Реферат
Налоги – важнейший элемент экономических и финансовых отношений. Эффективная мобилизация финансовых ресурсов в бюджетную систему посредством налогообложения является важной задачей бюджетно-налоговой политики государства.
В основных направлениях бюджетно-налоговой политики на 2009 год и на плановый период до 2011 года в качестве одной из целей было заявлено создание благоприятных условий для активной финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов и стимулирование экономического роста посредством достижения оптимального сочетания личных и общественных интересов, т.е. оптимального соотношения между средствами остающимися в распоряжении налогоплательщика, и средствами, которые поступают в бюджетную систему государства.
Налог на прибыль организаций занимает важное место в национальной бюджетной системе. С одной стороны, налог на прибыль организаций – один из самых значительных элементов в общей структуре платежей организации, поэтому любое изменение налогового законодательства в части налогообложения прибыли оказывает серьезное влияние на деятельность хозяйствующего субъекта. В связи с этим стимулирующий потенциал налога на прибыль организаций огромен и его регулирующей функции должна быть одной из приоритетных задач экономической политики.
Совершенствование системы налогообложения прибыли не учитывает последствия проводимых реформ для регионов и муниципальных образований. Поэтому изменение методики расчета и порядка уплаты указанного налога влияют не только не деятельность конкретного экономического субъекта, но и на финансовую систему страны в целом.
Оглавление
Реферат………………………………………………………………….
1 Налог на прибыль как элемент налоговой системы……………….
1.1 Государственная поддержка развития инвистиционно-инновационной деятельности………………………………………………..
1.2 Налог на прибыль в зарубежных странах
1.3 Экономическое содержание налога в стимулировании инвистиционно – инновационной деятельности
2 Порядок исчисления инвистиционно – инновационной деятельности налогового кредита
2.1 Расчет и уплата налога на прибыль
2.2 Налоговые освобождения
3 Пути совершенствования порядка уплаты налога на прибыль
3.1 Преобразование налога на прибыль в инвистиционно – инновационной деятельности
Заключение
Библиографический список
1 НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ КАК ЭЛЕМЕНТ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ
1.1 Государственная поддержка развития инвистиционно – инновационной деятельности
Отражение налога в базовом законе, о налоговой системе в качестве элемента налоговой системы, определена возможной территории его взимания и установление уровня бюджета, куда направляются суммы налога.
Однако введение налогов не означает обязательное взимание их на определенной территории. Орган представительной власти того уровня, в соответствующий бюджет которого поступает введенный налог, может посчитать излишним его взимание. Для того чтобы налог существовал в действительности, необходимо его установить, т. е. определить все основные элементы закона о налоге.
Правом устанавливать налоги своего уровня обладают органы государственной власти субъектов и органы местного самоуправления. Российская Федерация может устанавливать лишь некоторые элементы данных налогов, такие, как предельная ставка налогов, особенности порядка уплаты налога и др.
Однако иногда федеральные органы власти берут на себя функцию установления региональных и местных налогов (например, в отношении налога на имущество физических лиц, земельного налога, занимающихся предпринимательской деятельностью).
К субъектам налога на прибыль можно отнести:
1) предприятия, организации, учреждения, признанные юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, в том числе постоянные представительства иностранных юридических лиц в России;
2) филиалы, представительства, другие структурные подразделения юридических лиц, имеющие отдельный баланс и расчетный счет;
3) международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации.
А объектом налога является получение прибыли.
Достижения в области науки и технологий в последнее время все в большей степени определяют динамику экономического роста, уровень конкурентоспособности территорий в национальном и мировом масштабе, степень обеспечения национальной безопасности. Как свидетельствует мировой опыт, эффективность национальной, региональной и муниципальной экономики определяется степенью развития инновационных процессов, для которых в равной мере важными компонентами являются как получение новых знаний, так и передача их в производственные сектора и социальную сферу. Особенную актуальность развитие и продвижение инноваций приобретает в условиях преодоления кризисных явлений и дальнейшего развития территорий и находящихся на ней предприятий и организаций.
Специфика сложившейся в настоящее время ситуации заключается в том, что в стране имеются значительные фундаментальные и технологические разработки, уникальная научно-производственная база. В то же время крайне слаба ориентация существующего инновационного потенциала на реализацию научных достижений в производстве и других сферах деятельности. Кроме этого, инновационная деятельность в России не имеет четкой концепции развития. Основной правовой базой на федеральном уровне, регулирующей инновационный процесс, в настоящее время является законодательство в области интеллектуальной собственности. При этом вопросы стимулирования инновационной деятельности и поддержки инновационного бизнеса имеют фрагментарный, не до конца проработанный характер. Подчас они слабо увязаны между собой, отдельные нормы изложены недостаточно четко, не стимулируют использование достижений научно-технического прогресса в развитии отечественного производства, защиту отечественного товаропроизводителя и потребителя. Инновационная сфера остается малопривлекательной для отечественного банковского капитала, иностранных инвесторов и частного капитала. Необходимо не только формирование прогрессивного технологического уклада, но и использование всего арсенала инструментов прямого и косвенного государственного регулирования для инвестирования инновационной деятельности.
Чем больше инноваций в экономике, тем она быстрее развивается и в меньшей степени подвержена кризисным явлениям. Инновации на сегодня понимают не как просто новые знания, а как коммерческий успех на основе новых знаний (Инновация - новое приложение научных и технических знаний, приводящее к успеху на рынке), очень сложное и трудоемкое дело. Именно вследствие этого практически все развитые и быстро развивающиеся государство создают национальные программы и фонды, основная задача которых, - поддержка инновационной деятельности. При этом ряд фондов и программ поддерживают получение новых знаний, но большее внимание все-таки уделяется фондам и программам, которые обеспечивают поддержку инновации.
Для успешности инноваций должны быть направлены на создание конечной продукции: товаров, услуг, технологий.
Это не возможно без знания рынка, что необходимо чтобы понимать, для кого делаются новые продукты и какие к ним требования у потребителей, кто основные потребители и конкуренты, поэтому очень важна работа по анализу рынка.
Следующие крупные элементы работ в области инноваций – подготовка кадров, умеющих не только придумать новый продукт, но успешно его произвести с наивысшим качеством и минимальными издержками, продвинуть на рынок, продать и организовать обслуживание.
Необходимо создать или модернизировать производство, наладить кооперацию, организовать систему продвижения и распределения (продаж) продукта на рынке.
Необходимо также защитить результаты интеллектуальной деятельности, заключенной в продукте либо патентами, либо в виде коммерческой тайны (ноу-хау).
При этом средства, необходимые на разработку в среднем обычно составляют на данный момент 25-30% от сумм, необходимых для реализации всего процесса инноваций.
Поддержка государства в инновационной деятельности в России осуществляется на федеральном уровне – более 50 организаций, межрегиональном уровне – около 10 организаций, региональном уровне – более 1000 организаций, муниципальном уровне – более 200 организаций.
В чем заключается государственная поддержка инновационной деятельности? Больше всего всех разработчиков, безусловно, интересуют финансовые ресурсы.
И государственная поддержка инновационной деятельности обеспечивает их. Это, субвенции (гранты) для малых и средних инновационных предприятий, осуществляемые Федеральным фондом содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере, также это льготные кредиты, компенсация части процентов по кредитам.
Для обеспечения инновационной деятельности необходимо наличие квалифицированных менеджеров. Сегодня в России достаточно бизнес школ высокого уровня. Однако образование в них не дешевое. В силу этого государство регулярно обеспечивает финансирование такого образования для начинающих технологических предпринимателей и руководителей предприятий.
В целях стимулирования привлечения инвестиций в экономику предоставляется режим инвестиционного благоприятствования при реализации инвестиционных проектов.
Режим государственной поддержки инвестиции предусматривается следующих мерах:
1) предоставление в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации инвесторам налоговых льгот, по региональным налогам, а также по федеральным налогам в части;
2) предоставление на конкурсной основе государственных гарантий по инвестиционным проектам;
3) размещение на конкурсной основе средств бюджета для финансирования инвестиционных проектов в порядке, установленном законодательством;
4) предоставление на конкурсной основе субсидий из бюджета на частичное возмещение затрат по уплате процентов по кредитам, полученным для финансирования инвестиционных проектов, в порядке, установленном законом о бюджете.
5) информационная и организационная поддержка инвесторов, включающая оказание исполнительными органами государственной власти, содействия в организации инфраструктуры инвестиционной деятельности.
1.2 Налог на прибыль в зарубежных странах
Одной из главнейших современных проблем в области налогообложения является достижение оптимальной величины собираемости государственных налогов. По оценкам ряда экономистов в ведущих индустриальных странах со сложившейся системой налогообложения собираемость налогов достигает 92-93% от расчетного уровня. В Российской экономике этот показатель намного ниже – по оптимальным оценкам он составляет 60%, по минимальным – около 40%.
Система налогообложения должна выполнять многообразные функции и, в частности, стимулировать экономическую деятельность, с одной стороны, и обеспечивать необходимый объем средств, для покрытия общегосударственных нужд, с другой стороны.
Общеизвестно, что в странах с рыночной экономикой основным источником доходов государства являются налоги. Так, в Японии доля налогов с физических и юридических лиц составляет примерно 80–85% всех доходов государственного бюджета. Кроме того, государственный бюджет пополняется за счет увеличения государственного долга, продажи концессий, гербовых сборов и прочих доходов. Однако, налоги безусловно являются важнейшей образующей государственного бюджета.
В зарубежных странах налоговые вопросы давно уже занимают почетное место в финансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.
При налоговом планировании не следует ориентироваться только на налоговые ставки. Напротив, их размеры с точки зрения налогообложения хозяйственной деятельности имеют второстепенное значение. Иначе трудно бы было понять, почему в условиях полной свободы движения капитала компании продолжают действовать в странах с уровнем налога на корпорации в 44–50% и не перебираются в «налоговые гавани», где ставки этого налога 2–5% или он вовсе не взимается.
Многие страны (США, Великобритания, Франция и т.д.) предоставляют своим компаниям отсрочку от налогообложения доходов, полученных за рубежом, до тех пор, пока они не будут реально репатриированы в страну. Такая отсрочка может фактически иметь бессрочный характер, а при современном уровне процентных ставок отсрочка в уплате налогов на 7–8 лет равносильна полному освобождению от налога.
С международным масштабом деятельности могут пользоваться особыми существенными льготами, предусмотренными международными соглашениями об устранении двойного налогообложения; страны – «налоговые гавани» таких соглашений, как правило, не имеют.
Наконец, некоторые развитые страны (США, Франция, Германия, Япония и т.д.) в последние годы приняли специальные законы, направленные против перемещения капиталов из этих стран в «налоговые убежища». Это также служит сдерживающим фактором при выборе страны размещения капитала.
При всем этом давление ведущих стран мира на «налоговые гавани» никогда не было особенно сильным. Точнее было бы сказать, что отношение налоговых властей развитых стран к «налоговым убежищам», при всей остроте официальной критики, остается в рамках «резервируемой благосклонности». Большинство из «налоговых гаваней» при желании могли бы быть сокрушены простыми политическими и экономическими мерами буквально в несколько дней. Но на самом деле капиталы только «базируются» в «налоговых гаванях», а реально они вкладываются и функционируют в тех же развитых странах. Туда же переводятся и доходы с этих капиталов, поскольку их владельцы проживают в этих странах. Более жесткая позиция по отношению к «налоговым гаваням» могла бы побудить инвесторов и компании окончательно покинуть свою страну. Наконец, «налоговые убежища» играют важную роль для смягчения остроты конкурентных противоречий между развитыми странами в борьбе за привлечение капиталов и дают важный аргумент для внутриполитической борьбы в этих странах, позволяя властям защищать предоставление существенных налоговых льгот ссылками как раз на наличие этих «налоговых убежищ» за рубежом.
Таким образом, уплата предприятием налога по стандартной, установленной законом ставке является необычным, редким явлением и свидетельствует о плохой постановке налогового планирования.
1.3 Экономическое содержание налога в стимулирование инвестиционной – инновационной деятельности
Приоритетным направлением преобразования Российской экономики является придание ей инновационного качества, основным условием которого является вовлечение предприятий реального сектора в реализацию ключевых направлений инновационного развития.
Ускорение экономического роста в результате интенсификации инновационного процесса – основная задача руководства страны, и решение ее напрямую зависит от притока инвестиций в сферу производства. Система налогообложения является мощным ресурсом стимулирования внутренних инвестиций на государственном уровне. К 2009 г. завершен очередной этап реформирования Российской налоговой системы. Существенно снижен размер налоговых ставок, появились специальные налоговые режимы, уменьшены ставки налога на прибыль организаций с 30% до 20% и налога на доходы физических лиц до 13%.
Стимулирование инновационной деятельности предусматривается снижение до 2015 года, а для отдельных категорий плательщиков - до 2020 года, совокупной ставки страховых взносов - до 14% в пределах страхуемого годового заработка. Уплата взносов по полной ставке для этих плательщиков будет осуществляться за счет федерального бюджета.
При этом для организаций средств массовой информации планируется установить специальный переходный период роста совокупной ставки страховых взносов с выходом на предельную величину (34%) в 2015 году.
Правительство РФ разрабатывает комплекс мер, направленных на повышение инвестиционной привлекательности инновационных проектов, предусмотрев в том числе:
- возможность самофинансирования из федерального бюджета на конкурсной основе части расходов юридических лиц на создание современных центров исследований и разработок, центров трансферта технологий, а также на осуществление отдельных научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых за счет внебюджетных источников финансирования, по приоритетным направлениям научно-технологического развития;
- условия для расширения кредитования инновационных проектов организаций малого и среднего бизнеса;
- развитие института, улучшение информированности юридических лиц о возможностях использования патентной системы, совершенствование механизмов и инструментов охраны прав на объекты интеллектуальной собственности, особенно для организаций малого и среднего бизнеса;
- принятие необходимых решений, направленных на создание и развитие национальных исследовательских центров (лабораторий) по приоритетным направлениям модернизации и технологического развития;
- подготовка и внесение в Государственную Думу Федерального Собрания РФ проекта федерального закона, предусматривающего внесение изменений в Федеральный закон «О науке и государственной научно-технической политике» и иные законодательные акты Российской Федерации в части уточнения правового статуса фондов поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности в научно-технической сфере, устанавливающего особенности их правового статуса и организационной структуры, требования к отбору финансируемых проектов, а также определяющего инструменты государственной поддержки инновационной деятельности;
- подготовку законодательных и иных нормативных правовых актов, обеспечивающих возможность использования объектов интеллектуальной собственности, созданных с привлечением средств федерального бюджета, коммерческими организациями, не являющимися их разработчиками, при условии возложения ими на себя обязательств по их внедрению в производство или финансированию опытно-конструкторских работ, необходимых для последующей коммерциализации;
- принятие решений по формированию единой информационной базы, также проектов внедрения новых информационных технологий, выполняемых с использованием государственной поддержки.
Так же законодательство предусматривает такие меры налогового стимулирования инвестиционной деятельности, как установление особого порядка взимания налогов и сборов при выполнении соглашений о разделе продукции; налоговые льготы при осуществлении предприятиями производственной сферы затрат на осуществление капитальных вложений, а также при использовании лизинга хозяйствующими субъектами; предоставление инвестиционного налогового кредита.
Следующие экономические налоговые инструменты, используемые для стимулирования инвестиций в современных налоговых системах:
- уменьшение налоговых ставок;
- перенос убытков на будущее;
- налоговые льготы (скидки) при осуществлении капитальных вложений;
- налоговые каникулы;
- инвестиционный налоговый кредит;
- льготный режим налогообложения при выплате дивидендов;
- льготный режим налогообложения доходов от прироста стоимости капитала при - долгосрочных инвестициях;
- прямые налоговые вычеты (скидки) по определенным видам затрат компаний из - налогооблагаемой прибыли;
- снижение либо отсутствие пошлин;
- налоговые кредиты (скидки) при увеличении добавленной стоимости;
- налоговые льготы, основанные на численности занятости;
- налоговые вычеты (скидки) для прибыли, получаемой в твердой валюте.
2 ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ИНВЕСТИЦЕОННО – ИННОВАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВОГО КРЕДИТА
2.1 Расчет и уплата налога на прибыль
При наличии оснований, дающих право на отсрочку или рассрочку срока уплаты налогов и сборов, а при необходимости более длительное изменение сроков уплаты, может быть предоставлен налоговый кредит. Налоговый кредит предоставляется на срок от трех месяцев до одного года.
Налоговый кредит может быть предоставлен по одному или нескольким налогам.
Если налоговый кредит предоставлен в связи с угрозой банкротства налогоплательщика, проценты на сумму задолженности начисляются исходя из ставки рефинансирования Банка России, действовавшей за период договора о налоговом кредите. Если налоговый кредит предоставлен по иным основаниям, проценты на сумму задолженности не начисляются.
Налоговый кредит предоставляется заинтересованному лицу по его заявлению и оформляется договором установленной формы между соответствующим уполномоченным органом и указанным лицом.
Подача и рассмотрение заявления заинтересованного лица о предоставлении налогового кредита, принятие по нему решения и вступление его в действие производятся в порядке и в сроки, предусмотренные ст. 64 НК РФ.
Возможность предоставления инвестиционно - инновационного налогового кредита ограничивается следующими видами налогов:
1) налогом на прибыль (доход) организации;
2) региональными и местными налогами.
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет.
НК РФ установлены следующие основания предоставления инвестиционного – инновационного налогового кредита:
1) проведение налогоплательщиком, претендующим на получение инвестиционного налогового кредита, научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами;
2) осуществление претендентом на инвестиционный налоговый кредит внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов;
3) выполнение налогоплательщиком особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление особо важных услуг населению.
Конкретный порядок уменьшения налоговых платежей определяется заключенным договором об инвестиционном налоговом кредите.
Если организацией заключено более одного договора об инвестиционном налоговом кредите, срок действия которых не истек к моменту очередного платежа по налогу, накопленная сумма кредита определяется отдельно по каждому из этих договоров. При этом увеличение накопленной суммы кредита производится вначале в отношении первого по сроку заключения договора, а при достижении этой накопленной суммой кредита размера, предусмотренного указанным договором, организация может увеличивать накопленную сумму кредита по следующему договору.
В каждом отчетном периоде (независимо от числа договоров об инвестиционном налоговом кредите) суммы, на которые уменьшаются платежи по налогу, не могут превышать 50% размеров соответствующих платежей по налогу, определенных по общим правилам без учета наличия договоров об инвестиционном налоговом кредите. При этом накопленная в течение налогового периода сумма кредита не может превышать 50% размеров суммы налога, подлежащего уплате организацией за этот налоговый период.
Если накопленная сумма кредита превышает предельные размеры, на которые допускается уменьшение налога для такого отчетного периода, разница между этой суммой и предельно допустимой суммой переносится на следующий отчетный период.
Не допускается устанавливать проценты на сумму кредита по ставке, менее 1/2 и превышающей 3/4 ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Копия договора представляется организацией в налоговый орган по месту ее учета в пятидневный срок со дня заключения договора.
Законом субъекта РФ и нормативными правовыми актами, принятыми представительными органами местного самоуправления по региональным и местным налогам, соответственно могут быть установлены иные основания и условия предоставления инвестиционно - инновационного налогового кредита, включая сроки действия инвестиционного налогового кредита и ставки процентов на сумму кредита.
С 1 января 2009 г. базовая ставка налога на прибыль составляет 20 %. Она состоит из двух частей: федеральной – 2,5 %, региональной – 17,5 %.
Ставка налога, подлежащая зачислению в федеральный бюджет, является фиксированной и не может быть изменена.
Региональная ставка может быть понижена субъектом РФ в законодательном порядке, но не ниже 13,5 %.
Минимально возможная ставка налога на прибыль на территории РФ составляет 16,5 % (2,5 % + 13,5 %)
Расчет налога на прибыль производится по следующей схеме:
Налог на прибыль = Налогооблагаемая прибыль * Налоговая ставка
Налогооблагаемая прибыль = Налогооблагаемые доходы – Вычитаемые расходы – Убытки прошлых лет
В соответствии со статьей 286 главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового Кодекса Российской Федерации сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. В пункте 3 статьи 286 Кодекса определен круг налогоплательщиков, которым дано право не учитывать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, а перечислять в бюджет только авансовые платежи по итогам отчетного периода. В частности, к таким налогоплательщикам в настоящее время относятся организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые по правилам статьи 249 Кодекса, не превышают в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал.
Законом №229-ФЗ от 27.07.2010 г. внесена важная поправка, в соответствии с которой организации у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, не превышали в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал, а также бюджетные учреждения, автономные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), участники простых товариществ в отношение доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах, инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода. Данные изменения, исходя из п.2 ст.10 Закона №229-ФЗ вступают в силу с 01.01.2011 года.
Следовательно, с 2011 года налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, не превышали в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал, воспользуются правом перечислять в бюджет авансовые платежи по налогу на прибыль только по итогам отчетного квартала. При этом налогоплательщики, решившие перейти на уплату только ежеквартальных авансовых платежей по налогу на прибыль, обязаны уведомить налоговые органы, в которых состоят на налоговом учете, представив заявление в произвольной форме.1
2.2 Льготы налога, и их влияние на финансовый результат предприятия
Налоговые льготы - полное или частичное освобождение от уплаты налога, предоставленное налоговым законодательством при наличии объекта налогообложения, а также иное смягчение налогового бремени для налогоплательщика. Налоговые льготы - важнейший элемент любого налога, имеющий исключительный характер. Цель налоговых льгот — сокращение налогового обязательства налогоплательщика, реже - отсрочка и рассрочка платежа, что, в конечном счете, косвенно также приводит к сокращению налоговых обязательств (отсрочку или рассрочку платежа можно рассматривать как фактическое представление бесплатного или льготного кредита). Существует классификация налоговых льгот. В зависимости от элемента структуры налога (предмета (объекта) налогообложения, налоговой базы или окладной суммы), на изменение которого направлена льгота, налоговые льготы делятся на три группы: налоговые изъятия, налоговые скидки и налоговые кредиты. В зависимости от субъектов и элементов налогового производства налоговые льготы делятся на четыре группы, предоставляемые: по объекту (изъятия, скидки); по ставкам (понижение ставки); по срокам уплаты (отсрочка уплаты, налоговый кредит); по отдельным субъектам (комбинация из перечисленных льгот, налоговые каникулы). Последняя группа налоговых льгот предоставляется только отдельным налогоплательщикам, способы предоставления налоговых льгот могут быть различными (понижение ставок, установление более позднего срока уплаты и др.). Остальные три группы налоговых льгот предоставляются всем налогоплательщикам на равных условиях. Предусмотрены основные виды льгот: необлагаемый минимум объекта налогообложения; изъятие из обложения определенных элементов объекта налогообложения; освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий налогоплательщиков; понижение налоговых ставок; целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочки взимания налогов), прочие налоговые льготы. Прочие льготы предусмотрены в законах о конкретных налогах.
1
Изменения, внесенные в главу 25 Налогового Кодекса Федеральным законом от 27.07.2010 г. №229-ФЗ, учитывая формирование налоговой базы по налогу на прибыль в 2011 году.
3 ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ПОРЯДКА УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
3.1 Развитие форм налогового администрирования прибыли
|
