Реферат: Понятие и сущность заработной платы, её учёт на предприятии

В ВЕДЕНИЕ

Чтобы успешно вести учет на любом предприятии, важно знать его построение, необходимо изучить основные нормативные документы по ведению бухгалтерского учета.

Главное место в производственной деятельности любого предприятия и любой организации занимает труд и результаты труда, потому что только с помощью рабочей силы создаётся прибавочный продукт. Это обстоятельство предопределяет отношение к рациональному использованию трудовых ресурсов, так как без коллектива работников нет организации, и без необходимого количества людей определенных профессий и квалификации ни одно предприятие не сможет достичь поставленных перед собой целей.

Право граждан на труд закреплено Конституцией Российской Федерации, ст.37 которой определено, что каждый гражданин имеет право свободно распоряжаться своими способностями к труду, выбирать род деятельности и профессию, исходя из своих личных побуждений.

В настоящее время основным актом трудового законодательства Российской Федерации, регулирующим отношения работников и работодателей в любой организации независимо от ее организационно – правовой формы, является Трудовой Кодекс РФ.

В основе трудовых отношений лежит трудовой договор или трудовое соглашение, которое заключается в письменной форме, что повышает гарантии сторон.

Вопросы оплаты труда в настоящее время решаются организацией, их регулирование осуществляется в коллективном договоре или другом равносильном законодательном акте.

Актуальность выбранной темы подтверждается тем, что учет труда и заработной платы и расчетов по заработной плате является одним из трудоемких разделов бухгалтерского учета.

Целью работы является рассмотрение теоретических аспектов автоматизации учета оплаты труда и расчетов, а также возможностей их практического использования на предприятии.

Достижению поставленной цели способствует решение следующих задач:

– изучить документооборот по начислению и выплате заработной платы на предприятии;

– рассмотреть порядок организации синтетического учета труда и заработной платы и расчетов с персоналом по оплате труда;

– предложить пути устранения выявленных недостатков в работе бухгалтерской службы исследуемого предприятия.

– изучить процесс автоматизации обработки данных по начислению и удержанию заработной платы в условиях, применяемых конкретным предприятием;

– предложить пути совершенствования учета труда и заработной платы в работе бухгалтерии исследуемого предприятия.

Объектом исследования в данной работе является ОАО институт «Белагротех». Предприятие занимается опытным производством резиново-технических изделий, проектированием объектов агропромышленного комплекса и других отраслей.

Предметом исследования служит раскрытие всех существенных аспектов ведения бухгалтерского учёта заработной платы на предприятии ОАО институт «Белагротех».

В 1-ой главе освещены теоретические основы построения бухгалтерского учёта заработной платы в современной трактовке, включая все существующие в настоящее время точки зрения на эту проблему.

Во 2-ой главе рассмотрена организационно-экономическая характеристика исследуемой организации и специфика ведения бухгалтерского учёта на примере ОАО институт «Белагротех».

В 3-ей главе рассмотрены аспекты автоматизации учёта заработной платы, характеристика и функции бухгалтерских программ.

Дипломная работа написана с использованием учебной, методологической и нормативно-правовой литературы, практических материалов финансово-хозяйственной деятельности ОАО институт «Белагротех», а так же с применением юридической печати.

Дипломная работа выполнена на листах, , 4 таблицы, приложений, использованные литературные источники.

Глава 1.Теоретические аспекты учета труда и заработной платы

1.1. Задачи, виды, формы и системы оплаты труда, порядок ее начисления

Понятие «заработная плата» охватывает все виды заработков (а также различных премий, доплат, надбавок и социальных льгот), начисленных в денежной и натуральной формах (независимо от источников финансирования), включая денежные суммы, начис­ленные в соответствии с законодательством за не проработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни и т. д.).

Трудовые доходы каждого работника определяются по их личным вкладам с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируются налогами и максимальными размерами не ограни­чиваются. Минимальный размер оплаты труда работников пред­приятий всех организационно-правовых форм устанавливается законодательством.

Учет заработной платы должен быть организован таким обра­зом, чтобы способствовать повышению производительности труда, улучшению организации нормирования труда, полному использо­ванию рабочего времени, укреплению дисциплины труда, повыше­нию качества продукции, работ, услуг.

Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из цент­ральных мест во всей системе учета на предприятии. Важнейшими его задачами являются:

– в установленные сроки производить расчеты с персоналом
предприятия по оплате труда (начисление зарплаты и прочих вы­
плат, сумм к удержанию и выдаче на руки);

– своевременно и правильно относить в себестоимость продук­ции (работ, услуг) суммы начисленной заработной платы и отчис­лений органам социального страхования;

– собирать и группировать показатели по труду и заработной
плате для составления необходимой отчетности.

Организация оплаты труда на предприятиях определяется действующими формами оплаты труда (повременной и сдельной), а также законодательством о труде. Задачи бухгалтера предприятия:

1)своевременно затребовать все необходимые документы для начисления заработной платы;

2)правильно выполнить расчеты;

3)включить начисленную сумму в состав расходов (в себестои­мость);

4) начислить единый социальный налог (ЕСН).

Несмотря на то, что это задачи бухгалтера как исполнителя, все же организационные вопросы по применению форм оплаты труда, рациональному использованию рабочего времени решаются руко­водителем предприятия и его службами.

Согласно действующему законодательству предприятия поль­зуются полной самостоятельностью в выборе форм оплаты труда работников. При этом повременная оплата предполагает оплату •труда по установленным окладам, сдельная — в зависимости от расценок и выполненных работ.

В делопроизводстве предприятия должны быть нормативные документы, регулирующие порядок начисления заработной платы:

– штатное расписание;

– расценки и нормы;

– договоры подряда (на выполнение разовых работ);

– другие трудовые договоры (контракт, авторские и др.);

– приказы и распоряжения (на выплату премий, доплат, мате­риальной помощи).

Штатное расписание — это документ, в котором установлен перечень должностей и окладов на определенный период (год).

Задачами организации заработной платы являются соблюдение соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы работников предприятия, четкое построение тарифной системы и нормирования труда, использование прогрессивных форм и систем оплаты труда, а также учет работы, выполненной каждым работником.

Организация заработной платы рабочих основывается на тарифной системе, которая складывается из тарифных ставок, тарифных сеток и тарифно-квалификационных справочников.

Тарифные ставки выражают в денежной форме размер оплаты труда работников различных квалификационных разрядов за единицу рабочего времени (час, смену, месяц).

Тарифная сетка состоит из определенного количества тарифных разрядов и соответствующих им часовых тарифных ставок. Тарифные разряды являются показателями квалификации рабочих и квалификационного уровня работ.

Тарифно-квалификационные справочники предоставляют собой комплекс начальных данных для тарификации работ и присвоения работникам квалификационных разрядов. Они обеспечивают единый подход к тарификации работников различных специальностей и содержат унифицированный перечень профессий и специальностей, а также требования к уровню знаний, стажу работы и уровню специальной подготовки, предъявляемые работникам каждой профессионально-квалификационной группы с учетом достигнутого уровня развития техники.

Существуют два вида тарифно-квалификационных справочников: отраслевые, содержащие специальные для данной группы профессии и специальности; единые, содержащие сквозные профессии.

Единый тарифно-квалификационный справочник содержит тарифно-квалификационные характеристики, сгруппированные в разделы по производствам и видам работ независимо от того, в какой отрасли они выполняются. В этом справочнике каждая профессия встречается только один раз.

Тарифная система используется для планирования и учета труда и заработной платы. Объектами учета труда и заработной платы являются количество и качество труда, оплата работников по труду, использование рабочего времени, состояние трудовой дисциплины, расчеты с работниками по оплате труда, с финансовыми органами.

Статья 37 Конституции РФ закреплено право граждан на труд. В соответствии с ней каждый гражданин РФ имеет право свободно распоряжаться своими способностями к труду, выбирать род деятельности и профессию. Трудовые отношения всех наемных работников регулируются Трудовым кодексом РФ.

Статья 129 ТК РФ определяет основные понятия и определения оплаты и нормирования труда.

В соответствии со ст. 135 ТК РФ предприятия вправе устанавливать (применять) системы заработной платы, размеры тарифных ставок (окладов), различного рода выплат, руководствуясь нормативно-правовыми или локальными актами.

При этом условия оплаты труда, предусматриваемые локальными актами организации или положениями трудового договора с работником, не могут быть ухудшены по сравнению с положениями ТК РФ и требованиями нормативных актов в области оплаты труда.

За основу исчисления заработной платы принимается размер минимальной заработной платы, устанавливаемый Федеральным законом. Ниже этого уровня не может оплачиваться труд работников, отработавших за месяц норму рабочего времени и выполнивших нормы труда (трудовые обязанности). Соответственно, если отчетный месяц отработан не полностью, то и минимально допустимый уровень заработной платы должен рассчитываться пропорционально количеству отработанного рабочего времени (выполненных норм труда).

При определении уровня минимальной заработной платы, которая может быть начислена в пользу работника, не должны включаться доплаты и надбавки, премии и др. поощрительные выплаты, а также выплаты за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, за работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, иные компенсационные и социальные выплаты.

Во всех случаях принимаемый федеральным законом размер минимальной заработной платы не должен быть ниже размера прожиточного минимума трудоспособного человека (ст. 133 ТК РФ).

Ст. 421 ТК РФ установлен специальный порядок перехода к минимальной заработной плате в размере не ниже прожиточного минимума, который устанавливается специальным федеральным законом. Учитывая, что такой федеральный закон до настоящего времени не принят, заработная плата за полностью отработанный отдельным работником месяц должна начисляться в размере не менее МРОТ. (ст. 1 Федерального закона РФ от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» в редакции Федерального закона от 29 апреля 2002 г. № 42-ФЗ). В связи с привязкой минимальной заработной платы к прожиточному минимуму Трудовой кодекс РФ установил механизм проведения индексации заработной платы работающих лиц.

Но, несмотря на это, ст. 134 ТК РФ предусматривает также возможность работодателей проводить индексацию заработной платы в порядке, установленном коллективным договором, соглашениями или локальным нормативным актом организации.

Впервые Трудовой кодекс РФ законодательно установил возможность использования работодателями натуральной формы оплаты труда (ранее такая форма заработной платы применялась только на основании принятых сторонами условий коллективных и трудовых договоров).

Для учета персонала организации, начисления и выплаты заработной платы используют унифицированные формы первичных документов, утвержденные Государственным статистическим комитетом РФ. Соблюдение принципа оплаты за труд в соответствии с его количеством и качеством требует от учетного персонала точного учета выработки, отработанного времени и оплаты труда каждого работника производства, систематического сопоставления фактических трудовых затрат с запланированными данными.

Организация учета труда и его оплаты является сложным участком всей системы бухгалтерского учета крупных организаций. Это связано с многочисленностью и разнообразием хозяйственных операций, затрагивающих данный раздел бухгалтерского учета. В соответствии с кадровыми приказами, табелями учета рабочего времени, нарядами на выполнение работы, договорами-поручениями, больничными листами и т. д. в бухгалтерии предприятия производится начисление заработной платы. При проверке бухгалтерских документов: кадровых приказов, трудовых книжек, расчетно-платежных ведомостей и т. д. и стыковки их между собой оказывается, что сроки и суммы, которые должны быть одинаковыми, имеют разные значения. Это недопустимо. Неверное начисление заработной платы влечет за собой неправильное начисление налогов и других платежей.

Система заработной платы, размеры тарифных ставок, окладов, различного вида выплат в организациях разных организационно-правовых форм устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами организаций, трудовыми договорами. При этом понятие локальных нормативных актов организации введено Трудовым кодексом РФ. Это понятие включает распорядительные документы, принимаемые работодателем и регламентирующие трудовые отношения в рамках конкретной организации.

В организациях, полностью или частично финансируемых из бюджета система заработной платы, тарифные ставки, оклады устанавливаются соответствующими законами и иными нормативными правовыми актами, в том числе локальными при частичном финансировании из бюджета.

Таким образом, организация самостоятельно разрабатывает и утверждает системы оплаты труда.

Весь персонал работающих в настоящее время подразделяется в основном на две категории - рабочие и служащие. Категория "рабочие" классифицируется по профессиям и разрядам с установлением поразрядных тарифных ставок; категория "служащие" - по профессиям и должностям с установлением должностных окладов. Выполнение указанных условий осуществляется через формы и системы оплаты труда.

1.2. Организация и документальное оформление учета выработки, и начисление заработной платы при повременной и сдельной оплате труда

Для оплаты труда работников применяются две формы — сдельная и повременная, которые подразделяются на системы. Выбор системы оплаты труда зависит от условий организации производства и труда, особенностей технологического процесса и других факторов. Под системой оплаты труда понимают способ исчисления размеров вознаграждения, подлежащего выплате работникам в соответствии с произведенными ими затратами труда или по результатам труда.

Система оплаты труда включает три основных элемента:

– тарифную систему;

– норму труда;

– формы оплаты труда.

Тарифная система включает в себя: тарифные ставки (оклады), тарифную сетку, тарифные коэффициенты. Размер оплаты труда рабочего возрастает по мере повышения разряда выполняемой им работы. Более высокий разряд соответствует работе большей сложности.

Соотношение между размерами тарифных ставок в зависимости от разряда выполненной работы определяется с помощью тарифного коэффициента, который указывается в тарифной сетке для каждого разряда.

Заработная плата зависит от квалификации работника, затраченного им времени и производительности труда, т. е. от количества и качества труда. Оплата по качеству или по квалификации нормируется тарифными сетками, в которых дается отношение зарплаты за единицу времени рабочих различной квалификации к заработной плате рабочего наиболее низкой квалификации за единицу времени. Часовая (дневная или месячная) оплата самого простого труда неквалифицированного рабочего применительно к данному виду производства называется тарифной ставкой первого разряда.

Число разрядов тарифной сетки определяется в зависимости от характера производства. Для каждого разряда устанавливается тарифный коэффициент (коэффициент квалификации), показывающий, во сколько раз тарифная ставка рабочего данного разряда выше ставки первого разряда.

Оплата труда по количеству определяется числом календарных часов (дней) или числом нормированных часов, т. е. часов, полагающихся на выработку данного количества продукции.

Заработная плата делится на две части: зарплату за фактически проработанное время (основная заработная плата) и зарплату, выдаваемую за непроработанное время, но подлежащее оплате (дополнительная заработная плата).

Вид, системы оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, премии, иных поощрительных выплат, а также соотношение в их размерах между отдельными категориями персонала, организации вправе определять самостоятельно. Конкретный выбор закрепляется в коллективном или трудовом договоре.

Организации могут устанавливать такие системы оплаты труда своих работников:

1) повременная (тарифная) (оплачивается то время, которое работник фактически отработал):

– простая;

– повременно-премиальная;

2) сдельная (оплачивается то количество продукции, которое работник изготовил):

– простая;

– сдельно-премиальная;

– сдельно-прогрессивная;

– косвенно-сдельная;

– аккордная;

3) бестарифная (труд оплачивается исходя из трудового вклада конкретного работника в деятельность организации);

4) система плавающих окладов (труд оплачивается исходя из суммы денежных средств, которую организации может направить на выплату заработной платы);

5) система выплат на комиссионной основе (размер оплаты труда устанавливается в процентах от выручки, полученной организацией).

При повременной системе оплаты труда работникам оплачивается то время, которое они фактически отработали.

При этом труд работников может оплачиваться:

– по часовым тарифным ставкам;

– по дневным тарифным ставкам;

– исходя из установленного оклада.

Размеры часовых (дневных) тарифных ставок и окладов для различных работников организации устанавливаются в Положении об оплате труда и указываются в штатном расписании.

Штатное расписание составляется по форме № Т-3 и утверждается приказом руководителя организации.

При простой повременной системе оплаты труда организация оплачивает работникам фактически отработанное время.

Если работнику установлена часовая ставка, то заработная плата начисляется за то количество часов, которое он фактически отработал в конкретном месяце:

сумма заработной платы = количество часов, фактически отработанных работником * часовая ставка (1)

Если работнику установлена дневная ставка, то заработная плата начисляется за то количество дней, которое он фактически отработал в конкретном месяце:

сумма заработной платы = количество дней, фактически отработанных работником * дневная ставка (2)

Работнику может быть установлен месячный оклад. Если все дни в месяце отработаны работником полностью, размер его заработной платы не зависит от количества рабочих часов или дней в конкретном месяце. Оклад начисляется в полном размере.

Если работник отработал не весь месяц, то заработная плата начисляется только за те дни, которые фактически отработаны. Заработная плата работника определяется так:

сумма заработной платы = оклад работника / количество рабочих дней в месяце * количество дней, фактически отработанных работником. (3)

При повременно-премиальной оплате труда вместе с заработной платой могут начисляться премии. Премии могут устанавливаться как в твердых суммах, так и в процентах от оклада. Заработная плата при повременно-премиальной оплате труда рассчитывается так же, как и при простой повременной оплате труда. Сумма премии прибавляется к заработной плате работника и выплачивается вместе с заработной платой.

При сдельной системе оплаты труда работнику оплачивается то количество продукции (работ, услуг), которое он произвел.

Сдельная система оплаты труда может быть следующих видов:

– простая;

– сдельно-премиальная;

– сдельно-прогрессивная;

– косвенно-сдельная;

– аккордная.

При простой сдельной оплате труда заработная плата исчисляется исходя из сдельных расценок, установленных в организации и количества продукции (работ, услуг), которую изготовил работник. Заработная плата рассчитывается так:

заработная плата = сдельная расценка на единицу изготовленной продукции *количество изготовленной продукции. (4)

Сдельная расценка определяется по формуле:

сдельная расценка = часовая (дневная) ставка / часовая (дневная) норма выработки. (5)

Норма выработки - это количество продукции, которое работник должен произвести за единицу времени. Она определяется администрацией организации. Размер часовой (дневной) ставки устанавливается в Положении об оплате труда и штатном расписании.

При сдельно-премиальной оплате труда работнику, помимо заработной платы, начисляются премии. Премии могут устанавливаться как в твердых суммах, так и в процентах от заработной платы по сдельным расценкам.

Заработная плата при сдельно - премиальной оплате труда рассчитывается так же, как и при простой сдельной системе оплаты труда. Сумма премии прибавляется к заработной плате работника и выплачивается вместе с заработной платой.

При сдельно-прогрессивной системе оплаты труда сдельные расценки зависят от количества произведенной продукции за тот или иной период времени (например, за месяц). Чем больше работник изготовил продукции, тем больше сдельная расценка.

При косвенно-сдельной системе оплаты труда заработная плата работников обслуживающих производств устанавливается в процентах от общей суммы заработка работников того производства, которое они обслуживают.

Аккордная система оплаты труда применяется при оплате труда бригады работников. При этой системе бригаде, состоящей из нескольких человек, дается задание, которое необходимо выполнить в определенные сроки.

За выполнение задания бригаде выплачивается денежное вознаграждение. Сумма вознаграждения делится между работниками бригады исходя из того, сколько времени отработал каждый член бригады.

Расценки по каждому заданию определяются администрацией организации по согласованию с работниками бригады.

Бестарифная система может использоваться в организациях, где можно учесть трудовой вклад каждого работника в конечный результат деятельности организации. Каждому работнику присваивается коэффициент трудового участия. Коэффициент должен соответствовать вкладу работника в конечный результат деятельности организации. Сумма заработной платы одного работника рассчитывается так:

сумма заработной платы = фонд заработной платы / общая сумма коэффициента трудового участия * коэффициент трудового участия. (6)

Фонд заработной платы определяется ежемесячно по результатам работы всего трудового коллектива. Размер коэффициентов устанавливается на общем собрании работников и утверждается в Положении об оплате труда либо в приказе руководителя организации.

При системе плавающих окладов заработок работников зависит от результатов их работы, прибыли, полученной организацией, и суммы денежных средств, которая может быть направлена на выплату заработной платы.

Система плавающих окладов устанавливается с согласия работников и фиксируется в коллективном трудовом договоре. Сумма заработной платы работника рассчитывается по формуле:

сумма заработной платы = оклад работника * коэффициент повышения (понижения) заработной платы. (7)

Коэффициент повышения (понижения) заработной платы руководитель определяет самостоятельно и утверждает своим приказом. Коэффициент рассчитывается так:

коэффициент повышения (понижения) заработной платы = сумма средств, направляемая на выплату заработной платы / фонд оплаты труда, установленный в штатном расписании. (8)

При использовании оплаты труда на комиссионной основе размер заработной платы устанавливается в процентах от выручки, которую получает организация в результате деятельности работника. Данная система обычно устанавливается работникам, занятым в процессе продажи продукции (товаров, работ, услуг).

Сумма заработной платы работника рассчитывается по формуле:

сумма заработной платы = выручка, полученная по результатам деятельности работника * процент от выручки. (9)

Процент от выручки, который выплачивается работнику, определяет руководитель организации в соответствии с Положением об оплате труда и утверждает своим приказом.

Работнику также может быть установлен минимальный размер оплаты труда, который выплачивается независимо от количества проданной продукции (товаров, работ, услуг). Минимальный заработок работника устанавливается в трудовом договоре.

Тарификация служащих проводится на основе аттестации. Указанный характер тарифной системы оплаты труда в условиях рыночных отношений лучше и обоснованнее обеспечивает социальную справедливость принципа оплаты труда в средних и крупных организациях промышленности, строительства с достаточно большой численностью персонала.

При всех вариантах организации заработной платы условия оплаты труда руководителя индивидуальны. По мере изменения Правительством РФ минимального размера оплаты труда организации индексируют начисляемую заработную плату.

Документация по учету выработки должна обеспечить работников учета данными:

– о количестве выработанной продукции и выполненных работ;

– о соответствии объема выполненных работ количеству израсходованных при этом материалов, сырья, полуфабрикатов;

– об уровне выполнения норм выработки и размере за работной платы.

В зависимости от характера производства, системы организации и оплаты труда, способа контроля качества продукции применяются следующие формы первичных учетных документов:

– наряд на сдельную работу — типовая форма № Т-40;

– маршрутный лист — типовая форма № Т-23;

– рапорт о выработке — типовая форма № Т-22 и др.

В целях значительного сокращения объема первичной документации по учету выработки продукции и выполненных работ целесообразно применять укрупненные, комплексные нормы и расценки, а также многодневные (накопительные) документы (на неделю, декаду, месяц, цикл операций или работ) взамен разовых, однодневных.

Трудовое законодательство дает возможность организации самостоятельно определять не только размер оплаты труда, но и премирования работников (как за личный вклад каждого работника, так и за общие результаты работы организации в целом).

Формы материального поощрения работников разрабатываются и предусматриваются в положении о премировании, содержащем следующие показатели:

– круг премируемых за основные результаты хозяйственной деятельности по различным группам персонала (рабочие, технологи, специалисты, служащие, руководители и т. п.) с указанием конкретных задач, на которые нацелено премирование;

– источники, показатели, условия, размеры, периоды и сроки премирования для отдельных групп персонала или категорий работающих;

– порядок начисления, утверждения, выплаты премий.

По окончании отчетного периода (месяц, квартал, год) бухгалтерия или др. уполномоченные структурные подразделения организации рассчитывают размер средств, направляемых на премирование работников отдельных подразделений (цехов, отделов, секторов).

На основании распорядительного списка на премирование бухгалтерия включает в расчет заработка каждую сумму премии и производит необходимые расчеты.

Сумма начисленной заработной платы в соответствии со ст. 133 ТК РФ не может быть меньше установленной государством суммы минимальной заработной платы

На основе существующих двух форм оплаты труда — повременной и сдельной — в практической жизни возможно применение различных их модификаций, которые в большинстве случаев зависят от особенностей технологии организации производства, форм организации труда, обеспеченности рабочей силой и других факторов.

1.3. Доплаты и надбавки

Действующее трудовое законодательство Российской Федера­ции ограничивает максимальную продолжительность рабочего времени, устанавливаемую работодателем. Для работников обыч­но устанавливается 40-часовая рабочая неделя. Однако могут воз­никнуть чрезвычайные обстоятельства, в связи с которыми работ­ник должен будет работать во внеурочное или ночное время.

Работа в сверхурочное время. Согласно ст. 91 Трудового кодекса РФ продолжительность ежедневной работы определяется прави­лами внутреннего трудового распорядка или графиками сменности и не может превышать 4.0 ч в неделю.

Если работник превышает установленную для него продолжи­тельность рабочего времени, то это превышение является сверх­урочными работами.

К сверхурочным работам не допускаются:

– беременные женщины и женщины, имеющие детей в возрас­те до 3 лет;

– работники моложе 18 лет;

– другие категории работников в соответствии с законодатель­ством.

Следует учитывать положение ст. 99 ТК РФ. Согласно этой статье сверхурочные работы не должны превышать для каждого работ­ника 4 ч в течение двух дней подряд и 120 ч в год.

Оплата сверхурочных работ производится за первые два часа не менее чем в полуторном размере, а за последующие часы — не менее чем в двойном размере.

Работа в праздничные дни. Согласно ст. 113 Трудового кодекса РФ в праздничные дни допускаются работы, приостановка кото­рых невозможна по производственно-техническим условиям (на­пример, непрерывно действующее предприятие). Также в празд­ничные дни разрешаются работы по обслуживанию населения и неотложные ремонтные и погрузочно-разгрузочные работы.

Работа в праздничный день оплачивается в следующих размерах:

1) сдельщикам — не менее чем по двойным сдельным расценкам;

2)работникам, труд которых оплачивается по часовым или
дневным ставкам, — в размере не менее двойной часовой или днев­ной ставки;

3)работникам, получающим месячный оклад, — в размере не ме­нее одинарной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа
в праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабо­чего времени, и в размере не менее двойной часовой или дневной став­ки сверх оклада, если работа производилась сверх месячной нормы.

Работодатель может заменить повышенную оплату сотруднику за работу в праздничный день другим днем отдыха, но только по желанию сотрудника.

Работа в выходные дни. Согласно ст. 113 Трудового кодекса РФ работа в выходные дни запрещается. Работникам положено два выходных дня в неделю при 5-дневной рабочей неделе, а при 6-дневной рабочей неделе — один выходной день. Общим выход­ным днем является воскресенье.

По согласованию сторон трудового договора за работу в выход­ной день сотруднику предоставляется либо другой день отдыха, либо денежная компенсация, которая выплачивается в том же по­рядке, что и компенсация за работу в праздничные дни.

Работа в ночное время. В соответствии со ст. 96 Трудового ко­декса РФ ночным считается время с 10 ч вечера до 6 ч утра. При работе в это время продолжительность работы (смены) сокраща­ется на один час. Данное положение не распространяется на работников, для которых уже предусмотрено сокращение рабо­чего времени.

К работе в ночное время не допускаются:

1) беременные женщины и женщины, имеющие детей в возрас­те до 3 лет;

2)работники моложе 18 лет;

3)другие категории работников в соответствии с законодатель­ством.

Инвалиды могут привлекаться к работе в ночное время только с их согласия и при условии, если такая работа не запрещена им медицинскими рекомендациями.

Каждый час работы в ночной период должен оплачиваться в по­вышенном размере и устанавливается предприятием самостоя­тельно. Однако эти доплаты не могут быть ниже предусмотренных законодательством. Доплата за каждый час работы в ночное время для предприятий с многосменным режимом определена в размере 40% от ставки или оклада работника. При этом трудовым договором может быть предусмотрена более высокая надбавка за работу в ночное время, чем установлено законодательством. Однако сумма превышения не включается в себестоимость продукции (работ, услуг), а относится за счет собственных средств предприятия.

Доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий рабо­ты. Нормальными условиями работы считаются те, при которых рабочие места согласно заданиям, нарядам, маршрутным листам и прочим документам полностью обеспечены сырьем, материалами, полуфабрикатами, действующим оборудованием, специальным инструментом и приспособлениями. Если эти условия не выполне­ны и рабочему приходится затрачивать на работу дополнительное время, то необходимо произвести расчет этого времени и его опла­ту. С этой целью выписываются:

– наряд на сдельную работу — в случае выявления дополни
тельных технологических операций, не предусмотренных ранее
в документах;

– листок на доплату — в случае несоответствия фактических
условий работы запланированным.

Выписывает эти документы начальник цеха или нормировщик I до начала работы с указанием номера основного документа (наряда, маршрутного листа), дополнительного времени и расценки и I вместе с нарядом или маршрутным листом вручает рабочему или I бригадиру. Впоследствии это дополнительное время включают в нормо-часы и используют при расчете процента выполнения норм выработки рабочего, а доплату включают в сдельный заработок. Суммы доплат (так же как и заработную плату) относят на себестои­мость выполняемых работ, услуг и готовой продукции, что вызыва­ет ее увеличение по сравнению с нормами, поэтому каждая причи­на доплат и ее виновники должны рассматриваться руководителя­ми и оперативно анализироваться. Наряд на сдельную работу и листок на доплату обычно печатаются на цветной бумаге или с цветной полосой, подписываются дополнительно технологом и начальником цеха.

Начисление оплаты за простой. Время вынужденных переры­вов в работе, в течение которого рабочие находятся в организации, но не могут быть использованы, называется простоем.

Простои, рассчитанные в денежном выражении, увеличивают себестоимость продукции, уменьшают прибыль, нанося ущерб организации, если возникли по ее вине.

Виновниками простоя могут быть как рабочие, так и админист­рация завода, цеха, поставщики материалов, энергии и т. д. Про­стои по вине рабочего не оплачиваются. Если же простой произо­шел не по вине рабочего, то это время оплачивается в размере не ниже 2/3 тарифной ставки установленного работнику разряда (оклада). В период освоения новых видов производства простои не по вине рабочего оплачиваются из расчета полной тарифной став­ки повременщика соответствующего разряда. Оформляется это время листком о простое. В нем указываются причины и виновники простоя, его продолжительность, тарифная ставка рабочего, раз­мер оплаты и сумма. В зависимости от продолжительности простои подразделяются на внутрисменные и целосменные. Внутрисменные простои оформляются листком о простое, а в табеле рабочего времени помечаются дополнительно буквой «В» (2В, 3В). Целосменные простои чаще всего бывают вызваны внешними причина­ми (например, нет подачи энергии) и охватывают рабочих всего участка, цеха. Указанные простои в табеле отмечаются буквой «П» и оформляются выпиской акта с приложением списка рабочих — участников простоя.

Простои могут быть использованными, т. е. на этот период рабо­чие получают новые задания, назначаются на другую работу. Оформляется работа выпиской нарядов в соответствии с порядком оплаты по сдельным расценкам или с сохранением среднего зара­ботка при условии выполнения норм выработки. В листке о простое указываются номер наряда и проработанное время.

Оплата за брак продукции не по вине работника. Браком в про­изводстве считаются изделия, детали, узлы, не отвечающие требо­ваниям установленных стандартов или техническим условиям, которые не могут быть использованы по прямому назначению. Поэтому различают брак частичный (исправимый) и полный (не­исправимый).

Полный брак не по вине работника оплачивается в размере */д тарифной ставки повременщика соответствующего разряда за время, которое должно быть затрачено на эту работу по норме. Час­тичный брак по вине работника оплачивается в пониженном раз­мере в зависимости от процента годности продукции. Процент год­ности и точный размер оплаты устанавливаются администрацией.

Брак продукции, вызванный дефектами в обрабатываемом ма­териале (трещина, раковина в металле), обнаруженный после того, как на обработку детали затрачено не менее рабочего дня, оплачи­вается по установленным сдельным расценкам. Брак, допущенный рабочим в период освоения нового производства, оплачивается на­равне с годными изделиями. На обнаруженный брак продукции составляется акт, в котором отражаются затраты на брак и сумма потерь; можно использовать и первичные документы по учету вы-, работки с предусмотренными для этого определенными показате­лями. Исправление брака, допущенного рабочим по его вине, про­изводится без выписки акта о браке. Если брак исправляется дру­гим рабочим, то ему выписывается наряд, на котором проставляется штамп «Исправление брака». Указанный документ служит основа­нием для оплаты брака.

1.4. Документальное оформление и расчет заработной платы за неотработанное время и пособий по временной нетрудоспособности

Согласно трудовому законодательству рабочим и служащим оплачивается и неотработанное время. В основе расчета сумм таких выплат лежит средний заработок.

Средний заработок рассчитывают, когда нужно выплатить от­пускные, командировочные, компенсацию за неиспользованный отпуск. Согласно постановлению Правительства РФ № 213 от 11 апреля 2003 г. расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начис­ленной ему заработной платы и фактически отработанного време­ни за 12 предшествующих месяцев (кроме расчета отпускных).

Оплата отпуска. Это так называемая дополнительная заработ­ная плата работника, на которую он имеет право по истечении 6 месяцев работы, за исключением приема по переводу молодого специалиста.

Право на отпуск оформляется приказом руководителя органи­зации с указанием срока его начала и продолжительности. Норма­тивное количество дней отпуска в году не может быть менее 28 ка­лендарных дней, а для сотрудника в возрасте до 18 лет его продол­жительность составляет 31 календарный день. В зависимости от профиля организации (образовательные, научные, с вредными условиями труда) количество дней отпуска может быть до 56 дней в году. Следует различать основной отпуск и дополнительный. Оплата основного отпуска включается в себестоимость продукции, работ, услуг, а оплата дополнительного производится за счет дру­гих источников финансирования.

Расчет отпускных сумм производится в размере среднего заработ­ка за три календарных месяца работы, предшествующих событию.

При этом под событием понимается представление работнику отпуска с сохранением средней заработной платы и другие случаи, с которыми связана ее выплата. Так, если работник пойдет в отпуск условно с 20 апреля, расчетным периодом будут являться январь, февраль, март.

Если работник увольняется 31 октября, то в расчетный период войдут август, сентябрь, октябрь, так как день увольнения являет­ся последним днем работы и, следовательно, октябрь отработан полностью.

В отдельных случаях организации (кроме бюджетных) мог} устанавливать расчетный период 12 календарных месяцев (с 1-г по 1-е число), предшествующих событию, с которыми связана со­ответствующая выплата.

Для исчисления среднего заработка конкретного работника определяется средний дневной заработок. Он исчисляется путем деления суммы начисленной заработной платы за три последних календарных месяца на 3 и на 29,6 (среднемесячное число кален­дарных дней в году). Размер среднего заработка исчисляется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней, подлежащих оплате.

В случае, когда один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму, состоящую из среднемесячного числа календарных дней (29,6), умноженного на количество полно­стью отработанных месяцев, и количества календарных дней в не полностью отработанных месяцах.

Количество календарных дней в не полностью отработанных ме­сяцах рассчитывается путем умножения фактически отработан­ных рабочих дней по календарю 5-дневной рабочей недели, прихо­дящихся на отработанное время, на коэффициент 1,4.

Если в организации принята шестидневная рабочая неделя, ко­личество календарных дней для расчета отпускных рассчитывает­ся путем умножения фактически отработанных рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели на коэффициент 1,2.

В каждом месяце расчетного периода отработано по календарю пятидневной рабочей недели.

Иногда в одном из месяцев расчетного периода или в расчетном периоде в целом отработано всего 1—5 дней подряд или по не­скольку дней в разных неделях, при пятидневной рабочей неделе, такие дни приводятся к календарной неделе путем пересчета:

Праздничные нерабочие дни, приходящиеся на период отпуска, в расчет не включаются и не оплачиваются.

При исчислении среднего заработка учитываются премии, на­численные в расчетном периоде:

– ежемесячные — не более одной за каждый месяц расчетного
периода за одни и те же показатели;

– за периоды работы, превышающие один месяц, — не более
одной в размере месячной части за каждый месяц расчетного пе­риода за одни и те же показатели.

Вознаграждение по итогам работы за год и единовременное воз­награждение за выслугу лет (стаж работы), начисленные за пред­шествующий календарный год, учитываются при подсчете средне­го заработка в размере ¹ /_1г за каждый месяц расчетного периода независимо от времени, когда они были начислены.

Если приходящееся на расчетный период время отработано не полностью, при расчете величины среднего заработка сумму пре­мий и вознаграждений следует учитывать пропорционально отра­ботанному в расчетном периоде времени.

В случаях, когда приходящееся на расчетный период вре­мя отработано не полностью, премии и вознаграждения учитыва­ются при подсчете среднего заработка пропорционально отрабо­танному времени в расчетном периоде.

При подсчете среднего заработка в этом случае сумма начис­ленных премий будет учтена в размере, определенном ее делением на количество рабочих дней в расчетном периоде и умножением на количество рабочих дней по календарю пятидневной рабочей неде­ли, приходящихся на отработанное время.

При расчете среднего заработка учитывается и материальная помощь. Порядок ее учета аналогичен порядку учета премий.

Изложенный ранее порядок исчисления среднего заработка, со­храняемого за работниками, распространяется на организации независимо от их организационно-правовых форм и применяется в следующих случаях:

– пребывание работника в очередном основном или дополни­
тельном отпуске, а также в учебном отпуске;

– выплаты компенсации за неиспользованный отпуск при
увольнении;

– выплаты выходного пособия при увольнении, по сокращению
штатов или в связи с ликвидацией учреждения, предприятия,
организации;

– — пребывание работника в отпуске в связи с обучением в обра­зовательном учреждении;

– выполнение государственных обязанностей;

– выплаты за время вынужденного прогула незаконно уволен­
ному или восстановленному судом работнику;

– направления на монтажные и наладочные работы;

– направления в командировки и переезд на работу в другую
местность;

– направления работника на курсы повышения квалификации
с отрывом от производства и др.

В тех случаях, когда законодательством установлен специаль­ный порядок подсчета среднего заработка (при начислении пенсии, возмещении ущерба и в некоторых других случаях), указанные правила не применяются.

Расчеты среднего заработка производятся на основании данных учета использования рабочего времени и соответствующих доку­ментов, подтверждающих право работника на получение гаранти­рованного законодательством среднего заработка.

При увольнении работников или уходе на пенсию с ними произ­водится окончательный расчет как по заработной плате за отрабо­танное в отчетном месяце время, так и за время отпуска, который к дню увольнения не использован. Отдел кадров рассчитывает ко­личество дней неиспользованного отпуска пропорционально коли­честву отработанных месяцев последнего отпуска и в зависимости от числа дней установленного ежегодного отпуска.

Расчет пособия по временной нетрудоспособности. Пособие по временной нетрудоспособности — особый вид оплаты неотрабо­танного времени. Его источником являются не себестоимость, как для всех предшествующих видов оплат неотработанного времени, а средства органов социального страхования.

Основанием для расчета сумм к оплате являются табели учета использованного рабочего времени и листок о временной нетрудо­способности лечебного (медицинского) учреждения.

С 1 января 2004 г. изменился порядок расчета пособий по вре­менной нетрудоспособности и пособий по беременности и родам (Федеральный закон от 08.12.2003 г. № 166-ФЗ). Пособие рассчиты­вается исходя из среднего заработка за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором работник заболел. Однако если сотрудник за последние 12 календарных месяцев проработал менее трех месяцев, пособие рассчитывается исходя из МРОТ за каждый полный календарный месяц. Максимальный размер посо­бия, который организация выплачивает работнику за счет средств Фонда социального страхования России, составляет 12 480 руб. в месяц. Организациям, которые переведены на уплату Единого на­лога на вмененный доход, единого сельскохозяйственного налога, а также применяют упрощенную систему налогообложения, ФСС России расходы на оплату пособия по временной нетрудоспособ­ности возмещают в размере одного МРОТ за один календарный ме­сяц. Если же названные организации добровольно перечисляют взносы в ФСС России, то пособия выплачиваются в общеустанов­ленном порядке.

С 1 января 2005 г., в соответствии с Законом «О бюджете фонда социального страхования» от 29.12.2004 г. № 202-ФЗ, первые два дня болезни или травмы работника оплачиваются за счет работо­дателя, а с третьего календарного дня — за счет ФСС РФ. Этот по­рядок не касается пособий по беременности и родам, а также посо­бий, выплаченных в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием.

Размер пособия зависит от количества дней болезни и непре­рывного стажа работы.

При непрерывном стаже работы до 5 лет установлен размер по­собий 60% заработка, до 8 лет — 80%, больше 8 лет — 100% заработ­ка. В размере 100% независимо от непрерывного стажа работы выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности при на­личии трех и более детей в возрасте до 18 лет, инвалидам Великой Отечественной войны и при трудовом увечье или профессиональ­ном заболевании. В размере 100% среднего заработка оплачивают­ся пособия по беременности и родам.

В сумму заработка включаются все виды оплат, кроме оплаты и доплаты за работу, выполненную в сверхурочное время, в празд­ничные дни, по совместительству, за неотработанное время.

Определяя время фактической работы за последние 12 кален­дарных месяцев, из расчета нужно исключить дни, когда сотруд­ник фактически не работал, т. е. не нужно учитывать время:

– болезни работника;

– простоя по причине, не зависящей от работника, и по вине ра­ботодателя;

– забастовки, в которой человек не участвовал, но в связи
с этим не мог работать;

– дополнительных оплачиваемых выходных для ухода за деть­ми-инвалидами и инвалидами с детства;

– —освобождения от работы в других случаях в соответствии
с законодательством РФ.

Дни, когда работник находился в командировке или был переведен на нижеоплачиваемую работу, в расчет периода фактической работы за последние 12 календарных месяцев включить нужно.

Для тех, кто работает в районах, где установлен районный коэф­фициент, максимальный и минимальный размеры пособий по временной нетрудоспособности определяются с учетом районных коэф­фициентов.

Если расчетный период (12 календарных месяцев) отработан полностью, среднедневной заработок определяют путем деления \ общей суммы начисленной заработной платы на фактически отработанные рабочие дни. Полученный среднедневной заработок, с учетом процентов по стажу, умножается на количество дней бо­лезни.

Рассчитывая средний заработок, к зарплате расчетного периода надо добавить годовую премию по ¹ /₁₂ за каждый месяц. Но посколь­ку расчетный период отработан не полностью, то премию надо учесть пропорционально отработанному времени. Пособие по временной нетрудоспособности выплачива­ют исходя из дневного пособия, равного среднему дневному зара­ботку.

1.5. Удержания и вычеты из заработной платы

Бухгалтерия предприятия производит не только начисления заработной платы, но и удержания из нее.

В соответствии с законодательством из заработной платы про­изводятся следующие удержания и вычеты:

– налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

– по исполнительным листам;

– в возмещение материального ущерба;

– за брак и т. д.

Налог на доходы физических лиц

Налоговым кодексом РФ (гл. 23, ч. 4) установлен порядок удержа­ния из заработной платы налога на доходы физических лиц (подо­ходного налога).

В налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц включаются все доходы налогоплательщика. Они могут быть полу­чены в денежной или в натуральной форме, а также в виде мате­риальной выгоды.

При получении доходов в натуральной форме в налоговую базу будет включаться рыночная стоимость товаров (работ, услуг), которые работник получает от организаций.

Порядок определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды

В налоговую базу включаются доходы в виде материальной вы­годы, к которой относится материальная выгода, полученная от:

– экономии на процентах за пользование заемными средствами;

– приобретения товаров (работ, услуг) по ценам более низким
по сравнению с ценами, по которым обычно реализуются эти това­ры (в налоговую базу включается разница в ценах;

– приобретения ценных бумаг по ценам ниже рыночной стои­мости этих ценных бумаг.

Выгода от экономии на процентах включается в налоговую вазу в том случае, если процент за пользование заемными сред­ствами меньше ставки рефинансирования ЦБ РФ. Налогом обла­гается положительная разница между суммой, исчисленной из ставки рефинансирования, и суммой фактически уплаченных процентов.

В соответствии с гл. 23 НК РФ доходы, подлежащие налогообложению, уменьшаются на так называемые налоговые вычеты. Налоговый Кодекс делит эти вычеты на четыре группы: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные. Бухгалтер предприятия учитыва­ет стандартные и имущественные налоговые вычеты, остальные вычеты предоставляют налоговые органы после подачи налоговой декларации.

Стандартные налоговые вычеты:

– это суммы в размере 400, 500 600 и 3000 руб., которые ежемесячно вычитаются из дохода. Право на ежемесячный вычет в размере 3000 руб. имеют: инвалиды - «чернобыльцы»; инвалиды Великой Отечественной войны; военнослужащие, ставшие инвалидами I, II, III группы из-за ранения, контузий или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы;

– право на ежемесячные вычеты в размере 500 руб. имеют родители и супруги военнослужащих, погибших из-за ранения, кон­тузии или увечья, которые они получили, защищая СССР, РФ или исполняя иные обязанности военной службы; граждане, выполняв­шие интернациональный долг в Республике Афганистан и других «гранах, в которых велись боевые действия. Все остальные физические лица имеют право на ежемесячным вычет в размере 400 руб. Кроме того, все налогоплательщики, у ко­торых есть дети в возрасте до 18 лет, имеют право на ежемесячный вычет в размере 600 руб. на каждого ребенка, а также на каждого учащегося, студента дневной формы обучения в возрасте до 24 лет Вдовам, одиноким родителям налоговый вычет на детей произво­дится в двойном размере. Вычеты в размере 400 руб. предоставля­ются до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим ито­гом с начала года, превысит 20 000 руб. Вычеты на детей предостав­ляются до месяца, в котором совокупный доход достигнет 40 000 руб. Сумма налога определяется в целых рублях, копейки до 50 коп. не учитываются, свыше 50 — округляются до целого рубля.

Социальные налоговые вычеты

Налогоплательщик имеет право на получение следующих со­циальных налоговых вычетов:

1) в сумме доходов, перечисленных на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образо­вания, здравоохранения в размере фактических расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком за свое обучение образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38 000 руб.;

3)в сумме, уплаченной налогоплательщиком за обучение своих
детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образова­тельных учреждениях, — в размере фактических расходов, но не более 38 000 руб. на каждого ребенка;

4)в сумме, уплаченной налогоплательщиком за услуги по лече­нию в медицинских учреждениях РФ, за лечение супруга (супру­ги), своих родителей и своих детей в возрасте до 18 лет, а также размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим вра­чом и приобретенным налогоплательщиком за счет собственных средств, но не более 38 000 руб. в год.

По дорогостоящим видам в медицинских учреждениях РФ сум­ма налогового вычета принимается в размере фактически произве­денных расходов.

Право на получение социального налогового вычета предостав­ляется на основании письменного заявления налогоплательщика в налоговые органы по окончании налогового периода и докумен­тов, подтверждающих соответствующие расходы.

Имущественные налоговые вычеты

Налогоплательщик имеет право на получение следующих иму­щественных вычетов: в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом пе­риоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков, земельных участков, находившихся в собственности менее трех лет, но не превышающих 1 000 000 руб., а также в сумме, полученной от продажи имущества, находящегося в собственности менее трех лет, но не более 125 000 руб. При продаже жилых домов, квартир, дач, земельных участков, находившихся в собственности бо­лее трех лет, или иного имущества, находившегося в собственности более трех лет, налоговый вычет предоставляется на всю получен­ную сумму;

2)в сумме, израсходованной налогоплательщиком на строи­тельство или приобретение жилья на территории РФ в размере фактических расходов, но не более 1 000 000 руб., а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть пере­несен на последующие налоговые периоды до полного его исполь­зования.

С 1 января 2005 г. (Федеральный закон от 20.08.2004 г. № 112-ФЗ) имущественный налоговый вычет можно получить по месту рабо­ты. Вычет будет предоставлен, как только налоговики подтвердят право на него. Для этого надо подать в налоговую инспекцию заяв­ление, к которому приложить копии договора купли-продажи, акта приемки-передачи жилья, свидетельства о праве собственно­сти. В течение 30 календарных дней со дня подачи заявления выда­ется документ, подтверждающий право на вычет, который переда­ется в бухгалтерию предприятия.

Профессиональные налоговые вычеты

Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

1)индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой, — в сумме фактически произведенных расходов, не­посредственно связанных с извлечением доходов;

2)налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения за создание, издание, исполнение произведений науки, литерату­ры и искусства, — в сумме практически произведенных и докумен­тально подтвержденных расходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в раз­ мере установленных законом нормативов (ст. 221 НК РФ);

3)налогоплательщики, получающие доходы от выполнения ра­бот (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характе­ра, — в сумме фактически произведенных ими документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выпол­нением этих работ (оказанием услуг).

Льготы по налогу

Не облагаются налогом следующие основные виды доходов:

1)государственные пособия, за исключением пособий по вре­менной нетрудоспособности;

2)все виды компенсационных выплат (за исключением компен­сации за неиспользованный отпуск). При оплате работодателем расходов на командировки в доход не включаются суточные в пре­
делах норм;

3)суммы единовременной материальной помощи, оказанной на­логоплательщикам в связи со стихийными бедствиями и другими чрезвычайными обстоятельствами;

4)суммы полной или частичной компенсации стоимости путе­вок, кроме туристических, выплачиваемых за счет средств работо­дателей;

5) доходы, не превышающие 2000 руб., полученные по следую­щим основаниям:

—стоимость подарков, полученных от организации;

—суммы материальной помощи, оказываемой работодателем
своим работникам;

6) суммы, уплаченные за лечение и медицинское обслуживание
инвалидов их общественными организациями и др.

Для получения профессионального налогового вычета налого-1лателыцик должен подать письменное заявление налоговому агенту или, при его отсутствии, в налоговый орган одновременно: подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.

Удержания по исполнительным листам

Основанием для удержания и перевода алиментов являются исполнительные листы, письменные заключения граждан о добро-зольной уплате алиментов, отметки органов внутренних дел в пас­портах лиц о том, что они обязаны уплатить алименты. Бухгалте­рия регистрирует полученные исполнительные листы в специальном журнале или карточке. Удержания алиментов на основании подан­ного заявления могут производиться и в случаях, если общая сум­ма удержания превышает 50%, а также, если с должника взыски­вают по решению суда алименты на детей от другой матери, нетрудоспособных родителей, супруга. Алименты на содержание несовершеннолетних детей составляют:

на 1 ребенка —1/4

на 2 детей —1/3

на 3 и более детей — 1/2 от суммы заработка, а на содержание родителей, супругов, других лиц — в твердой денежной сумме.

Алименты удерживают с сумм заработной платы, с пособий по временной нетрудоспособности, начисленных за отчетный месяц после удержания из них налогов, а также с сумм начисленных пен­сий и стипендий.

В трехдневный срок со дня, установленного для выплаты зара­ботной платы, пенсий и стипендий, суммы удержанных алиментов должны быть выплачены получателю или переведены по почте за счет взыскателя.

Не взыскиваются алименты с сумм материальной помощи, единовременных вознаграждений и премий за рационализаторские предложения и т. д.

Учет расчетов по исполнительным документам организуется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «С организациями и лицами по исполнительным документам».

Начисление алиментов отражается в учёте следующий корреспондентский счёт:

Дебет 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»

Кредит 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» субсчёт «Расчёты по алиментам».

Выдача или перечисление взыскателю оформляется следующей бухгалтерской записью:

Детей 76 «Расчёты с дебиторами и кредиторами», субъект «Расчеты по алиментам»;

Кредит 50 «Касса», 51 «Расчётный счёт».

Удержание из оплаты труда могут производиться и по выданным авансам в счёт зарплата за отчётный месяц. При этом величина авансов не должна превысить 50% от предполагаемого размера зарплата. Сумма выданных авансов фиксируется в платёжной ведомости и расходном кассовом ордере. На выданные работниками авансы составляют следующую запись:

Детей 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»

Кредит 50 «Касса».

Кроме того, из зарплата рабочих и служащих производят удержания по их заявлению: органам страхования, коммунальные услуги; родительские взносы; в Сбербанк; погашения ссуды на строительство. В учёте эти удержания отражают следующий корреспондентских счетов:

Дебет 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда».

Кредит счётов 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».

Возможно удержание из зарплата работников перерасходов подотчётных сумм, возмещение материального ущерба (согласно решения суда или прихода администрации).

Такие операции фиксируют записями:

Дебет 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»

Кредит 71 «Расчёты с подотчётными лицами», 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям», субсчёт 2 «Расчёты по возмещению материального ущерба».

Порядок оформления расчетов с рабочими и служащими и выплаты им заработной платы

Заработная плата рабочим и служащим в соответствии с зако­нодательством о труде выплачивается не реже чем каждые пол­месяца в сроки, установленные коллективным договором. Приме­няются авансовый и безавансовый порядок расчетов по заработной плате за первую половину месяца.

В первом случае работнику выдается аванс, а окончательный расчет производится при выплате заработной платы за вторую половину месяца. Размер аванса определяется соглашением адми­нистрации предприятия с профсоюзной организацией при заклю­чении коллективного договора. Минимальный размер аванса должен быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время согласно табелю.

Во втором случае на предприятии вместо планового аванса ра­бочим начисляется заработная плата за первую половину месяца по фактически выработанной продукции (произведенной работе) или по фактически отработанному времени.

Авансы начисляются в размере 40% оклада или 50%, но за выче­том налогов.

Основным регистром, используемым для оформления расчетов с рабочими и служащими, является расчетная ведомость. Это ре­гистр аналитического учета, так как составляется в разрезе каж­дого табельного номера, по цехам, категориям работников и по ви­дам оплат и удержания.

Расчетная ведомость имеет следующие показатели:

– начислено по видам оплат — оборот по кредиту счета 70 «Рас­четы с персоналом по оплате труда»;

– удержано и зачтено по видам платежей и зачетов — оборот
по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Последний показатель расчетной ведомости является основа­нием для заполнения платежной ведомости для заработной платы в окончательный расчет.

Применяется несколько вариантов оформления расчетов пред­приятий с рабочими и служащими:

– путем составления расчетно-платежных ведомостей, в кото­рых совмещаются два регистра: расчетная и платежная ведомо­сти, т. е. одновременно рассчитывается сумма к оплате и произво­дится ее выдача (выплата);

– путем составления расчетных ведомостей, а выплата произ­водится отдельно по платежным ведомостям;

– путем составления машинным способом листков «Расчет за­работной платы» для каждого рабочего за месяц (начислено, удер­жано и к выдаче), на основании которых заполняется платежная ведомость для выдачи заработной платы.

Основанием для составления расчетных ведомостей и листков расчета зарплаты являются первичные документы:

– табель учета использования рабочего времени — для расчета единовременной заработной платы и всех прочих оплат, в основу кото­рых положено время (простой, доплаты за ночное и сверхурочное время, временная нетрудоспособность и т. п.);

– накопительные карточки заработной платы — для рабочих - сдельщиков;

– расчеты бухгалтерии по всем видам дополнительной зара­ботной платы и пособий по временной нетрудоспособности;

– расчетные ведомости за прошлый месяц — для учета сумм удержания налогов;

– решения судебных органов на удержания по исполнитель­ным листам;

– платежные ведомости на ранее выданный аванс за первую половину месяца;

– расходные кассовые ордера на выдачу внеплановых аван­сов и т. д.

Выдача заработной платы производится по платежным ведомостям установленные на предприятии дни месяца. Основанием на право выдачи является наличие в ее реквизитах приказа в кассу для упла­ты указанной суммы в срок «с____________ по » (в течение трех дней, счи­тая день получения денег в банке). Подписывают приказ руководи­тель предприятия и главный бухгалтер. Выдавать заработную плату на предприятии, кроме кассира, могут раздатчики. В этом случае кассир ведет специальную книгу регистрации платежных ведомостей и сумм, выданных (полученных) наличными. По окончании рабочего дня раздатчики обязаны сдать в кассу остатки не выданных сумм и платежные ведомости. Последующая выплата заработной платы осуществляется только кассиром. По истечении трех дней кассир построчно проверяет и суммирует выданную заработную плату, а против фамилий, не получивших ее, в графе «Расписка в по­лучении» проставляет штамп или пишет от руки «Депонировано».

Платежная ведомость закрывается двумя суммами — выдано наличными и депонировано. На депонированные суммы кассир составляет реестр невыданной заработной платы, после чего передает в бухгал­терию платежную ведомость и реестр невыданной заработной платы для проверки и выписки расходного ордера на выданную сумму заработной платы. Расходный кассовый ордер передается кассиру для регистрации в кассовой книге.

Суммы невостребованной заработной платы кассир сдает в банк на расчетный счет предприятия с указанием «Депонированные суммы». Это необходимо для того, чтобы банк хранил их и учитывал отдельно и не мог использовать на прочие выплаты предприятия и погашение его задолженностей, так как рабочие и служащие могут их потребовать в любой день.

Своевременно не полученную рабочими и служащими заработную плату предприятие хранит в течение трех лет и учитывает ее в составе счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредитора­ми», субсчет «Депонированная заработная плата».

1.6. Порядок оформления расчетов с персоналом

по заработной плате

Заработная плата рабочим и служащим в соответствии с законодательством о труде выплачивается не реже чем каждые полмесяца в сроки, установленные коллективным договором. Применяется авансовый и безавансовый порядок расчетов по заработной плате за первую половину месяца.

В первом случае работнику выдается аванс, а окончательный расчет производится при выплате заработной платы за вторую половину месяца. Размер аванса определяется соглашением администрации предприятия с профсоюзной организацией при заключении коллективного договора. Минимальный размер аванса должен быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время согласно табелю.

Во втором случае на предприятии вместо планового аванса рабочим начисляется заработная плата за первую половину месяца по фактически выработанной продукции или по фактически отработанному времени.

Авансы начисляются в размере 40% оклада или 50%, но за вычетом налога.

Основным регистром, используемым для оформления расчетов с рабочими и служащими, является расчетная ведомость. Это регистр аналитического учета, так как составляется в разрезе каждого табельного номера, по цехам, категориям работников и по видам оплат и удержаний. Расчетная ведомость имеет следующие показатели:

– начислено по видам оплат – оборот по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

– удержано и зачтено по видам платежей и зачетов – оборот по дебету счета 70.

Последний показатель расчетной ведомости является основанием для заполнения платежной ведомости для заработной платы в окончательный расчет.

Применяется несколько вариантов оформления расчетов предприятий с рабочими и служащими:

– путем составления расчетно-платежных ведомостей, в которых совмещаются два регистра: расчетная и платежная ведомости, т.е. одновременно рассчитывается сумма к оплате и производится ее выдача;

– путем составления расчетных ведомостей, а выплата производится отдельно по платежным ведомостям;

– путем составления машинным способом листков «Расчет заработной платы» для каждого рабочего за месяц, на основании которых заполняется платежная ведомость для выдачи заработной платы.

– Основанием для составления расчетных ведомостей и листков расчета зарплаты являются первичные документы:

– табель учета использования рабочего времени – для расчета повременной заработной платы и всех прочих оплат, в основу которых положено время;

– накопительные карточки заработной платы – для рабочих сдельщиков;

– расчеты бухгалтерии по всем видам дополнительной заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности;

– расчетные ведомости за прошлый месяц – для учета сумм удержания налогов;

– решение судебных органов – на удержание по исполнительным листам;

– платежные ведомости – на ранее выданный аванс за первую половину месяца;

– расходные кассовые ордера – на выдачу внеплановых авансов и т.д.

– выдача заработной платы производится по платежным ведомостям в установленные на предприятии дни месяца.

Основанием на право выдачи является наличие в ее реквизитах приказа в кассу для оплаты указанной суммы в срок. Подписывает приказ руководитель предприятия и главный бухгалтер. Выдавать заработную плату на предприятии, кроме кассира, могут раздатчики. В этом случае кассир ведет специальную книгу регистрации платежных ведомостей и сумм, выданных наличными. По окончании рабочего дня раздатчики обязаны сдать в кассу остатки не выданных сумм и платежные ведомости.

Последующая выплата заработной платы осуществляется только кассиром. По истечению трех дней кассир построчно проверяет и суммирует выданную заработную плату, а против фамилии не получившим ее, в графе «расписка в получении» проставляет штамп или пишет от руки «депонировано». Платежная ведомость закрывается двумя суммами – выдано наличными и депонировано. На депонированные суммы кассир составляет реестр не выданной заработной платы, после чего передает в бухгалтерию платежную ведомость и реестр для проверки и выписки расходного ордера на выданную сумму заработной платы. Расходный кассовый ордер передается кассиру для регистрации в кассовой книге.

Своевременно не полученную рабочими и служащими заработную плату предприятие хранит в течение 3 лет и учитывает ее в составе счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Депонированная заработная плата».

1.7. Синтетический учет труда и заработной платы и расчетов с персоналом по оплате труда

Бухгалтерия предприятия осуществляет не только расчёт сумм причитающиеся работникам зарплата, премий, пособий, но и организует учёт этих сумм на счетах бухгалтерского учёта в соответствующих регистрах. Суммы начисленной зарплата относятся на производственных счетах и включаются в себестоимость продукции. Так, основная зарплата, начисленная по сдельным расценкам, повременно, тарифным ставкам и окладам, премии за производственные показатели относятся в дебет производственных счётов:

20 «Основное производство»,

23 «Вспомогательное производство»,

25-1 «Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования»,

25-2 «Общепроизводственные расходы»,

26 «Общехозяйственные расходы»,

97 «Расходы будущих периодов»,

28 «Брак в производстве» и в кредит счёта 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда», одновременно их суммы записываются в ведомости учёта производственных затрат по заказам, статьям, цехам, а на их основе – в журналы – ордера №10 и 10/1.

Дополнительная зарплата относится в дебет тех же счетов, что и основная зарплата, и отражается в тех же реестрах.

Оплата труда – система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателей выплат работникам за их труд в соответствующем с законами, иными, нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.

Заработная плата – вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера. Выплата зарплата производится в денежной форме в валюте РФ (в рублях).

Премии всем категориям работников за счёт прибыли записываются в журнале – ордере №10-1, в дебет счёта 84 «Нераспределённая прибыль», в кредит счёта 70.

Суммы начисленной зарплата за время отпуска относятся в дебет счёта 96 «Резервы предстоящих расходов», в кредит счёта 70 «Расчеты пособий по временной нетрудоспособности» и отражаются в журналах – ордерах №10 и 10/1 (согласно ведомости №15).

Пособия по временной нетрудоспособности и прочие выплаты за счет средств органов социального страхования относятся в дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и в кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и отражаются в журнале-ордере №10/1.

1.8. Состав фонда заработной платы

В области социальных гарантий существуют определяющие направления в виде индексации доходов и компенсаций потерь населения в связи с инфляцией. Важное место в социальной защите и поддержке населения занимают государственные внебюджетные социальные фонды (Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования), порядок формирования и использования средств которых регламентируется соответствующим законодательством. Указанные фонды образуются за счет специальных целевых отчислений и других источников, имеют определенную самостоятельность и используются на финансирование важнейших социальных мероприятий и программ.

Состав фонда зарплата и выплат социального характера регламентируется специальной инструкцией, утверждённой постановлением Госкомстата России от10.07.95г. №89 по согласованию с Минэкономики России, Минфином России, Минтрудом России и Центральным Банком России.

В соответствии с этой инструкцией включёнию в фонд зарплата подлежат начисленные предприятием, учреждением, организацией суммы оплаты труда в денежной натуральных формах:

– за отработанное время – зарплата, начисляется работникам по тарифным ставкам, сдельным расценкам и окладам за отработанное время или выполненную работу, в процентах от выручки от реализации продукции, премии и вознаграждения, носящие регулярный или периодический характер, независима от источников их выплаты; стимулирующие доплаты и надбавки к тарифным ставкам и окладам компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, оплата труда лиц, принятых по совместительству, а также работников списочного состава;

– за неотработанное время – оплата ежегодных и дополнительных отпусков за время выполнения государственных или общественных обязательностей оплата простоев не по вине работника и за время вынужденного прогула и др.;

– единовременные поощрительные выплаты – единовременные премии независимо от источников их выплаты, вознаграждения по итогам работы за год, годовое вознаграждения за выслугу лет, денежная компенсация за неиспользованный отпуск, стоимость выплат, выдаваемых работников в качестве поощрение;

– выплаты на питание, житьё и топливо – стоимость бесплатно предоставленных работниками отдельных отраслей экономики питания и продуктов, жилья и коммунальных услуг и др.

В состав выплат социального характера включаются компенсации и социальные льготы, представленные работникам, в частности, на лечение, отдых, проезд, трудоустройство, материальная помощь, стипендии работникам, направленным на обучение, расходы на погашение ссуд, выданных работникам предприятия, и др.

В статистической и бухгалтерской отчётности из расходов на оплату труда выделяются расходы, не относящиеся к фонду зарплата и выплатам социального характера к ним в частности относятся: командировочные расходы; расходы, выплаченные взамен суточных; стоимость выданных бесплатно форменной одежды, обмундирования, остающихся в личном пользовании, или сумма льгот в связи с их продажей по сниженным ценам, страховые взносы в Пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонды обязательного медицинского страхования, Государственный фонд занятости РФ, выплаты из внебюджетных фондов, в частности пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребёнка, по уходу за ребёнком, расходы на содержание жилья, учебных и дошкольных учреждений, медпунктов, профилакториев, столовых, домов отдыха, библиотек, спортивных сооружений и т.п., принадлежащих предприятию или содержащихся на условиях долевого участия, и др.

Таким образом, в состав фонда зарплата и выплат стимулирующего характера включаются все расходы предприятия на оплату труда независимо от источника их финансирования, в том числе суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за не отработанное время, в течение которого за ним сохраняется зарплата, а также выплаты.

Глава 2. Организационно-экономическая характеристика предприятия ОАО институт «Белагротех»

Организация Открытого Акционерного Общества институт «Белагротех» была создана в феврале 1969 г., и имела название Белгородский филиал ЦКТБ в/о «Россельхозтехника» и занималась конструкторскими работами с изготовлением опытных образцов.

В 1972 году организация переименована в филиал института «Россельхозтехника» с подчинением Тульскому институту одноименного названия, выполняла проектно- технические и конструкторские работы с изготовлением опытных образцов нестандартного оборудования и дальнейшей передачей конструкторской документации на серийное производство заводам, подчиненным организации.

В июле 1987 года организация имела статус акционерное общество открытого типа институт «Беагротех».

Профиль работы организации расширился, добавились работы, связанные с сельским хозяйством.

В июле 1992 года организация была переименована в открытое акционерное общество институт «Белагротех» с тем же профилем работы.

Предметом деятельности является:

– проектирование объектов агропромышленного комплекса и других отраслей;

– научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, технологические разработки по утвержденному плану работы;

– изготовление машин и оборудования для агропромышленного комплекса, перерабатывающей промышленности и фермерских хозяйств;

– производство товаров народного потребления;

– услуги по сервисному обслуживанию поставляемого заказчику оборудования;

– проведение монтажных и пуско-наладочных работ;

– торговля и посредническая деятельность;

– маркетинговые исследования;

– производство, переработка и реализация сельскохозяйственной продукции;

– реализация продукции, товаров и услуг, как в Российской Федерации, так и за ее пределами;

– создание своим фирменных магазинов, торгующих по фиксированным и свободно-договорным ценам;

– разработка оборудования для восстановления деталей машинно-тракторного парка;

– восстановление деталей машинно-тракторного парка, сельхозоборудования и их реализация;

– опытное производство резиново-технических изделий;

– внешнеэкономическая деятельность;

Общество осуществляет любые виды хозяйственной деятельности за исключением запрещенных законодательными актами Российской Федерации в соответствии с целью своей деятельности.

Открытое акционерное общество институт “Белагротех” зарегистрировано постановлением Главы Администрации г.Белгород, регистрационный № 208 от 09 февраля 1993 года, управляющий делами Администрации А.С.Бударин. Утвержден: комитетом по управлению госимуществом Белгородской области в феврале 1969г., Распоряжением № 489 от 30 декабря 1992 г., в порядке предусмотренным Законодательством Российской Федерации.

Полное официальное наименование Общества на русском языке: Открытое Акционерное Общество институт «Белагротех», официальное сокращённое наименование общества ОАО институт «Белагротех»

Место нахождение общества: Россия, г. Белгород, ул. Николая-Чумичова, 126, индекс 308860

Целью общества является получение прибыли, а так же осуществление единой инвестиционной и технологической политики, которая соответствует интересам Общества. Общество имеет гражданские права и несёт обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещённых законом, в том числе производство, переработка и реализация сельскохозяйственной продукции.

Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Акционерное общество «Белагротех» приобретает и осуществляет имущественные и личностные неимущественные права, несет обязанности, может быть истцом и ответчиком.

Общество имеет гражданские права и имеет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.

Общество вправе создавать на территории Российской Федерации и за рубежом дочерние и зависимые общества, филиалы и представительства в порядке, определенном в Уставе и не противоречащим действующему законодательству.

Общество вправе самостоятельно (или через посредников) обеспечить ведение внешнеэкономической деятельности в соответствии с действующим законодательством.

Акционерное общество институт «Белагротех» может открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения. Общество вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием.

Общество несет ответственность по своим обязательствам только в пределах своего имущества.

Акционеры не отвечают по обязательствам общества и несут убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости надлежащих им акций.

Государство и его органы не несут ответственности по обязательствам общества, ровно, как и общество не отвечает по обязательствам государства и его органов.

Общество является коммерческой организацией, уставный капитал которого составляет 1684 тыс. рублей. Он составляется из номинальной стоимости 1684 штук обыкновенных акций, номинальной стоимостью 1000 рублей каждая.

Уставный капитал общества определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующий интересы его кредиторов.

Увеличение или уменьшение размера уставного капитала общества осуществляется в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

Исполнительным единоличным органом на предприятии ОАО институт «Белагротех» является директор. Структура предприятия на ОАО институт «Белагротех» представлена схемой №1.

Директор на предприятии избирается также на собрании акционеров.

На него возлагаются следующие функции:

1. Общее руководство производственно - хозяйственной и финан-сово-экономической деятельностью предприятия.

2. Организация взаимодействия всех структурных подразделений, цехов и производственных единиц.

3. Обеспечение выполнения всех принимаемых предприятием обязательств, включая обязательства перед бюджетами разных уровней и вне-бюджетными фондами, а также по договорам.

4. Создание условий для внедрения новейшей техники и технологии, про-грессивных форм управления и организации труда.

5. Принятие мер по обеспечению здоровых и безопасных условий труда на предприятии.

6. Контроль за соблюдением законодательства Российской Федерации в деятельности всех служб.

Для выполнения возложенных на него функций директор предприятия обязан:

1. Руководить в соответствии с законодательством Российской Федерации производственно - хозяйственной и финансово-экономической деятельностью предприятия, неся всю полноту ответственности за пос-ледствия принимаемых решений, сохранность и эффективное использование имущества предприятия, а также финансово-хозяйственные результаты его деятельности.

2. Организовывать работу и эффективное взаимодействие всех структурных подразделений, цехов и производственных единиц, направлять их деятельность на развитие и совершенствование производства с учетом социальных и рыночных приоритетов, повышение эффективности работы предприятия, рост объемов сбыта продукции и увеличение прибыли, качества и конкурентоспособности производимой продукции, ее соответствие мировым стандартам в целях завоевания отечественного и зарубежного рынка и удовлетворения потребностей населения в соответствующих видах оте-чественной продукции.

3. Обеспечивать выполнение предприятием всех обязательств перед феде-ральным, региональным и местным бюджетами, государственными вне-бюджетными социальными фондами, поставщиками, заказчиками и кре-диторами, включая учреждения банка, а также хозяйственных и трудовых дого-воров (контрактов) и бизнес-планов.

4. Организовывать производственно-хозяйственную деятельность на осно-ве широкого использования новейшей техники и технологии, прогрес-сивных форм управления и организации труда, научно обоснованных норма-тивов материальных, финансовых и трудовых затрат, изучения конъюн-ктуры рынка и передового опыта (отечественного и зарубежного) в целях все-мерного повышения технического уровня и качества продукции, экономи-ческой эффективности ее производства, рационального использования произ-водственных резервов и экономного расходования всех видов ресурсов.

5. Принимать меры по обеспечению предприятия квалифицированными кадрами, рациональному использованию и развитию их профессиональных знаний и опыта, созданию безопасных и благоприятных для жизни и здоровья условий труда, соблюдению требований законодательства об охране окру-жающей среды.

6. Обеспечивать правильное сочетание экономических и адми-нистративных методов руководства, единоначалия и коллегиальности в обсуж-дении и решении вопросов материальных и моральных стимулов повышения эффективности производства, применение принципа материальной заин-тересованности и ответственности каждого работника за порученное ему дело и результаты работы всего коллектива, выплату заработной платы в устано-вленные сроки.

7. Совместно с трудовыми коллективами и профсоюзными организациями обеспечивать на основе принципов социального партнерства разработку, зак-лючение и выполнение коллективного договора, соблюдение трудовой и производственной дисциплины, способствовать развитию трудовой мотивации, инициативы и активности рабочих и служащих предприятия.

Бухгалтерский учёт на ОАО институт «Белагротех» осуществляется бухгалтерией предприятия, как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.

Структура бухгалтерии представлена схемой №2.

Главный Бухгалтер

Зам.гл. бухгалтера

Бухгалтер-кассир

Схема №2. Структура бухгалтерии Открытого Акционерного Общества институт «Белагротех»

На Главного бухгалтера возлагаются следующие обязанности:

1. Определение направлений (по согласованию с директором) и принятие решений о расходовании средств с рублевых и валютных счетов фирмы, а также учет других операций по счетам в кредитных организациях.

2. Принятие решений (по согласованию с директором) о привлечении заемных средств и своевременное погашение задолженности по ним, отра-жение финансовых операций в бухгалтерском учете.

3. Составление достоверной бухгалтерской и налоговой отчетности на ос-нове первичных документов и бухгалтерских записей, предоставление ее в уста-новленные сроки соответствующим органам.

4. Осуществление экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности в це-лях выявления внутрихозяйственных резервов, предупреждения потерь и не-производительных расходов.

Главный бухгалтер совместно с руководителями соответствующих подразделений и служб обязан тщательно осуществлять контроль по следующим направлениям:

1. Соблюдение установленных правил оформления приемки и отпуска то-варно-материальных ценностей.

2. Правильность расходования фонда заработной платы, установ-ления должностных окладов, строгое соблюдение штатной, финансовой и кассовой дисциплины.

3. Соблюдение установленных правил и сроков проведения инвен-таризаций денежных средств, товарно-материальных ценностей, основных фон-дов, расчетов и платежных обязательств.

4. Взыскание в установленные сроки дебиторской и погашение креди-торской задолженности, соблюдение платежной дисциплины.

5. Законность списания с бухгалтерских балансов недостач, дебитор-ской задолженности и других потерь.

Заместитель главного бухгалтера относится к категории специалистов, принимается на работу и увольняется с нее приказом директора предприятия по представлению главного бухгалтера. Он непосредственно подчиняется главному бухгалтеру. Во время отсутствия главного бухгалтера заместитель исполняет его обязанности и несёт полную ответственность за надлежащее исполнение возложенных на него обязанностей.

Обязанности заместителя главного бухгалтера ОАО институт «Белагротех»:

1. Формирование счета 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».

2. Формирование и проверка сч.68-2 «Расчёты по налогам и сборам – НДС».

3. Формирование счета 19-1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств».

4. Формирование счета 19-3 «Налог на добавленную стоимость при приобретении материально – производственных запасов».

5. Формирование и проверка книги продаж.

6. Формирование и проверка книги покупок.

7. Проведение документа "Закрытие месяца".

8. Формирование счета 02 «Амортизация основных средств» (начисление амортизации).

9. Проверка счетов 51 «Расчётный счёт»,50 «Касса», закрытие счета 50-3 «Денежные документы».

10. Формирование счетов 52 «Валютные счета», 57 «Переводы в пути».

11. Расчет и заполнение деклараций по НДС.

12. Заполнение программы по экспорту "Возмещение НДС: налогоплательщик" на магнитном носителе.

13 .Заполнение таблиц по экспортной отгрузке на бумажном носителе.

14. Закрытие расчетов с поставщиками и покупателями

15. Формирование журналов-ордеров по счетам 62-2 «Авансы, полученные в рублях» и 62-22 «Авансы, полученные в валюте».

16. Подготовка, проведение и оформление годовой инвентаризации по основным средствам.

19. Ежемесячное проведение инвентаризации денежных средств в кассе.

20.Формирование оборотно - сальдовой ведомости и баланса предприятия.

В связи с тем, что на предприятии не большой объём выполняемых задач в обязанности Зам. Главного бухгалтера также входит:

1. Формирование калькуляций на выработку готовой продукции на основании соответствующих норм.

2. Формирование документов на списание спец одежды.

3. Проверка материальных отчётов по основным материальным складам.

4. Начисление заработной платы.

5. Начисление больничных листов.

6. Формирование и печать расчетных листов, платежных ведомостей, лицевых счетов по заработной плате.

7. Начисление и удержание налога на доходы физических лиц, подготовка платежей в федеральный бюджет, сверка правильности перечислений налогов, запись на магнитный носитель.

8. Начисление ЕСН на заработную плату, формирование квартальных и годовых отчетов, сдача их в налоговую инспекцию, формирование платежей по ЕСН и сверка правильности перечислений налогов.

9. Распределение заработной платы по затратным счетам

10. Распределение налогов по затратным счетам в основной бухгалтерии.

11. Заполнение справок по заработной плате для кредитов, ссуд, справки на пенсию бывшим работникам.

12. Выписка накладных на авто услуги по коллективному договору и за наличный расчет, в счет заработной платы.

Бухгалтер-кассир обязан:

1. Осуществлять операции по приему, учету, выдаче и хранению денеж-ных средств и ценных бумаг с обязательным соблюдением правил, обес-печивающих их сохранность.

2. Получать по оформленным в соответствии с установленным порядком документам денежные средства или оформлять их для получения безналичным путем в учреждениях банка для выплаты рабочим и служащим заработной платы, премий, оплаты командировочных и других расходов.

3. Вести на основе приходных и расходных документов кассовую книгу, сверять фактическое наличие денежных сумм и ценных бумаг с книжным остат-ком.

4. Составлять описи ветхих купюр, а также соответствующие доку-менты для их передачи в учреждения банка с целью замены на новые.

5. Составлять кассовую отчетность.

6. Осуществлять наличные расчеты в установленном порядке с орга-низациями и физическими лицами при оплате работ и услуг предприятия.

Сроки сдачи отчётности предусмотрены законодательством РФ.

Бухгалтерский учёт имущества и хозяйственных операций ведётся в соответствии с ПБУ и планом счетов, утверждённым приказом Минфина РФ № 94н от 31.10.2000г.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учёта на ОАО институт «Белагротех» в последний месяц года проводится инвентаризация имущества и финансовых обязательств. Также инвентаризация проводится в случае смены материально ответственного лица, при установлении случаев хищения, порчи, злоупотребления.

Главный бухгалтер в своей повседневной работе руководствуется положением о бухгалтерском учете и отчетности.

Работы выполняются согласно заключенным договорам с заказчиками , в случае отсутствия договора, считать согласие заказчика с договорной ценой при наличии подписанного акта на приемку выполненных работ по ф.2, а также оплаты денег на расчетный счет.

Заработная плата рассчитывается согласно утвержденному положению «Об оплате труда». Авансовые отчисления по заработной плате производится согласно штатному расписанию, утвержденного генеральным директором, а окончательный расчет по заработной плате осуществляется по результатам хозяйственной деятельности организации за отчетный период. При отсутствии средств, авансовые выплаты начисляются исходя из минимального оклада, принятого на данный период. В связи с постоянным ростом цен и резкой инфляцией денежного обращения в стране, установится исчисления среднемесячного заработка для определения размера отпускных при уходе в ежегодный очередной отпуск и выплате компенсаций за неиспользованный отпуск при увольнении трудящихся, исходя из трех последних календарных месяцев (с 1 по 1 число), предшествующих месяцу ухода в отпуск.

Денежные средства, выдаваемые в подотчет для приобретения материальных ценностей, отражаются по ведомости В7 «Расчеты с поставщиками». Расходы (по перевозке товаров, погрузочно-разгрузочных работ и т.д.), связанные с реализацией товара на бартерной основе, учитываются на счете «Издержки обращения».

Бухгалтерский учет ведется согласно рекомендаций по ведению бухгалтерского учета по ведомости учета.

На ОАО институт «Белагротех» занято большой число рабочих и служащих различных специальностей и профессий, поэтому для начисления заработной платы применяются различные формы оплаты труда.

При расчёте заработной платы при повременно – премиальной системе расчёта к сумме заработка по тарифу прибавляют премию в определённом проценте к тарифной ставке или к другому измерителю. Первичными документами по учёту труда работников при повременной оплате являются табели.

Расчёте заработной платы при сдельной системе оплаты труда рабочих осуществляется исходя из числа изготовленной ими продукции и выполненных работ используя твёрдые сдельные расценки, установленные с учётом необходимой квалификации. За перевыполнение норм выработки и достижение определённых качественных показателей (отсутствие брака, рекламации и т. п.) предусматривается премирование. Расчёт заработка при сдельной форме оплаты труда осуществляется на основании документов по выработки.

Любое предприятие, осуществляющее свою деятельность в промышленности не застраховано от простоев, которые могут случаться как по вине рабочих, так и по обстоятельствам не зависящим от них. Простои не по вине рабочих оформляются листком учёта простоев, в котором указывается время начала, окончания и длительности простоя, причины и виновники простоя и причитающуюся рабочим сумму оплаты за простой.

Неисправимый, или окончательный брак на ОАО институт «Белагротех», оформляется актом о браке или ведомостью о браке.

Право на отпуск работникам предприятия предоставляется по истечению 6 месяцев непрерывной работы на данном предприятие. За работниками, находящимися в отпуске, сохраняется их средний заработок.

Время выполнения государственных и общественных обязанностей работниками предприятия оплачивается средний заработок исходя из средней заработной платы рассчитываемый за предшествующие 12 месяцев. При наступлении временной нетрудоспособности рабочим и служащим выплачиваются пособия за счёт отчислений на социальное страхование. Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от стажа работы сотрудника и его среднего заработка: при непрерывном стаже работы до пяти лет – 60 % заработка, от пяти до восьми лет – 80 %, от восьми и более – 100% заработка, оплата производится на основании больничного листа.

Для документального оформления операций связанных с начислением заработной платы применяются следующие документы и учетные регистры:

– приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (Ф. №Т – 1) применяются для оформления и учета, принимаемых на работу по трудовому договору (контракту) составляется лицом, ответственным за прием. (Приложение №1);

– график отпусков предназначен для отражения сведений о времени распределения ежегодных оплачиваемых отпусков работникам всех структурных подразделений на календарный год по месяцам. (Приложение №2);

– приказ о предоставлении отпуска работнику (Ф. №Т – 6) применяется для оформления отпусков работникам. Составляется работником кадровой службы или уполномоченным лицом, объявляются работнику под расписку. На основании приказа делаются отметки в личной карточке. (Приложение №3);

– приказ о прекращении действия трудового договора (контракта) с работником (Ф. №Т – 8) применяется для оформления и учета работника.заполняется работником кадровой службы, подписывается руководителем организации, объявляется работнику под расписку. На основании приказа делается отметка в трудовой книжке. (Приложение № 4);

– табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (Ф. №Т – 12) применяют для учета использования рабочего времени и расчета заработной платы. (Приложение №5);

– расчетная ведомость (Ф. №Т-51) в ней содержатся все расчеты по определению сумм заработной платы, подлежащих выплате работникам. (Приложение №6);

– на выданную сумму заработной платы составляют расходный - кассовый ордер (Ф. №КО-2), номер и дата которого проставляется на последней странице ведомости. (Приложение №7);

– журнал регистрации платежных ведомостей (Ф. №Т-53а) применяется для учета и регистрации платежных ведомостей по произведенным выплатам работникам организации. (Приложение № 8);

– приказ (распоряжение) о поощрении работника (Ф.№ Т–11а) применяются для оформления и учета поощрений за успехи в работе. (Приложение №9).

– расчетные ведомости (Ф.№ Т–51) содержатся все расчеты по определению сумм заработной платы, подлежащих выплате работникам.

Рассмотрим анализ основных экономических показателей характеризующих финансово-хозяйственную деятельность ОАО институт «Белагротех».

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ОАО института «Белагротех» за 2004-2005 гг.

Таблица 1. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО институт «Белагротех» за 2004-2005 гг.

Анализ состава и динамики прибыли и убытков на ОАО институт «Белагротех» с 2004 года по 2005 год

Таблица 2. Анализ состава и динамики прибыли и убытков.

Вывод: Исходя из данных представленных в таблице 2 можно видеть следующую динамику изменения показателей. Выручка от продажи в 2005 году по сравнению с 2004 годом увеличилась на 5701092 рублей, т.е. на 6%. Себестоимость в 2005 году снизилась по сравнению с 2004 годом на 5531494 рублей, т.е. на 19%. Валовая прибыль в 2005 году по сравнению с 2004 годом снизилась на 153822 рублей. Прибыль (убыток) от налогообложения в 2005 году по сравнению с 2004 уменьшилась на 17582 рублей, т.е. на 26%. Текущий налог на прибыль в 2005 году снизился по сравнению с 2004 годом на 242 рублей, т.е. на 82%. Чистая прибыль (убыток) в 2005 году по сравнению с 2004 годом снизилась на 17581 рублей, т.е. на 20%.

Из всего этого видно, что 2004 год был самым прибыльным по сравнению с 2005.А в 2005 году наблюдается подъем себестоимости, выручки от продажи, а валовой прибыли упадок и т.д. Это произошло из–за внедрения новых технологий и освоения нового производства, что даст в будущим прирост прибыли.

Диаграмма 1

Таблица 3. Динамика изменения оплаты труда к

себестоимости и численности

Диаграмма 2

Вывод: Исходя из данных, представленных в таблице 3 можно видеть следующую динамику изменения показателей. Оплата труда работников в 2005 году повысилась на 500 рублей, т.е. 1% по сравнению с 2004 годом, так как численность рабочих уменьшилась на 4 человек, т.е. на 17%. Себестоимость в 2005 году уменьшилась по сравнению с 2004 годом на 5531494, т.е. на 19%.

По данным таблицы 2 видно, что в 2004 году показатели наблюдаются выше, это зависит от численности рабочих и освоения новых технологий, а в 2005 году показатели снижены в отличие от 2004 года.

Показатели рентабельности по данным бухгалтерской отчетности ОАО институт "Белагоротех" за 2004-2005 гг. (тыс. руб.)

Таблица 4. Показатели рентабельности по данным бухгалтерской отчетности

Рассчитаем показатели рентабельности за 2004-2005 гг. по данным бухгал­терского баланса и отчета о прибылях и убытках ОАО институт "Белагротех":

1. Рентабельность основной деятельности. Данный показатель характеризует сумму прибыли от продаж, приходящейся на каждый рубль затрат на производство и сбыт продукции. Чем выше значение числителя и ниже знаменателя, тем рентабельнее деятельность организации. Организация должна придерживаться финансовой стратегии минимизации затрат на производство и сбыт продукции (товаров, работ, услуг):

2. Рентабельность продаж. Отражает соотношение прибыли от продаж и выручки, полученной организацией в отчетном году. Определяет, сколько рублей прибыли получено организацией в результате продажи продукции (товаров, работ, услуг) на один рубль выручки. Оптимальным является пропорциональный рост показателей в числителе и знаменателе:

РП 2004 год = 7889/6803650=0,1467

РП 2005 год = 161710/1102558=0,0011

3.Рентабельность внеоборотного капитала. Отражает эффективность ис­пользования внеоборотного капитала организации. Определяет величину прибыли, приходящейся на один рубль, вложенный во внеоборотные активы. При расчете и анализе этого показателя следует оценить реальную стоимость внеоборотных активов, имеющихся на балансе организации (так как их оценка может быть занижена), и долю активной части основных средств, участвующих в производственном процессе и, соответственно, приносящих прибыль.

4. Рентабельность оборотного капитала. Отражает эффективность и при­быльность использования оборотного капитала. Определяет величину прибыли, приходящейся на один рубль, вложенный в оборотные активы.

5. Рентабельность совокупных активов. Характеризует эффективность и прибыльность использования всех активов организации. Отражает величину прибыли, приходящейся на один рубль, вложенный во внеоборотные активы и оборотные активы организации.

3. Автоматизация учёта труда и заработной платы

3.1 Применение информационных технологий в процессе обработки учетной информации

Автоматизированные информационные технологии в учете позволяют в пределах функций бухгалтерского учета полностью регламентировать автоматизированное получение данных, необходимых как для ведения оперативного синтетического и аналитического учета, так и для составления форм бухгалтерской и синтетической отчетности, данных необходимых пользователям для выработки и принятия решений, а также системного контроля за ходом производственных процессов. В условиях использования автоматизированных информационных технологий имеется возможность осуществить посредством отчетной информации иерархическую взаимосвязь различных уровней управления на предприятии ОАО институт «Белагротех».

Под «информационными технологиями в учете» понимают человеко-машинную систему созданную на базе персональных ЭВМ, локальных вычислительных сетей и других современных средств вычислительной техники, обеспечивающих автоматизированное выполнение функций бухгалтерского учета.

Ведение учета на основе автоматизированных информационных технологии выполняется бухгалтерами, учетчиками, заведующими складами. Учет реализуется на основе триповых нормативных актов, т.е. положений о главных (старших) бухгалтерах, о бухгалтерских отчетах и балансах, о документах и записях в бухгалтерском учете о плане счетов и др. При этом используются традиционные элементы метода бухгалтерского учета (документация, инвентаризация, счета, двойная запись и т д.). Однако их реализация в условиях использования автоматизированных информационных технологий имеет некоторые особенности. В частности, в первичных документах отражают только оперативные (переменные) данные, а постоянную информацию хранят в базе данных, составляют первичные документы в основном с помощью персональных компьютеров. Формирование первичных документов и первичная обработка их данных преимущественно выполняется в местах выполнения хозяйственных операций, т.е. в подразделениях, на складах.

Запись на счетах бухгалтерскою учета, закрытие бухгалтерских счетов, заполнение главной книги, составление баланса и других форм отчетности выполняется программно. Выявление результатов инвентаризации и составление соответствующих ведомостей и других отчетных регистров бухгалтерского учета (машинограмм) выполняет персональный компьютер.

3.2 Характеристика основных программных продуктов для ведения бухгалтерского учета

Присутствующее сегодня на рынке финансово-экономическое прикладное программное обеспечение весьма разнообразно и неоднородно, что является результатом воздействия на его развитие постоянно растущих требований потребителей, конъюнктурного мировоззрения подавляющего числа разработчиков, неустойчивостью нормативно-правовой среды.

Программа «БЭСТ»

Разработки фирмы «ИНФОСОФТ» удовлетворяют запросы малых, средних фирм и крупных компаний. Среди пользователей персональных компьютеров фирмы, торговые и страховые компании, промышленные предприятия и строительные фирмы, бюджетные организации, издательства, инвестиционные компании, фонды и др.

Наиболее известный продукт фирмы «ИНФОСОФТ» система «БЭСТ». Это комплексная система автоматизации оперативного и бухгалтерскою учета. Она отличается мощным аналитическим учетом, универсальностью, простотой освоения и удобством работы, настраиваем остью и гибкостью системы, отличной документированностью и хорошим уровнем автоматизации. Используемый в системе подход работы «от документа» дает возможность пользователям вести свои операции в естественном, привычном для них режиме, обрабатывая первичные документы, а фирме позволяет просто и быстро вводить модули с новыми функциональными возможностями.

Программа «Турбо Бухгалтер»

Разработка московской фирмы «ДИЦ» программа «Турбо Бухгалтер» для Windows предназначена для автоматизации бухгалтерского учета и делопроизводства предприятий различных форм собственности и позволяет вести бухгалтерский учет для нескольких предприятий на одном компьютере. «Турбо Бухгалтер» обеспечивает полный цикл ведения учета от первичной регистрации хозяйственных операций до автоматического составления баланса, получения оперативных отчетов о финансово-хозяйственной деятельности предприятия за любой календарный период и бухгалтерской отчетности в налоговые органы и различные фонды. Программа оснащена разнообразными сервисными средствами, автоматизирующими выполнение различных операций.

Программа позволяет начислять зарплату, вести налоговый учет, учет основных средств, материальных запасов и товаров параллельно в нескольких валютах, проводить расчеты с учредителями, поставщиками, покупателями, подотчетными лицами, выполнять аудиторские расчеты.

За счет настройки структуры учета программа легко адаптируется к особенностям учетной политики конкретного предприятия и к изменениям законодательства региона. Настройка пользовательского интерфейса позволяет создать оптимальный режим работы, учитывающий индивидуальные потребности пользователя.

Турбо Бухгалтер предоставляет возможность ведения нескольких участков бухгалтерского учета в рамках одного программного комплекса. Это могут быть участки по учету кассовых и банковских операций, расчету заработной платы, ведению торговых операций и т.д. Достигается указанное разделение использованием нескольких планов бухгалтерии. Также план бухгалтерии используется для создания и совместного функционирования рабочих мест, расположенных на разных компьютерах.

Программа «1С: Предприятие 7.7»

Одной из самых известных фирм производителей программного обеспечения (ПО) для бухгалтерии является фирма 1С, которая создала программу «1С: Предприятие 7.7» .

«1С: Предприятие 7.7» - это инструментальная система, представляющая собой совокупность механизмов, предназначенных для манипулирования различными типами объектов предметной области (справочники, документы, регистры, проводки и др.).

В комплект поставки программных продуктов системы программ «1С: Предприятие» включаются типовые конфигурации. Они представляют собой универсальные прикладные решения для автоматизации конкретной области экономики.

Набор всевозможных функций, алгоритмы расчетов и обработки информации и т.д. определяет конфигурация.

Конфигурация – это описание модели конкретной предметной области. Особенностью системы программ «1С: Предприятие» является возможность изменения конфигурации самим пользователем или организациями, специализирующимися на внедрении и поддержке программных продуктов фирмы «1С». Она является открытой и доступной для внесения в нее любых изменений. Эта возможность позволяет обеспечить максимальное соответствие автоматизированной системы особенностям учета в конкретной организации.

Благодаря конфигурируемости системы решаются все основные задачи, связанные с настройкой каждого гибкого универсального модуля на выполнение определенных функций учета, добавление новых функций учета и т.д. Изменения можно разрабатывать самостоятельно. В этом случае вносятся соответствующие изменения в текущую конфигурацию.

В системе легко организовать новое рабочее место (расширяемость). Для этого достаточно в конфигурацию добавить реквизиты нового пользователя в общий список и установить для него индивидуальный пользовательский интерфейс.

В «1С: Предприятие» имеются мощные и в то же время единообразные средства для создания отчетов разного типа и любой сложности. При формировании отчетов входящие в них показатели вычисляются по описанным алгоритмам автоматически, или отчет формируется в режиме электронных таблиц. Система не имеет ограничений по количеству возможных отчетов, что обеспечивает гибкость по отчетности.

«1С: Предприятие» является универсальной системой для автоматизации бухгалтерского учета, учета наличия и движения средств, а также периодических расчетов на предприятии. Компонента «бухгалтерский учет» системы «1С: Предприятие» может быть использована для ведения любых разделов бухгалтерского учета на предприятиях различных типов.

Разнообразные и гибкие возможности системы «1С: Предприятие» позволяют использовать ее и как достаточно простой и наглядный инструмент бухгалтера, и как средство полной автоматизации учета от ввода первичных документов до формирования отчетности. Система «1С: Предприятие» может быть использована для ведения практически любых разделов бухгалтерского учета. Система обладает гибкими возможностями организации учета: синтетический учет по многоуровневому плану счетов, многомерный аналитический учет и другое.

Кроме того, режим запуска «Конфигуратор» может редактировать существующие и образовывать новые справочники произвольной структуры, создавать регистры для учета средств в необходимых разрезах, задавать любые алгоритмы обработки информации, описывать поведение элементов системы на встроенном языке и т. д. Важно отметить, что для настройки продукта не требуется глубоких знаний в области программирования. При проверке настроенной конфигурации задействуется режим запуска «Отладчик»; который используется для выявления возможных сбоев при работе системы в целом.

Программа «1С: Предприятие» может применяться как автономно для управления товарными потоками без формирования бухгалтерских проводок, так и в сочетании с ПО «1С: Бухгалтерия» для регистрации движения товаров на счетах бухгалтерского учета. Кроме того, в пакете «1С: Предприятие» имеются средства поддержки торгового оборудования (например, кассовых аппаратов, сканеров и принтеров штрих-кодов, камер видео наблюдений, терминалов сбора данных, электронных весов).

Программа «1С: Бухгалтерия 7.7»

Программа «1С: Бухгалтерия 7.7» является универсальной бухгалтерской программой и предназначена для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным разделам.

Аналитический учет ведется по объектам аналитического учета (субконто) в натуральном и стоимостном выражениях.

Программа предоставляет возможность ручного и автоматического ввода проводок. Все проводки заносятся в журнал операций. При просмотре проводок в журнале операций их можно ограничить произвольным временным интервалом, группировать и искать по различным параметрам проводок.

Кроме журнала операций программа поддерживает несколько списков справочной информации (справочников):

1. план счетов;

2. список видов объектов аналитического учета;

3. списки объектов аналитического учета (субконто);

4. констант и т.д.

На основании введенных проводок может быть выполнен расчет итогов. Итоги могут выводиться за квартал, год, месяц и за любой период, ограниченный двумя датами. Расчет итогов может выполняться по запросу и одновременно с вводом проводок (в последнем случае не требуется пересчет).

После расчета итогов программа формирует различные ведомости:

1. Сводные проводки;

2. Оборотно-сальдовую ведомость;

3. Оборотно-сальдовую ведомость по объектам аналитического учета;

4. Карточка счета;

5. Карточка счета по одному объекту аналитического учета;

6. Анализ счета (аналог главной книги);

7. Анализ счета по датам;

8. Анализ счета по объектам аналитического учета;

9. Анализ объекта аналитического учета по всем счетам;

10. карточка объекта аналитического учета по всем счетам;

11. Журнальный ордер.

В программе существует режим формирования произвольных отчетов, позволяющий на некотором бухгалтерском языке описать форму и содержание отчета, включая в него остатки и обороты по счетам и по объектам аналитического учета. С помощью данного режима реализованы отчеты, предоставляемые в налоговые органы, кроме того, данный режим используется для создания внутренних отчетов для анализа финансовой деятельности организации в произвольной форме.

Кроме того, программа имеет функции сохранения резервной копии информации и режим сохранения в архиве текстовых документов.

Система автоматизации бухгалтерского учета (САБУ) от фирмы «1С» реализованы для разных программных и аппаратных платформ: DOS, Windows, Macintosh (с начала 1996 г.), Power Macintosh (с лета 1996 г.).

Существует несколько модификаций системы: базовая, профессиональная (для решения более сложных бухгалтерских задач, включающих элементы анализа хозяйственной деятельности предприятий), сетевая (с весны 1996 г. реализована технология клиент/сервер).

Наиболее распространенная современная версия «1С: Бухгалтерия. 7.7» под Windows является лучшей из представленных на российском рынке.

Работа пользователя, как и в любой другой аналогичной программе, начинается с настройки плана счетов и ввода шаблонов новых типовых операций (помимо предусмотренных в базовом комплекте). Вместе с продуктом предлагается широкий перечень заполняемых форм первичных документов, но если пользователя не устраивает какой-либо документ, он может изменить его печатную форму и алгоритм заполнения. Пользуясь внутренним макроязыком, можно описать практически любой документ. Реализованные в базовом комплекте алгоритмы переоценки валюты и начисления амортизации требуют от пользователя строгого соблюдения правил отражения информации на счетах. Система формирует всю отчетность, предоставляемую в налоговые инспекции. Для этого используется генератор отчетов, в котором при помощи внутреннего макроязыка создаются собственные отчетные документы. Чтобы расширить функциональное наполнение САБУ, можно разработать собственные алгоритмы переоценки валютных пассивов и активов в зависимости от действующего законодательства, начисления амортизации по нематериальным активам, формирования учетных регистров и т. д.

Программа «1С: Бухгалтерия 8.0»

Программный продукт «1С: Бухгалтерия 8.0» включает в себя технологическую платформу «1С: Предприятие 8.0» и конфигурацию «Бухгалтерия предприятия».

С помощью программы «1С: Бухгалтерия 8.0» можно вести бухгалтерский и налоговый учет, включая подготовку обязательной отчетности, в организациях, осуществляющих любые виды коммерческой деятельности: оптовую и розничную торговлю, комиссионную торговлю, оказание услуг, производство. Бухгалтерский и налоговый учет ведется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. В состав «1С: Бухгалтерии 8.0» включен план счетов бухгалтерского учета, соответствующий Приказу Минфина РФ «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» от 31 октября 2000 г. №94н (в ред. Приказа Минфина от 07.05.2003 №38н.)

Программа позволяет ведение нескольких организаций. Учет по каждой организации можно вести в отдельной информационной базе. В то же время «1С: Бухгалтерия 8.0» предоставляет возможность ведения бухгалтерского и налогового учета нескольких организаций в общей информационной базе. Это будет удобно в ситуации, когда хозяйственная деятельность этих организаций тесно связана между собой: при этом в текущей работе можно использовать общие списки товаров, контрагентов (деловых партнеров), работников, собственных складов и т.д., а обязательную отчетность формировать раздельно.

Благодаря возможности ведения учета деятельности нескольких организаций в единой информационной базе, конфигурация может использоваться и в небольших организациях, и в холдингах со сложной организационной структурой.

Учет материально-производственных запасов

Учет товаров, материалов и готовой продукции реализован согласно ПБУ 5/01 «Учет материально - производственных запасов» и методическим указаниям по его применению. В соответствии с учетной политикой организации поддерживаются следующие способы оценки МПЗ:

– по средней себестоимости;

– по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО);

– по себестоимости последних по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ЛИФО).

Складской учет

На счетах бухгалтерского учета ТМЦ может вестись учет по местам хранения (складам). Складской учет может быть как количественным, так и количественно-суммовым. В первом случае оценка товаров и материалов для целей бухгалтерского и налогового учета не зависит от того, с какого склада они выбывают. Складской учет может быть отключен, если в нем нет необходимости.

В «1С: Бухгалтерии 8.0» регистрируются данные инвентаризации, которые автоматически сверяются с данными учета. На основании инвентаризации отражается выявление излишков и списание недостач.

Учет торговых операций

Автоматизирован учет операций поступления и реализации товаров и услуг.

При продаже товаров выписываются счета на оплату, оформляются накладные и счета-фактуры. Все операции по оптовой торговле учитываются в разрезе договоров с покупателями и поставщиками.

Для импортных товаров учитываются данные о стране происхождения и номере грузовой таможенной декларации.

Для розничной торговли поддерживаются технологии работы как с автоматизированными, так и не автоматизированными торговыми точками.

Автоматизировано отражение возвратов товаров от покупателя и поставщику.

Учтена специфика налогообложения таких операций и расчетов с поставщиками и покупателями.

В «1С: Бухгалтерии 8.0» могут использоваться нескольких типов цен, например: «Оптовая», «Мелкооптовая», «Розничная», «Закупочная» и т.п. Это упрощает отражение операций поступления и реализации.

Учет НДС

Для целей учета НДС поддерживаются методы определения выручки «по отгрузке» и «по оплате». Книга покупок и Книга продаж формируются автоматически.

Автоматизирован учет НДС по приобретенным товарам, реализуемым с применением ставки НДС 0%. Возможно распределение сумм НДС, предъявленных поставщиками приобретенных ценностей, в соответствии со ст. 170 НК РФ по операциям реализации, облагаемым НДС и освобожденным от уплаты НДС.

Упрощенная система налогообложения

Учет по упрощенной системе налогообложения (УСН) реализован на отдельном плане счетов. Книга учета доходов и расходов формируется автоматически.

Организации, применяющие УСН, могут использовать в качестве объекта налогообложения:

1. Доходы;

2. Доходы, уменьшенные на величину расходов.

3. Учет деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход

4. Завершающие операции месяца.

Автоматизированы регламентные операции, выполняемые по окончании месяца, в том числе переоценка валюты, списание расходов будущих периодов, определение финансовых результатов и другие.

Стандартные бухгалтерские отчеты

В конфигурацию «Бухгалтерия предприятия» включен набор стандартных отчетов, предназначенных для анализа данных по остаткам и оборотам счетов и проводкам в самых различных разрезах. В их числе оборотно-сальдовая ведомость, шахматная ведомость, оборотно-сальдовая ведомость по счету, обороты счета, карточка счета, анализ счета, анализ субконто.

Программа «1С: Предприятие 8.0»

Система программ «1С: Предприятие 8.0» включает в себя платформу и прикладные решения, разработанные на ее основе, для автоматизации деятельности организаций и частных лиц.

Гибкость платформы позволяет применять «1С: Предприятие 8.0» в самых разнообразных областях:

– автоматизация производственных и торговых предприятий, бюджетных и финансовых организаций, предприятий сферы обслуживания и т.д.

– поддержка оперативного управления предприятием;

– автоматизация организационной и хозяйственной деятельности;

– ведение бухгалтерского учета с несколькими планами счетов и произвольными измерениями учета, регламентированная отчетность;

– широкие возможности для управленческого учета и построения аналитической отчетности, поддержка многовалютного учета;

– решение задач планирования, бюджетирования и финансового анализа;

– расчет зарплаты и управление персоналом;

– другие области применения.

Мощные средства формирования отчетов и печатных форм обеспечивают широкие возможности оформления и интерактивной работы:

– интеллектуальное построение иерархических, многомерных и кросс-отчетов;

– получение любых аналитических данных с произвольной настройкой пользователем без изменения прикладного решения;

– группировки и расшифровки в отчетах, детализация и агрегирование информации;

– сводные таблицы для анализа многомерных данных, динамическое изменение структуры отчета;

– различные типы диаграмм для графического представления экономической информации.

Система «1С: Предприятие 8.0» обеспечивает масштабируемость прикладных решений, начиная от самых простых однопользовательских программ до многопользовательских и многофункциональных комплексных решений:

– однопользовательский вариант для использования в небольших организациях или домашних условиях;

– файловый вариант для многопользовательской работы, обеспечивающий простоту установки и эксплуатации;

– клиент-серверный вариант работы на основе трехуровневой архитектуры с использованием сервера «1С: Предприятия 8.0» и Microsoft SQL ServerTM. Обеспечивается надежное хранение и эффективная обработка данных при одновременной работе большого количества пользователей.

Система «1С: Предприятие 8.0» является открытой системой. Предоставляется возможность для интеграции практически с любыми внешними программами и оборудованием на основе общепризнанных открытых стандартов и протоколов передачи данных.

В системе «1С: Предприятие 8.0» имеется целый набор средств, с помощью которых можно:

– создавать, обрабатывать и обмениваться данными различных форматов;

– осуществлять доступ ко всем объектам системы «1С: Предприятие 8.0», реализующим ее функциональные возможности;

– поддерживать различные протоколы обмена;

– поддерживать стандарты взаимодействия с другими подсистемами;

– собственные интернет-решения.

Программа «1С: Зарплата и кадры»

Система автоматизации бухгалтерского учета «1С: Зарплата + Кадры» используется для ведения учета работников предприятия и начисления и учета расходов на оплату труда.

Справочники: Нормативная и справочная информация, которая используется при работе с программой, хранится в справочниках. Ввод в справочники информации производится пользователем в процессе работы с программой. Вместе с тем, некоторые справочники поставляются уже заполненные необходимой информацией. Например, справочник «Ставки единого социального налога» уже содержит актуальные данные для исчисления ЕСН раздельно по каждому фонду.

Все справочники можно классифицировать следующим образом:

– Основные справочники - это справочники, которые предназначены для хранения однородных объектов. Таких справочников в системе большинство.

– Дополнительные справочники - это справочники, которые практически ничем не отличаются от основных. Единственное их отличие состоит в том, что в некоторых режимах работы программы их нельзя заполнять (либо они недоступны). Это справочники: план счетов, виды субконто, значения субконто, графики работы.

– Справочники – классификаторы - это справочники, которые составлены в соответствии с нормативными документами. Они тоже представляют списки однородных объектов, их загрузка выполняется специальной обработкой или при первоначальном запуске программы. Примерами таких справочников могут служить: виды доходов, виды вычетов и т.д.

– Адресные – классификаторы - это набор справочников, содержащих информацию, которая используется при вводе различных адресов.

– Служебные – справочники – эти справочники не просто содержат списки однородных объектов, для последующего их использования, они содержат, чаще, справочно-нормативную информацию, которая используется в различных алгоритмах расчета - это ставки единого социального налога, единая тарифная сетка и т.д.

Документы: Регистрация изменений данных по сотрудникам и расчетных данных: - выплату зарплаты, ведение депонентов, расчеты по больничным листам и отпускам, перемещения сотрудников проводится при помощи документов.

Журналы документов: Для работы с документами (ввод новых документов, просмотр и редактирование введенных ранее документов, пометка документов на удаление) используются журналы документов. Каждый журнал позволяет работать с документами, относящимися к одному из разделов: приказы по начислениям, приказы по удержаниям, отклонения, приказы кадровые. Кроме этого, в программе существует общий журнал документов, который позволяет работать со всеми документами, независимо от их принадлежности к конкретным разделам учета.

Журналы расчетов: Для отражения фактов начислений, удержаний влияющих на заработную плату сотрудника, служит журнал расчетов «Зарплата». Журнал расчетов - это средство ведения актов расчета по конкретным объектам учета. В системе есть два журнала расчетов – Журнал расчетов «Зарплата» и журнал расчетов «Налоги». В этих журналах расчетов объектами учета являются сотрудники. То есть любая запись в журнале расчетов относится к одному и только одному элементу справочника «Сотрудники».

При проведении документа, запись появляется в журнале расчетов с нулевым результатом. Результат становится не нулевым после того, как произойдет расчет записей. Расчет можно производить по одной записи, по сотруднику в целом или по одному документу. Для этого используются соответствующие кнопки на панели журнала расчета. Кроме того, существует регламентная обработка, которая выполняет расчет по всем сотрудникам. Вызвать ее можно из пункта меню «Регламенты/Расчет зарплаты». Рассчитанную запись можно отличить от не рассчитанной по пиктограмме.

В течение года ежемесячно предприятие уплачивает авансовые платежи по ЕСН, при расчете сумм которых учитываются начисленные ранее в текущем году суммы авансовых платежей. Поэтому суммы начисленных авансовых платежей по ЕСН хранятся в специальном журнале расчетов «Налоги». Журнал расчетов «Налоги» имеет период, совпадающий с налоговым периодом единого социального налога - год. Для того, что бы записи по сотруднику попали в этот журнал, необходимо ввести документ «Налоги с ФОТ». В этом журнале хранятся суммы начисленных ежемесячных авансовых платежей по ЕСН по каждому фонду отдельно. Это позволяет в течение налогового периода (т.е. весь год) рассчитывать ЕСН за любой отчетный месяц, например, за прошлый месяц, не привязываясь к текущему периоду расчетов зарплаты.

Отчеты: Для получения итоговой информации в различных разрезах в программе используются отчеты. Для доступа к большинству отчетов типовой конфигурации служат пункты меню «Отчеты» главного меню программы, а также кнопки в диалоге документов. Отчеты делятся на два вида: стандартные и произвольные.

Стандартными отчетами в типовой конфигурации являются: налоговая карточка, справка о доходах, анкета для Пенсионного фонда РФ, индивидуальные сведения о застрахованном лице, индивидуальная карточка по ЕСН, расчет по авансовым платежам по ЕСН, расчетная ведомость Т-51, платежные ведомости: Т-53, Т-49, Ф-389, Ф-49, табель Т-13 и другие.

Произвольными отчетами в типовой конфигурации являются различные кадровые отчеты, различные списки с данными о сотрудниках и результатами расчетов. Формирование произвольных списков с данными о сотрудниках и результатов расчета происходит с помощью помощника печати.

3.3 Обоснование выбора программы для автоматизации учета труда и заработной платы

На предприятии ОАО институт «Белагротех» учет заработной платы ведется не автоматизированным способом. Все документы по учету труда и заработной плате заполняются вручную, так как бухгалтера являются людьми пенсионного возраста и не владеют компьютерной техникой в нужном объеме.

Поэтому, рассмотрев возможности наиболее распространенных программ в России, целесообразно использовать для кадрового учета и начислений заработной платы разработку фирмы 1С - «1С: Зарплата и кадры».

Своеобразие ведения отдельных учетных операций в организациях различного профиля настолько велико, что нет и не может быть компьютерной программы, которая могла бы удовлетворить все необходимые потребности. Это не возможно в современных российских условиях, при не устоявшемся законодательстве, когда различными нормативными актами то и дело меняются налоговые ставки, методики расчета тех или иных показателей. Заранее заложить все варианты расчетов в компьютерную программу нельзя. В этой ситуации практически все разработчики программ для автоматизации бухгалтерского учета вынуждены идти на то, чтобы предоставить пользователю средства настройки программ, использование которых дало бы возможность приспосабливать их к собственной учетной специфике и перенастраивать при изменении законодательства.

Бухгалтерские программные продукты фирмы «1С», особенно «1С: Зарплата и кадры» в достаточной мере обладают такими возможностями.

Наличие мощных инструментальных средств позволяет гибко приспосабливать программы к автоматическому выполнению массовых расчетов, зависящих как от специфики конкретного раздела учета, так и от особенностей учетной политики предприятия. При этом указанные средства не только дают возможность изменять отдельные параметры, как, например, коды счетов, субсчетов, аналитических счетов, их названия, налоговые ставки и т.п., но и позволяет описать и модифицировать правила выполнения расчетов.

Сейчас имеется масса литературы описывающей продукты фирмы «1С», так что разобраться в программе не составит большого труда. Фирма имеет развитую дилерскую сеть, поэтому приобрести лицензионную программу легко. Политика фирмы такова, что, приобретая лицензионную версию программы у официального представителя, пользователь может заключить договор на внедрение и сопровождение программы, т.е. квалифицированный специалист будет приезжать на предприятие по мере необходимости. Квалифицированный специалист поможет настроить программу, обучить сотрудников и проконсультировать при возникновении вопросов, установить обновления.

Учёт труда и заработной плата представляет собой сложную и трудоёмкую бухгалтерскую задачу. Поэтому для организаций с различными системами оплаты труда, а также при небольшом количестве сотрудников учёт труда и заработной платы целесообразно вести в специальной программе «1С: Зарплата и кадры», входящий в систему программ «1С: Предприятие».

Предложения по усовершенствованию уровня автоматизации бухгалтерского учета и заработной платы на предприятии ОАО институт «Белагротех»:

1. Обучить сотрудников бухгалтерии компьютерной грамоте.

2. Приобрести программу фирмы 1С - «1С: Зарплата и кадры».

3. Обучить сотрудников бухгалтерии работе в программе «1С: Зарплата и кадры».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате преддипломной практики и выполнения дипломной работы были рассмотрены основные аспекты использования автоматизированных систем управления в учете, назначение комплексов автоматизации учета на предприятии, вопросы организации оплаты труда на предприятии, задачи учета труда и заработной платы, формы и системы оплаты труда, порядок документирования и учета наличия и движения работников предприятия и использования рабочего времени, порядок исчисления средств на оплату труда, для организации синтетического и аналитического учета труда и заработной платы, ведение синтетического и аналитического учета заработной платы, а так же состав фонда оплаты труда, формирование выходной информации и получения возможности формирования аналитических показателей по труду и заработной плате.

Использование трудовых ресурсов на предприятии и уровень производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

В связи с этим на предприятии ОАО институт «Белагротех» использование средств на оплату труда имеет большое значение. В процессе анализа следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда.

ОАО институт «Белагротех» использует лицензионную программу «1С: Предприятия 7.7».Но в данной программе на компьютере работает только кассир. Все остальные разделы бухгалтерского учета пока ведутся ручным способом.

Изучение информации, содержащейся в регистрах синтетического и аналитического учета труда и заработной платы на предприятии ОАО институт «Белагротех» позволило сделать выводы и внести соответствующие предложения.

В ходе практики мною были замечены некоторые недостатки организации учета на предприятии ОАО институт «Белагротех». Для их ликвидации необходимо провести следующие мероприятия:

– работникам бухгалтерии необходимо своевременно и правильно оформлять документы, т.е. заполнять все реквизиты;

– работникам бухгалтерии необходимо своевременно и правильно начислять заработную плату;

– администрация должна в установленный срок выплачивать заработную плату без задержек;

– правильно организовать работу по проведению консультаций с рабочими.

Таким образом, реализация на практике высказанных рекомендаций позволит повысить качество учетной работы по труду и заработной плате.

Предложения по усовершенствованию уровня автоматизации бухгалтерского учета и заработной платы на предприятии ОАО институт «Белагротех»:

4. Обучить сотрудников бухгалтерии компьютерной грамоте.

5. Приобрести программу фирмы 1С - «1С: Зарплата и кадры».

6. Обучить сотрудников бухгалтерии работе в программе «1С: Зарплата и кадры».