|
2. Задачи.
Задание 1
Определить влияние на объем продукции изменений ряда трудовых показателей. Расчеты выполнить:
1) способом цепных подстановок
2) способом абсолютных разниц
3)способом относительных разниц
4)индексным методом факторного анализа
Подсчитать резервы увеличения выпуска продукции за счет устранения потерь рабочего времени. Исходные данные представлены в таблице
| Показатель
|
За прошлый год
|
За отчетный год
|
| Среднечасовая выработка 1 рабочего, руб
|
8
|
10
|
| Продукция, тыс. руб.
|
69372
|
81734,64
|
| Средняя продолжительность рабочего дня, ч
|
8,2
|
7,8
|
| Среднесписочная численность рабочих, чел
|
4500
|
4556
|
| Среднее число отработанных 1 рабочим дней
|
235
|
230
|
Решение:
Модель зависимости объема товарной продукции V от трудовых факторов:
V=Чр
*Вр
=Чр
*К*П*Чвыр
,
Где, Чр –
среднесписочная численность рабочих, чел., Вр
- среднегодовая выработка, тыс, руб., К- среднее число дней, отработанных 1 рабочим, П- средняя продолжительность рабочего дня, ч, Чвыр
- среднегодовая выработка 1 рабочего, руб.
| № расчета
|
№ подстановки
|
Взаимодействующие факторы
|
Результативный показатель
|
Степень влияния факторов на результативный показатель
|
| Чр
|
К
|
П
|
Чвыр
|
| 1
2
3
4
5
|
1
2
3
4
|
4500
4556
4556
4556
4556
|
235
235
230
230
230
|
8,2
8,2
8,2
7,8
7,8
|
8
8
8
8
10
|
69372
70235,3
68740,9
65387,7
81734,6
|
-
863,3
-1494,4
-3353,2
16346,9
|
1. Метод цепных подстановок
Vпр. Год=4500*235*8,2*8=69372
Vотч. год=4556*230*7,8*10=81734,64
Vпродукции=81734,64-69372=12362,64
863,3-1494,4-3353,2+16346,9=12346,6
2. Метод абсолютных разниц.
Находим абсолютное изменение каждого фактора по сравнению с базисным по формуле: о
=уn
-y0.
V=12362,64
Чр
=56
К=-5
П=-0,4
Чвыр
=2
| № расчета
|
№ подстановки
|
Взаимодействующие факторы
|
Степень влияния факторов
|
| Чр
|
К
|
П
|
Чвыр
|
| 1
2
3
4
5
6
|
1
2
3
4
|
4500
56
4556
4556
4556
4556
|
235
235
-5
230
230
230
|
8,2
8,2
8,2
-0,4
7,8
7,8
|
8
8
8
8
2
10
|
69372
863,3
-1494,4
-3353,2
16346,9
81734,64
|
863,3-1494,4-3353,2+16346,9=12362,64
3. Прием относительных разниц
V=81734,64/69372*100%=117,8%
Чр=4556/4500*100%=101,24%
К=230/235*100%=97,87%
П=7,8/8,2*100%=95,12%
Чвыр=10/8*100%=125%
Найдем степень влияния факторов:
Чр=101,42%-100%=1,24%
К=97,87%-101,24%=-3,37%
П=95,12%-97,87%=-2,75%
Чвыр=117,8%-95,12%=22,68%
1,24%-3,37%-2,75%+22,68%=17,8%
4. Индексный метод
Чр=4556/4500=1,0124
К=230/235=0.9787
П=7,8/8,2=0,9512
Чвыр=10/8=1,25
Влияние на объем товарной продукции среднечасовой выработки на 1 рабочего:
69372*1,012480,9787*0,9512*(1,25-1)=16345,48
Влияние на объем товарной продукции изменения продолжительности рабочего дня:
69372*1,0124*0,9787*(0,9512-1)=-3354,3
Влияние на изменение объема товарной продукции количества дней отработанных одним рабочим:
693728*1,0124*(0,9787-1)=-1495,9
Влияние на изменение объема товарной продукции численности рабочих:
69372*(1,0124-1)=860,2
1634,48-3354,3-1495,9+860,2=12362,64
Вывод:
В отчетном году видим увеличение объема продукции на 12362,64 тыс. руб. Показатели влияли по разному на объем продукции: из-за сокращения продолжительности рабочего дня объем продукции сократился на 2,75%; при повышении численности рабочих объем продукции увеличился на 1,24%; при сокращении числа отработанных 1 рабочим дней объем продукции снизился на 3,37%.
Задание 4
Проанализировать по данным таблицы изменение прибыли от реализации продукции по следующим факторам: изменение объема реализации; ассортиментные и структурные сдвиги; изменение полной себестоимости; продажных цен.
| Показатель
|
Плановое задание
|
План на фактически реализ. продукцию
|
Отчет
|
| Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.
|
17120
|
19590
|
19899
|
| Коммерческие расходы, тыс. руб.
|
-
|
-
|
-
|
| Управленческие расходы, тыс. руб.
|
92
|
92
|
105
|
| Полная себестоимость, тыс. руб.
|
17212
|
19682
|
20004
|
| Выручка от реализации товаров. Продукции. Тыс. руб.
|
42717
|
46040
|
46040
|
| Прибыль
|
25505
|
26358
|
26036
|
Решение:
1) Изменение объема реализации определяется
46040:42717*100%=107,77% - выполнение плана реализации в сопоставимых ценах предприятия.
25505*7,77:100=1981 – за счет перевыполнения прибыль увеличилась.
2) Изменение структуры и ассортимента:
Сначала находим разницу между суммами прибыли, устанавливаемым плановым заданием и планом на фактически реализованную продукцию
26358-25505=853.
26358-25505*107,77:100=26358-27486= - 1128 тыс. руб.
3) Изменение полной себестоимости реализованной продукции находится сравнением фактической себестоимости с плановой:
19899-19590=309.
Следовательно, при повышении производственной себестоимости на 309 тыс. руб. прибыль опустилась на ту же сумму.
Увеличение управленческих расходов привело к уменьшению прибыли на:
105-92=13 тыс. руб.
309-13=296 тыс.руб. Т.о., увеличение себестоимости обеспечило снижение роста прибыли на 296 тыс.руб.
4) Изменение продажных цен
46040-46040=0 Изменения цен не произошло.
Проверка правильности проведенного анализа производится путем сравнения суммы влияния всех ее факторов со сверхплановой прибылью:
1981-1128-309-13=26036-25505
531=531
Следовательно, расчеты произведены верно.
Вывод:
За счет перевыполнения плана прибыль увеличилась на 1981 тыс. руб.; за счет изменения структуры и ассортимента прибыль уменьшилась на 1128 тыс. руб; за счет увеличения себестоимости 309 тыс. руб. и управленческих расходов 13 тыс. руб. прибыль уменьшилась на 296 тыс. руб.; зато изменения цен не произошло.
Задание 9.
По материалам годового финансового отчета, данным пояснительной записки к нему, аудиторским заключениям и заключениям по бухгалтерской отчетности предприятия за год провести экспресс-анализ отчетности. Составить предварительное заключение об итогах работы предприятия в отчетном году.
Решение:
Экспресс-анализ финансовой отчетности
| Направление анализа
|
Показатель
|
На начало года
|
На конец года
|
Абсолютное отклонение
|
Относит.
Отклонение
|
| Оценка имущественного потенциала
|
| Оценка имущественного положения
|
1. Величина основных средств и их доля в общей сумме активов
2. Общая сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия
|
0,78
179668
|
0,7
186312
|
-0,08
6644
|
89,7
103,7
|
| Оценка финансового положения
|
1. Величина собственных средств и их доля в общей сумме источников
2. Коэффициент покрытия (общий)
3. Доля собственных оборотных средств в общей их сумме
4. Коэффициент покрытия запасов
5. Доля долгосрочных заемных средств в общей сумме источников
|
0,79
1,07
0,07
0,67
0,02
|
0,79
1,29
0,22
0,40
-
|
-
0,22
0,15
-0,27
-0,02
|
100
120,6
3,1
59,7
-
|
| Наличие «больных» статей в отчетности
|
1. Убытки
2.Ссуды и займы, не погашенные в срок
3. Просроченная дебиторская и кредиторская задолженность
4. Векселя, выданные (полученные). просроченные
|
-
-
-
-
|
-
-
-
-
|
-
-
-
-
|
-
-
-
-
|
| Оценка результативности финансово-хозяйственной деятельности
|
| Оценка прибыльности
|
1. Прибыль
2. Рентабельность продукции
3. Рентабельность основной деятельности
|
4351
10%
16,1%
|
8064
6,3%
8,3%
|
3713
-3,7%
-7,8%
|
185
63
52
|
| Оценка динамичности
|
1. Темп роста прибыли
2. Темп роста выручки
3. Темп роста авансируемого капитала
4. Оборачиваемость активов
в днях
5. Оборачиваемость дебиторской задолженности
в днях
6. Оборачиваемость запасов
в днях
7. Оборачиваемость кредиторской задолженности
в днях
8. Продолжительность операционного цикла
9. Продолжительность финансового цикла
|
-
-
-
0,49
744,9
219
1,67
1,76
297,4
1,72
212
-2,93
209,07
|
185%
2,62
103,7%
1,25
292
129
2,83
3,8
96,1
5,87
62
36,93
98,93
|
185
2,62
103,7
0,76
-452,9
-90
1,16
2,04
-111,3
4,15
-150
34
-110,14
|
-
-
-
255,1
39,2
59
169,5
216
46
341,3
29,2
12,6
47,3
|
| Оценка эффективности использования экономического потенциала
|
1. Рентабельность авансированного капитала
2. Рентабельность собственного капитала
|
2,42%
3,04%
|
4,33%
5,47%
|
1,91
2,43
|
178,9
179,9
|
Вывод:
Доля в сумме активов основных средств уменьшилась на 0,08%, доля в сумме источников собственных средств составил 79%. Коэффициент покрытия увеличился на конец года на 20,6% что показывает сумму финансового запаса. Финансовое положение предприятия нормальное. Больных статей в отчетности не имеется. Прибыль возросла на 85%, Выручка возросла в 2,62 раза. Оборачиваемость активов увеличилась на 76%, Оборачиваемость дебиторской задолженности уменьшилась на 90%, оборачиваемость кредиторской задолженности увеличилась. Сократился финансовый цикл на 98,93 дня, что свидетельствует о повышении эффективности финансовой политики организации.
Рентабельность авансированного капитала увеличилась на 1,91%, также увеличилась рентабельность собственного капитала которая составила 5,47% на конец года.
Задание 15
По данным таблицы определить выполнение бизнес-плана производства и выпуска продукции с учетом планового графика на основе коэффициентов ритмичности и аритмичности. Дать заключение об эффективности организации производства и указать источники анализа.
| Декада
|
Выпуск продукции за год, ты.руб.
|
Удельный вес продукции, %
|
Коэффициент выполнения плана
|
Доля продукции, зачтенная в выполнение плана по ритмичности, %
|
| план
|
Факт
|
план
|
Факт
|
| 1
|
3300
|
1980
|
57,5
|
46,6
|
60%
|
46,6
|
| 11
|
2437
|
2266
|
42,5
|
53,4
|
93%
|
42,5
|
| итого
|
5737
|
4246
|
100
|
100
|
74%
|
89,1
|
Коэффициент ритмичности 89,1%.
Коэффициент аритмичности (0,6-1)+(0,93-1)=-0,47
Коэффициент ритмичности составил 0,89%, а аритмичности 0,47% это говорит о неритмичной работе предприятия.
Если рассматривать 1 декаду то можно сказать что удельный вес продукции фактически меньше запланированного на 10,9%. 2 декада улучшила свои показатели на 10,9%.
|
