Министерство образования Российской Федерации
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования – Всероссийский заочный финансово – экономический институт
Контрольная работа
по дисциплине
«Бухгалтерское дело»
Выполнила: студентка 5 курса
Факультет: Учетно-статистический
Специальность: БУАиА
Личное дело
Проверила:
Краснодар 2011
Содержание
Введение…………………………………………………………………………..3
1.Положение о бухгалтерии: содержание и значение в организации бухгалтерского дела………………………………………………………………4
2.Приказ об учетной политике………………………………………………….11
3.Задача №7……………………………………………………………………...26
Список используемый литературы……………………………………………..27
Введение
Бухгалтерское дело - это профессиональная деятельность бухгалтера во всех ее проявлениях: ведение учета, составление отчетности, формирование учетной политики организации, контроль, анализ отчетных данных, участие в профессиональных организациях.
При организации бухгалтерского дела необходимо учитывать развитие хозяйственных связей между российскими и зарубежными предприятиями, возможность привлечения средств зарубежных инвесторов. Это вызывает необходимость организации бухгалтерского дела в соответствии с принципами, максимально приближенными к международным стандартам бухгалтерской отчетности.
В настоящее время повышаются требования к оперативности и качеству принимаемых управленческих решений. Основой для их выработки являются данные о финансовом состоянии организации, которые формируются, обобщаются и группируются в процессе осуществления бухгалтерского дела.
Бухгалтерская информация широко используется при проведении экономического и финансового анализа, планирования деятельности организации, прогнозировании ее развития, контроля за количественными и качественными показателями деятельности организации.
Таким образом, бухгалтерия становится одним из важнейших подразделений, определяющим стратегию предприятия и влияющим на развитие его хозяйственной деятельности. Учетная политика любого предприятия независимо от форм собственности, грамотный анализ финансово-хозяйственной деятельности, взаимодействие с налоговыми службами – это принципиальные, ключевые моменты в работе любой организации, обладающей полной самостоятельностью. Эффективность функционирования предприятия требует постоянного совершенствования организации и деятельности бухгалтерии, улучшения ее кадрового состава, внедрения прогрессивных информационных технологий обработки экономической информации.
Бухгалтерское дело – это система отражения различных хозяйственных процессов и явлений хозяйственной жизни.
1.Положение о бухгалтерии: содержание и значение в организации бухгалтерского дела
Организация всякой работы начинается с точной формулировки задачи и цели. Цели и задачи организации в целом находят отражение в ее уставе (положении). Это основной организационный документ. В соответствии с установленными целями и задачами определяются функции управленческого аппарата для достижения поставленных целей и кто эти функции будет выполнять. Распределение функций закрепляется в Положении о структурных подразделениях.
Положение – правовой акт, определяющий порядок образования, права, обязанности и организацию работу учреждения, структурного подразделения.
Уже само определение этого вида документа раскрывает его содержание. Положение о структурном подразделении – документ, имеющий постоянный срок действия, и к его составлению необходимо отнестись с большой ответственностью. Обычно оно имеет следующую структуру текста:
- общие положения;
- цели и задачи;
- функции;
- права и обязанности;
- руководство;
- взаимоотношения (служебные связи);
- организация работы.
Если бухгалтерским учетом в организации занимается специальное структурное подразделение - бухгалтерия, то составляется Положение о бухгалтерии (как и для каждого другого структурного подразделения). Для отработки содержания Положения необходимо прежде всего обратиться к Федеральному закону "О бухгалтерском учете", Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и Положению или Уставу организации (фирмы).
Раздел "Общие положения" начинают с определения бухгалтерского учета (ст. 1 Закона "О бухгалтерском учете"). В этом случае второй пункт раздела отражает, что бухгалтерский учет в вашей организации (фирме) осуществляется бухгалтерией, действующей на правах самостоятельного структурного подразделения, подчиненного непосредственно руководителю.
В следующем пункте записывается, что численность и штаты бухгалтерии определяются штатным расписанием организации (фирмы). Так как Положение рассчитано на длительный период действия, в этом пункте не следует указывать конкретное количество или должности, входящие в штат бухгалтерии на момент составления Положения (с ростом фирмы штаты бухгалтерии могут постоянно меняться).
Обязательным в разделе "Общие положения" является пункт, где перечисляются законодательно-нормативные акты, которыми руководствуется бухгалтерия в своей деятельности. Этот пункт можно сформулировать обобщенно, например: "Бухгалтерия в своей деятельности руководствуется законодательными актами Российской Федерации о бухгалтерском учете, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, Уставом организации и настоящим Положением о бухгалтерии".
Но лучше данный пункт раскрыть более подробно, указав, что бухгалтерия" в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, Гражданским кодексом Российской Федерации. Далее надо перечислить Федеральный закон "О бухгалтерском учете", Положение "О бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации" и другие положения по бухгалтерскому учету, которыми ваше предприятие руководствуется.
Заканчивается раздел "Общие положения", как правило, пунктом оруководстве бухгалтерии. Например: "Бухгалтерию возглавляет главный бухгалтер, назначаемый на должность и освобождаемый от должности: приказом руководителя организации. Должность главного бухгалтера занимается специалистом с высшим образованием соответствующего профиля и опытом работы не менее 5 лет".
Второй раздел Положения посвящается целям и задачам бухгалтерии. Его можно начать с изложения ст. 3 Федерального закона "О бухгалтерском учете", в котором указаны основные задачи бухгалтерского учета (или взять формулировки из Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации).
Основные цели и задачи включаются в раздел "Функции". В нем необходимо подробно перечислить все работы, выполняемые бухгалтерией. Именно этот раздел в наибольшей степени отражает специфику вашей бухгалтерии (строительной фирмы, банка, предприятия, учебного заведения и т. д.). Но в этом разделе имеются и такие общие для любой бухгалтерии позиции, как учет основных фондов, учет денежных средств, контроль за своевременным и правильным проведением инвентаризации, ведение расчетов по заработной плате и т. п.
Отдельными пунктами здесь указываются:
- обязательность применения утвержденных типовых унифицированных форм;
- своевременность и качественность составления первичных учетных документов, передача их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете;
- обеспечение сохранности бухгалтерских документов;
- использование современных автоматизированных технологий учетно - вычислительных работ и т. д.
Чем подробнее будет расписан этот раздел Положения, тем легче составляются затем должностные инструкции работников бухгалтерии, закрепляющие эти функции за определенными сотрудниками.
За разделом "Функции" следует раздел "Права и обязанности", в котором закрепляются права работников бухгалтерии, необходимые для выполнения возложенных на них функций. К обязательным пунктам относятся такие как: право требовать от структурных подразделений и должностных лиц своевременного в соответствии с графиком представления необходимых документов; не принимать к исполнению неправильно оформленные документы и т. п.
В Положении о бухгалтерии может содержаться раздел "Руководство", и котором фактически отражается должностная инструкция главного бухгалтера. При подготовке этого раздела следует помнить, что в федеральном законе главному бухгалтеру посвящается специальная ст. 7. Она так и называется "Главный бухгалтер". Положения этой статьи входят в данный раздел. Кроме того, обязанностям и ответственности главного бухгалтера посвящена статья 7 федерального закона "О бухгалтерском учете".
Наконец, можно воспользоваться Положением "О Главных бухгалтерах" (утв. Постановлением Совета Министров СССР от 24.01.80 № 59, с и измен. от 17.04.2002). Оно продолжает действовать в части, не противоречащей Федеральному закону "О бухгалтерском учете" (с измен, от 30.06.2003). В данном Положении обязанности, права и ответственность главного бухгалтера расписаны особенно подробно.
Желательно в Положении о бухгалтерии дать пункты; конкретизирующие, какие виды документов недействительны без подписи главного бухгалтера и какие документы он обязательно визирует до подписания их руководителем. Не забудьте указать отдельным пунктом, что главный бухгалтер обязан обеспечить сохранность бухгалтерских документов, оформление и передачу их в установленном порядке в архив.
Завершающими разделами в Положении о бухгалтерии будут "Взаимоотношения бухгалтерии с другими структурными подразделениями" и "Организация работы".
В разделе "Взаимоотношения" можно указать, что бухгалтерия взаимодействует:
- со всеми структурными подразделениями по вопросам бухгалтерского учета;
- с юридической службой — по правовым вопросам, связанным с подготовкой документов;
- с кадровой службой — по вопросам подбора кадров в бухгалтерию, по расчетам заработной платы работников организации (фирмы).
Желательно включить пункт об обязательном представлении кадровой службой в бухгалтерию копий приказов по личному составу.
Последний раздел "Организация работы" может содержать лишь пункт о том, что бухгалтерия действует в соответствии с Правилами внутреннего распорядка организации (фирмы). Если таких правил не существует или имеются особенности в работе сотрудников бухгалтерии (например, ненормированный рабочий день и т. п.), то это должно найти отражение в разделе "Организация работы". Сегодня в этот раздел часто вписывается пункт о ежегодном проведении аудиторских проверок деятельности бухгалтерии.
Завершается Положение пунктом о порядке реорганизации бухгалтерии.
Даже краткое изложение содержания Положения о бухгалтерии показывает важность этого документа, четко расписывающего порядок работы подразделения. Это документ сложный, многопрофильный. Чем тщательнее, детальнее он разработан, тем четче строится и легче организуется в дальнейшем работа бухгалтерии. Оформляется Положение на общем бланке, подписывается главным бухгалтером и утверждается руководителем организации (фирмы) (см. пример 1).
Пример 1
ООО ПКФ "АСТАТ"
Гриф утверждения
ПОЛОЖЕНИЕ
00.00.0 №00
Волгодонск
[О бухгалтерии]
Структура текста
1. Общие положения
2. Цели и задачи
3. Права и обязанности
4. Руководство
5. Взаимоотношения (служебные связи)
6. Организация работы
Главный бухгалтер Подпись Расшифровка подписи
Визы согласования
На основании Положения о бухгалтерии, в котором указаны возложенные на нее задачи и функции, определяют общий объем работ (можно воспользоваться "Межотраслевыми укрупненными нормами времени на работы по бухгалтерскому учету для отраслей промышленности") и соответственно устанавливают численный и должностной состав бухгалтерии. На каждого предполагаемого работника (вакантную должность) должна быть составлена должностная инструкция.
При составлении должностных инструкций необходимо воспользоваться в первую очередь уже упомянутым Сборником тарифно-квалификационных характеристик по общеотраслевым должностям служащих, утвержденным Министерством труда Российской Федерации. Поскольку бухгалтерский учет ведется повсеместно, должности сотрудников бухгалтерии относятся к общеотраслевым должностям служащих. Для организаций бюджетной сферы тарифно-квалификационные характеристики с отнесением их к разрядам оплаты труда на 18-разрядную Единую тарифную сетку (ETC) носят обязательный характер.
Однако, учитывая, что данный нормативный документ обеспечивает рациональное разделение труда, правильный подбор, расстановку и использование кадров, единство в определении должностных обязанностей работником и предъявляемых к ним квалификационных требований, он может быть рекомендован к использованию в организациях любых форм собственности.
2.Приказ об учетной политике.
2.1. Учетная политика для целей бухгалтерского учета
| Элемент учетной политики |
Альтернативные варианты |
Вариант, принятый в организации |
Основание (законодательные акты и нормативные документы) |
| 1.Учет основных средств |
| Группы однородных объектов ОС, если предполагается применение различных способов начисления амортизации по каждой группе объектов. |
Объекты ОС разделяются
на группы. Определяется критерий для выделения группы. Например, по аналогии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, применяемой для целей налогообложения прибыли.
|
Объекты ОС разделяются
на группы в зависимости от срока полезного использования.
|
Пункт 18 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н.
Утверждена Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.
|
| Срок полезного использования |
1.Определяется по Постановлению Правительства РФ от 01.01.2002 N 1
2.Определяется исходя из ожидаемого срока использования объекта в соответствии с ожидаемой производительностью мощностью) или исходя из ожидаемого физического износа, зависящего
от режима
и условий эксплуатации
|
Определяется по Постановлению Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 |
Пункт 20 ПБУ 6/01 |
| Проценты по заемным средствам, привлеченным для приобретения объектов ОС являющихся инвестиционными активами |
1. Включение процентов в первоначальную стоимость объекта прекращается с момента принятия объекта к учету в качестве ОС.
2. Включение процентов в первоначальную стоимость объекта прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету, либо с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором начат выпуск продукции (выполнение работ, оказание услуг) с помощью данного объекта.
|
Включение процентов в первоначальную стоимость объекта прекращается с момента принятия объекта к учету в качестве ОС. |
Пункт 8 ПБУ 6/01
Пункты
30,31 ПБУ 15/01
|
| Способ начисление амортизации по каждой группе однородных объектов |
1.Линейный;
2.Уменьшаемого остатка;
3.По сумме чисел лет срока полезного использования;
4.Пропорционально объему продукции.
|
Линейный;
|
Пункт 18 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н.
|
| Специальные коэффициенты, применяемые при начислении амортизации |
1. Не применяются
2.Применяются повышающие коэффициенты.
|
Не применяются |
Пункт 19 ПБУ 6/01.
Пункт 1 ст. 31 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)".
|
| Срок полезного использования по объектам, бывшим в эксплуатации |
1. Определяется с учетом срока полезного использования у бывшего собственника, если этот срок указан в полученном акте N ОС-1 либо подтвержден бывшим собственником в ином документе.
2. Определяется без учета срока полезного использования у бывшего собственника.
|
Определяется с учетом срока полезного использования у бывшего собственника, если этот срок указан в полученном акте N ОС-1 либо подтвержден бывшим собственником в ином документе. |
Пункт 59 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н. |
| Переоценка объектов ОС по однородным группам |
1.Не проводится;
2.Проводится
путем индексации.
3.Проводится
путем прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам.
|
Проводится
путем индексации
|
Пункт 15 ПБУ 6/01 |
| Периодичность проведения переоценки объектов ОС |
1. Один раз в год
2. Один раз в несколько лет.
|
Один раз в 2 года |
Пункт 15 ПБУ 6/01. |
| Объекты недвижимости, по которым документы переданы на государственную регистрацию права собственности и которые введены в эксплуатацию |
1. Учитываются на счете 08 до окончания государственной регистрации права собственности;
2. Переводятся в состав основных средств в момент подачи документов на государственную регистрацию права собственности и учитываются на отдельном субсчете к счету 01.
|
Учитываются на счете 08 до окончания государственной регистрации права собственности; |
Пункт 52 Методических указаний, утв. Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н. |
| Амортизация по объектам недвижимости введенным в эксплуатацию, документы по которым переданы на госрегистрацию |
1.Начисляется в общем порядке с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию.
2. Начисляется с момента получения свидетельства о государственной регистрации права собственности.
|
Начисляется в общем порядке с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию. |
Пункт 52 Методических указаний, утв. Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н. |
| Выбытие объектов недвижимости |
1.Объект списывается с учета в момент фактической передачи его покупателю.
2.При фактической передаче объекта покупателю он переводится на отдельный субсчет к счету 01 и списывается с учета только после государственной регистрации права собственности покупателя на этот объект.
|
При фактической передаче объекта покупателю он переводится на отдельный субсчет к счету 01 и списывается с учета только после государственной регистрации права собственности покупателя на этот объект. |
| Расходы на ремонт |
1.Создается резерв на ремонт ОС в порядке аналогичном установленному ст. 324 НК РФ
2. Создается резерв в порядке, отличном от установленного ст. 324 НК РФ.
3. Включаются в состав расходов отчетного периода
4. Включаются в состав расходов будущих периодов со списанием в течение срока, к которому они относятся.
|
Создается резерв на ремонт ОС в порядке аналогичном установленному ст. 324 НК РФ
|
Пункты 65, 72 Положения, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н; п. п. 67, 69 Методических указаний, утв. Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н.
|
| 2.Учет нематериальных активов |
| Срок полезного использования НМА |
Определяться исходя из количества продукции (объема работ) или иного натурального показателя, ожидаемого к получению в результате использования данного вида актива. Не может превышать: срока действия прав организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации;
ожидаемого срока использования актива, в течение которого организация предполагает получать экономические выгоды или использовать в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации.
|
Срок полезного использования определяется исходя из патента или свидетельства, а так же количества продукции, которое планируется получить, используя данный актив. |
ПБУ 14/2007 |
| Амортизационные отчисления по нематериальным активам |
1)линейный способ
2) способ уменьшения остатка
3) способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)
|
линейный способ |
ПБУ 14/2007 |
| 3.Учет материально-производственных запасов |
Единица учета
материалов
|
1.номенклатурный номер 2.партия
3.однородная группа 4.и т.п.
|
номенклатурный номер |
п. 3 ПБУ 5/01 |
Порядок учета
поступления МПЗ
|
1.по фактической себестоимости;
2.по учетным ценам (с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»)
|
по фактической себестоимости |
| Принятие к учету МПЗ |
1.В момент перехода права собственности к организации;
2. В момент фактического поступления МПЗ в организацию.
|
В момент фактического поступления МПЗ в организацию |
Пункт 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утв. Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н.
|
Порядок списания стоимости МПЗ.
|
1.по себестоимости каждой единицы;
2.по средней себестоимости;
3.по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО);
|
По себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО); |
п.16 ПБУ 5/01 |
| Суммовые разницы проценты по заемным средствам, привлеченным для приобретения МПЗ, если сумма таких расходов не превышает 5% стоимости приобретаемых МПЗ. |
1.Относятся в состав операционных расходов (доходов) с отражением на счете 91;
2. Включаются в первоначальную стоимость МПЗ.
|
Относятся в состав операционных расходов (доходов) с отражением на счете 91 |
Пункт 6 ПБУ 5/01; п. 11 ПБУ 10/99; п. 7 ПБУ 1/98.
|
| Резерв под снижение стоимости материальных ценностей по определенным группам (видам) МПЗ |
1. Создается;
2. Не создается.
|
Не создается |
Пункт 25 ПБУ 5/01; п. 20 Методических указаний, утв. Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н. |
| 4.Учет готовой продукции |
| Оценка стоимости готовой продукции |
1.По фактической производственной себестоимости на счете 43:
2. По нормативной себестоимости с учетом отклонений между фактической себестоимостью и учетной ценой на отдельном субсчете к счету 43;
3. По нормативной себестоимости с учетом отклонений между фактической себестоимостью и учетной ценой на счете 40.
|
По фактической производственной себестоимости на счете 43: |
Пункты 203 – 206 Методических указаний, утв. Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н. |
| Оценка остатков готовой продукции на складе на конец отчетного месяца, если готовая продукция учитывается в продажных ценах |
1.Исходя из фактического количества и цены последней продажи;
2.Исходя из средневзвешенной цены за отчетный месяц (для неторговых организаций)
|
Исходя из фактического количества и цены последней продажи; |
Пункт 247 Методических указаний, утв. Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н.
|
| 5. Доходы и расходы от обычных видов деятельности |
| Критерий для признания выручки (доходов по обычным видам деятельности) при осуществлении нескольких видов деятельности |
1.Существенность поступлений
2.Периодичность поступлений
3.Иной критерий, при удовлетворении которому полученные доходы признаются доходами по обычным видам деятельности.
|
1.Существенность поступлений
2.Периодичность поступлений
|
Пункт 5, пп. «а» п. 17 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н.
|
| Признание выручки если условиями заключенных договоров предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг). |
1.По мере готовности работ (услуг, продукции) по этапам (с использованием счета 46»Выполненные этапы по незавершенным работам»)
2. По мере готовности работ (услуг, продукции) в целом (без использования счета 46).
|
По мере готовности работ (услуг, продукции) в целом (без использования счета 46). |
Пункт 13, пп. «б» п. 17 ПБУ 9/99. |
| 6.Коммерческие и управленческие (общехозяйственные) расходы |
| Признание управленческих расходов |
1.Включаются в полном объеме в себестоимость проданной продукции (товаров, работ, услуг) отчетного периода (дебет счета 90 кредит счета 26)
2. Включаются в фактическую себестоимость выпускаемой продукции (выполняемых работ, оказанных услуг) (дебет счетов 20, 23, 29 кредит счета 26) пропорционально:
- заработной плате производственных рабочих;
- прямым производственным затратам;
- иному показателю
|
Включаются в фактическую себестоимость выпускаемой продукции (выполняемых работ, оказанных услуг) (дебет счетов 20, 23, 29 кредит счета 26) пропорционально:
- заработной плате производственных рабочих;
|
Пункты 9, 20 ПБУ 10/99,
п. 228 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н
|
| Признание коммерческих расходов |
1.Включаются в себестоимость проданных товаров полностью в отчетном периоде (дебет счета 90 кредит счета 44)
2. Включаются в расходы отчетного периода в части, относящейся к реализованным в отчетном периоде товарам.
|
Включаются в себестоимость проданных товаров полностью в отчетном периоде (дебет счета 90 кредит счета 44)
|
Пункты 9, 20 ПБУ 10/99. |
| 7.Учет оплаты труда |
Должностной состав сотрудников заработная плата которых будет учитываться в составе прямых расходов.
|
-основных производственных рабочих
- администрации
|
| 8.Учет затрат на производство |
| Оценка НЗП |
1.По фактической производственной себестоимости
2. По нормативной (плановой) себестоимости
3.По прямым статьям затрат
4. По стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов
|
По фактической производственной себестоимости |
Пункт 64 Положения, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н. |
| Учет полуфабрикатов собственного производства |
С применением счета 21 без применения счета 21 с отражением полуфабрикатов в составе незавершенного производства (дебет счета 20) |
Без применения счета 21 с отражением полуфабрикатов в составе незавершенного производства (дебет счета 20) |
Инструкция по применению Плана счетов.
|
| Распределение косвенных затрат расходов вспомогательных производств, обслуживающих производств, обще производственных расходов) между объектами калькулирования |
1.Пропорционально заработной плате основных производственных рабочих
2.Пропорционально материальным затратам
3.Пропорционально прямым затратам (стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов, отпущенных в производство)
4.Пропорционально иным обоснованным показателям.
|
Пропорционально заработной плате основных производственных рабочих |
| 9.Учет финансовых вложений |
| Несущественные затраты, связанные с приобретением ценных бумаг |
1.Учитываются в первоначальной стоимости
приобретенных
финансовых вложений
2.Учитываются в составе
прочих расходов
|
Учитываются в
Первоначальной
стоимости
приобретенных
финансовых вложений
(дебет счета 58)
|
Пункт 11 Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02
|
| Критерий несущественности затрат, связанных с приобретением ценных бумаг |
1.Количественный; 2.Качественный. |
Количественный |
Пункт 11 ПБУ 19/02
|
| Периодичность переоценки финансовых вложений до текущей рыночной стоимости для тех ценных бумаг, по которым определяется текущая рыночная стоимость |
1.Ежемесячно; 2.Ежеквартально. |
Ежемесячно |
Пункт 20 ПБУ 19/02. |
| Переоценка долговых ценных бумаг с целью доведения первоначальной стоимости до номинальной стоимости |
1.Проводится со списанием разницы между номинальной и первоначальной стоимостью на операционные доходы (расходы) в течение срока обращения указанных ценных бумаг
2. Не проводится
|
Проводится со списанием разницы между номинальной и первоначальной стоимостью на операционные доходы (расходы) в течение срока обращения указанных ценных бумаг
|
Пункт 22 ПБУ 19/02 |
| Группы (виды) в составе финансовых вложений, если предполагается применение различных способов списания их стоимости при выбытии |
Финансовые вложения распределяются по группам (видам) Определяется критерий для выделения группы. |
- акции
- облигации
- векселя
- банковские сертификаты.
|
Пункты 26, 31 ПБУ 19/02. |
| Оценка при выбытии для каждой группы (вида) финансовых вложений (кроме ценных бумаг, по которым определяется их рыночная стоимость) |
1.По первоначальной стоимости каждой единицы
2.По средней первоначальной стоимости 3.По первоначальной стоимости первых по времени приобретения (ФИФО)
|
По средней первоначальной стоимости |
Пункты 26, 31 ПБУ 19/02.
|
| Резерв под обесценение финансовых вложений |
1.Создается
2.Не создается
|
Создается |
Пункты 38, 39 ПБУ 19/02.
|
| Периодичность проверки финансовых вложений на обесценение и создание резерва под обесценение финансовых вложений |
1.Раз в год по состоянию на 31 декабря отчетного года;
2.Ежеквартально на отчетные даты промежуточной бухгалтерской отчетности.
|
Раз в год по состоянию на 31 декабря отчетного года; |
Пункты 38, 39 ПБУ 19/02.
|
2.2.Учетная политика для целей налогового учета
| Элемент учетной политики |
Альтернативные варианты |
Вариант, принятый в организации |
Основание (законодательные
акты и нормативные документы)
|
| 1. Налог на добавленную стоимость |
Момент определения налоговой
базы при реализации товаров
(работ, услуг), длительность
производственного цикла изготовления которых свыше
шести месяцев
|
1.День отгрузки
2.День оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)
|
Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:
- день отгрузки (получения)
- день оплаты
|
п. 13 ст. 167
НК РФ
|
Применение вычета
за периоды, когда издержки на
производство необлагаемых
товаров (работ, услуг) не превысили 5% от общих расходов.
|
1.Вся сумма налога подлежит вычету;
2.Налог распределяется между затратами и расчетами с бюджетом.
|
Вся сумма налога подлежит вычету |
п. 4 ст. 170 НК РФ
|
| Порядок ведения книги покупок и книги продаж |
1.На бумажных носителях.
2.В электронном виде
|
В электронном виде
|
п. 28
Постановления
Правительства РФ от 02.12.2000 N 914
|
| 2.Налог на прибыль |
Порядок ведения налогового
учета
|
В случаи, если в течение календарного года будут осуществляться операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению, следует обеспечить ведение раздельного учета таких операций в разрезе соответствующих субъектов Рабочего плана счетов предприятия, а так же в первичном и аналитическом учете. Налоговый учет в 2008г. вести в смешанном виде: с применением самостоятельно разработанных регистров налогового учета, а так же с использованием регистров налогового учета, дополнив их необходимыми реквизитами. |
ст. 313 НК РФ
|
Порядок уплаты авансовых платежей
|
1.Исходя из суммы аванса за предыдущий отчетный период;
2.Исходя из фактически
полученной прибыли с начала года.
|
Исходя из фактически
полученной прибыли с начала года.
|
п. 2 ст. 286 НК РФ
|
Показатель, используемый в
целях исчисления и уплаты налога на прибыль (для
организаций, имеющих
обособленные подразделения)
|
1.Сумма расходов на оплату труда
2.Среднесписочная
численность работников
|
Сумма расходов на оплату труда |
п. 2 ст. 288 НК РФ
|
Распределение прибыли по
каждому обособленному
подразделению
|
1.Производить;
2.Не производить.
|
Не производить |
п. 2 ст. 288 НК РФ
|
| 3.Амортизируемое имущество |
Предельный лимит отнесения объектов основных средств к МПЗ (не более 20 000 руб.)
|
Не более 10 000 руб. |
п. 1 ст. 256 НК РФ
|
Метод начисления амортизации
|
1.линейный
2.не линейный
|
линейный |
п. 1 ст. 256 НК РФ
|
Применение пониженных норм
амортизации
|
1.Начисление амортизации по нормам, установленным ст. 259 Налогового кодекса;
2.Начисление амортизации по нормам ниже, чем установлены ст. 259 Налогового кодекса.
|
Начисление амортизации по нормам, установленным ст. 259 Налогового кодекса;
|
п. 10 ст. 259 НК РФ |
Применение к основной норме
амортизации специальных
коэффициентов
|
1.Применять (размеры коэффициентов);
2. Не применять.
|
Не применять |
п. 7,8,9 ст. 259 НК РФ |
Порядок определения нормы
амортизации по объектам основных средств, бывшим в
употреблении.
|
1.С учетом срока эксплуатациипредыдущими собственниками;
2.Другой алгоритм.
|
С учетом срока эксплуатации предыдущими собственниками |
п. 12 ст. 259 НК РФ |
Применение амортизационной
премии
|
1.Применять (в размере не более 10 процентов);
2.Не применять.
|
Не применять |
п. 1.1 ст. 259 НК РФ |
| 4.Материально-производственные запасы |
| Метод оценки при списании сырья и материалов |
1.По стоимости единицы запасов;
2.По средней стоимости;
3.ФИФО
4.По стоимости первых по времени приобретения (ЛИФО).
|
ФИФО |
п.8 ст.254 НК РФ |
| Порядок формирования стоимости товаров |
1.С учетом расходов, связанных с приобретением этих товаров;
2.Без учета расходов, связанных с приобретением этих товаров.
|
С учетом расходов, связанных с приобретением этих товаров |
ст.320 НК РФ |
Методы оценки покупных
товаров при их реализации
|
1.По стоимости единицы запасов;
2.По средней стоимости;
3.ФИФО
4.По стоимости первых по времени приобретения (ЛИФО).
|
ФИФО |
пп.3 п.1 ст. 256 НК РФ |
| 5. Финансовые вложения |
Метод оценки стоимости расчетной цены акции
|
1. По фактической цене реализации
2. По средней первоначальной стоимости
3.Собственный способ
|
По фактической цене реализации |
п.6 ст.280 НК РФ |
Метод списания стоимости
выбывших ценных бумаг
|
1ФИФО
2.ЛИФО
3.По стоимости единицы
|
Установить, что для целей налогообложения прибыли при реализации или ином выбытии ценных бумаг (кроме собственных акций) на расходы от производства и реализации списывается цена приобретения реализованных ценных бумаг по методу стоимости каждой единицы. |
п.9 ст.280 НК РФ |
Классификация сделки
|
1.В качестве операции с финансовым инструментом срочных сделок;
2.В качестве сделки на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения
|
В качестве операции с финансовым инструментом срочных сделок. |
п.2 ст.301 НК РФ |
| Убытки от операций с ценными бумагами |
1) подлежат;
2) не подлежат.
перенесению на будущее на уменьшение налоговой базы по операциям с данной категорией ценных бумаг.
|
Установить, что для целей налогообложения прибыли убытки от операций с ценными бумагами, полученные в предыдущих годах подлежат перенесению на будущее на уменьшение налоговой базы по операциям с данной категорией ценных бумаг. |
НК РФ гл. 25. |
| 6. Доходы и расходы от обычных видов деятельности |
Порядок признания доходов и расходов.
|
1.метод начисления
2.кассовый метод
|
метод начисления |
ст.273 НК РФ
|
Порядок признания доходов (по доходам, относящимся к нескольким отчетным
(налоговым) периодам, и в
случае если связь между
доходами и расходами не может быть четко определена)
|
В случаи если сделка не содержит условий, позволяющих определить связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы признается расходами текущего периода. |
п.2 ст.271 НК РФ |
| Перечень прямых расходов |
- все материальные расходы;
-расходы на оплату труда;
-сумма ЕСН и ПФР;
-амортизация ОС;
|
п. 1 ст. 318 НК РФ
|
Порядок распределения прямых
расходов на незавершенное
производство и на
изготовленную в текущем
месяце продукцию
(выполненные работы, оказанные услуги) с учетом
соответствия осуществленных
расходов изготовленной
продукции (выполненным
работам, оказанным услугам)
|
В случаи если сделка не содержит условий, позволяющих определить связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы признается расходами текущего периода. |
п. 1 ст. 318 НК РФ
|
Порядок распределения
затрат, которые с равными
основаниями могут быть
отнесены одновременно к
нескольким группам расходов
|
В случаи если сделка не содержит условий, позволяющих определить связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы признается расходами текущего периода. |
п. 4 ст. 252 НК РФ
|
Порядок признания прямых расходов (для налогоплательщиков,
оказывающих услуги)
|
1.Признаются в качестве (налогового) периода по мере реализации продукции(работ, услуг), в стоимости которой они учтены;
2.Признаются в полном объеме признаются в полном объеме производства и реализации производства и реализации данного отчетного налогового)
|
Признаются в качестве (налогового) периода по мере реализации продукции(работ, услуг), в стоимости которой они учтены |
п.2 ст. 318 НК РФ |
| Порядок признания расходов на приобретение права на земельные участки |
1.Равномерно в течение срока, который определяется налогоплательщиком самостоятельно (не менее 5 лет)
2.Признаются расходами отчетного (налогового) периода
в размере, не превышающем 30% налоговой базы предыдущего налогового периода, до полного признания всей суммы.
|
Равномерно в течение срока, который определяется налогоплательщиком самостоятельно (не менее 5 лет)
2.Признаются
|
п.3 ст. 264.1 НК РФ
|
Задача №7.
ООО «Звездочка» в соответствии с условиями коллективного договора производит оплату путевки менеджеру по продажам Петрову С. П. в санаторий, расположенный на территории России. Стоимость путевки составляет 37 000 руб.
Поясните порядок налогообложения операций по учету расходов на лечение и отдых сотрудников. Отразите указанные операции в учете ООО «Звездочка» со ссылками на требования нормативных документов, действующих в бухгалтерском и налоговом учете.
Решение:
Согласно коллективного договора, заключенного между Петровым С. П, и работодателем, работнику предоставляется за счет ФСС денежные средства на приобретение путевки на территории Р. Ф. , поэтому Петрову С. П. были выданы из кассы 37 000 руб. По статье № 212 налогового кодекса Р. Ф. об особенностях начисления НДФЛ с дохода полученного в натуральной форме, был начислен и удержан с зарплаты подоходный налог.
| № п/п |
Хозяйственна операция |
ДТ
|
КТ
|
Сумма |
Первичный документ |
| 1 |
Отражено поступление средств Петрову С.П. в подотчет на приобретение путевки |
71 |
50 |
37 000 |
Расходный ордер |
| 2 |
Петров С.П. предоставил авансовый отчет в бухгалтерию по использованию средств |
69 |
71 |
37 000 |
Приходный кассовый ордер, счет-фактура |
| 3 |
Начислен и удержан НДФЛ с Петрова С. П. |
70 |
68 |
5 529 |
Бухгалтерская справка
|
| 4 |
Перечислен НДФЛ, начисленный и удержанный с Петрова С. П. |
Платежное поручение |
Расчет:
1. Ставка налога на доход с физического лица, полученного в натуральной форме, определяется согласно статьи налогового кодекса Р.Ф. 212, определяется в размере 13 % с суммы полученного дохода.
2. а- сумма дохода, тогда а-а*0,13=37 000,
значит сумма дохода а=37 000: 0, 87= 42 529
и НДФЛ = 42 529*0,13=5 529
Список используемой литературы
1. О бухгалтерском учете: Федеральный закон №129-ФЗ от 21.11.96 г. Принят Гос. Думой 23.02.96 г.; Одобрен Советом Федерации 20.03.96 г.// Собрание законодательства РФ - 1996 - №48 - ст. 5369.
2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях. Серия «Закон и общество». Ростов-на-Дону, «Феникс», 2002.- 320с.
3. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Части I и П. - М.:ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. - 752с.
4. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации. Утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.98г. №34-н. //Российская газета - 1998 - 15 августа - с.5-6.
5. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н. - М.: ЮРАЙТ-М, 2002.- 110с.
6. Бухгалтерское дело: Учеб. пособие для вузов / Под ред. Проф. Л.Т. Гиляровской. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2006
7. Климова М.А. Бухгалтерское дело: Учеб пособие. – М.: Инфра – М, 2004
|
