Программа комплексной ревизии производственной и финансово-хозяйственной деятельности сельскохозяйственной организации
| № п/п |
Раздел программы и контрольные процедуры |
Источники информации |
Приемы и способы контроля |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
| 1. Ревизия учредительных документов
|
| 1.1. |
Ревизия наличия, правильности оформления и регистрации учредительных документов организации |
Учредительный договор, устав, протоколы собрания учредителей, расчеты, решения вышестоящих органов и иные учредительные документы |
Контрольное изучение документов и их встречная сверка в сплошном порядке, опросы должностных лиц организации, запросы вышестоящих органов (по унитарным предприятиям) |
| 1.2. |
Ревизия соблюдения основных положений учредительных документов в деятельности органов управления организации |
То же |
Тоже |
| 1.3. |
Ревизия соблюдения внутреннего трудового распорядка и иных норм регламента организации |
Правила внутреннего распорядка, должностные обязанности, положения о внутрихозяйственных подразделениях и иные локальные нормативные акты |
Контрольное изучение документов и их встречная сверка, опросы должностных лиц организации, выборочная проверка фактического выхода на работу и соблюдения режима рабочего дня |
| 2. Ревизия внеоборотных активов
|
| 2.1. |
Ревизия состояния хранения и сохранности внеоборотных активов |
Инвентарные книги и карточки учета основных средств и нематериальных активов, инвентаризационные описи, результаты фактического наблюдения состояния хранения и сохранности отдельных объектов |
Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей, опросы должностных лиц организации, контрольная инвентаризация и фактический осмотр отдельных объектов в натуре |
Продолжение
| № п/п |
Раздел программы и контрольные процедуры |
Источники информации |
Приемы и способы контроля |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
| 2.2 |
Ревизия вложений во внеоборотные активы |
Первичные документы и сводные ведомости (машинограммы) по учету вложений во внеоборотные активы, журнал-ордер № 16-АПК, результаты фактического осмотра выполненных работ |
То же |
| 2.3 |
Ревизия поступления и внутрихозяйственного перемещения внеоборотных активов |
Первичные документы по учету поступления и внутрихозяйственного перемещения основных средств и нематериальных активов, их инвентарные карточки и списки, журналы-ордера № 16-АПК и № 13-АПК, ведомости (машинограммы) аналитического учета |
Тоже |
| 2.4 |
Ревизия списания и прочего выбытия внеоборотных активов |
Первичные документы по учету списания и прочего выбытия основных средств и нематериальных активов, их инвентарные карточки, журнал-ордер № 13-АПК, ведомости (машинограммы) аналитического учета |
То же |
| 2.5 |
Ревизия использования внеоборотных активов |
Ведомости расчета и распределения амортизации по основным средствам и нематериальным активам, их инвентарные карточки, журнал-ордер № 10- АПК, договоры аренды и проката |
Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей, контрольный пересчет амортизационных отчислений по отдельным объектам, анализ их использования за ревизуемый период |
| 2.6. |
Ревизия ремонта основных средств |
Сметы и первичные документы по учету ремонта отдельных объектов, журнал-ордер № 10-АПК, ведомости (машинограммы) учета указанных затрат, результаты фактического соблюдения ремонтных работ |
Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей, контрольный обмер отдельных ремонтных работ, опросы должностных лиц организации и письменные запросы сторонних организаций |
Продолжение
| п/п |
Раздел программы и контрольные процедуры |
Источники информации |
Приемы и способы контроля |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
| 3. Ревизия материально-производственных запасов
|
| 3.1. |
Ревизия организации складского хозяйства и хранения материально-производственных запасов |
Книги и карточки складского учета, первичные документы по учету поступления и внутрихозяйственного перемещения материалов, инвентаризационные описи, отчеты о движении материальных ценностей, результаты фактического наблюдения складского хозяйства и хранения материально-производственных запасов |
Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей, контрольная инвентаризация отдельных материалов, фактический осмотр их мест хранения, опросы должностных лиц организации |
| 3.2. |
Ревизия оприходования продукции собственного производства |
Первичные и сводные документы по учету поступления продукции растениеводства, животноводства и других отраслей, отчеты о движении материальных ценностей, журнал-ордер №10-АПК, результаты фактического наблюдения оприходования продукции собственного производства |
То же |
| 3.3. |
Ревизия поступления материально-производственных запасов со стороны |
Первичные и сводные документы по учету поступления материалов со стороны, отчеты о движении материальных ценностей, журналы-ордера № 6-АПК, №?-АПК, №8-АПК, результаты фактического наблюдения оприходования материально-производственных запасов |
То же |
| 3.4 |
Ревизия выбытия материально-производственных запасов |
Первичные и сводные документы по учету продажи, производственного потребления, списания и прочего выбытия материалов и готовой продукции, отчеты о движении материальных ценностей, инвентаризационные описи, ведомости аналитического учета, журналы-ордера №10-АПК, №11-АПК, №15-АПК, №16-АПК, результаты фактического наблюдения выбытия материально-производственных запасов |
Тоже |
Продолжение
| Раздел |
| № |
программы и |
Источники |
Приемы и способы |
| п/п |
контрольные |
информации |
контроля |
| процедуры |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
| 3.5 |
Ревизия соблю- |
Плановые (норм-ые) рас- |
Анализ соблюдения |
| дения норма- |
четы запасов материальных |
плановых (нормативных) |
| тивных запасов |
ценностей, данные аналити- |
запасов и использования |
| и использова- |
ского и синтетического учета |
отдельных материаль- |
| ния материаль- |
по счету 10 «Материалы», бух- |
ных ценностей за ревизу- |
| ных ценностей |
галтерские балансы, справки |
емый период, контроль- |
| и пояснительные записки к |
ный пересчет указанных |
| бухгалтерской отчетности |
расчетов, выявление неиспользуемых ценностей и определение их ликвидности |
| 4. Ревизия использования трудовых ресурсов и оплаты труда
|
| 4.1 |
Ревизия соблюдения действующего порядка организации, нормирования и охраны труда |
Штатное расписание, положения об управленческих службах и внутрихозяйственных подразделениях, должностные инструкции, сборники норм выработки и иные локальные нормативные акты по труду, результаты фактического наблюдения организации, нормирования и охраны труда |
Контрольное изучение документов и их встречная сверка, сопоставление положений локальных нормативных актов по труду с соответствующими нормами действующего трудового законодательства, контрольные осмотры отдельных рабочих мест, опросы должностных лиц организации |
| 4.2 |
Ревизия правильности расчетов по оплате труда |
Штатное расписание, положения об оплате труда, трудовые контракты, расчетно-платежные ведомости, первичные документы по учету труда и выполненных работ, данные аналитического и синтетического учета по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», результаты фактического наблюдения за соблюдением положения об оплате труда |
Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей, сопоставление фактических выплат по труду с положением об оплате труда, контрольные обмеры отдельных работ |
| 5. Ревизия
денежных средств и финансовых
вложений
|
Продолжение
| № п/п |
Раздел программы и контрольные процедуры |
Источники информации |
Приемы и способы контроля |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
| 5.1 |
Ревизия кассы |
Кассовая книга, первичные кассовые документы, акты инвентаризации наличных денег, журнал-ордер № 1-АПК и аналитические данные по счету 50 «Касса» |
Контрольное изучение документов и их встречная сверка, контрольная инвентаризация кассовой наличности, прослеживание учетных записей по отражению кассовых операций |
| 5.2 |
Ревизия операций по счетам денежных средств |
Выписки банков и оправда-тельные первичные документы к ним, журналы-ордера № 2-АПК и № 3-АПК, аналитические данные по счетам 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», переписка с обслуживающими банками и договоры банковского счета |
Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей по отражению операций по счетам денежных средств в банках, опросы должностных лиц |
| 6. Ревизия расчетных операций
|
| 6.1 |
Ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками |
Первичные документы по поставкам материально-технических средств и выполнению подрядных работ, журнал-ордер №6-АПК, ведомости аналитического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», переписка с указанными организациями, договоры купли-продажи, поставки, подряда, лизинга и иные соглашения |
Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей по отражению расчетов с поставщиками и подрядчиками, опросы должностных лиц, письменные запросы отдельных организаций |
| 6.2. |
Ревизия расчетов с покупателями и заказчиками |
Первичные документы по продаже продукции, выполнению работ и оказанию услуг на сторону, журнал-ордер №11-АПК, ведомости аналитического учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», договоры купли-продажи, переписка с покупателями и заказчиками |
То же применительно к расчетам с покупателями и заказчиками |
| 6.3 |
Ревизия расчетов по налогам и сборам |
Налоговые декларации и расчеты, налоговые регистры, первичные документы по отражению операций, связанных с формированием налоговой базы по отдельным налогам и сборам, журнал-ордер № 8-АПК, ведомости (машинограммы) аналитического учета по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 19 «Налог на добавленную отчетность по приобретенным ценностям», акты налоговых проверок, переписка с налоговыми органами |
Контрольный пересчет налоговой базы по отдельным налогам и сборам, контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей по отражению операций, связанных с формированием налоговой базы, сопоставление учетных данных с данными налоговых деклараций по отдельным налогам и сборам |
| 6.4 |
Ревизия расчетов по социальному страхованию и обеспечению |
То же применительно к расчетам по социальному страхованию и обеспечению |
То же применительно к расчетам по социальному страхованию и обеспечению |
| 6.5 |
Ревизия расчетов по кредитам и займам |
Договоры кредита и займа, первичные документы по указанным операциям, журнал-ордер № 4-АПК, ведомости (машинограммы) аналитиче:
ского учета по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», переписка с кредитными организациями и заимодавцами |
Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей по отражению расчетов по кредитам и займам, опросы должностных лиц, письменные запросы кредитных организаций и заимодавцев |
| 7. Ревизия финансовых результатов
|
| 7.1 Ревизия финансовых результатов от продаж |
Первичные документа по отражению продаж, журналы-ордера № 11-АПК, №14-АПК, ведомости аналитического учета по счетам 90 «Продажи» и 99 «Прибыль и убытки», форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»бухгалтерской отчетности |
Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей по отражению продаж и формированию финансовых результатов |
| 7. Ревизия финансовых результатов |
Договоры кредита и займа, первичные документы по указанным операциям, журнал-ордер № 4-АПК, ведомости (машинограммы) аналитиче:
ского учета по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», переписка с кредитными организациями и заимодавцами |
Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей по отражению расчетов по кредитам и займам, опросы должностных лиц, письменные запросы кредитных организаций и заимодавцев |
ЛИТЕРАТУРА
1. Законодательные и нормативные акты
2. Гражданский кодекс Российской Федерации.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации.
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ.
5. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.01
№119-ФЗ.
6. Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.12.95
№208-ФЗ.
7. Федеральных закон «Об обществах с ограниченной ответствен
ностью» от 08.02.98 № 14-ФЗ.
8. Инструкция о порядке проведения ревизии и проверки контрольно-
ревизионными органами Министерства финансов Российской Феде
рации (утверждена приказом Минфина России от 14.04.2000 № 42н).
2. Монографии, учебные пособия и статьи
1. Алборов Р.А., Бодриков В.В., Бодрикова С.В., Камышев А.Л. Орга
низация внутреннего аудита в системе управления сельскохозяй
ственным производством. - Ижевск, 2002.
2. Андреев А.Г., Соменков А.Д. Правовые основы финансового кон
троля // Финансы. - 1999. - № 12.
3. Белобжецкий И.А. Ревизия и контроль в промышленности. - М.:
Финансы и статистика, 1987.
10.Белобжецкий И.А. Финансовый контроль и новый хозяйственный
механизм. - М.: Финансы и статистика, 1989.
11.Белов Н.Г. Контроль и ревизия в сельском хозяйстве. - М.: Агро-
промиздат, 1988.
12. Белуха Н. Т. Контроль и ревизия в отраслях народного хозяйства:
Учебник. - М.: Финансы и статистика, 1992.
13.Белуха Н.Т. Теория финансово-хозяйственного контроля. - М.:
Финансы и статистика, 1991.
25.Крикунов А.В. Ключевые вопросы в организации российского ауди
та на ближайшую перспективу // Финансовая газета. - 2001. - № 3.
56.Макальская А.К. Внутренний аудит. - М.: Дело и сервис, 2000.
68.Родионов В. М., Шлейников В.И. Финансовый контроль.-М.: ФБК-
ПРЕСС, 2002.
69.Романов А.Н., Подольский В.И., Сотникова Л.В. Изучение курса
«Внутренний контроль и аудит» // Бухгалтерский учет. -2000. -№ 13.
70.СмоленскийА. Развитие новых методов аудита//Аудит.-1998.-№6.
71.Соколов Я.В. Десять постулатов аудита // Бухгалтерский учет. -
1993. -№11.
72.Соколов Я.В. Роль теории аудита в процессе подготовки кадров //
Аудиторские ведомости. - 1998. - № 2.
73.Сотникова Л.В. Внутренний контроль и аудит. - М.: Финстат-
информ, 2000.
89.Страшевский А.Н. Финансовый контроль: взгляд специалиста //
Бухгалтерский учет. - 1992. - № 1.
90.Терехова А.А. Аудит. -;
М.: Финансы и статистика, 2000.
91.Терехов А.А., Терехов М.А. Контроль и аудит: основные методи
ческие приемы и технология. - М.: Финансы и статистика, 1998.
92.Фадейкина Н.В., Болгова Е.К., Скурихин М.Н., Брыкин А.В. Бан
ковский контроль и аудит / Под ред. проф. Н.В. Фадейкиной. -
М.: Финансы и статистика, 2002.
93.Феничева Е. Аудиторские союзы: в поисках решения // Экономи
ка сельского хозяйства России. - 2000. - № 1.
94.Чичелев М.Е, О роли счетных палат в бюджетном процессе // Фи
нансы. - 1999. - № 8.
95.Шохин С. О. Вопросы финансового контроля в бюджетном про
цессе // Финансы. - 1997. - № 10.
Шохин С. О. Проблемы и перспективы развития финансового контроля в РФ. - М.: Финансы и статистика, 1999.
|
