Реферат: Исчисления и уплата единого сельскохозяйственного налога

Содержание

Введение…………………………………………………………………………..3

Глава 1. Теоретические аспекты исчисления и уплаты Единого СельскоХозяйственнНого налога……………………..5

Глава 2. Краткая природно-экономическая характеристика СПК «Чекрушанский» Омской области, Тарского района…… 12

2.1 . Наименование и месторасположение предприятия………………..…12

2.2 . Организационно-производственная структура и структура управления СПК «Чекрушанский»……………………………………………………...15

2.3 . Специализация хозяйства, его главные и дополнительные отрасли…. 16

2.4 . Размеры сельскохозяйственного производства предприятия ……...….18

2.5 . Основные стоимостные и результативные показатели работы

предприятия…………………………………………………………….………..19

2.6. Обеспечение СПК «Чекрушанский» трудовыми ресурсами……….....19

2.7. Организация бухгалтерского учета ………..…………………………….…20

Выводы и предложения…………………..……………..………………….32

Список литературы……………..…………………………………………....34

Список приложении …………………………………..…………….………36

ВВЕДЕНИЕ

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный, относительно регулярный и законодательно установленный государством платеж, уплачиваемый организациями и физическими лицами в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налог является комплексной категорией, то есть одновременно экономической, финансовой и правовой.

Целью курсовой работы являются изучение исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога.

Актуальностью данной работы является то, что одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги

Объектом данной работы является сельскохозяйственный производственный кооператив «Чекрушанский».

Предметом является единый сельскохозяйственный налог.

Ход работы определяется задачами исследования:

1. Изучить эмпирическую базу и теоретические вопросы.

2. Изучить экономическое состояние и положение СПК «Чекрушанский», Тарского района, Омской области.

3. Изучить организацию налогообложения в СПК «Чекрушанский».

4. Изучить порядок исчисления и уплаты ЕСХН в СПК «Чекрушанский».

В процессе исследования применялись следующие методы: группировки, сравнения, относительных величин (при анализе данных годовых отчетов для составления экономической характеристики), математический (при расчете основных показателей), монографический (при анализе ранее полученной и собранной информации).

Данная курсовая работа состоит из четырех глав. В первой главе изложена теоретическая основа и нормативная база по исчислению и уплаты ЕСХН.

Во второй главе отражена краткая организационная и экономическая характеристика хозяйства, а также организация ведения бухгалтерского учета.

В третьей главе представлено налогообложение в СПК «Чекрушанский».

В четвертой главе описан порядок исчисления и уплаты ЕСХН в СПК «Чекрушанский».

В выводах и предложениях отражаются общие выводы по налогообложении в СПК «Чекрушанский» Тарского района, Омской области.

Данными для написания работы использовались:

- законодательная база;

- методическая и учебная литература;

- периодическая литература (статьи журналов);

- справочно-правовая система КонсультантПлюс;

- Internet источники;

- документация хозяйства по налогообложению.

Периодом исследования является 2007 – 2009 года.

ГЛАВА 1 Теоретические аспекты исчисления и уплаты Единого СельскоХозяйственнНого налога

1.1 Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН)

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) устанавливается Налоговым Кодексом и применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов), налога на имущество организаций. Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации).

Иные налоги и сборы уплачиваются организациями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

1.2 Налогоплательщики

Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном налоговым кодексом.

К сельскохозяйственной продукции относятся продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства и продукция животноводства (в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов), конкретные виды которых определяются Правительством Российской Федерации в соответствии с Общероссийским классификатором продукции. При этом к сельскохозяйственной продукции относятся уловы водных биологических ресурсов, рыбная и иная продукция из водных биологических ресурсов, а также уловы водных биологических ресурсов, добытых (выловленных) за пределами исключительной экономической зоны Российской Федерации в соответствии с международными договорами Российской Федерации в области рыболовства и сохранения водных биологических ресурсов, рыбная и иная произведенная на судах рыбопромыслового флота продукция из водных биологических ресурсов, добытых (выловленных) за пределами исключительной экономической зоны Российской Федерации в соответствии с международными договорами Российской Федерации в области рыболовства и сохранения водных биологических ресурсов.

На уплату единого сельскохозяйственного налога вправе перейти следующие сельскохозяйственные товаропроизводители при соблюдении ими следующих условий:

1) сельскохозяйственные товаропроизводители, если по итогам работы за календарный год, предшествующий календарному году, в котором организация или индивидуальный предприниматель подает заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов;

2) вновь созданные в текущем году организации с начала следующего календарного года, если в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) по итогам последнего отчетного периода в текущем календарном году, определяемого в связи с применением иного налогового режима, доля дохода от реализации произведенной этими организациями сельскохозяйственной продукции, составляет не менее 70 процентов;

3) вновь зарегистрированные в текущем календарном году индивидуальные предприниматели с начала следующего календарного года, если за период до 1 октября текущего года в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) в связи с осуществлением предпринимательской деятельности таких индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.

Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога:

1) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;

2) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;

3) бюджетные учреждения.

1.3 Порядок и условия начала и прекращения применения единого сельскохозяйственного налога

Сельскохозяйственные товаропроизводители, изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, подают в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого сельскохозяйственные товаропроизводители переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога, в налоговый орган по своему местонахождению (месту жительства) заявление. При этом сельскохозяйственные товаропроизводители в заявлении о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога указывают данные о доле дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства или данные о доле доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг), полученном ими по итогам календарного года, предшествующего году, в котором организация или индивидуальный предприниматель подают заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, не вправе до окончания налогового периода перейти на иные режимы налогообложения.

Налогоплательщики, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) не позднее 15 января года, в котором они предполагают перейти на иной режим налогообложения.

Налогоплательщики, перешедшие с уплаты единого сельскохозяйственного налога на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога не ранее чем через один год после того, как они утратили право на уплату единого сельскохозяйственного налога.

1.4 Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

При определении объекта налогообложения учитываются следующие доходы:

· доходы от реализации;

· внереализационные доходы.

При определении объекта налогообложения не учитываются:

· доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций;

· доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц.

При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы:

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств;

2) расходы на приобретение нематериальных активов, создание нематериальных активов самим налогоплательщиком;

3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

5) материальные расходы, включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, медикаментов, биопрепаратов и средств защиты растений;

6) расходы на оплату труда, выплату компенсаций, пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

7) расходы на обязательное и добровольное страхование, которые включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а видам добровольного страхования.

8) суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным и оплаченным налогоплательщиком товарам (работам, услугам), расходы на приобретение (оплату) которых подлежат включению в состав расходов;

9) суммы процентов, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа;

10) расходы на обеспечение пожарной безопасности в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;

13) расходы на командировки;

14) расходы на канцелярские товары;

15) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

16) суммы налогов и сборов, уплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

17) расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта), в том числе расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, включая расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке;

18) судебные расходы и арбитражные сборы;

19) расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки, включая расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельных участков при условии заключения указанного договора аренды, в том числе:

на земельные участки из земель сельскохозяйственного назначения;

на земельные участки, которые находятся в государственной или муниципальной собственности и на которых расположены здания, строения, сооружения, используемые для сельскохозяйственного производства;

20) расходы на приобретение молодняка скота для последующего формирования основного стада, продуктивного скота, молодняка птицы и мальков рыбы;

21) расходы в виде потерь от падежа и вынужденного убоя птицы и животных в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации, за исключением случаев стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций;

22) расходы в виде потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением и ликвидацией их последствий..

Признание доходов и расходов налогоплательщика осуществляется в следующем порядке:

1) датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (кассовый метод).

При использовании покупателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) и (или) имущественные права векселя датой получения доходов у налогоплательщика признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу;

2) расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.

3) налогоплательщики, определяющие доходы и расходы, не учитывают в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям договора обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах.

Организации обязаны вести учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы единого сельскохозяйственного налога, на основании данных бухгалтерского учета.

Индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

1.5 Налоговая база

Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены договора с учетом рыночных цен.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. При этом под убытком понимается превышение расходов над доходами.

Налогоплательщики вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.

Налогоплательщики обязаны хранить документы, подтверждающие размер полученного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

1.6 Налоговый период. Налоговая ставка

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

1.7 Порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога. Зачисление сумм единого сельскохозяйственного налога

Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

Уплаченные авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу засчитываются в счет уплаты единого сельскохозяйственного налога по итогам налогового периода.

Уплата единого сельскохозяйственного налога и авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу производится налогоплательщиками по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Суммы единого сельскохозяйственного налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

1.8 Налоговая декларация

Налогоплательщики по истечении налогового периода представляют в налоговые органы налоговые декларации:

1) организации - по месту своего нахождения;

2) индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства.

Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Глава 2 Краткая природно-экономическая характеристика СПК «Чекрушанский» Омской области, Тарского района

2.1 Наименование и месторасположение предприятия

Колхоз был организован в 1954 году на базе бывших колхозов «Заря революции», «Красный партизан» и колхоза имени Наримова.

В начале 2001 года колхоз преобразован и, с этого времени является по организационно - правовой форме сельскохозяйственным кооперативом (организация, созданная сельскохозяйственными товаропроизводителями на основе добровольного членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности, основанной на объединении их имущественных паевых взносов в целях удовлетворения материальных и иных потребностей членов кооператива) – СПК, созданным гражданами в соответствии с федеральным законом «О сельскохозяйственной кооперации» от 8 декабря 1995 года.

12 апреля 2005 года было организовано новое предприятие – СПК «Чекрушанский», в которое первоначально вступили 22 человека с паевыми взносами в размере 1000 руб., на общем собрании был утверждён Устав предприятия.

Затем предприятием были приняты основные фонды по остаточной стоимости, основные фонды, не имеющие остаточной стоимости были приняты к учёту по оценочной стоимости, которая составляла 10% от балансовой стоимости. Также на 12 апреля 2005 г. на баланс предприятия были приняты имеющиеся на эту дату оборотные средства.

СПК «Чекрушанский» Тарского района расположен на левом берегу Иртыша в подтаежной зоне Омской области, в 5 км от районного центра г. Тара, и в 305 км от областного центра г. Омск. Юридический адрес: индекс 646504, Омской области, Тарского района село Чекрушево. СПК «Чекрушанский» зарегистрирован в налоговой инспекции по Тарскому району и имеет ИНН 5535005070, КПП – 553501001, телефон 57-5-35. Расчетный счет данного хозяйства открыт в Тарском ОСБ № 2243 номер расчетного счета 40702810745160110218, БИК 045209673.​

СПК «Чекрушанский» имеет 1 производственное подразделение. Оно расположено в селе Чекрушево.

СПК «Чекрушанский» хозяйство молочно-мясного направления. Основным видом продукции является молоко и мясо, вспомогательным зерновые культуры. Основные пункты сдачи сельскохозяйственной​ продукции и базы снабжения находятся в г. Таре. Дорожная сеть в хозяйстве развита хорошо. Через его землепользование проходит асфальтированная трасса. Населенный пункт хозяйства имеет регулярно автобусную связь с районным центром г. Тара. Близость к районному центру позволяет хозяйству не производить лишние затраты на транспортировку своей продукции, что снижает себестоимость и, следовательно, повышает уровень рентабельности. Но большая удалённость СПК «Чекрушанский» от областного центра приводит к увеличению расходов на транспортировку, что в свою очередь влечет за собой увеличение полной коммерческой себестоимости произведенной продукции к снижению уровня рентабельности. Кроме того, большая удаленность от железнодорожной станции, ограничивает возможности хозяйства по реализации продукции в других областных регионах, на более выгодных условиях.

Состав и месторасположение хозяйства можно представить в виде таблицы 1 (Приложение А).

Климатические условия

Климат подтаежной зоны Тарского района умеренно холодный и достаточно влажный континентальный. Основные его черты: суровая достаточно продолжительная холодная зима, теплое короткое лето, а также короткие весна и осень с большим количеством осадков. Средняя температура января, самого холодного месяца года – 17-19˚С. Средняя температура июля, самого теплого месяца года составляет 20-22˚С.

Последние весенние заморозки в среднем прекращаются в конце мая, а первые осенние начинаются во второй декаде сентября. Безморозный период длится 100-110 дней. Годовое количество осадков составляет 350-400 мм.

Продолжительность вегетационного периода короткая и он длится всего 150 дней. Положительная сторона климата для большей части территории области – обилие солнечного света и тепла в период вегетации, что в значительной мере компенсирует краткость периода положительных температур и ускоряет вегетацию растений. Высота снежного покрова составляет 20-35 см, она обеспечивает не большое промерзание почвы.

Природные условия

Территория хозяйства входит в подтаежную зону представляющую собой заболоченную равнину с небольшими уклоном к Иртышу, болота занимают более половины территории района. На территории хозяйства протекает речка Степановка, а также имеется Петровское озеро. Леса вторичного происхождения, то есть современным березовое – осиновым лесам предшествовали хвойные. Грунтовые воды залегают близко к поверхности, а вблизи болот и озерами находятся на глубине 80 – 100 см. Большая часть территории колхоза занята лесами и болотами. Древесная растительность представлена, в основном осиново–березовыми и березовыми лесами.

Общая земельная площадь в 2009 году по сравнению с 2007 годом не изменилась.

Почвенный покров на территории СПК «Чекрушанский» сильно разнообразен. В результате почвенного обследования на территории СПК выделены следующие типы почв: подзолистые, луговые, пойменные, солонцеватые и болотные. Почвы этих типов залегают как отдельными контурами, так и в комплексах. Более всего на территории хозяйства под пашней занято серыми лесными почвами. Серые лесные почвы подразделяются на светло-серые (содержание гумуса меньше 3%), серые лесные почвы (содержание гумуса 3 - 55%), и темно серые почвы (содержание гумуса в них более 5%). Реакция почвенного раствора в пахотном горизонте находится в пределах от 5,5 (слабокислая) до 6,5 (нейтральная). Такая реакция почвенной среды благоприятна для роста и развития полевых культур.

Пойменные почвы занимают меньше места в хозяйстве. Для них характерно высокое содержание гумуса до 12,5% и близкое залегание грунтовых вод 1,5 - 2 м. Располагаясь в понижениях и будучи длительное время сильно увлажненными, они медленней прогреваются, поздно приходят в состояние спелости. Это затрудняет своевременную их обработку, поэтому большая часть их находится под естественными лугами. Остальные типы почв мало пригодны для возделывания сельскохозяйственных​ культур и находятся в своем естественном состоянии.

2.2 Организационно-производственная структура и структура управления СПК «Чекрушанский»

Целью деятельности СПК является насыщение потребительского рынка товарами и услугами и извлечение прибыли. Успешная производственная деятельность зависит от правовой и организационной структуры. Представим в виде схемы 1 (Приложение Б). По данной схеме видно, что СПК «Чекрушанский» подразделяется на: отделения; обслуживающие и вспомогательные подразделения, и прочие службы. В свою очередь отделения делятся на: полеводческую бригаду №1 и молочно-товарную ферму. Обслуживающими и вспомогательными подразделениями являются: ремонтная мастерская по обслуживанию автотранспорта, складское хозяйство и автотранспорт (комбайны, трактора, сеялки, машины и т.д.). Также в хозяйстве имеются прочие службы: управленческая, пожарная часть и предприятие по переработке сельхоз продукции. Далее рассмотрим структуру управления СПК «Чекрушанский».

Высшим органом управления является общее собрание. Представим структуру управления в виде схемы 2 (Приложение В).

Из схемы 2 можно увидеть все управленческие службы хозяйства. Руководителем колхоза является председатель. Он осуществляет оперативное руководство деятельностью хозяйства в соответствии с решениями общего собрания и действующим законодательством, распоряжается имуществом колхоза, совершает различного рода сделки, принимает на работу, увольняет с работы и т.д

2.3 . Специализация хозяйства, его главные и дополнительные отрасли

Специализация сельскохозяйственного предприятия как форма общественного разделения труда выражается в преимущественном производстве определенных видов продукции, а иногда и в выполнении отдельной стадии в производстве готового продукта. Специализация производства – это динамический объективный процесс, обусловленный развитием производительных сил отрасли.

Формы специализации:

· Зональная;

· Внутрихозяйственная;

· Межхозяйственная;

· Внутриотраслевая.

В хозяйстве существуют главные и дополнительные отрасли.

· Продукция одной главной отрасли в хозяйстве составляет 50% всей товарной продукции.

· Если каждая отрасль занимает не более 50% и не менее 25%, то хозяйство специализируется на двух главных отраслях.

· Если каждая отрасль занимает не более 33% и не менее 25%, то хозяйство специализируется на трех отраслях.

На основании структуры товарной продукции, представленной в таблице 3 (Приложение Г) по наибольшему удельному весу той или иной продукции за предыдущие года устанавливаем специализацию предприятия, определяем главные и дополнительные отрасли.

На основании этой таблицы можно сделать вывод, что в 2007 -2009 годах главной отраслью в СПК «Чекрушанский» являлось животноводство, которое давало 86,3%, 91,3% и 87,5% от выручки. Итак, можно сделать вывод: специализация СПК «Чекрушанский» - животноводческая, направленность – молочная.

Определим удельный вес продукции сельского хозяйства: зерна; мяса КРС и птицы; молока; прочей продукции животноводства за три года, в общем. Изобразим в виде рисунка.

Рисунок 1. Удельный вес продукции СПК «Чекрушанский»

Для оценки уровня специализации производства рассчитывают коэффициент специализации.

Кс = 100/ ∑Ут(2i-1), где

Кс – коэффициент специализации;

У_т – удельный вес отдельных отраслей общем объеме продукции;

i – порядковый номер отдельных отраслей к удельному весу каждой отрасли в ранжированном ряду.

Значения коэффициента специализации может колебаться от 0 до 1:

· От 0 до 0,2 – слабовыраженная специализация;

· От 0,2 до 0,4 – средняя специализация;

· От 0,4 до 0,6 – высокая специализация;

· От 0,4 до 0,65 – углубленная специализация.

Рассчитаем общий коэффициент специализации СПК «Чекрушанский» за три года.

Кс = 100/ (62,76*1)+(22,27*2)+(11,44*3)+(3,53*4) =0,64

Рассчитанный коэффициент специализации показывает, специализация СПК «Чекрушанский» углубленная, так как коэффициент равен 0,67 (заключен в пределах от 0,4 до 0,65).

Рассчитаем специализацию отдельно по каждому году.

Кс₂₀₀₇ = 100/(54,4*1)+(30,9 *2)+(6,3 *3)+ (0,99*4)= 0,77

Кс₂₀₀₈ = 100/(67,9*1)+(21,1 *2)+(8,6 *3)+ (2,2*4)= 0,78

Кс₂₀₀₉ = 100/(64,6*1)+(15,6*2)+ (12,5*3)+ (7,3*4)= 0,62

Вычислив показатели по трем годам в отдельности можно убедиться, все они входят в интервал от 0,4 до 0,65, что означает, что специализация углубленная.

Итак, по удельному весу продукции и коэффициенту специализации СПК «Чекрушанский» зерно-мясо-молочного направления с углубленной специализацией.

2.4 Размеры сельскохозяйственного производства предприятия

По данным таблицы 4 (Приложение Д) можно сделать следующий вывод. В общем, размеры производства в 2009 году по сравнению с 2007 годом увеличились. Отклонение показывает, на сколько увеличились (уменьшились) размеры производства. Валовой доход увеличился на 47,4%. Уменьшились среднегодовая численность работников на 7,9%, и снизилось поголовье КРС на 2,9%. Товарная продукция увеличилась на 10,2% и в 2009 году по сравнению с 2007 годом увеличилась среднегодовая стоимость основных средств производства на 11,1%.

2.5 Основные стоимостные и результативные показатели работы предприятия.

Представим данные основных стоимостных и результативных показателей работы предприятия в виде таблицы 5 (Приложение Ж )

Анализируя данные таблицы 5 можно сделать вывод, что в общем, по хозяйству, показатели в 2009 году по сравнению с 2007 годом увеличились, уменьшилась лишь себестоимость 1 ц зерна на 4,7%. Рассчитав уровень рентабельности, можно сделать вывод, что производство рентабельно, и ведение хозяйства экономически эффективно. Таким образом, можно говорить, что ведущая отрасль хозяйства создает эффективную материальную базу для успешной и прибыльной деятельности СПК.

2.6. Обеспечение СПК «Чекрушанский» трудовыми ресурсами

Для полного прояснения экономического состояния хозяйства следует знать обеспеченность трудовыми ресурсами, так как это главная производительная сила общества, рациональное производство которого обеспечивает повышение уровня производства сельскохозяйственной продукции и его экономической эффективности.

Из данных таблицы 6 (приложение И) видно, что общее число рабочих уменьшилось в 2009 году по сравнению с 2007 годом на 7,9%. Это произошло за счет уменьшения работников, занятых в с/х производстве на 8,3%.

2.7. Организация бухгалтерского учета на предприятии

Бухгалтерский учет в СПК «Чекрушанский» ведется в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете», Положением «О ведении учета и отчетности», Планом счетов бухгалтерского учета, который хозяйство разрабатывает самостоятельно (Приложение К), а также «Учетной политики СПК «Рассвет»», на основании которой хозяйство ведет бухгалтерский учет (Приложение Л).

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в СПК «Чекрушанский» несет главный бухгалтер, который непосредственно подчиняется руководителю хозяйства. В его подчинении находиться определенное количество счетного персонала, которое мы можем проследить на рисунке 2.

Главный бухгалтер

Бухгалтер по Бухгалтер по Кассир

Рисунок. 2. - Организационная структура бухгалтерии СПК «Чекрушанский»

Каждый работник бухгалтерии имеет свой участок учета, где распределены обязанности внутри бухгалтерии. Бухгалтер по заработной плате ведет учет начислений и удержаний по заработной плате в расчетно-платежных ведомостях и отчислений в фонд социального страхования. Основной обязанностью бухгалтера по материалам и основные средства является учет товарно-материальных ценностей, отпущенных со склада, а также учет основные средства и начисление амортизации по ним. Кассир несет ответственность за наличие и движение денежных средств, а также за сохранность денежных средств в кассе. Все остальные операции: учет расчетов с бюджетом, с разными дебиторами и кредиторами, с поставщиками, покупателями и другие участки учета ведет главный бухгалтер. Главный экономист СПК «Чекрушанский» ведет учет кормов и их расход. Также в штате присутствует ответственный за технику безопасности, который отвечает за безопасность в процессе совершения операции.

В СПК «Чекрушанский» используется смешанная форма учета, которая подразумевает ведение бухгалтерского учета на приспособленных бланках. На основе этой формы строится план документооборота, изображенный на рисунке 3.

Все первичные документы сдаются специалистами хозяйства в бухгалтерию, где их проверяет главный бухгалтер, в течение месяца происходит накапливание затрат и в конце месяца формируется проводка с подшитыми к ней первичными документами. В течение года составляются квартальные и месячные отчеты, в конце года формируется годовой отчет со всеми специализированными формами, который впоследствии сдается в Управление сельского хозяйства.

Первичные документы

Накопительные документы

Проводка

Главная книга

Баланс

Рисунок. 3 - План документооборота СПК «Чекрушанский»

ГЛАВА 4 ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕСХН В СПК «ЧЕКРУШАНСКИЙ» ТАРСКОГО РАЙОНА, ОМСКОЙ ОБЛАСТИ

СПК «Чекрушанский» перешел на указанную систему налогообложения в 2004 году в установленном НК РФ порядке.

Объектом налогообложения по ЕСХН являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговой базой для исчисления налога является денежное выражение доходов, уменьшенное на величину расходов. При этом доходы полученные в натуральной форме, учитываются исходя из рыночных цен, без включения в них НДС. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодом установлен календарный год, а отчетным периодом – полугодие.

Налоговая ставка установлена в размере 6%.

Указанный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Доходами в СПК «Чекрушанский» являются: доходы от реализации сельскохозяйственной продукции, а именно: реализация молока и продукции растениеводства (зерно).

Расходы по хозяйству состоят из: расходов на покупку запасных частей к автомобилям, тракторам, комбайнам, а также затраты на их ремонт; покупку горюче-смазочных материалов; затраты на канцелярские товары; материальные расходы, включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов; расходы на оплату труда, выплату компенсаций, пособий по временной нетрудоспособности; расходы на обязательное и добровольное страхование, которые включают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; суммы налогов и сборов; суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным и оплаченным налогоплательщиком товарам (работам, услугам); амортизация основных средств и нематериальных активов.

Представим размер и структуру доходов и расходов предприятия в виде таблицы.

Таблица 7

Размер и структура доходов и расходов СПК «Чекрушанский»

По данным таблицы можно сделать вывод, что в 2009 году по сравнению с 2008 годом уменьшились как доходы, так и расходы. Это объясняется тем, что из-за низкого покупательского спроса на продукцию растениеводства и молоко, предприятию приходится сокращать производство, то есть уменьшается объем работ, а это ведет за собой понижение заработной платы. Но так как предприятие использует все имеющиеся у него основные фонды, которые изношены уже на 75%, это ведет к расходам на их ремонт, что так же ведет к росту расходов и снижению доходов.

Рассмотрев все доходы и расходы СПК «Чекрушанский» можно исчислить сумму налога, причитающуюся уплате в бюджет.

Так как расходы превышают сумму доходов (как за 2008, так и за 2009 года), то сумма ЕСХН, подлежащая уплате в бюджет будет равна 0.

По истечению налогового периода СПК «Чекрушанский» представляет налоговую декларацию (Приложение ) в налоговые органы (МИ ФНС №2 по Омской области).

Налоговая декларация состоит из 2 разделов. Раздел 1 представляет сумму единого сельскохозяйственного налога, подлежащую уплате, по данным налогоплательщика. Раздел 2 отражает расчет единого сельскохозяйственного налога. Раздел 2.1. – расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по единому сельскохозяйственному налогу за налоговый (отчетный) период. Налоговые декларации по ЕСХН за 2008 и 2009 года представлены в приложении.

Приложения

Приложение А

Таблица 1

Состав и месторасположение СПК «Чекрушанский»

Приложение Б

Схема 1

Организационно-производственная структура СПК «Чекрушанский»

Приложение В

Схема 2

Структура управления СПК «Чекрушанский»

Приложение Г

Таблица 2

Размер и структура продукции СПК «Чекрушанский»

Приложение Д

Таблица 4

Размер сельскохозяйственного производства предприятия

Приложение Ж

Таблица 5

Основные стоимостные и результативные показатели работы предприятия

Приложение И

Таблица 6

Обеспеченность СПК «Чекрушанский» трудовыми ресурсами

Приложение К

План счетов СПК «Чекрушанский»

Приложение Л

Утверждаю

Председатель СПК «Чекрушанский»

Чистяков А.В.

12.01.2009 г.

Учетная политика организации (СПК «Чекрушанский») на 2009 г.

1. Общее положение.

1.1. Учетная политика в СПК «Чекрушанский» разработана на основании:

- нормативных актов общего характера, подлежащие применению практически всеми организациями и предприятиями РФ;

- учредительных и собственных руководящих нормативных актов.

1.2. В настоящем положении определяется Учетная политика СПК «Чекрушанский». В настоящей Учетной политике СПК «Чекрушанский» определяем принципы отражения в бухгалтерском учете всех факторов хозяйственной деятельности, их полноты и достоверности, анализа финансово-хозяйственного состояния СПК «Чекрушанский», учета потерь (расходов) и доходов, учета стоимости активов и достоверности их оценки по рыночной стоимости.

1.3. Характер предприятия:

- СПК «Чекрушанский» зарегистрирован Межрайонной ИФНС России №2, по Омской области: о государственной регистрации свидетельство 55001913836 от 12.04.2005 г;

- Форма собственности – частная;

- Уставной капитал СПК «Чекрушанский» 8198,7 т.рублей;

- Номер по ОКОНХ – 21210, номер ОКПО – 76327873, номер по ОКОГУ – 49004, номер по ОКАТУ -52254852001, номер по ОГРН – 1055567005020.

- Место нахождения: Тарский район, Омская область, с .Чекрушево ИНН – 5535005070, КПП – 553501001, телефон 575-35, Р/С 40702810745160110218, БИК 045209673.

2. Положение учетной политики СПК «Чекрушанский»:

2.1. Задачи бухгалтерского учета:

- обеспечить контроль над наличием и движением имущества предприятия, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

- формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности СПК, необходимой для оперативного руководства, а также для её использования налоговыми финансовыми органами. Банками, поставщиками;

2.2. Организация бухгалтерского учета:

2.2.1. Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с установленными Законом «О бухгалтерском учете», Положением «О ведении учета и отчетности в РФ», Планом счетов бухгалтерского учета положениями, регулирующими порядок учета объектов бухучета, а также «Учетной политики СПК «Чекрушанский» ».

2.2.2. Бухгалтерский учет представляет собой систему сбора, регистрации и обработки информации в денежном выражении об имуществе, обязательств СПК, их движении путем непрерывного, сплошного и документального учета всех хозяйственных операций, в соответствии действующего законодательства РФ.

2.2.3. Ответственность за организацию бухучета в СПК «Чекрушанский» и его руководство понесет руководитель через неукоснительное обеспечение выполнения всеми службами, работниками, имеющего отношения к бухгалтерскому учету требований бухгалтерской службы в части порядка оформления и представления для учета документов и сведений.

2.2.4. Бухучет в СПК «Чекрушанский» осуществляется бухгалтерией являющейся самостоятельным подразделением, которое подчиняется главному бухгалтеру. Главный бухгалтер предприятия руководствуется Положением «О введение бухгалтерского учета и отчетности в РФ», нормативными документами, утвержденным в установленном порядке, несет персональную ответственность за соблюдение содержащихся принципов бухгалтерского учета. Общие права и обязанности главного бухгалтера определены в разделе №3 положения «О ведении бухгалтерского учета и отчетности в РФ».

2.2.5. В обязанности главного бухгалтера входит:

- Обеспечение правильной организации технологии бухгалтерского учета;

- Осуществление правильного контроля за своевременным и правильным оформлением документов;

- Контроль за правильным и экономным расходованием средств, а так же за сохранностью денежных средств и материальных ценностей;

-Контроль за своевременным финансированием хозяйственной деятельности;

- Учет доходов и расходов;

- Контроль над начислением и уплатой в установленные сроки налогов, внебюджетных платежей;

- Проведение инструктажа материально ответственных лиц, при их назначении, по вопросам учета и сохранности ценностей;

- Составление и представлением в установленный срок бухгалтерской отчетности;

- Организация хранения бухгалтерских документов, а так же сдача их в архив в установленном порядке;

- Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых предприятием хозяйственных операций.

2.2.6. Главный Бухгалтер подписывает совместно с руководителем СПК «Чекрушанский» документы, служащие основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей и финансовых обязательств. Указанные документы без подписи главного бухгалтера считаются не действительными, к исполнению не принимаются.

2.2.7. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации, формирует учетную политику, несет ответственность за ведение бухучета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской и финансовой отчетности.

3. Основные правила бухгалтерского учета, действующие в течении года.

3.1. Наличие финансов и структура подразделений

- Молочно-товарная ферма;

-Полеводческая бригада №1.

3.2. Рабочий план счетов составлен на основании типового Плана счетов бухучета РФ и содержит синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухучета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности.

3.3. Все хозяйственные операции подлежат оформлению первичными учетными документами, которые являются оправдательными документами. Первичные учетные документы являются основными для сплошного документирования всех хозяйственных операций и ведения бухгалтерского учета.

3.4. Право подписи первичных документов предоставляется руководителю или
должностным лицам. Право подписи документов, по которым оформляются операции с денежными средствами представлено руководителю главному бухгалтеру.

3.5. Первичные учётные документы составляются в момент совершения
операции. Записи в первичных документах производят чернилами, шариковой ручкой. Своевременность и качество оформления первичных учётных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учёте, а так же достоверность содержащихся в них данных, обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.

3.6. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается.

3.7. Первичные документы по приходу ТМЦ составляется в 2 экземплярах, для осуществления контроля, на основании первичных документов составляются накопительные и сводные учётные документы.

3.8. Документооборот и технология обработки учётной информации определяется «Графикам документооборота» являющимся приложением к настоящему тексту учётной политики.

3.9. Начисление амортизации основных средств и нематериальных активов производится независимо от результата хозяйственной деятельности СПК «Чекрушанский» в отчётном периоде.

3.10. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учёта и отчётности проводить инвентаризацию в соответствии с Планом графиком проведения инвентаризации СПК «Чекрушанский».

4. Способ ведения бухгалтерского учёта СПК «Чекрушанский».

4.1. Учёт операций по движению основных средств (01 сч.) К основным средствам (ОС), относятся объекты сроком службы более 1 года. Любое поступление ОС, оформленное первичными документами, заносится в кгтры бух. Отчёта с выполнением проводок: Дт 01 = Кт 08. Выбытие ОС оформляется Дт(М (3) = Кт 01

4.2. Амортизация по новым ОС определяется линейным методом начисления на первоначальную покупную балансовую стоимость в течение срока их полезного использования в соответствии с положением «О ведении норм амортизационных отчислений № 10752».

4.3. При ведение метода ускоренной амортизации применять равномерный (линейный) метод начисления, при этом установленная норма годовых отчислении увеличивается не более чем в 2 раза.

4.4. Оценка материалов и других производственных запасов, и их учет осуществляется по средневзвешенной цене приобретения, включающей все расходы на заготовление очередной партии со стоимостью невозвратных тары и упаковки.

4.5. На Б/С 10 учитывают материально - производственные запасы (МПЗ): исходное сырьё, основные и вспомогательные материалы различного назначения; запчасти, удобрения, химикаты, медикаменты, строительные материалы, семена, корма. Учет на б/с 10 организуется по субсчетам, а внутри каждого субсчёта по материально - ответственным лицам (МОЛ).

4.6. Оприходование на склад выполняется на основании приходной фактуры, ПКО, накладной на внутренние перемещение выполнением проводок: Дт 10 = Кт 07, 08, 60, 71. Выдача ТМЦ со склада оформляется требованием (в производство) накладной на сторону, бух. Справкой при исправлении ошибки. Основанием, для записи проводок по Д-ту и К-ту счета 10 в корреспонденции с др. счетами являются только первичные документы, прилагаемые к регистрам счетов 10, 41, 43, 60, 71, 76. Поступление производственных запасов и товаров отражается в учете и отчетности по цене их фактического приобретения.

4.7. На б/с 11 учитываем молодняк животных по половозрастных группам и взрослый скот, списанный на откорм и забой. Учет ведется по количеству голов и стоимости приобретения. Ежемесячно на основании актов взвешивания животных, увеличивается вес соответствующей группы, а на основании бух. Справок затраты по выращиванию накопленные на б/с 20 списываются проводкой Дт 11 = Кт 20.

4.8. К незавершенному производству относится продукция, не прошедшая всех стадий технологического процесса.

4.9. Учёт производственных затрат осуществляется б/с 20 в разрезе структурных подразделений, видов продукции, работ, по элементам затрат.

4.10.Зачисление затрат в Дт б/с 23 производится по методу двойной записи с кредита др. счетов на основании первичных документов, обработанных и хранящихся при регистрах соответствующих счетов, выполнением проводок Дт 23=Кт 10,97,69, 70, 71, 76.

4.11.Зачисление затрат в Дт счетов 25 и 26 производится по методу двойной записи с кредитом др. счетов на основании первичных документов, обработанных и хранящихся при регистрах соответствующих счетов выполнением проводок Дт 26 = Кт 10, 23,97,69,70,71,76.

4.12.Зачисление затрат в Дт б/с 29 производится по методу двойной записи с кредита др. счетов на основании первичных документов, следующими проводками Дт 29 ^я Кт 10, 97,69, 70, 71, 76.

4.13.Собственная продукция предназначенная для продажи учитывается б/с 43 в количественном и суммовом выражении по производственной себестоимости.

4.14.Методы определения выручки и формирования финансового результата:

4.14.1. Для целей бухгалтерского учёта выручка определяется по моменту отгрузки (Сдачи работ, услуг) и выписки счетов покупателю (заказчику);

4.14.2. На счете 90 «Продажи» обобщается информация о процессе
реализации на предприятии, а так же определяются финансовые результаты от реализации этих ценностей. Аналитический учёт по счёту 90 ведётся по каждому виду реализации продукции выполняемых работ по каждому документо-покупателю.

4.14.3. Результат от реализации продукции, товаров работ услуг списывают в конце отчётного периода со счёта 90 на 99 «Прибыль и убытки».

4.14.4. Приходные и расходные кассовые ордера по счёту 50 при их
выписки регистрировать по порядку с № 1 с 1 января отчётного года включительно. Кассовые отчёты составляют ежедневно. Минимальный остаток кассы установлен на 2008 г. - 6000 рублей. Расчёты наличными деньгами междугородними лицами, а так же между юридическим лицом и гражданином осуществляющим предпринимательскую деятельность, в рамках одного договора, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производится в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.

4.14.5. Учёт на б/с 62 «Расчёты с покупателями» организуется в разрезе субсчетов. Записи в регистры выполняются на основании выписанных в адрес покупателя сч.-фактур с выполнением проводок Дт 62 = Кт 90.

4.14.6. Фонд оплаты труда формируется согласно коллективного договора, а расходуется согласно положения об оплате труда. В системе издержек обращения учитывать выплаты по зарплате за фактически выполненную работу исчисленную, исходя из тарифных ставок и окладов.

4.14.7. Расчёты с дебиторами и кредиторами отражаются в отчётности и суммах, вытекающих из бух. Учёта, согласованными с финансовыми, налоговыми органами, учреждениями банков.

4.14.8. Обязательное проведение инвентаризации требуется, когда имеет место:

а) Смена материально ответственного лица;

б) Составление годовой бух. Отчётности;

в) Установление фактов хищения или злоупотребления.

5. Бухгалтерская отчётность СПК «Чекрушанский».

Бух. Отчётность СПК «Чекрушанский» состоит из годовой, месячной, квартальной. Отчётным годом считать календарный год с 1 января по 31 декабря включительно. Достоверность данных, содержащих в год. Отчёте, бух. Балансе, подтверждается наблюдательным советом.

6. Организация бух. Архива СПК «Чекрушанский».

Бухгалтерские документы до сдачи в общий архив хранятся у гл. бухгалтера - СПК «Чекрушанский».

Гл. бухгалтер СПК «Чекрушанский».