Реферат: Отчет по практике по дисциплинам Учет в банке и Банковские операции

Федеральное агентство по образованию

ГОУ СПО

Специальность 080108 «Банковское дело»

ОТЧЕТ

По практике по профилю специальности

по дисциплинам «Учет в банке» и «Банковские операции»

Выполнил: студента гр.

Проверил: руководитель

2007 г .

Содержание :

Введение_ 3

1.Пассивные операции кредитных организаций_ 4

1.1 Привлеченные средства банка_ 4

1.2 Недепозитные источники привлеченных ресурсов_ 17

2.активные операции кредитных организаций_ 26

2.1 Виды кредитных операций_ 26

2.1.1 Организация кассовой работы в кредитных организациях_ 27

3 Организация кредитования в кредитных организациях_ 32

4. Учетно–ссудные операции коммерческих банков_ 40

4.1 Организация системы краткосрочного кредитования и долгосрочного кредитования40

4.2 Потребительское кредитование_ 44

4.3 Операции с векселями_ 48

5. Агентские услуги_ 56

5.1 Операции доверительного управления_ 56

6 Организация бухгалтерского учета в кредитных организациях_ 61

6.1 Организация работы бухгалтерской службы. Баланс кредитной организации_ 61

6.2 Аналитический и синтетический учет.62

6.2.1 Документация, Документооборот и внутрибанкоский контроль_ 68

7. Учет кассовых операций. Учет расчетных операций.71

7.1 Кассовые операции_ 71

7.1.1 Учет расчетных операций по счетам клиентов_ 74

7.2 Учет межбанковских расчетов.75

7.2.1 Учет доходов и средств бюджетов всех уровней_ 82

8. Учет привлеченных депозитов и полученных кредитов.84

8.1 Учет депозитных операций и полученных кредитов.84

8.1.1 Учет полученных кредитов_ 89

9.чет предоставленных кредитов и размещенных депозитов_ 93

9.1 Учет предоставленных кредитов_ 93

9.2 Учет % по размещенным средствам_ 93

10. Учет операций с ценными бумагами_ 97

10.1 Учет операций по выпуску собственных ценных бумаг_ 97

Заключение_ 99

Список литературы_ 100

Приложение_ 101

Введение

Практика по профилю специальности предназначена для реализации государственных требований к минимуму знаний и уровню подготовки выпускников по специальности 0801 08 «Банковское дело».

Практика является важнейшим этапом завершения курса обучения по дисциплинам «Учет в банках» и «Банковские операции» подготовке специалистов в целом.

Практика устанавливает навыки необходимые для освоения профессии.

Цель практики – закрепление и углубление знаний полученных в процессе теоретического обучения, и приобретения умений и навыков работы с бухгалтерской документации, что принесет несомненную пользу в профессиональной деятельности.

1. Пассивные операции кредитных организаций

1.1 Привлеченные средства банка

Под пассивными понимаются такие операции банков, в результате которых происходит формирование ресурсов банков.

Ресурсы коммерческих банков формируются за счет собственных, привлеченных и эмитированных средств.

Пассивные операции играют важную роль в деятельности коммерческих банков. Именно с их помощью банки приобретают кредитные ресурсы на рынке.

Существуют четыре формы пассивных операций коммерческих банков:

1. Первичная эмиссия ценных бумаг коммерческим банком;

2. Отчисления от прибыли банка на формирование или увеличение фондов;

3. Получение кредитов от других юридических лиц;

4. Депозитные операции;

Пассивные операции позволяют привлекать в банки денежные средства, уже находящиеся в обороте. Новые же ресурсы создаются банковской системой в результате активных кредитных операций.

С помощью первых двух форм пассивных операций создается первая крупная группа кредитных ресурсов – собственные ресурсы . Следующие две формы пассивных операций создают вторую крупную группу ресурсов – заемные , или привлеченных , кредитные ресурсы.

Собственные ресурсы банка представляют собой банковский капитал и приравненные к нему статьи. Роль и величина собственного капитала коммерческих банков имеют особенную специфику, отличающуюся от предприятий и организаций, занимающихся другими видами деятельности тем, что за счет собственного капитала банки покрывают менее 10% общей потребности в средствах. Обычно государство устанавливает для банков минимальную границу соотношения между собственными и привлеченными ресурсами.

Значение собственных ресурсов банка состоит, прежде всего, в том, чтобы поддерживать его устойчивость. На начальном этапе создания банка именно собственные средства покрывают первоочередные расходы, без которых банк не может начать свою деятельность. За счет собственных ресурсов банки создают необходимые им резервы. Наконец, собственные ресурсы являются главным источником вложений в долгосрочные активы.

К собственным средствам относятся акционерный, резервный капитал и нераспределенная прибыль.

Акционерный капитал (или уставный фонд банка) создается путем выпуска и размещения акций. Как правило, банки по мере развития своей деятельности и расширения операций последовательно осуществляют новые выпуски акций. Как только один из выпусков акций завершен и оплачен новыми владельцами банка, крупные банки начинают готовить новые комплекты документов с тем, чтобы, когда деятельность банка развернется в достаточной мере, не терять времени на проработку документации и ее утверждение.

Резервный капитал или резервный фонд банков образуется за счет отчислений от прибыли и предназначен для покрытия непредвиденных убытков и потерь от падения курсов ценных бумаг.

Нераспределенная прибыль – часть прибыли, остающаяся после выплаты дивидендов и отчислений в резервный фонд.

Привлеченные средства банка покрывают свыше 90% всей потребности в денежных ресурсах для осуществления активных операций, прежде всего кредитных. Это депозиты (вклады), а также контокоррентные и корреспондентские счета. Роль их исключительна велика. Мобилизуя временно свободные средства юридических и физических лиц на рынке кредитных ресурсов, коммерческие банки с их помощью удовлетворяют потребность народного хозяйства в дополнительных оборотных средствах, способствуют превращению денег в капитал, обеспечивают потребности населения в потребительском кредите.

Основную часть привлеченных средств составляют депозиты, которые подразделяются на вклады до востребования, срочные и сберегательные вклады.

Банк может открывать юридическим лицам такие счета как:

¨ Расчетный счет – открываются юридическим лицам резидентам и нерезидентам, а так же гражданам предпринимателям без образования юридического лица, целью которого является получение прибыли.

¨ Текущий счет – открываются юридическим лицам резидентам целью, которых не является получение прибыли.

¨ Бюджетный счет – открываются предприятиям и организациям, которым выделяются средства за счет федерального или местного бюджета, для целевого их использования.

Депозитные счета открываются для учета денежных средств, переданных банку на условиях срочности, платности, возвратности. Банки привлекают депозиты для формирования кредитных ресурсов.

Для открытия счета клиент – юридическое лицо предоставляет в банк следующий пакет документов:

1. Заявление клиента установленного образца на открытие счета;

2. Учредительный документ (устав, учредительный договор или решение о создании), подтверждающий правовой статус клиента (копия, заверенная нотариально или органом, осуществляющим государственную регистрацию, и исполнительным органом юридического лица);

3. Свидетельство о государственной регистрации (копия, заверенная нотариально или органом, осуществляющим государственную регистрацию);

4. Две карточки с образцами подписей и оттиска печати, одна – заверенная нотариально или кредитной организацией;

5. Свидетельство о поставке на учет в налоговом органе (ксерокопия в юридическое дело и подлинник для предъявления);

6. Документы, подтверждающие избрание, назначение на должность уполномоченных на распоряжение счетом лиц, указанных в банковской карточке образцов подписей и оттиска печати. В документе об избрании (назначении) руководителя указывается срок полномочий, в ином случае предоставляется выписка из контракта;

7. Договор банковского счета с приложениями, завизированный руководителем полистно;

8. Коды статистики (ксерокопия в юридическое дело и подлинник для предъявления);

9. Анкета клиента.

Пакет документов, предоставленных клиентом при открытии счета, помещается в «Юридическое дело клиента», которое, при необходимости, может быть дополнено новыми документами. В него заносятся все изменения реквизитов клиента, состава лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, оттиска печати и других сведений, необходимых Банку для надлежащего исполнения своих обязательств.

Изменения в «Юридическое дело клиента» вносятся в случаях изменения наименования юридического лица, реорганизации юридического лица, в том числе изменения организационно-правовой формы и изменений в учредительных документах. При этом в банк предоставляются:

-Нотариально заверенная копия изменений или новая редакция учредительных документов;

-Банковская карточка с образцами подписей и оттиска печати, заверенная нотариально либо кредитной организацией.

Требование предоставления банковской карточки обусловлено тем, что при изменении наименования юридического лица соответственно меняется и печать организации.

При изменении состава лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, в банк предоставляется:

-Новая карточка с образцами подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, и оттиска печати;

-Копии решений/приказов о снятии и/или назначении уполномоченных лиц.

Вклады юридических лиц оформляются депозитным договором. Депозитный договор с юридическим лицом имеет некоторые особенности по сравнению с договором банковского вклада с физическим лицом. Так, например, в нем не может быть предусмотрено право вкладчика распоряжаться его вкладом по доверенности, право выплаты вклада третьему лицу, право завещать вклад в установленном порядке, право на невозможность изменения банком в одностороннем порядке процентной ставки по срочному вкладу. Основанием для заключения депозитного договора является заявление юридического лица, но депозитный договор считается заключенным с момента внесения денежных средств в банк. Вклад может быть внесен на счет банка только в безналичном порядке. Вклады юридических лиц удостоверяются депозитным сертификатом, который является срочным и именным, право требования по нему может передаваться одним юридическим лицом другому (цессия). Цессия производится только в отношении юридических лиц, зарегистрированных на территории РФ. Срок обращения сертификата один год. Возвращение суммы депозита и выплату дохода по сертификату учреждения банка производят в безналичном порядке. Оплата сертификата производится только в том банке, в котором он был выдан. В случае, если срок получения депозита и дохода по нему просрочен, то сертификат считается документом «до востребования», по которому банк несет обязательство оплатить означенную в нем сумму по первому требованию владельца. За время хранения депозита после истечения срока, на который он был внесен, доход начисляется по ставке вклада «до востребования». При досрочном предъявлении сертификата к оплате доход по нему выплачивается по ставке вклада «до востребования». При утрате владельцем сертификата расчеты по нему осуществляются на основании заявления об утрате.

Сертификат не может служить расчетным или платежным документом за проданные товары или оказанные услуги, не подлежит вывозу на территории государств, не использующих рубль в качестве официальной денежной единицы.

В депозитный сертификат вносятся и удостоверяются банком:

-Дата внесения депозита

-Сумма депозита

-Доход % годовых

-Наименование учреждения банка

-Юридический адрес, номер кор. счета, МФО

-Дата востребования сумм по депозиту

-Наименование, юридический адрес и банковские реквизиты бенефициара

Величина начисленных и/ или причисленных ко вкладу процентов согласно условиям договора.

Операции по вкладам населения

Вклады физических лиц (до востребования и срочные) могут привлекать только те коммерческие банки, которые имеют на это специальную лицензию Банка России. Вклады физических лиц оформляются договором банковского вклада, который, в соответствии с ГК РФ, признается публичным договором. Договор банковского вклада с физическим лицом имеет некоторые особенности по сравнению с депозитным договором с юридическим лицом. Вклады граждан (независимо от их вида) могут удостоверяться сберегательной книжкой (или книжкой денежного вклада), которая может быть именной или на предъявителя. Последняя признается ценной бумагой.

Проценты по привлеченным денежным средствам (во вклады, депозиты, на другие банковские счета) начисляются банком - заемщиком в порядке и в размере, предусмотренных соответствующим договором и пунктом 3.5 Положения «О порядке начисления процентов по операциям, связанных с привлечением и размещением денежных средств банками и отражением указанных операций по счетам бухгалтерского учета»

Вклады до востребования представляют собой средства, которые могут быть востребованы в любой момент без предварительного уведомления банка со стороны клиента.

У большинства коммерческих банков вклады до востребования занимают наибольший удельный вес в структуре привлеченных средств. Это, как правило, самый дешевый источник образования банковских ресурсов. В связи с высокой мобильностью средств остаток на счетах до востребования не постоянен, иногда крайне изменчив. Возможность владельца счета в любой момент изъять средства требует наличия в обороте банка повышенной доли высоколиквидных активов (остатка средств в кассе, на корреспондентском счете и пр.) за счет сокращения доли менее ликвидных, но приносящих высокие доходы активов. В силу этих причин по остаткам на счетах до востребования банки уплачивают владельцам достаточно низкий процент или же вообще не начисляются никакого дохода. Однако, невзирая на высокую подвижность средств на счетах до востребования, имеется возможность определить их минимальный, неснижающийся остаток и использовать его в качестве стабильного кредитного ресурса.

Расчет доли средств, хранящихся на счетах до востребования, которую возможно перевести на «срочные» депозитные счета (с целью увеличения для клиентов дохода от размещенных в банке средств и формирования стабильного ресурса кредитования для банков), производится по формуле:

где А - доля средств, хранящихся в течение года на расчетных и текущих счетах, которые могут быть переведены на депозитные счета;

О ср . – средний остаток средств на расчетном или текущем счете за год;

О кр . – кредитовый остаток по расчетному или текущему счету за год.

Срочные вклады – это депозиты, привлекаемые банками на неопределенный срок. Различают собственно срочные вклады и срочные вклады с предварительным уведомлением.

Собственно срочные вклады подразумевают передачу средств в полное распоряжение банка на срок и условиях по договору, а по истечении этого срока срочный вклад может быть изъят владельцем в любой момент. Размер вознаграждения, выплачиваемый клиенту по срочному вкладу, зависит от срока, суммы депозита и выполнения вкладчиком условий договора. Чем длительнее сроки и (или) больше сумма вклада, тем больше размер вознаграждения. Действующая практика предусматривает оформление срочных вкладов на 1, 3, 6, 9, 12 месяцев или более длительные сроки. Такая детальная градация стимулирует вкладчиков к рациональной организации собственных средств и их размещению во вклады, а также создает банкам условия для управления своей ликвидности. Вклады с предварительным уведомлением об изъятии средств означают, что об изъятии вклада клиент должен заранее оповестить банк в определенный по договору срок (как правило, от 1 до3, от 3 до 6, от 6 до 12 и более 12 месяцев). В зависимости от срока уведомления определяется и процентная ставка по вкладам.

Сумма срочного вклада устанавливается круглыми суммами и должна быть неизменна в течении всего срока действия договора (исключение может составить разновидность срочного вклада – срочный вклад с дополнительными взносами). Срочные вклады не используют для осуществления текущих платежей. Если вкладчик желает изменить сумму вклада – уменьшить или увеличить, то он может расторгнуть действующий договор, изъять и переоформить свой вклад на новых условиях.

Внесение средств на срочный депозит оформляется специальным договором – договором банковского вклада (депозита ) , который обязательно должен составляться в письменном виде. Договор составляется в двух экземплярах: один хранится у вкладчика, другой – в банке в кредитном или депозитном отделе. В договоре предусматриваются сумма вклада, срок его действия, проценты, которые вкладчик получит после окончания срока действия договора, права и обязанности вкладчика и банка, ответственность сторон за соблюдение условий договора, порядок разрешения споров. Многие банки устанавливают минимальный размер срочного вклада, величина которого зависит от ориентации банка на мелкого, среднего или крупного клиента. Со своей стороны банк обязуется своевременно исполнять все условия договора и нести ответственность за их нарушение, что может выражаться в установлении пени или штрафов за несвоевременную выдачу средств владельцам депозитов или выплату процентов. Споры, возникающие между банком и вкладчиком, должны решаться в судебном порядке.

Промежуточное положение между срочными депозитами и депозитами до востребования занимают сберегательные вклады. К сберегательным вкладам относятся вклады, образованные с целью накопления или сохранения денежных средств. Традиционно эти операции осуществлял Сбербанк, однако в настоящее время в ходе конкурентной борьбы за ресурсы и коммерческие банки стали осваивать этот рынок ссудных капиталов.

В соответствии с Правилами совершения операций по сберегательным сертификатов – сберегательные сертификаты – обязательство банка по выплате и размещению у него сберегательного вклада.

Сертификаты выпускаются различным достоинством и предназначены для хранения денежных средств граждан в течении определенного времени со дня продажи. Сертификат состоит из собственно сертификата и корешка.

Сертификат может быть ценной бумагой на предъявителя и именной. Владелец – держатель сертификата получает доход в виде процентов от достоинства сертификата. При этом фиксированная процентная ставка устанавливается только для первого года хранения – процентная ставка дохода последующих лет определяется исходя из конъюнктуры финансового рынка и утверждается Советом Директоров банка. Бухгалтерские операции по размещению и погашению сберегательных и депозитных сертификатов, а также начислению и выплате процентов, причитающихся по сертификату, осуществляются на основании распоряжения (внутреннего документа банка) соответствующего структурного подразделения банка (филиала) бухгалтерскому подразделению банка, подписанного должностным лицом банка (филиала). В распоряжении указываются серия и номер сертификата, содержание операций, а также суммы для отражения в бухгалтерском учете.

К обязательным реквизитам сертификата относятся:

1. Наименование сертификата;

2. Номер и серия сертификата;

3. Дата внесения вклада;

4. Размер вклада, как прописью, так и цифрами;

5. Ставка процента за пользование средствами по сертификату;

6. Дата востребования суммы вклада по сертификату;

7. Сумма причитающихся процентов (прописью и цифрами);

8. Безусловное обязательство банка-эмитента вернуть сумму, внесенную на вклад, и выплатить причитающиеся проценты;

9. Ставка процента при досрочном предъявлении сертификата к оплате;

10. Наименование, местонахождение и номер корреспондентского счета банка-эмитента, а также: для именного сертификата – ФИО и паспортные данные вкладчика;

11. Подписи двух лиц, уполномоченных кредитной организацией на подписание такого рода обязательств, скрепленные печатью кредитной организации.

Отсутствие в тексте бланка сертификата, какого – либо из обязательных реквизитов делает этот сертификат недействительным.

Виды сберегательных вкладов населения:

Виды вклада	% ставка	Срок (дни, месяца, годы)	Min
До востребования	0,1	До востребования	10 р.
Заработная плата	1	5 лет	10 р.
Пенсионный деп.	6	3 месяца 1 день	1000 р.
Накопительный	8,5	2	10000 р.
Пенсионный +	4	3	1 р.
Молодежный	6	3 месяца 1 день	50 р.
Пополняемый	8,5	1 год 1 месяц	1000 р.
Особый	6,75	2 года	30000 р.
Пополняемый	2,5	3 месяца 1 день	300 $
В $	3	6 месяцев	300$

Вклады можно завещать любому лицу. Завещание вступает в действие через 6 месяцев после смерти владельца. Заполняют на форме №1 с обратной стороны.

Вклады физических лиц оформляются договором банковского вклада, который, в соответствии с ГК РФ, признается публичным договором. Договором банковского вклада с физическим лицом имеет некоторые особенности по сравнению с депозитным договором с юридическим лицом. Так, например, в нем может быть предусмотрено право вкладчика распоряжаться его вкладом по доверенности, право выплаты вклада третьему лицу, право завещать вклад в установленном порядке, право на невозможность изменения банком в одностороннем порядке процентной ставки по срочному вкладу. ГК РФ предусмотрено, что вклады граждан должны возвращаться им по их первому требованию.

Основанием для заключения договора банковского вклада является письменное заявление вкладчика, но договор банковского вклада считается заключенным с момента внесения вклада в банк. Вклад может быть внесен гражданином в кассу банка наличными или поступить на его счет в безналичном порядке. Вклады граждан могут удостоверяться и сберегательной книжкой, которая может быть именной и на предъявителя.

Безналичные расчеты населения

На лицевые счета граждан могут быть зачислены суммы в иностранной валюте, в соответствии с действующим законодательством, на основании полученных приложений (кредитовые авизо иностранных банков, договора конвертации иностранной валюты, заявления клиента о перечислении средств с одного, принадлежащего ему счета на другой).

При выдаче наличными средств, поступивших в безналичном порядке, происходит удержание комиссии, в соответствии с действующими тарифами банка.

Безналичное списание со счетов вкладчиков производится на основании письменных инструкций клиента. Вкладчик заполняет платежное поручение или заявление установленного образца, с приложением необходимых подтверждающих документов, в соответствии с действующим законодательством.

Для совершения перевода иностранной валюты со счета физического лица сотрудник банка:

1) принимает от клиента заявление на перевод в 2-х экземпляр и обосновывающие документы,

2) проверяет правильность заполнения заявления и основание для перевода в соответствии с требованиями Положения об изменении порядка проведения в РФ некоторых видов валютных операций №39 от 24.04.96г., проставляет отметку валютного контроля и ссылку на пункт вышеуказанного Положения,

3) сверяет сальдо счета и ставит подпись и штамп на заявлениях в отметках Банка, 2-ой экземпляр возвращает клиенту,

4) направляет 1 экземпляр заявления и обосновывающие документы в мемориальные документы дня,

5) заполняет журнал в соответствии с требованиями Указания ЦБ РФ от 15.01.98г. №137-У.

Перевод иностранной валюты без открытия счета.

Для совершения перевода иностранной валюты физическим лицом без открытия счета сотрудник банка:

1) принимает от клиента заявление на перевод в 2-х экземплярах и обосновывающие документы,

2) проверяет правильность заполнения заявления и основание для перевода в соответствии с требованиями Порядка осуществления переводов иностранной валюты из РФ и в РФ без открытия текущих валютных счетов № 508 от 27.08.97г.

3) оформляет приходный ордер в 2-х экз. с учетом комиссии Банка,

4) при предъявлении клиентом приходного ордера с подписью кассира и штампом приходной кассы Банка, ставит подпись и штамп на Заявлениях в отметках Банка , 2-ой экземпляр возвращает клиенту,

5) направляет 1 экземпляр заявления и обосновывающий документ в мемориальные документы дня,

6) заполняет журнал в соответствии с требованиями Указания ЦБ РФ от 15.01.98г. № 137-У,

7) оформляет Досье на клиента, в соответствии с Порядком.

Выдача иностранной валюты физическим лицам без открытия счета:

В случае получения из департамента информации о поступлении средств в пользу физического лица, сотрудник филиала:

- Принимает от клиента заявление на получение перевода из-за границы в соответствии с требованиями Порядка осуществления переводов иностранной валюты из РФ и в РФ без открытия текущих валютных счетов № 508 от 27.08.97г,

- Оформляет расходный ордер со счета “Невыплаченные переводы из-за границы” с учетом комиссии за выдачу наличной валюты,

- Заполняет журнал в соответствии с требованиями Указания ЦБ РФ от 15.01.98г. № 137-У,

- Оформляет Досье на клиента, в соответствии с Порядком.

На лицевые счета граждан могут быть зачислены суммы в иностранной валюте, в соответствии с действующим законодательством, на основании полученных приложений (кредитовые авизо иностранных банков, договора конвертации иностранной валюты, заявления клиента о перечислении средств с одного, принадлежащего ему счета на другой). При выдаче наличными средств, поступивших в безналичном порядке, происходит удержание комиссии, в соответствии с действующими тарифами банка. Безналичное списание со счетов вкладчиков производится на основании письменных инструкций клиента. Вкладчик заполняет платежное поручение или заявление установленного образца, с приложением необходимых подтверждающих документов, в соответствии с действующим законодательством.

Безналичные операции по счету

Отличительной особенностью Сбербанка России является наличие собственной системы расчетов, которая объединяет его территориальные банки по всей стране. В настоящее время в систему межфилиальных расчетов Банка входят 17 территориальных банков с подчиненной им филиальной сетью ( более 1000 филиалов ). Наличие собственной системы расчетов и корреспондентские отношения с коммерческими банками позволяют Клиентам Сбербанка России осуществлять электронные платежи в максимально короткие сроки ( платежи совершаются тем же днем, когда платежный документ поступает на исполнение ).

Принятые в течение операционного времени электронные платежные документы для перечисления средств на счета клиентов коммерческих банков проводятся:

1. до 15 часов через расчетную систему Банка России;

2. до 20 часов через расчетную систему Сбербанка России для клиентов коммерческих банков, не имеющих счетов ЛОРО в Сбербанке России;

3. до 22 часов через расчетную систему Сбербанка России для клиентов Сбербанка и для клиентов коммерческих банков, имеющих счета ЛОРО в Сбербанке России.

Формы безналичных расчетов и порядок их применения в Сбербанке

Осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте Российской Федерации и на ее территории регулирует «Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации» 2-П, утвержденное ЦБ РФ от 03.10.2002года.

В Сбербанке России применяются следующие виды безналичных расчетов:

1. расчеты платежными поручениями;

2. расчеты по аккредитиву;

3. расчеты по инкассо.

Формы безналичных расчетов избираются Клиентами Банка самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами. Банк не вмешивается в договорные отношения Клиентов.

Все формы безналичных расчетов реализуются путем применения следующих расчетных документов:

а) платежных поручений;

б) аккредитивов;

в) платежных требований;

г) инкассовых поручений.

Расчетные документы на бумажном носителе оформляются на бланках документов, включенных в Общероссийский классификатор управленческой документации (далее – ОКУД) ОК 011- 93 (класс «Унифицированная система банковской документации»). Отклонения от установленных размеров могут составлять не более 5мм при условии сохранения их расположения и размещения бланков расчетных документов на листе формата А4. Оборотные стороны бланков расчетных документов должны оставаться чистыми.

Расчетные документы на бумажном носителе заполняются с применением пишущих или электронно-вычислительных машин. Оттиск печати должен быть четким. При заполнении расчетных документов не допускается выход реквизитов за пределы полей, отведенных для их проставления.

Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются.

Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение десяти календарных дней (не считая дня их выписки). Расчетные документы принимаются банками независимо от их суммы.

Плательщики вправе отозвать свои платежные поручения, получатели средств (взыскатели) – расчетные документы, принятые Банком в порядке расчетов по инкассо (платежные требования, инкассовые поручения), не оплаченные из-за недостаточности средств на счете Клиента и помещенные в картотеку.

Неисполненные расчетные документы могут быть отозваны из картотеки в полной сумме, частично исполненные – в сумме остатка.

Частичный отзыв сумм по расчетным документам не допускается.

Технология расчетов пластиковыми картами:

Пластиковая карта – электронные деньги с целью замены наличных денег на безналичные; магнитные носители платежной информации, которые заменяют деньги, чеки, бланки денежных документов при безналичных расчетах.

1. Банк-эмитент заключает с представителем платежное системы договор, на основании которого он приобретает право эмитировать пластиковые карты, обслуживаемые данной платежной системой.

2. Владелец карты открывает в банке-эмитенте специальный банковский счет и заключает с ним договор на обслуживание; банк-эмитент выдает владельцу карты банковскую карту.

3. Владелец карты, желая получить товар, услугу или наличные деньги, предоставляет а ПОС или вставляет в банкомат банковскую карту и вводит свой ПИН - код.

4. ПОС или банкомат осуществляет авторизацию карты.

5. В случае успешного завершения процедуры авторизации POS – терминал или банкомат списывает сумму сделки с банковской карты и выдает держателю карты слип; владелец карты получает товар, услуги или наличные деньги; карта возвращается владельцу.

6. В конце каждого рабочего дня ПОС передает в банк-эквайрер слипы, которые служат документарным основанием для проведения расчетов. (слип – расчетный документ, составляемый с помощью банковской карты и подтверждающий проведение операции с ее использованием. )

7. Банк-эквайрер осуществляет расчеты с ПОС по предоставленным слипам, зачисляя их общую сумму на банковский счет ПОС.

8. Банк-эквайрер передает в Процессинговый центр информацию о проведенных им расчетах по пластиковым картам.

9. Процессинговый центр обрабатывает всю полученную за день информацию, формирует итоговые данные для проведения взаиморасчетов между банками – участниками платежной системы и доводит их до всех участников расчетов.

10. Участники расчетов осуществляют погашение взаимных обязательств, возникших при проведении операций с использованием пластиковых (банковских) карт.

11. Банк-эмитент и владелец карты осуществляют между собой расчеты по операциям по пластиковой карте, принадлежащей владельцу карты:

- по расчетной (дебитной) карте банк-эмитент списывает денежные средства с банковского счета владельца карты;

- по кредитной карте владелец карты погашает предоставленный ему кредит и уплачивает проценты по нему (это происходит с определенной периодичностью, как правило, один раз в месяц).

Операции с банковскими картами в сбербанке России

Восточно-Сибирский банк Сбербанка России занимает доминирующее положение по всем показателям регионального рынка банковских карт среди кредитных организаций (филиалов), работающих с банковскими картами. Юридическим лицам и частным клиентам Банк предлагает полный набор карточных продуктов.

Корпоративная карта

Между Банком и организацией заключается договор на обслуживание по корпоративным картам, после чего уполномоченные сотрудники организации получают возможность проводить следующие операции:

По картам АС СБЕРКАРТ, международным картам BUSINESS :

1. получение наличных на оплату командировочных расходов;

2. получение наличных на оплату хозяйственных расходов;

3. проведение безналичных операций, связанных с основной деятельностью юридического лица, а также с оплатой командировочных, хозяйственных и представительских расходов организации.

Обращаем Ваше внимание, что все операции осуществляются практически на всей территории Российской Федерации при минимально низких тарифах за выдачу наличных денежных средств – 1% от суммы, что гораздо ниже тарифов по расчетно-кассовому обслуживанию. При безналичных операциях по корпоративным картам в торгово-сервисных точках (АЗС, магазинах, аптеках и т. п.) комиссия не взимается. Кроме того, многие торгово-сервисные точки предоставляют скидки до 7 %, что позволяет организации существенно экономить на своих расходах.

По картам BUSINESS за пределами России:

1. получение наличных денежных средств в иностранной валюте на оплату командировочных расходов;

2. проведение безналичных операций в иностранной валюте, связанных с оплатой командировочных и представительских расходов организации.

Корпоративная карта – это возможность всегда иметь при себе расчетный счет организации независимо от Вашего месторасположения и времени суток, что положительно влияет на эффективность ведения бизнеса. По международным картам BUSINESS независимо от валюты счета (рублевый или долларовый) за пределами Российской Федерации можно получать денежные средства в иностранной валюте (доллары США или национальная валюта) по более выгодному внутреннему курсу платежной системы VisaInter или MasterCardInter.

Зарплатная банковская карта

На сегодняшний день одна из самых популярных услуг среди клиентов Банка – это зачисление заработной платы на пластиковые карты сотрудникам предприятия. Заключив с Банком договор на выдачу и обслуживание зарплатных карт, организация получает возможность перечислять работникам, находящимся в Красноярском крае, Республиках Тыва и Хакасия, заработную плату, стипендии, гонорары и прочие денежные доходы работников на счета банковских карт Сберкарт, VisaElectron, Maestro.

Кроме того, Банк предлагает зарплатные карты VisaClassic и Eurocard/MasterCardMass с разрешенным овердрафтом (кредитом) до 30000 рублей под процентную ставку, как по кредитам на неотложные нужды.

К преимуществам зарплатного проекта относится:

Для работодателя:

· существенное сокращение документооборота: использование безбумажной технологии (списки на открытие / продление карт и перечисление заработной платы составляются в электронном виде, удостоверяются ЭЦП уполномоченных лиц, предоставляются в учреждения Сбербанка России на дискетах или по системе «Клиент – Банк»);

· снижение расходов на содержание расчетной группы бухгалтерии;

· уменьшение затрат на организацию работы по выплате заработной платы (оборудование кассы, охрана и инкассация наличных денежных средств и пр.);

· отсутствие необходимости в заказе и получении наличных денег в Банке;

· отсутствие проблем, связанных с обеспечением безопасности при транспортировке и хранении наличных денежных средств;

· возможность своевременной выплаты заработной платы сотрудникам по месту их жительства, благодаря самой широкой филиальной сети.

· для работника:

· полная конфиденциальность при получении заработной платы;

· возможность получения заработной платы круглосуточно в банкоматах Банка;

· скидки до 7% при расчете картой СБЕРКАРТ за товары / услуги в аптеках, магазинах, на АЗС;

· ежеквартальное начисление процентов на остаток денежных средств;

· бескомиссионное получение наличных денежных средств в филиалах и банкоматах Сбербанка России на территории Красноярского края и республик Хакасия и Тыва.

Банковские карты сбербанка России

Для личных нужд:

На сегодняшний день Банк предлагает самый широкий спектр карточных продуктов:

· Сбербанк-Maestro «Социальная» - бесплатная карта для лиц, имеющих право на получение пенсии (по возрасту, инвалидности, потере кормильца и т. п.);

· Сбербанк-Maestro «Студенческая» - карта на льготных условиях для лиц, имеющих студенческий билет, независимо от формы обучения и учебного заведения (техникум, ВУЗ и т. п.);

· VisaClassic и Eurocard / MasterCardMass – для лиц, планирующих использовать карту по России, за рубежом и в Интернет-ресурсах;

· Сбербанк-VisaElectron и Сбербанк-Maestro для лиц, планирующих использовать карту по России и за рубежом и при этом недорогую в обслуживании;

· СБЕРКАРТ – для лиц, планирующих использовать карту только по России и при этом получать быстрое обслуживание и скидки во многих торгово-сервисных точках;

· VisaGold и Eurocard / MasterCardGold – для лиц, являющихся руководителями организаций, имеющих расчетный счет в Сбербанке России и желающих получать высокий уровень обслуживания.

Сбербанк России, являясь гарантом высокого качества обслуживания клиентов, предлагает также воспользоваться дополнительными услугами своих партнеров.

Международная Ассоциация Пассажиров Авиалиний ( IAPA ) – льготы при авиаперелетах (скидки до 40% в отелях, до 30% - в компаниях по прокату автомобилей, программы поиска утерянных в аэропорту багажа, личных вещей, авиабилетов и ключей – BAG-guard и KEY-guard).

Основные цели ассоциации IAPA :

· обеспечение безопасности авиаперелетов;

· контроль за работой авиаперевозчиков;

· развитие сервисных служб.

Компания Hertz – скидки до 30% (для карточек VisaClassic и VisaGold) при бронировании и аренде автомобилей за рубежом и в Москве.

Участие в программе « Аэрофлот Бонус» - получение скидок на авиаперелеты компании ОАО « Аэрофлот-Российские авиалинии» (для карточек (VisaClassic), страхование имущественных интересов, связанных с жизнью и здоровьем (Военно-Страховая компания) при поездках за рубеж.

Международная дисконтная программа Countdown – скидки в отелях, ресторанах, магазинах при суммах покупки свыше 10 долларов США, либо эквивалент местной валюты.

Сбербанк России предлагает держателям международных карт уникальную услугу «Мобильный банк». Данная услуга доступна в любой стране, где оператором мобильной связи обеспечен роуминг.

Воспользовавшись этой услугой, держатель международной банковской карты с помощью мобильного телефона сможет оперативно получать информацию о совершенных по карте операциях, краткую историю операций по карте, а также сведения о доступном лимите. В случае утраты карты или возникновении подозрений на проведение мошеннических операций по ней держатель может блокировать карту с помощью мобильного телефона

1.2 Недепозитные источники привлеченных ресурсов

Свои кредитные ресурсы коммерческие банки могут пополнять за счет ресурсов других банков, т. е. за счет Межбанковского кредита. Причиной привлечения кредитных ресурсов банком-заемщиком из других банков является удовлетворение потребностей своих клиентов в заемных средствах, т. е. расширение своих кредитных вложений, и необходимость регулирования банковской ликвидности. Привлечение МБК осуществляется двумя: способами самостоятельно, путем переговоров, или через финансовых посредников.

Развитие межбанковских кредитов, прежде всего, связано с возросшей предпринимательской активностью кредитных институтов и их заемщиков. Появление избытка рублевых ресурсов вследствие несовпадения во времени и использования средств, привело к созданию рынка краткосрочных кредитов как наиболее надежного способа их размещения.

Участниками рынка кредитных ресурсов являются Центральный банк РФ, коммерческие банки, межбанковские объединения, финансовые компании, дома, биржи и т.д. Каждый из участников межбанковского рынка кредитных ресурсов выступает одновременно и кредитором и заемщиком: привлекаемые на этом рынке ресурсы могут использоваться для кредитования, как клиентуры банков – хозяйствующих субъектов, так и коммерческих банков.

В международной практике предельные сроки межбанковских кредитов варьируются от нескольких часов до нескольких лет. В настоящее время МБК установил стандартные сроки сделок продолжительностью 1, 2, 3, 7, 14, 21, 30, 60, 90 дней, хотя по договоренности сторон, возможно, любой другой срок. Особый интерес для участников представляют кредиты сроком от 1 до 7 дней как наиболее адекватные потребностям заемщиков наименее рисковые для кредиторов.

Уровень процентной ставки по межбанковским кредитам зависит от срока предоставления кредита, вида межбанковского кредита, валюты (в рублях в иностранной валюте), а также уровня учетной ставки Банка России.

Однодневный межбанковский кредит (овернайт) позволяет банку – кредитору оперативно размещать собственные средства, временно высвободившееся из оборота, а также задействовать “клиентские” деньги, которые уже поступили на корреспондентский счет, но еще не востребованы владельцами. Напротив, банки-заемщики используют однодневные кредиты для оперативного пополнения средств в обороте с целью исполнения клиентских платежей или же своих собственных обязательств, а также для экстренного привлечения средств, необходимых для проведения операций в иных секторах финансового рынка.

Повышенный спрос делает однодневные кредиты весьма дорогими, а процентные ставки по ним наиболее подвижными и подверженными колебаниями даже в пределах банковского дня. В настоящее время кредиты овернайт занимают основную долю сделок на МБК (80%).

В структуре коротких (до 7 дней) кредитов также важна роль трехдневных МБК . Этот вид заимствований используется заемщиком в основном для решения проблем текущей ликвидности и имеет, так же как и кредиты овернайт уровень риска. Трехдневные кредиты считаются самыми дешевыми на рынке МБК. Как правило, сделки на этот вид кредитов заключаются в конце недели (когда процентные ставки на кредиты снижаются), что обеспечивает их возврат к началу следующей недели с целью более доходного размещения.

Весьма рискованными кредитами МБК сроком до 30 дней, что связано с характером операций, осуществляемых банкам-заемщиком в эти сроки,– средства, приобретенные на рынке МБК, могут быть направлены на проведение спекулятивных сделок, расширение других сопряженных с риском операций Банки, попавшие в кризисное положение, также стремятся разрешить свои проблемы посредством использования МБК особенно тщательно подходить к выбору партнеров и процедуре оформления сделки, а также анализировать их финансовое состояние.

Длинные МБК (сроком от 30 до 90 дней) представляют наибольший риск для банков-кредиторов, т.к. банки – заемщики в основном приобретают средства для выдачи ссуд своим клиентам, а подобные вложения весьма небезопасны. Кроме того ресурсной базой для длинных МБК, как правило, служат средства привлеченные банком – кредитором от своих клиентов на длительный срок и в крупных размерах (например, средства, поступившие продажи векселей или депозитных сертификатов с крупным номиналом, хранящиеся на срочных депозитных счетах юридических лиц, и т.п. Данное обстоятельство для кредитора создает дополнительный риск, связанный с опасностью досрочного востребования владельцами своих средств и возможного возникновения проблем с ликвидностью.

Стоимость межбанковских кредитов зависит от общего состояния и структуры межбанковского рынка; проводимой процентной политики ЦБРФ, Сбербанком РФ – основным поставщиком кредитных ресурсов на межбанковском рынке; соотношение спроса и предложения по краткосрочным кредитам; состояние валютного рынка и рынка государственных краткосрочных обязательств. Большое значение на соотношение спроса и предложения на межбанковском рынке кредитных ресурсов оказывают также инфляционные процессы в народном хозяйстве и спад производства.

Об активности российских банков на рынке МБК свидетельствуют данные табл. №1.

Таблица №1

Объем межбанковских кредитов по группам кредитных организаций

По состоянию на 1 мая 2004г. (млн. руб.)

Виды предоставляемых Банком России межбанковских кредитов.

Активным участником рынка межбанковских кредитов выступает Банк России (ЦБРФ) как кредитор “в последней инстанции” - банк банков. Кредиты ЦБРФ - одна из форм рефинансирования денежно - кредитного регулирования.

До 1995 г. основными видами кредитов ЦБРФ выступали кредиты Минфину РФ для рефинансирования дефицита федерального бюджета и централизованные кредиты коммерческим банкам.

Централизованные кредиты предоставлялись ЦБРФ коммерческим банкам для кредитования ими предприятий и организаций по государственным программам. Эта сделка оформлялась межбанковским кредитным договором на основе заявки коммерческого банка о предоставлении ему централизованных кредитных ресурсов территориальное Главное управление ЦБРФ. В ней содержалось экономическое обоснование кредита, его цели и сроки, обеспечение, графики погашения кредита хозорганам - заемщиком коммерческому банку, а банком - ЦБРФ. Обязательными условием предоставления кредитов являлось соблюдение коммерческим банкам установленных экономических нормативов с учетом получения кредита ЦБРФ.

В соответствии с нормативными актами Банка России предоставляются следующие виды кредитов:

Ломбардные кредиты предоставляются уполномоченным учреждением (подразделением) Банка России коммерческим банкам на срок до 7 календарных дней.

Внутридневные кредиты предоставляются Банком России на срок, исчисляемый от начала проведения кредитной операции до её завершения.

Кредиты “овернайт” предоставляются Банком России для завершения банком расчетов в конце операционного дня путем зачисления на корсчет банка суммы кредита.

Однодневные расчетные кредиты предоставляются при временном отсутствии или недостаточности средств на корсчете банка для осуществления срочных платежей на один операционный день.

Кредиты овердрафт наличие корреспондентских связей порождает потребность в такой разновидности кредитов.

Общими условиями предоставления и погашения кредитов ЦБРФ являются:

1) Заключение с Банком России генерального кредитного договора, в котором определяются виды кредитов необходимые коммерческому банку.

Для получения кредита овернайт должно быть заключено дополнительное соглашение к договору корреспондентского счета о возможности такого кредита о предоставлении Банку России права на списания средств в объеме не погашенных в срок его требований по предоставленным кредитам, а также платы за право пользования внутридневными кредитами без распоряжения банка – владельца корреспондентского счета. Данное списание будет произведено на основании инкассового поручения уполномоченного учреждения Банка России в порядке очередности установленной законодательством.

2) Банк – заемщик должен иметь счет депо в уполномоченном депозитарии и

заключить дополнительно соглашение к депозитарному договору с депозитарием, в том числе:

· Об открытии раздела «Блокировано Банком России» на своем счете депо и о праве Банка России присвоить полный номер этому разделу, о праве Банка России открывать и присваивать номера определенным разделам на счете депо банка и др.

3) Кредиты Банка России предоставляются при условии предварительного блокирования банком государственных ценных бумаг в разделе “Блокировано банком России” счета депо банка в депозитарии.

Банки самостоятельно определяют количество и выпуск государственных ценных бумаг и бумаг ЦБ РФ, подлежащих предварительному блокированию.

Ценные бумаги, принимаемые в залог должны отвечать следующим требованиям:

· Должны быть включены в ломбардный список

· Учитываться на счете депо банка открытом в депозитарии

· Принадлежать банку на праве собственности и не быть обремененными другими обязательствами банка

· Иметь срок погашения не ранее 10 календарных дней после наступления срока погашения предоставленного кредита Банком России

4) Банк – заемщик на момент предоставления кредита должен отвечать следующим критериям:

· Иметь достаточное обеспечение по кредиту;

· В полном объеме выполнять обязательные резервные требования

· Не иметь просроченной задолженности по кредитам, ранее предоставленным Банком России, и процентам по ним, а также других просроченных денежных обязательств перед последним.

Обеспечение кредита считается достаточным, если рыночная стоимость предварительно заблокированных банком ценных бумаг на начало дня, скорректированная на соответствующий поправочный коэффициент (от 0 до 1), установленный Банком России, больше или равна сумме запрашиваемого банком кредита, включая сумму начисленных процентов за предлагаемый период пользования кредитом.

Особенности предоставления и погашения внутридневные кредитов

Внутридневные кредиты предоставляются Банком России банкам, расположенным в регионах с валовой (непрерывной) или по рейсовой обработкой платежных документов в течение операционного дня, путем проведения списания средств с корреспондентского счета банка по платежным документам при отсутствии либо недостаточности средств на счете в расчетном подразделении Банка России.

Основанием для предоставления Банком России внутридневного кредита является наличие неисполненных платежных поручений банка и других платежных документов (предъявленных к корреспондентскому счету банка в соответствии с законодательством или договором) в течение операционного дня. При этом предоставления в Банк России заявление банка на получение внутридневного кредита не требуется.

Предоставление внутридневных кредитов банкам допускается в пределах лимитов рефинансирования, устанавливаемых Кредитным комитетом Банка России по каждому банку в отдельности. Сумма установленного лимита рефинансирования по внутридневному кредиту указываются в генеральном кредитном договоре.

За право пользования внутридневными кредитами с банка взимается плата в пользу Банка России в фиксированном размере.

Она взыскивается на следующий рабочий день после подписания с банком генерального кредитного договора и в дальнейшем – ежемесячно, в первый рабочий день текущего месяца за текущий месяц. Максимальная величина внутридневного разрешенного дебетового сальдо

По корреспондентскому счету банка не должен превышать ни установленный Кредитным комитетом Банка России лимит рефинансирования, ни рыночную стоимость заблокированных ценных бумаг банка, скорректированную на соответствующий поправочный коэффициент

Банка России. При этом открытие ссудного счета не требуется.

Внутридневный кредит погашается за счет текущих поступлений на корреспондентский счет банка (в сумме, покрывающий допущенное банком внутридневное разрешенное дебетовое сальдо) или переоформляется в конце текущего дня в кредит овернайт. Поэтому в генеральном кредитном договоре должно быть предусмотрено предоставление как минимум двух видов кредитов: внутридневных кредитов и кредитов овернайт.

При несвоевременном погашение кредитов ЦБРФ они выставляются на счете просроченных ссуд, так же как и несвоевременно уплаченные проценты, а заложенные ценные бумаги на следующий рабочий день выставляются на продажу на ОРЦБ в течение четырех торговых сессий. Если они останутся не проданными, то их приобретает Банк России.

За счет выручки от реализации заложенных государственных ценных бумаг в первую очередь погашаются расходы Банка России, связанные с его реализацией, затем задолженность по процентам и кредиту и в последнюю очередь пени за ненадлежащие исполнение обязательств банка по генеральному кредитному договору (0,3 % ставки рефинансирования ).

Оставшаяся часть выручки перечисляется на корреспондентский счет банка заемщика.

Если сумма выручки от реализации залога недостаточна для удовлетворения всей суммы требования Банка России по предоставленному кредиту, то списание осуществляется с корреспондентского счета банка – заемщика на основании инкассового поручения.

Особенности предоставления и погашения однодневного расчетного кредита:

В целях обеспечения эффективного и бесперебойного функционирования системы расчетов ЦБРФ предоставляет банкам являющимся первичными дилерами на рынке ГКО и ОФЗ, однодневных расчетных кредитов.

Для получения права на однодневный расчетный кредит банк подписывает соответствующий договор.

При возникновении у банка потребности в дополнительных средствах (сверх имеющегося остатка средств на корреспондентском счете) для завершения расчетов текущего операционного для учреждения Банка России предоставляет расчетный кредит (производит кредитование корреспондентского счета банка) в пределах установленного договором лимита (без предварительной заявки банка).

Документами, подтверждающими факт предоставления Банком России расчетного кредита банку, являются:

1) Выписка по корреспондентскому счету банка и по балансовому счету, составленные на дату предоставления кредита банку;

2) Оформленное и подписанное со стороны Банка России извещение – обязательство.

На следующий рабочий день после предоставления однодневного расчетного кредита банк вместе с выписками по корреспондентскому счету и балансовому счету получает (под расписку) и оформляет со своей стороны один экземпляр извещения – обязательства, уже подписанного уполномоченным лицом учреждения Банка России. Указанный документ, с одной стороны, подтверждает факт предоставления банком России расчетного кредита банку, с другой стороны, банк дает письменное обязательство вернуть в этот же день сумму представленного накануне расчетного кредита и процентам по нему.

Факт передачи банку извещения – обязательства фиксируется уполномоченным сотрудником учреждения Банка России в специальном журнале.

Банк, получивший накануне расчетный кредит, обязан до 16:00 по-местному времени текущего операционного дня представить в учреждение Банка России:

-Оформленное и подписанное со своей стороны извещение – обязательство;

-Платежное поручение на списание средств с его корреспондентского счета в погашение задолженности по кредиту, включая проценты.

Порядок погашения кредита. В срок, установленный в извещении – обязательстве, банк осуществляет возврат кредита и производит уплату причитающихся по нему процентов.

Исполнение указанных в настоящем пункте обязательств осуществляется на основании платежного поручения банка на списание средств с его корреспондентского счета в расчетно-кассовом центре Банка России.

В случае неисполнения обязательств по погашению кредита (включая уплату процентов по нему) учреждение ЦБРФ производит взыскание средств с корреспондентского счета банка – задолжника (включая сумму пени за неисполнение (ненадлежащие исполнение) банком – заемщиком обязательств по погашению ссудной задолженности) без распоряжения банка инкассовым поручением, выписываемым на основании договора, извещения – обязательства банка и распоряжения руководителя учреждения Банка России (о списании средств без распоряжения должно быть отражено в договоре).

При этом в первую очередь погашают проценты, затем сумма просроченного долга и в последнюю очередь – причитающая сумма пени.

Особенности предоставления ломбардного кредита

Ломбардный кредит – основной вид рефинансирования кредитных организаций.

Банк России предоставляет ломбардный кредит тем коммерческим банкам ценные бумаги, которых отвечают следующим требованиям:

1. Включены в ломбардный список Банка России либо по решению Совета директоров Банка России могут быть приняты в залог;

2. Учитываются на счете ДЕПО, открытом в депозитарием;

3. Принадлежат данному банку и не обременены другими обязательствами банка, что подтверждается выпиской о состоянии счета ДЕПО из Депозитария;

4. Срок их хранения наступает не ранее, чем через10 дней после срока погашения ломбардного кредита.

Право на получение ломбардного кредита имеет банк, соответствующий следующим требованиям:

4.1. имеет счет ДЕПО в Депозитарии;

4.2. своевременно и в полном объеме выполняет обязательные резервные требования по ним;

4.3. не допускал просрочки по ломбардному кредиту в течение последних 6 месяцев;

4.4. не имеет просроченной задолженности по ссудам Банка России.

Ломбардный кредит предоставляется на срок до 30 календарных дней. Договор на предоставление банку ломбардного кредита не пролонгируется. Предусмотрена возможность досрочного погашения банком ломбардного кредита.

При выдаче ломбардного кредита по фиксированной процентной ставке используется ломбардная ставка Банка России, установленная Банком России.

Для получения ломбардного кредита банк предоставляет в Банк России:

-заявление (заявку) на получение ломбардного кредита [см. заявление на получение ломбардного кредита];

-копию выписки по счету ДЕПО банка из депозитария с указанием номера раздела “Блокировано в залоге”, подтверждающий факт перевода банком ценных бумаг на указанный раздел счета ДЕПО, в количестве, необходимом для получения испрашиваемого кредита.

Ломбардный список публикуется в СМИ и обязательно в “ВЕСТНИКЕ” ЦБРФ и финансовой газете. Ломбардный список утверждается Советом директоров Банка России, который устанавливает перечень государственных ценных бумаг, которые ЦБРФ принимает в качестве залога, а именно:

1) государственные краткосрочные бескупонные облигации;

2) облигации федерального займа с фиксированным купонным доходом;

3) облигации федерального займа с постоянным купонным доходом со сроками погашения после 31 декабря 1999 г.;

4) облигации Банка России, выпускаемые по решению Совета директоров Банка России.

Погашение ломбардного кредита

При наступлении срока исполнения обязательства, вытекающего из договора на предоставление ломбардного кредита, погашения кредита и уплаты процентов по нему производится банком на основании платежного поручения на списание средств с корреспондентского счета банка в расчетно-кассовом центре Банка России по месту заключения договора ломбардного кредитования.

За не исполнение банком обязательств по возврату кредита и уплате начисленных процентов банк платит ЦБРФ неустойку (пеню) в размере 0,3 ставки рефинансирования Банка России, начисляемую на сумму просроченного основного долга за каждый день просрочки до возврата всей суммы основного долга.

В течение следующего операционного дня после возврата банком ломбардного кредита уполномоченное подразделение Банка России дает поручение “депо” депозитарию на перевод заложенных ценных бумаг из раздела “Блокировано в залоге” в Основной раздел счета ДЕПО банка - заемщика.

В случае, если банк не исполняет свои обязательства по договору, Банк России на следующий день после неисполнения банком обязательств по погашению ломбардного кредита, производит реализацию заложенных ценных бумаг.

Реализация заложенных ценных бумаг осуществляется в течение трех рабочих дней на основании поручений “депо”.

Если сумма, полученная от реализации ценных бумаг, превышает объем требований ЦБРФ по ломбардному кредиту, остаток этой суммы после удовлетворения требований Банка России подлежит возврату банку – задолжнику на его корреспондентский счет на следующий рабочий день после реализации заложенных ценных бумаг

В случае, если сумма, полученная от реализации ценных бумаг, недостаточна для погашения всех требований Банка России по ломбардному кредиту, погашение указанной задолженности происходит на основании платежного поручения банка – задолжника по мере поступления денежных средств на его корреспондентский счет в расчетном подразделении Банка России. При этом в первую очередь возмещаются расходы ЦБРФ, связанные с реализацией заложенных банком ценных бумаг; затем списывается задолженность банка по процентам и основному долгу, в последнюю очередь,- причитаются сума пени.

При условии несвоевременного исполнения обязательств по договору ломбардного кредитования банк лишается права на получения ломбардного кредита на 6 месяцев.

2. активные операции кредитных организаций

2.1 Виды кредитных операций

Налично-денежные операции кредитных организаций осуществляются на основе Положения от 25 марта 1997г. №56 «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации».

Кассовое обслуживание предполагает, что банк выдает и принимает от клиента наличные деньги. Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются банком каждому предприятию по согласованию с его руководителем, исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы банка.

Наличные расчеты осуществляются между:

-предприятиями и населением;

-между группами населений;

-между предприятиями в пределах установленных норм (60 тыс. рублей).

Основные положения по ведению кассовых операций на предприятии

1. Остаток кассы должен быть не более установленного лимита, кроме дней выдачи заработной платы. Лимит кассы устанавливают уполномоченные банки для своих клиентов ежегодно в соответствии с представленной от клиента кассовой заявки;

2. Поступление выручки предприятия в кассу не должен превышать 60000 руб. по каждой сделке;

3. Наличные деньги кассир оприходует в тот же день;

4. Деньги используются по целевому назначению; неиспользованная сумма, в том числе депонированная зарплата должны быть сданы в банк;

5. Кассовое помещение должно быть оснащено средствами защиты, сейфами; кассир должен работать в закрытом помещении.

Кассовые заявки от предприятий составляют на специальных бланках, которые включают три раздела:

-сумма, поступившая в кассу на предстоящий квартал;

-расход из кассы;

-расход на зарплату, пенсии, на социальные нужды.

На основании кассовых заявок коммерческие банки определяют потребность в наличных деньгах или излишества, по каждому предприятию и по банку в целом. На основании этих данных банк составляет расчет кассового прогноза, который предоставляет в территориальное управление ЦБ РФ. В территориальном управлении осуществляют свод данных по наличности в масштабах региона и составляют кассовый план на предстоящий квартал, который отправляют в ЦБ РФ. Банк России сводит данные в целом по России и определяет предстоящий объем эмиссии или изъятия наличных денег в целом по стране и в регионах.

Прием наличных в кассу от предприятий осуществляют следующим образом:

1. Через инкассаторов – баулами;

2. Через кассиров предприятий по объявлению на взнос наличными.

Принятые и выданные в течение дня наличные деньги кассир оформляет и вместе с приходными документами сводной справкой отдает зав. кассы под расписку. Все поступившие в течение операционного дня наличные деньги зачисляют в тот же день на соответствующих счетах.

Расход кассы предоставляет собой выдачу денег на различные цели. Предприятия получают наличность по денежным чекам в сроки, предусмотренные в календаре выдач. На основании чеков заполняются кассовый журнал по расходу, кроме того выдача может быть оформлена расходным кассовым ордером.

2.1.1 Организация кассовой работы в кредитных организациях

1. Настоящие Положение от 25 марта 1997г. №56 «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации», разработанное на основе Федеральных законов «О Центральном банке РФ», «О банках и банковской деятельности», устанавливает порядок совершения кассовых операций, а также инкассации денежных средств и других ценностей для кредитных организаций и их филиалов, действующих на территории Российской Федерации.

2. Отношения кредитных организаций с клиентами, а также учреждениями Банка России осуществляются на договорной основе. Порядок урегулирования претензий по выявленным и поддельным денежным знаком определяется договором.

3. Для осуществления кассового обслуживания физических и юридических лиц, а также для выполнения операций с наличными деньгами и организации по месту своего расположения в зданиях, принадлежащих или арендуемых или, создают кассовый узел, оборудованный в соответствии с требованиями к устройству и технической укрепленности кассового узла в здании кредитной организации.

4. Для обеспечения своевременной выдачи наличных денег со счетов организации, предприятий, учреждений независимо от организационно-правовой формы и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (в дальнейшем по тексту-организации), а также счетов по вкладам граждан кредитным организациям устанавливается сумма минимального допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня. Фактический остаток денег в кассе не должен быть ниже установленного.

Минимальный остаток наличных денег в операционной кассе устанавливается учреждением Банка России исходя из объема оборота наличных денег, приходящих через кассу, графика поступления денежной наличности от клиента, порядка ее обработки и других особенностей организации налично-денежного оборота и кассовой работы.

5. В целях улучшения кассового обслуживания кредитная организация может открывать операционные кассы вне кассового узла для совершения операции по приему и выдачи вкладов, продаже и покупки ценных бумаг, приему коммунальных и других платежей от физических лиц.

6. Об открытии операционной кассы вне кассового узла кредитная организация направляет уведомление территориальным учреждением Банка России по месту расположения кредитной организации и месту открытия операционной кассы, если операционная касса расположена на территории, подведомственной другому учреждению Банка России. Уведомление содержит сведения: фамилия, имена, отчества, телефоны руководителя и главного бухгалтера кредитной организации, почтовый адрес места нахождения операционной кассы, телефон, факс, принадлежность помещения, перечень выполняемых указанной кассой операций, дата уведомления.

7. Кредитная организация может устанавливать банкоматы или другие платежно-расчетные терминалы.

8. Кредитная организация осуществляет инкассацию и доставку своих денежных средств и ценностей клиентов собственными силами и средствами либо на договорных условиях через специализированные службы инкассации, имеющие операции по инкассации.

9. Выдача наличных денег из касс кредитной организации производится в упаковке предприятий Гознака, учреждений Банка России или кредитных организаций.

10. Кредитная организация обязана принимать от физических и юридических лиц для достижения на счет, аккредитивы или обменивать денежные знаки, имеющие повреждения. Указанные денежные знаки в обращение не выпускаются и сдаются в учреждение Банка России.

11. Для комплексного кассового обслуживания физических и юридических лиц и обработки денежной наличности кредитная организация создает кассовое подразделение, состоящее из приходных, расходных, приходно-расходных, вечерних касс, касс пересчета и других. Целесообразность создания тех или иных касс, их количество и численность кассовых работников, а также необходимость установки банкоматов определяются руководителем кредитной организации.

12. Кассовое подразделение возглавляется заведующим кассой, заведующим хранилища ценностей, главным, старшим кассиром или другим кассовым работником кредитной организации, с которым заключается договор о полной материальной ответственности.

13. Руководитель, главный бухгалтер и заведующий кассой кредитной организации обеспечивают сохранность денежных средств, ценностей, осуществляют контроль за своевременным оприходованием денег, поступивших в кассы кредитной организации, организуют четкое кассовое обслуживание своих клиентов и несут ответственность в соответствии с действующим законодательством за обеспечение соблюдения законодательных актов Российской Федерации и нормативных актов Банка России.

14. Непосредственное выполнение операции с наличными деньгами осуществляют кассовые и инкассаторские работники кредитной организации. С каждым кассовым и инкассаторским работником, выполняющим операции с наличными деньгами и другими ценностями, заключается договор о полной материальной ответственности.

Кассовое обслуживание

Прием и выдача наличных денежных средств

Прием наличных денег от организаций – владельцев счетов в кассу Банка производится по объявлению на взнос наличными, представляющему собой комплект документов: объявление, ордер и квитанцию.

Организации могут вносить указанную денежную наличность только на свой расчетный (текущий) счет.

Организация может сдавать денежную наличность по объявлению на взнос наличными в отделение или дополнительный офис, где открыт его расчетный счет, либо в операционную кассу вне кассового узла Банка, где совершаются только кассовые операции при обслуживании юридических лиц и частных клиентов. Денежная наличность в этом случае зачисляется на расчетный (текущий) счет организации в сроки, предусмотренные договором на прием и зачисление денежной наличности. В объявлении на взнос наличными представитель организации указывает наименование и номер отделения Сбербанка России, в котором открыт его счет.

В течение операционного дня Банк и филиалы Банка могут осуществлять прием от организаций денежной выручки в опломбированных инкассаторских сумках на условиях, определенных договором. После окончания операционного дня прием денежной наличности, а также инкассаторских сумок и других ценностей от организаций производится вечерней кассой с продленным временем работы. Для клиентов, сдающих большие объемы выручки, существует возможность сдавать денежную наличность в опломбированных сумках с зачислением на расчетный счет после пересчета.

Сбербанк России осуществляет прием платежей и предоплату от населения за различные виды товаров и услуг в пользу предприятий и организаций на всей территории России, в том числе за коммунальные услуги, тепло- и электроэнергию, плату за детские дошкольные учреждения, обучение, услуги мобильной, телефонной и другой связи, пользование сетью Интернет, а также страховые платежи с выдачей в подтверждение соответствующих карточек.

Прием платежей от населения в пользу юридических лиц – одна из самых популярных услуг Сбербанка России. Это обусловлено удобным графиком работы учреждений Банка, а также возможностью совершения платежей плательщиком в пользу организаций, как наличными денежными средствами, так и безналичным путем.

Договор о приеме платежей населения может заключить любое предприятие или организация. Заключение договора позволит им:

1. сократить расходы по приему и обработке платежей;

2. ускорить поступление на расчетный счет денежных средств от плательщиков;

3. проводить выверку расчетов с клиентами.

Выдача организациями наличных денег производится по денежным чекам лицу, указанному в чеке. Получить наличные деньги можно в операционное время в отделениях Сбербанка России, а также в дополнительных офисах по работе с юридическими лицами. Кроме того, клиенты, использующие для работы бизнес-счет, могут круглосуточно получать денежные средства по пластиковым картам в банкоматах.

Предоставление услуг инкассации

Восточно-Сибирский банк предлагает своим клиентам услуги собственной службы инкассации и доставки денежной наличности и разменной монеты. Инкассаторская служба обеспечивает на договорной основе с минимальными затратами сохранность денежных средств и их своевременную доставку в Банк.

Банк предлагает следующие варианты инкассации:

1. ежедневная инкассация;

2. инкассация в отдельные, согласованные в договоре дни и часы;

3. инкассация по вызову;

4. инкассация и доставка ценностей клиентам другой кредитной организации (банка).

В большинстве отделений Банка организован ночной пересчет наличных денег. Денежная наличность, поступающая в вечернее время в Банк, после пересчета зачисляется на расчетные счета организаций не позднее первой половины следующего банковского дня.

Предоставление индивидуальных банковских сейфов для хранения ценностей и документов

Восточно-Сибирский банк предоставляет индивидуальные сейфы для хранения ценностей и документов. При предоставлении сейфа в аренду сотрудники Банка не знакомятся с содержимым вложения. Срок аренды устанавливается по желанию клиента от одного дня до нескольких лет, с последующей пролонгацией. Арендатор сейфа может предоставить право пользования сейфом доверенному лицу, а также сделать завещательное распоряжение. Для этого необходимо оформить доверенность или завещательное распоряжение, заверив их нотариально. Размер сейфовых ячеек достигает 50*35*60 см. Плата за аренду взимается в зависимости от срока пользования и размера арендуемого сейфа.

Контроль за порядком ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью

Банк не реже одного раза в два года обязан проверить соблюдение обслуживаемыми предприятиями определенного Банком России порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью. Проверки производятся представителем Банка самостоятельно либо совместно с представителями других контролирующих органов (РКЦ, ИМНС).

О предстоящей проверке кассовой дисциплины Банк уведомляет Клиента заранее в письменном виде. Период, за который рассматривается состояние кассовой дисциплины, составляет не менее трех месяцев. Как правило, проверка осуществляется за предыдущий квартал, но может производиться и за другой период с учетом информации других контролиру4ющих органов. В ходе проверки предприятия представителем Банка рассматривается:

1. полнота и своевременность оприходования денежной наличности, полученной в Банке;

2. полнота сдачи денег в кассу Банка (рассматривается соблюдение согласованного порядка и сроков сдачи наличной денежной выручки в Банк, своевременность возврата невыплаченных в срок средств на заработную плату, выплат социального характера, других денежных средств);

3. соблюдение согласованных с Банком условий расходования поступающих в кассу предприятия наличных денежных средств;

4. соблюдение установленных предельных сумм расчетов наличными деньгами между юридическими лицами (расчеты наличными деньгами, осуществляемые между юридическими лицами в рамках договора по одному или нескольким денежным документам, не могут превышать предельный размер расчетов наличными деньгами);

5. соблюдение установленного Банком лимита остатка наличных денег в кассе предприятия (Банк ежегодно устанавливает предприятиям лимит остатка кассы на основании представленного Клиентом «Расчета на установление предприятию лимита остатка кассы». При непредставлении предприятием в Банк расчета на установление лимита кассы или ксерокопии расчета лимита, установленного другим банком, лимит остатка кассы по данному предприятию на текущий год считается нулевым, а не сданная в банк денежная наличность – сверхлимитной. Лимит остатка кассы пересматривается в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и др.);

6. ведение кассовой книги и оформление кассовых документов (рассматривается соблюдение установленных Порядком ведения кассовых операций в РФ правил оформления операций по приему и выдаче наличных денег из кассы предприятия, ведения форм первичной учетной документации по кассовым операциям, составления ежедневного отчета кассира по произведенным кассовым операциям).

По результатам проверки проверяющим работником Банка делаются выводы и вносятся необходимые рекомендации руководству предприятия по устранению имеющихся недостатков.

Справка по результатам проверки кассовой дисциплины составляется в двух или трех экземплярах, в трехдневный срок подписывается руководителем и главным (старшим) бухгалтером предприятия и заверяется печатью предприятия.

3 Организация кредитования в кредитных организациях

Кредит - это форма движения ссудного капитала, осуществляемого на условиях обеспеченности, срочности, возвратности, платности

Классификация кредитов.

1. По срокам: - краткосрочные (до 1 года), - среднесрочные (1-3 лет);

2. По обеспечению возвратности: - обеспеченные залогом прав, имущества, - необеспеченные, на доверие финансовоустойчивым заемщикам;

3. По способу выдачи: - платежные (минуя расчетный счет заемщика), - компенсационные (зачисляются на расчетный счет заемщика);

4. По методу кредитования: - по обороту (кредитуется постоянная потребность заемщика со специального ссудного счета в течении года в пределах кредитных линий); - по остатку (кредитуется разовая потребность кредита по простому ссудному счету);

5. По отрасли: - кредиты промышленные, транспортные, агропредприятия и другие.

6. По субъектам кредитования: - коммерческие предприятия, - некоммерческие предприятия, - население, - государственные и местные органы;

7. По виду валюты: - кредиты в иностранной валюте, - в национальной валюте.

Кредитные правоотношения строятся в соответствии с кредитным договором. Перед заключением договора банк запрашивает информацию о клиенте, который обязан предоставить в банк пакет документов:

-кредитная заявка;

-последний квартальный и годовой отчет с пояснительной запиской;

-финансовый план на предстоящий период;

-технико-экономическое обоснование на получение кредита;

-информация по обеспечению кредита.

Классификация кредитов и приравненной к ним задолженности по группам риска, создание резервов под возможные потери по ссудам производится в соответствии с Инструкцией Банка России «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам» от 30.06.97г. № 62-а и Указанием Банка России «О введении Инструкции о порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам» от 25.12.97г. № 101-у ( с учетом изменений и дополнений).

Банк проводит финансовый показ ссудозаемщиков, определяет его рейтинг (класс кредитоспособности) и устанавливает порядок кредитования данного клиента, что и отражается в кредитном договоре:

1. Предмет кредитования;

2. Права, обязанности и ответственность сторон;

3. Лимит;

4. Способ контроля со стороны банка в процессе кредитования;

5. Сумма кредита и % ставка;

6. Форс-мажорные обстоятельства;

7. Вид залога;

8. Срок действия договора;

9. Подписи и печати сторон.

Условия кредитования.

-соблюдение требований, предъявляемых к базовым элементам кредитования;

-совпадение интересов;

-наличие возможностей, как у банка-кредитора, так и у заемщика выполнять свои обязательства;

-соблюдение кредитования;

-возможность реализации залога и наличие гарантии;

-обеспечение коммерческих интересов банка;

-планирование взаимоотношений сторон кредитной сделки.

Современный кредитный договор, как правило, содержит следующие аспекты:

1. Общие положения;

2. Права и обязанности заемщика;

3. Права и обязанности банка;

4. Ответственность сторон;

5. Порядок разрешения споров;

6. Срок действия договора;

7. Юридический адрес сторон.

Этапы кредитования:

1 этап. Рассмотрение конкретного проекта – эта задача возлагается на кредитный отдел (управление);

2 этап. Оформление кредитной документации – работники банка оформляют кредитный договор, вписывают распоряжения по банку о выдачи кредита, заводят специальное досье на клиента-заемщика;

3 этап. Использование кредита – осуществляется контроль за кредитными операциями: соблюдением лимита кредитования, целевым использованием кредита, уплатой ссуды %, полнотой и своевременностью возврата ссуд.

Операции кредитных организаций, связанные с кредитованием физических и юридических лиц осуществляются на основании Положения № 54-П «О порядке предоставления ( размещения ) кредитными организациями денежных средств и их возврата ( погашения )» от 31 августа 1998 г., разработанного Центральным Банком Российской Федерации.

1. Общие положения.

1.1 В соответствии со статьей 56 Федерального закона «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)» Банк России настоящим положением устанавливает порядок осуществления операций по предоставлению (размещению) банками денежных средств клиентам, в том числе другим банкам (здесь и далее по тексту – клиент банка) – юридическим и физическим лицам, независимо от того, имеют они или не имеют расчетные, текущие, депозитные, корреспондентские счета в данном банке, и возврату (положению) клиентами банков полученных денежных средств, а также бухгалтерский учет указанных операций.

1.2 В целях настоящего Положения под размещением (предоставлением) банком денежных средств понимается заключение между банком и клиентом банка договора, составленного с учетом требований Гражданского кодекса Российской Федерации. В соответствии со статьей 1 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» банк передаст денежные средства на условиях платности, срочности и возвратности, а клиент банка осуществляет возврат полученных денежных средств в соответствии с условиями договора.

1.3 Настоящее Положение не регулирует взаимоотношения между Банком России и банками по размещению денежных средств. Указанные взаимоотношения регламентируются законодательством Российской Федерации и соответствующими нормативными актами Банка России.

1.4 Настоящее положение не регулирует отношения по открытию и ведению банковских счетов клиентов банков. Этот порядок регламентируется законодательством Российской Федерации и соответствующими нормативными актами Банка России.

1.5 Настоящее положение не регламентирует операции по предоставлению (размещению) банками средств, осуществляемые с использованием банковских пластиковых карт банка, а также операции по размещению средств банка в ценные бумаги. Эти операции регламентируются законодательством Российской Федерации и соответствующими нормативными актами Банка России.

1.6 Настоящее положение применяется банком и его филиалами, уполномоченными совершать операции по размещению денежных средств от имени банка на основании, утверждаемом создавшим их банком.

1.7 Банк разрабатывает и утверждает соответствующие внутренние документы, определяющие его политику по размещению (предоставлению) средств, а также учетную политику и подходы к ее реализации, документы, определяющие процедуры принятия решений по размещению банком денежных средств, документы, определяющие распределение функций и полномочий между подразделениями и должностными лицами банка, включающие внутренние правила размещения средств, в том числе правила кредитования клиентов банка. Содержание указанных документов не должно противоречить действующему законодательству Российской Федерации, нормативным актам Банка России и настоящему Положению.

1.8 Настоящее Положение применяется к небанковским кредитным организациям в части, соответствующей статусу небанковской кредитной организации, установленному действующим гражданским и банковским законодательством, а также нормативными актами Банка России.

2 . Предоставление (размещение) денежных средств клиентам банка.

2.1 Предоставление (размещение) банком денежных средств осуществляется в следующем порядке.

2.1.1 юридическим лицам – только в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на расчетный, текущий или корреспондентский счет, в том числе при предоставлении средств на оплату платежных документов и на выплату заработной платы;

2.1.2 физическим лицам – в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на счет физического лица в банке либо наличными денежными средствами через кассу банка;

2.1.3 предоставление (размещение) средств в иностранной валюте юридическим и физическим лицам осуществляется уполномоченными банками в безналичном порядке.

2.2 Предоставление (размещение) банком денежных средств клиентам банка осуществляется следующими способами:

1) Разовым зачислением денежных средств на указанные банковские счета, либо выдачей наличных денег заемщику – физическому лицу;

2) Открытие кредитной лини, т.е заключением соглашения (договора о максимальной сумме кредита, которую заемщик сможет использовать в течении обусловленного срока при соблюдении определенных условий соглашения). Под открытием кредитной линии следует понимать также заключение соглашения (договора на предоставление денежных средств, условия которого по своему экономическому содержанию отличаются от условий разового кредитного соглашения)договора;

3) Кредитованием банком расчетного (текущего, корреспондентского) счета клиента банка (при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств) и оплаты расчетных документов с расчетного (текущего, корреспондентского) счета клиента банка, если условиями договора банковского счета предусмотрено проведение указанной операции;

4) Участием банка в предоставлении (размещении) денежных средств клиенту банка на синдицированной (консорциальной) основе;

5) Другими способами, не противоречащими действующему законодательству и настоящему Положению.

2.3 Предоставление (размещение) банком денежных средств клиенту-заемщику производится на основании распоряжения, составляемого специалистами уполномоченного подразделения банка и подписанного уполномоченным должностным лицом банка.

2.3.1 В распоряжении указывается номер и дата договора/соглашения, сумма предоставляемых (размещаемых) средств, срок уплаты процентов и размер процентной ставки, срок (дата) погашения (возврата) средств – общая сумма либо несколько сумм, если погашение будет осуществляться по частям, дел кредитных договоров – цифровое обозначение группы кредитного риска (изменение группы кредитного риска ссуды производится также на основании соответствующего распоряжения, классификация кредитов и приравненной к ним задолженности по группам риска осуществляется банком в установленном Банком России порядке), стоимость залога (если имеется договор залога), а сумма, на которую получена банковская гарантия или поручительство, опись приложенных к распоряжению документов и другая необходимая информация.

2.3.2 Указанное распоряжение на предоставление (размещение) денежных средств, а также распоряжение по изменению группы кредитного риска передаются в бухгалтерию банка для помещения в документы дня.

2.4 В случае принятия сторонами дополнительного соглашения к договору на предоставление (размещение / средств об изменении сроков / предоставление / размещение средств по частям, погашения / возврата / средств, включая уплату процентов) или процентных ставок и других условий, составляется распоряжение за подписью уполномоченного должностного лица банка бухгалтерскому подразделению банка.

2.5 В соответствии со статьей 24 Федерального закона «О банке и банковской деятельности», банки – кредиторы обязаны создавать резервы на возможные потери по предоставленным (размещенным) денежным средствам в порядке, установленном Банком России, в целях покрытия возможных потерь, связанных с невозвратом заемщиком полученных денежных средств.

3. Возврат клиентом – заемщиком предоставленных ему денежных средств и уплата процентов по ним.

3.1 Погашение (возврат) размещенных банком денежных средств и уплата процентов по ним производится в следующем порядке:

1) Путем списания денежных средств с расчетного (текущего) корреспондентского счета клиента-заемщика по его платежному поручению;

2) Путем списания денежных средств в порядке очередности, установленного законодательством, с расчетного (текущего), корреспондентского счета заемщика (обслуживающегося в другом банке) на основании платежного требования банка-кредитора при условии, если договором предусмотрена возможность списания денежных средств без распоряжения клиента-владельца счета, при этом клиент –заемщик обязан письменно уведомить банк, в котором открыт расчетный, текущий, корреспондентский счет о своем согласии на безакцепное списание средств в корреспондентский счет о своем согласии на безакцепное списание средств соответствие с заключенным договором (соглашением в порядке, установленном ст. 847 ГК РФ);

3) Путем списания денежных средств с расчетного (текущего), корреспондентского счета заемщика (юридического лица), обслуживающегося в банке-кредиторе, на основании платежного требования банка-кредитора;

4) Путем перечисления средств со счетов клиентов-заемщиков физических лиц на основании их письменных распоряжений, перевода денежных средств клиентов-заемщиков физических лиц через органы связи или другие кредитные организации, взноса последними наличных денег в кассу банка-кредитора на основании приходного ордера, а также удерживания из сумм, причитающихся на оплату труда клиентам-заемщикам, являющихся работниками банка-кредитора. Погашение (возврат) денежных средств в иностранной валюте осуществляются только в безналичном порядке.

3.2 В установленный договором/соглашением день работник бухгалтерии, ответственный заведение счета клиента-заемщика на основании соответствующего распоряжения, подписанного уполномоченного должностным лицом банка, производит либо оформление бухгалтерскими проводками факта уплаты процентов по размещенным средствам или погашение основного долга по ним, либо при неисполнении клиентом-заемщиком своих обязательств по договору переносит задолженность по начисленным, но не уплаченным процентам или основному долгу по размещенным средствам на соответствующие счета по учету просроченной задолженности по основному долгу и просроченных процентов.

3.3 Задолженность по предоставленным (размещенным) денежным средствам, безнадежная и признанная нереальной для взыскания в установленном Банком России порядке списывается с баланса банка-кредитора за счет созданного резерва на возможные потери по ссудам, а при его недостатке относится на убытки отчетного года. Возмещение полученного в отчетном году убытка осуществляется в порядке, установленном Банком России. Списание непогашенной заложенности по предоставленным (размещенным) денежным средствам, включая проценты, с баланса банка-кредитора не является ее аннулирование, она отражается за балансом в течении не менее 5 лет с момента ее списания в целях наблюдения за возможностью ее взыскания.

3.4 В соответствии со статьей 34 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» банк обязан предпринять все предусмотренные законодательством меры для взыскания задолженности с клиента-задолжника.

Кредитование юридических лиц

Сбербанк России предоставляет кредиты юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям для расширения бизнеса, развития производства, финансирования текущей деятельности на следующие цели:

1. финансирование затрат, в том числе связанных с исполнением экспортных и импортных контрактов;

2. финансирование приобретения недвижимости, продуктов программного обеспечения, ценных бумаг (для профессиональных участников рынка ценных бумаг);

3. расчеты с поставщиками за товары, услуги;

4. пополнение оборотных средств, включая погашение текущей задолженности по уплате налогов, сборов, пошлин и иных обязательных платежей в бюджеты и государственные внебюджетные фонды;

5. финансирование производственных затрат Заемщика – закупка сырья, материалов, запасных частей, комплектующих, полуфабрикатов, расходов по текущему ремонту оборудования и т. п.;

6. выплата заработной платы работникам организации Заемщика;

7. кредитование коммерческих программ и контрактов;

8. кредитование федеральных и муниципальных программ;

9. инвестиционное кредитование и проектное финансирование.

Кредиты предоставляются в безналичном порядке в валюте Российской Федерации и иностранной валюте (при наличии заключенных на Банк экспортных и импортных контрактов), а также векселями Сбербанка России на срок до 1 года краткосрочные кредиты и до 5 лет долгосрочные (инвестиционные) кредиты.

Процентные ставки по кредитам, предоставляемым юридическим лицам, устанавливаются дифференцированно, в индивидуальном порядке по каждому Заемщику в отдельности, ниже процентных ставок, действующих в среднем по региону.

Залоговые операции

Залоговые операции – действия сторон кредитных правоотношений по обеспечению возвратности кредита и %.

Для получения кредита предприятие может предоставить договор залога (гарантии, поручительства, страхование) в зависимости от формы обеспечения возвратности ссуды по согласованию с коммерческим банком. Кредиты под поручительство третьих лиц выдаются заемщиком в том случае, когда поручитель является платежеспособным лицом. Коммерческий банк проверяет финансовую отчетность в договоре. Поручитель должен удостоверить свое согласие на бесспорное списание суммы с его расчетного счета во исполнение обязанностей по договору кредитования и залога, для чего заключает с расчетно-кассовым центром дополнительное соглашение.

Залог – это способ обеспечения обязательств которые возникают в силу договора между ссуда заемщиком и кредитором.

Любой залог должен обладать двумя основными качествами:

1. Приемлемость (залог должен быть высоко ликвидным, чтобы пользоваться постоянным спросом на рынке и цена не имела резких колебаний).

2. Достаточность (т.е. рыночная цена залога должна быть выше суммы залога чтобы в случаи необходимости можно было компенсировать проценты, пеня расходы на реализацию.)

Основные виды залога:

1. Залог имущества. При залоге с оставлением имущества у залогодателя последний вправе: владеть, пользоваться, распоряжаться предметом залога. Залог с оставлением имущества у залогодателя может выступать в нескольких формах, основными из которых являются:

а) залог товара в обороте означает, что заемщик вправе реализовать заложенные ценности при условии одновременного погашения определенной части задолженности;

б) залог товара в переработке означает, что заемщик вправе перерабатывать в своем производстве заложенное сырье;

в) залог недвижимости – это залог предприятия, строений, зданий, сооружений или иных объектов непосредственно связанных с землей.

2. Поручительство третьих лиц. По договору поручительство третье лицо – поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним своего обязательства полностью или частично. Заемщик и поручитель отвечают перед кредитором как солидарные должники. Договор поручительства совершается в письменной форме, в противном случаи он не действителен. В договоре поручительства, заключенным между банком-кредитором должника и его поручителем, указываются наименование и адрес должника, поручителя и банка-кредитора, обязательства поручителя, порядок расчетов между поручителем и банком.

3. Банковская гарантия. Коммерческий банк может выступать гарантом по кредитам, предоставляемых заемщикам других коммерческих банков. Выдачи гарантии коммерческого банка услуга платная. Размер платы зависит от степени риска длительности гарантии, спроса и предложения, ставки рефинансирования. Банковская гарантия является односторонним обязательством в соответствии со статьей 368 ГК РФ. В договоре о банковской гарантии указываются дата вступления в силу и условия, на основании, которых прекращается гарантия.

Банковский к редит – кредит под залог векселя (выдается финансово устойчивым предприятиям на доверительных началах).

Залоговые операции должны соответствовать закону о залоге. Залогодатель ведет отдельный учет заложенного имущества.

Некоторые виды залога подлежат предварительной регистрации в соответствующих органах:

1. Земля – в земельном комитете

2. Автотранспорт – в ГАИ

3. Предприятия, жилые дома и квартиры – в регистрационной палате

4. Маломерные речные суда – речное пароходство

5. Объекты государственной собственности – в соответствующих органах государственной власти.

При не погашении кредита банк реализует залог самостоятельно или через посредников. Запрещено передавать в залог:

-Редкоземельные металлы, не пользующиеся стабильным спросом (Литий, Рубидий)

-Стратегические материалы для оборонных целей

-Вооружение, боеприпасы и военная техника

-Взрывчатые вещества

-Боевые отравляющие вещества

-Уран и другие делящиеся металлы

-Яды и наркотические вещества

-Лекарственные средства и другие.

4 . Учетно–ссудные операции коммерческих банков

4.1 Организация системы краткосрочного кредитования и долгосрочного кредитования

Организация кредитования

Все вопросы, связанные с осуществлением и планированием кредитования, определением условий и оплатой банковских услуг, коммерческие банки решают с клиентом на договорной основе.

Кредиты банки предоставляют различным юридическим и физическим лицам за счет формируемых ими собственных и заемных ресурсов: собственных средств, клиентских денег на расчетных, текущих, срочных и иных счетах, межбанковского кредита; средств, мобилизованных банком во временное пользование путем выпуска долговых ценных бумаг.

Для рассмотрения вопроса о выдаче ссуды клиент представляет в банк документы в соответствии с разработанным и утвержденным положением о кредитовании перечнем (примерный перечень документов представлен ниже). При этом для различных групп клиентуры могут разрабатываться различные перечни необходимых (для рассмотрения целесообразности выдачи кредита) документов. Например, давние, проверенные клиенты могут освобождаться от необходимости предоставления графика поступления платежей, сведений о кредитах, полученных в других банках, а иногда и технико-экономического обоснования кредитуемой сделки.

ПЕРЕЧЕНЬ документов предоставляемых заемщиком

1. Документы, необходимые для рассмотрения вопроса о выдаче ссуды:

· Баланс предприятия-заемщика на 1-е число последнего месяца и последнюю квартальную дату (декларация о доходах и расходах кооперативов).

· График поступлений и платежей предприятия-заемщика.

· Технико-экономический расчет, характеризующий сроки окупаемости, уровень рентабельности кредитуемой сделки.

· Копии договоров о подтверждении кредитуемых сделок.

· Сведения о кредитах, полученных в других банках.

· Копии учредительных документов предприятия-заемщика.

2. Документы, необходимые для открытия ссудного счета:

· Заполненный заемщиком бланк заявления на выдачу ссуды.

· Заполненная клиентом карточка с образцами подписей и оттиском печати.

· Документы, подтверждающие наличие обеспечения ссуды (договор залога имущества, страховой полис, гарантии и т.д.).

· Обязательство-поручение.

Решение о целесообразности выдачи кредита принимается либо уполномоченным должностным лицом, либо соответствующим органом управления банка. В крупных банках создается кредитный (учетно-ссудный) комитет как специальный орган, уполномоченный рассматривать или принимать решения по большинству вопросов, связанных с кредитованием, и лишь в особых случаях выносить их на рассмотрение правления. В состав кредитного комитета входят представители правления, кредитного и юридического, валютного и коммерческого отделов, а также финансовый директор банка.

Особенности современной системы кредитования состоит в ее зависимости не только от ресурсов, но и отэкономических нормативов, устанавливаемых Центральным банком. Еще 3-4 года назад единственным нормативом, определяющим границы кредитования банком его клиентуры, является лимит кредитования. Значительная часть кредитов, выдаваемых местными банками, не лимитировалась вовсе (ряд банковских ссуд, в том числе предоставляемых предприятиям тяжелой, легкой и пищевой промышленности, заготовительным организациям и др., выдавался безлимитно). Современные экономические нормативы Центрального банка регламентируют максимально допустимый объем привлекаемых средств, размер минимального резерва, предельную сумму выдачи кредита, сроки его предоставления делают кредитный механизм зависимым от ликвидности баланса коммерческого банка.

Методы кредитования являются составной частью механизма кредитования. Возвратное движение кредита определяется:

· во-первых, поступлением или расходованием ценностей, осуществлением и возмещением затрат, текущими платежами, т.е. непосредственно процессом производства и обращением.

· во-вторых, оно может быть увязано с изменением остатка обеспечения (например, кредитуемых ценностей или затрат), которое является результатом названного процесса.

В соответствии с этим различают кредитование по обороту и по остатку, а также оборотно-сальдовый метод. Все эти особенности возвратного движения кредита реализуются через отдельные элементы метода кредитования. К ним относятся: вид ссудного счета, порядок выдачи кредита, способы его погашения, организация банковского контроля за соблюдением принципов кредитования.

Контокоррентный кредит и другие формы краткосрочного кредитования

В условиях рыночной экономики наиболее характерной формой кредитования первоклассных заемщиков, т.е. заемщики кредитуемые наиболее льготно (например, без проверки обеспечения и с правом неограниченного превышения планового размера кредита), является кредитование по контокорренту. Контокоррент означает, что предприятию открывается только один-единственный счет; расчетный счет в данном случае закрывается. С учетом общих принципов ведения контокоррентного счета, практике его использования в нашей стране, других странах, с учетом особенностей современного периода можно, на мой взгляд, применять следующую модель контокоррентного кредита.

Кредитование по контокорренту сочетается с предоставлением целевых краткосрочных и долгосрочных ссуд с отдельных счетов. Выдача и погашение целевых ссуд корреспондируются с контокоррентным счетом.

Основой организации кредитования по контокорренту является плановый размер кредита. Он определяется на базе укрупненного объекта кредитования и представляет собой разницу между потребностью в оборотных средствах и имеющимися их источниками. Потребность складывается из остатка нормируемых активов, товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил, и дебиторской задолженности. Расчет этой разницы делается клиентом на год с разбивкой по кварталам на основе баланса оборотных средств. При составлении баланса учитываются отраженные в кредитном договоре условия кредитования, которые направлены на повышение кредитоспособности заемщика. При планировании остатка активов обращается внимание на требование банка по сокращению размера их отдельных элементов, товаров отгруженных и дебиторской задолженности, ликвидации длительных неплатежей, приросту величины собственных оборотных средств.

Режим использования планового размера кредита может меняться в зависимости от результатов анализа показателей кредитоспособности и характера спроса на кредит. Первый вариант применяется, когда практически нет замечаний по коэффициентам кредитоспособности. Здесь плановый размер кредита жестко не ограничивает уровень задолженности и используется только для наблюдения за изменением этого уровня. В других случаях, а также при не выполнении условий договора как санкция вводится второй вариант, при котором разрешается превышение планового размера кредита только в определенных условиях.

Контроль банка за обеспечением возвратного движения кредита может осуществляться различными путями, и прежде всего посредством сравнения планового и фактического баланса оборотных средств. Этот сравнительный анализ делается на основе данных квартального отсчета клиента. В случае , если заемщик не условий кредитования его по 1 классу, банк принимает решение о дальнейшим режиме его кредитования. В частности, решается вопрос о возможностях превышения планового размера кредита, установления более высокого уровня ссудного процента, об оплате расчетных документов только в пределах поступившей выручки.

Вторым способом контроля может выступать ежеквартальное составление задолженности по контокорренту с плановым размером кредита. Это значит, что планирование остатков ряда активов и товаров отгруженных осуществляется на базе их средних величин в прошлые периоды(при таком подходе учитываются также темпы роста объема производства).

В качестве третьего способа контроля за соблюдением принципов кредитования, и в частности принципа срочности, можно выделить ежеквартальное сравнение плановой и фактической скорости оборота кредита. При замедлении этой скорости вводятся штрафные надбавки к договорному проценту.

Скорость оборота ссуд рассчитывается по формуле:

где: Кор - средние остатки задолженности по ссудам банка;

Ок - оборот по погашению ссуды;

Д - число дней в периоде.

Скорость оборота планируется на квартал.

Плановый размер кредита можно взять из планового баланса оборотных средств. Плановый оборот по погашению задолженности складывается из планируемого объема реализации на квартал и прочих планируемых поступлений. При наличии у заемщика отдельных ссудных счетов, задолженность по которым погашается с контокоррента, числитель формулы увеличивается на плановый уровень задолженности по целевым ссудам.

По истечении квартала рассчитывается фактическая оборачиваемость кредита:

Отклонение фактической оборачиваемости ссуд от плановой определяется в абсолютной величине и в процентах. Это отклонение в процентах может использоваться для определения штрафной надбавки или льготной скидки к основной процентной ставке.

Краткосрочные кредиты выдаются срокам до 1 года. Виды краткосрочных кредитов:

Контокоррентный кредит – это кредит, предоставляемый банками своим постоянным клиентам, имеющим в банке единый расчетный счет, на котором учитываются все поступления и платежи клиента.

Овердрафт - особая форма предоставления краткосрочного кредита клиенту банка в случае, когда величина платежа превышает остаток средств на счет клиента. В этом случаи банк списывает средства со счета клиента в полном объеме, то есть автоматически предоставляет клиенту кредит на сумму, превышающую остаток средств.

Учетный кредит – учет векселя банком – это покупка их банком, в результате чего право собственности на вексель переходит к банку. Банк покупает вексель исходя из N-Дисконт

Учет векселя на основе договора учета. К векселю прилагают реестры в установленной форме.

Акцептный кредит – кредит, предоставляемый банками в виде акцепта переводных векселей, выставляемых, как правило, экспортерами на банки; одна из форм банковского кредитования внешней торговли.

В целях обеспечения банковской ликвидности контокоррентный кредит в основном предоставляется для финансирования текущего производства и обращения и не связан с финансированием инвестиций; контокоррентный кредит наиболее дорогой кредит; использование заемщиком контокоррентного кредита не исключает оформления им в банке других кредитов. Правильное течение контокоррентных отношений характеризуется особым договором между банком и клиентом, который содержит ряд оговорок, освобождающих банк как лицо, наиболее рискующие, от правовых последствий ответственности.

Овердрафт предоставляется достаточно устойчивым в финансовом отношении заемщикам при временном недостатке или отсутствии у них на счетах средств для совершения платежей. Предоставление клиенту кредитов в виде овердрафта может осуществляться в течение всего срока действия кредитного договора в пределах свободного лимита кредитов.

Существуют 4 вида акцепта:

-положительный (письменное согласите плательщика)

-отрицательный (согласие по умолчанию)

-предварительный (оплата по истечению срока акцепта)

-последующий (сумма платежа списывается сразу, но в течение трех дней сохраняется право плательщика отказаться от оплаты, в этом случаи деньги обязаны вернуть на счет).

4 .2 Потребительское кредитование

Потребительский кредит – “это продажа торговыми предприятиями потребительских товаров с отсрочкой платежа или предоставление банками ссуд на покупку потребительских товаров, а также на оплату различного рода расходов личного характера (плата за обучение, медицинское обслуживание и т.п.)”.

Еще одно определение данного понятия дано в Финансово-кредитном энциклопедическом словаре под ред. Грязновой А.Г.: «Потребительский кредит (англ. consumercredit, purchaseloan) – форма кредита, предоставляемого населению предприятиями торговли и сферы услуг при покупке предметов потребления, товаров длительного пользования, оплате бытовых услуг на условиях отсрочки платежа».

В отличие от других кредитов, объектом потребительского кредита могут быть и товары, и деньги. Товарами, продаваемыми в кредит, как и оплачиваемыми за счёт банковских ссуд, являются предметы потребления длительного пользова­ния.

Субъектами кредита, с одной стороны, выступают кредиторы, в данном случае – это коммерческие банки, специальные учреждения потребительского кредита, магазины, сберкассы и другие предприятия, а с другой стороны – заемщики – люди.

Через различные формы потребительского кредита обслуживается всё возрастающая доля розничного товарооборота.

Роль потребительского кредита заключается в том, что он очень сильно стимулирует эффективность труда. То есть, получая заработную плату, недостаточную для покупки за наличный расчет необходимых товаров, в частности предметов длительного пользования, люди имеют возможность покупать эти товары в кредит или брать кредит под их покупку. Впоследствии, деньги за эти товары должны быть выплачены, поэтому каждый взявший в кредит старается не потерять свое рабочее место. Только так клиент банка может быть уверенным в возможности выплатить кредит и зарекомендовать себя перед кредиторами как платежеспособное и добросовестное лицо для дальнейших связей.

Важно также заметить, что потребительский кредит уменьшает текучесть кадров, так как вынуждает людей как можно крепче держаться за своё рабочее место и опять же не потерять свою работу, чтобы оставаться платежеспособным и иметь возможность выплатить долг перед банком. Уменьшение текучести кадров благоприятно влияет на экономику страны. Таким образом, можно отметить, что потребительский кредит является сильным фактором подъема народного благосостояния.

Но следует учесть, что “потребительский кредит, временно форсируя рост производства и создавая видимость высокой конъюнктуры, в итоге может способствовать выходу производства за рамки платёжеспособного спроса населения, нарастания перепроизводства и обострению экономических кризисов”.

Потребительский кредит существует в двух формах - «прямой потребительский кредит (без посредничества торговых фирм, например, в виде кредитных карт, платежных карт); с поручительством торговых фирм (банк заключает договор с торговой фирмой о кредитовании ее покупателей, а фирма берет на себя поручительство по долговым обязательствам покупателей-заемщиков перед банком и заключает договор с покупателями об условиях кредита, погашаемого частями. Эти договоры передаются банку, который выплачивает фирме 80-90 % суммы кредита, а остальную часть зачисляет на особый - блокиро­ванный счёт. Покупатель погашает кредит по частям; купленные им в кредит товары служат обеспечением платежа. В случае непогашения в срок кредита соответствующие суммы взыскиваются банком с блокированного счёта)». То есть, часть общей суммы кредита – 10-12% -зачисленная банком на блокированный счет, является гарантией погашения кредита в срок.

Классификация потребительских кредитов может быть проведена по нескольким признакам, например, по объекту кредитования, субъектам кредитования, по срокам кредитования, по обеспечению и методу погашения, по условиям предоставления, по методу взимания процентов.

Рассмотрим подробнее классификацию по каждому из приведенных признаков.

По объектам кредитования потребительские кредиты можно подразделить на кредиты

· На неотложные нужды;

· Под залог ценных бумаг;

· На строительство и приобретение жилья;

· На капитальный ремонт домов, их газификацию, присоединение к сетям водопровода и канализации;

· На обучение;

· На медицинские услуги;

· На покупку автотранспорта;

· На установку телефона.

По субъектам кредитования существуют потребительские кредиты, предоставляемые

· Банком;

· торговыми организациями;

· частными лицами (так называемые частные потребительские ссуды);

· учреждениями небанковского типа- ломбарды, пенсионные фонды;

· потребительские кредиты, предоставляемые заемщикам непосредственно на предприятиях и в организациях, в которых они работают.

По срокам кредитования потребительские кредиты делят на:

· краткосрочные - от 1 дня до 1 года;

· среднесрочные – 1-5 лет;

· долгосрочные – свыше 5 лет.

По обеспечению потребительские кредиты бывают обеспеченные(залогом, гарантиями, поручительствами) и необеспеченные (бланковые). Обеспечение не гарантирует погашения кредита, но значительно снижает риск его не возврата.

По методу погашения различают

· Кредит с разовым погашением (noninstallment). Сюда относятся текущие счета, открываемые покупателем на срок 1-1,5 месяца в универмагах и других предприятиях розничной торговли; в пределах предоставленных кредитов они покупают товары и, по истечении установленного срока, единовременно погашают свою задолженность. Потребительский кредит с разовым погашением включает также кредиты в виде отсрочки платежа (за услуги коммунальных предприятий, врачей и медицинских учреждений).

· Кредит с рассрочкой платежа (installment), погашение задолженности по кредиту и процентов осуществляется единовременно. Кредиты с рассрочкой делятся на равномерно погашаемые (ежемесячно, ежеквартально) и неравномерно погашаемые (сумма платежа меняется).

По условиям предоставления различают кредиты разовый и возобновляемый (револьверный).

По методу взимания процентов ссуды классифицируют следующим образом:

· ссуды с удержанием процентов в момент ее предоставления; ссуды с уплатой процентов в момент погашения кредита;

· ссуды с уплатой процентов равными взносами на протяжении всего срока пользования (ежеквартально, один раз в полугодие или по специально оговоренному графику).

Существует также такое понятие как ссуда с аннуитетным платежом, т.е. платежом с одновременной уплатой процентов за пользование ссудой.

В целом представленная выше классификация отражает многообразие потребительских ссуд, но не исчерпывает всех возможных критериев классификации, поэтому ее можно продолжить в зависимости от других признаков.

Потребительский кредит может быть представлен следующими видами: покупка в рассрочку, кредитные и расходные карточки, автоматически возобновляемые ссуды, персональные ссуды.

Потребительский кредит в товарной форме предоставляется преимущественно при продаже предметов длительного пользования – автомашин, холодильников, радиоприёмников, телевизоров, мебели – такой вид кредита называется покупкой в рассрочку. Этот вид кредита имеет свои плюсы, а именно: форма оплаты позволяет осуществлять расходы в то время, когда доходы ещё не поступили, что, несомненно, очень удобно для многих потребителей при покупке товаров длительного пользования, также этот вид кредита позволяет покупать товары и оплачивать услуги в течение более продолжительного периода, чем нормальный интервал между денежными поступлениями; позволяет клиенту приобретать материальные финансовые акти­вы со стоимостью, превышающей сумму, которую он мог бы заплатить, исходя только из его собственных сбережений.

Заключение кредитных договоров проходит в несколько этапов:

1. Формирование содержания кредитного договора клиентом-заемщиком (вид кредита, сумма, срок, обеспечение и т.п.)

2. рассмотрение банком представленного клиентом проекта кредитного договора и составление заключения о возможности предоставления кредита вообще и об условиях его предоставления в частности (при положительном решении вопроса). На этом этапе банки определяют:

а) кредитоспособность потенциальных заемщиков, т.е. способность их своевременно вернуть ссуду. Проверка кредитоспособности является предпосылкой заключения кредитного договора. Банк в процессе этой работы реализует предоставленное ему рыночными условиями хозяйствования право на выбор субъекта кредитной сделки, сообразуясь со своими экономическими интересами;

б) Свои возможности предоставить кредит хозорганам в требуемых ими суммах исходя из имеющихся в наличии кредитных ресурсов, возможностей их увеличения за счет своей депозитной и процентной политики, привлечения межбанковских кредитов, рефинансирования в ЦБРФ и т.д.

3. Совместная корректировка кредитного договора клиентом и банком до достижения взаимоприемлемого варианта и предоставления его на рассмотрение юристов.

4. Подписание кредитного договора обеими сторонами, т.е. придание ему силы юридического документа.

Кредитоспособность клиентов:

Кредитоспособность клиентов – способность заемщика своевременно рассчитаться с банками по кредиту и проценту.

Расчет ведут по следующим коэффициентам:

Коэффициент абсолютной ликвидности =

Коэффициент текущей ликвидности =

Коэффициент покрытия =

Коэффициент независимости =

Условная разбивка коэффициентов по классам:

Условная разбивка дает возможность определить класс рассчитанных коэффициентов и подсчитать количество балов кредитоспособности.

Коэффициенты	класс	% доля	баллов
Коэффициент абсолютной ликвидности
Коэффициент текущей ликвидности
Коэффициент покрытия
Коэффициент независимости

Если количество баллов 150, то клиент относится к 1 классу кредитоспособности, т.е. может кредитоваться на льготных условиях.

Если количество баллов 151 – 250, то клиент относится ко 2 классу и может кредитоваться на общих условиях.

Если количество баллов более 250, то это 3 класс кредитоспособности, клиент может кредитоваться на особом режиме: под повышенные %, под высоко ликвидный залог. Банк может так же отказать в кредите клиенту 3 класса

4 .3 Операции с векселями

Вексель – безусловное письменное долговое обязательство в строго установленной форме дающее его владельцу бесспорное право при наступлении срока требовать от должника обозначенной в векселе суммы.

Банковский вексель – ценная бумага, содержащая безусловное долговое обязательство векселедателя (банка) об уплате определенной суммы векселедержателю в конкретном месте в указанный срок.

Векселя бывают:

-Простые (соло);

-Переводной (тратта);

-Коммерческий (товарный);

-Финансовый.

Индоссамент – передаточная надпись на векселе.

Аваль – специальная надпись гаранта платежа на лицевой стороне векселя

Аллонж – добавочный лист к векселю.

Существует 4 способа установления срока платежа по векселю:

1. На конкретную дату;

2. По предъявлению (max срок до 1 года после эмиссии);

3. После n – дней от даты составления;

4. Через n – дней от даты предъявления векселя к оплате.

Банки осуществляют инкассирование векселей, т.е. выполняют поручения векселедержателей на получение платежей по указанной сумме и сроку. Плательщик может опротестовать вексель, т.е. отказаться от оплаты только в нотариальном порядке. Учет векселя – покупка его банком.

Дисконтирование векселя – удержание дисконта в пользу банка.

Домициляция – принятие участника банка плательщика в операции с векселями.

Внешний признак домициляции – наличие надписи «платеж в банке» под подписью плательщика.

Доход банка формируется в виде дисконта, если банк учитывает вексель.

Если банк в качестве посредника, то получает доход в виде комиссионных.

Банк не несет ответственность за оплату по векселю.

Банки могут предоставлять вексельные кредиты:

-Предъявительные:

- Учетные,

- Залоговые.

-Векселедательские:

1. Учетные кредиты (учет векселя банком) – это их покупка банком, в результате чего право собственности на вексель переходит к банку исходя из наминала за минимум дисконта.

Ссуды под залог векселей отличаются от учета векселей, во-первых, тем, что собственность на вексель банку не переуступается, он только закладывается векселедержателем на определенный срок с последующим выкупом после погашения ссуды; во-вторых, ссуда выдается не в пределах полном суммы векселя, а только на 60 – 90% их номинальной стоимости (это делается банком, чтобы оградить себя от потерь в случае не выкупа векселя его предъявителем).

Кредит под залог векселя может быть разовым или постоянным.

2. Векселедательский креди т банк выдает в случае нехватки оборотных средств предприятиям на оплату товаров, услуг; в случае дороговизны обычного денежного кредита.

В качестве кредита заемщик получает пакет акций банка.

Кредит выдается под залог имущества или гарантию финансово – устойчивых предприятий.

По истечению срока заемщик гасит кредит и % денежными средствами.

Процентная ставка по векселедательскому кредиту ниже учетной. Эти операции ограничены.

Расчет дисконта:

Дисконт =

Е – номинал векселя

А – количество дней до погашения векселя

П - % ставка

Вексель выступает средством расчета, и с его помощью можно оформить или получить кредит.

Являясь средством расчета, вексель заменяет деньги. Деньги, заменив натуральный обмен, позволили отделить акт продажи от акта покупки; вексель же, заменяя в этой части деньги, отделять акт платежа от акта получения денег, выступая универсальным средством платежа. Вексель может служить средством сохранения денег, вместо наличных денег выступать расчетным средством. К тому же вексель может не только сохранить деньги, но и приумножить их.

Вексельное обращение способно ускорить расчеты, уменьшить потребность в наличных деньгах, так как при развитом коммерческом обороте вексель до срока оплаты может пройти через многих держателей, погашая их обязательства друг перед другом. Вексель широко используется в качестве платежного средства в международных расчетах, при экспорте и импорте.

Следующая функция векселя заключается в том, что его рассматривают в качестве орудия кредита. С помощью векселя можно оформить различные кредитные операции: получить отсрочку в платеже при покупке товара, возвратить полученный кредит, предоставить кредит заемщику и т.д. особое значение вексель в части этой функции имеет для покупателя, так как он дает ему возможность получить кредит от продавца (поставщика) без посредничества банков и других финансовых институтов.

Вексель должен быть выполнен в письменной форме и содержит определенные атрибуты, называемыми реквизитами.

Переводной вексель содержит следующие реквизиты:

- вексельные метки;

- вексельная сумма;

- наименование и адрес плательщика;

- срок платежа;

- наименование получателя платежа;

- место платежа;

- указание места и даты составления;

- подпись векселедателя.

Теперь мы рассмотрим эти реквизиты подробнее.

1. Вексельные метки. В тексте документа являющегося векселем, обязательно должно быть указано, что данный документ есть вексель и все обязательства, вытекающие из документа, имеют вексельный характер.

2. Вексельная сумма. Вексельная сумма обычно указывается цифрами, и прописью. В случаи расхождения в сумме, написанной цифрами, и сумме, написанной прописью, вексель считается выписанным на сумму, написанную прописью. Если в векселе имеются несколько сумм, то вексель считается выписанным на меньшую. Не допускается разбивка суммы векселя по срокам, т.е. поэтапная оплата векселя. Вексель – это абстрактное обязательство оплатить определенную сумму денег.

3. Наименование и адрес плательщика. В случаи если плательщиком является юридическое лицо, обязательно должны быть указаны юридический адрес плательщика, его полное наименование. Когда плательщиком выступает физическое лицо, указываются фамилия, имя, отчество и место жительство этого лица.

4. Срок платежа. Существуют определенные вексельным законодательством сроки платежа:

а) «По предъявлении». Платеж по векселю с таким срокам производится по предъявлению векселя. Он должен быть предъявлен к платежу в течение одного года со дня его составления. В векселе с таким срокам платежа векселедатель может оговорить сроки предъявления к оплате.

б) «Во столько-то времени от предъявления». Данный срок платежа определяет обязательство оплатить вексель через определенный период времени после факта предъявления векселя. Факт предъявления векселя к оплате фиксируется отметкой на лицевой стороне векселя, что фактически является согласием на оплату или днем опротестования векселя в акцепте.

в) «Во столько-то времени от составления». Такой срок платежа векселю может быть установлен таким образом: на один или несколько месяцев от составления, и тогда он наступает в соответствующий день того месяца, в котором платеж должен быть произведен.

г) «На определенный день».

В случаи когда срок платежа в векселе не указан, считается, что вексель подлежит оплате по предъявлении. Требование платить по такому векселю действительно в течение года с момента выставления векселя. Вексель, в котором не указаны даты составления и платежа одновременно, является не действительным.

5. Наименование получателя платежа. В векселе обязательно должно содержаться полное наименование получателя платежа – ремитента. Вексель не может быть выставлен на предъявителя. Ремитентом в переводном векселе может выступать и сам векселедатель. В этом случаи в векселе будет следующая оговорка: «Уплатить в маю пользу или моему приказу» либо другая равнозначная по смыслу.

6. Место платежа. В силу того что по переводному векселю не должник приходит с платежом к кредитору, а сам кредитор приходит к должнику, данный реквизит является одним из самых важных в векселе. Местом платежа обычно является местонахождения плательщика, если иное не оговорено в векселе. В случаи отсутствия в реквизитах векселя место платежа, местом платежа будет считаться местонахождения плательщика. При отсутствии в реквизитах места платежа и место нахождения плательщика вексель считается не действительным. Вексель также считается не действительным, если в нем указано несколько мест платежа.

7. Указание места и даты составления векселя. Местонахождения векселедателя и место составления векселя могут не совпадать. Переводной вексель, в котором не указано место его составления, признается выписанным рядом с наименованием векселедателя. Если в векселе отсутствует место составления и местонахождение трассанта, то он будет считаться не действительным. Место составления векселя должно быть четко указано. Недопустимо указывать неконкретные географические пункты, например Российская Федерация, Красноярский край.

В случаи если в векселе будет указано место, не имеющее никакого отношения к действительному месту составления векселя, вексель будет считаться недействительным.

Дата составления векселя должна быть обязательно указана, поскольку она имеет большое значение для исчисления срока платежа по векселю и периода вексельного обязательства. Векселя с заведомо нереальными датами будут считаться недействительными.

8. Подпись векселедателя. Подпись трассанта обычно находится после его полного наименование и местонахождения в правом нижнем углу векселя и производится только рукописным путем. Без подписи вексель считается недействительным. В российской практике в случаи, если вексель выписывается юридическим лицом, необходимо наличие печати предприятия и двух подписей – директора и главного бухгалтера. В случаи, когда на векселе имеются поддельные подписи, подписи несуществующих лиц, подписи других лиц остаются действительными и вексель также является действительным. Подписи лиц, не уполномоченных к подписанию векселя, также являются действительными, и все обязательства, вытекающие из векселя, будут отнесены непосредственно к лицам, подписавши вексель. В случае исполнения обязательств по векселю вышеуказанными лицами последние приобретают все права требования по отношению ко всем обязанным по векселю лицам. (см. переводной вексель)

К обязательным реквизитам простого векселя относят:

1. Наименование «вексель», включая в текст и выраженное на том языке, на котором этот документ основан.

2. Простое и ничем не обусловленное обязательство оплатить определенную сумму.

3. Указание срока платежа.

4. Указание места платежа.

5. Наименование получателя платежа, которому или приказу которого он должен быть совершен.

6. Указание места и даты составления векселя.

7. Подпись векселедателя, т.е. того, кто выдает вексель.

Как и в переводном векселе, простой вексель допускает, что если не указан срок платежа, то вексель подлежит оплате по предъявлении; место составления векселя может рассматриваться как место платежа и место жительства векселедателя; если не указано место составления векселя, то им считается место, обозначенное рядом с наименованием векселедателя. (см. простой вексель)

Вексель выполняет одну из важных функций: с его помощью можно получить кредит.

Вексельные кредиты подразделяются на:

- предъявительские;

- векселедательские.

Предъявительские вексельные кредиты бывают двух видов: учетные и залоговые.

Учет векселей – это покупка их банком, в результате чего они полностью переходят в его распоряжение, а вместе с ним и право требования платежа от векселедателей.

Поскольку векселедержатель, предъявивший банку векселя к учету, получает немедленно по ним платеж, т.е. до истечения срока платежа по векселю, то фактически для него это означает получение кредита от банка. Поэтому учет векселей третьих лиц банками – это один из способов предоставления ссуд.

В договоре указываются общая сумма и количество принимаемых к учету векселей; величина скидки (дисконта) с вексельной суммы за каждый день, оставшийся до срока оплаты векселя; дата, по состоянию на которую векселя принимаются к учету; порядок и срок перечисления суммы учетного кредита. Заемщик-векселедержатель также предоставляет банку заверенные копии доверенностей или других документов, которые дают право тому или иному должностному лицу индоссировать векселя. Векселя предъявляются в банк к учету с реестрами установленной формы. (см. договор о вексельном кредите)

Специалисты отдела ценных бумаг предоставляют кредитному отделу банка заключение о ликвидности и об обеспеченности приобретаемых банком векселей. Для определения ликвидности векселей ими используется информация о рыночных котировках векселей. В случае если вексель третьего лица не котируется на рынке, то банком у векселедателя должна быть запрошена бухгалтерская отчетность на последнюю отчетную дату (баланс, отчет о прибылях и убытках). На основании представленной отчетности банком проводится анализ кредитоспособности векселедателя и оценивается величина его чистых активов. По результатам такого анализа делается вывод о ликвидности и обеспеченности данного векселя и о возможности его учета банком.

Векселя, при проверке оказавшиеся неудовлетворительными (выданными юридическими лицами, допускавшими свои векселя до протеста, являющимися неплатежеспособными, а также некоммерческие векселя хозяйствующих субъектов, неправильно оформленные и т.п.), вычеркиваются из реестра. Остальные векселя принимаются к учету с разрешительной надписью руководителя банка (или его заместителей) о сумме этих векселей на реестре, исходя из установленного в банке порядка санкционирования принятия решений о выдаче кредита. После этого оформляется договор с заемщиком и составляется акт приема-передачи векселей.

Ссуды под залог векселей отличаются от учета векселей, во-первых, тем, что собственность на вексель банку не переуступается, он только закладывается векселедержателем на определенный срок с последующим выкупом после погашения ссуды; во-вторых, ссуда выдается не в пределах полной суммы векселя, а только на 60-90% их номинальной стоимости, поскольку банк должен оградить себя от потерь в случае не выкупа его предъявителем.

К принимаемым в залог векселям банки предъявляют те же требования, что и к учитываемым, только их передача в банк оформляется залоговым индоссаментом.

Выдача ссуд в России под залог коммерческих векселей в основном носит разовый характер, отражается на простом ссудном счете и оформляется кредитным договором.

При непогашении кредита в уставленный срок банк имеет право на реализацию залога, т.е. при наступлении срока платежа по векселю предъявить его векселедателю и получить платеж в погашении кредита либо опротестовать вексель в случаи неплатежеспособности последнего.

Векселедательским кредитом пользуются предприятия (хозяйствующие субъекты), выступающие в роли покупателей, при нехватке оборотных средств для расчетов с поставщиками продукции, товаров, услуг и невозможности из-за дороговизны оформить в банке обычный денежный банковский кредит. В таком случае банк заключает с клиентом кредитный договор, в соответствии с которым заемщик в качестве кредита получает пакет собственных векселей банка-кредитора, выписанных банком на него на общую сумму, указанную в договоре.

Процентная ставка за векселедательский кредит устанавливается ниже ставки за обычный банковский кредит в связи с более низкой ликвидностью векселей по сравнению с деньгами.

Следует отметить, что векселедательский кредит имеет определенные границы, поскольку банки при таком виде кредитования хотя и не используют свои кредитные ресурсы, но ограничены рамками норматива ликвидности, устанавливаемого ЦБ РФ для коммерческих банков, по выпуску собственных векселей, чтобы не допустить необоснованного роста денежной массы в обращении.

Сбербанк России предлагает широкий спектр услуг использующим векселя Клиентам:

· выдача и оплата векселей в рублях и иностранной валюте;

· досрочная оплата векселей;

· размен на векселя меньшего номинала и консолидация в векселя более крупного номинала;

· выдача письменного подтверждения о факте оформления векселя с конкретными реквизитами;

· предоставление информации о дате оплаты векселя;

· депозитарное обслуживание векселей;

· использование векселей в кредитных операциях;

· прием векселей в счет погашения ссудной задолженности.

Выдача векселей

Учреждения Сбербанка России выдают векселя юридическим и физическим лицам (в том числе индивидуальным предпринимателям), являющимся как резидентами, так и нерезидентами Российской Федерации.

Основанием для выдачи векселей служит договор между Банком и первым векселедержателем. При заключении между Банком и векселедержателем долгосрочного договора, оформление векселей производится на основании заявки или уведомления Клиента.

Для получения векселей представитель Клиента (юридического или физического лица) должен подтвердить свои полномочия доверенностью. Доверенность, выданная физическим лицом или в порядке передоверия, должна быть заверена нотариально.

Существуют следующие ограничения, связанные с приобретением векселей:

1. оформление и выдача векселей производится только после оплаты услуг Банка и перечисления на счет Банка всей суммы, предусмотренной договором (заявкой, уведомлением);

2. сумма на покупку векселей может быть перечислена только самим покупателем векселя;

3. сумма на покупку векселей не может быть внесена наличными денежными средствами, за исключением случаев, когда первым векселедержателем является физическое лицо либо индивидуальный предприниматель.

Хранение и депозитарное обслуживание векселей

В целях минимизации риска утраты векселей Банк предлагает Клиентам (юридическим и физическим лицам, в том числе индивидуальным предпринимателям) услуги по их платному хранению: депозитарному или в сейфовой ячейке.

Решить проблему сохранности векселя, застраховать себя от возможности получить от контрагентов поддельный вексель и осуществить перевод векселей контрагентам, находящимся в любом регионе, поможет депозитарное сопровождение Банком вексельных операций Клиентов, осуществляемое на основании Депозитарного договора и Условий депозитарного обслуживания.

Владелец векселя может заключить с Банком договор об аренде индивидуальной сейфовой ячейки и хранить в ней принадлежащие ему ценные бумаги.

Использование векселей в кредитных организациях

Сбербанк России предлагает следующие варианты использования векселей в кредитовании:

1. вексельное кредитование юридических лиц в рамках разовых кредитных договоров, договоров об открытии невозобновляемой кредитной линии и генеральных соглашений об открытии рамочной кредитной линии;

2. кредитование юридических лиц под заклад векселей;

3. экспресс-кредитование физических лиц под заклад векселей;

4. прием векселей в счет погашения ссудной задолженности (в том числе векселей, начальная дата срока платежа по которым не наступила).

5. Агентские услуги

5.1 Операции доверительного управления

По договору доверительного управления имуществом одна сто­рона (учредитель управления) передает другой стороне (доверитель­ному управляющему) на определенный срок имущество в довери­тельное управление. Доверительный управляющий обязуется осу­ществлять управление этим имуществом в интересах учредителя управления или указанного им лица (выгодоприобретателя).

Передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности на него к доверительному управля­ющему.

Сделки с переданным в доверительное управление имуществом доверительный управляющий совершает от своего имени, указы­вая при этом, что он действует в качестве такого управляющего. Это условие считается соблюденным, если при совершении дей­ствий, не требующих письменного оформления, другая сторона информирована об их совершении доверительным управляющим в этом качестве, а в письменных документах после имени или наименования доверительного управляющего сделана пометка «Д.У.». Если это условие доверительным управляющим не выпол­няется, то ответственность перед третьими лицами он будет нести только имуществом, принадлежащим ему лично.

Доверительным управляющим может быть индивидуальный предприниматель или коммерческая организация, за исключением государственного унитарного предприятия. Имущество не подлежит передаче в доверительное управление государственному органу или органу местного управления. Доверительный управля­ющий не может быть выгодоприобретателем по договору довери­тельного управления имуществом.

Объектами доверительного управления признается:

• материальное движимое и недвижимое имущество физических и юридических лиц;

• денежные средства и документы, сопровождающие их движе­ние;

• права и документы на получение, владение, распоряжение и пользование имуществом, на получение доходов от имущества, финансовых средств;

• ценные бумаги.

Не может быть объектом доверительного управления имуще­ство, находящееся в хозяйственном ведении или оперативном управлении.

Передача недвижимого имущества в доверительное управле­ние подлежит государственной регистрации в том же порядке, что и переход права собственности на это имущество.

Учредителями управления являются:

• собственник имущества или имущественных прав, передава­емых в доверительное управление;

• органы опеки и попечительства в тех случаях, когда возника­ет необходимость постоянного управления недвижимым и цен­ным движимым имуществом подопечного;

• исполнитель завещания (душеприказчик), если в завещании назначен таковой.

Коммерческие банки заключают договоры доверительного управления фондовыми ценностями и недвижимостью частных лиц и акционерных обществ.

Как доверительные управляющие они:

• покупают на доверенные средства недвижимость и ценные бумаги;

• управляют имуществом;

• получают доход или проценты и реинвестируют их;

• осуществляют управление наследством, в том числе распоря­жаются по завещанию суммой акционерного счета и доходами по акциям;

• временно управляют делами корпораций при их реорганиза­ции, банкротстве или иных обстоятельствах.

Для ведения операций доверительного управления в банке дол­жен быть организован отдел доверительного управления. Указан­ный отдел должен быть наделен достаточно широкими полномо­чиями и свободой в рамках своей деятельности. В этих целях его деятельность следует строго регламентировать и регулировать. Для этого разрабатывается специальное Положение, которое затем утверждается Правлением банка.

Руководитель отдела доверительного управления подчиняется президенту или вице-президенту банка. Они отвечают за прибыль­ное функционирование отдела и вырабатывают эффективную политику проведения доверительных операций совместно с други­ми подразделениями банка.

С учетом особенностей деятельности банков они принимают на себя обязанности доверительного управляющего, когда объек­том доверительного управления являются денежные средства и ценные бумаги. Среди возможных объектов инвестирования раз­личают субфедеральные и муниципальные облигации, акции и облигации российских предприятий, эмиссионные ценные бума­ги, выпущенные резидентами Российской Федерации, номини­рованные в иностранной валюте. Конкретные объекты инвестиро­вания и их удельный вес в портфеле инвестиций согласовываются клиентом и банком и фиксируются в инвестиционной деклара­ции, положения которой являются обязательными для соблюде­ния банком. Банк устанавливает минимальный размер денежных средств (рыночной стоимости ценных бумаг), принимаемых в индивидуальное доверительное управление.

Если доверительное управление связано только с осуществлением управляющим прав по ценным бумагам, то наличие лицен­зии на данную деятельность не требуется.

Коммерческий банк может также выступать в роли учредителя управления и вправе передавать в доверительное управление все виды имущества, за исключением денежных средств, как в нацио­нальной, так и в иностранной валюте.

Правоотношения между участниками операции по доверитель­ному управлению имуществом регламентируются договором доверительного управления имуществом. Договор должен содержать следующие разделы:

• предмет договора;

• порядок и условия доверительного управления;

• порядок возмещения расходов, связанных с доверительным управлением, и уплаты вознаграждения управляющему;

• ответственность сторон и порядок распределения убытков;

• срок договора и порядок его досрочного расторжения;

• юридические адреса и подписи сторон.

Договор доверительного управления имуществом заключается на срок, не превышающий пяти лет.

Сторона, которая отказывается от договора доверительного управления, должна уведомить об этом другую сторону за три месяца до окончания срока договора.

При прекращении договора имущество, находящееся в дове­рительном управлении, возвращается учредителю управления.

Неотъемлемой частью договора доверительного управления является инвестиционная деклар ация. Инвестиционная деклара­ция составляется только тогда, когда денежные средства вкла­дываются в ценные бумаги. Если же объектом доверительного управления являются сами ценные бумаги, то декларация не составляется. В инвестиционной декларации оговариваются сле­дующие условия:

• достижение наибольшей коммерческой эффективности ис­пользования денежных средств учредителя управления как цели доверительного управления;

• поддержание в течение всего срока действия договора уста­новленной структуры активов (соотношения между суммой денег и стоимостью бумаг);

• срок действия декларации (не должен превышать срока дого­вора).

Доверительному управляющему, являющемуся эмитентом цен­ных бумаг, переданных в управление, запрещается отчуждать пе­реданные бумаги в свою собственность или собственность своих учредителей, закладывать полученные бумаги, передавать их на хранение с определением в качестве распорядителя или получа­теля депозита третьего лица, а также обменивать их на иные свои бумаги.

Доверительный управляющий представляет учредителю управле­ния и выгодоприобретателю отчет о своей деятельности в сроки и в порядке, которые установлены договором доверительного управ­ления имуществом.

В случае непроявления доверительным управляющим должной заботливости об интересах выгодоприобретателя или учредителя управления он должен возместить им убытки по утрате или по­вреждению имущества и упущенную выгоду за время доверитель­ного управления имуществом, если не докажет, что убытки про­изошли вследствие непреодолимой силы либо действий самих выгодоприобретателя или учредителя управления.

При реализации договора доверительного управления вся при­быль (за минусом расходов на управление) принадлежит учреди­телю управления. В случае же, когда в связи с доверительным управ­лением имуществом возникают долги по обязательствам, они по­гашаются за счет этого имущества, а при недостаточности снача­ла за счет имущества доверительного управляющего, а затем за счет имущества учредителя управления, не переданного в дове­рительное управление.

Доверительный управляющий имеет право на вознаграждение, предусмотренное договором доверительного управления имуще­ством, а также на возмещение необходимых расходов, произве­денных им при доверительном управлении имуществом, за счет доходов от использования этого имущества.

При передаче в доверительное управление ценных бумаг мо­жет быть предусмотрено объединение ценных бумаг, передавае­мых в доверительное управление разными лицами. Наиболее рас­пространенная форма организации доверительного управления -это общие фонды банковского управления.

Общие фонды банковского управления представляет собой имущественный комплекс, в который входит переданное в управ­ление юридическими и физическими лицами имущество (денеж­ные средства, ценные бумаги и другие активы), объединенное на правах общей собственности, а также имущество, приобретаемое управляющим в ходе доверительного управления.

Обычно в качестве основных объектов вложений рассматрива­ются акции перспективных организаций. Для поддержания лик­видности и страхования от рисков на рынке корпоративных ак­ций часть активов общих фондов инвестируется в рублевые сред­ства и государственные ценные бумаги. При этом целью инвести­рования является постоянное реинвестирование прироста иму­щества учредителей таких фондов. Операции с имуществом, вло­женным в общие фонды банковского управления, должны вес­тись в строгом соответствии с инвестиционной декларацией, за­регистрированной в главном территориальном учреждении Банка России.

Клиент в роли учредителя доверительного управления переда­ет имущество в общий фонд на основании договора, заключенно­го с банком — доверительным управляющим. При передаче в фонд ценных бумаг, которые по условиям их выпуска хранятся и(или) учитываются в депозитарии или в реестре владельцев ценных бу­маг, учредитель управления принимает все необходимые меры для перевода указанных бумаг со своего счета в депозитарии на счет управляющего или дает соответствующее распоряжение реестродержателю для перерегистрации бумаг. При этом при передаче именных ценных бумаг учредитель доверительного управления уведомляет эмитента таких ценных бумаг об уступке требования по этим бумагам, в результате чего доверительный управляющий должен быть внесен в реестр владельцев данных ценных бумаг. Стоимость ценных бумаг, передаваемых в доверительное управле­ние, устанавливается по текущему рыночному курсу.

При передаче в управление денег учредитель переводит их на указанный в договоре счет доверительного управляющего, на ко­тором должны учитываться все деньги, составляющие общий фонд банковского управления.

Имущество, переданное в общий фонд разными учредителями управления, а также приобретаемое доверительным управляющим при выполнении им своих функций, является общей собственно­стью всех учредителей управления.

В процессе доверительного управления имуществом клиентов могут возникнуть финансовые риски, связанные с внутренними и внешними факторами, влияющими на деятельность доверитель­ного управляющего. Банки идентифицируют такие риски исходя из установленных в инвестиционной декларации операций и объек­тов этих операций. Рассмотрим основные из этих рисков.

Имущество, переданное в доверительное управление, подвержено рыночному риску, возникающему в связи с неблагоприятными движением рыночных цен. Изменение рыночных цен происходит по причинам, которые, как правило, не зависят от банка – доверительного управляющего.

Необходимо иметь в виду, что инвестиции в инструменты фондового рынка являются рисковыми инвестициями. При возможности получить доходность вложений, значительно превышающую ставки банковских депозитов, имеется реальная вероятность понести потери. Банк не гарантирует какой-либо доходности от размещения средств, передаваемых в доверительное управление. Более того, поскольку рыночный риск инвестиций лежит на клиенте, при определенном развитии ситуации на фондовом рынке возможен и отрицательный финансовый результат от инвестиций.

Кредитная организация осуществляет описание рисков исходя из установленных в инвестиционной декларации операций и объектов этих операций.

6 Организация бухгалтерского учета в кредитных организациях

6.1 Организация работы бухгалтерской службы. Баланс кредитной организации

Бухгалтерскому учету в банках присуще отличительные черты, обусловленные спецификой обслуживания сферы денежного обращения, что отражается в организации учетно-операционной работы.

Организация учетно-операционной работы в банке включает в себя:

· построение учетно-операционного аппарата;

· организацию рабочего дня и документооборота;

· внутрибанковский контроль.

В структуре учетно-операционного аппарата выделяются учетные группы, которые ведут счета, однородные по экономическому содержанию. Количество групп и их состав зависит от направления и масштаба деятельности банка.

Организация учетно-операционной работы должна обеспечивать выполнение следующих условий:

· все операции с документами, принятыми от клиентов в течении операционного дня, отражаются в бухгалтерском учете за этот день;

· движение денежных средств по документам клиента должно производиться в тот же операционный день;

· бухгалтерский ежедневный баланс составляется не позднее начала следующего дня;

При оформлении банковских операций необходимо обеспечить контроль над их законностью и сохранностью средств. Ответственный исполнитель проверяет правильность оформления документа и заверяет его своей подписью. Если документ требует дополнительной проверки, то он передает его контролеру,- после его проверки операция исполняется. Все проведенные операции с различной степенью детализации отражаются на счетах бухгалтерского учета.

Бухгалтерия является одним из структурных подразделений банка. Но бухгалтерский аппарат банка не ограничивается бухгалтерией, как структурным подразделением, поскольку практически во всех подразделениях крупного банка есть бухгалтерские работники, формулирующие баланс банка по счетам соответствующих подразделений.

Завершающим этапом учетного процесса является общая характеристика состояния банка на конкретную дату.

баланс кредитной организации

Баланс банка характеризует в денежном выражении состояние ресурсов коммерческого банка, источники их формирования и направления использования, а также финансовые результаты деятельности банка на начало и на конец отчетного периода.

Баланс банка - основной документ бухгалтерского учета, отражающий суммы остатков всех лицевых счетов аналитического учета. Анализ сведений, отраженных в балансе, позволяет дать комплексную характеристику деятельности банка за определенный период. Оценка баланса позволяет определить наличие собственных средств, изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов и т.д. Кроме того на основе баланса можно судить о состоянии ликвидности, доходности и о возможных перспективах развития коммерческих банков.

Состав и структура баланса банков зависят от характера и специфики их деятельности, принципов построения бухгалтерского учета в кредитных учреждениях и применяемых банковских операций.

Выделяются следующие пользователи информации, содержащиеся в бухгалтерском учете:

· внутренние (руководители, учредители, участники организации);

· внешние (инвесторы, кредиторы и др.).

Основными задачами бухгалтерского учета являются:

· формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и об её имущественном положении;

· ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;

· определение внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации и предотвращения отрицательных результатов ее деятельности.

Учетная политика банка основана на ПЛАНЕ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА в кредитных организациях Российской Федерации и Правилах бухгалтерского учета, которые разработаны на основе накопленного опыта деятельности банковской системы в нашей стране и сложившейся практики банковского учета в зарубежных государствах. Бухгалтерский учет ведется в валюте Российской Федерации – в рублях – путем двойной записи на взаимосвязанных счетах непрерывно с момента регистрации банка в качестве юридического лица до его реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством РФ.

6.2 Аналитический и синтетический учет.

Документами аналитического учета являются:

- лицевые счета. Порядок отражения операций по лицевым счетам определен при характеристике каждого счета (часть II настоящих Правил) Лицевым счетам присваиваются наименования и номера. Реквизит 1.1 открываемых счетов и порядок их нумерации приведены в Приложении 1 к настоящим Правилам.

Номер лицевого счета должен однозначно определять его принадлежность конкретному клиенту и целевому назначению. По истечении от четного года (после 31 декабря) разрешается новым счетам клиентов: присваивать номера лицевых счетов, закрытых в отчетном году. В лице­вых счетах показываются: дата предыдущей операции по счету, входящим остаток на начало дня, обороты по дебету и кредиту, отраженные по ка­ждому документу (сводному документу), остаток после отражения каждой операции (по усмотрению кредитной организации) и на конец дня Лицевые счета ведутся на отдельных листах (карточках), в книгах либо и виде электронных баз данных (файлов, каталогов), сформированных с использованием средств вычислительной техники. В реквизитах лицевых счетов отражаются: дата совершения операции, номер документа, вил (шифр) операции (шифр проведенного документа указан в Приложении 1 к настоящим Правилам), номер корреспондирующего счета, суммы - отдельно по дебету и кредиту, остаток и другие реквизиты.

Допускается ведение учета взносов акционеров, вкладов физических лиц, расчетов с работниками кредитной организации, учета основных средств, материальных запасов и других операций по отдельным программам с отражением на соответствующих счетах в балансе итоговыми суммами.

В соответствии с Федеральным законом "О банках и банковской дея­тельности" порядок открытия, ведения и закрытия кредитной организацией счетов клиентов, как в рублях, так и в иностранной валюте, устанавлива­ется Банком России. Для открытия счета клиент представляет необходи­мые документы юридической службе кредитной организации, которая проверяет правильность оформления документов, оформляет договор банковского счета. Сформированное юридическое дело хранится в юридической службе. Иной порядок и место хранения юридического дела может устанавливаться внутренним регламентом кредитной организации.

Для открытия счета в бухгалтерию (главному бухгалтеру, его заместителю, начальнику отдела - в зависимости от порядка, установленного в кредитной организации) представляется распоряжение руководства кредитной организации об открытии счета с приложением карточки с образцами подписей и оттиска печати, заверенной в установленном порядке. В распоряжении указывается владелец счета, номер и дата договора банковского счета, порядок и периодичность выдачи выписок счета. Распоряжение после открытия счета с отметкой должностных лиц бухгалтерии, указанных выше, передается в юридическую службу для помещения юридическое дело клиента.

Необходимое количество экземпляров карточек с образцами подписей и оттиска печати для использования в работе ксерокопирует кредитная организация. Ксерокопии заверяет своей подписью главный бухгалтер кредитной организации или его заместитель.

Открытые счета клиентам регистрируются в книге регистрации от­рытых счетов. В этой книге должны быть следующие данные:

· дата открытия счета;

· дата и номер договора об открытии счета;

· наименование клиента;

· наименование (цель) счета;

· номер лицевого счета;

· порядок и периодичность выдачи выписок счета;

· дата сообщения налоговым органам, фондам об открытии счета;

· дата закрытия счета;

· примечание.

В книге для каждого номера и наименования счета второго порядка открываются отдельные листы, которые пронумеровываются, прошнуровываются и опечатываются. Книга заверяется подписью главного бухгалтера или его заместителя и хранится у главного бухгалтера в несгораемом шкафу (сейфе).

Счета физических лиц по вкладам (депозитам) открываются с соблюдением требований гражданского законодательства Российской Федерации. Открытые физическим лицам счета по вкладам (депозитам) отражаются в книге регистрации открытых счетов на общих основаниях.

Если законодательством Российской Федерации не предусмотрено сообщать налоговым органам, внебюджетным фондам об открытии счета, то в книге регистрации счетов в графе "дата сообщения налоговым орга­нам, фондам об открытии счета" делается надпись "не требуется".

Лицевые счета, открываемые для учета имущества, расчетов, участия, капитала, доходов, расходов, результатов деятельности и т. п., также ре­гистрируются в книге регистрации открытых счетов по внутрибанковским операциям.

Учетной политикой кредитной организации может быть предусмотри но ведение книги регистрации лицевых счетов в электронном виде и подписание ее аналогами собственноручной подписи главного бухгалтер или его заместителя, при этом должны быть обеспечены меры зашиты информации от несанкционированного доступа. В этом случае из ЭВМ ежедневно распечатываются отдельные ведомости вновь открытых и закрытых счетов, которые подшиваются в отдельное дело и хранятся главного бухгалтера или его заместителя. На каждое первое число года следующего за отчетным, а при необходимости - в другие сроки в течение года ведущаяся в ЭВМ книга регистрации счетов выводится на пе­чать. Отдельные листы книги сшиваются, пронумеровываются, скрепляются печатью и подписываются главным бухгалтером. Сформированная книга регистрации счетов сверяется с ведомостями открытых и закрытых счетов, прошнуровывается, опечатывается, подписывается главным бухгалтером или его заместителем и сдается в архив. При необходимости кредитная организация может вести несколько книг регистрации счетов с обязательной сквозной нумерацией каждого листа по всем книгам.

Внесение изменений в книгу учета лицевых счетов клиентов осуществляется только с разрешения главного бухгалтера либо его заместителя.

После открытия счета завизированные главным бухгалтером или его заместителем либо другим лицом, которому предоставлено это право, карточки с образцами подписей и оттиска печати с указанием на них порядка и периодичности выдачи выписок счета (распорядителям счета по доверенности, которая хранится вместе с карточкой образцов подписей и оттиска печати, почтой, через специальные абонентские ящики, ежедневно, один раз в 3, 5, 10 и т. д. дней) передаются соответствующим работникам кредитной организации.

При временной замене документов (карточек с образцами подписей и оттиска печати и других) по действующим счетам клиентов документы принимаются главным бухгалтером или по его поручению - заместителем главного бухгалтера либо начальником отдела, которые проверяют доку­менты и заверяют их своей подписью.

В случае закрытия счета, а также при изменении наименования орга­низации либо номера счета владелец счета обязан возвратить кредитной организации чековые книжки с оставшимися неиспользованными чека­ми и корешками при заявлении, в котором указываются номера возвра­щаемых неиспользованных чеков. Если счет закрывается, то в этом заяв­лении должно содержаться подтверждение остатка средств на счете на день закрытия и указание по перечислению остатка средств.

Лицевые счета клиентов печатаются применительно к действующим формам бланков в двух экземплярах и передаются в бухгалтерию. Второй экземпляр является выпиской из лицевого счета и предназначается для выдачи или отсылки клиенту.

Лицевые счета, выписки из которых клиентам не выдаются, печата­ются в одном экземпляре. Лицевые счета, ведущиеся в виде электронных баз данных, распечатываются для выдачи клиенту в виде выписки, если иное не предусмотрено договором с клиентом.

Выписки из лицевых счетов, распечатанные с использованием средств вычислительной техники, выдаются клиентам без штампов и подписей работников кредитной организации. Если по каким-либо причинам счет велся вручную или на машине, кроме ЭВМ, то выписки этих счетов, выдаваемые клиентам, оформляются подписью бухгалтерского работника, едущего счет, и штампом кредитной организации. В таком порядке оформляется каждый лист выписки.

Выписки на бумажных носителях выдаются в порядке и сроки, указанные в карточках с образцами подписей и оттиска печати. На лицевом чете (первом экземпляре) бухгалтерским работником ставится штамп

Выписка выдана за "__"_________г. в порядке______________________

Подпись работника кредитной организации________________________

Дата "__"_____________г.".

Изменение порядка выдачи выписок может быть допущено только в случаях, если выписку желают получить распорядители счетом (один из них). В других случаях отступление от согласованного с клиентом порядка может разрешить главный бухгалтер, его заместитель, начальник отдела.

По суммам, проведенным по кредиту, к выпискам из лицевых счетов должны прилагаться документы (их копии), на основании которых совершены записи по счету.

На документах, прилагаемых к выпискам, должен проставляться штамп и календарный штемпель даты провода документа по лицевому счету. Штамп проставляется только на основном приложении к выписке. На тех дополнительных документах, которые поясняют и расшифровы­вают содержание и общую сумму операций, обозначенных в основном приложении, штамп не ставится. В случае, если прилагаемые к выпискам документы, на основании которых совершены записи по счету, предъяв­ляются клиенту в электронном виде, то указанные документы:

- подписываются аналогами собственноручной подписи уполномочен­ного лица;

- содержат дату провода документа по лицевому счету.

Не заверяются оттиском указанного штампа лишние экземпляры оп­лаченных расчетных документов, прилагаемые к выпискам из счетов кли­ентов, уже снабженные штампом кредитной организации на ранней ста­дии их обработки, а также документы по приходным кассовым операциям.

Владелец счета обязан в течение 10 дней после выдачи ему выписок письменно сообщить кредитной организации о суммах, ошибочно запи­санных в кредит или дебет счета. При непоступлении от клиента в ука­занные сроки возражений совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными.

Письменные и устные справки о совершаемых операциях по счетам вы­даются только в случаях, предусмотренных Федеральным законом "О бан­ках и банковской деятельности" и другими законодательными актами.

В случае утери клиентом выписки из лицевого счета ее дубликат может быть выдан клиенту только с письменного разрешения руководите I кредитной организации или его заместителя по заявлению клиента, котором он обязан указать причины утраты выписки, подписанному руководителем и главным бухгалтером организации, физическим лицом владельцем счета. На титульной части дубликата делается надпись:

"Дубликат выписки за " __"__________г.".

Дубликаты выписок из лицевых счетов составляются на бланках лицевых счетов с защитной сеткой. Если имеется техническая возможность дубликаты выписок из лицевых счетов могут составляться на ЭВМ или получаться посредством ксерокопии.

Дубликат выписки подписывается бухгалтерским работником и главным бухгалтером, или его заместителем, или начальником отдела, скрепляется оттиском печати кредитной организации и выдается представителю клиента под расписку на заявлении.

На титульной части лицевого счета, по которому составлен дубликат делается надпись:

"__"________г. Выдан дубликат выписки".

Эта надпись скрепляется подписями главного бухгалтера или его заместителя.

После выдачи (высылки) выписок клиентам лицевые счета за отчетный месяц брошюруются в пачки в возрастающем порядке номеров сче­тов по балансовым и внебалансовым счетам и сдаются в архив. База данных лицевых счетов в ЭВМ ведется с обязательным дублированием, как минимум на двух различных носителях, и должна обеспечивать сохранение информации в течение срока, установленного для хранения соответствующих документов;

- ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам балансовым и внебалансовым счетам. Ведомость составляется ежедневно. По решению руководства кредитной организации ведомость остатков в разрезе лицевых счетов по счетам, требующим конфиденциальности, составляется отдельно. В общую ведомость остатков включаются итоги по этим счетам. Ведомость остатков по счетам ведется по форме, приведенной в Приложении б к настоящим Правилам:

- ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств. Ведомость ведется по счетам, по которым определены сроки размещения (при­влечения) средств, по форме, приведенной в Приложении 7 к на­стоящим Правилам, программным путем ежедневно и выдается на печать из ЭВМ по мере необходимости.

Документами синтетического учета являются:

- ежедневная оборотная ведомость. Ежедневная оборотная ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам по форме, при­веденной в Приложении 8 к настоящим Правилам. Внутри месяца обороты показываются за день. Кроме этого, на 1 число составляется оборотная ведомость за месяц, на квартальные и годовые даты - на­растающими оборотами с начала года;

- ежедневный баланс. Форма баланса, а также порядок его составления изложены в Приложении 9 к настоящим Правилам. Требования, ко­торым должен отвечать баланс, изложены в первой части настоящих Правил. Ежедневный баланс по операциям, совершаемым непосред­ственно кредитной организацией, должен быть составлен за истекший день до 12 часов местного времени на следующий рабочий день, сводный баланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по опера­циям, непосредственно выполняемым кредитной организацией. Ба­ланс для публикации составляется на основе баланса по счетам второ­го порядка по форме, утвержденной Банком России. Балансы и оборотные ведомости подписываются после их рас­смотрения руководителем кредитной организации, главным бухгалтером «ли по их поручению - заместителями.

Ведомость остатков по счетам, ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств подписываются после рассмотрения главным бухгалтером или по его поручению - заместителем главного бухгалтера.

Суммы , отраженные по счетам аналитического учета, должны соответствовать суммам, отраженным по счетам синтетического учета. Это должно достигаться устойчивым программным обеспечением, одновременным отражением в ЭВМ, как сказано выше, операций во взаимосвязанных регистрах бухгалтерского учета.

Перед подписанием баланса главный бухгалтер или по его поручению работник кредитной организации должен сверить:

- соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в ба­лансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведомости ос­татков по счетам;

- соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в ве­домости остатков по счетам, остаткам, показанным в ведомости ос­татков размещенных (привлеченных) средств.

О произведенной сверке делается соответствующая запись в балансе перед подписями должностных лиц. Если по поручению главного бухгал­тера сверку производил бухгалтерский работник, то он визирует надпись о произведенной сверке.

При выявлении расхождений выясняются причины и принимаются меры к их устранению. Если необходимо сделать исправительные про­водки, то они делаются в установленном порядке.

Исправление ошибки совершается в момент ее обнаружения. Перепе­чатывание материалов аналитического и синтетического учета не допус­кается.

6.2.1 Документация, Документооборот и внутрибанкоский контроль

Документ - свидетельство, доказательство. Основой бухгалтерского учета являются документы, поступающие в составе ежедневной отчетности от операционных частей банка. А также составленные непосредственно в бухгалтерии банка и содержащих информацию о процессах подлежащих учету – в бухгалтерском учете банка по средствам документов, получают отражения различные расчетно–денежные операции.

Документация – означает составление документов или оформление операций банка документами, т.е. документация – совокупность банковских документов.

Специальная банковская документация разрабатывается и утверждается ЦБ РФ и обязательна к применению юридическими и физическими лицами, которые производят через банки расчетные, ссудные и прочие операции. Основные виды банковских документов, применяемых кредитными организациями при совершении банковских операций, представлены в табл.1. Перечисленные документы предназначены для регистрации операций, влияющих на балансовые показатели и подлежащие отражению на балансовых счетах.

Формы документов унифицированы, стандартны, их реквизиты предусмотрены положением о расчетных документах.

Таблица № 1.

Важным и обязательным фактором является наличие в документе информации аналитического и синтетического характера, указания корреспондирующих счетов и суммы (денежного выражения) совершаемой операции. Подписи материально ответственных лиц и контролеров сверяются с их образцами. В результате ввода первичной бухгалтерской информации, зафиксированной в документах, и её обработки бухгалтерия получает все необходимые выходные данные как аналитического, так и синтетического характера, отчетные формы, балансы и пр.

Под внутрибанковским документооборотом понимают – весь процесс движения расчетно-денежных документов, совершенный от момента изготовления документа и до полного завершения операции с отражением в бухгалтерском учете всех участников. Последующее прохождение документов по инстанциям с совершением определенных действий имеет большое контрольное значение.

Организация документооборота предполагает регулирование потоков документов, регламентирование времени поступления документов, непосредственно от клиентов и обработку их в разных частях аппарата банка по установленному графику. Распределение операционного времени для обслуживания клиентов способствует равномерному поступлению документов. Для обеспечения ритмичности работы кредитной организации разрабатывается график документооборота со строгой регламентацией времени передачи документов от одного исполнителя в кредитной организации другому.

В тесной взаимосвязи с внутрибанковским документооборотом находится внутрибанковский контроль – совокупность средств и методов проверки правильности оформления расчетно–денежных документов и их учетов банка.

В современной банковской практике различают следующие виды внутрибанковского контроля:

1. предварительный – контроль осуществляется ДО совершения операции.

2. текущий – контроль осуществляется В ПРОЦЕССЕ документооборота и при заключении операций банка за день.

3. последующий – контроль проводится на отдельных участках учетно-операционной работы, охватывая выборочной проверкой все стороны деятельности банка, т. е. осуществляется наиболее эффективным комплексным методом.

7. Учет кассовых операций. Учет расчетных операций.

7.1 Кассовые операции

Счет № 20202 "Касса кредитных организаций"

Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе кредитной организации (филиала) и отдельных внутренних структурных подразделениях, кроме обменных пунктов и операционных касс, находящихся вне помещений кредитной организации.

По дебету счета отражается поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России.

По кредиту счета отражается списание денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными активами Банка России.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета: по операционной кассе кредитной организации (филиала), по отдельным внутрен­ним структурным подразделениям и по хранилищам ценностей, а также ТЮ видам валют, по учету авансов денежной наличности, выданных (полученных) для осуществления кассового обслуживания населения в после-' Операционное время кредитной организации, в выходные, праздничные дни.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 № 1455-У)

Счет № 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 № 1455-У)

Назначение счета: счет предназначен для учета принадлежащих кредитной организации чеков (в том числе дорожных чеков), номиналь­ная стоимость которых указана в иностранной валюте.

По дебету счета отражается номинальная стоимость чеков (в том чис­ле дорожных чеков) в иностранной валюте, купленных (оплаченных) кредитной организацией (в том числе у физических лиц), в корреспон­денции с корреспондентскими счетами кредитной организации, счетами Клиентов, счетом кассы и другими счетами.

По кредиту счета отражается номинальная стоимость чеков (в том числе дорожных чеков) в иностранной валюте, проданных кредитной ор­ганизацией, в корреспонденции со счетами юридических и физических лиц, Корреспондентскими счетами кредитной организации, счетом кассы, счетом отосланных чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути и другими счетами.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам че­ков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых ука­зана в иностранной валюте, и видам иностранных валют.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 № 1455-У)

Счет № 20206 "Касса обменных пунктов"

Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денеж­ных средств в рублях, иностранной валюте и чеков (в том числе дорож­ных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, находящихся в кассах обменных пунктов, принадлежащих данной кредитной организации.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 № 1455-У)

Совершение обменных операций и отражение их в учете производит­ся в порядке, установленном нормативными актами Банка России.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому обменному пункту и виду валют.

Счет № 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций"

Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денеж­ных средств в рублях и иностранной валюте и чеков (в том числе дорож­ных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной ва­люте, находящихся в операционных кассах, которые расположены вне помещений кредитной организации.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 № 1455-У)

Порядок совершения операций операционными кассами изложен в соответствующих нормативных актах Банка России.

По дебету счета отражаются наличные денежные средства в рублях и иностранной валюте, поступающие в операционную кассу в порядке подкреплений от кредитной организации, от юридических и физических лиц для зачисления на свои расчетные, текущие, депозитные и прочие счета, а также суммы, поступающие для зачисления в доходы бюджетов, и другие поступления наличных средств, предусмотренные правилами осуществления расчетов наличными денежными средствами, соответст­венно - в корреспонденции со счетами клиентов, доходов бюджетов, сче­тов по учету доходов кредитных организаций. Полученные подкрепления в учете отражаются в корреспонденции со счетами учета кассы, денеж­ных средств в пути, а другие поступления - в корреспонденции с соот­ветствующими счетами.

По кредиту счета отражается списание денежных средств в рублях и иностранной валюте при осуществлении операций по выдаче юридиче­ским и физическим лицам наличных денежных средств на выплату зара­ботной платы, стипендий, пенсий, пособий, командировочных, хозяйст­венных и других расходов, при погашении ценных бумаг и их приобре­тении у физических лиц, при инкассировании кредитной организацией по окончании операционного дня денежной наличности и других ценно­стей, в корреспонденции со счетами клиентов кредитной организации, счетами по учету кредитов физических лиц, ценных бумаг, кассы, де­нежных средств, отправленных в другие кредитные организации, подраз­деления своей кредитной организации, сданных в РКЦ.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой операцион­ной кассе, находящейся вне помещения кредитной организации, и по видам валют.

Счет № 20208 "Денежные средства в банкоматах"

Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денеж­ных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в банкоматах, и операций, совершаемых с использованием данных денежных средств.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.04.2005 № 1571-У)

По дебету счета отражаются вложенные при загрузке в банкоматы на­личные денежные средства в корреспонденции со счетом учета кассы и внесенные клиентами - в корреспонденции со счетами учета незавер­шенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием пла­тежных карт, банковскими счетами клиентов, счетами учета средств для расчетов чеками, предоплаченными картами.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.04.2005 № 1571-У)

По кредиту счета отражаются выданные из банкоматов наличные де­нежные средства в корреспонденции со счетами учета незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, банковскими счетами клиентов, счетом учета средств для расчетов чека­ми, предоплаченными картами, со счетом кассы при разгрузке и выемке наличных денежных средств и в установленных случаях с другими счетами.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.04.2005 № 1571-У)

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банкомату, принадлежащему кредитной организации, и видам валют.

Счет № 20209 "Денежные средства в пути"

Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денеж­ных средств в рублях и иностранной валюте, отосланных из кассы кре­дитной организации (филиала) другим кредитным организациям (филиа­лам), своим филиалам и внутренним структурным подразделениям, для подкрепления банкоматов, сданных в РКЦ Банка России до зачисления их на корреспондентский счет и в других случаях, установленных норма­тивными актами Банка России.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 № 1455-У)

На этом же счете учитывается денежная наличность, отосланная из внутренних структурных подразделений кредитной организации, и в дру­гих случаях, установленных нормативными актами Банка России, в кассу кредитной организации (филиала).

(вред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 № 1455-У)

По дебету счета проводятся суммы высланных наличных денежных средств в указанных выше случаях в корреспонденции со счетом учета кассы, а также суммы выручки, проинкассированной накануне и не пересчитанной, в корреспонденции со счетом по учету инкассированной денежной выручки.

По кредиту счета производится списание сумм при поступлении де­нежных средств по назначению, зачислении на корреспондентский или другой счет кредитной организации.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому, получателю, которому отосланы денежные средства, и по видам валют.

Счет № 20210 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути"

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 № 1455-У)

Назначение счета: счет предназначен для учета оплаченных чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланных другим кредитным организациям, банкам-нерезидентам, иностранным банкам (далее по тексту пункта - банки) или филиалам своей кредитной организации.

Счет ведется в банке-отправителе чеков (в том числе дорожных че­ков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

По дебету счета проводятся суммы чеков (в том числе дорожных че­ков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланных в другие банки, или филиалы своей кредитной организации для оплаты или на комиссию, в корреспонденции со счетом учета чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

По кредиту счета производится списание сумм отосланных чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, после получения документов, подтверждающих их получение банком-получателем, а также в случае непринятия чеков бан­ком к оплате, на основании его сообщения с приложением возвращен­ных, неоплаченных чеков, в корреспонденции со счетами банков-коррес­пондентов или филиалов своей кредитной организации.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банку, филиалу кредитной организации, которым отосланы чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в ино­странной валюте, и по видам иностранных валют.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 № 1455-У)

7.1.1 Учет расчетных операций по счетам клиентов

Счета

№ 405 «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности»

№ 406 «Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»

№ 407 «Счета, негосударственных организаций »

Счета предназначены для учета средств на счетах финансовых, коммерческих, некоммерческих организаций. Счета пассивны.

Организация, деятельность которой в основном связана с оказанием услуг финансового характера, относится к финансовым организациям. Счета финансовым организациям открываются на балансовых счетах второго порядка, имеющих соответствующие наименования.

На балансовых счета второго порядка «Коммерческие организация» открывают счета организациям, основной целью деятельности которых является извлечение прибыли.

Организации, не имеющих в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли и не распределяющие полученную прибыль между участниками, относятся к коммерческим.

Счета таким организациям открываются на балансовых счетах второго порядка, имеющих соответствующее наименование.

В кредит счетов зачисляются суммы поступающие указанным организациям, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами организации, счета учета бюджетных, внутрибанковских операций, учета кредитов и другими счетами.

По дебету счетов отражаются суммы, списываемые со счетов, в корреспонденции со счетами, указанными по кредиту.

Счет № 40802 «Индивидуальные предприниматели»

Назначение счета: учет поступления и расходования денежных средств физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы денежных средств, поступившие от осуществляемой деятельности, суммы предоставленных кредитов и другие поступления средств, предусмотренные нормативными актами Банка России.

По дебету счета проводятся суммы перечислений и выдач по расходным операциям.

Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету кассы, депозитов, корреспондентскими, расчетными счетами клиентов.

В аналитическом учете открываются лицевые счета по каждому физическому лицу, осуществляющему предпринимательскую деятельность.

Счет № 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц»

Назначение счета: учет на договорных условиях депозитов, вкладов, прочих привлеченных средств юридических и физических лиц. Характер привлекаемых средств определяется условиями договора. Счет пассивный.

7.2 Учет межбанковских расчетов.

В условиях существования коммерческих банков необходимо установление взаимосвязи между ними, которые реализуются через систему корреспондентских отношений.

Основная экономическая функция корреспондентских отношений – ускорение расчетов.

Корреспондентские счета могут открываться для каких – то конкретных операций.

Для проведения расчетных операций каждая кредитная организация, расположенная на территории РФ и имеющая лицензию ЦБРФ на осуществление банковских операций открывает по месту своего нахождения один корреспондентский счет в подразделении расчетнойсети БР.

Кредитная организация в праве открыть на имя каждого филиала по месту его нахождения один кор. субсчет в подразделении расчетной сети БР за исключением филиалов обслуживающихся в одном подразделении расчетной сети БР, головной кредитной организации или других филиалов кредитной организации. В этом случае расчетные операции осуществляются через корреспондентский счет головной кредитной организации.

Отношения между БР и обслуживаемым банком регулируется законодательством РФ и договором корреспондентского счета.

Договор корреспондентского счета заключается на согласованный сторонами срок и определяет:

· порядок расчетного обслуживания;

· права и обязанности сторон;

· способ обмена расчетными документами;

· порядок оплаты за оказываемые БР услуги;

· ответственность сторон за неисполнение/ не надлежащее исполнение своих обязательств.

Прием расчетных документов БР осуществляется независимо от остатка средств на корсчете банка на момент их принятия.

Платежи могут осуществляться в пределах средств имеющихся на момент оплаты с учетом средств поступающих в течении операционного дня, и кредитов БР.

Операции по корсчетам осуществляются на основании расчетных документов, поступивших в подразделение расчетной сети БР на бумажных носителях или в электронном виде, путем оплаты каждого расчетного документа.

Операции по списании денежных средств с корсчета банка или зачисления на этот счет подтверждается выпиской из корсчета. При получении выписки из корсчета с приложенными расчетными документами кредитная организация зачисляет денежные средства клиенту только при полном совпадении реквизитов указанными в выписке с реквизитами соответствующего расчетного документа.

Межбанковские операции

Межбанковские расчеты

Счет № 301 "Корреспондентские счета"

Учет корреспондентских отношений ведется на счете первого по­рядка № 301 с выделением счетов второго порядка для учета операций по конкретным корреспондентским счетам.

Счет № 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

Назначение счета: учет свободных денежных средств кредитной организации и расчетов с ней. Счет является активным. Расчеты кредит­ных организаций по поручениям клиентов и хозяйственным операциям производятся через корреспондентские счета кредитных организаций, открытые в РКЦ Банка России. На этих же счетах открываются коррес­пондентские субсчета филиалам кредитных организаций.

По дебету счета отражаются: учредительские взносы в уставный капи­тал кредитной организации; платежи от реализации ценных бумаг; полу­ченные и возвращенные межбанковские кредиты; поступившие денеж­ные средства для зачисления на расчетные, текущие, бюджетные счета клиентов, во вклады физических лиц, в депозиты юридических лиц; суммы поступлений за денежную наличность, сданную в РКЦ; суммы невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по другим балансовым счетам; погашенные кредиты клиентами других кредитных организаций; поступления с других коррес­пондентских счетов, возврат обязательных резервов в случаях, установ­ленных Банком России, а также поступления по другим финансово - хозяйственным операциям.

По кредиту счета - списанные денежные средства по поручениям клиентов с их расчетных, текущих, бюджетных счетов; выданный, пога­шенный межбанковский кредит; приобретение ценных бумаг (в том чис­ле по поручению клиента); покупка иностранной валюты (в том числе по поручению клиента); списание сумм невыясненного назначения; получение наличных денег; перечисление налогов; перечисление платежей во внебюд­жетные и другие фонды; перечисление средств в обязательные резервы; перечисление процентов и комиссий; перечисление на другие корреспон­дентские счета, а также по другим финансово - хозяйственным операциям.

Операции по корреспондентскому счету отражаются в корреспонден­ции с соответствующими счетами и осуществляются в пределах средств, имеющихся на счете.

В аналитическом учете ведется один лицевой счет.

Счет № 30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций"

Назначение счета: учет средств расчетных небанковских кредитных организаций и расчетных операций, производимых в пределах этих средствв установленном порядке. Счет № 30104 может использоваться для учета средств объединенного фонда поддержания ликвидности, создаваемого в целях гарантирования завершения расчетов по клирингу. Счет активный. Счет открывается на балансе расчетной небанковской кредитной ор­ганизации (далее по тексту - расчетная НКО).

По дебету счета проводятся суммы средств: поступившие от участников расчетов при депонировании ими средств в расчетной НКО; поступив­шие от участников расчетов при формировании или увеличении объеди­ненного фонда поддержания ликвидности расчетной НКО; поступившие от участников при погашении ими кредита и выплате процентов расчет­ной НКО; поступившие от участников при оплате услуг расчетной НКО; поступившие по другим финансово - хозяйственным операциям.

По кредиту счета проводятся суммы средств: перечисленные участни­кам расчетов при отзыве ими средств из расчетной НКО; перечисленные участникам по операциям с объединенным фондом поддержания лик­видности расчетной НКО; перечисленные по другим финансово - хозяй­ственным операциям; выданные наличными расчетной НКО на заработную плату и выплаты социального характера, на командировочные расходы и другие текущие хозяйственные нужды в соответствии с законодательст­вом Российской Федерации и пополнение операционной кассы в случае, если кассовое обслуживание клиентов разрешено расчетной НКО лицен­зией Банка России.

Дебетовый остаток по балансовому счету № 30104 в балансе расчетной НКО должен быть равен кредитовому остатку по лицевому счету этой расчетной НКО на балансовом счете № 30103 в балансе Банка России.

Для учета средств объединенного фонда поддержания ликвидности, созданного в целях гарантирования завершения расчетов по клирингу, на балансовом счете № 30104 в балансе расчетной НКО открывается от­дельный субсчет "Средства, используемые в целях поддержания ликвид­ности расчетной НКО".

Операции по корреспондентскому счету отражаются в корреспонден­ции с соответствующими счетами. В аналитическом учете ведется один лицевой счет.

Счет № 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в Банке России"

Назначение счета: учет в расчетном центре ОРЦБ средств участ­ников РЦ на корреспондентском счете, открытом в расчетном подразде­лении Банка России для расчетов по операциям на основании договора, заключенного между расчетным подразделением Банка России и расчет­ным центром ОРЦБ, и иных средств для расчетов по собственным опе­рациям расчетного центра ОРЦБ. Счет активный.

По дебету счета проводятся средства:

- поступившие участникам РЦ для осуществления расчетов по опера­циям на ОРЦБ - в корреспонденции со счетом "Счета участников РЦ ОРЦБ";

- поступившие из расчетного подразделения Банка России по итогам зачета обязательств и требований всех участников РЦ на секторах ОРЦБ, для которых установлен порядок расчетов по зачету обяза­тельств и требований учреждений Банка России по отношению к рас­четным центрам ОРЦБ (дебетовое сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения) - в корреспонденции со счетом учета расчетов по зачету обязательств и требований расчетных цен­тров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ;

- поступившие расчетному центру ОРЦБ по собственным операциям в корреспонденции с соответствующими счетами.

По кредиту счета списываются средства:

- перечисленные по поручениям участников РЦ из расчетных центров ОРЦБ, в корреспонденции со счетами участников РЦ;

- перечисленные в расчетное подразделение Банка России по итогам зачета обязательств и требований всех участников РЦ на соответст­вующих секторах ОРЦБ, для которых установлен порядок расчетов по зачету обязательств и требований учреждений Банка России по отно­шению к расчетным центрам ОРЦБ (кредитовое сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения), в корреспонденции со счетом учета расчетов по зачету обязательств и требований расчет­ных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ;

- перечисленные расчетным центрам ОРЦБ по собственным операциям в корреспонденции с соответствующими счетами.

Счет № 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций -корреспондентов"

Назначение счета: учет операций по корреспондентским отноше­ниям кредитных организаций (банков - корреспондентов с банками -респондентами). Счет пассивный.

Корреспондентский счет, открытый в банке - корреспонденте банку -респонденту, является счетом "ЛОРО".

По кредиту счета отражаются суммы в корреспонденции со счетами клиентов при списании платежей с их счетов, со счетами по хозяйствен­но-финансовой деятельности и межфилиальных расчетов кредитной ор­ганизации при осуществлении платежей в адрес банка-респондента, с корреспондентским счетом (субсчетом) кредитной организации при по­полнении счета "ЛОРО" и осуществлении платежей в адрес клиентов банка-респондента, со счетами незавершенных расчетов кредитных орга­низаций при совершении транзитного платежа, со счетами по учету средств клиентов по незавершенным расчетным операциям и средств клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России, со счетом кассы кредитных организаций при внесении банком-респондентом денежной наличности для подкрепления своего счета "ЛОРО".

По дебету счета отражаются суммы в корреспонденции со счетами клиентов при зачислении им средств, со счетами по хозяйственно-фи­нансовой деятельности кредитной организации при поступлении средств в адрес банка-корреспондента, со счетами незавершенных расчетов кре­дитной организации при совершении транзитного платежа и возврате бан­ком-корреспондентом средств банку-респонденту, со счетом кассы кредит­ных организаций при выдаче денежной наличности банку-респонденту.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку -респонденту.

Счет № 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"

Назначение счета: учет операций по корреспондентским отноше­ниям кредитных организаций (банков-корреспондентов с банками-рес­пондентами). Счет активный.

Корреспондентский счет, отражающий операции в балансе банка -респондента по корреспондентскому счету, открытому в банке-коррес­понденте, является счетом "НОСТРО".

По дебету счета отражаются суммы в корреспонденции со счетами клиентов при зачислении им средств, со счетами по хозяйственно-фи­нансовой деятельности кредитной организации при поступлении средств в адрес банка-респондента, со счетами незавершенных расчетов кредит­ной организации при совершении транзитного платежа и при подкреп­лении банком-респондентом своего счета "ЛОРО", а также в корреспон­денции со счетом кассы кредитных организаций при внесении денежной наличности на счет "ЛОРО" в банке-корреспонденте.

По кредиту счета отражаются суммы в корреспонденции со счетами клиентов при списании средств с их счетов, со счетом по учету средств клиентов по незавершенным расчетным операциям, со счетами по хозяй­ственно-финансовой деятельности, со счетами незавершенных расчетов кредитной организации при осуществлении транзитного платежа и воз­врате банком-корреспондентом средств со счета "ЛОРО", со счетом кас­сы кредитных организаций при получении денежной наличности со сче­та "ЛОРО" в банке-корреспонденте.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе каждого банка - корреспондента.

Счет № 30111 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в рублях"

Назначение счета: учет денежных средств в рублях, принадлежа­щих банкам-нерезидентам и числящихся на счетах, открытых в кредитных организациях в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России. Счет пассивный.

(в ред. Указания ЦБ РФ от П.06.2004 № 1447-У)

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в рублях по каждому банку-нерезиденту.

№ 30112 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в СКВ"

№ 30113 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в иностранных валютах с ограниченной конвертацией"

№ 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ"

№ 30115 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в иностранных валютах с ограниченной конвертацией"

Назначение счетов: учет средств в иностранных валютах банков -нерезидентов в кредитных организациях, а также средств в иностранных валютах в банках-нерезидентах. Счета №№30112, 30113 - пассивные, счета №№ 30114, 30115 - активные.

Операции по счетам совершаются в соответствии с нормативными ак­тами Банка России в пределах средств на счетах.

В аналитическом учете ведутся счета по каждому банку-нерезиденту, виду валюты, а также целевому назначению, если это предусмотрено в договорах с банками-нерезидентами.

№ 30116 "Корреспондентские счета кредитных организаций в драгоценных металлах"

№ 30117 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах"

№ 30118 "Корреспондентские счета в кредитных организациях в драгоценных металлах"

№ 30119 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в драгоценных металлах"

Назначение счетов: учет операций по корреспондентским отно­шениям кредитных организаций. Счета №№30116, 30117 - пассивные счета №№ 30118, 30119 - активные.

По дебету счетов №№ 30118, 30119 отражается стоимость драгоценных металлов, приобретенных кредитной организацией, зачисленных на счета клиентов без физической поставки, стоимость драгоценных металлов, от­правленных в физической форме в целях подкрепления корреспондентско­го счета, полученные в драгоценных металлах проценты, форвардные пре­мии, премии по свопам в корреспонденции с соответствующими счетами.

По кредиту счетов №№ 30118, 30119 отражается стоимость драгоцен­ных металлов, проданных кредитной организацией, списанных со счетов клиентов без физической поставки, стоимость драгоценных металлов, полученных в физической форме при списании средств с корреспондент­ского счета, выплаченные в драгоценных металлах проценты, форвард­ные премии, премии по свопам в корреспонденции с соответствующими счетами.

Операции по счетам №№ 30116, 30117 отражаются в порядке, проти­воположном учету операций, совершаемым по корреспондентским сче­там в кредитных организациях.

Учет операций по счетам ведется в соответствии с нормативными ак­тами Банка России. Операции совершаются в пределах остатка средств на счетах.

В аналитическом учете ведутся счета по каждому банку-корреспонденту.

№ 30122 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации - счета типа "К" (конвертируемые)"

№ 30123 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации - счета типа "Н" (неконвертируемые)"

Назначение счетов: учет денежных средств, принадлежащих бан­кам - нерезидентам и числящихся на счетах, открытых в кредитных ор­ганизациях в валюте Российской Федерации. Операции по счетам со­вершаются в соответствии с действующим валютным законодательством Российской Федерации, Инструкцией Банка России от 12.10.2000 № 93-И "О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нере­зидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам"', зарегистрированной в Министерстве юстиции Российской Фе­дерации 28.11.2000 № 2469 ("Вестник Банка России" от 07.12.2000 № 66-67), и другими нормативными актами Банка России. Счета пассивные.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в рублях по каждому банку- нерезиденту.

Счет № 30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции"

Назначение счета: учет денежных средств, операций и сделок небанковской кредитной организацией, осуществляющей депозитные и кредитные операции (далее по тексту - НДКО). Счет активный.

Операции по счету совершаются в соответствии с требованиями зако­нодательства Российской Федерации, в рамках деятельности, определен­ной лицензией Банка России на осуществление банковских операций, и нормативным актом об особенностях пруденциального регулирования дея­тельности небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозит­ные и кредитные операции, и другими нормативными актами Банка России.

По дебету счета отражаются суммы:

- поступившие от юридических лиц во вклады, в погашение кредитов и процентов по предоставленным кредитам и другим сделкам;

- поступившие от продажи иностранной валюты;

- прочих привлеченных средств по сделкам, разрешенным лицензией;

- поступившие от иных операций по финансово-хозяйственной деятельности.

По кредиту счета списываются суммы:

- вкладов, процентов по ним и прочих средств, возвращаемых юридическим лицам;

- направляемые НДКО на погашение полученных кредитов и возврат прочих привлеченных средств;

- направляемые на приобретение ценных бумаг, покупку иностранной валюты и осуществление сделок, разрешенных лицензией;

- перечисляемые по иным финансово-хозяйственным операциям.

Операции, проведенные по корреспондентскому счету НДКО в подразделении расчетной сети Банка России, отражаются по корреспондентскому счету в НДКО на основании выписки из корреспондентского сче­та НДКО в Банке России и той же календарной датой. Остаток средств на корреспондентском счете в НДКО должен быть равен остатку, указанному в выписке из корреспондентского счета НДКО в Банке России.

В аналитическом учете ведется один лицевой счет.

7.2.1 Учет доходов и средств бюджетов всех уровней

Органы федерального казначейства являются клиентами БР и кредитных организаций.

Статьей 155 БК предусмотрено, что счета бюджетов обслуживает БР, но осуществление отдельных операций с бюджетными средствами также возложены и на коммерческие банки.

1. осуществление операций по предоставлению бюджетных средств на возвратной основе;

2. обслуживание счетов бюджетов в случае отсутствия на соответствующей территории учреждений БР;

3. открытие счетов в кредитных организациях обслуживающих расчеты по сделкам совершаемыми с государственными ценными бумагами.

Счета федерального бюджета могут открываться только органами федерального казначейства, изменение их режима без соответствующего разрешения федерального казначейства не допускается.

ХАРАКТЕРИСТИКА СЧЕТОА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА СРЕДСТВ БЮДЖЕТОВ РАЗЛИЧНЫХ УРОВНЕЙ

Для учета средств бюджета различных уровней необходимо открытие счета первого порядка. 401 – средства федерального бюджета,

402 – средства бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов,

403 – прочие средства бюджетов,

404 – средства государственных внебюджетных фондов.

Балансовые счета используемые подразделением БР и коммерческих банков при обслуживании бюджетов делят по назначению на 5 групп:

1 группа. Пассивные счета на которые зачисляются доходы бюджетов различных уровней и с которых в ходе перераспределения бюджетных субъектов; – либо их перечисление на счета ОФК; - либо расходов средств бюджетополучателями.

40101 – «Доходы распределения органами федерального казначейства между уровнями бюджетных субъектов РФ»;

40202 – «Средства бюджетов субъектов РФ».

По дебету: суммы перечисляемые ОФК на счета соответствующих бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, возврат плательщикам налогов, сборов и иных платежей.

По кредиту: проводятся суммы поступивших доходов от уплаты плательщиками налогов, сборов и других платежей в бюджетную систему РФ.

2 группа. Пассивные счета органов федерального казначейства, на которых отражается расходуемая часть бюджетов всех уровней.

40105 – «Средства федерального бюджета»,

40116 – «Средства для выплат наличных денег бюджетополучателям».

По дебету: наличные денежные средства, выдаваемые и перечисляемые ОФК с лицевых счетов бюджетополучателей.

По кредиту: отражаются полученные ОФК средства, для зачисления на лицевые счета получателей бюджетных средств.

3 группа. Пассивные счета которые открываются банками для учета средств выделяемых из федерального бюджета бюджетополучателям на расходы.

По дебету: отражается перечисление на текущие счета бюджетополучателей, расходы распорядителей бюджетных средств и бюджетополучателей в соответствии с целевым назначением средств федерального бюджета.

По кредиту: суммы поступающих средств из соответствующих бюджетов на расходы распорядителей бюджетных средств и бюджетополучателей.

Если распорядителем является государственная организация: 40106, 40202, 40205.

Если распорядителем является не государственная организация: 40107, 40203, 40206.

4 группа. Активные и пассивные счета на которых учитываются операции МинФина по финансированию и кредитованию за счет средств федерального бюджета.

40111 - А; 40311 – А; 40108 - П;

40109 – А; 40310 - А 40110 – П;

40308 – А; 40307 – П; 40300 – П;

Для активных счетов: По дебету: отражается операции по финансированию и кредитованию за счет средств федерального бюджета.

По кредиту: возврат организациями средств федерального бюджета, выделенных для финансирования и кредитования.

Для пассивных счетов: По дебету: отражаетсявозврат организациями средств федерального бюджета, выделенных для финансирования и кредитования.

По кредиту: перечисление организацией % за пользование средствами федерального бюджета.

5 группа. Пассивные счета для учета средств государственных внебалансовых фондов.

40401 – 40410 - По дебету: отражаются операции по расходованию средств фондов.

По кредиту: отражаются средства поступившие в соответствующие бюджетные фонды.

8. Учет привлеченных депозитов и полученных кредитов.

8.1 Учет депозитных операций и полученных кредитов.

В бухгалтерском учете банковских учреждений вкладчики учитываются по отдельным лицевым счетам. Суммы депозитных вкладов по различным договорам, заключенным на разные сроки с одним клиентом, учитываются на различных лицевых счетах (учет их на одном лицевом счете не допускается).

Открытие депозитных счетов юридическими лицами возможно только при наличии справки налогового органа.

Все учреждения банков должны производить отчисления в фонд обязательных резервов Банка России по срочным счетам и счетам до востребования.

Бухгалтерский учет операций по депозитам

В соответствии с депозитными договорами внесены наличные (граждане) денежные средства на депозитные счета:

Дебет кассы,

Кредит соответствующего лицевого счета клиента в зависимости от срока. определенного договором.

Выдача вкладов - обратные проводки.

Если срок вклада превышает один месяц, то в последний рабочий день каждого месяца, если он не является днем выплаты процентов:

Дебет счета 61401 «расходы будущих периодов по кредитным операциям»,

Кредит счета 4741 1 «начисленные проценты по вкладам».

При наступлении сроков происходит выплата процентов за этот период с этих счетов:

Дебет счета 4741 1;

Кредит счета кассы и депозитов физических лиц

Одновременно;

Дебет счетов расходов по процента, уплаченным по депозитам,

Кредит счет 61401.

Если срок окончания договора приходится на середину месяца или на последний день последнего месяца:

Дебет счетов расходов по процентам, уплаченным по депозитам;

Кредит счета кассы и депозитов физических лиц

То есть, производится как бы двухступенчатое начисление процентов. Аналитический учет ведется по каждому договору с разделением обязательств - без нарушения сроков и с нарушением сроков.

Учет сберегательных сертификатов

Бухгалтерские операции по размещению и погашению сберегательных, а так же начислению и выплате процентов, причитающихся по сертификату, осуществляются на основании распоряжения (внутреннего документа банка) соответствующего структурного подразделения банка (филиала) бухгалтерскому подразделению банка, подписанного должностным лицом банка (филиала).

В распоряжении указываются серия и номер сертификата, содержание операций, а так же суммы для отражения в бухгалтерском учете.

Проценты на сумму сертификата начисляются со дня, следующего за датой поступления вклада (депозита) в кредитную организацию, по день, предшествующий дате востребования суммы вклада (депозита), указанной в сертификате при его выдаче. включительно. При этом за базу берется фактическое число календарных дней в году (365 или 566 дней соответственно) и величина процентной ставки (в процентах годовых), указанной на бланке сертификата. Если дни периода начисления процентов по сертификату приходятся на календарные годы с различным количеством дней (365 или 566 дней соответственно), то начисление процентов за дни. приходящиеся на календарный год с количеством дней 365. производится из расчета 365 календарных дней, а за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 366, производится из расчета 366 календарных дней в году.

Расчет процентов может осуществляться по формулам как простых, так и сложных процентов. Если в условиях выпуска сертификатов не указывается способ начисления процентов, то расчет осуществляется по формуле простых процентов.

Выпуск сертификатов

Учет выпущенных сертификатов осуществляется в сумме вклада (депозита), оформленного сертификатом, на счетах второго порядка балансовых счетов 522 «Выпущенные сберегательные сертификаты» по срокам погашения:

52201 - со сроком погашения до 30 дней и т.д.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по номеру серии сертификата. При этом осуществляются следующие бухгалтерские проводки:

Выпуск сберегательного сертификата:

Дебет корреспондентского счета депозитного счета клиента - физического лица счета кассы;

Кредит счета 522 по счету второго порядка в соответствии со сроком погашения, на сумму номинальной стоимости сертификата.

Заполненные в установленном порядке корешки сертификатов кредитных организаций, помещаемых в отдельные папки, хранятся в сейфах или металлический шкафах в уполномоченном подразделении кредитной организации с обеспечением сохранности до момента погашения.

Отражение в бухучете начисленных по сертификатам процентов

Кредитная организация начисляет проценты по сертификатам, исходя из суммы, указанной в реквизитах сертификата. Отражение в балансе процентов по сертификату осуществляется кредитной организацией не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. Проценты за последние календарные дни отчетного месяца, приходящиеся на нерабочие дни, должны быть отражены по соответствующим счетам бухгалтерского учета в балансе кредитной организации за последний рабочий день отчетного месяца.

При этом должно быть обеспечено ежедневное начисление процентов программным путем в разрезе каждого сертификата нарастающим итогом с даты последнего отражения начисленных процентов по лицевым счетам.

При предъявлении территориальным учреждением Банка России в качестве меры по усилению надзора за деятельностью кредитной организации требований о представлении в оперативном порядке бухгалтерских балансов с периодичностью, установленной территориальным учреждением Банка России, начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском учете о соответствии с установленной периодичностью представления бухгалтерских балансов.

Отнесение кредитной организацией - эмитентом сертификата процентов, начисленных по вкладу (депозиту), оформленному сертификатом на расходы банка (осуществление соответствующих бухгалтерских проводок), осуществляется «кассовым» методом или методом «начислений».

До издания Банком России нормативного акта, разрешающего осуществление бухгалтерского учета методом «начисления»,бухгалтерский учет операций по отнесению сумм начисленных процентов по сертификатам на доходы и расходы банка осуществляется «кассовым» методом.

«Кассовый» метод - отнесение банком - эмитентом сертификата начисленных по привлеченным денежным средствам процентов на его расходы (осуществление соответствующих бухгалтерских проводок) производится в день их уплаты, т.е. по факту исполнения обязательств по сертификату.

Метод «начислений » - все начальные проценты не позднее последнего рабочего дня текущего месяца относятся на расходы кредитной организации.

На основании распоряжения начисленные по сертификату проценты отражаются в бухгалтерском учете следующей проводкой:

«кассовый метод»:

Дебет счета 52502 «предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам»,

Кредит счета 52501 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам»;

Метод «начислений»:

Дебет счета 70 204 «Расходы по операциям с ценными бумагами»,

Кредит счета 52501 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам»;

Выплата процентов по сертификату осуществляется кредитной организацией одновременно с погашением сертификата при его предъявлении владельцем.

Если срок вклада (депозита) по сертификату истек, то кредитная организация несет обязательство оплатить означенные в сертификате суммы вклада и процентов по первому требованию его владельца. За период с даты востребования сумм по сертификату до даты фактического предъявления сертификата к оплате кредитной организацией - эмитентом сертификата проценты не начисляются и не выплачиваются.

Окончание срока сертификата и предъявление его к оплате

В конце операционного дня, являющегося последним рабочим днем перед датой востребования по сертификату, кредитной организации - эмитенту сертификата необходимо доначислить проценты до суммы указанной в реквизитах сертификата

«кассовый» метод:

Дебет счета 52502 «Предстоящие выплаты по процентам купона и дисконтам по выпущенным ценным бумагам»;

Кредит счета 52501 «Обязательства банка по процентам и купонам пи выпущенным ценным бумагам»;

Метод «начислений»:

Дебет счета 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами»,

Кредит счета 52501 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам».

Далее надо отнести номинальную стоимость сертификата на счета 52403 «выпущенные депозитные сертификаты к исполнению». Указанная операция отражается бухгалтерской проводкой:

Перенос номинальной стоимости сертификата:

Дебет счета 521 (522) по счетам второго порядка в соответствии со сроками погашения на сумму номинальной стоимости сертификата,

Кредит счетов 52403,52404.

Необходимо так же осуществить перенос начисленных процентов:

Дебет счета 52501 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпушенным ценным бумагам»,

Кредит счета 52405 «Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению».

Доначисление процентов может быть отражено и на балансовом счете 52405 «проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению».

В случае, когда дата востребования по сертификату приходится на нерабочий день, проводки, указанные выше, осуществляются в конце операционного дня последнего рабочего дня перед датой востребования по сертификату.

Прием предъявленного к оплате сертификата отражается бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 90~04 «собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения» на сумму номинальной стоимости сертификата

Кредит счета 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

Предъявленные к оплате сертификаты погашаются и приводятся к виду, исключающему дальнейшее их использование, сохраняя при этом все реквизиты бланка (вырезка в середине бланка сертификата ромбового отверстия, проставление на нем надписи или штампа «погашен» и т.п.), и вместе с корешками и платежными документами на перечисление сумм владельцу сертификата помещаются в документы дня.

Выплаты по сертификату отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

Дебет счетов 52403,52404 «выпущенные депозитные (сберегательные) сертификаты к исполнению » на сумму номинальной стоимости сертификата,

Дебет счета 52405 «Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению » на сумму процентов, удостоверенную сертификатом,

Кредит корреспондентского счета, расчетного (текущего) счета клиента, депозитного счета или счета кассы (при погашении сберегательного сертификата, владельцем которого является физическое лицо) на сумму номинальной стоимости сертификата и выплачиваемых процентов одновременно:

«кассовый» метод:

на сумму выплачиваемых процентов:

Дебет счета 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами»,

Кредит счета 52502 «Предстоящие выплатам по процентам .купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам»;

На сумму номинальной стоимости сертификата:

Дебет счета 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»,

Кредит счета 90704 «Собственные ценные бумаги .предъявленные для погашения».

В случае досрочного предъявления сертификата к оплате, если по каким либо причинам он не был оплачен в день предъявления, причитающиеся к выплате суммы (номинальная стоимость сертификата и проценты) в конце дня подлежат переносу на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению и бухгалтерский учет осуществляется в соответствии с вышеизложенным с учетом следующего.

Кредитная организация пересчитывает сумму ранее начисленных процентов по предусмотренной реквизитами сертификата ставке процента при досрочном предъявлении сертификата к оплате. При этом если рассчитанная сумма процентов больше, чем отраженная на соответствующих лицевых счетах балансовых счетов 52501, 52502, то осуществляются бухгалтерские проводки по доначислению процентов. Если рассчитанная сумма процентов меньше, чем отраженная на соответствующих лицевых счетах балансовых счетов 52501,52502, то осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

«кассовый» метод:

Дебет счета 52501 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам»,

Кредит счета 52502 «предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным бумагам » на сумму излишне начисленных процентов;

Метод «начислений»:

если в соответствии с учетной политикой банка остатки средств, учитываемых на счетах расходов, не были отнесены на счета прибыли (убытки) или были отнесены на счета прибыли (убытки), но на соответствующих статьях балансового счета 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами» имеются остатки средств, то:

Дебет счета 52501 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам»

Кредит счета 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами» на сумму в пределах остатков на соответствующих лицевых счетах;

Если в соответствии с учетной политикой банка остатки средств, учитываемых ка счетах расходов, отнесены на счета прибыли (убытки) и на соответствующих статьях балансового счета 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами » остатки средств отсутствуют или недотрачены, то:

Дебет счета 52501 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам »,

Кредит счета 70107 «Другие доходы» (по статье «Другие доходы»).

При условии оплаты досрочного предъявления сертификата в день предъявления перенос номинальной стоимости сертификата и причитающихся к выплате процентов на счета 52403, 52404 и 502405 соответственно может не осуществляться. При этом выплаты по сертификату отражаются непосредственно по дебету счетов 512 (522) и 52501.

Учет и хранение бланков сертификатов

Полученные от полиграфического предприятия бланки сертификатов могут храниться кредитными организациями в хранилище ценностей или вне хранилища - в сейфах (металлических шкафах) с обеспечением сохранности. При этом бланки сертификатов учитываются по дебету счета 90701 «Бланки собственных ценных бумаг для распространения » в корреспонденции со счетом 99999 в условной оценке 1 рубль за 1 бланк. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам бланков и по ответственным за их хранение должностным лицам.

Передача кредитной организацией бланков сертификатов своим филиалам в подотчет осуществляется по описи и отражается по дебету счета 90705 «Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные в подотчет » в корреспонденции со счетом 90701 в условной оценке 1 рубль за 1 бланк. На основании ответных документов или извещений от филиалов о оприходование бланков сертификатов кредитная организация

Списывает такие бланки со счета 90705 в корреспонденции со счетом 99999 в условной оценке 1 рубль за 1 бланк. Филиалы, получившие от головной кредитной организации бланки сертификатов, отражают их по дебету счета 90701 в корреспонденции со счетом 99999 в условной оценке 1 рубль за 1 бланк.

Сертификаты, выпущенные кредитной организацией в обращение и принятые на хранение за вознаграждение в соответствии с заключенным с владельцем сертификата договором хранения отражаются по номинальной стоимости сертификата по дебету внебалансового счета 90803 «Ценные бумаги на хранение по договорам хранения » в корреспонденции со счетом 99999 . При снятии с хранения сертификаты списываются по кредиту счета 90803 в корреспонденции со счетом 99999 по номинальной стоимости сертификата.

Филиалы банков, которым предоставлено право на размещение и погашение сертификатов, осуществляют бухгалтерский учет операций с сертификатами на балансе филиала.

В случае заключения с владельцем сертификата договора на депозитарное обслуживание принятые по таким договорам сертификаты отражаются в установленном порядке на счетах главы «Д» «Счета ДЕПО». В иных случая депозитарный учет операций с собственными депозитными и сберегательными сертификатами не осуществляется.

8.1.1 Учет полученных кредитов

Межбанковские кредиты и депозиты

№ 312 "Кредиты, депозиты и иные привлеченные средства, полученные кредитными организациями от Банка России"

№ 313 "Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций"

№ 314 "Кредиты, полученные от банков - нерезидентов"

Назначение счетов: учет кредитов, депозитов и иных привлечен­ных средств, полученных от Банка России, и кредитов, полученных от кредитных организаций и банков - нерезидентов. По счетам второго по­рядка учитываются полученные кредиты, а также полученные от Банка России депозиты и иные привлеченные средства - по срокам пользова­ния. В учете сроки отражаются в соответствии с настоящими Правилами. •Счета пассивные.

По кредиту счетов отражаются суммы полученных кредитов, а также депозитов и иных привлеченных средств, полученных от Банка России, на основании заключенных договоров в корреспонденции с корреспон­дентскими счетами.

По дебету счетов отражаются:

- суммы погашенных кредитов;

- суммы возвращенных Банку России депозитов и иных привлеченных средств;

- суммы не погашенных в срок кредитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности по полученным межбанков­ским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам;

- суммы пролонгированных кредитов в корреспонденции со счетами по учету кредитов, пролонгированных по решению Совета директоров Банка России;

- суммы не возвращенных в срок депозитов и иных привлеченных средств Банку России в корреспонденции со счетом по учету просро­ченной задолженности по депозитам и иным привлеченным средст­вам, полученным от Банка России.

В учете кредиты, полученные при недостатке средств на корреспон­дентском счете ("овердрафт"), отражаются в порядке, определенном на­стоящими Правилами. Погашение кредита и этой операции отражается в учете в общеустановленном порядке.

По счету № 31212 учитываются суммы кредитов, пролонгированных по решению Совета директоров Банка России, вне зависимости от срока их предоставления и пролонгации.

По кредиту счета отражаются суммы кредитов, пролонгированных Банком России, в корреспонденции со счетами по учету кредитов, полу­ченных кредитными организациями от Банка России.

По дебету счета отражаются суммы погашенных кредитов в коррес­понденции с корреспондентскими счетами, а также суммы не погашенных кредитов в срок, установленный договором о пролонгации, в кор­респонденции со счетами по учету просроченных полученных кредитов.

Аналитический учет осуществляется в разрезе кредиторов по каждому заключенному договору на лицевых счетах с показателями, указанными в Приложении 1 к настоящим Правилам.

№ 315 "Депозиты и иные привлеченные средства кредитных организаций" № 316 "Депозиты и иные привлеченные средства банков - нерезидентов"

(вред. Указаний ЦБ РФ от 07.06.2004 № 1437-У, от Л.06.2004№ 1447-У)

Назначение счетов: учет средств, привлеченных в депозиты, и иных привлеченных средств от кредитных организаций и банков - нере-|^ч 'зидентов в соответствии с условиями и порядком, предусмотренными депозитными и иными договорами.

Абзац - Утратил силу.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.04.2005 № 1571-У)

Счета пассивные.

По кредиту счетов отражаются:

- суммы депозитов и иных привлеченных средств, полученных от кре­дитных организаций и банков - нерезидентов, в корреспонденции с корреспондентскими счетами;

- суммы причисленных процентов в корреспонденции со счетами по учету расходов.

Если договором о депозите и иных привлеченных средствах не преду­смотрено причисление к ним процентов, то начисленные проценты зачис­ляются на корреспондентские счета банков - корреспондентов в коррес­понденции со счетами по учету расходов. Если перечисление процентов производится не в момент их начисления, то учет расчетов по этим опе­рациям ведется через счет по учету расчетов с кредиторами.

Если начисленные проценты по депозитам и иным привлеченным средствам в соответствии с договором необходимо перечислять на кор­респондентские счета в других кредитных организациях, банках - нерези­дентах, а в день начисления перечислить их невозможно, то эти суммы зачисляются на счет прочих кредиторов, по лицевому счету получателя, в корреспонденции со счетом по учету предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским креди­там, депозитам и иным привлеченным средствам. При перечислении сумм процентов делаются проводки:

1. Дебет счета по учету прочих кредиторов, по лицевому счету получа­теля средств

Кредит корреспондентского счета.

2. Одновременно - Дебет счета по учету расходов

Кредит счета предстоящих выплат по операциям, связанным с при­влечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам.

По дебету счетов отражаются суммы возвращенных в соответствии с договором депозитов и иных привлеченных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами, а также суммы депозитов и иных привле­ченных средств кредитных организаций и банков - нерезидентов, не по­гашенных в срок, в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам.

Аналитический учет осуществляется в разрезе кредитных организаций и банков - нерезидентов (вкладчиков) по каждому заключенному догово­ру, сроку, размеру процентов.

Абзацы пятнадцатый - двадцать шестой - Утратили силу.

(вред. Указания ЦБ РФ от 11.04.2005№ 1571-У)

Счет № 317 "Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам"

Назначение счета: учет просроченной задолженности по полу­ченным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам. Счет пассивный.

По кредиту счетов второго порядка отражаются суммы просроченной задолженности по кредитам, депозитам и иным привлеченным средст­вам, полученным от Банка России, кредитных организаций и банков -нерезидентов, не возвращенным в срок, установленный в заключенном договоре, в корреспонденции со счетами по учету кредитов, депозитов и иных привлеченных средств, полученных соответственно от Банка Рос­сии, кредитных организаций и банков - нерезидентов.

По дебету счетов второго порядка отражаются:

- суммы погашенной просроченной задолженности по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам в корреспон­денции с корреспондентскими счетами;

- суммы, списанные в установленном порядке. Порядок списания оп­ределяется законодательством Российской Федерации, а также норма­тивными актами Банка России.

Аналитический учет осуществляется в разрезе кредиторов, по каждому заключенному договору.

(вред. Указаний ЦБ РФ от 07.06.2004№ 1437-У, от 11.06.2004№ 1447-У)

Счет № 318 "Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам"

Назначение счета: учет просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам. Счет пассивный.

По кредиту счетов второго порядка отражаются суммы просроченной задолженности по процентам по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, не погашенным в срок, ус­тановленный в договоре, в корреспонденции со счетами по учету пред­стоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам ("кассовый" метод) или расходов (метод "начислений"), либо счетом по учету обязательств по уплате процентов. По дебету счетов второго порядка отражаются:

- суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с корреспондентскими счетами;

- суммы списанных просроченных процентов. Порядок списания опре­деляется законодательством Российской Федерации, а также норматив­ными актами Банка России. Списание отражается в корреспонденции со счетом по учету предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депо­зитам и иным привлеченным средствам.

Погашенные просроченные проценты одновременно списываются со счета предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным при- влеченным средствам в дебет счета по учету расходов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому заключен­ному договору.

(вред. Указаний ЦБ РФ от 07.06.2004№ 1437-У, от 11.06.2004№ 1447-У)

9.чет предоставленных кредитов и размещенных депозитов

9.1 Учет предоставленных кредитов

Отношения между банками и заемщиками регулируются § 2 главы 42 ГКРФ, а также правилами о договоре займа.

Согласно статье 819 ГКРФ по кредитному договору кредитор обязуется предоставить денежные средства (кредит), заемщику в размере и на условиях предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную сумму и уплатить проценты на нее.

В отличии от договора займа по кредитному договору закон устанавливает:

1. кредитором может выступать только банк или иная кредитная организация имеющая соответствующую лицензию Банка России;

2. предметом договора могут быть только деньги.

Кредитный договор всегда оформляется только в письменной форме, % ставки по кредиту устанавливаются банком по согласованию с клиентом, порядок их уплаты (годовой или ежемесячный) зависит от срока договора и фиксируется в нем.

Банк - кредитор не вправе в одностороннем порядке изменять поцентную ставку.

Если срок возврата кредита в договоре отсутствует, то договор считается заключенным на условиях «ДО ВОСТРЕБОВАНИЯ».

9.2 Учет % по размещенным средствам

Особенности учета % по размещенным средствам

1. % по размещенным средствам поступают в пользу банка – кредитора в размере и порядке, предусмотренном в договоре;

2. при неисполнении заемщиком обязательств по уплате % просроченная задолженность в конце рабочего дня должна быть перенесена на счета по учету просроченной задолженности (%);

3. если при проведении классификации в последующие периоды ссудная задолженность из 2-ой группы риска будет переведена в 1-ю, то в этом случае учет должен вестись в обычном порядке;

4. если на предпринятые меры заемщик по истечении 5-и лет не уплачивает %, банк имеет право списать просроченную задолженность с внебалансовых счетов;

5. в случае неудовлетворения или не полного удовлетворения кредитора просроченная задолженность по % ликвидированного юр. лица должна быть списана с баланса банка - кредитора в установленном порядке.

Учет % по размещенным средствам

Счет № 319 "Депозиты и иные размещенные средства в Банке России"

Назначение счета: учет депозитов и иных размещенных средств в Банке России, в соответствии с условиями и порядком, предусмотренными договором между кредитной организацией и Банком России. На счетах второго порядка депозиты и иные размешенные средства в Банке России учитываются по срокам. Счет активный.

По дебету счета отражаются депозиты и иные средства кредитной организации, размешенные в Банке России, в корреспонденции с коррес­пондентскими счетами.

По кредиту счета отражаются суммы, перечисленные Банком России кредитным организациям, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каж­дому заключенному договору.

№ 320 "Кредиты, предоставленные кредитным организациям"

№ 321 "Кредиты, предоставленные банкам - нерезидентам"

№ 322 "Депозиты и иные размещенные средства в кредитных организациях"

№ 323 "Депозиты и иные размещенные средства в банках - нерезидентах"

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 07.06.2004 № 1437-У, от 11.06.2004 № 1447-У)

Назначение счетов: учет по получателям средств, предоставлен­ных на договорных началах кредитов, размещенных депозитов и иных средств. На счетах второго порядка кредиты, депозиты, другие размещения средств учитываются по срокам. Для учета размещенных средств на усло­виях "до востребования" предусмотрены отдельные счета второго порядка. На отдельном счете отражаются кредиты, предоставленные при недостатке средств на корреспондентских счетах ("овердрафт"), которые предостав­ляются в порядке, установленном настоящими Правилами. Счета активные.

На отдельных счетах второго порядка учитываются созданные резервы на возможные потери по кредитам, депозитам, иным размещенным сред­ствам. Счета пассивные.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 02.02.2004 № 1382-У)

По дебету счетов отражаются выдаваемые, отсроченные кредиты, раз­мешенные депозиты и иные средства в корреспонденции с корреспон­дентскими счетами, счетами по учету просроченных кредитов, депозитов и иных размещенных средств соответственно. Абзацы четвертый - седьмой - Исключены.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 02.02.2004 № 1382-У)

По кредиту счетов отражаются суммы погашенных кредитов, возвра­щенных депозитов и иных размещенных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами и, в установленных случаях, с другими сче­тами, а также суммы неполученных невозврашенных кредитов, депози­тов и иных размещенных средств, отнесенных на счета по учету просро­ченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размешенным средствам. Абзацы девятый - десятый - Исключены.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 02.02.2004 № 1382-У)

На счетах учета кредитов, депозитов и иных размещенных средств "до востребования" учитывается текущая задолженность по договорам на предоставление (размещение) средств на условиях "до востребования" либо "до наступления условия (события)".

При непоступлении средств от клиента - заемщика в день востребо­вания или на дату условия (события) задолженность (ее часть) в конце операционного дня подлежит переносу на счета по учету просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депози­там и иным размещенным средствам.

Если возврат средств должен быть произведен в течение установлен­ного срока после востребования или наступления условия (события), то в день предъявления к востребованию, наступления условия (события) за­долженность (ее часть) подлежит переносу на балансовые счета по сроку, оставшемуся до погашения.

Если условиями договора на предоставление (размещение) средств сроки возврата конкретно выданных сумм не оговариваются, а предос­тавление средств осуществляется при условии соблюдения кредитной организацией - заемщиком установленного договором лимита (макси­мального размера) задолженности ("под лимит задолженности"), то учет задолженности по таким договорам ведется в порядке, установленном для договоров "до наступления условия (события)". При этом датой на­ступления условия (события) является день исчерпания лимита задол­женности. Суммы неиспользованного лимита задолженности учитываются на внебалансовом счете по учету неиспользованных лимитов по предос­тавлению кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности".

Абзацы пятнадцатый - девятнадцатый - Утратили силу.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.04.2005 № 1571-У)

Счет № 324 "Просроченная задолженность по предоставленным

межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам"

Назначение счета: учет просроченной задолженности по предос­тавленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размешенным средствам с выделением счетов второго порядка по заемщикам - кредит­ным организациям и банкам - нерезидентам. Счета активные.

Учет резервов на возможные потери по просроченным кредитам, де­позитам и иным размещенным средствам осуществляется на счете № 32403 "Резервы на возможные потери.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 02.02.2004 № 1382-У)

По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным разме­шенным средствам, не погашенным в срок, установленный в заключен­ном договоре, в корреспонденции со счетами по учету кредитов, депозитов и иных размещенных средств, предоставленных кредитным организаци­ям и банкам - нерезидентам.

По кредиту счетов отражаются:

- суммы погашенной просроченной задолженности по предоставлен­ным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средст­вам в корреспонденции с корреспондентскими счетами;

- суммы списанной просроченной задолженности. Порядок списания определяется законодательством Российской Федерации, а также нор­мативными актами Банка России.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 02.02.2004 № 1382-У)

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому заемщику и заключенному договору. Абзац - Исключен.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 02.02.2004 № 1382-У, от 07.06.2004 № 1437-У, от 11.06.2004 № 1447-У)

Счет № 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам"

Назначение счета: учет просроченных процентов по предостав­ленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам в кредитных организациях и банках - нерезидентах. Счета активные.

По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по процентам по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размешенным средствам, не погашенным в срок, установленный в заключенном договоре, в корреспонденции со счетом по учету предстоя­щих поступлений по операциям, связанным с размещением межбанков­ских кредитов, депозитов и иных размещенных средств, либо со счетом по учету требований по получению процентов ("кассовый" метод), а при методе "начислений" также со счетом доходов при переводе задолженности из 2 группы риска в 1 группу в установленном Банком России порядке. По кредиту счетов отражаются:

- суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с корреспондентскими счетами;

- суммы списанных просроченных процентов в корреспонденции со счетом по учету предстоящих поступлений по операциям, связанным с размещением межбанковских кредитов, депозитов и иных разме­щенных средств, а при методе "начислений" также со счетами доходов или расходов. Списание с баланса кредитной организации сумм про­сроченных процентов осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору.

10. Учет операций с ценными бумагами

10.1 Учет операций по выпуску собственных ценных бумаг

Счет № 907 "Неразмещенные ценные бумаги"

Счет № 90701 "Бланки собственных ценных бумаг для распространения"

Счет предназначен для учета бланков собственных ценных бумаг, предназначенных для распространения. Бланки ценных бумаг учитыва­ются в условной оценке 1 рубль за 1 бланк. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы:

- полученных бланков ценных бумаг в корреспонденции со счетом № 99999.

По кредиту счета списываются суммы:

- бланков распространенных ценных бумаг (проданных первым вла­дельцам) в корреспонденции со счетом № 99999;

- бланков ценных бумаг, отосланных и выданных под отчет, в коррес­понденции со счетом № 90705;

- испорченных и дефектных бланков, а также бланков, не выпущенных в обращение, переданных на уничтожение, в корреспонденции со счетом № 90702.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам бланков цен­ных бумаг с указанием их номеров и серий и по ответственным за хране­ние должностным лицам.

Счет № 90702 "Бланки собственных ценных бумаг для уничтожения"

Счет предназначен для учета полученных для уничтожения блан­ков ценных бумаг. Бланки учитываются в условной оценке I рубль за один бланк. Счет активный.

По дебету проводятся суммы подлежащих уничтожению бланков цен­ных бумаг, испорченных и дефектных, а также не выпущенных в обра­щение, в корреспонденции со счетами № 90701 и №90705.

По кредиту счета списываются суммы уничтоженных бланков ценных бумаг в корреспонденции со счетом № 99999.

На счете № 90702 кредитная организация может открывать необходи­мое количество лицевых счетов.

Способ, порядок и процедура уничтожения бланков ценных бумаг определяется самой кредитной организацией.

Счет № 90703 "Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи"

Счет предназначен для учета собственных ценных бумаг, выкуп­ленных до срока их погашения (до окончания сроков обращения ценных бумаг, указанных в условиях их выпуска) с целью перепродажи. Учет ведется по номинальной стоимости. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы собственных ценных бумаг кре­дитной организации в момент их выкупа при одновременном списании с соответствующих балансовых счетов по учету выпущенных кредитными организациями ценных бумаг - в корреспонденции со счетом № 99999.

По кредиту счета списываются суммы:

- перепроданных собственных ценных бумаг с одновременным их отражением на соответствующих балансовых счетах по учету выпущен­ных кредитными организациями ценных бумаг - в корреспонденции со счетом № 99999;

- не размещенных повторно (не перепроданных) до истечения срока обращения и / или установленного срока погашения, в корреспон­денции со счетом № 99999.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам и выпускам ценных бумаг.

Счет № 90704 "Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения"

Счет предназначен для учета выпущенных кредитной организацией ценных бумаг и купонов, предъявленных для погашения. Учет ведется по номинальной стоимости ценной бумаги или сумме купона, подлежащих Погашению. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы номинала ценных бумаг и купонов, предъявленных для погашения, в корреспонденции со счетом № 99999.

По кредиту счета списываются суммы погашенных ценных бумаг и купонов в корреспонденции со счетом № 99999, с одновременным списанием с соответствующих балансовых счетов.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждой ценной бумаге или купону, предъявленной (ому) к погашению.

Счет № 90705 "Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет"

Счет предназначен для учета сертификатов, бланков и ценных бумаг, находящихся в пути, отосланных и выданных под отчет. Учет ценных бумаг и сертификатов ведется по номинальной стоимости, бланков -I условной оценке 1 рубль за 1 бланк. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы сертификатов, бланков и ценных •маг, находящихся в пути, отосланных в подведомственные учреждения

выданных под отчет, в корреспонденции со счетами № 90701, 0801,90802,90803,90805.

По кредиту счета списываются суммы:

- полученных и оприходованных подведомственными учреждениями сертификатов, бланков и ценных бумаг на основании ответных документов или извещений об этом в корреспонденции со счетом № 99999;

- бланков распространенных подотчетными лицами ценных бумаг - на основании представленных авансовых отчетов, в корреспонденции со счетом № 99999;

- при возврате неиспользованных бланков, в корреспонденции со сче­тами № 90701, 90801, 90802, 90803, 90805.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе сертификатов, бланков и ценных бумаг адресатам, которым они от­равлены, и подотчетным лицам, которым они выданы.

Заключение

Практика по профилю специальности по дисциплинам «Учет в банках» и «Банковские операции» способствовала закреплению и углублению теоретических знаний, а также выработке навыков работы с банковскими документами, что является подготовительным этапом к самостоятельной работе в банке.

Проходя практику в различных подразделениях коммерческого банка (операционном, кредитном, бухгалтерии, кассе и др.), осуществлялась под руководством практических работников банка, благодаря этому я не только увидела банковскую работу, но и сама работа с клиентами банка.

· Данная практика осуществлялась в соответствии с учебным планом, который был разработан в учебном заведении специально для прохождения банковской практики.

Могу с уверенностью сказать, цель практики достигнута.

Закрепленные и углубленные знания, полученные в процессе теоретического обучения, и приобретенные умения и навыки работы с банковской документацией, принесут несомненную пользу в профессиональной деятельности.

Список литературы

Приложение