия необходимо рассматривать как функцию ряда количественных показателей – факторов: структуры и фондоотдачи основных производственных фондов, оборачиваемости.

2. Анализ и оценка показателей рентабельности хозяйственной деятельности торгового предприятия

ООО «Идеал» за 2008 год.

2.1Анализ организационно-экономической характеристики деятельности торгового предприятия ООО «Идеал».

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) «Идеал» было зарегистрировано в декабре 2000 года Регистрационной палатой Администрацией районного поселка Озинки. ООО «Идеал» действует на основании Гражданского кодекса РФ, «Закона об обществах с ограниченной ответственностью» и Устава предприятия.

ООО «Идеал» имеет печать со своим наименованием, фирменный знак (символику), расчетный и иные счета в рублях и иностранной валюте в учреждениях банков.

Юридический адрес общества: р.п. Озинки, ул.Кирова, д.21.

Учредительным документом данного предприятия является Устав общества.

В нем рассматриваются общие положения, правовое положение, ответственность, цели и виды деятельности, филиалы и представительства, уставный капитал общества, права и обязанности участников, облигации и иные эмиссионные ценные бумаги общества, дивиденды, органы управления обществом, общее собрание участников, исполнительный орган общества, ревизионная комиссия, аудитор общества, имущество, фонды и прибыль предприятия, учет и отчетность общества, хранение документов общества и заключительные положения.

ООО «Идеал» - предприятие розничной торговли, основная деятельность которого направлена на решение следующих задач:

- удовлетворение спроса населения, как по ассортименту, так и по качеству товаров;

- организация соответствующего уровня обслуживания покупателей с предоставлением разнообразных услуг.

Целью функционирования торгового предприятия ООО «Идеал» является получение прибыли посредствам реализации продукции.

Основные экономические показатели деятельности торгового предприятия ООО «Идеал»

№ п/п	Наименование показателя	Усл. Обознач.	Единица изм.	2008 год	2009 гол	Отклонение +/-	2008г. к 2009г.
1.	Объем товарооборота	ТР	тыс.руб	14438	20791	6353	69
2.	Объем Т.Р по покупным ценам	ПЦ	тыс.руб	12968	19187	6219	67
3.	Торговая надбавка	ТН	тыс.руб	1470	1604	134	91
3.1	Налоги и сборы	ОП	тыс.руб	330	909	579	36
3.2	Издержки обращения	ИО	тыс.руб	274	330	56	83
3.3	Прибыль	П	тыс.руб	866	365	-501	237
4	Стоимость ресурсов предприятия	СР	тыс.руб	10336	17872	7536	57
4.1	Среднегод. стоимость основных фондов	Ф	тыс.руб	2986	9283	6297	32
4.2	Среднегод. стоимость оборотных средств	О	тыс.руб	6122	6466	344	94
4.3	Расходы на оплату труда	ОП	тыс.руб	1228	2123	892	57
5	Средняя численность работников	Ч	чел.	15	13	-2	115
6	Торговая площадь	ТП		120	120	0	100
7	Ресурсоотдача	РО	руб/руб	2	1	-1	200
8	Производительность труда	ПТ	тыс.руб/ чел.	963	1599	636	60
9	Объем ТО в расчете на1 ТП	ОТП	тыс.руб/	120	173	53	3
10	Фондоотдача	ФО	руб/руб	5	2	-3	250
11	Средний процент износа основных средств	ИОС	%	1419	4660	3241	30
12	Оборачиваемость оборотных средств	ООС	число оборотов	2	3	1	66
13	Рентабельность продаж	РП	%	6	2	-4	200

2.2. Расчет показателей рентабельности торгового предприятия

ООО «Идеал»

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы

предприятия в целом, доходность различных уровней направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.). Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, т.к. их величина показывает соотношение эффекта с наличными и потребленными ресурсами. Показатели рентабельности используют, как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Поскольку получение прибыли является обязательным условием коммерческой деятельности, а финансовая устойчивость предприятия в значительной мере определяется размером полученной прибыли, анализ финансовых результатов становится весьма актуальным.

Проведем расчет показателей рентабельности предприятия ООО

«Идеал» за 2009г., отражающих эффективность финансово-хозяйственной деятельности, которые рассчитываются по формулам, указанным в главе 1 пункт 1.2 , на основании данных Бухгалтерского баланса за 2009 год (Приложение1), отчета о прибылях и убытках за 2009 год (Приложение 2).

Финансовые коэффициенты рентабельности:

1. Рентабельность оборота (продаж).

Показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной

продукции.

Расчетная формула:

Рпр=Пр/ВР * 100% = 1604/20791*100% = 7,7% ,

Где , Пр – прибыль;

ВР – выручка от реализации.

2. Рентабельность продукции.

Показывает степень выгодности производства продукции, то есть,

сколько прибыли получает предприятие на каждый рубль затрат.

Расчетная формула:

Рs=Пр/Ср=1604/19187*100% = 8 % ,

Где, Пр – прибыль,

Ср – затраты на производство продукции.

3. Общая рентабельность активов.

Расчетная формула:

РAо =Пр/Аср*100%=1604/14233,5*100% = 11,2%,

Где, Пр – прибыль,

Аср – активы (среднее).

4. Чистая рентабельность активов.

Показывает эффективность использования всего имущества (управления предприятием в сфере торговой деятельности).

Расчетная формула:

РAч=ЧП/Аср=365/14233,5*100% = 2,5 % ,

Где, ЧП – чистая прибыль;

Аср - активы (среднее).

5. Рентабельность собственного капитала.

Показывает эффективность использования собственного капитала.

Расчетная формула:

Рск=ЧП/СК*100%=365/2547,5*100% = 14,3%

Где, ЧП – чистая прибыль,

СК – собственный капитал.

6. Прибыль от продаж

Ппр=ВР – З=20791 – 19187 = 1604,

Где, ВР – выручка от реализации;

З – затраты общие.

7. Чистая прибыль на 1 рубль оборота.

Чистая прибыль на 1 рубль оборота, показывает, какая сумма прибыли

приходится на каждый вырученный рубль

Расчетная формула:

Чп=ЧП/ВР*100%=365/20791*100% = 1,7%,

Где, ЧП – чистая прибыль,

ВР – выручка от реализации.

Сравним полученные данные коэффициентов за 2009 год с имеющимися

данными за 2008 год и получим отклонение (таблица № 1).

Таблица №1.

Оценка рентабельности торгового предприятия ООО «Идеал» 2009 года.

2.3.Анализ показателей рентабельности торгового предприятия

ООО «Идеал»

На основании рассчитанных показателей, указанных в таблице № 1,

рассмотрим результативность и экономическую целесообразность деятельности предприятия.

Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов

деятельности предприятия. Для проведения анализа составим таблицу используя данные отчетности предприятия. Для проведения анализа составим таблицу, используя данные отчетности предприятия.(См. Приложение 1).

Таблица №2.

Анализ финансовых результатов ООО «Идеал» за 2008, 2009 года.

Анализ финансовых результатов работы предприятия за 2008, 2009 год

показал, что, несмотря на рост выручки от реализации продукции на 44%,

себестоимость ее возросла на 48%. Удельный вес затрат в стоимости

реализованной продукции увеличился с 89,8% до 92,3%. Как следствие,

удельный вес прибыли в реализованной продукции сократился на 2,5% по сравнению с 2008 годом.

Балансовая прибыль также уменьшилась на 45,7% по сравнению с предыдущим годом. Это произошло вследствие роста операционных и внереализационных расходов соответственно на 100% и на 29,6% , а также вследствие сокращения внереализациооных доходов на 46,1%.

В связи с увеличением общих затрат предприятия и налога на прибыль,

размер которого увеличился с 30% - в 2002 году до 35% - 2008 году, чистая

прибыль, остающаяся в распоряжения предприятия сократилось на 57,8% по сравнению с предыдущим годом и составила 365 тыс. рублей против 866 тыс. рублей в 2008 году.

Понижение рентабельности (см. табл.№1) предприятия вызвано уменьшением балансовой и чистой прибыли из-за увеличения внереализационных операционных расходов и недостаточностью прибыли от реализации продукции, в связи с увеличением доли затрат в стоимости реализованной продукции.

Из произведенных расчетов мы видим, что рентабельность продаж снизилась до 7,7% в 2008 году, против 10% - в предыдущем, т.е. прибыль с каждого рубля реализованной продукции снизилась на 2,3 копейки. Рентабельность основной деятельности уменьшилась на конец 2009 года на 3%, по сравнению с 2008 годом, т.е. прибыль, получаемая с каждого рубля затраченного на производство и реализацию продукции, уменьшилась на 3 копейки и составила 8 копеек. Понижение рентабельности продаж и основной деятельности говорит о том, что руководство предприятия следует пересмотреть отпускную цену продукции в сторону увеличения или пересмотреть в сторону уменьшения расходов связанных, с производством и реализацией продукции, отнесенные на себестоимость.

Рентабельность всего капитала предприятия за 2008 год уменьшилась на

13,54% по сравнению с прошлым годом и составила 2,5%, т.е. прибыль с

каждого рубля, вложенного в имущество в 2008 году, уменьшилась на 13,5 копеек.

Рентабельность собственного капитала также понизилась. Прибыль,

приходящаяся на один рубль собственного капитала, вложенного в

производство, уменьшилась на 30,5 копеек и составила 14,3 копейки в 2009

году, против 44,8 копеек в 2008 году.

Чистая прибыль на 1 рубль оборота в 2008 году составляла 6 копеек, в

2009 году 1,7 копейки.

Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что в 2009 году

деятельность предприятия была менее эффективна по сравнению с предыдущим годом.

Особенно существенно понизились показатели рентабельности собственного капитала.

Руководству предприятия следует принять меры по недопущению дальнейшего ухудшения финансового состояния и выработать мероприятия по более рациональному управлению капиталом предприятия с целью повышения эффективности финансово-экономической деятельности.

Вывод

Главная цель торгового предприятия ООО «Идеал» в современных условиях - получение максимальной прибыли, что невозможно без эффективного управления капиталом. Поиски резервов для увеличения прибыльности предприятия составляют основную задачу в управлении предприятием.

Очевидно, что от эффективности управления финансовыми ресурсами и предприятием целиком и полностью зависит результат деятельности предприятия в целом. Если дела на предприятии идут без необходимого контроля, а стиль управления в новых условиях не меняется, то финансовая устойчивость предприятия будет вызывать опасения.

Анализ финансовых результатов работы предприятия за 2008, 2009 год

показал, что, несмотря на рост выручки от реализации продукции на 44%,

себестоимость ее возросла на 48%. Удельный вес затрат в стоимости

реализованной продукции увеличился с 89,8% до 92,3%. Как следствие,

удельный вес прибыли в реализованной продукции сократился на 2,5% по сравнению с 2008 годом. Из произведенных расчетов мы видим, что рентабельность продаж снизилась до 7,7% в 2008 году, против 10% - в предыдущем, т.е. прибыль с каждого рубля реализованной продукции снизилась на 2,3 копейки.

Рентабельность основной деятельности уменьшилась, наконец, 2009 года на 3%, по сравнению с 2008 годом, т.е. прибыль, получаемая с каждого рубля затраченного на производство и реализацию продукции, уменьшилась на 3 копейки и составила 8 копеек. Понижение рентабельности продаж и основной деятельности говорит о том, что руководство предприятия следует пересмотреть отпускную цену продукции в сторону увеличения или пересмотреть в сторону уменьшения расходов связанных, с производством и реализацией продукции, отнесенные на себестоимость. Рентабельность собственного капитала также понизилась.

Прибыль, приходящаяся на один рубль собственного капитала, вложенного в производство, уменьшилась на 30,5 копеек и составила 14,3 копейки в 2009 году, против 44,8 копеек в 2008 году.

Чистая прибыль на 1 рубль оборота в 2008 году составляла 6 копеек, в

2009 году 1,7 копейки.

Все показатели рентабельности анализируемого предприятия

ООО «Идеал», рассчитанные, наконец, 2009 года, не только не достигли нормативного значения, но и имеют тенденцию к понижению. На понижение рентабельности сказалось увеличение затрат предприятия как в целом так и в части операционных и внереализационных расходов.

Для исправления сложившейся ситуаций и в дальнейшем руководству

компании необходимо в 2010 году принять меры для повышения эффективности финансово-экономической деятельности предприятия.

В качестве рекомендаций, носящих срочный характер, можно предложить магазину взять долгосрочный кредит для выхода из сложившегося состояния, а на перспективу - рассмотреть возможность расширения ассортимента реализуемой продукции и повышения качества обслуживания клиентов, что позволит привлечь больше потребителей и обеспечит предприятию устойчивые продажи в условиях жесткой конкуренции в сфере розничной торговли.

Бухгалтерская служба ООО «Продарсенал» должна играть более существенную роль в формировании достоверной информации о результатах хозяйственной деятельности. Так как бухгалтеры производят постоянный контроль над совершенными операциями и после осуществляют полный анализ этих операций, выявляя отклонения от нормы, нормативов, от планов и предпринимают соответствующие меры, Бухгалтерская служба - одна из самых главных звеньев в управлении фирмы. Она первая получает всю финансовую информацию и делает соответствующие выводы.

Список литературы

1. Валевич Р.П., Давыдова Г.А. Экономика торгового предприятия: учебное пособие. - Мн.: Выш. Шк., 2002. 367 с.

2. Лебедева С.Н. Экономика торгового предприятия: Учеб. Пособие. - Мн.: Новое знание, 2003. 240 с.

3. Экономика и организация деятельности торгового предприятия: Учебник./ Под общ. Ред. Соломатина А.Н.. ИНФРА - М, 2002. 292 с.

4. . Экономика предприятий торговли: учеб. пособие/ Н. В. Максименко (и др.); под общ. Ред. Н. В. Максименко, Е. Е. Шишковой. - 2-е изд., испр. - Минск: Выш. Шк., 2007. - 542 с.

5. Прогнозирование и планирование экономики: учеб. Пособие / Под общей ред. В.И. Борисевича.- Мн.: Интерпрессервис, 2003. 380 с.

6. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. – 2-е изд., доп. – М.: Финансы и статистика, 2001. 347с.