Реферат: Анализ рентабельности предприятия 10

Содержание

Введение

Рынок предъявляет определенные требования к субъектам хозяйствования в плане организации и реа­лизации того или иного вида бизнеса.

Динамичность рыночных отношений обусловливает принятие неординарных решений, связанных с финан­совыми результатами деятельности. Для оценки уровня эффективности работы получаемый результат — прибыль — сопоставляется с затратами или используемыми ресурсами.

Рентабельность есть относительный показатель, ко­торый обладает свойством сравнимости, может быть ис­пользован при сравнении деятельности разных хозяйствующих субъектов. Рентабельность характеризует степень доходности, выгодности, прибыльности.

Значимость экономического анализа таких важнейших показателей, как рентабельность предприятия трудно переоценить, ведь именно прибыль есть конечный финансовый результат деятельности предприятия, служащий источником пополнения финансовых ресурсов предприятия.

Показатель рентабельности взаимосвязан со всеми показателями эффективности производства, в частности, с себестоимостью продукции, фондоемкостью продукции и скоростью оборачиваемости капитала. Поэтому рентабельность можно назвать инструментом управления эффективностью предприятия.

Предметом исследования является совокупность теоретических и практических вопросов по методологии анализа рентабельности предприятия.

Объектом исследования является ОАО «Силовые машины».

Актуальность темы обусловлена необходимостью анализа рентабельности предприятия позволяет выявить большое число тенденций развития, призван указать руководству предприятия пути дальнейшего успешного развития, указывает на ошибки в хозяйственной деятельности, а также выявить резервы роста прибыли, что, в конечном счете, позволяет предприятию более успешно осуществлять свою деятельность.

В связи с этим целью данной работы является определение путей совершенствования анализа рентабельности предприятия ОАО «Cиловые машины».

В соответствии с намеченной целью необходимо решить следующие задачи:

1) Рассмотреть методику анализа рентабельности предприятия;

2) Проанализировать рентабельность предприятия ОАО «Силовые машины»;

3) Предложить мероприятия по оптимизации и автоматизации учета рентабельности предприятия.

1. Теоретические основы анализа рентабельности

1.1 Сущность, понятие и значения рентабельности

В экономической литературе дается несколько понятий рентабельности. Так, одно из его определений звучит следующим образом: рентабельность (от нем. rentabel - доходный, прибыльный) представляет собой показатель экономической эффективности производства на предприятиях, который комплексно отражает использование материальных, трудовых и денежных ресурсов [36].

По мнению других авторов:

Рентабельность - показатель, представляющий собой отношение прибыли к сумме затрат на производство, денежным вложениям в организацию коммерческих операций или сумме имущества фирмы [3].

Рентабельность (англ. profita­bility, profitableness) - показатель эффек­тивности производства на предприятии, в объединении, отрасли в целом, харак­теризующий уровень затрат и степень ис­пользования средств в процессе производ­ства и реализации продукции.

Так или иначе, рентабельность представляет собой соотношение дохода и капитала, вложенного в создание этого дохода. Увязывая прибыль с вложенным капиталом, рентабельность позволяет сравнить уровень доходности предприятия с альтернативным использованием капитала или доходностью, полученной предприятием при сходных условиях риска. Более рискованные инвестиции требуют более высокой прибыли, чтобы они стали выгодными. Так как капитал всегда приносит прибыль, для измерения уровня доходности прибыль, как вознаграждение за риск, сопоставляется с размером капитала, который был необходим для образования этой прибыли. Рентабельность является показателем, комплексно характеризующим эффективность деятельности предприятия. При его помощи можно оценить эффективность управления предприятием, так как получение высокой прибыли и достаточного уровня доходности во многом зависит от правильности и рациональности принимаемых управленческих решений. Поэтому рентабельность можно рассматривать как один из критериев качества управления.

Проблема рентабельности, методы её количественного измерения постоянно находится в центре внимания при разработке методических и инструктивных материалов. В этом плане заслуживает внимания предложение экономистов о введении классификации показателей рентабельности на абсолютные и относительные, в зависимости от способа их количественного выражения.

По значению уровня рентабельности можно оценить долгосрочное благополучие предприятия, т.е. способность предприятия получать достаточную прибыль на инвестиции. Для долгосрочных кредиторов инвесторов, вкладывающих деньги в собственный капитал предприятия, данный показатель является более надежным индикатором, чем показатели финансовой устойчивости и ликвидности, определяющиеся на основе соотношения отдельных статей баланса.

Устанавливая связь между суммой прибыли и величиной вложенного капитала, показатель рентабельности можно использовать в процессе прогнозирования прибыли. В процессе прогнозирования с фактическими и ожидаемыми инвестициями сопоставляется прибыль, которую предполагается получить на эти инвестиции. Оценка предполагаемой прибыли базируется на уровне доходности за предшествующие периоды с учетом прогнозируемых изменений. Кроме того, большое значение рентабельность имеет для принятия решений в области инвестирования, планирования, при составлении смет, координировании, оценке и контроле деятельности предприятия и ее результатов.

Таким образом, можно сделать вывод, что показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и систематизируются в соответствии с интересами участников экономического процесса.

Прибыль - это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности [34]. Как экономическая категория она характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности предприятия. Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости.

Рентабельность - показатель эффективности деятельности предприятия, характеризующий уровень отдачи от затрат и степень использования средств.

Рентабельность - отношение прибыли к затратам.

Различают: рентабельность производства, рентабельность продукции, рентабельность инвестиций.

Рентабельность производства - экономический показатель эффективности производства, измеряемый отношением балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств. Рентабельность производства характеризует эффективность использования предприятием производственных ресурсов.

Рентабельность продукции - отношение прибыли от реализации продукции к затратам, понесенным на ее производство и распределение.

Рентабельность инвестиций - показатель эффективности инвестиций; чистая прибыль, деленная на объем инвестиций. Иногда рентабельность инвестиций определяется как отношение чистой прибыли к сумме акционерного капитала и долгосрочного долга.

Таким образом, показатели рентабельности позволяют оценить, ка­кую прибыль имеет субъект хозяйствования с каждого рубля средств, вложенных в активы. Факторы, оказывающие влияние на рентабельность производства, многочисленны и многообразны. Одни из них зависят от деятельности конкретных коллективов, другие связаны с технологией и организацией производства, эффективности использования производственных ресурсов, внедрением достижений научно-технического прогресса.

1.2 Методы и приемы анализа рентабельности

Рентабельность характеризует отношение (уровень) прибыли к авансированному капиталу или его элементов; источниками средств или их элементами; общей величине текущих расходов или их элементами. Показатель рентабельности отражает, какая сумма прибыли получена организацией на каждый рубль капитала, активов, доходов, расходов и т.д.

Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направле­ний деятельности (производственной, коммерческой, инвести­ционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем при­быль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с на­личными или использованными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвести­ционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

1) показатели, характеризующие окупаемость издержек про­изводства и инвестиционных проектов;

2) показатели, характеризующие прибыльность продаж;

3) показатели, характеризующие доходность капитала и его
частей.

Все показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.

В процессе анализа следует изучить динамику перечисленных показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню и провести межхозяйственные сравнения с предприятиями-конкурентами.

Экономическое содержание показателей рентабельности сводится к прибыльности (доходности) деятельности предприятия.

Показатели экономической рентабельности можно определить как отношение полученного экономического эффекта (результата) к объему использования для его получения ресурсов. В связи с этим при расчете рентабельности, как одной из оси характеристик эффективности финансовой хозяйственной деятельности предприятия, числителем формулы используются следующие показатели прибыли: валовая, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль. В знаменателе формулы берутся: инвестиции, активы, себестоимость реализованных товаров, выручка от продаж и т.д.

При этом коэффициент валовой прибыли свидетельствует об эффективности не только, о финансовой хозяйственной деятельности предприятия, но и о процессе ценообразования.

Коэффициент чистой прибыли отражает эффективность деятельности после учета всех издержек и уплаты налога на прибыль.

В отечественной практике показатели рентабельности объединяются в несколько групп.

Общая рента­бельность активов является одним из ключевых показа­телей эффективности деятельности предприятия. Чистая рентабельность оборотных активов показывает, какую чистую прибыль получает предприятие с каждого рубля, вложенного в активы. Данный показатель служит харак­теристикой эффективности управления и имеет особое значение в практике экономического анализа (Таблица 1).

Таблица 1. Показатели рентабельности

Важный этап оценки эффективности деятельности организации – выявление влияния внешних и внутренних факторов на динамику показателей рентабельности. С этой целью используются различные методы факторного анализа, а также приемы моделирования детерминированных и стохастических факторных систем.

Факторный анализ позволяет определить резервы роста рентабельности.

Для расчета влияния факторов на показатель рентабельности используется следующая пятифакторная мультипликативная модель.

Оценку выявления рентабельности отдельных видов продукции на рентабельность реализованной продукции (рентабельность продаж) проводят в следующей последовательности:

1) определяется удельный вес каждого вида продукции в общем объеме реализации;

2) рассчитать рентабельность отдельных видов продукции;

3) определяют влияние рентабельности отдельных видов изделия на рентабельность реализованной продукции (умножение индивидуальной рентабельности на долю изделия в общем объеме реализации);

4) определяет влияние индивидуальной рентабельности изделий (умножение разности рентабельности отчетного и базисного периода на долю изделия в отчетном периоде);

5) определяет влияние изменения структуры реализации (умножение рентабельности изделий базисного периода на разность удельных весов отчетного и базисного периодов.

Таким образом, анализ рентабельности производства осуществляется по данным формы бухгалтерской отчетнос­ти № 1 и 2. Анализ начинается с определения изменений в уров­не рентабельности, дается общая оценка изменения уровня рента­бельности, затем определяется количественное влияние факторов на изменение уровня рентабельности. По результатам проведенных расчетов дается оценка по каждому фактору и в целом по использованию всей совокупности факторов (факторный анализ рентабельности).

1.3 Информационная база анализа рентабельности

В период своего развития и деятельности каждое предприятие осуществляет различные операции хозяйственного значения, принимает разнообразные решения. Каждое принимаемое действие должно отражаться в отчетности данного предприятия. Отчетность предприятия это один из важнейших источников получения информации о результатах деятельности предприятия, который доступен некоторым группам пользователей. Но здесь необходимо заметить, что данная информация будет реальна лишь в случае соблюдения необходимых критериев: достоверность, полнота, существенность, нейтральность. Отчетность предприятия используется для учета текущего состояния дел в компании. Полученные данные, при ее правильном составлении, необходимы для анализа всей финансовой деятельности. А это в свою очередь помогает вовремя выявить причины возможных отклонений от параметров, которые заданы курсом, а также вскрывает те резервы, которые до этого времени не использовались предприятием. Кроме того, многие статистические органы часто используют данные годовых отчетностей предприятий для определения самых распространенных направлений производства, а также ее уровень развития на определенный период. Содержание, периодичность выполнения и сроки предоставления отчетности предприятий определяются действующими законодательством и нормативно-правовыми актами, которые исходят из потребностей налогообложения и экономики. Отчетность предприятия составляется из целой совокупности различных данных, которые характеризуют всю финансово-хозяйственную деятельность данной компании за отчетный период. Он получается из всех видов учета ведущихся на данном предприятии. Если говорить об отчетности, то можно заметить, что она является как средством управления предприятия, так и методом обобщения и предоставления информационных данных о деятельности данного предприятия. Отчетность предприятия имеет ведущее значение в системе экономической информации. Она позволяет интегрировать информацию в удобную форму – таблицы. Отчетность предприятия как методологически, так и организационно - это неотъемлемая часть всей системы бухгалтерского и финансового учета любого предприятия и представляет собой завершение всего учетного процесса за определенный период времени. Поэтому все данные собранные в ней должны быть продолжением первичной документации и минувших учетных реестров.

Отчетность предприятия предназначена для того, чтобы выявлять любые факты, которые имеют значение для оценки финансовой ситуации на предприятии, его прибыли и убытков.

Обычно, пользователями, интересующимися такой информацией, являются руководители, учредители и собственники данного предприятия.

Кроме того, отчетность предприятия в большинстве случаев является определяющим фактором для потенциальных инвесторов, которые заинтересованы вложением своего капитала в данное предприятие.

Отчетность предприятий составляется из нескольких пунктов:

· Бухгалтерский баланс;

· Отчет о прибыли и убытках предприятия;

· Отчет о движении денежных средств;

· Отчет о движении капитала;

· Приложения к данным актам, которые предусматриваются действующим законодательством;

· Аудиторское заключение, которое подтверждает достоверность всей произведенной отчетности, если данная отчетность подлежит аудиту;

· Пояснительная записка.

Баланс организации независимо от формы собственности от­ражает размер ее средств и источники их формирования, содер­жит информацию о финансовом состоянии на определенную да­ту. В соответствии с международными стандартами по финансо­вой отчетности бухгалтерский баланс организации отражает состояние ее средств, обязательств и капитала на конкретный момент времени. Слагаемыми бухгалтерского баланса, опреде­ляющими финансовое состояние организации, являются акти­вы, пассивы и чистая стоимость капитала.

Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Статьи формы бухгалтерского баланса предприятия и других отдельных форм бухгалтерской отчетности, которые в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету подлежат составлению и раскрытию и по которым отсутствуют числовые значения активов, обязательств, доходов, расходов и иных показателей, прочеркиваются (в типовых формах) или не приводятся (в формах, разработанных самостоятельно, и в пояснительной записке).
Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
Для составления бухгалтерского баланса предприятия отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.
В форме бухгалтерского баланса предприятия активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

Бухгалтерские счета, на которых учитываются хозяйственные средства, делятся на три группы. Активные счета – это счета, на которых отражаются виды хозяйственных средств. Сальдо активных счетов может быть только дебетовым, так как уменьшение средств ограничено их размерами. Пассивные счета – это счета, на которых учитываются источники формирования хозяйственных средств. В отличие от активных счетов, где на дебете отражается сальдо и увеличение средств, а на кредите – их уменьшение, в пассивных счетах на дебете отражается уменьшение средств, а на кредите – их уменьшение. Сальдо пассивных счетов может быть только кредитовым, так как уменьшение источников средств ограничивается их размерами. Активно-пассивные счета – это счета, на которых учитываются как виды хозяйственных средств, так и источники их формирования. К ним относятся счета расчетов с юридическими лицами. В процессе расчетов эти лица могут выступать в роли должников организации и в роли ее кредиторов. В первом случае активно-пассивные счета имеют структуру активного счета, а во втором случае – пассивного.

Сальдо активно-пассивного счета может быть:

1)дебетовым;

2)кредитовым;

3)одновременно и дебетовым и кредитовым.

Сальдо может быть и дебетовым и кредитовым по тем счетам, на которых учитываются расчеты с несколькими контрагентами; одни из них должники предприятия, а другие – ее кредиторы. Содержание оборотов активно-пассивных счетов зависит от того функцию, какого счета в данный момент они выполняют.

Активы — это остатки средств, формирующих производ­ственный потенциал организации и отражающих остатки де­нежных средств в расчетах на определенную дату, которые орга­низация использует и из которых намеревается извлечь буду­щую экономическую выгоду, т.е. производственный потенциал и состояние расчетов на определенную дату, которые прямо или косвенно будут способствовать притоку денег или денежных эк­вивалентов в организацию.

Пассивы — это остатки различных источников (собственных заемных) формирования активов организации на определенную дату. В балансе они подразделяются на собственные источник: долго- и краткосрочные заемные источники (кредиты и займы кредиторская задолженность).

Значение баланса как основной отчетной формы исключительно вели­ко, поскольку этот документ позволяет получить достаточно наглядное и непредвзятое представление об имущественном и финансовом положе­нии предприятия. В балансе отражается состояние средств предприятия в денежной оценке на определенную дату в двух разрезах:

а) по составу (виду),

б) по источникам формирования.

Иными словами, одна и та же сумма средств, которые находятся в распоряжении предприятия, представлена двояко, что дает возможность получить представление о том, куда вложены финансовые ресурсы предприятия (актив баланса) и каковы источники их происхождения (пассив баланса). В нашей стране традици­онно баланс представлен в виде двусторонней таблицы, в левой части ко­торой размещаются активы предприятия, а в правой - его пассивы; в этом случае общие итоги по активу и пассиву баланса совпадают.

Отчет о прибылях и убытках — одна из основных форм бухгалтерской отчетности (форма № 2), которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

В форме № 2 отражается величина балансовой прибыли или убытка и отдельные слагаемые этого показателя:

· прибыль/убытки от реализации продукции;

· операционные доходы и расходы (положительные и отрицательные курсовые разницы);

· доходы и расходы от прочей внереализационной деятельности (штрафы, безнадежные долги);

Также представлены:

· затраты предприятия на производство реализованной продукции по полной или производственной стоимости,

· коммерческие расходы, управленческие расходы,

· выручка нетто от реализации продукции,

· сумма налога на прибыль и отложенные налоговые обязательства.

Отчет о прибылях и убытках является важнейшим источником для анализа показателя рентабельности предприятия, рентабельность реализованной продукции, рентабельность производства продукции, а также определяется величина чистой прибыли.

Отчет о прибылях и убытках является основной теоретической базой для анализа финансовых результатов деятельности предприятия.

Именно в данном отчете отражается присущие всем организациям, функционирующим в условиях рынка как независимые товаропроизводители, единство показателей финансовых результатов деятельности, единство процессов формирования прибыли, единство системы налогообложения.

Прибыль или убыток являются главным показателем, отражающим финансовый результат, слагаемый из совокупности доходов и расходов, возникающих в результате осуществления хозяйственных операций.

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), предусматривает пять основных показателей прибыли:

- Валовая прибыль;

- Прибыль от продаж;

- Прибыль до налогообложения;

- Прибыль от обычной деятельности;

- Нераспределенная прибыль.

Все эти показатели показаны в Отчёте о прибылях и убытках в динамике, т.е. за отчетный период и за аналогичный период предшествующего периода.

Именно данные показатели характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия Конечный финансовый результат, характеризующий качество хозяйственной деятельности организации, выражается в бухгалтерском учете в показателе прибыли или убытка, при определении которого за определенный период учитываются все доходы и расходы этого периода. Информация о формирование конечного финансового результата накапливается нарастающим итогом в течение отчетного года на счете 99 «Прибыли и убытки». Посредством противопоставления оборотов о доходах (кредит счета) и расходах (дебет счета) выявляется чистая прибыль (убыток) отчетного года. Такой подход принят для расчета прибыли (убытка) при составлении Отчета о прибылях и убытках.

При отражении доходов и расходов в отчете в соответствие с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» обязательному раскрытию подлежат:

– выручка от продажи продукции (работ, услуг);

– себестоимость проданной продукции (работ, услуг);

– проценты к получению и уплате;

– доходы от участия в других организациях;

– доходы и расходы от других хозяйственных операций, не характерных для данной организации.

В зависимости от вида доходов и расходов и их влияния на конечный финансовый результат организации при составлении отчета предусмотрена определенная группировка и последовательность отражения показателей, характеризующих структуру доходов и расходов при расчете прибыли (убытка) отчетного года.

Таким образом, в период своего развития и деятельности каждое предприятие осуществляет различные операции хозяйственного значения, принимает разнообразные решения. Каждое принимаемое действие должно отражаться в отчетности данного предприятия. Отчетность предприятия это один из важнейших источников получения информации о результатах деятельности предприятия, который доступен некоторым группам пользователей. Отчетность предприятия предназначена для того, чтобы выявлять любые факты, которые имеют значение для оценки финансовой ситуации на предприятии, его прибыли и убытков.

2. Анализ рентабельности предприятия на примере ОАО «Силовые машины»

2.1 Технико – экономическая характеристика ОАО «Силовые машины»

Компания ОАО «Силовые машины» - ведущий российский производитель и поставщик комплексных решений в области энергомашиностроения, включающих инжиниринг, производство, поставку, монтаж, сервис и модернизацию оборудования для тепловых, атомных, гидравлических и газотурбинных электростанций. ОАО «Силовые машины», созданная в 2000 году, объединила технологические, производственные и интеллектуальные ресурсы всемирно известных российских предприятий: Ленинградский Металлический завод (1857), Электросила (1898), Завод турбинных лопаток (1964), Калужский турбинный завод (1946), НПО ЦКТИ (1927), Энергомашэкспорт (1966), а также ООО «Силовые машины - завод Реостат» (1960). Оборудование, произведенное предприятиями «Силовых машин», установлено в 57 странах мира. Акции компании обращаются в системе РТС.

Объединение также дало возможность обновления технологических мощностей предприятий, совершенствования маркетинговых стратегий и создания еще более эффективной системы управления.

В январе 2004 года предприятия компании (ЗТЛ, ЛМЗ и Электросила) объединились в единое юридическое лицо путем присоединения к ОАО «Силовые машины».

А в декабре 2004 года было организовано новое юридическое лицо ОАО "Силовые машины", в состав которого вошли все объединенные предприятия.

ОАО «Силовые машины» является универсальным правопреемником всех присоединенных предприятий. Все права, обязанности, а также активы трех предприятий перешли к ОАО "Силовые машины". Присоединенные предприятия получили статус филиалов, положения о которых были утверждены советом директоров ОАО «Силовые машины».

В настоящее время основной акционер ОАО «Силовые машины» (компания Highstat Ltd., конечным бенефициаром которой является Алексей Мордашов) совместно со стратегическим партнером компанией «Сименс» формируют стратегию развития «Силовых машин», которая является составной частью стратегии развития всего энергетического машиностроения России.

Ключевыми задачами, стоящими перед компанией, являются техническое перевооружение и развитие производственной базы, приобретение новых технологий и проведение НИОКР, внедрение передовых процессов ведения бизнеса и управления, усовершенствование и расширение продуктовой линейки в целях создания конкурентоспособной продукции и расширения рынков сбыта.

С целью сохранения и дальнейшего развития отечественной электроэнергетики и энергомашиностроительной отрасли холдинговая компания «Интеррос» в 1999 году совместно с другими российскими инвесторами приступила к реализации инвестиционного проекта в области энергетического машиностроения.

ОАО «Силовые машины» поставляет оборудование для тепловых, гидравлических, атомных и геотермальных электростанций станций, включая турбины паровые и гидравлические, турбо и гидрогенераторы, вспомогательное оборудование.

ОАО «Силовые машины» - российская энергомашиностроительная компания, штаб-квартира находится в Санкт-Петербурге.

В настоящее время «Силовые машины» реализуют различные программы по сокращению издержек, делая дальнейшие шаги по упрочению своих позиций на рынке энергомашиностроительного оборудования. Одна из таких мер, способствующих повышению эффективности и уменьшению административно-хозяйственных расходов компании, – оптимизация численности персонала.

Сегодня несмотря на мировой финансово-экономический кризис позиции «Силовых машин» достаточно крепки. Портфель заказов компании на 2009 год полностью сформирован: в текущем году по сравнению с 2008 годом «Силовые машины» планируют увеличить объёмы выпуска турбинного оборудования на 28%, что составит суммарную мощность 7,7 ГВт, и на 39% – генераторного оборудования, суммарная мощность которого составит 7,4 ГВт. Кроме того, портфель заказов диверсифицирован: заключены контракты на поставку паровых, газовых и гидравлических турбин, турбо- и гидрогенераторов, крупных электрических машин и другого оборудования. Более 20% составляют экспортные контракты.

Тем не менее, реализовать принятую программу, преодолеть кризис без существенных потерь «Силовые машины» смогут, только повысив свою конкурентоспособность за счёт роста производительности труда и сокращения издержек.

На 1 января 2009 года численность персонала ОАО «Силовые машины» составляла примерно 12,5 тысяч человек. Всего планируется сократить примерно 750 человек, что составляет 6% от общей численности. Причём на производственных филиалах компании – «Ленинградском Металлическом заводе», «Электросиле» и «Заводе турбинных лопаток» этот процент ещё ниже и колеблется от 3,7 до 5,5. Значительная часть сокращаемых сотрудников – административно-управленческий персонал головного офиса.

В результате оптимизации численности персонала в ОАО «Силовые машины» доля рабочих по сравнению с руководителями, специалистами, служащими и непромышленным персоналом возрастет на 5% и составит 58% от общего количества сотрудников компании. На 1 января 2009 года средняя заработная плата в ОАО «Силовые машины» составила около 36500 рублей.

Предприятия компании специализируются на производстве оборудования в области энергомашиностроения. Кроме того, компания обеспечивает выполнение всего цикла услуг, включающих инжиниринг, производство, поставку, монтаж, сервис и модернизацию оборудования для тепловых, атомных, гидравлических и газотурбинных электростанций.

Предприятия компании ОАО «Силовые машины» производят: гидравлические, паровые, газовые турбины, гидрогенераторы, турбогенераторы, вспомогательное оборудование для ГЭС, ТЭЦ, ТЭС, ГеоЭС, АЭС и т.д.

Организационная структура включает в себя и распределение основных функций предприятия, функций менеджмента, фаз управленческого процесса, зон ответственности по организационным звеньям, иерархической лестнице управления, и механизмы централизации/децентрализации, делегирования полномочий (Приложения 1).

Также компанией предлагается полный спектр услуг по модернизации и реконструкции всего производимого оборудования.

Компания ОАО "Силовые машины" является одним из ведущих отечественных производителей оборудования и комплексных решений для энергомашиностроения.

Таблица 2. Финансовая отчетность ОАО «Силовые машины» за 2008 год
по российским стандартам бухгалтерского учета

ОАО «Силовые машины» сформировало бухгалтерскую отчетность за 2008 года, подготовленную в соответствии с российскими стандартами бухгалтерского учета (РСБУ). Выручка ОАО «Силовые машины» за 2008 год составила 68 485 030 тыс. рублей, что на 16% больше аналогичного показателя 2007 год. Рост выручки обусловлен реализацией таких проектов, как Калининградская ТЭЦ, Богучанская ГЭС, Первомайская ТЭЦ, Калининская АЭС, Киришская ГРЭС, ТЭС "Сисак" (Хорватия) и др.

Валовая прибыль за 2008 год составила 9 507 690 тыс. рублей, что в 2 раза больше показателя за 2007 год.

Чистая прибыль составила 4 465 475 тыс. рублей, что в 94 раз больше аналогичного показателя 2007 года.

Финансовая отчетность компании по итогам 2008 года работы отражает общее улучшение показателей рентабельности и финансовой устойчивости компании. На рост финансовых показателей существенное влияние оказали диверсификация портфеля заказов компании, увеличение загрузки производственных мощностей и объема отгрузок изготовленного оборудования.

Таким образом, ОАО «Силовые машины» - российская энергомашиностроительная компания, штаб-квартира находится в Санкт-Петербурге. ОАО «Силовые машины» поставляет оборудование для тепловых, гидравлических, атомных и геотермальных электростанций станций, включая турбины паровые и гидравлические, турбо и гидрогенераторы, вспомогательное оборудование.

2.2 Анализ рентабельности предприятия ОАО «Силовые машины»

Одним из показателей рентабельности хозяйственной деятельности является рентабельность производства, которая определяется отношением чистой прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и материальных оборотных активов.

Рентабельность — это степень доходности, выгодности, прибыльности бизнеса.

Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, т.к. их величина отражает соотношение эффекта с вложенным капиталом или потребленными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Рентабельность показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его подразделениям и видам продукции. Также характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике.

В отчетной практике показатели рентабельности объединяются в несколько групп:

1. Показатели рентабельности капитала и его составляющие:

А) Рентабельность активов – это коэффициент экономической рентабельности, характеризует, на сколько, эффективно организация использует свои активы, исчисляется как отношение соответствующих видов прибыли к той или иной группе активов.

Рентабельность активов (2008 г.) = (4 465 475 / 723 940 392) * 100% = 0,62 %;

Рентабельность активов (2007 г.) = (2 296 167 / 300 733 437) * 100% = 0,76 %.

Рентабельность активов в отчетном году по сравнению с предыдущим снизилась на 0,14% (Рисунок 1). Это свидетельствует о неэффективном использовании активов предприятия. Причиной падения рентабельности активов является, в основном, удорожание расходных материалов, в то время, как устаревшие средства производства не позволяют произвести существенное увеличение цен на продукцию. Увеличение цен на продукцию вызовет падение спроса на нее, и отток покупателей к производителям дешевых и более качественных западных производителей.

Рисунок 1. Диаграмма изменения рентабельности активов за 2008 год.

Б) Рентабельность собственного капитала – коэффициент финансовой рентабельности, показывает эффективность использования собственного капитала или величину прибыли приходящей на 1 руб. собственных средств, определяется как отношение чистой прибыли к средней годовой величины собственного капитала.

Рентабельность собственного капитала (2008 г.) = 4 465 475 / (666 177 429 + 293 494) * 100% = 0,67 %;

Рентабельность собственного капитала (2007 г.) = 2 296 167 / (208 887 047 + 75) * 100% = 1,11 %.

Рентабельность собственного капитала в отчетном году по сравнению с предыдущим снизилась на 0,44% (Рисунок 2). Это свидетельствует о неэффективном использовании собственных средств предприятия. Причиной этого является перенесение основного упора на массовое, но материалоемкое производство, что вызвало более интенсивный расход сырья на единицу продукции.

Рисунок 2. Диаграмма изменения рентабельности собственного капитала за 2008 год.

В) Рентабельность заемного капитала, характеризует эффективность использования собственного капитала и привлеченных на долгосрочной основе заемных средств, рассчитывается как отношение прибыли от продаж к средней балансовой величине заемного капитала.

Рентабельность заемного капитала (2008 г.) = 5 155 750 / (18 621 561 + 39 141 402 – 293 494) * 100% = 8,97 %;

Рентабельность заемного капитала (2007 г.) = 6 279 950 / (23 001 574 + 68 844 816 – 75) = 6,84 %.

Рентабельность заемного капитала по сравнению с предыдущим годом выросла на 2,13% (Рисунок 3). Это показывает об эффективном использовании заемного капитала на предприятии. Причиной увеличения использования заемного капитала стало то, что предприятие стало активнее брать кредиты, при этом уменьшив их размеры.

Рисунок 3. Диаграмма изменения рентабельности заемного капитала за 2008 год.

Г) Рентабельность внеоборотных активов, характеризует эффективность использования иммобилизованных активов организации, исчисляется как отношение чистой прибыли к средней годовой стоимости внеоборотных активов.

Рентабельность внеоборотных активов (2008 г.) = (4 465 475 / 511 587 526) * 100% = 0,87 %;

Рентабельность внеоборотных активов (2007 г.) = (2 296 167 / 239 968 128) * 100% = 0,96 %.

Рентабельность внеоборотных активов по сравнению с предыдущим годом понизилась на 0,09% (Рисунок 4). Причиной этого стало падение цен на землю, постройки и строения.

Рисунок 4. Диаграмма изменения рентабельности внеобротных активов за 2008 год.

2. Показатели характеризующих рентабельность затрат:

А) Рентабельность расходов по обычным видам деятельности, показывает прибыль на рубль затрат, рассчитывается как отношение прибыли от продаж к расходам по обычным видам деятельности.

Рентабельность расходов по обычным видам деятельности (2008 г.) = 5 155 750 / (58 977 340 + 4 351 940) * 100% = 8,14 %;

Рентабельность расходов по обычным видам деятельности (2007 г.) = 6 279 950 / (52 029 831 + 3 074 934) * 100% = 15,03 %.

Рентабельность расходов по обычным видам деятельности по сравнению с предыдущим годом понизилась на 6,89% (Рисунок 5). Причиной падения прибылей в основном стало падение спроса на продукцию предприятия.

Рисунок 5. Диаграмма изменения рентабельности расходов по обычным видам деятельности за 2008 год.

Б) Рентабельность производственных затрат (маржинальный доход), показывает какова эффективность затрат связана с производством продукции и находится как отношение валовой прибыли к себестоимости проданных товаров, услуг, работ.

Рентабельность производственных затрат (2008 г.) = (9 507 690 / 58 977 340) * 100% = 16,12 %;

Рентабельность производственных затрат (2007 г.) = (9 354 884 / 52 029 831) * 100% = 17,98 %.

Рентабельность производственных затрат деятельности по сравнению с предыдущим годом понизилась на 1,86% (Рисунок 6). Причиной падения рентабельности стало увеличение стоимости расходных материалов вкупе с невозможностью поднять на соответствующий уровень цены на продукцию.

Рисунок 6. Диаграмма изменения рентабельности производственных затрат за 2008 год.

В) Рентабельность обслуживания долга показывает, какова часть прибыли используется для выплаты долга, включая проценты на платежи, при этом, чем больше эта часть, тем ниже кредитоспособность фирмы-клиента, поскольку меньшая часть прибыли направляется на капитализацию и другие цели развития организации.

Рентабельность обслуживания долга (2008 г.) = (6 176 819 / (18 621 561 + 16 161 487)) * 100% = 17,76 %;

Рентабельность обслуживания долга (2007 г.) = (6 176 819 / (23 001 574 + 7 263 743)) * 100% = 20,17 %.

Рентабельность обслуживания долга по сравнению с предыдущим годом понизилась на 2,41% (Рисунок 7). Причиной падения рентабельности обслуживания долга стало повышение процентной ставки по долгам.

Рисунок 7. Диаграмма изменения рентабельности обслуживания долга за 2008 год.

3. Показатели, характеризующие рентабельность продаж.

А) Рентабельность продаж, это коэффициент коммерческой рентабельности показывает, сколько прибыли приходится на рубль от объема продаж или какова эффективность операционной деятельности организации, определяется как отношение прибыли от продаж к выручке от продаж.

Рентабельность продаж (2008 г.) = (5 155 750 / 9 507 690) * 100% = 54,22 %;

Рентабельность продаж (2007 г.) = (6 279 950 / 9 354 884) * 100% = 67,13 %.

Рентабельность продаж уменьшилась на 12,91% (Рисунок 8). Причиной падения рентабельности стало повышение цен на сырье, при невозможности повысить цены на выпущенную продукцию.

Рисунок 8. Диаграмма изменения рентабельности продаж за 2008 год.

Таким образом, рентабельность показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Проведен расчет рентабельности активов, собственного капитала, заемного капитала, внеоборотных активов, расходов по обычным видам деятельности, обслуживания долга и рентабельность продаж.

2.3 Факторный анализ рентабельности

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Важным методологическим вопросом в факторном анализе является определение формы зависимости между факторами и результативными показателями: функциональная она или стохастическая, прямая или обратная, прямолинейная или криволинейная. Здесь используется теоретический и практический опыт, а также способы сравнения параллельных и динамичных рядов, аналитических группировок исходной информации, графический и др.

По данным бухгалтерской отчетности ОАО «Силовые машины» выполнен факторный анализ рентабельности активов, собственного капитала и рентабельности продаж (Таблица 3, 4).

Для расчета влияния факторов на показатель рентабельности активов использована следующая пятифакторная мультипликативная модель:

Р_А = К_фр *К_фн *К_тл *λ_оа *р_n ,

или f = х₁ *х₂ *х₃ *х₄ *х₅

В соответствии с изложенным методом проведения факторного анализа рассчитано влияние на рентабельность активов каждого из пяти факторов (коэффициентов) методом абсолютных разниц. Для этого, приведенную выше формулу и цифровые данные, влияние каждого отдельного взятого фактора рассчитано исходя из его динамики по следующему алгоритмам (базисные показатели обозначены «пред», отчетные – «отч»).

∆f_х1 = ∆х₁ *х_2пред *х_3пред *х_4пред *х_5пред

∆f_х2 = х_1отч *∆х₂ *х_3пред *х_4пред *х_5пред

∆f_х3 = х_1отч *х_2отч *∆х₃ *х_4пред *х_5пред

∆f_х4 = х_1отч *х_2отч *х_3отч *∆х₄ *х_5пред

∆f_х5 = х_1отч *х_2отч *х_3отч *х_4отч *∆х₅

Таблица 3. Расчет влияния факторов на рентабельность активов ОАО «Силовые машины»

∆f_х1 = 0,42*0,69*0,008*1,19*0,04 = 0,0001 * 100 = 0,01 (%);

∆f_х2 = 0,86*0,23*0,008*1,19*0,04 = 0,00007 * 100 = 0,007 (%);

∆f_х3 = 0,86*0,92*0,132*1,19*0,04 = 0,0049 * 100 = 0,49 (%);

∆f_х4 = 0,86*0,92*0,14*(-0,87)*0,04 = - 0,0072 * 100 = - 0,72 (%);

∆f_х5 = 0,86*0,92*0,14*0,32*0,02 = 0,0007 * 100 = 0,07 (%);

Как следует из приведенных выше расчетов, ОАО «Силовые машины» с неполной эффективностью развивает свою финансово – хозяйственную деятельность, о чем свидетельствует отрицательная динамика рентабельности активов, рассчитанная с использованием чистой прибыли. Так, уровень рентабельности активов уменьшился на 0,14 %. Этому способствовало отрицательное изменение заемного капитала, размер которого снизился на 34 376 846 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом. Вместе с тем, на рентабельность активов негативно повлияла динамика такого фактора, как оборачиваемость оборотных активов (понизилась на 0,87 %).

Замедление оборачиваемости средств, вложенные в активы, характеризует деятельность организации крайне отрицательно. Такая ситуация свидетельствует о том, что дополнительное вовлечение оборотных средств в производственно-хозяйственную деятельность не сопровождалось адекватным ростом доходов в виде выручки от продаж продукции. Следствием этого является недополучение прибыли и соответственно снижение уровня рентабельности.

Таблица 4. Расчет влияния факторов на изменение рентабельности собственного капитала ОАО «Силовые машины»

∆f_х1 = 0,42*0,03*1,19*0,04 = 0,006(%);

∆f_х2 = 0,86*0,04*1,19*0,04 = 0,16 (%);

∆f_х3 = 0,86*0,07 *(-0,87)*0,04 = - 0,609 (%);

∆f_х4 = 0,86*0,07*0,32*0,02 = 0,003(%).

Результаты факторного анализа рентабельности собственного капитала ОАО «Силовые машины» показали, что ее уровень в отчетном году уменьшился на 0,44% по сравнению с 2007г. (с 0,67% на 1,11%). Существенную негативную роль в этом сыграли такие факторы, как снижение заемного капитала на 34 376 846 тыс. руб. и коэффициент оборачиваемости активов (на 0,87%). Отрицательное влияние перечисленных коэффициентов уже было выявлено в ходе факторного анализа рентабельности активов данного предприятия.

Следует отметить, что частичная компенсация негативных производственно – финансовых процессов произошла благодаря положительному воздействию таких показателей, как: коэффициент финансовой зависимости и рентабельности продаж, в результате чего рентабельность собственного капитала повысилась соответственно на 0,16% и 0,003%. Несмотря на это, организации не удалось преодолеть отрицательное воздействие коэффициента оборачиваемости совокупных активов.

Снижение рентабельности собственного капитала, несмотря на серьезный рост чистой прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим годом (2 169 308 тыс. руб.), свидетельствует об уменьшении так называемой нормы прибыли на капитал, принадлежащей собственникам компании.

Таким образом, ОАО «Силовые машины» с неполной эффективностью развивает свою финансово – хозяйственную деятельность, о чем свидетельствует отрицательная динамика рентабельности активов и собственного капитала, рассчитанная с использованием чистой прибыли. Так, уровень рентабельности активов уменьшился на 0,14 %, а собственный капитал уменьшился на 0,44%.

3. Пути совершенствования анализа рентабельности предприятия

3.1. Практические рекомендации на основе анализа рентабельности ОАО «Силовые машины»

Реакция компании ОАО «Силовые машины» на изменение рыночного спроса на продукцию запаздывает, а ресурсы используются с неполной эффективностью. Текущие характеристики для продуктов компании необходимо изменить для более четкой и прибыльной работы.

Для того чтобы организация ОАО «Силовые машины» смогла добиться повышения производительности и эффективности, потоки и их величины должны быть скорректированы под изменившиеся условия рынка.

В качестве рекомендаций руководству ОАО «Силовые машины» предлагается:

1) Сосредоточить усилия по ускорению оборачиваемости оборотных средств за счет более динамичного процесса продажи, что будет способствовать наращению выручки – главного источника прибыли и рентабельности.

2) Организация может сознательно пойти на дополнительное привлечение заемных средств в любой форме. Основание к этому может послужить коммерческий расчет окупаемости дополнительных финансовых затрат за счет достижения большей прибыли от наращения масштабов производственно-сбытовой деятельности, ускорение оборачиваемости средств.

3) Провести мониторинг потребностей покупателей в электросиловых приборах и механизмах и откорректировать номенклатуру выпускаемой продукции под нужды потребителей.

4) Увеличить объемы производства и реализации выпускаемой продукции, снизить себестоимость выпускаемой продукции, а также повысить качество выпускаемой продукции за счет введения на производственную линию автоматических станков с компьютерным управлением, что резко сократит количество обслуживающего персонала, себестоимость продукции, повысит качество продукции.

5) Рассмотреть и устранить причины возникновения перерасхода финансовых ресурсов на управленческие и коммерческие расходы; например, ввести депремирование руководителей, чьи отделы не справляются с поставленными планами и задачами, что приведет к снижению управленческих расходов.

6) Усовершенствовать управление предприятием, а именно:

· выделить в составе структурных подразделений и структурных единиц предприятия центры затрат и центры ответственности;

· внедрить на предприятии системы управленческого учета затрат в разрезе центров ответственности, центров затрат и отдельных групп товарной продукции;

· повысить в составе реализации удельного веса мелкооптовой продукции;

· осуществлять своевременную уценку изделий, потерявших первоначальное качество;

7) Осуществлять эффективную ценовую политику, дифференцированную по отношению к отдельным категориям покупателей – эта мера сделает товары доступными для всех слоев общества;

8) Совершенствовать рекламную деятельность, повышать эффективность отдельных рекламных мероприятий, что вызовет приток покупателей;

9) Осуществлять систематический контроль за работой оборудования и производить своевременную его наладку с целью недопущения снижения качества и выпуска бракованной продукции. Это снизит затраты сырья на выпуск бракованной продукции и повысит качество изделий;

10) При вводе в эксплуатацию нового оборудования уделять достаточно внимания обучению и подготовке кадров, повышению их квалификации, для эффективного использования оборудования и недопущения его поломки из-за низкой квалификации;

11) Повысить квалификации работников, сопровождающуюся ростом производительности труда;

12) Разработать и ввести эффективную систему материального стимулирования персонала, тесно увязанную с основными результатами хозяйственной деятельности предприятия и экономией ресурсов;

13) Использовать системы депремирования работников при нарушении трудовой или технологической дисциплины;

14) Разработать и осуществить мероприятия, направленные на улучшение материального климата в коллективе, что в конечном итоге отразиться на повышении производительности труда;

15) Осуществлять постоянный контроль за условиями хранения и транспортировки сырья и готовой продукции. Эти меры призваны снизить количество хищений материалов и продукции, а также потерь продукции при неаккуратной транспортировке.

Таким образом, для того чтобы организация ОАО «Силовые машины» смогла добиться повышения производительности и эффективности, были предложены рекомендации по увеличению эффективности использования средств, для получения большего дохода.

.

3.2. Практические рекомендации по автоматизации рентабельности ОАО «Силовые машины»

Для повышения эффективности ведения предпринимательской деятельности на предприятии рекомендуется ввести компьютерную систему, которая будет вести слежение за бухгалтерской, хозяйственной деятельностью предприятия и документооборотом.

Примерами таких систем могут быть «1С – бухгалтерия» или «AVACCO Корпоративное управление».

AVACCO Корпоративное управление - это комплексная система автоматизации финансово-хозяйственной деятельности, адресованная прогрессивным предприятиям, заинтересованным в повышении прибыльности, конкурентоспособности и инвестиционной привлекательности. Согласно классическому определению, комплексная система автоматизации - это система управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, обеспечивающая принятие обоснованных управленческих решений на основе качественной и достоверной информации, получаемой с помощью современных управленческих и информационных технологий. Такая система поддерживает ведение оперативного, бухгалтерского и управленческого учета и строится на основе единого информационного пространства, охватывая и координируя всю совокупность управленческих процессов предприятия.

При проектировании системы AVACCO Корпоративное управление использовался не традиционный структурный подход, основанный на разграничении функций подразделений предприятия, а подход, базирующийся на моделировании производственных бизнес-процессов. Это позволило разработчикам системы реализовать наиболее прогрессивную технологию управления «по задачам».

Функциональные возможности системы обеспечивают информационную поддержку всех элементов классической схемы управления, включающей планирование, учет, контроль, анализ, принятие решений.

Основные возможности системы AVACCO Корпоративное управление :

· Накопление и обработка данных о текущей финансово-хозяйственной деятельности предприятия с целью осуществления учета денежных средств, учета сырья и готовой продукции, учета полученных и предоставленных услуг, учета хозяйственного инвентаря, учета посещения и работоспособности сотрудников.

· Формирование сервером бизнес-процессов персонализированных списков задач на выполнение позволяет осуществлять контроль за их выполнением в режиме реального времени.

· Формирование отчетных документов и аналитических справок, необходимых для проведения всестороннего анализа деятельности предприятия.

· Формирование отчетов, удовлетворяющих текущему законодательству, для предоставления в официальные органы.

· Поддержка принятия управленческих решений на всех уровнях обеспечивается путем предоставления необходимой для этого оперативной информации.

· Поддержка долгосрочного и оперативного планирования.

· Оперативное управление территориально удаленными подразделениями (отделами, филиалами, сетевыми структурами). Информация по всем подразделениям поступает в единую базу данных.

· Строгое разграничение прав пользователей (и групп пользователей) на доступ к информации.

Общая характеристика AVACCO-Корпоративное управление – это комплексная информационная система (КИС), не только обеспечивающая эффективное функционирование предприятия, но и способная сопровождать и стимулировать его будущее развитие. Система позволяет организовать автоматизированный управленческий, финансовый, складской и производственный учет; обеспечить электронный документооборот в рамках единого информационного пространства. Гибкость и открытость системы дает возможность адаптировать ее практически для любой модели деятельности и динамически развивать в дальнейшем. Выполняя «штатные» функции классической информационной системы, AVACCO-Корпоративное управление включает в себя автоматизированные рабочие места специалистов планово-экономических отделов, кадровых служб, бухгалтеров, логистов, складских работников. Система AVACCO-Корпоративное управление разрабатывалась как инструмент для оптимизации управленческой деятельности, поэтому ориентирована она, прежде всего, на менеджеров различных уровней. Поскольку качество управленческих решений основано на точной, своевременно полученной и должным образом представленной информации, системой отслеживаются и собираются оперативные данные о движении финансовых и материальных потоков, а также о показателях выполнения пользователями текущих задач. Собранная информация являться основой для построения системы сбалансированных показателей, а также регулярного мониторинга эффективности работы сотрудников и подразделений. Большое внимание разработчики системы уделили постановке управленческого и финансового учета. Аналитический блок системы позволяет предоставить различную управленческую отчетность, а также отчетность по стандартам МСФО (GAAP). Система легко адаптируется для предприятий с различными формами собственности и типами структур, независимо от сферы деятельности, решая общие задачи учета, контроля и управления.

Общие задачи, решаемые системой AVACCO-Корпоративное управление.

Управление товарными потоками: эффективное управление товарными потоками невозможно без построения интегрированной информационной модели товародвижения, охватывающей все участки деятельности предприятия. В рамках системы AVACCO-Корпоративное управление, реализующей такую модель на базе единого информационного пространства, имеется возможность организовать:

- Управление складами,

- Управление продажами,

- Управление закупками,

- Управление перевозками,

- Учёт товарно-материальных ценностей,

- Взаимодействие между отдельными процессами товародвижения.

Система обеспечивает ведение справочника товаров, содержащего не только статичную справочную информацию, но и обновляемые в режиме реального времени детальные данные о товарных остатках, ожидаемых поступлениях, динамике продаж. Система поддерживает ведение любого количества прайс-листов и гибкой политики ценообразования. Система позволяет формировать стандартный пакет взаимосогласованных документов, сопровождающих процессы продажи, закупки, доставки, складские операции (счета, накладные, фьючерсы, заявки на закупку и др.). В системе реализован уникальный механизм динамического резервирования товаров, при котором необходимое количество товара резервируется на конкретную дату его будущей отгрузки (поступления). Алгоритм динамического резервирования позволяет обработать такие сложные ситуации, когда происходит срыв поставки, отказ клиента от товара и др. Понятие динамического резервирования в системе AVACCO расширяется понятием очереди на резерв, что дает возможность решать задачу планирования закупок, управлять поставками по принципу «точно в срок», управлять обеспечением производства сырьем.

Реализованный в системе AVACCO-Корпоративное управление подход к управлению товарными потоками позволяет:

· эффективно управлять поступлениями и отгрузками;

· всегда иметь в наличие товар необходимый к отгрузке;

· иметь план отгрузок на будущий период, что облегчает процесс закупок и финансового планирования;

· увеличить оборачиваемость средств, поскольку сокращается время пребывания товара на складе;

· управлять обеспечением производства комплектующими изделиями;

· получать разнообразную информацию по движению товара.

Управление финансовыми потоками и ведение финансового учета.

Система AVACCO-Корпоративное управление оптимизирует финансовую деятельность предприятия за счет упорядочивания финансовых потоков, а также автоматизации деятельности бухгалтерии и финансового отдела. Основу финансового учета составляет учет хозяйственных операций, осуществляемый исходя из общепринятых концепций бухгалтерского учета. В системе реализованы оригинальные механизмы учета, расширяющие типовые механизмы и понятия бухгалтерского учета. Стандартная операция двойной записи осуществляется не только между двумя счетами, но и между двумя контрагентами и валютами, с указанием перечня товаров. Для осуществления учета хозяйственных операций в системе AVACCO существует модуль Финансовые операции.

AVACCO-Корпоративное управление обеспечивает:

- учет движения денежных средств, согласно принятой в компании политике учета,

- ведение мультивалютного учета,

- мониторинг состояния взаиморасчетов с поставщиками и покупателями,

- автоматизацию бухгалтерского, финансового, управленческого и налогового учета,

- ведение учета и предоставление отчетности (отчет о прибылях и убытках, балансовый отчет, баланс в системе МСФО),

- консолидацию данных по всем подразделениям организации, и по всем организациям, входящим в территориально-распределенную структуру, формирование сводной отчетности,

- возможность расчета показателей, отражающих эффективность работы компании.

Система поддерживает ведение необходимых финансовых справочников: справочника валют, справочника счетов, справочника категорий, позволяет формировать необходимые банковские и кассовые документы, а также строить разнообразные персонифицированные отчеты.

Для ведения бухгалтерской отчетности в соответствии с российскими стандартами система может быть интегрирована с продуктами компании 1С.

Управленческий учет и контроллинг AVACCO-Корпоративное управление – это комплексный программный продукт, охватывающий все потребности учета первичной информации, в том числе и информации, являющейся основой для ведения управленческого учета. В системе реализована концепция «конвейерного управления» - управление по задачам, в соответствии с которым:

- Все бизнес-процессы организации представляют собой строго определенную последовательность задач, за выполнение каждой задачи отвечает закрепленный сотрудник,

- Каждый пользователь системы может видеть текущий список своих задач, подлежащих выполнению,

- Система контролирует соответствие действий каждого исполнителя логике выполняемого бизнес-процесса,

- Выполнение задачи приводит к автоматическому возникновению задачи у следующего исполнителя,

- Система предоставляет всю необходимую информацию для принятия решения на любом уровне управления.

- Сервер бизнес-процессов сохраняет информацию о времени появления, времени и качестве выполнения задачи.

- Менеджеры получают возможность в режиме реального времени отслеживать загруженность своих подчиненных, что позволяет оперативно реагировать на возникающие проблемы.

Система обеспечивает информационную поддержку контроллинга, как наиболее передовой на сегодняшний день технологии менеджмента. Специалисты компании AVACCO Soft оказывают услуги по разработке системы показателей управленческого учета, ориентированных на потребности руководства конкретного предприятия, и являющихся методологической основой контроллинга. В процессе функционирования системы производится сбор, обобщение, формализация и консолидация данных управленческого учета. Сервер бизнес-процессов системы эффективно решает такие управленческие проблемы, как поиск информации для принятия решения, отслеживание движения документов (docflow), самостоятельная постановка задач сотрудниками (workflow), визуальный/системный контроль над работой отдельного сотрудника (подразделения, всей организации) и т.д. Автоматическое декларирование задач позволяет планировать человеческие ресурсы, товарные и финансовые операции, сроки выполнения задач. В зависимости от настроенных прав доступа руководитель любого уровня в on-line режиме может увидеть: перегруженные и простаивающие подразделение/сотрудников; очередные задачи для каждого сотрудника; на какой стадии обработки находится тот или иной документ и пр.

Возможности системы позволяют наглядно отобразить:

- Организационную структуру предприятия (отделы подразделения, филиалы, сотрудников каждого отдела и др.);

- Структуру баланса предприятия;

- Структуру бюджета предприятия;

- Показатели управленческого учета;

- Персонифицированную отчетную информацию для управленцев.

Система обеспечивает информационную прозрачность финансово-хозяйственной деятельности, что особенно важно для повышения инвестиционной привлекательности предприятия.

Таким образом, для повышения эффективности ведения предпринимательской деятельности на предприятии рекомендуется ввести компьютерную систему, которая будет вести слежение за бухгалтерской, хозяйственной деятельностью предприятия и документооборотом, одной из которых является система AVACCO Корпоративное управление.

Заключение

Таким образом, показатель рентабельности производства имеет особенно важное значение в современных, рыночных условиях, когда руководству предприятия требуется постоянно принимать ряд неординарных решений для обеспечения прибыльности, а, следовательно, финансовой устойчивости предприятия (фирмы).

Под рентабельностью понимается показатель эффек­тивности производства на предприятии, в объединении, отрасли в целом, харак­теризующий уровень затрат и степень ис­пользования средств в процессе производ­ства и реализации продукции.

Показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и систематизируются в соответствии с интересами участников экономического процесса.

Различают следующие виды рентабельности: рентабельность производства, рентабельность продукции, рентабельность инвестиций

Показатели рентабельности позволяют оценить, ка­кую прибыль имеет субъект хозяйствования с каждого рубля средств, вложенных в активы. Факторы, оказывающие влияние на рентабельность производства, многочисленны и многообразны. Одни из них зависят от деятельности конкретных коллективов, другие связаны с технологией и организацией производства, эффективности использования производственных ресурсов, внедрением достижений научно-технического прогресса.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

4) показатели, характеризующие окупаемость издержек про­изводства и инвестиционных проектов;

5) показатели, характеризующие прибыльность продаж;

6) показатели, характеризующие доходность капитала и его
частей.

Все показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.

Анализ рентабельности производства осуществляется по данным формы бухгалтерской отчетнос­ти № 1 и 2. Анализ начинается с определения изменений в уров­не рентабельности, дается общая оценка изменения уровня рента­бельности, затем определяется количественное влияние факторов на изменение уровня рентабельности. По результатам проведенных расчетов дается оценка по каждому фактору и в целом по использованию всей совокупности факторов (факторный анализ рентабельности).

Отчетность предприятий составляется из нескольких пунктов:

· Бухгалтерский баланс;

· Отчет о прибыли и убытках предприятия;

· Отчет о движении денежных средств;

· Отчет о движении капитала;

· Приложения к данным актам, которые предусматриваются действующим законодательством;

· Аудиторское заключение, которое подтверждает достоверность всей произведенной отчетности, если данная отчетность подлежит аудиту;

· Пояснительная записка.

В период своего развития и деятельности каждое предприятие осуществляет различные операции хозяйственного значения, принимает разнообразные решения. Каждое принимаемое действие должно отражаться в отчетности данного предприятия. Отчетность предприятия это один из важнейших источников получения информации о результатах деятельности предприятия, который доступен некоторым группам пользователей. Отчетность предприятия предназначена для того, чтобы выявлять любые факты, которые имеют значение для оценки финансовой ситуации на предприятии, его прибыли и убытков.

В ходе работы был проведен анализ рентабельности компании ОАО «Силовые машины» - ведущий российский производитель и поставщик комплексных решений в области энергомашиностроения, включающих инжиниринг, производство, поставку, монтаж, сервис и модернизацию оборудования для тепловых, атомных, гидравлических и газотурбинных электростанций.

ОАО «Силовые машины» поставляет оборудование для тепловых, гидравлических, атомных и геотермальных электростанций станций, включая турбины паровые и гидравлические, турбо и гидрогенераторы, вспомогательное оборудование.

ОАО «Силовые машины» - российская энергомашиностроительная компания, штаб-квартира находится в Санкт-Петербурге.

ОАО «Силовые машины» с неполной эффективностью развивает свою финансово – хозяйственную деятельность, о чем свидетельствует отрицательная динамика рентабельности активов и собственного капитала, рассчитанная с использованием чистой прибыли. Так, уровень рентабельности активов уменьшился на 0,14 %, а собственный капитал уменьшился на 0,44%.

Рентабельность показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. И было выяснено, что компания не эффективно использует активы, собственный капитал, заемный капитал, внеоборотные активы, расходы по обычным видам деятельности, обслуживание долга.

Реакция компании ОАО «Силовые машины» на изменение рыночного спроса на продукцию запаздывает, а ресурсы используются с неполной эффективностью. Текущие характеристики для продуктов компании необходимо изменить для более четкой и прибыльной работы.

Для того чтобы организация ОАО «Силовые машины» смогла добиться повышения производительности и эффективности, потоки и их величины должны быть скорректированы под изменившиеся условия рынка.

В качестве рекомендаций ОАО «Силовые машины» предлагается:

1) Сосредоточить усилия по ускорению оборачиваемости оборотных средств за счет более динамичного процесса продажи;

2) Провести мониторинг потребностей покупателей в электросиловых приборах и механизмах и откорректировать номенклатуру выпускаемой продукции под нужды потребителей.

3) Увеличить объемы производства и реализации выпускаемой продукции, снизить себестоимость выпускаемой продукции;

4) Рассмотреть и устранить причины возникновения перерасхода финансовых ресурсов на управленческие и коммерческие расходы;

5) Совершенствовать рекламную деятельность;

6) Осуществлять систематический контроль за работой оборудования и производить своевременную его наладку с целью недопущения снижения качества и выпуска бракованной продукции;

7) Осуществлять постоянный контроль за условиями хранения и транспортировки сырья и готовой продукции.

Для повышения эффективности ведения предпринимательской деятельности на предприятии рекомендуется ввести компьютерную систему, которая будет вести слежение за бухгалтерской, хозяйственной деятельностью предприятия и документооборотом, одной из которых является система AVACCO Корпоративное управление.

Библиография

1. Бухгалтерская отчетность организации ПБУ 4/99 от 18.09.06;

2. Гражданского кодекса Российской Федерации от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ;

3. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ;

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 26.03.07;

5. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 30.06.2003 N 86-ФЗ;

6. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 N 127-ФЗ;

7. Учетная политика организации ПБУ 1/08 от 06.10.08;

8. Веретенникова, И. И. Экономика организаций / И. И. Веретенникова - Учебник: Проспект, 2005. – 560 с.;

9. Байнев В.Ф. Экономика предприятия и организация производства: учеб. пособие / В.Ф. Байнев. - М.: БГУ, 2003. - 191 с.;

10. Каптейн Ю.Н. Экономика предприятия: учеб. пособие / Ю.Н. Каптейн, В.В. Жиделева. - Инфра-М, 2005. – 133 с.;

11. Сенько А.Н. Экономика предприятия: Практикум / А.Н. Сенько. - Мн.: Выш. шк., 2002. – 195 с.;

12. Приходько А.В. Экономика организаций: учебник / А.В. Приходько, В.Н. Карташова.- Приор, 2006. – 160 с.;

13. Ильин А.И. Экономика предприятия / А.И. Ильин. - М.: Новое знание, 2004. - 67 с.;

14. Экономика предприятия: учеб. пособие / В.П. Волков, А.И. Станкевич – М.: Новое знание, 2003. – 111 с.

Глоссарий

Активно-пассивные счета – это счета, на которых учитываются как виды хозяйственных средств, так и источники их формирования.

Активные счета – это счета, на которых отражаются виды хозяйственных средств.

Активы — это остатки средств, формирующих производ­ственный потенциал организации и отражающих остатки де­нежных средств в расчетах на определенную дату, которые орга­низация использует и из которых намеревается извлечь буду­щую экономическую выгоду, т.е. производственный потенциал и состояние расчетов на определенную дату, которые прямо или косвенно будут способствовать притоку денег или денежных эк­вивалентов в организацию.

Баланс организации независимо от формы собственности от­ражает размер ее средств и источники их формирования, содер­жит информацию о финансовом состоянии на определенную да­ту.

Отчет о прибылях и убытках — одна из основных форм бухгалтерской отчетности, которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

Пассивные счета – это счета, на которых учитываются источники формирования хозяйственных средств.

Пассивы — это остатки различных источников (собственных заемных) формирования активов организации на определенную дату. В балансе они подразделяются на собственные источник: долго- и краткосрочные заемные источники (кредиты и займы кредиторская задолженность).

Прибыль - это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности.

Рентабельность (англ. profita­bility, profitableness) - показатель эффек­тивности производства на предприятии, в объединении, отрасли в целом, харак­теризующий уровень затрат и степень ис­пользования средств в процессе производ­ства и реализации продукции.

Рентабельность инвестиций - показатель эффективности инвестиций; чистая прибыль, деленная на объем инвестиций. Иногда рентабельность инвестиций определяется как отношение чистой прибыли к сумме акционерного капитала и долгосрочного долга.

Рентабельность продукции - отношение прибыли от реализации продукции к затратам, понесенным на ее производство и распределение.

Рентабельность производства - экономический показатель эффективности производства, измеряемый отношением балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств. Рентабельность производства характеризует эффективность использования предприятием производственных ресурсов.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

Организационная структура ОАО «Силовые машины»

Приложение 2

Баланс ОАО «Силовые машины»

Приложение 3

Отчет о прибылях и убытках ОАО «Силовые машины»