московский гуманитарно-экономический институт
Воронежский филиал
Факультет экономики и управления
Учебная дисциплина
Основы аудита
КОНТРОЛЬНАЯ
РАБОТА
студентки 5 курсагруппа 8ЭС-3Ф
Кузнецовой Ольги Анатольевны
 (фамилия, имя, отчество)
ПРОВЕРИЛ:
Литвинов Д. Н.
 (фамилия, имя, отчество)
К.Э.Н.
 (ученое звание, ученая степень)
Оценка:
Воронеж 2010
Задание 1
Определите примерную стоимость аудиторской проверки исходя из экспортной оценки трудоемкости проведения работ: общая трудоемкость проведения аудиторской проверки по согласованию сторон – 250 нормо-часов; среднечасовая оплата труда аудитора – 1300 руб.; ЕСН с оплаты труда; косвенные расходы – 40% от прямых; необходимый уровень рентабельности аудиторской фирмы – 15 % от всех затрат.
Решение
:
Оплата труда = 250 * 1300 = 325000 руб.
ЕСН = 325000 * 26 % = 84500 руб.
Косвенные расходы = 409500 * 0,4 = 163800 руб.
Рентабельность = 573300 * 0,15 = 85995 руб.
Стоимость работ по договору = 659295 руб. без НДС.
Задание 2
Вы располагаете следующей информацией по аудируемой организации: аудиту подлежат материально-производственные запасы, общий объем проверяемой совокупности составляет 400000 руб., уровень существенности – 5000 руб., номера документов – с 1 по 590, значение коэффициента неэффективной проверки – 2,0.
Постройте выборку, указав первые пять элементов систематическим отбором по номеру документа.
Решение
:
Для систематического отбора число элементов в генеральной совокупности делится на объем отобранной совокупности так, чтобы обеспечить интервал выборки (например, равный 50), и после определения исходной точки в пределах первых 50 элементов затем отбирается каждый 50-й элемент выборки.
Отобранная совокупность носит более случайный характер, если исходная точка определяется путем использования генератора случайных чисел в компьютере или таблиц случайных чисел.
При систематическом отборе элементы отобранной совокупности внутри генеральной совокупности не должны быть структурированы таким образом, что интервалы выборки соответствовали какой-то конкретной особенности структуры генеральной совокупности.
Объем генеральной совокупности = 590 элементов
Объем выборки = 590 * 0,02 = 12 документов
590 / 12 = 49 групп
Первый документ из первой совокупности методом случайной выборки был 21, следовательно в выборку попадут документы с номерами:
21, 70, 119, 168, 217 …
Задание 3
Внутрихозяйственный риск = 0,45; контрольный риск = 0,3; риск необнаружения = 0,4. Какое значение должен принять риск необнаружения при уменьшении контрольного риска до 0,25 при условии, что общий аудиторский риск останется на том же уровне.
Решение
:
0,45 * 0,3 * 0,4 = 0,45 * 0,25 * Х
Х = 0,48
Риск необнаружения равен 48 %.
Задание 4
Для определения уровня существенности используются показатели:
- выручка от реализации = 864870 руб.
- валюта баланса = 767440 руб.
- собственный капитал = 551620 руб.
- общие затраты = 645670 руб.
Границы уровня существенности:
- выручка от реализации = 2 %;
- валюта баланса = 3 %;
- собственный капитал = 5 %;
- общие затраты = 4 %.
Количественная оценка уровня существенности рассчитывается методом усреднения значений (средних отклонений).
Определите абсолютный (общий) уровень существенности и распределенный уровень существенности по показателю краткосрочной дебиторской задолженности, который равен 123780 руб.
Решение
:
| Базовый показатель |
Значение базового показателя |
Доля (%) |
Значение |
| выручка от реализации |
864870 |
2 |
17297,4 |
| валюта баланса |
767440 |
3 |
23023,2 |
| собственный капитал |
551620 |
5 |
27581 |
| общие затраты |
645670 |
4 |
25826,8 |
Существенность = (17297,4 + 23023,2 + 27581 + 25826,8) / 4 = 23432,1 руб.
Уровень существенности по показателю краткосрочной дебиторской задолженности = (123780 / 767440) * 23432,1 = 3779,35 руб.
Уровень существенности по показателю краткосрочной дебиторской задолженности берем равным 3780 руб.
Задание 5
В ходе аудиторской проверки швейной фабрики был изучен бухгалтерский баланс, состоявший из следующих показателей: дебиторская задолженность (краткосрочная) – 6250 тыс.руб.; денежные средства – 750 тыс.руб., уставный капитал – 10000 тыс.руб.; добавочный капитал – 14998 тыс.руб., основные средства – 33500 тыс.руб.; кредиты и займы (краткосрочные) – 5000 тыс.руб., задолженность поставщикам – 31125 тыс.руб., задолженность бюджету – 8000 тыс.руб.; незавершенное производство – 9000 тыс.руб.; готовая продукция – 10100 тыс.руб.; сырье и материалы – 25048 тыс.руб.; нераспределенная прибыль – 15525 тыс.руб.
Абсолютный (общий) уровень существенности равен 2000 тыс.руб. Аналитические данные по запасам сырья следующие: хлопок – 13215 тыс.руб.; шерсть (40 т.) – 5113 тыс.руб. (127,83 руб. за кг); вискоза и др. – 6720 тыс.руб. Аудитор определил, что фактическая себестоимость последних поставок шерсти (15 т.), которая еще не поступила в производство, равна 100 руб. за кг.
При формировании уставного капитала был сделан взнос основных средств (легковой автомобиль). Стоимость автомобиля была определена по согласованию с учредителями в размере 250 тыс.руб. По данным аудиторской проверки реальная стоимость поступившего объекта основных средств на момент взноса составила 200 тыс.руб.
Составьте альтернативный баланс, определите существенность нарушений и сформулируйте основную часть аудиторского заключения.
| Актив |
Код |
Баланс предприятия |
Альтернативный баланс |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
| 1. Внеоборотные активы |
| Основные средства |
120 |
33500 |
33450 |
| Итого по разделу |
190 |
33500 |
33450 |
| Оборотные активы |
| Запасы |
210 |
44148 |
| В том числе |
| Сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
25048 |
25048 |
| Затраты в незавершенном производстве |
9000 |
| Готовая продукция и товары для перепродажи |
10100 |
| Дебиторская задолженность |
240 |
6250 |
| В том числе покупатели и заказчики |
| Денежные средства |
260 |
750 |
| Итого по разделу 2 |
290 |
51148 |
| Баланс |
300 |
84648 |
| III Капитал и резервы |
| Уставный капитал |
410 |
10000 |
9950 |
| Добавочный капитал |
420 |
14998 |
| Резервный капитал |
430 |
| Нераспределенная прибыль |
470 |
15525 |
| Итого по разделу III |
490 |
40523 |
| V Краткосрочные обязательства |
| Займы и кредиты |
610 |
5000 |
| Кредиторская задолженность |
620 |
| В том числе |
| Поставщики и подрядчики |
31125 |
| Задолженность перед персоналом организации |
| Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал |
50 |
| Задолженность по налогам и сборам |
8000 |
| Итого по разделу V |
44125 |
| Баланс |
700 |
84648 |
Факт, что фактическая себестоимость последних поставок шерсти (15 т.), которая еще не поступила в производство, равна 100 руб. за кг. никак не повлияет на баланс фирмы т.к. на 127,3 руб. за кг. является средней ценой.
Уровень существенности для основных средств = 791 тыс.руб. следовательно данное нарушение будет несущественным, но которое необходимо исправить по результатам проверки.
В данном случае необходимо дать положительное аудиторское заключение:
«По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность организации _____ отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря ____ и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период _______.»
|
