| Министерство образования Российской Федерации
Санкт-Петербургский государственный университет сервиса и экономики
Кафедра: «Управление предпринимательской деятельностью »
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине: «Управление затратами в туризме»
Вариант №3
Выполнила:
студентка 3 курса
з/у отделения
специальность: 080507
Санкт-Петербург
2009г
Содержание
Задача №1 ………………………………………………………………………...3
Задача №2 ………………………………………………………………………...7
Задача №3 ………………………………………………………………………..10
Задача №4 ………………………………………………………………………..12
Задача №5 ………………………………………………………………………..13
Задача №6 ………………………………………………………………………..16
Задача №7 ………………………………………………………………………..18
Задача №8 ………………………………………………………………………..20
Задача №9 ………………………………………………………………………..22
Задача №10 ………………………………………………………………………25
Задача №1
Анализ структуры и динамики затрат
Расчет доли соответствующих затрат в полной себестоимости товарной продукции.
Расчет за 1 период по статьям затрат
1. 1250/3610*100=34,6%
2. 895/3610*100=24,8%
3. 120/3610*100=3,3%
4. 49/3610*100=1,3%
5. 26/3610*100=0,72%
6. 2/3610*100=0,05%
8. 460/3610*100=12,7%
9.568/3610*100=15,7%
10. 160/3610*100=4,4%
11.80/3610*100=2,2%
Расчет за 2 период по статьям затрат
1. 1265/3678*100=34,4%
2. 905/3678*100=24,6%
3. 110/3678*100=3%
4. 42/3678*100=1,1%
5. 28/3678*100=0,76%
6. 1/3678*100=0,03%
8.490/3678*100=13,3%
9.600/3678*100=16,3%
10. 142/3678*100=3,9%
11. 95/3678*100=2,6%
Определение изменений в структуре затрат по формуле:
Dу = у (2) – у (1)
Dу (%) = у (2) / у (1) *100,
где Dу- изменение статьи затрат в тыс.руб.;
Dу (%) – изменение статьи затрат в %;
у (1) , у (2) – уровень затрат по данной статье в первом и втором периоде соответственно.
Расчет изменений по статьям затрат в тыс.руб (
Dу )
1. 1265-1250= +15
2. 905-895= +10
3. 110-120= -10
4. 42-49= -7
5. 28-26= 2
6. 1-2= -1
8.490-460= +30
9.600-568= +32
10.42-160= -18
11. 95-80= +15
Расчет изменений по статьям затрат в % (
Dу (%))
1. 1265/1250*100 =101,2%
2. 905/895*100 =101,1%
3. 110/120*100 =91,6%
4. 42/49*100 =85,7%
5. 28/26*100 =107,7%
6. 1 / 2 *100 =50%
8.490/460*100 = 106,5%
9.600/568*100 = 105,6%
10.142/160*100 = 88,7%
11.95/80*100 = 118,7%
Результаты расчетов заносятся в таблицу
Анализ затрат
| Статья затрат
|
1 период
|
2 период
|
Изменения
|
| Тыс. руб
|
%
|
Тыс. руб
|
%
|
+ , -
|
%
|
| 1. Сырье и материалы
|
1250
|
34,6
|
1265
|
34,4
|
+15
|
101,2
|
| 2. Зарплата основная
|
895
|
24,8
|
905
|
24,6
|
+10
|
101,1
|
| 3. Зарплата дополнительная
|
120
|
3,3
|
110
|
3,0
|
-10
|
91,6
|
| 4. ЕСН
|
49
|
1,3
|
42
|
1,1
|
-7
|
85,7
|
| 5. Затраты на электроэнергию
|
26
|
0,7
|
28
|
0,8
|
+2
|
107,7
|
| 6. Брак
|
2
|
0,1
|
1
|
0,0
|
-1
|
50
|
| 7. Итого прямых затрат (стр.1+2+3+4+5+6)
|
2342
|
64,8
|
2351
|
63,9
|
+9
|
100,4
|
| 8. Общецеховые расходы
|
460
|
12,7
|
490
|
13,3
|
+30
|
106,5
|
| 9.Общезаводские расходы
|
568
|
15,7
|
600
|
16,3
|
+32
|
105,6
|
| 10. Коммерческие расходы
|
160
|
4,4
|
142
|
3,9
|
-18
|
88,7
|
| 11. Налоговые платежи, относимые на балансовую прибыль
|
80
|
2,2
|
95
|
2,6
|
+15
|
118,7
|
| 12. Итого косвенных затрат (стр.8+9+10+11)
|
1268
|
35,0
|
1327
|
36,1
|
+59
|
104,7
|
| 13. Полная себестоимость товарной продукции (стр.7+12)
|
3610
|
100,0
|
3678
|
100,0
|
+68
|
101,9
|
| 14. Прирост продукции на складе по фактической себестоимости
|
186
|
5,2
|
205
|
5,6
|
+19
|
110,2
|
| 15. Фактическая себестоимость товарной продукции (стр.13-14)
|
3424
|
94,8
|
3473
|
94,4
|
+49
|
101,4
|
На основании табличных данных можно сделать выводы:
1) наиболее существенными статьями затрат являются:
- сырье и материалы (составляют 34,6% в 1 периоде и 34,4% во 2 периоде);
- зарплата основная (24,8% в 1 периоде и 24,6% во 2 периоде);
- общезаводские расходы (15,7% в 1 периоде и 16,3% во 2 периоде);
2) во втором периоде по сравнение с первым затраты по многим статьям увеличились, наиболее высокие темпы роста наблюдаются у следующих статей:
- налоговые платежи, относимые на балансовую прибыль (118,7%);
- затраты на электроэнергию (107,7%);
- общецеховые расходы (106,5%);
- общезаводские расходы (105,6%)
3) Значительную долю в полной себестоимости продукции занимают прямые затраты (64,8% в 1 периоде и 63,9% во 2 периоде)
4) Фактическая себестоимость товарной продукции во 2 периоде увеличилась на 49 тыс. руб. и составила 3473 тыс. руб.
Задача № 2
Эффект масштаба
1)Определение себестоимости всего выпуска продукции (400ед.):
Себестоимость = пост.затраты+перем.затраты
= 40+20 = 60 млн.руб.
2)Определение постоянных и переменных затрат на единицу продукции и себестоимость единицы продукции при объеме производства 400 ед.:
Пост.затраты на ед.=всего пост.затр.(млн.руб) / объем производства (ед.) =
40/400 = 100 тыс.руб.
Перем.хатраты на ед.=всего перем.затр. (млн.руб) / / объем производства (ед.)
= 20/400 = 50 тыс.руб.
Себестоимость ед. = пост.затраты на ед. + перем.затраты на ед.
= 100+50=150 тыс.руб.
Поскольку постоянные затраты не изменяются с увеличением или уменьшением выпуска продукции, постоянные затраты на весь выпуск продукции будут одинаковыми для объема производства 400,800,1200,1600 единиц и составят 40 млн.рублей.
3)Определение переменных затрат для объемов производства 800,1200,1600 шт.
Переменные затраты на весь выпуск продукции изменятся в связи с увеличением объема производства и будут составлять:
-для обёма производства 800 шт. (обём производства увеличился в 2 раза):
20 млн.руб * 2= 40 млн.руб
- для обёма производства 1200 шт. (обём производства увеличился в 3 раза):
20 млн.руб * 3= 60 млн.руб
- для обёма производства 1600 шт. (обём производства увеличился в 4 раза):
20 млн.руб * 4= 80 млн.руб
4)Определение себестоимости всего выпуска продукции, вычисляемой как сумма постоянных и переменных затрат:
-для объема производства 800 шт.:
40+40=80 млн.руб;
-для объема производства 1200 шт.:
40+60=100 млн.руб;
-для объема производства 1600 шт.:
40+80=120 млн.руб;
5)Расчет постоянных затрат на единицу продукции:
-для объема производства 800 шт.:
40 млн.руб./800шт = 50 тыс.руб.;
-для объема производства 1200 шт.:
40 млн.руб./1200шт = 33 тыс.руб.;
-для объема производства 1200 шт.:
40 млн.руб./1600шт = 25 тыс.руб.;
6)Переменные затраты на единицу продукии:
-для объёма производства 800 шт.:
40 млн.руб./800шт. = 50 тыс.руб;
-для объёма производства 1200 шт.:
60 млн.руб./1200шт. = 50 тыс.руб;
-для объёма производства 1600 шт.:
80 млн.руб./1600шт. = 50 тыс.руб;
7)Себестоимость всего выпуска продукции:
-для объёма производства 800 шт.:
50+50 = 100 тыс.руб.;
-для объёма производства 1200 шт.:
33+50 = 83 тыс.руб.;
-для объёма производства 1600 шт.:
25+50 = 75 тыс.руб.;
Результаты расчетов заносятся в таблицу
Изменение себестоимости продукции под влиянием изменения объема производства
| Объем производства, шт.
|
Себестоимость выпуска продукции, млн.руб.
|
Себестоимость единицы продукции, тыс.руб.
|
| Постоянные
|
Переменные
|
Всего
|
Постоянные
|
Переменные
|
Всего
|
| 1
|
2
|
3
|
4=2+3
|
5=2/1
|
6=3/1
|
7=5+6
|
| 400
|
40
|
20
|
60
|
100
|
50
|
150
|
| 800
|
40
|
40
|
80
|
50
|
50
|
100
|
| 1200
|
40
|
60
|
100
|
33
|
50
|
83
|
| 1600
|
40
|
80
|
120
|
25
|
50
|
75
|
По результатам расчетов можно сделать выводы.
При расчете себестоимости всего выпуска продукции переменные затраты возрастают прямо пропорционально увеличению объёмов производства, а постоянные затраты не меняются. При расчете себестоимости на единицу продукции, напротив, постоянные издержки уменьшаются с увеличением объёмов производства, а переменные затраты не меняются.
В связи с увеличением объемов производства наблюдается эффект масштаба
, который можно сформулировать так:
С увеличением объёма производства себестоимость единицы продукции уменьшается за счет уменьшения постоянных затрат на единицу продукции
.
Задача №3
Маржинальный анализ
Фирма может производить не более 340 единиц турпродуктов, которые продаются по цене 260 у.е. Объём производства равен объёму продаж и составляет 88400 у.е. Постоянные затраты составляют 23200 у.е. Переменные затраты на единицу продукции равны 110 у.е.
Для решения вводятся обозначения:
Т (руб.,шт.)- точка безубыточности объёма реализации продукции или порог рентабельности;
Дм
(руб.)- маржинальный доход;
Ц (руб.)- цена единицы продукции;
Н (руб.)- постоянные затраты;
Рn
(руб.)- переменные затраты;
К (шт.)- количество проданной продукции в натуральных единицах;
V (руб./шт.)- удельные переменные затраты или переменные затраты на единицу продукции;
П (руб.)- прибыль от реализации продукции;
ВР (руб.)- выручка от реализации продукции;
ЗБ (%)- зона безопасности;
ВРфакт
(руб.)- фактический объём продаж (выручка от реализации);
П*- запланированный объём прибыли.
1)Определение переменных затрат на весь выпуск продукции:
Рn
= V* К
Рn
= 110 у.е.* 340 шт.= 37400 у.е.
2)Определение прибыли от реализации продукции:
П = ВР-( Рn
+Н)
П = 88400 у.е.-(110 у.е.+23200 у.е.) = 65090 у.е.
3)Определение маржинального дохода:
Дм
= Н+П=ВР- Рn
Дм
= 23200 у.е. + 65090 у.е. =88290 у.е. (88400-110)
4)Определение точки безубыточности (порога рентабельности) в стоимостном выражении:
Т=ВР*(Н/ Дм
)
Т=88400 у.е.*(23200 у.е./88290 у.е.) = 88400*0,26 = 23 229 у.е.
5)Определение точки безубыточности (порога рентабельности) в натуральном измерении:
Т = К*(Н/ Дм
)
Т = 340*(23200 у.е./88290 у.е.) = 340*0,26 = 89 шт.
6) Определение зоны безопасности при фактической выручке от реализации 17 млн.руб.(500 000 у.е при у.е.=34 руб.):
ЗБ = (ВРфакт
-Т)/ ВРфакт
*100%
ЗБ= (500 000 у.е.-23 229 у.е.) / 500 000 у.е.*100% = 95,3%
7) Находим объём продукции в натуральном выражении, необходимый для получения запланированной прибыли 2 млн.руб. (58 823 у.е. при у.е.=34 руб.):
Т= (Н+П*)/(Ц-V)
Т = (23200 у.е.+58823 у.е.) / (260 у.е.-110 у.е.) = 82023/150 = 547 шт.
Таким образом, 89 единиц продукции необходимо произвести для достижения точки безубыточности и 458 шт. (547 шт.-89 шт.) – для обеспечения прибыли в 58 823 у.е.
Задача № 4
Расчет стоимости тура
1) Составление сметы расходов турфирмы по приему туристов:
СПб:
-проживание: 35 у.е.*2 ночи * 20 чел. = 1400 у.е.;
-питание: 20 у.е.*3 дня * 20 чел. = 1200 у.е.;
-экскурсионная и культурная программа 90 у.е.*20 чел. = 1800 у.е.
Великий Новгород:
-проживание: 25 у.е.*3 ночи * 20 чел. = 1500 у.е.;
-питание: 12 у.е.*4 дня * 20 чел. = 960 у.е.;
-экскурсионная и культурная программа 100 у.е.*20 чел. = 2000 у.е.
Транспорт:
- переезд Москва-Санкт-Петербург: 30 у.е.*20 чел. = 600 у.е.
- переезд Великий Новгород-Москва: 20у.е*20 чел. = 400 у.е.
-автобус: 18 у.е.*3 дня*24 ч. = 1296 у.е.
Услуги турфирмы (сопровождение группы, экскурсионное обслуживание, бронирование мест в гостиницах и авиабилетов):
(1400+1200+1800+1500+960+2000+600+400+1296)*5%/100% = 557,8 у.е.
Общая стоимость расходов турфирмы:
(1400+1200+1800+1500+960+2000+600+400+1296) + 557,8 у.е. = 11713,8 у.е.
Прибыль турфирмы: 11713,8 у.е.*12%/100% = 1405,66 у.е.
Общая стоимость тура:
11713,8 у.е. + 1405,66 у.е. = 13 119,46 у.е.
2) Стоимость путевки на одного человека: 13119,46 у.е./20 чел. = 656 у.е.
3) Расчет точки безубыточности:
Т = К*(Н/(Н+П)
Постоянными (условно-постоянными) издержками являются услуги турфирмы, равные 557,8 у.е.
Таким образом, Т = 6*( 557,8 у.е./(557,8 у.е + 1405,66 у.е.) = 6*(557,8/1963,46) = 6*0,29 = 2 группы.
Из этого следует, что для безубыточной деятельности турфирме необходимо обслужить 2 группы туристов.
Задача № 5
Целесообразность принятия заказа по цене ниже себестоимости
1) Определение планируемых показателей при реализации 250 единиц продукции:
-маржинальный доход :
Дм
= Н+П = 4+1,65 = 5,65 млн.руб.;
-маржинальный доход на единицу продукции:\
Дм/ед.
= 5,65 млн.руб./250 шт. = 22,6 тыс.руб./шт.
-переменные затраты:
Рn
= С-Н = 7,1 млн.руб-4 млн.руб. = 3,1 млн.руб.
Где С-себестоимость;
-переменные затраты на единицу продукции:
V= Рn
/К = 3,1 млн.руб./250 шт. = 12,4 тыс.руб.
-себестоимость единицы продукции:
Сед.
= С/К = 7,1 млн.руб./250 шт. = 28,4 тыс.руб.
2) Определение прогнозируемых показателей вследствие уменьшения объёма реализации на 40%:
-прогнозируемый объём реализации:
К,
= 250 шт.-40% * 250 шт./100% = 150 шт.;
-выручка от реализации:
ВР = Ц* К,
= 35 тыс.руб. * 150 шт. = 5,25 млн.руб.;
-переменные затраты на единицу продукции не изменились и равны 12,4 тыс.руб./шт.;
-переменные затраты:
Рn
= V* К,
= 12,4 тыс.руб./шт. * 150 шт. = 1,86 млн.руб.
-сумма постоянных затрат не изменилась и составила 4 млн.руб.;
-себестоимость всего выпуска продукции:
С= Рn
+Н = 1,86 млн.руб. + 4 млн.руб. = 5,86 млн.руб.;
-себестоимость единицы продукции:
Сед
= 5,86 млн.руб./150 шт. = 40 тыс.руб.;
-маржинальный доход :
Дм
=ВР- Рn
= 5,25 млн.руб.-1,86 млн.руб. = 3,39 млн.руб.;
-прибыль от реализации:
П = Дм
–Н = 3,39 млн.руб. – 4 млн.руб. = -0,61 млн.руб.
Следовательно, при реализации 150 единиц продукции фирма потерпит убыток в 610 тыс.руб.
3) Расчет прогнозируемых показателей в ситуации, когда появился новый заказчик с дополнительным заказом в 50 ед. продукции:
-объём реализации: 150 шт. + 50 шт. = 200 шт.
-выручка от реализации:
ВР = 150 шт.*0,035 млн.руб. + 50 шт.*0,028 млн.руб. = 5,25+1,4 = 6,65 млн.руб.
-переменные затраты на ед.продукции не изменились и равны 12,4 тыс.руб./шт.;
-переменные затраты на весь выпуск продукции:
200 шт.*12,4 тыс.руб./шт. = 2,48 млн.руб.;
-постоянные затраты:
4 млн.руб. + 0,05 млн.руб. = 4,05 млн.руб;
-себестоимость всего выпуска:
4,05 млн.руб. + 3,39 млн.руб. = 7,44 млн.руб.;
-себестоимость единицы продукции:
7,44 млн.руб. / 200 шт. = 37,2 тыс.руб.;
-прибыль от реализации:
ВР-С/ст = 6,65 млн.руб. - 7,44 млн.руб. = -0,79 млн.руб.
Результаты расчетов представлены в таблице.
Обоснование целесообразности принятия дополнительного заказа
| Показатель
|
№ 3
|
| 100%
|
60%
|
60% + доп.заказ
|
|
| А
|
1
|
2
|
3
|
| Объем производства, шт.
|
250
|
150
|
150+50=200
|
| Цена за единицу продукции, тыс.руб.
|
35
|
35
|
35 28
|
| Выручка от продаж, млн.руб.
|
8,75
|
5,25
|
5,25+1,4 = 6,65
|
| Переменные затраты на единицу продукции, тыс.руб.
|
12,4
|
12,4
|
12,4 12,4
|
| Сумма переменных затрат, млн.руб.
|
3,1
|
1,86
|
2,48
|
| Сумма постоянных затрат, млн.руб.
|
4
|
4
|
4+0,05=4,05
|
| Себестоимость всего выпуска продукции, млн.руб.
|
7,1
|
5,86
|
4,05+3,39=7,44
|
| Себестоимость единицы продукции, тыс.руб.
|
28,4
|
40
|
37,2
|
| Прибыль (+), убыток (-), млн.руб.
|
1,65
|
-0,61
|
-0,79
|
Если фирма не примет заказ на 50 единиц продукции, её убыток составит 0,61 млн.рублей, а если примет заказ, убыток составит 0,79 млн.рублей.
Себестоимость единицы продукции вырастет с 28,4 до 40 тыс.рублей.
Задача № 6
Обоснование структуры товарной продукции
Имеются сведения об ассортименте продукции и возможные его изменения.
Изменение структуры продукции
| Изделие
|
Отпускная цена, тыс.руб.
|
Переменные затраты на ед.продукции,тыс.руб.
|
Удельный вес продукции
|
| 1 вариант
|
2 вариант
|
| A
|
32
|
20
|
0,1
|
-
|
| B
|
24
|
16
|
0,5
|
0,5
|
| C
|
16
|
10
|
0,2
|
0,4
|
| D
|
8
|
4
|
0,2
|
0,1
|
Постоянные затраты в год равны 2000 тыс.руб. для всех вариантов. Выручка от реализации равна по первому варианту 10 000 тыс.руб., по второму варианту 8 000 тыс.руб.
1) Маржинальный анализ ситуации: расчет средней величины удельного веса маржинального дохода в цене с учетом структуры продукции для каждого варианта:
dyi
= (Цi
– Vi
)/ Цi
*Кi ,
где dyi
– удельный вес маржинального дохода в цене с учетом структуры реализации для i-го изделия;
Цi
-цена i-го изделия;
Vi
– переменные затраты на единицу i-го изделия;
Кi
– удельный вес продукции i-го вида в общем выпуске.
Первый вариант:
dy
A
= (32-20)/32*0,1= 0,037
dy
B
=(24-16)/24*0,5=0,166
dy
C
=(16-10)/16*0,2=0,075
dy
D
=(8-4)/8*0,2=0,100
Второй вариант:
dy
A
=(32-20)/32*0=0,000
dy
B
=(24-16)/24*0,5=0,166
dy
C
=(16-10)/16*0,4=0,150
dy
D
=(8-4)/8*0,1=0,050
2) Определение общей величины удельного маржинального дохода по каждому варианту:
n
Dy
= S dyi
i=1
Первый вариант: Dy
=0,037+0,166+0,075+0,100=0,378
Второй вариант: Dy
=0+0,166+0,150+0,050=0,366
3) Определение прибыли по формуле:
П = ВР*Ду
-Н,
где ВР-выручка от реализации продукции;
Ду
–удельный вес маржинального дохода в выручке от реализованной продукции;
Н-постоянные затраты.
Первый вариант:
П = 10000*0,378-2000=1780 тыс.руб.
Второй вариант:
П = 8000*0,366-2000=928 тыс.руб.
Таким образом, первый вариант позволяет получить большую сумму прибыли – 1780 тыс.рублей, следовательно, ему нужно отдать предпочтение.
Задача № 7
Обоснование решения о принятии дополнительного заказа при уменьшении выпуска менее выгодных продуктов
Известны следующие данные
Характеристика услуг
| Показатель
|
Услуга
|
| А
|
Б
|
| Цена услуги, тыс.руб.
|
55
|
65
|
| Переменные издержки на оказание 1 услуги, тыс.руб.
|
23
|
30
|
| Ставка маржинального дохода, тыс.руб.
|
32
|
65
|
| Объём дополнительного заказа, ед.
|
-
|
100
|
| Время оказания услуги, час
|
5
|
4
|
1) Определение времени, необходимого для дополнительного заказа в 100 услуг:
Т (L) = 4 часа* 100 ед. = 400 час.
За это время можно произвести услуг А в количестве:
400час./5 час. = 80 услуг
Следовательно, для производства дополнительных 100 услуг Б необходимо сократить объём услуг А на 80 единиц.
2) Определение маржинального дохода от оказания 100 услуг Б и от оказания 80 услуг А:
Дм
(А) = 32 тыс.руб.*80 ед. = 2560 тыс.руб.
Дм
(Б) = 65 тыс.руб.*100 ед. = 6500 тыс.руб.
Таким образом, отказавшись от реализации 80 услуг А фирма потеряет 2560 тыс.руб., но в то же время при принятии заказа на 100 услуг Б фирма получит 6500 тыс.руб.
В итоге прибыль фирмы увеличилась в связи с принятием дополнительного заказа на:
6500-2560 = 3940 тыс.руб.
3) Нижняя граница цены равна сумме переменных издержек дополнительного продукта и произведения ставки маржинального дохода заменяемого продукта на соотношение времени их производства:
Ц = 30 тыс.руб.+32 тыс.руб. * (4 час/5час) = 55,6 тыс.руб.
Такой уровень цены необходим для получения прежней суммы прибыли.
Поскольку контрактная цена выше этого уровня и составляет 65 тыс.руб., то принятие дополнительного заказа увеличит прибыль на
(65 тыс.руб.-55,6 тыс.руб)*100 ед. = 940 тыс.руб.
Следовательно, принятие дополнительного заказа выгодно для фирмы.
Задача № 8
Операционный левередж (рычаг)
Смета затрат на производство туруслуг
| Показатель
|
Сумма,тыс.руб.
|
| 1.Оплата счетов автотранспортного предприятия
|
1100
|
| 2.Оплата счетов гостиницы
|
7350
|
| 3.Оплата питания
|
6200
|
| 4.Зарплата групповодов и экскурсоводов (с ЕСН)
|
3450
|
| 5.Зарплата АУП (с ЕСН)
|
850
|
| 6.Аренда помещения
|
940
|
| 7.Услуги связи
|
340
|
| 8.Налог на имущество
|
80
|
Предполагается, что выручка от реализации возрастет на 11%, плановая рентабельность составляет 20%
1) Выделение постоянных и переменных затрат на производство туруслуг и расчет себестоимости:
Переменные затраты:
| 1.Оплата счетов автотранспортного предприятия
|
1100
|
| 2.Оплата счетов гостиницы
|
7350
|
| 3.Оплата питания
|
6200
|
| 4.Зарплата групповодов и экскурсоводов (с ЕСН)
|
3450
|
| Итого
|
18100
|
Постоянные затраты:
| 1.Зарплата АУП (с ЕСН)
|
850
|
| 2.Аренда помещения
|
940
|
| 3.Услуги связи
|
340
|
| 4.Налог на имущество
|
80
|
| Итого
|
2210
|
Общая себестоимость реализованных турпродуктов составляет 18100+2210 = 20310 тыс.руб.
2) Определение прибыли от реализации:
Рентабельность = прибыль от реализации / себестоимость турпродукта
Прибыль от реализации = рентабельность * себестоимость
Прибыль = 20310 тыс.руб.*20% / 100% = 4062 тыс.руб.
3) Определение влияния изменения выручки от реализации на размер поучаемой прибыли. Для этого используется понятие операционного рычага (левереджа)- показателя, определяющего зависимость между темпом изменения прибыли и темпом изменения выручки от реализации:
С = (Н+П)/П,
где С-сила воздействия операционного рычага;
Н-постоянные затраты;
П-прибыль от реализации турпродукта.
С = (2210+4062)/4062 = 1,544
Следовательно, с увеличением выручки от реализации на 11 % прибыл возрастет на :
1,544*11%/100% = 17%
Задача №9
Влияние структуры затрат на финансовые показатели деятельности организации
Объём продаж и затраты предприятия
| Показатели, тыс.руб.
|
Структура затрат 1
|
Структура затрат 2
|
| Объём продаж
|
8500
|
8500
|
| Затраты переменные
|
4200
|
3600
|
| Затраты постоянные
|
2500
|
3100
|
| Себестоимость продукции
|
6700
|
6700
|
Структура затрат 1
1)Расчет удельного веса переменных затрат в себестоимости продукции:
Удельный вес перем.
= переменные затраты / себестоимость продукции = 4200 / 6700 = 0,63
2)Расчет удельного веса постоянных затрат в себестоимости продукции:
Удельный вес пост.
= постоянные затраты / себестоимость продукции =
2500 / 6700 = 0,37
3)Определение прибыли от реализации:
Прибыль = объём продаж – себестоимость = 8500 – 6700 = 1800 тыс.руб.
4)Расчет маржинального дохода:
Маржинальный доход = постоянные расходы + прибыль = 2500 + 1800 = 4300 тыс.руб.
5)Расчет точки безубыточности:
Точка безубыточночти = выручка от реализации*(постоянные затраты/маржинальный доход) = 8500*(2500/4300) = 4941,86 тыс.руб.
6)Определение зоны безопасности:
Зона безопасности = (выручка от реализации – точка безубыточности) / выручка от реализации*100% = (8500-4941,86)/8500*100% = 42%
7)Определение операционного рычага:
Операционный рычаг = маржинальный доход / прибыль = 4300/1800 = 2,4
Структура затрат 1
1) Удельный вес перем.
= 3600/6700 = 0,54
2) Удельный вес пост.
=3100/6700 = 0,46
3) Прибыль =8500-6700 = 1800 тыс.руб.
4) Маржинальный доход = 3100+1800 = 4900 тыс.руб.
5) Точка безубыточности = 8500*(3100/4900) = 5377,55 тыс.руб.
6) Зона безопасности = (8500 – 5377,55) / 8500*100% = 37%
7) Операционный рычаг = 4900 / 1800 = 2,7
Результаты расчетов:
| Показатели
|
Структура затрат
|
Отклонение
|
| 1
|
2
|
+ , -
|
%
|
| Себестоимость продукции, тыс.руб.
|
6700
|
6700
|
0
|
100
|
| Удельный вес переменных затрат в себестоимости продукции
|
0,63
|
0,54
|
-0,09
|
85,7
|
| Удельный вес постоянных затрат в себестоимости продукции
|
0,37
|
0,46
|
+0,09
|
124,3
|
| Прибыль, тыс.руб.
|
1800
|
1800
|
0
|
100
|
| Маржинальный доход, тыс.руб.
|
4300
|
4900
|
+600
|
114
|
| Точка безубыточности, тыс.руб.
|
4941,86
|
5377,55
|
+435,69
|
108,8
|
| Зона безопасности, %
|
42
|
37
|
-5
|
-
|
| Операционный рычаг
|
2,4
|
2,7
|
+0,3
|
112,5
|
На основании полученных данных можно сделать выводы: уменьшение удельного веса переменных затрат на 14% при неизменной величине суммарных затрат привело в рассматриваемом примере к увеличению уровня безубыточности на 8,8%. При этом уровень операционного рычага увеличился на 12,5%. Поскольку увеличение операционного рычага свидетельствует о росте предпринимательского риска, то второй вариант структуры затрат ведет к росту предпринимательского риска и прибыль предприятия становится более чувствительной к изменению объёмов производства.
Задача № 10
Покупать или производить?
Данные об объёмах продаж и их вероятности
| Объём продаж, шт.
|
Вероятность
|
| 1000
|
0,05
|
| 2000
|
0,20
|
| 3000
|
0,25
|
| 4000
|
0,35
|
| 5000
|
0,10
|
| 6000
|
0,05
|
Затраты на единицу продукции при ожидаемом объёме реализации, руб.
| Статьи затрат
|
Затраты на ед. продукции, руб.
|
| Всего
|
Постоянные
|
Переменные
|
| 1. Материалы
|
25000
|
-
|
25000
|
| 2. Зарплата
|
19000
|
-
|
19000
|
| 3. Электроэнергия
|
16000
|
-
|
16000
|
| 4. Общепроизводственные расходы
|
10500
|
6800
|
3700
|
| 5. Общехозяйственные расходы
|
8600
|
5200
|
3400
|
Цена единицы покупного изделия – 75 тыс.руб.
1)Найдём предполагаемый объём продаж:
V = Spi
* Vi
,
i
где: V-предполагаемый объём продаж;
р-вероятность совершения продаж в i-м объёме.
V = 1000*0,05+2000*0,20+3000*0,25+4000*0,35+5000*0,10+6000*0,05 = 50+400+750+1400+500+300 = 3400 шт.
2) Расчет общей суммы затрат предприятия на покупку изделий в объёме V:
Y = a + b * x
Y-совокупные затраты предприятия;
a-постоянные затраты на весь выпуск;
b-переменные затраты на единицу продукции;
x-количество изделий;
Y = 5200*3400+75000*3400 = 17680000+255000000=272680000 руб.
3)Рассчитаем структуру затрат предприятия на производство изделий:
Y = 12000*3400+67100*3400=40800000+228140000 = 268940000 руб.
Таким образом, затраты фирмы на производство турпродуктов ниже, чем на их покупку, поэтому в данной ситуации выгоднее работа в качестве туроператора, чем в качестве турагента.
4)Определение объёма продаж, при котором предприятию выгоднее покупать изделие, чем производить (ситуации, в которой затраты на покупку меньше затрат на производство).
Пусть Х – искомый объём продаж.
Для этого необходимо решить следующее неравенство:
12*3400+67,1Х>5,2*3400+75Х
40800+67,1Х>17680+75Х
67,1Х-75Х>17680-40800
-7,9Х>-23120
Х<2926
Таким образом, при объёме продаж менее 2926 изделий предприятию выгоднее покупать изделия, чем их производить.
|
