| 2 Практика по аудиту
2.1 Планирование и программа аудита
| Проверяемая организация
Период аудита
Количество человеко-часов
Руководитель аудиторской группы
Планируемый аудиторский риск
Планируемый уровень существенности
|
Филиал Новоблпотребсоюза «Новгородское райпо»
с 01.01.2008 г. по 30.06.2008 г.
240
Федорова Л.Ю.
4%
1) Качественно – соответствие нормативным актам
2) Количественно – 2%
|
| №
п/п
|
Планируемые виды работ
(комплексы задач)
|
Период проведения
|
Исполнители
|
| 1
|
Аудит операций по поступлению материальных ценностей
|
Один раз в квартал
|
Федорова Л.Ю.
|
| 2
|
Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складе предприятия
|
Один раз в квартал
|
Федорова Л.Ю.
Козлова О.В
|
| 3
|
Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений
|
Один раз в квартал
|
Козлова О.В.
Степанова М.А.
|
| 4
|
Аудит сводного учета материальных ценностей
|
Один раз в квартал
|
Степанова М.А.
|
| №
п/п
|
Наименование аудиторских процедур
|
Период проведения
|
Исполнители
|
Рабочие документы аудитора
|
| 1. Аудит операций по поступлению материальных ценностей
|
| 1.1
|
Аудит учета операций по приобретению материальных ценностей
|
6 месяцев
|
Федорова Л.Ю
|
Ведомости по учету поступления
|
| 1.3
|
Аудит учета прочих операций по поступлению материалов (безвозмездно при взносе в уставный капитал и др.)
|
6 месяцев
|
Федорова Л.Ю. Козлова О.В
|
Ведомости по учету поступления
|
| 2.Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складах предприятия
|
| 2.1.
|
Изучение организации хранения материальных ценностей (состояние картотеки складски карточек)
|
II квартал
|
Степанова М.А
|
Инструкция о приемке материалов, техпаспорта по весоизмерительными приборам, книги санитарного состояния склада.
|
| 2.2.
|
Изучение организации пропускной системы при ввозе и вывозе материальных ценностей с предприятия.
|
II квартал
|
Федорова Л.Ю.
|
Книга регистрации пропусков, сообщения работников охраны и кладовщиков.
|
| 2.3.
|
Проверка полноты оприходования ценностей и правильность их оценки
|
В течении 6 месяцев
|
Федорова Л.Ю., Степанова М.А
|
Таблицы сверки внутрен-них документов с доку-ментами поставщиков
|
| 2.4.
|
Установления соответствия данных складского учета данным бухгалтерского учета по складу, субсчетам и номенклатурным номерам материалов
|
В течении 6 месяцев
|
Федорова Л.Ю., Козлова О.В.
|
Оборотные ведомости, карточки складского учета
|
| 2.5.
|
Проверка полноты и качества инвентаризации производственных запасов и МБП
|
июнь 2008г.
|
Федорова Л.Ю., Степанова М.А.
|
Приказ о проведении инвентаризации, приказ об учетной политике, таблицы по данным инвентаризационных ведомостей
|
| 3. Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений
|
| 3.1.
|
Проверка операций по отпуску материальных ценностей в производство и на сторону на основе расходных документов
|
В течении 6 месяцев
|
Степанова М.А, Козлова О.В.
|
Расходные документы по учету материалов, счета-фактуры
|
| 3.2.
|
Проверка обоснованности списания отклонений в стоимости материалов на выпуск готовой продукции
|
Один раз в квартал
|
Федорова Л.Ю.
|
Акты и другие документы на списание расхода материалов
|
| 4. Аудит сводного учета материальных ценностей
|
| 4.1.
|
Проверка данных аналитичес-кого и синтетического учета по синтетическим счетам, су-бсчета, направлениям затрат
|
Один раз в квартал
|
Федорова Л.Ю.
|
Сводные ведомости по расходу материалов, ве-домости незавершенного производства, ж/ор № 10
|
| 4.2.
|
Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетности
|
Один раз в квартал
|
Федорова Л.Ю.
|
Баланс (ф. № 1), прило-жение № 5, разработоч-ные таблицы, ж/орд № 10
|
| 5. Проведения анализа использования материальных ценностей
|
| 5.1.
|
Выявление неиспользуемых материалов в течение проверяемого периода
|
6 месяцев
|
Степанова М.А.
|
Карточки складского учета, оборотные ведомости
|
2.2 Существенность и аудиторский риск
Расчет аудиторского риска произвела, используя формулу факторной модели аудиторского риска:
ПАР=НР*РК*РН
Будем считать, что: РН равен 55%; РК равен 40%; НР равен 2%, следовательно, ПАР равен 3 %.
Таблица 2.1 - Расчет уровня существенности за 2008 год
| Наименование базового показателя
|
Значение базового показателя, тыс.руб.
|
Доля, %
|
Значение показателя, применимое для нахождения уровня существенности
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
| Балансовая прибыль предприятия
|
128238
|
5
|
6412
|
| Валовой объем реализации без НДС
|
489283
|
2
|
9786
|
| Валюта баланса
|
99764
|
2
|
1995
|
| Собственный капитал
|
| (итог раздела V баланса)
|
(1497)
|
2
|
(30)
|
| Себестоимость товара
|
361045
|
2
|
7221
|
Среднее арифметическое показателей в столбце 4, рассчитанное непосредственным образом, составляет:
( 6412+9786+1995-30+7221) : 5 = 5077 руб.
Полученную величину допустимо округлить до 5000 руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:
(5077 – 5000) : 5000*100 % = 2%
2.3 Аудиторское заключение
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
ОБ УЧЕТЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
Филиала Новоблпотребсоюза «Новгородское райпо»
за 2008 год
Нами проведен аудит бухгалтерской отчетности, а именно аудит учета производственных запасов, за 2008 год. Аудит позволил сформировать мнение о степени достоверности и соответствия совершаемых финансово – хозяйственных операций действующему законодательству РФ.
Под достоверностью бухгалтерской отчетности во всех существенных отношениях понимается такая степень точности показателей бухгалтерской отчетности, при которой квалифицированный пользователь этой отчетности оказывается в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.
По нашему мнению, состояние учета финансово – хозяйственной деятельности и бухгалтерская отчетность филиала Новоблпотребсоюза «Новгородское райпо» соответствует нормативным требованиям, но имеются отступления от установленной законодательными актами методологии отражения в бухгалтерском учете отдельных хозяйственных операций.
Аудиторская проверка не ставила перед собой целью выявления всех нарушений в совершаемых хозяйственных операциях. Аудиторские процедуры были направлены на выявление существенных нарушений, которые могут иметь негативные последствия на осуществление деятельности данного предприятия в целом. Проведение аудиторских процедур осуществлялось на основе анализа выборочно полученных документов и информации, предоставленной филиалом ОПС «Новгородское райпо».
При оформлении поступления производственных запасов не было выявлено нарушений при расчете НДС. На складе недостаточно закрытое помещение, существует свободный доступ посторонних людей, что ведет к вероятности хищения.
Филиалу Новоблпотребсоюза «Новгородское райпо» необходимо использовать следующие рекомендации в текущей работе:
· Провести мероприятия по устранению выявленных несоответствий при осуществлении финансово – хозяйственной деятельности.
· Внести необходимые изменения в организацию системы внутреннего контроля. Совершенствовать систему внутреннего контроля.
· Рассмотреть все предоставленные в отчете рекомендации с целью использования в дальнейшей практической работе предприятия.
Генеральный директор Федорова Л.Ю.
Руководитель аудиторской проверки Федорова Л.Ю.
Аудиторы Козлова О.В.
Степанова М.А.
|
