Факультет Экономический
Кафедра Бухгалтерский учет, анализ и аудит
Специальность
Бухгалтерский учет, анализ и аудит
контрольная РАБОТА
| по дисциплине |
Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету
|
| Выполнил студент |
5-го курса, группы ВЭЗ 11/1-06, заочного отделения
Лещёва Александра Игоревна
|
| (курс, группа, фамилия, имя, отчество) |
Руководитель работы: доцент Дедова Т.В.
(ученая степень, звание, фамилия и инициалы)
Воронеж 2010 г.
2
Содержание
Введение 3
Учет денежных средств:
1.Учет кассовых операций. 4
2.Учет операций на расчетных счетах. 5
3.Учет операций на валютных счетах. 6
4.Учет операций на специальных счетах в банках. 7
5. Учёт переводов в пути.8
Заключение 10
Список использованной литературы 11
3
Введение.
Перед бухгалтерским учётом в области наличного денежного обращения стоят следующие задачи:
- своевременное, полное и оперативное документирование операций по движению наличных денежных средств и расчётов;
- обеспечение сохранности денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
- контроль за расходованием наличных денежных средств строго по целевому назначению, организация и проведение инвентаризаций;
- своевременное и точное ведение расчётов;
- соблюдение действующего законодательства и правил в области наличного денежного обращения.
Целью данной работы является изучение и краткое изложение порядка расчётов наличными денежными средствами и документами, их заменяющими, правил учёта кассовых операций в национальной и иностранной валюте, организации внутреннего контроля за движением и сохранностью наличных денежных средств.
4
Учет кассовых операций.
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации используется активный счет 50 «Касса», по дебету которого отражается остаток денежных средств и денежных документов в кассе, а также все суммы посту-пления наличных денежных средств и денежных документов в кассу, а по кре- диту — суммы выданных наличных денежных средств и денежных документов.
Счет 50 «Касса» имеет следующие субсчета: 1 «Касса организации», 2 «Операционная касса», 3 «Денежные документы».
Выделение субсчетов к счету 50 «Касса» объясняется необходимостью формирования информации об обороте наличных денежных средств в зави-симости от специфики функционирования организации.
Субсчет 1 «Касса организации» применяется для учета движения денежных средств в кассе.
Субсчет 2 «Операционная касса» используется организациями, в составе которых имеются территориально обособленные структурные подразделения (почтовые отделения, железнодорожные кассы, пристани, и др.). Эти подразде- ления осуществляют наличные денежные расчеты за выполненные работы и услуги с физическими и юридическими лицами по счетам, квитанциям и другим расчетным документам. Этот субсчет применяется и торговыми организациями, которые осуществляют расчеты с населением за проданные товары с применением кассовых аппаратов.
Субсчет 3 «Денежные документы» используется для учета оплаченных денежных документов — авиабилетов, санаторных путевок, почтовых марок,
вексельных марок и марок государственной пошлины. Денежные документы оформляются аналогично денежным средствам в кассе организации по приходным кассовым и расходным кассовым ордерам, на основе которых составляется отчет об их движении. В этом отчете указывается, сколько и каких денежных документов поступило, их стоимость, а также какие и кому выданы денежные документы и на какую сумму.
5
Синтетический учет кассовых операций ведется в ведомостях по поступле- нию и расходованию денежных средств и денежных документов, которые составляются по окончании отчетного периода на основании первичных документов.
Учет операций на расчетных счетах.
Для учета денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах предназначен активный счет 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражаются остаток и поступления денежных средств, а по кредиту - списание денежных средств с расчетных счетов организации.
Операции, записываемые по кредиту счета 51, отражаются в журнале-ордере № 2. Обороты по дебету записываются в разных журналах ордерах и в ведо- мости № 2. Основанием для заполнения указанных документов служат банков- ские выписки, в которых указываются: остаток средств на дату, предшествую- щую выписке; суммы, зачисленные на счет и списанные со счета; остаток на дату выписки.
Поступление денежных средств на расчетные счета организации отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции с кредитом различ-ных счетов, а расходование – по кредиту этого счета в корреспонденции с дебетом различных счетов.
Денежные средства со счета организации списываются банком на основе распоряжения владельца счета, и только в отдельных случаях - в порядке бесспорного их взыскания. Основанием для этого являются: решение суда на списание по исполнительным листам, установленные законом нормы без- акцептного порядка расчетов за услуги коммунальных, энергетических и водопроводно-канализационных предприятий, а также условия, предусмотрен-ные договором банковского счета между клиентом и банком.
При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, эти средства со счета
организации списываются в порядке поступления распоряжения клиента и
6
других документов на списание.
В настоящее время установлена календарная очередность платежей согласно ГК РФ (ст. 855). Так, при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных требований денежные средства списываются в следующей очередности:
- по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета с целью удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
- по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчета по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, контракту, авторскому договору;
- по платежным документам, предусматривающим платежи во внебюджетные фонды;
- по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет, и по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
- по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
Средства со счета по требованиям, которые относятся к одной очереди, списываются в порядке календарной очередности поступления документов.
Учет операций на валютных счетах.
Счет 52 "Валютные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.
По дебету счета 52 "Валютные счета" отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 "Валютные счета"
отражается списание денежных средств с валютных счетов организации.
7
Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").
Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
К счету 52 "Валютные счета" могут быть открыты субсчета:
52-1 "Валютные счета внутри страны",
52-2 "Валютные счета за рубежом".
Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.
Учет операций на специальных счетах в банках.
Для учета денежных средств на специальных счетах в банках предназначен счет 55 «Специальные счета в банках», на котором формируется информация о наличии и движении денежных средств, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, банковских счетах, картах, на текущих депозитных счетах, а также на счетах средств целевого финансирования. К этому счету могут быть открыты субсчета: 55-1 «Аккредитивы»; 55-2 «Чековые книжки»; 55-3 «Депозитные счета» и др.
На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящих-
ся в аккредитивах.Аккредитив — это условное денежное обязательство, при- нимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвес-ти такие платежи или оплатить.
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается следующей
бухгалтерской проводкой: Д-т 55 «Специальные счета в банках»,субсчет 55-1
«Аккредитивы» К-т 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты
8
по краткосрочным кредитам и займам».
По мере использования этих средств производится запись: Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т 55 «Специальные счета в банках»,субсчет 55-1 «Аккредитивы».
Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления банка на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются бухгалтерской записью: Д-т 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» К-т 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-1 «Аккредитивы».
На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находя- щихся в чековых книжках. Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем — лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком — банк, в котором находятся денежные средства чекодателя. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для предъявления его к оплате.
На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается движение денежных средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисле-ние денежных средств организацией отражается на основании договора и выписки с расчетных и других счетов в кредитных организациях по дебету счета 55-3 «Депозитные счета» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета».
При возврате вкладов кредитной организацией делаются записи по дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и кредиту счета 55-3 «Депозитные счета».
Учёт переводов в пути.
Переводы в пути – денежные средства, сданные в кассы кредитных организаций или почтовых отделений с целью их зачисления на расчётные счета организаций, но ещё не поступившие по назначению. Основанием для
9
счета организаций, но ещё не поступившие по назначению. Основанием для отражения переводов в пути являются копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка, квитанции учреждений банка и поч-
товых отделений, выписки с расчётных и валютных счетов организации, квитанции банков о приёме наличных средств и др.
Переводы в пути учитываются по счёту 57 «Переводы в пути», на дебете которого фиксируются суммы переводов денежных средств, не поступивших на расчётный и другие счета, на кредите – списание сумм переводов денежных средств в связи с их зачислением на расчётные счета организации.
Счёт 57 используется в случаях инкассации выручки от продажи това- ров, сдаваемой в последние дни месяца, зачисление которой, как правило, происходит в первые числа месяца, следующего за отчётным.
По мере получения выписки с расчётного счёта банка, подтверждающей конкретную дату зачисления денежных средств на расчётный счёт, организа- ция имеет право зарегистрировать факт движения денежных средств.
Информация по данному счёту обобщается в разрезе корреспондирую- щих счетов итогами по однородным операциям в ведомости движения пере- водов в пути.
Делаются следующие бухгалтерские записи:
Д-т 57 К-т 50 - сделан денежный перевод;
Д-т 57 К-т 52 - переведена иностранная валюта для обязательной продажи;
Д-т 51, 52 К-т 57 - зачислены переводы на счет в банке.
10
Заключение.
Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.
Все расчёты между хозяйствующими субъектами могут быть реализованы посредством систем безналичных и наличных расчётов.
К денежным средствам относятся как рубли – национальная валюта Российской Федерации, так и иностранная валюта – денежные знаки и ценные бумаги иностранных государств.
При расчётах наличными средствам платежа выступают наличные деньги или их заменители (дебетовые и кредитовые карточки), а также денежные документы, к которым относятся средства платежа, отличающиеся от денежных знаков (почтовые и акцизные марки, оплаченные железнодорожные, авиабилеты, путёвки, дорожные чеки и др.).
11
Список использованной литературы
1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций, утвержденный Приказом Минфина России от 31.10.2000
N 94н (в ред. от 18.09.2006), - План счетов
2. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник / Ю.А.Бабаев.- М.: ЮНИТИ,
2007. – 416 с.
3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.П.Кондраков. –
М: ИНФРА-М, 2009. – 592 с.
4. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет: Учебник / Е.П.Козлова.- М.: Финансы и
статистика, 2008. – 361 с.
5.Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.Г.Сапожникова.- 2-е
изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2008 – 464 с.
6. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 2-е изд.,
доп. и перераб. - Ростов Н-Д «Феникс», 2008. – 608 с.
7. Лытнева Н.А., Малявкина Л.И. Федорова Т.В. Бухгалтерский учет: Учебник. –
М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2006. – 496 с.
|
