1. Номера счетов в «Остатках хозяйственных средств»
Заполняем табл. 1 «Остатки хозяйственных средств и их источников».
Таблица 1
| № п/п
|
Номер счета
|
Счета
|
Сумма, руб.
|
| 1 |
01
|
Основные средства |
165000 |
| 2 |
02
|
Износ основных средств |
27500 |
| 3 |
10
|
Материалы |
74800 |
| 4 |
60
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
20900 |
| 5 |
20
|
Основное производство |
39600 |
| 6 |
68
|
Расчеты с бюджетом по налогам и сборам |
7700 |
| 7 |
43
|
Готовая продукция |
48400 |
| 8 |
69
|
Расчеты по социальному страхованию |
5500 |
| 9 |
50
|
Касса |
2200 |
| 10 |
70
|
Расчеты с персоналом по оплате труда |
44000 |
| 11 |
51
|
Расчетный счет |
97900 |
| 12 |
84
|
Нераспределенная прибыль отчетного года |
26400 |
| 13 |
62
|
Расчеты с покупателями и заказчиками |
39600 |
| 14 |
80
|
Уставной капитал |
244200 |
| 15 |
71
|
Расчеты с подотчетными лицами |
550 |
| 16 |
83
|
Добавочный капитал |
45100 |
| 17 |
04
|
Нематериальные активы |
7150 |
| 18 |
66
|
Краткосрочные кредиты банков |
53900 |
2. Заполнение журнала хозяйственных операций
Отражаем корреспонденцию счетов, записав ее в «Журнал хозяйственных операций ЗАО «Комета» за март 2002 г.»
Таблица 2
| № п/п
|
Документы и краткое содержание операции
|
Коррес-пондирующие счета
|
Сумма, руб.
|
| Д-т
|
К-т
|
Частная |
Общая |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
| 2 |
Приходный кассовый ордер: Получено с расчетного счета для выдачи зар. платы |
50
|
51
|
44000 |
44000 |
| 2 |
Расходный кассовый ордер и платежные ведомости: выдана заработная плата |
70
|
50
|
44000 |
44000 |
| 3 |
Выписка с расчетного счета: Перечислено в погашение задолженности: |
| Оптовой базе №3 |
60
|
51
|
12100 |
20900 |
| ЗАО Металлопрокат |
60
|
51
|
8800 |
| Бюджету |
68
|
51
|
4400 |
| Социальному страхованию и обеспечению |
69
|
51
|
5500 |
30800 |
| 4 |
Справка бухгалтерии и разработочные таблицы, начислены: |
| Заработная плата |
20
|
70
|
33000 |
33000 |
| Амортизация основных средств |
20
|
02
|
2200 |
2200 |
| Отчисления во внебюджетные фонды |
20
|
69
|
12540 |
12540 |
| (соц. страх) |
47740 |
| 5 |
Требования на отпуск материалов: Отпущены материалы в производство (произв. цеху №1) |
| Провод медный в кг по 80 руб. |
20
|
10
|
13200 |
| Провод алюминиевый в кг по 50 руб. |
20
|
10
|
11000 |
| Лента изоляционная в рулонах по 100 руб. |
20
|
10
|
2200 |
26400 |
| 6 |
Накладные, счета, счета-фактуры, оприходованы материалы от ЗАО Металлопрокат |
| Провод медный в кг по 80 руб. |
10
|
60
|
8800 |
13200 |
| Провод алюминиевый в кг по 50 руб. |
10
|
60
|
4400 |
| 7 |
Справка бухгалтерии: Согласно решению учредителей часть добавочного капитала (от переоценки основных средств) переведена в уставной капитал |
01
|
83
|
23100 |
23100 |
| 83
|
80
|
23100 |
23100 |
| 8 |
Расходный кассовый: выдано подотчет на хозяйственные нужды |
71
|
50
|
330 |
330 |
| 9 |
Авансовый отчет: Оплачены за счет подотчетных сумм услуги по содержанию производственного здания |
20
|
71
|
550 |
550 |
| 10 |
Накладные цехов: сдано на склад готовой продукции по фактической себестоимости |
43
|
20
|
101200 |
101200 |
| 11 |
Приказ-накладная: отгружена в порядке реализации готовая продукция: |
| По договорным ценам с покупателями |
62
|
90
|
132000 |
132000 |
| По фактической себестоимости (со склада готовой продукции) |
90
|
43
|
88000 |
88000 |
| 12 |
Выписка из расчетного счета: Зачислен платеж за реализованную продукцию покупателям |
51
|
62
|
132000 |
132000 |
| 13 |
Справка бухгалтерии: Рассчитан результат от реализации – прибыль (нераспределенная прибыль отчетного периода) |
90
|
84
|
44000 |
44000 |
| 14 |
Расходный кассовый ордер: Сдан сверхлимитный остаток кассы на расчетный счет |
51
|
50
|
660 |
660 |
3.
Подсчет оборотов по каждому счету
Открываем синтетические счета и записываем в них остатки по табл. 1, подсчитаем обороты по каждому счету. Выводим конечное сальдо по каждому счету.
Счета синтетического учета
| «Основные средства» |
«Износ основных средств» |
| (01) |
(02) |
| Д |
К |
Д |
К |
| Сн 180 000 |
Сн 30 000 |
| 25 200 |
2 400 |
| Ск 205 200 |
Ск 32 400 |
| «Материалы» |
«Основное производство» |
| (10) |
(20) |
| Д |
К |
Д |
К |
| Сн 81 600 |
Сн 43 200 |
| 14 400 |
28 800 |
36 000 |
110 400 |
| 2 400 |
| Ск 67 200 |
13 680 |
| 28 800 |
| 600 |
| Ск 14 280 |
| «Готовая продукция» |
| (43) |
«Продажи» |
| Д |
К |
(90) |
| Сн 52 800 |
Д |
К |
| 110 400 |
96 000 |
Сн 0 |
| 76 000 |
228 000 |
| Ск 67 200 |
152 000 |
| Ск 0 |
| «Касса» |
| (50) |
«Расчетный счет» |
| Д |
К |
(51) |
| Сн 2 400 |
Д |
К |
| 48 000 |
48 000 |
Сн 106 800 |
| 360 |
144 000 |
48 000 |
| 720 |
720 |
33 600 |
| Ск 1 320 |
Ск 169 920 |
| «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
«Расчеты с покупателями и заказчиками» |
| (60) |
(62) |
| Д |
К |
Д |
К |
| Сн 22 800 |
Сн 43 200 |
| 22 800 |
14 400 |
228 000 |
228 000 |
| Ск 14 400 |
Ск 43 200 |
| «Расчеты с бюджетом» |
«Расчеты по соц. страхованию» |
| (68) |
(69) |
| Д |
К |
Д |
К |
| Сн 8 400 |
Сн 6 000 |
| 4 800 |
6 000 |
13 680 |
| Ск 3 600 |
Ск 13 680 |
| «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
«Расчеты с подотчетными лицами» |
| (70) |
(71) |
| Д |
К |
Д |
К |
| Сн 48 000 |
Сн 600 |
| 48 000 |
36 000 |
360 |
600 |
| Ск 36 000 |
Ск 360 |
| «Нераспределенная прибыль» |
«Уставной капитал» |
| (84) |
(80) |
| Д |
К |
Д |
К |
| Сн 28 800 |
Сн 266 400 |
| 76 000 |
25 200 |
| Ск 104 800 |
Ск 291 600 |
| «Добавочный капитал» |
«Краткосрочные кредиты банков» |
| (83) |
(66) |
| Д |
К |
Д |
К |
| Сн 49 200 |
Сн 58 800 |
| 25 200 |
25 200 |
| Ск 49 200 |
Ск 58 800 |
| «Нематериальные активы» |
| (04) |
| Д |
К |
| Сн 7 800 |
| Ск 7 800 |
Подсчитаны обороты по каждому синтетическому счету. Определены сальдо начальное (по таблице 1) и сальдо конечное с учетом всех оборотов.
4. Аналитические разрезы к счетам 10 и 60
Остатки на 01.03.02: аналитический разрез к счету 10 «Материалы».
Таблица 3
| № п/п
|
Наименование материалов
|
Ед.изм.
|
Цена, руб.
|
Кол-во
|
Сумма, руб.
|
| 1 |
Провод медный |
кг |
80 |
550 |
44000 |
| 2 |
Провод алюминиевый |
кг |
50 |
440 |
22000 |
| 3 |
Лента изоляционная |
рулон |
100 |
88 |
8800 |
| Итого:
|
74800 |
Аналитический разрез к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Таблица 4
| № п/п
|
Наименование поставщика
|
Сумма, руб.
|
| 1 |
ЗАО «Металлопрокат» |
8800 |
| 2 |
Оптовая база №3 |
12100 |
| Итого:
|
20900 |
Остатки по аналитическим счетам количественно-суммовой формы проставляются в таблицах №5,6,7. Подсчитываем обороты и сальдо конечное по аналитическим счетам: Провод медный
.
Таблица 5
| № операции
|
От кого получено
|
Ед. изм.
|
Цена, руб.
|
Кол-во
|
Сумма, руб.
|
| Остаток на 01.03.02 |
кг |
80 |
550 |
44000 |
| 6 |
ЗАО «Металлопрокат» |
кг |
80 |
110 |
8800 |
| Итого за март: |
кг |
80 |
660 |
52800 |
| № операции
|
Кому отпущено
|
Ед.изм.
|
Цена, руб.
|
Кол-во
|
Сумма, руб.
|
| 5 |
Производственному цеху №1 |
кг |
80 |
165 |
13200 |
| Итого за март: |
кг |
80 |
165 |
13200 |
| Остаток на 01.04.02 |
кг |
80 |
495 |
39600 |
Провод алюминиевый
. Таблица 6
| № операции
|
От кого получено
|
Ед. изм.
|
Цена, руб.
|
Кол-во
|
Сумма, руб.
|
| Остаток на 01.03.02 |
кг |
50 |
440 |
22000 |
| 6 |
ЗАО «Металлопрокат» |
кг |
50 |
88 |
4400 |
| Итого за март: |
кг |
50 |
528 |
26400 |
| № операции
|
Кому отпущено
|
Ед.изм.
|
Цена, руб.
|
Кол-во
|
Сумма, руб.
|
| 5 |
Производственному цеху №1 |
кг |
50 |
220 |
11000 |
| Итого за март: |
кг |
50 |
220 |
11000 |
| Остаток на 01.04.02 |
кг |
50 |
308 |
15400 |
Лента изоляционная
. Таблица 7
| № операции
|
От кого получено
|
Ед. изм.
|
Цена, руб.
|
Кол-во
|
Сумма, руб.
|
| Остаток на 01.03.02 |
рулон |
100 |
88 |
8800 |
| Итого за март: |
рулон |
100 |
88 |
8800 |
| № операции
|
Кому отпущено
|
Ед.изм.
|
Цена, руб.
|
Кол-во
|
Сумма, руб.
|
| 5 |
Производственному цеху №1 |
рулон |
100 |
22 |
2200 |
| Итого за март: |
рулон |
100 |
22 |
2200 |
| Остаток на 01.04.02 |
рулон |
100 |
66 |
6600 |
Подсчитаны обороты и сальдо конечное по аналитическим счетам: проводу медному, проводу алюминиевому, ленте изоляционной.
По аналитическим счетам суммовой формы в «Схеме счетов»:
Счет ЗАО
«Металлопрокат»
|
Счет
«Оптовая база №3»
|
| Д |
К |
Д |
К |
| Сн 8800 |
Сн 12100 |
| 8800 |
13200 |
12100 |
| Ск 13200 |
Ск 0 |
5. Оборотная ведомость по аналитическим счетам по табл. 8,9
Составляем оборотную ведомость по аналитическим счетам количественно-суммовой формы к счету «Материалы»
Таблица 8
| № п/п
|
Наи-мено-вание мате-риалов
|
Ед
изм.
|
Цена, руб.
|
Остаток на 01.03.02
|
Обороты за месяц
|
Остаток на 01.04.02
|
| Д-т
|
Д-т
|
К-т
|
Д-т
|
| кол-во
|
сумма
|
кол-во
|
сумма
|
кол-во
|
сумма
|
кол-во
|
сумма
|
| 1 |
Провод медный |
кг |
80 |
550 |
44000 |
110 |
8800 |
165 |
13200 |
495 |
39600 |
| 2 |
Провод алюминиевый |
кг |
50 |
440 |
22000 |
88 |
4400 |
220 |
11000 |
308 |
15400 |
| 3 |
Лента изоляционная |
рулон |
100 |
88 |
8800 |
0 |
0 |
22 |
2200 |
66 |
6600 |
| Итого:
|
74800
|
13200
|
26400
|
61600
|
Оборотная ведомость суммовой формы за март 2002 г. к синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Таблица 9
| № п/п
|
Наименование поставщика
|
остаток на 01.03.02
|
Обороты за месяц
|
остаток на 01.04.02
|
| К-т
|
Д-т
|
К-т
|
К-т
|
| 1 |
ЗАО «Металлопрокат» |
8800 |
8800 |
13200 |
13200 |
| 2 |
Оптовая база №3 |
12100 |
12100 |
- |
- |
| Итого:
|
20900
|
20900
|
13200
|
13200
|
В результате мы видим, что данные полученных таблиц сходятся с соответствующими синтетическими счетами «Материалы» и «Расчеты с поставщиками и заказчиками».
ЗАДАНИЕ 6. Оборотная ведомость по аналитическим счетам по табл. 10
Составляем оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам за март 2002 года.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам в организации ЗАО «Комета»
Таблица 10.
| № п/п |
Код счета |
Остаток на начало месяца |
Обороты за отчетный месяц |
Остаток на конец месяца |
| Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
| 1 |
01
|
165000 |
165000 |
| 2 |
02
|
27500 |
2200 |
29700 |
| 3 |
10
|
74800 |
13200 |
26400 |
61600 |
| 4 |
60
|
20900 |
20900 |
13200 |
13200 |
| 5 |
20
|
39600 |
74690 |
101200 |
13090 |
| 6 |
68
|
7700 |
4400 |
3300 |
| 7 |
43
|
48400 |
101200 |
88000 |
61600 |
| 8 |
69
|
5500 |
5500 |
12540 |
12540 |
| 9 |
50
|
2200 |
44000 |
44990 |
1210 |
| 10 |
70
|
44000 |
44000 |
33000 |
33000 |
| 11 |
51
|
97900 |
132660 |
74800 |
155760 |
| 12 |
84
|
26400 |
0 |
44000 |
70400 |
| 13 |
62
|
39600 |
132000 |
132000 |
39600 |
| 14 |
80
|
244200 |
23100 |
267300 |
| 15 |
71
|
550 |
330 |
550 |
330 |
| 16 |
83
|
45100 |
23100 |
22000 |
| 17 |
04
|
7150 |
7150 |
| 18 |
66
|
53900 |
53900 |
| 19 |
90
|
132000 |
132000 |
| Итого:
|
475200 |
475200 |
727980 |
727980 |
505340 |
505340 |
7.
Заполнить бланк баланса (Форма №1) счетам на 01.04.02 г.
| Актив |
Kод
строки
|
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
| Внеоборотные активы |
| Нематериальные активы (04, 05) |
110 |
7150 |
7150 |
в том числе:
исключительные права на изобретения, промышленные образцы, полезную модель, товарные знаки (знаки обслуживания), иные, аналогичные с перечисленными правами
|
111 |
| организационные расходы |
112 |
| деловая репутация организации |
113 |
| Основные средства (01, 02, 03) |
120 |
137500 |
135300 |
В том числе:
земельные участки и объекты природопользования
|
121 |
| здания, машины и оборудование |
122 |
| Незавершенное строительство (07, О8, 16, 60) |
130 |
| Доходные вложения в материальные ценности (03) |
135 |
В том числе:
имущество для передачи в лизинг
|
136 |
| имущество, предоставляемое по договору проката |
137 |
| Долгосрочные финансовые вложения (58, 59) |
140 |
в том числе;
инвестиции в дочерние общества
|
141 |
| инвестиции в зависимые обществ;» |
142 |
| инвестиции в другие организации |
143 |
| займы, предоставленные организациями на срок более 12 месяцев |
144 |
| прочие долгосрочные финансовые вложения |
| Прочие внеоборотные активы |
150 |
| ИТОГО по разделу 1 |
190 |
144650 |
142450 |
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
|
210 |
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,15, 16,60) |
211 |
74800 |
61600 |
| животные па выращивание и откорме (11) |
212 |
| затраты в незавершенном производстве (издержка обращения) (20, 21, 23, 29, 44, 46) |
213 |
39600 |
13090 |
| готовая продукция и товары для перепродажи (15, 16, 20, 41,42,43,60) |
214 |
48400 |
61600 |
| товары отгруженные (45) |
215 |
| расходы будущих периодов (97) |
216 |
| прочие запасы и затраты |
217 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) |
220 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
в том числе:
покупатели и заказчики (62, 76, 63)
|
231 |
39600 |
39600 |
| векселя к получению (62. 76) |
232 |
| задолженность дочерних и зависимых обществ (58, 60,62, 75, 76) |
233 |
| авансы выданные (60) |
234 |
| прочие дебиторы |
235 |
550 |
330 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
| в том числе: покупатели и заказчики (62. 76, 63) |
241 |
| векселя к получению (62, 76) |
242 |
| задолженность дочерних и зависимых обществ (58. 60,62, 75, 76) |
243 |
| задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал |
244 |
| авансы выданные (60) |
245 |
| прочие дебиторы |
246 |
| Краткосрочные финансовые вложения (58, 59) |
250 |
в том числе:
займы, предоставленные организациям на срок не менее 12 месяцев
|
251 |
| собственные акции, выкупленные у акционеров |
252 |
| прочие краткосрочные финансовые вложения |
1253 |
| Денежные средства |
260 |
в том числе:
касса (50)
|
261 |
2200 |
1210 |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
| расчетные счета (51) |
262 |
97900 |
155760 |
| валютные счета (52) |
263 |
| прочие денежные средства (55, 57) |
264 |
| Прочие оборотные активы |
270 |
| ИТОГО по разделу II |
290 |
303050 |
333190 |
| БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) |
300 |
447700 |
475640 |
| Пассив |
Kод
строки
|
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (80)
|
410 |
244200 |
267300 |
| Добавочный капитал (83) |
420 |
45100 |
22000 |
| Резервный капитал (82) |
430 |
в том числе: резервы, образованные в соответствии С
законодательством
|
431 |
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
| Фонд социальной сферы (84) |
440 |
| Целевое финансирование (86) |
450 |
| Нераспределенная прибыль прошлых лет (84) |
460 |
| Непокрытый убыток прошлых лет (84) |
| Нераспределенная прибыль отчетного года (84) |
470 |
26400 |
70400 |
| Непокрытый убыток отчетного гота (К4> |
475 |
| ИТОГО по разделу III |
490 |
315700 |
359700 |
| ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
510 |
| Займы и кредиты (67) |
в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
|
511 |
| займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетов даты |
512 |
| Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
| ИТОГО по разделу IV |
590 |
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (66)
|
610 |
53900 |
53900 |
в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
|
611 |
| займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты |
612 |
| Кредиторская задолженность |
620 |
| в том числе: поставщики и подрядчики (60. 76) |
621 |
20900 |
13200 |
| векселя к уплате (60, 76) |
622 |
| задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (60, 62, 66, 67, 75, 76) |
623 |
| задолженность перед персоналом организации (70) |
624 |
44000 |
33000 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами(69) |
625 |
5500 |
12540 |
| задолженность перед бюджетом (68) |
626 |
7700 |
3300 |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
| авансы полученные (62. 76) |
627 |
| прочие кредиторы |
628 |
Задолженность участникам (учредителям) по выплате
доходов (70, 75)
|
630 |
| Доходы будущих периодов (98) |
640 |
| Резервы предстоящих расходов (96) |
650 |
| Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
| ИТОГО по разделу V |
690 |
132000 |
115940 |
| БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) |
700 |
447700 |
475640 |
| Справка о наличии ценностей, учитываемых на балансовых счетах |
| Арендованные основные средства (001) |
910 |
| в том числе по лизингу |
911 |
| Товарно-матернальные ценности, принятые на ответственное хранение(002) |
920 |
| Товары, принятые на комиссию (004) |
930 |
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов |
340 |
| Обеспечения обязательств и платежей полученные |
950 |
| Обеспечения обязательств и платежей выданные |
960 |
| Износ жилищного фонда |
970 |
| Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов |
980 |
| Нематериальные активы, полученныепользование |
990 |
Вывод: в результате заполнения Формы №1 установили, что баланс сошелся: актив равен пассиву.
Литература
1 Задание и методические указания для выполнения контрольных работ по дисциплине «Бухгалтерский учет»
2 Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 592 с. – (Серия «Высшее образование»).
|
