|
Введение
1. Баланс предприятия на 01.01.2008 г
2. Журнал хозяйственных операций
3. Разноска по счетам синтетического и аналитического учета
4. Оборотная ведомость по синтетическим счетам
5. Баланс предприятия на 01.02.2008 г.
6. Расчетная часть
Заключение
Список литературы
Введение
Бухгалтерский учет нередко называют языком бизнеса. И это действительно так, в бухгалтерском учете и отчетности обобщается результаты деятельности и текущее состояние каждого предприятия. Изменения в экономической системе Республики Беларусь привели к изменению в деятельности предприятий, которое должно было найти адекватное отражение в бухгалтерском учете. И бухгалтерский учет в Республике Беларусь действительно подвергся коренному изменению.
Целями реформирования бухгалтерского учета является попытка максимально учесть произошедшие изменения в экономике Республике Беларусь, международный опыт ведения бухгалтерского учета, а также последовательный переход на международные бухгалтерские стандарты.
На гербе Международной федерации бухгалтеров изображены солнце, весы и кривая Бернулли. Эти символы выбраны не случайно. Бухгалтерский учет, как солнце, освещающее землю, отражает всю хозяйственную деятельность организации. Весы – символ равновесия, или баланса, то есть равенство, с одной стороны, средств организации по видам и назначению, а с другой – по источникам образования этих средств. Кривая Бернулли означает, что учет, однажды возникнув, будет существовать вечно и развиваться по спирали.
Целью выполнения курсовой работы является систематизация полученных теоретических знаний по курсам «Бухгалтерский учет» и «Бухгалтерский учет во внешнеэкономической деятельности» путем обработки операций за месяц с тем, чтобы определить конечный финансовый результат деятельности предприятия и составить отчет по предприятию за месяц для ИМНС.
| АКТИВ |
Код строки |
Сумма |
| 1 |
2 |
3 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ. |
| Основные средства (01, 02) |
110 |
61 075 000 |
| Нематериальные активы (04, 05) |
120 |
4 550 000 |
| Доходные вложения в материальные ценности (02, 03) |
130 |
| Вложения во внеоборотные активы (07, 08) |
140 |
| Прочие внеоборотные активы |
150 |
| ИТОГО по разделу I |
190 |
65 625 000 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ. |
| Запасы и затраты |
210 |
| В том числе: |
8 050 000 |
| сырье, материалы и другие ценности (10, 14, 15, 16) |
211 |
8 050 000 |
| животные на выращивание и откорме (11) |
212 |
| незавершенное производство и полуфабрикаты (20, 21) |
213 |
| расходы на реализацию (44) |
214 |
| готовая продукция и товары для реализации (40, 41, 43) |
215 |
| товары отгруженные (45) |
216 |
| выполненные этапы по незавершенным работам (46) |
217 |
| расходы будущих периодов (97) |
218 |
| прочие запасы и затраты |
219 |
| Налоги по приобретенным активам (18) |
220 |
| Дебиторская задолженность |
230 |
| В том числе: |
| покупателей и заказчиков (62) |
231 |
| поставщиков и подрядчиков (60) |
232 |
| разных дебиторов (76) |
233 |
| прочая дебиторская задолженность (68, 69, 70, 71 ,73, 94) |
234 |
| Расчеты с учредителями |
240 |
| В том числе: |
| по вкладам в уставный фонд (75) |
241 |
| прочие |
242 |
| Денежные средства (50, 51, 52, 55, 57) |
250 |
191 205 000 |
| В том числе: |
| денежные средства на депозитных счетах (55) |
251 |
| Финансовые вложения (58) |
260 |
| Прочие оборотные активы (59, 79) |
270 |
| ИТОГО по разделу II |
290 |
199 255 000 |
| БАЛАНС |
300 |
264 880 000 |
| ПАССИВ |
Код строки |
Сумма |
| 1 |
2 |
3 |
| III. Капитал и резервы |
| Уставный фонд (капитал) (80) |
410 |
133 000 000 |
| Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей) (81) |
411 |
| Резервный фонд (82) |
420 |
24 500 000 |
| В том числе: |
| резервы, созданные в соответствии с законодательством |
421 |
| резервы, созданные в соответствии с учредительными документами |
422 |
| Добавочный фонд (83) |
430 |
43 750 000 |
| Прибыль (убыток) отчетного периода (99) |
440 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84) |
460 |
| Целевое финансирование (86) |
560 |
| Доходы будущих периодов (98) |
470 |
| ИТОГО по разделу III |
490 |
201 250 000 |
| V. Обязательства |
| Долгосрочные кредиты и займы (67) |
510 |
| Краткосрочные кредиты и займы (66) |
520 |
| Кредиторская задолженность |
530 |
63 630 000 |
| В том числе: |
| перед поставщиками и подрядчиками (60) |
531 |
| перед покупателями и заказчиками (62) |
532 |
| по оплате труда (70) |
533 |
13 475 000 |
| по прочим операциям с персоналом (71, 73) |
534 |
| по налогам и сборам (68) |
535 |
46 725 000 |
| по социальному страхованию и обеспечению (69) |
536 |
3 430 000 |
| разных кредиторов (76) |
537 |
| прочая дебиторская задолженность |
538 |
| Задолженность перед учредителями |
540 |
| В том числе: |
| по выплате доходов, дивидендов (72.02) |
541 |
| прочая (75.01) |
542 |
| Резервы предстоящих расходов (96) |
550 |
| Прочие виды обязательств |
560 |
| ИТОГО по разделу V |
590 |
63 630 000 |
| БАЛАНС |
600 |
264 880 000 |
| Дата |
№ |
Содержание операций |
Д |
К |
Сумма |
| 5 января |
1 |
Оприходован товар, полученный от нерезидента РБ. Таможенная стоимость этого товара составила 16 000 $. Курс НБ на дату таможенного оформления – 0,1 у.е. |
41 |
60 |
56 000 000 |
| 2 |
При растамаживании груза были начислены и уплачены следующие платежи: |
| 2.1 |
таможенный сбор 0,1% |
41 |
51 |
56 000 |
| 2.2 |
таможенный сбор 0,05% |
41 |
51 |
28 000 |
| 2.3 |
таможенная пошлина 10% |
41 |
51 |
5 600 000 |
| 2.4 |
акциз 30% |
44/А |
51 |
18 505 200 |
| 2.5 |
НДС 18% |
18/41 |
51 |
14 434 056 |
| 3 |
Акцептован счет АТП за перевозку груза (118 у.е.) |
44/тр |
60 |
3 500 000 |
| 3.1 |
в т.ч. начислен НДС 18 у.е. |
18/3 |
60 |
630 000 |
| 4 |
Перечислено с расчетного счета АТП |
60 |
51 |
4 130 000 |
| 4.1 |
НДС уплачен |
18/31 |
18/3 |
630 000 |
| 10 января |
5 |
Перечисление денег банку для покупки иностранной валюты по курсу не превышающему 0,13 у.е |
57 |
51 |
72 800 000 |
| 6 |
Поступление валютных средств на валютный спец. счет по курсу 0,11 у.е |
52/с |
57 |
61 600 000 |
| 7 |
Отражены расходы, связанные с покупкой валюты в сумме разницы между курсом покупки (0,12 у.е.) и официальным курсом НБ на момент покупки (0,11 у.е.) |
97/21 |
57 |
5 600 000 |
| 8 |
Возврат излишне перечисленной суммы |
51 |
57 |
5 600 000 |
| 9 |
Комиссионное вознаграждение банку в размере 1% от суммы покупки |
44 |
76 |
672 000 |
| 10 |
Перечисление комиссионного вознаграждения банку |
76 |
51 |
672 000 |
| 12 января |
11 |
Переоценка спец. валютного счета (до курса 0,115 у.е) |
52/с |
98/5 |
2 800 000 |
| 12 |
Переоценка кредиторской задолженности (до курса 0,115у. е) |
97/11 |
60 |
8 400 000 |
| 13 |
Переоценка текущего валютного счета 4 000 $ |
52/тек |
98/5 |
2 100 000 |
| 14 |
Перечислено нерезиденту за товар |
60 |
52/с |
64 400 000 |
| 15 |
Оплата услуг банка за международный телекс и перевод 3 у.е |
44 |
51 |
105 000 |
14 января
|
16 |
Отгружен товар резиденту РБ по покупной цене 8 000 $. Отпускная цена составила 4 200 у.е. Курс НБ на дату отгрузки - 0,12 у.е. |
62 |
90/1 |
147 000 000 |
| 17 |
Списана покупная стоимость реализованного товара |
90/2 |
41 |
30 842 000 |
| 18 |
Начислен НДС |
90/3 |
68/2/НДС |
22 423 729 |
| 19 |
Начислен с/х |
90/5 |
68/2/сх |
1 874 685 |
| 20 |
Начислен акциз |
90/4 |
68/2/А |
36 810 476 |
| 15 января |
21 |
Отгружен товар нерезиденту РБ (Германия) по покупной цене 4 000 $. Отпускная цена составила 12 000 $. Курс НБ на дату отгрузки - 0,12 у.е |
62 |
90/1 |
50 400 000 |
| 22 |
Списана покупная стоимость реализованного товара |
90/2 |
41 |
15 421 000 |
| 24 |
Начислен с/х |
90/5 |
68/2/сх |
699 580 |
| 25 |
Начислен акциз |
90/4 |
68/2/А |
14 910 126 |
| 16 января |
26 |
Поступление выручки на расчетный счет от резидента РБ |
51 |
62 |
147 000 000 |
| 27 |
Переоценка дебеторской задолженности (нерезидент РБ) по курсу 0,122 у.е |
62 |
98/5 |
840 000 |
| 17 января |
28 |
Переоценка дебеторской задолженности (нерезидент РБ) по курсу 0,125 у.е |
62 |
98/5 |
1 260 000 |
| 29 |
Поступление выручки за отгруженный товар на транзитный валютный счет |
52/тр |
62 |
52 500 000 |
| 30 |
Перечисление для обязательной продажи 30% валютной выручки |
57 |
52/тр |
15 750 000 |
| 31 |
Поступление денежных средств на расчетный счет от продажи валюты (по курсу 0,13 у.е) |
51 |
91/1 |
16 380 000 |
| 32 |
Расходы, связанные с продажей валюты |
91/2 |
57 |
16 380 000 |
| 33 |
Переоценка 57 счета (до курса 0,13 у.е) |
57 |
98/5 |
630 000 |
| 34 |
Комиссионное вознаграждение банку в размере 0,3% |
91/2 |
76 |
49 140 |
| 35 |
Перечислено с расчетного счета за услуги банка |
76 |
51 |
49 140 |
| 36 |
Переоценка транзитного валютного счета (до курса 0,13 у.е) |
52/тр |
98/5 |
1 470 000 |
| 37 |
Зачисление выручки на текущий валютный счет |
52/тек |
52/тр |
38 220 000 |
| 37/1 |
Переоценка текущего валютного счета 4 000 $ (до курса 0,13 у.е) |
52/тек |
98/5 |
2 100 000 |
| 18 января |
38 |
Начисление арендной платы |
44 |
76 |
3 316 102 |
| 39 |
Начислен НДС |
18/3 |
76 |
596 898 |
| 40 |
Перечислено с расчетного счета за аренду (курс 0,13 у.е - курс НБ на дату расчета платежей) |
76 |
51 |
3 913 000 |
| 41 |
НДС переведен в разряд уплаченных |
18/31 |
18/3 |
596 898 |
| 42 |
Перечислены с расчетного счета в кассу денежные средства в рублях для выдачи аванса |
50/1 |
51 |
207 000 |
| 43 |
Перечислены с расчетного счета в кассу денежные средства в иностранной вадюте по курсу 0,13 у.е для выдачи аванса |
50/2 |
52/тек |
3 776 500 |
| 44 |
Выдан из кассы работнику аванс в бел. рублях на командировачные расходы |
71 |
50/тек |
207 000 |
| 45 |
Выдан из кассы работнику аванс в иностранной валюте на командировачные расходы |
71 |
50/2 |
3 776 500 |
| 29 января |
46 |
Отражена положительная курсовая разница, возникшая в результате изменения курса иностранной валюты (0,135 у.е) с момента выдачи аванса до даты представленя авансового отчета, по задолженности подоотчетного лица по полученным денежным средствам |
71 |
98/5 |
145 250 |
| 47 |
На основании авансового отчета произведено списание расходов в бел. рублях в пределах норм |
44 |
71 |
207 000 |
| 48 |
Списание расходов на оплату стоимости комплекта спальных принадлежностей при проезде ж/д транспортом |
44 |
71 |
20 000 |
| 49 |
На основании авансового отчета произведено списание расходов в иностранной валюте в пределах норм |
44 |
71 |
3 921 750 |
| 50 |
Превышение норм погашено за счет собственных средств предпрятия |
92/2 |
71 |
1 275 750 |
| 51 |
Перечислены с расчетного счета денежные средства в вомещение перерасхода по авансовому отчету |
50/1 |
51 |
20 000 |
| 52 |
Перечислены с валютного счета денежные средства в возмещение перерасхода по авансовому отчету |
50/2 |
52/тек |
1 275 750 |
| 53 |
Выданы из кассы организации белорусские рубли работнику в возмещение перерасхода по авансовому отчету |
71 |
50/1 |
20 000 |
| 54 |
Выданы из кассы организации работнику денежные средства в иностранной валюте в возмещение перерасхода по авансовому отчетупо курсу 0,135 у.е. |
71 |
50/2 |
1 275 750 |
| 30 декабря |
55 |
Погашена задолженность по расчетам с бюджетом |
68 |
51 |
46 725 000 |
| 56 |
Погашена задолженность по расчетам по социальному страхованию |
69 |
51 |
3 430 000 |
| 57 |
Перечислено с р/с в кассу для выдачи заработной платы за предыдущий месяц |
50/1 |
51 |
13 475 000 |
| 58 |
Выдана заработная плата сотрудникам за предыдущий месяц |
70 |
50/1 |
13 475 000 |
| 59 |
Начислена заработная плата сотрудникам за январь месяц |
44 |
70 |
11 994 500 |
| 60 |
Удержан подоходный налог |
70 |
68/4 |
1 004 325 |
| 61 |
Удержаны отчисления в пенсионный фонд |
70 |
69/1 |
119 945 |
| 62 |
Отчисления в ФСЗН |
44 |
69/2 |
4 198 075 |
| 63 |
Начислен износ по основным средствам |
44 |
02 |
493 632 |
| 65 |
Отчисления в Белгосстрах |
44 |
76/02 |
119 945 |
| 64 |
Начислена амортизация по нематериальным активам |
44 |
05 |
122 500 |
| 65 |
Списание суммы акциза пропорционально реализованному товару |
68 |
44/А |
13 878 900 |
| 66 |
Зачет НДС по приобретенным ТМЦ |
68 |
18/31 |
1 226 898 |
| 67 |
Зачет НДС по приобретенным товарам |
68 |
18/41 |
14 434 056 |
| 68 |
Списаны на себестоимость транспортные расходы |
90/2 |
44/ТР |
2 625 000 |
| 69 |
Списание расходов, связанных с покупкой валюты, на издержки обращения в пределах суммы, относящейся к сумме эквивалентной произведенной обязательной продаже иностранной валюты |
44/ИО |
97/21 |
1 260 000 |
| 70 |
Списание оставшей суммы расходов на покупку валюты за счет собственных средств предприятия |
92/2 |
97/21 |
4 340 000 |
| 71 |
Переоценка текущего валютного счета 11 570 $ |
52/тек |
98/5 |
2 024 750 |
| 72 |
Списание на себестоимость издержек обращения |
90/2 |
44/ИО |
26 430 504 |
| 73 |
Списание cумм наименьшего остатка по курсовым разницам |
92/2 |
97/11 |
8 400 000 |
| 74 |
Списание cумм наименьшего остатка по курсовым разницам |
98/5 |
92/1 |
8 400 000 |
| 75 |
Списание курсовых разниц в размере не менее 10 % от фактической себестоимости реализованной продукции |
98/5 |
92/1 |
4 970 000 |
| 76 |
Финансовый результат от реализации товара |
90/9 |
99 |
45 362 900 |
| 77 |
Финансовый результат от операционных доходов и расходов |
99 |
91/9 |
49 140 |
| 78 |
Финансовый результат от внереализационных доходов и расходов |
99 |
92/9 |
645 750 |
79.1
79.2
79.3
|
Начислены налоги, выплачиваемые из прибыль по существующим ставкам |
99 |
68/3/Нн |
152 688 |
| 99 |
68/3/Нпр |
11 014 287 |
| 99 |
68/3/Тр |
1 047 884 |
| 01 |
02 |
| Д |
К |
Д |
К |
| Сн= |
67 165 000 |
Сн= |
6 090 000 |
| 77) |
493 632 |
| Об= |
0 |
Об= |
0 |
Об= |
0 |
Об= |
493 632 |
| Ск= |
67 165 000 |
Ск= |
6 583 632 |
| 04 |
05 |
| Д |
К |
Д |
К |
| Сн= |
7 350 000 |
Сн= |
2 800 000 |
| 64) |
122 500 |
| Об= |
0 |
Об= |
0 |
Об= |
0 |
Об= |
122 500 |
| Ск= |
7 350 000 |
Ск= |
2 922 500 |
| 10 |
| Д |
К |
| Сн= |
8 050 000 |
| Об= |
0 |
Об= |
0 |
| Ск= |
8 050 000 |
| 80 |
| Д |
К |
| Сн= |
133 000 000 |
| Об= |
0 |
Об= |
0 |
| Ск= |
133 000 000 |
| 44 |
| Д |
К |
| Сн= |
0 |
65) |
13 878 900 |
| 2.4) |
18 505 200 |
78) |
2 625 000 |
| 3) |
3 500 000 |
72) |
26 430 504 |
| 9) |
672 000 |
| 15) |
105 000 |
| 38) |
3 316 102 |
| 47) |
207 000 |
| 48) |
20 000 |
| 49) |
3 921 750 |
| 59) |
11 994 500 |
| 62) |
4 198 075 |
| 61) |
119 945 |
| 63) |
493 632 |
| 64) |
122 500 |
| 69) |
1 260 000 |
| Об= |
48 435 704 |
Об= |
42 934 404 |
| Ск= |
5 501 300 |
51
|
| Д |
К |
| Сн= |
177 205 000 |
2.1) |
56 000 |
| 8) |
5 600 000 |
2.2) |
28 000 |
| 26) |
147 000 000 |
2.3) |
5 600 000 |
| 31) |
16 380 000 |
2.4) |
18 505 200 |
| 2.5) |
14 434 056 |
| 4) |
4 130 000 |
| 5) |
72 800 000 |
| 10) |
672 000 |
| 55) |
46 725 000 |
| 57) |
3 430 000 |
| 14) |
13 475 000 |
| 15) |
105 000 |
| 35) |
49 140 |
| 40) |
3 913 000 |
| 42) |
207 000 |
| 51) |
20 000 |
| Об= |
168 980 000 |
Об= |
184 149 396 |
| Ск= |
162 035 604 |
| 57 |
| Д |
К |
| Сн= |
0 |
6) |
61 600 000 |
| 5) |
72 800 000 |
7) |
5 600 000 |
| 30) |
15 750 000 |
8) |
5 600 000 |
| 33) |
630 000 |
32) |
16 380 000 |
| Об= |
89 180 000 |
Об= |
89 180 000 |
| Ск= |
0 |
| 62 |
| Д |
К |
| 16) |
147 000 000 |
Сн= |
0 |
| 21) |
50 400 000 |
26) |
147 000 000 |
| 27) |
840 000 |
29) |
52 500 000 |
| 28) |
1 260 000 |
| Об= |
199 500 000 |
Об= |
199 500 000 |
| Ск= |
0 |
| 60 |
| Д |
К |
| 4) |
4 130 000 |
Сн= |
0 |
| 14) |
64 400 000 |
1) |
56 000 000 |
| 3) |
3 500 000 |
| 3.1) |
630 000 |
| 12) |
8 400 000 |
| Об= |
68 530 000 |
Об= |
68 530 000 |
| Ск= |
0 |
| 71 |
| Д |
К |
| 44) |
207 000 |
Сн= |
0 |
| 45) |
3 776 500 |
47) |
207 000 |
| 46) |
145 250 |
48) |
20 000 |
| 51) |
20 000 |
49) |
3 921 750 |
| 52) |
1 275 750 |
50) |
1 275 750 |
| Об= |
5 424 500 |
Об= |
5 424 500 |
| Ск= |
0 |
| 69 |
70 |
| Д |
К |
Д |
К |
| 13) |
3 430 000 |
Сн= |
3 430 000 |
58) |
13 475 000 |
Сн= |
13 475 000 |
| 61) |
119 945 |
60) |
1 004 325 |
59) |
11 994 500 |
| 62) |
4 198 075 |
61) |
119 945 |
| Об= |
3 430 000 |
Об= |
4 318 020 |
Об= |
14 599 270 |
Об= |
11 994 500 |
| Ск= |
4 318 020 |
Ск= |
10 870 230 |
| 68 |
| Д |
К |
| 55) |
46 725 000 |
Сн= |
46 725 000 |
| 65) |
13 878 900 |
18) |
22 423 729 |
| 66) |
1 226 898 |
19) |
1 874 685 |
| 67) |
14 434 056 |
20) |
36 810 476 |
| 24) |
699 580 |
| 25) |
14 910 126 |
| 60) |
1 004 325 |
| 79.1) |
152 688 |
79.2)
79.3)
Об=
|
11 014 287 |
| 1 047 884 |
| Об= |
76 264 854 |
89 937 781 |
| Ск= |
60 397 926 |
| 90 |
| Д |
К |
| Сн= |
0 |
Сн= |
0 |
| 22) |
30 842 000 |
21) |
147 000 000 |
| 23) |
22 423 729 |
26) |
50 400 000 |
| 24) |
1 874 685 |
| 25) |
36 810 476 |
| 27) |
15 421 000 |
| 28) |
699 580 |
| 29) |
14 910 126 |
| 71) |
2 625 000 |
| 74) |
26 430 504 |
| 78) |
45 362 900 |
| Об= |
197 400 000 |
Об= |
197 400 000 |
| Ск= |
0 |
Ск= |
0 |
| 82 |
84 |
| Д |
К |
Д |
К |
| Сн= |
24 500 000 |
Сн= |
43 750 000 |
| Об= |
0 |
Об= |
0 |
Об= |
0 |
Об= |
0 |
| Ск= |
24 500 000 |
Ск= |
43 750 000 |
| 76 |
| Д |
К |
| Сн= |
0 |
10) |
672 000 |
| 11) |
672 000 |
38) |
49 140 |
| 35) |
49 140 |
43) |
3 316 102 |
| 40) |
3 913 000 |
44) |
596 898 |
| Об= |
65) |
119 945 |
| 4 634 140 |
Об= |
4 754 085 |
| Ск= |
119 945 |
| 97/11 |
| Д |
К |
| Сн= |
0 |
73) |
8 400 000 |
| 12) |
8 400 000 |
| Об= |
8 400 000 |
Об= |
8 400 000 |
| Ск= |
0 |
| 91 |
| Д |
К |
| Сн= |
0 |
Сн= |
0 |
| 32) |
16 380 000 |
31) |
16 380 000 |
| 34) |
49 140 |
35) |
49 140 |
| Об= |
16 429 140 |
Об= |
16 429 140 |
| Ск= |
0 |
Ск= |
0 |
| 97/21 |
| Д |
К |
| Сн= |
0 |
69) |
1 260 000 |
| 7) |
5 600 000 |
70) |
4 340 000 |
| Об= |
5 600 000 |
Об= |
5 600 000 |
| Ск= |
0 |
| 99 |
| Д |
К |
| 77) |
49 140 |
Сн= |
0 |
| 78) |
645 750 |
76) |
45 362 900 |
79.1)
79.2)
79.3)
|
152 688 |
| 11 014 287 |
| 1 047 884 |
| Об= |
12 909 750 |
Об= |
45 362 900 |
| Ск= |
32 453 151 |
| 92 |
| Д |
К |
| Сн= |
0 |
Сн= |
0 |
| 50) |
1 275 750 |
74) |
8 400 000 |
| 70) |
4 340 000 |
75) |
4 970 000 |
| 73) |
8 400 000 |
78) |
645 750 |
| Об= |
14 015 750 |
Об= |
14 015 750 |
| Ск= |
0 |
Ск= |
0 |
| 98/5 |
| Д |
К |
| Сн= |
0 |
13) |
2 100 000 |
| 74) |
8 400 000 |
11) |
2 800 000 |
| 75) |
4 970 000 |
27) |
840 000 |
| 28) |
1 260 000 |
| 33) |
630 000 |
| 37/1) |
2 100 000 |
| 36) |
1 470 000 |
| 46) |
145 250 |
| 71) |
2 024 750 |
| Об= |
13 370 000 |
Об= |
13 370 000 |
| Ск= |
0 |
| 18 |
| Д |
К |
2.5)
3.1)
|
14 434 056 |
Сн= |
0 |
| 630 000 |
4.1) |
630 000 |
| 4.1) |
630 000 |
41) |
596 898 |
| 39) |
596 898 |
66) |
1 226 898 |
| 41) |
596 898 |
67) |
14 434 056 |
| Об= |
16 887 853 |
Об= |
16 887 853 |
| Ск= |
0 |
| 52 |
| Д |
К |
| Сн= |
14 000 000 |
14) |
64 400 000 |
| 6) |
61 600 000 |
30) |
15 750 000 |
| 13) |
2 100 000 |
37) |
38 220 000 |
| 11) |
2 800 000 |
43) |
3 776 500 |
| 29) |
52 500 000 |
52) |
1 275 750 |
| 37/1) |
2 100 000 |
| 36) |
1 470 000 |
| 42) |
38 220 000 |
| 71) |
2 024 750 |
| Об= |
162 814 750 |
Об= |
123 422 250 |
| Ск= |
53 392 500 |
11300 |
| 52/с |
| Д |
К |
| Сн= |
0 |
14) |
64 400 000 |
| 6) |
61 600 000 |
| 11) |
2 800 000 |
| Об= |
64 400 000 |
Об= |
64 400 000 |
| Ск= |
0 |
| 50 |
| Д |
К |
| Сн= |
0 |
15) |
13 475 000 |
| 14) |
13 475 000 |
44) |
207 000 |
| 42) |
207 000 |
45) |
3 776 500 |
| 43) |
3 776 500 |
53) |
20 000 |
| 51) |
20 000 |
54) |
1 275 750 |
| 52) |
1 275 750 |
| Об= |
18 754 250 |
Об= |
18 754 250 |
| Ск= |
0 |
| 18/3 |
18/31 |
| Д |
К |
Д |
К |
| 3.1) |
630 000 |
Сн= |
0 |
4.1) |
630 000 |
Сн= |
0 |
| 39) |
596 898 |
4.1) |
630 000 |
41) |
596 898 |
66) |
1 226 898 |
| 41) |
596 898 |
| Об= |
1 226 898 |
Об= |
1 226 898 |
Об= |
1 226 898 |
Об= |
1 226 898 |
| Ск= |
0 |
Ск= |
0 |
| 0/1 |
50/2 |
| Д |
К |
Д |
К |
| Сн= |
0 |
58) |
13 475 000 |
Сн= |
0 |
43) |
3 776 500 |
| 57) |
13 475 000 |
44) |
207 000 |
45) |
3 776 500 |
54) |
1 275 750 |
| 42) |
207 000 |
53) |
20 000 |
52) |
1 275 750 |
| 51) |
20 000 |
| Об= |
13 702 000 |
Об= |
13 702 000 |
Об= |
5 052 250 |
Об= |
5 052 250 |
| Ск= |
0 |
Ск |
0 |
| 52/тек |
52/тр |
| Д |
К |
Д |
К |
| Сн= |
14 000 000 |
43) |
3 776 500 |
Сн= |
0 |
30) |
15 750 000 |
| 13) |
2 100 000 |
52) |
1 275 750 |
29) |
52 500 000 |
37) |
38 220 000 |
| 37/1) |
2 100 000 |
36) |
1 470 000 |
| 37) |
38 220 000 |
Об= |
53 970 000 |
Об= |
53 970 000 |
| 71) |
2 024 750 |
Ск= |
0 |
| Об= |
44 444 750 |
Об= |
5 052 250 |
| Ск= |
53 392 500 |
| № счета |
Сальдо на начало |
Обороты за месяц |
Сальдо на конец |
| Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
| 01 |
67 165 000 |
67 165 000 |
| 02 |
6 090 000 |
493 632 |
6 583 632 |
| 04 |
7 350 000 |
7 350 000 |
| 05 |
2 800 000 |
122 500 |
2 922 500 |
| 10 |
8 050 000 |
8 050 000 |
| 18 |
16 887 853 |
16 887 853 |
| 41 |
61 684 000 |
46 263 000 |
15 421 000 |
| 44 |
48 435 704 |
42 934 404 |
5 501 300 |
| 50 |
18 754 250 |
18 754 250 |
| 51 |
177 205 000 |
168 980 000 |
184 149 396 |
162 035 604 |
| 52 |
14 000 000 |
162 814 750 |
123 422 250 |
53 392 500 |
| 57 |
89 180 000 |
89 180 000 |
| 60 |
68 530 000 |
68 530 000 |
| 62 |
199 500 000 |
199 500 000 |
| 68 |
46 725 000 |
76 264 854 |
89 937 781 |
60 397 926 |
| 69 |
3 430 000 |
3 430 000 |
4 318 020 |
4 318 020 |
| 70 |
13 475 000 |
14 599 270 |
11 994 500 |
10 870 230 |
| 71 |
5 424 500 |
5 424 500 |
| 76 |
4 634 140 |
4 754 085 |
119 945 |
| 80 |
133 000 000 |
133 000 000 |
| 82 |
24 500 000 |
24 500 000 |
| 83 |
43 750 000 |
43 750 000 |
| 90 |
197 400 000 |
197 400 000 |
| 91 |
16 429 140 |
16 429 140 |
| 92 |
14 015 750 |
14 015 750 |
| 97/11 |
8 400 000 |
8 400 000 |
| 97/21 |
5 600 000 |
5 600 000 |
| 98/5 |
13 370 000 |
13 370 000 |
| 99 |
12 909 750 |
45 362 900 |
32 453 151 |
| ИТОГО |
273 770 000 |
273 770 000 |
1 207 243 960 |
1 207 243 960 |
318 915 404 |
318 915 404 |
5.
Баланс предприятия на 01.02.2008 г.
| АКТИВ |
Код строки |
Сумма |
| 1 |
2 |
3 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ. |
| Основные средства (01, 02) |
110 |
60 581 368 |
| Нематериальные активы (04, 05) |
120 |
4 427 500 |
| Доходные вложения в материальные ценности (02, 03) |
130 |
| Вложения во внеоборотные активы (07, 08) |
140 |
| Прочие внеоборотные активы |
150 |
| ИТОГО по разделу I |
190 |
65 008 868 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ. |
| Запасы и затраты |
210 |
28 972 300 |
| В том числе: |
| сырье, материалы и другие ценности (10, 14, 15, 16) |
211 |
8 050 000 |
| животные на выращивание и откорме (11) |
212 |
| незавершенное производство и полуфабрикаты (20, 21) |
213 |
| расходы на реализацию (44) |
214 |
5 501 300 |
| готовая продукция и товары для реализации (40, 41, 43) |
215 |
15 421 000 |
| товары отгруженные (45) |
216 |
| выполненные этапы по незавершенным работам (46) |
217 |
| расходы будущих периодов (97) |
218 |
| прочие запасы и затраты |
219 |
| Налоги по приобретенным активам (18) |
220 |
| Дебиторская задолженность |
230 |
| В том числе: |
| покупателей и заказчиков (62) |
231 |
| поставщиков и подрядчиков (60) |
232 |
| разных дебиторов (76) |
233 |
| прочая дебиторская задолженность (68, 69, 70, 71 ,73, 94) |
234 |
| Расчеты с учредителями |
240 |
| В том числе: |
| по вкладам в уставный фонд (75) |
241 |
| прочие |
242 |
| Денежные средства (50, 51, 52, 55, 57) |
250 |
215 428 104 |
| В том числе: |
| денежные средства на депозитных счетах (55) |
251 |
| Финансовые вложения (58) |
260 |
| Прочие оборотные активы (59, 79) |
270 |
| ИТОГО по разделу II |
290 |
244 400 404 |
| БАЛАНС |
300 |
309 409 272 |
| ПАССИВ |
Код строки |
Сумма |
| 1 |
2 |
3 |
| III. Капитал и резервы |
| Уставный фонд (капитал) (80) |
410 |
133 000 000 |
| Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей) (81) |
411 |
| Резервный фонд (82) |
420 |
24 500 000 |
| В том числе: |
| резервы, созданные в соответствии с законодательством |
421 |
| резервы, созданные в соответствии с учредительными документами |
422 |
| Добавочный фонд (83) |
430 |
43 750 000 |
| Прибыль (убыток) отчетного периода (99) |
440 |
32 453 151 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84) |
460 |
| Целевое финансирование (86) |
560 |
| Доходы будущих периодов (98) |
470 |
| ИТОГО по разделу III |
490 |
233 703 151 |
| V. Обязательства |
| Долгосрочные кредиты и займы (67) |
510 |
| Краткосрочные кредиты и займы (66) |
520 |
| Кредиторская задолженность |
530 |
75 706 121 |
| В том числе: |
| перед поставщиками и подрядчиками (60) |
531 |
| перед покупателями и заказчиками (62) |
532 |
| по оплате труда (70) |
533 |
10 870 230 |
| по прочим операциям с персоналом (71, 73) |
534 |
| по налогам и сборам (68) |
535 |
60 397 926 |
| по социальному страхованию и обеспечению (69) |
536 |
4 318 020 |
| разных кредиторов (76) |
537 |
| прочая дебиторская задолженность |
538 |
119945 |
| Задолженность перед учредителями |
540 |
| В том числе: |
| по выплате доходов, дивидендов (72.02) |
541 |
| прочая (75.01) |
542 |
| Резервы предстоящих расходов (96) |
550 |
| Прочие виды обязательств |
560 |
| ИТОГО по разделу V |
590 |
75 706 121 |
| БАЛАНС |
600 |
309 409 272 |
6.1 Расчеты по заработной плате
Аналитические данные по заработной плате
| № |
ФИО |
Оклад |
Иждивенцы |
Премия |
| 1 |
Директор |
2 100 000 |
1 |
15% |
| 2 |
Коммерческий директор |
1 750 000 |
2 |
15% |
| 3 |
Гл. бухгалтер |
1 750 000 |
2 |
15% |
| 4 |
Менеджер |
1 050 000 |
- |
15% |
| 5 |
Менеджер |
1 050 000 |
- |
15% |
| 6 |
Зав. складом |
1 050 000 |
2 |
15% |
| 7 |
Рабочий |
700 000 |
1 |
15% |
| 8 |
Рабочий |
700 000 |
3 |
15% |
| 9 |
Уборщица (совместитель) |
280 000 |
- |
15% |
| ВСЕГО |
10 430 000 |
Расчет заработной платы и отчислений из заработной платы
| № |
ФИО |
Оклад, руб |
Премия (гр.3*15%) |
Начисленная з/п за январь (гр.3+гр.4) |
Вычеты за январь (БМЗП = 35000) |
Отчисления в ПФ (гр.5*1%) |
Облагаемая база для исчисления подоходного налога (гр.5-гр.6) |
Подоходный налог (гр.8*9%) |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
| 1 |
Директор |
2 100 000 |
315 000 |
2 415 000 |
105 000 |
24 150 |
2 310 000 |
207 900 |
| 2 |
Коммерч. директор |
1 750 000 |
262 500 |
2 012 500 |
175 000 |
20 125 |
1 837 500 |
165 375 |
| 3 |
Гл. бухгалтер |
1 750 000 |
262 500 |
2 012 500 |
175 000 |
20 125 |
1 837 500 |
165 375 |
| 4 |
Менеджер |
1 050 000 |
157 500 |
1 207 500 |
35 000 |
12 075 |
1 172 500 |
105 525 |
| 5 |
Менеджер |
1 050 000 |
157 500 |
1 207 500 |
35 000 |
12 075 |
1 172 500 |
105 525 |
| 6 |
Зав. складом |
1 050 000 |
157 500 |
1 207 500 |
175 000 |
12 075 |
1 032 500 |
92 925 |
| 7 |
Рабочий |
700 000 |
105 000 |
805 000 |
105 000 |
8 050 |
700 000 |
63 000 |
| 8 |
Рабочий |
700 000 |
105 000 |
805 000 |
245 000 |
8 050 |
560 000 |
50 400 |
| 9 |
Уборщица (совместитель) |
280 000 |
42 000 |
322 000 |
0 |
3 220 |
322 000 |
48 300 |
| ВСЕГО |
10 430 000 |
1 564 500 |
11 994 500 |
1 050 000 |
119 945 |
10 944 500 |
1 004 325 |
Примечание. У Директора на 1 390 568 руб. были превышены нормы по командировочным расходам (найм жилья)..
Отчисления в ФЗСН: 11 994 500 руб. * 35% = 4 198 075 руб.
Отчисления в Белгосстрах: 11 994 500 *1%=119 945 руб.
| УТВЕРЖДАЮ |
| Директор "ФИРМЫ" |
| __________________ |
| "__" ___________ 200__г. |
РАСЧЕТНО-ПЛАТЕЖНАЯ ВЕДОМОСТЬ №_____
на выдачу заработной платы
за январь 2008 г.
| № |
ФИО |
Начислено |
Премия |
ВСЕГО |
Льготы |
ПН |
1% |
Удержано всего |
К выдаче |
| 1 |
Директор |
2 100 000 |
315 000 |
2 415 000 |
105 000 |
207 900 |
24 150 |
232 050 |
2182 950 |
| 2 |
Коммерческий директор |
1 750 000 |
262 500 |
2 012 500 |
175 000 |
165 375 |
20 125 |
185 500 |
1827 000 |
| 3 |
Гл. бухгалтер |
1 750 000 |
262 500 |
2 012 500 |
175 000 |
165 375 |
20 125 |
185 500 |
1827 000 |
| 4 |
Менеджер |
1 050 000 |
157 500 |
1 207 500 |
35 000 |
105 525 |
12 075 |
117 600 |
1089 900 |
| 5 |
Менеджер |
1 050 000 |
157 500 |
1 207 500 |
35 000 |
105 525 |
12 075 |
117 600 |
1089 900 |
| 6 |
Зав. Складом |
1 050 000 |
157 500 |
1 207 500 |
175 000 |
92 925 |
12 075 |
105 000 |
1102 500 |
| 7 |
Рабочий |
700 000 |
105 000 |
805 000 |
105 000 |
63 000 |
8 050 |
71 050 |
733950 |
| 8 |
Рабочий |
700 000 |
105 000 |
805 000 |
245 000 |
50 400 |
8 050 |
58 450 |
746550 |
| 9 |
Уборщица совместитель) |
280 000 |
42 000 |
322 000 |
0 |
48 300 |
3 220 |
51 520 |
270480 |
| ВСЕГО: |
10 430 000 |
1 564 500 |
11 994 500 |
1 050 000 |
1 004 325 |
119 945 |
1 124 270 |
10870 230 |
6.2 Расчет амортизации основных средств и нематериальных активов
| Наименование ОС |
СПИ |
Первоначальная стоимость ОС |
Износ на 01.01.2008 г |
Износ на 01.02.2008г. (гр.3/гр.2/12) |
Остаточная стоимость (гр.3-гр.4) |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
| Компьютер |
8 |
190 |
39,5 |
6 650 000 |
1 382 500 |
| Компьютер |
8 |
240 |
27,5 |
8 400 000 |
962 500 |
| Факс |
8 |
60 |
6,5 |
2 100 000 |
227 500 |
| Сканер |
6 |
50 |
7,0 |
1 750 000 |
245 000 |
| Автокар |
14 |
1 000 |
59,5 |
35 000 000 |
2 082 500 |
| Радиотелефон |
10 |
39 |
3,5 |
1 365 000 |
122 500 |
| Радиотелефон |
10 |
50 |
4,5 |
1 750 000 |
157 500 |
| Офисная мебель |
15 |
240 |
13,3 |
8 400 000 |
465 500 |
| Компьютерные столы |
15 |
40 |
12,2 |
1 400 000 |
427 000 |
| Стулья |
15 |
10 |
0,5 |
350 000 |
17 500 |
| Итого |
1 919 |
174 |
67 165 000 |
6 090 000 |
| Наименование НА |
СПИ |
Первоначальная стоимость НА |
Износ на 01.01.2008 г |
Износ на 01.02.2008г. (гр.3/гр.2/12) |
Остаточная стоимость (гр.3-гр.4) |
| Лицензия на оптовую торговлю |
5 |
210 |
80 |
7 350 000 |
2 800 000 |
6.3 Хозяйственные операции
Покупка и растамаживание груза.
| № |
Содержание операций |
Д |
К |
Сумма |
| 1 |
Оприходован товар, полученный от нерезидента РБ. Таможенная стоимость этого товара составила 16 000 $. Курс НБ на дату таможенного оформления – 0,1 у.е. |
41 |
60 |
56 000 000 |
16 000$ * 0,1у.е. |
| 2 |
При растамаживании груза были начислены и уплачены следующие платежи: |
| 2.1 |
таможенный сбор 0,1% |
41 |
51 |
56 000 |
56 000 000 * 0,1% |
| 2.2 |
таможенный сбор 0,05% |
41 |
51 |
28 000 |
56 000 000 * 0,05% |
| 2.3 |
таможенная пошлина 10% |
41 |
51 |
5 600 000 |
56 000 000 * 10% |
| 2.4 |
акциз 30% |
44/А |
51 |
18 505 200 |
(56 000 000 + 56 000 +
8 000 + 5 600 000) * 30%
|
| 2.5 |
НДС 18% |
18/41 |
51 |
14 434 056 |
(56 000 000 + 56 000 +
28 000 + 5 600 000+
18 505 200) * 18%
|
Покупка валюты.
| 6 |
Перечисление денег банку для покупки иностранной валюты по курсу не превышающему 0,13 у.е |
57 |
51 |
72 800 000 |
16 000$ *0,13 у.е |
| 7 |
Поступление валютных средств на валютный спец. счет по курсу 0,11 у.е |
52/с |
57 |
61 600 000 |
16 000$ * 0,11 у.е |
| 8 |
Отражены расходы, связанные с покупкой валюты в сумме разницы между курсом покупки (0,12 у.е.) и официальным курсом НБ на момент покупки (0,11 у.е.) |
97/21 |
57 |
5 600 000 |
16000$*(0,12у.е - 0,11у.е) |
| 9 |
Возвращение неиспользованной суммы |
51 |
57 |
5 600 000 |
72 800 000 - 6 7 200 000 |
| 10 |
Комиссионное вознаграждение банку в размере 1% от суммы покупки |
44 |
76 |
672 000 |
16000$*0,12у.е*1% |
Расчет с поставщиком
| 12 |
Переоценка спец. валютного счета (до курса 0,115 у.е) |
52/с |
98/5 |
2 800 000 |
16000$*(0,115у.е - 0,11у.е) |
| 13 |
Переоценка кредиторской задолженности (до курса 0,115у. е) |
97/11 |
60 |
8 400 000 |
16000$*(0,115у.е - 0,1у.е) |
| 14 |
Перечислено нерезиденту за товар |
60 |
52/с |
64 400 000 |
16000$*0,115у.е |
| 15 |
Оплата услуг банка за международный телекс и перевод 3 у.е |
44 |
51 |
105 000 |
Расчет покупной стоимости товара и выручки за отгруженный товар
Покупная стоимость товара формируется на счете 41 и составляет:
56 000 000 + 56 000 + 28 000 + 5 600 000 = 61 684 000 руб.
Резиденту РБ отгружен товар по покупной цене 8000$, следовательно, покупная стоимость этого товара составила:
61 684 000 руб. * 8000$/16000$ = 30 842 000 руб.
Нерезиденту РБ отгружен товар по покупной цене 4000$, следовательно, покупная стоимость этого товара составила:
61 684 000руб*4000$/16000$ = 15 421 000 руб.
| 16 |
Отгружен товар резиденту РБ по покупной цене 8 000 $. Отпускная цена составила 4 200 у.е. Курс НБ на дату отгрузки - 0,12 у.е. |
62 |
90/1 |
147 000 000 |
4 200 у.е |
| 17 |
Списана покупная стоимость реализованного товара |
90/2 |
41 |
30 842 000 |
61 684 000 * 8000/16 000 |
| 18 |
Начислен НДС |
90/3 |
68/2/НДС |
22 423 729 |
147 000 000*18/118 |
| 19 |
Начислен с/х |
90/5 |
68/2/сх |
1 874 685 |
(147 000 000 - 30842 000
- 22 432 729)*2%
|
| 20 |
Начислен акциз |
90/4 |
68/2/А |
36 810 476 |
(147 000 000 - 22 432 729
- 1 874 685)*30%
|
| 21 |
Отгружен товар нерезиденту РБ (Германия) по покупной цене 4 000 $. Отпускная цена составила 12 000 $. Курс НБ на дату отгрузки - 0,12 у.е |
62 |
90/1 |
50 400 000 |
12 000$ * 0,12 у.е |
| 22 |
Списана покупная стоимость реализованного товара |
90/2 |
41 |
15 421 000 |
61 684 000* 4000/16 000 |
| 23 |
Начислен с/х |
90/5 |
68/2/сх |
699 580 |
(50 400 000–
15 421 000)*2%
|
| 24 |
Начислен акциз |
90/4 |
68/2/А |
14 910 126 |
(50 400 000–
699 580)*30%
|
| 26 |
Поступление выручки на расчетный счет от резидента РБ |
51 |
62 |
147 000 000 |
Продажа валюты
| 28 |
Переоценка дебеторской задолженности (нерезидент РБ) по курсу 0,125 у.е |
62 |
98/5 |
1 260 000 |
12 000$*(0,125
у.е - 0,122 у.е)
|
| 29 |
Поступление выручки за отгруженный товар на транзитный валютный счет |
52/тр |
62 |
52 500 000 |
12 000$*0,125
у.е или
|
| 30 |
Перечисление для обязательной продажи 30% валютной выручки |
57 |
52/тр |
15 750 000 |
12 000$*30%*0,125 у.е = 3600$*
0,125 у.е
|
| 31 |
Поступление денежных средств на расчетный счет от продажи валюты (по курсу 0,13 у.е) |
51 |
91/1 |
16 380 000 |
12 000$*30%*
0,13 у.е
|
| 32 |
Расходы, связанные с продажей валюты |
91/2 |
57 |
16 380 000 |
12 000$*30%*
0,13 у.е
|
| 33 |
Переоценка 57 счета (до курса 0,13 у.е) |
57 |
98/5 |
630 000 |
3600$*(0,13уе - 0,125 у.е) |
| 34 |
Комиссионное вознаграждение банку в размере 0,3% |
91/2 |
76/КБ |
49 140 |
3600$*0,3%*
0,13 у.е
|
| 35 |
Перечислено с расчетного счета за услуги банка |
76 |
51 |
49 140 |
| 36 |
Переоценка транзитного валютного счета (до курса 0,13 у.е) |
52/тр |
98/5 |
1470 000 |
(12 000$ -
3 600$)*(0,13у.е
- 0,125у.е)
|
| 37 |
Зачисление выручки на текущий валютный счет |
52/тек |
52/тр |
38 220 000 |
(12 000$ -
3 600$)*0,13у.е
|
Арендная плата
| 38 |
Начисление арендной платы |
44 |
76 |
3 316 102 |
(350мІ*10$+
255мІ*2$)*0,13у.е/ 1,18 =
3 913 000 /1,18
|
| 39 |
Начислен НДС |
18/3 |
76 |
596 898 |
3 913 000*
18/118
|
| 40 |
Перечислено с расчетного счета за аренду (курс 0,13 у.е - курс НБ на дату расчета платежей) |
76 |
51 |
3 913 000 |
(35мІ*10$+
255мІ*2$)*
0,13у.е
|
| 41 |
НДС переведен в разряд уплаченных |
18/31 |
18/3 |
596 898 |
Расчет аванса
18 января Директор отправлен в командировку в Москву на 11 суток, из которых 10 оплачиваются в $ США, а 1 сутки в белорусских рублях. Произведен расчет аванса:
1. суточные: 20$*10дн.+15 000*1день = 200$ + 15 000руб.;
2. найм жилья: 70$*9дн. = 630$;
3. проезд (билеты ж/д) – 2*96 000 = 192 000 руб.
Итого: 830$ и 207 000 руб.
На основании расчета аванса были получены деньги в кассу и выданы подотчетному лицу (в валюте и белорусских рублях). Курс НБ на этот день составил 0,13 у.е.. По возращению из командировки был составлен авансовый отчет:
1. проезд ж\д: 2* 96 000 = 192 000 руб.
2. постельное белье: 2*10 000 = 20 000 руб.
3. квитанция о проживании из гостиницы: 9*100$ = 900$
4. суточные: 10*20$ +1*15 000 = 200$ + 15 000 руб.
Итого: 1100$ и 227 000 руб.
Курс НБ на дату составления авансового отчета – 0,135 у.е. Превышение норм погашено за счет собственных средств предприятия:
1100$ - 830$ + 227 000 -207 000- = 270$ и 20 000 руб.
| 42 |
Перечислены с расчетного счета в кассу денежные средства в рублях для выдачи аванса |
50/1 |
51 |
207 000 |
| 43 |
Перечислены с расчетного счета в кассу денежные средства в иностранной вадюте по курсу 0,13 у.е для выдачи аванса |
50/2 |
52/тек |
3 776 500 |
830$ *
0,13у.е
|
| 44 |
Выдан из кассы работнику аванс в бел. рублях на командировачные расходы |
71 |
50/1 |
207 000 |
| 45 |
Выдан из кассы работнику аванс в иностранной валюте на командировачные расходы |
71/в |
50/2 |
3 776 500 |
| 46 |
Отражена положительная курсовая разница, возникшая в результате изменения курса иностранной валюты (0,135 у.е) с момента выдачи аванса до даты представленя авансового отчета, по задолженности подоотчетного лица по полученным денежным средствам |
71/в |
98/5 |
145 250 |
830$
* (0,135у.е - 0,13у.е)
|
| 47 |
На основании авансового отчета произведено списание расходов в бел. рублях в пределах норм |
44 |
71 |
207 000 |
| 48 |
Списание расходов на оплату стоимости комплекта спальных принадлежностей при проезде ж/д транспортом |
44 |
71 |
20 000 |
| 49 |
На основании авансового отчета произведено списание расходов в иностранной валюте в пределах норм |
44 |
71 |
3 921 750 |
830$
* 0,135у.е
|
| 50 |
Превышение норм погашено за счет собственных средств предпрятия |
92/2 |
71 |
1 275 750 |
270$
* 0,135у.е
|
| 51 |
Перечислены с расчетного счета денежные средства в вомещение перерасхода по авансовому отчету |
50/1 |
51 |
20 000 |
| 52 |
Перечислены с валютного счета денежные средства в возмещение перерасхода по авансовому отчету |
50/2 |
52/1 |
1 275 750 |
| 53 |
Выданы из кассы организации белорусские рубли работнику в возмещение перерасхода по авансовому отчету |
71 |
50/1 |
20 000 |
| 54 |
Выданы из кассы организации работнику денежные средства в иностранной валюте в возмещение перерасхода по авансовому отчетупо курсу 0,135 у.е. |
71 |
50/2 |
1 275 750 |
Акциз
| Показатели |
По покупной цене |
Распределение статьи издержек по акцизу |
| 1 |
Остаток товаров на начало месяца |
0 |
0 |
| 2 |
Оприходовано в отчетном месяце |
61 684 000 |
18 505 200 |
| 3 |
Процентное соотношение издержек по акцизу пропорционально реализованному товару: %=Обд44Акциз/(реализ. тов. + остаток тов.) = 20 170 668/67 235 560 |
0 |
30 |
| 4 |
Реализовано за отчетный месяц |
46 263 000 |
13 878 900 |
| 5 |
Остаток товаров на конец месяца |
15 421 000 |
4 626 300 |
| № |
Наименование |
Сумма, руб. |
| 1 |
Таможенная стоимость товара |
61 684 000 |
| 2 |
Сумма акциза, уплаченная при ввозе |
18 505 200 |
| 3 |
Реализовано товара в отчетном периоде |
46 263 000 |
| 4 |
Облагаемый оборот |
172 402 006 |
| 5 |
Ставка акциза, % |
30 |
| 6 |
Сумма акциза (стр.4 *стр.5/100) |
51 720 602 |
| 7 |
Сумма акциза, уплаченная при ввозе реализованного товара (стр.3*стр.2/стр.1) |
13 878 900 |
| 8 |
Сумма, подлежащая доплате |
37 841 702 |
| 65 |
Списание суммы акциза пропорционально реализованному товару |
68 |
44/А |
13 878 900 |
Транспортные расходы
| № |
Показатели |
По покупной цене |
Расходы на реализацию: транспортные расходы |
| 1 |
Остаток товаров на начало месяца |
0 |
0 |
| 2 |
Оприходовано в отчетном месяце |
61 684 000 |
3 500 000 |
| 3 |
% транспортных расходов |
- |
5,67 |
| 4 |
Реализованно товаров за отчетный период |
46 263 000 |
2 625 000 |
| 5 |
Остаток товаров на конец месяца |
15 421 000 |
875 000 |
| 68 |
Списание на себестоимость транспортных расходов |
90/2 |
44/тр |
2 625 000 |
Списание курсовых разниц и расходов, связанных с покупкой валюты
Фактическая себестоимость реализованного товара (Об(к)41 и 44/ио) составила 89 197 404 руб.
Курсовые разницы, учтенные на сч.98/5 ежемесячно списываются в размере не менее 10% от факт.с/с и не более той суммы, которая числится по К98/5.
Налоги, уплачиваемые из прибыли
Облагаемая налогом прибыль за отчетный период составляет:
45362 900– 49 140– 645 750+ 1275 750-= 45 943 760 руб.
| 76 |
Финансовый результат от реализации товара |
90/9 |
99 |
45 362 900 |
| 77 |
Финансовый результат от операционных доходов и расходов |
99 |
91/9 |
49 140 |
| 78 |
Финансовый результат от внереализационных доходов и расходов |
99 |
92/9 |
645 750 |
| 79 |
Начислены налоги, выплачиваемые из прибыль по существующим ставкам |
99 |
68/3/Ннед |
152 688 |
Ост.ст-стьОС *0,25%= 61 075 000 *0,25% |
| 99 |
68/3/Нпр |
11 014 287 |
(45 943 760 – 152 688
/3)*24%
|
| 99 |
68/3/Тр.сб |
1 047 884 |
(45 943 760 – 152 688
/3 - 11 014 287)*3%
|
В бухгалтерском учете и налогообложении внешнеэкономической деятельности постоянно происходят существенные преобразования, связанные с совершенствованием законодательства в Республике Беларусь, норм международных договоров и принципов международного права, что обуславливает необходимость постоянного отслеживания и оперативного реагирования на все происходящие изменения, внесения соответствующих корректив в организацию учета внешнеэкономической деятельности.
1. Бухгалтерский учет: учеб. пособие. 4-е изд./ О. А. Левкович, И. Н. Бурцева. – Мн.: Амалфея, 2006.
2. Положения и инструкции по бухгалтерскому учету и отчетности
3. http://www.gb.by
|
