Контрольная работа: Налогообложение предприятий 2

МОСКОВСКИЙ АВТОМОБИЛЬНО-ДОРОЖНЫЙ ИНСТИТУТ

Контрольная работа

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЙ

Вариант №7

Москва, 2002

Исходные данные

Примечания:

Знак (+/-) обозначает включение или невключение НДС в сумму платежа.

Балансовую и остаточную стоимость проданного оборудования определяют в процентах от цены продажи (балансовая 80% и остаточная 60%).

40% представительских расходов - осуществляют за наличный расчет, остальные - по безналичному расчету.

Прирост доходов и затрат10% в квартал.

Определение доходов и расходов в I квартале

Доходы предприятия

В соответствие со статьей 248 Налогового кодекса РФ доходы предприятия складываются из доходов от реализации товаров (работ услуг) и имущественных прав (доходы от реализации) и внереализационных доходов:

Д_сум =ДР+ВДР

Где ДР – доход от реализации (выручка от реализации продукции, выручка от продажи оборудования); ВРД – внереализационные доходы (суммы полученных штрафов, доходы от сдачи в аренду гаражей, сумма дивидендов по акциям)

1. Выручка от реализации (ДР)

2. Внереализационные доходы предприятия (ВДР)

3. Доходы брутто и нетто (всего)

Суммарный доход брутто рассчитывается с учетом НДС и налога с продаж (НП). Суммарный доход нетто рассчитывается без учета НДС и НП.

Расходы предприятия

Согласно статье 252 Налогового кодекса расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на порлучение дохода. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Р_сум = РР+ВРР

Где РР – расходы, связанные с производством и реализацией (себестоимость основной продукции); ВРР – внереализационные расходы (суммы штрафов за нарушение договорных обязательств и потери от пожара)

Себестоимость продукции (РР)

1. Материальные затраты

2. Оплата труда

3. Амортизация

Здания и сооружения

Обурудование

Автотранспорт

Нематериальные активы

Итого амортизация за квартал

4. Прочие расходы

Сумма налогов и сборов

Единый социальный налог

Налог на имущество

Объектом налогообложения является среднегодовая стоимость имущества в денежном выражении, находящегося на балансе предприятия. Налогом облагается не только стоимость основных фондов предприятия, но и стоимостная оценка нематериальных активов, а также производственных запасов и затрат.

СИ=С_зд +С_обор +С_авт +С_нма +С_мз

Где СИ – стоимость имущества; С_зд - стоимость зданий и сооружений; С_обор - стоимость оборудования; С_авт - стоимость автомобилей; С_нма - стоимость нематериальных активов; С_мз - величина материальных запасов (10% от материальных затрат).

Среднегодовое значение стоимости имущества за 1 квартал:

Стоимость имущества на конец первого квартала:

СИ_1.04 =СИ_1.01 -А_1кв

Где А_1кв – амортизация за первый квартал

Налог на владельца транспортных средств

Налог на пользователей автодорог

Налог на рекламу

Расходы на аренду офиса

Представительские расходы

*По действующему положению затраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП

Затраты на подготовку персонала

*По действующему положению затраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП

Расходы на рекламу

Итого прочих затрат

Внереализационные расходы (ВРР)

Смета затрат (I квартал)

Расчет НДС в бюджет

Расчет валовой прибыли

Расчет налогооблагаемой прибыли

Расчет налога на прибыль

Определение доходов и расходов в II квартале

Во втором квартале все доходы и расходы возросли на 10% по сравнению с предыдущим.

В июне продано оборудование на 280 тыс. руб.

Доходы предприятия

1. Выручка от реализации (ДР)

2. Внереализационные доходы предприятия (ВДР)

3. Доходы от продажи имущества

4. Доходы брутто и нетто (всего)

Расходы предприятия

Себестоимость продукции (РР)

1. Материальные затраты

2. Оплата труда

3. Амортизация

Здания и сооружения

Обурудование

*В связи с тем, что оборудование продано в июне (третий месяц квартала), амортизация за II квартал начислена в полном объеме (в том числе и по реализованному оборудованию)

Автотранспорт

Нематериальные активы

Итого амортизация за квартал

4. Прочие расходы

Сумма налогов и сборов

Единый социальный налог

Налог на имущество

Среднегодовое значение стоимости имущества за 2 квартала:

Стоимость имущества на конец второго квартала:

СИ_1.07 =СИ_1.04 -А_2кв -ВИ_ост

Где А_2кв – амортизация за второй квартал; ВИ_ост – остаточная стоимость выбывшего (реализованного) имущества.

*Налог на имущество за второй квартал рассчитывается как разность налога на имущество за 6 месяцев и налога на имущество за первый квартал

Налог на пользователей автодорог

Налог на рекламу

Расходы на аренду офиса

Представительские расходы

*По действующему положению затраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП

Затраты на подготовку персонала

*По действующему положению затраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП

Расходы на рекламу

Итого прочих затрат

5. Внереализационные расходы (ВРР)

6. Смета затрат (II квартал)

Расчет НДС в бюджет

Расчет валовой прибыли

Расчет налогооблагаемой прибыли

Расчет налога на прибыль

Определение доходов и расходов в III квартале

Во третьем квартале все доходы и расходы возросли на 10% по сравнению с предыдущим.

Доходы предприятия

1. Выручка от реализации (ДР)

2. Внереализационные доходы предприятия (ВДР)

3. Доходы брутто и нетто (всего)

Расходы предприятия

Себестоимость продукции (РР)

1. Материальные затраты

2. Оплата труда

3. Амортизация

Здания и сооружения

Обурудование

*Стоимость оборудования уменьшилась на балансовую стоимость реализованного оборудования в предыдущем квартале.

Автотранспорт

Нематериальные активы

Итого амортизация за квартал

4. Прочие расходы

Сумма налогов и сборов

Единый социальный налог

Налог на имущество

Среднегодовое значение стоимости имущества за 3 квартала:

Стоимость имущества на конец третьего квартала:

СИ_1.10 =СИ_1.07 -А_3кв

Где А_3кв – амортизация за третий квартал.

*Налог на имущество за третий квартал рассчитывается как разность налога на имущество за 9 месяцев и налога на имущество за первый квартал и второй квартал

Налог на пользователей автодорог

Налог на рекламу

Расходы на аренду офиса

Представительские расходы

*По действующему положению затраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП

Затраты на подготовку персонала

*По действующему положению затраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП

Расходы на рекламу

Итого прочих затрат

5. Внереализационные расходы (ВРР)

6. Смета затрат (III квартал)

Расчет НДС в бюджет

Расчет валовой прибыли

Расчет налогооблагаемой прибыли

Расчет налога на прибыль

Определение доходов и расходов в IV квартале

В четвертом квартале все доходы и расходы возросли на 10% по сравнению с предыдущим.

В октябре приобретен автомобиль

В ноябре получены дивиденды по акциям

В декабре получен материальный ущерб от пожара

Доходы предприятия

1. Выручка от реализации (ДР)

2. Внереализационные доходы предприятия (ВДР)

3. Доходы брутто и нетто (всего)

Расходы предприятия

Себестоимость продукции (РР)

1. Материальные затраты

2. Оплата труда

3. Амортизация

Здания и сооружения

Обурудование

*Стоимость оборудования уменьшилась на балансовую стоимость реализованного оборудования в предыдущем квартале.

Автотранспорт

В октябре приобретен автомобиль

Амортизация по новому автомобилю:

Нематериальные активы

Итого амортизация за квартал

4. Прочие расходы

Сумма налогов и сборов

Единый социальный налог

Налог на имущество

Среднегодовое значение стоимости имущества за год:

Стоимость имущества на конец четвертого квартала:

СИ_1.01* =СИ_1.10 +ПИ-А_4кв

Где А_4кв – амортизация за четвертый квартал; ПИ – стоимость приобретенного имущества.

*Налог на имущество за четвертый квартал рассчитывается как разность налога на имущество за год и налога на имущество за 9 месяцев

Налог на владельца транспортных средств по новому автомобилю

Налог на пользователей автодорог

Налог на рекламу

Расходы на аренду офиса

Представительские расходы

*По действующему положению затраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП

Затраты на подготовку персонала

*По действующему положению затраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП

Расходы на рекламу

Итого прочих затрат

5. Внереализационные расходы (ВРР)

6. Смета затрат (IV квартал)

Расчет НДС в бюджет

Расчет валовой прибыли

Расчет налогооблагаемой прибыли

Расчет налога на прибыль

Использование чистой прибыли

Ведомость налогов, вносимых в бюджет

Финансовые результаты

Налоговая нагрузка

Налоговая нагрузка рассчитывается по формуле:

Где Н_сум – сумма всех налоговых платежей за год; Д_бр – суммарный доход (брутто) предприятия за год.

Единый налог

Валовая выручка – это сумма выручки, полученной от реализации товаров, работ и услуг, продажной цены имущества, реализованного за отчетный период. В данной работе это доходы брутто за год.

Единый налог составит:

В федеральный бюджет: ЕН_фб = ВВ*0,0333;

В бюджет г. Москвы: ЕН_рб = ВВ*0,0367;

Всего единый налог: ЕН= ЕН_фб + ЕН_рб .

Сумма всех налогов и платежей, которую должно уплатить предприятие при переходе на упрощенную систему налогообложения:

Н_сум =ЕН+ЕСН.

Чистая прибыль предприятия определяется по формуле:

ЧП=Д_бр -Р_бр *-ЕН

Где Д_бр – суммарный годовой доход (брутто); Р_бр * - годовые расходы брутто за исключением всех налогов, кроме ЕСН.

Единый налог на вмененный доход

Базовая доходность (БД) – это условная доходность данного вида хозяйственной деятельности в стоимостном выражении, приходящаяся на единицу физического показателя (единица площади, численность работников и т.п.). Вмененный доход (ВД) – это потенциально возможный (наиболее вероятный) валовый доход плательщика за вычетом потенциально необходимых затрат.

ВД=БД*N*K₁ *K₂ *K₃ *K₄

Где N – количество единиц физического показателя; К₁ – коэффициент, учитывающий особенности подвидов хозяйственной деятельности; К₂ – коэффициент, учитывающий влияние региональных особенностей на ведение предпринимательской деятельности; К₃ - коэффициент, учитывающий влияние типа населенного пункта на ведение предпринимательской деятельности; К₄ - коэффициент, учитывающий влияние дислокации предприятий в населенном пункте на ведение предпринимательской деятельности.

Вмененный доход от грузоперевозок:

ВД = (6000*2*1,5+6000*1*1,5*2/12)*2*3*1*2=234000,00 руб

1,5т – грузоподъемность одного автомобиля

второе слагаемое в скобках учитывает то, что автомобиль приобретенный в четвертом квартале работал только 2 месяца.

Вмененный доход от аренды:

ВД = 36000*2*3*1*2 = 432000,00 руб

Вмененный доход от работ по благоустройству:

ВД = 18000*6*3*1*2 = 6480000,00 руб

Налог на вмененный доход

Сумма всех налогов и платежей, которую должно уплатить предприятие при переходе на налог на вмененный доход:

Н_сум =НВД+ЕСН+Н_влад

Н_влад – налог с владельцев транспортных средств.

Чистая прибыль предприятия определяется по формуле:

ЧП=Д_бр -Р_бр *-ЕН

Где Д_бр – суммарный годовой доход (брутто); Р_бр ** - годовые расходы брутто за исключением всех налогов, кроме ЕСН и налога с владельцев транспортных средств.

Итоговая таблица

Вывод: для данного предприятия целесообразно применять упрощенную систему налогообложения, т.к. при такой системе наибольшая чистая прибыль и наименьший коэффициент налоговой нагрузки.