МОСКОВСКИЙ ГУМАНИТАРНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
Нижегородский филиал
Факультет Экономики и управления
Реферат по Налоги и налогообложение
(название дисциплины)
на тему: Страховые взносы
(название темы)
Выполнила:
студентка 4
курса, группы ФЗП-07
Филиппова Н.М.
(Фамилия, имя, отчество студента)
Проверила:
Парадеева И.Н.
(Фамилия, имя, отчество преподавателя)
Нижний Новгород
2010
ЕСН заменяется страховыми взносами.
С 1 января 2010 г. вступил в силу Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (за исключением отдельных положений), который регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, а гл. 24 НК РФ "Единый социальный налог" утратила силу (ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ). Страховые взносы должны перечисляться отдельно в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальный). Действие нового Закона не распространяется на взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также на обязательное медицинское страхование неработающего населения, уплата которых регулируется специальными федеральными законами (ч. 2 ст. 1 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Таблица№1
Страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС (ФЗ № 212 от 24.07.09)
| Элемент
|
Характеристика
|
Основание
|
| Плательщики взносов (страхователи) |
Лица, производящие выплаты физическим лицам: |
Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, не производящие выплат физическим лицам. |
ст. 5 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ |
| организации |
индивидуальные предприниматели |
физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями |
Федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования могут быть установлены иные категории лиц, признаваемых плательщиками страховых взносов.
Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.
|
| Объект обложения страховыми взносами |
Выплаты и иные вознаграждения по:
- трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг,
- по договорам авторского заказа,
- договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства,
- издательским лицензионным договорам,
- лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
|
Выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, выплачиваемые в пользу физических лиц |
Начисляют и уплачивают страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
Стоимость страхового года - сумма денежных средств, которые должны поступить за застрахованное лицо в бюджет соответствующего фонда в течение одного финансового года.
Стоимость страхового года = МРОТ (см. таблицу №2) на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы тариф страховых взносов (см. таблицу №3) в соответствующий фонд.
Если плательщики начинают осуществлять деятельность после начала очередного расчетного периода, размер страховых взносов, за этот расчетный период, определяется исходя из стоимости страхового года пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности.
|
ст. 7, 9,14 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ |
Не признаются объектом обложения выплаты и иные вознаграждения в пользу:
- иностранных граждан и лиц без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории РФ
- физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории РФ в рамках договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
Не относятся к объекту обложения выплаты в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества, за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
|
| База для начисления страховых взносов |
Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению (см. страницы 9-11). |
Сумма выплат и иных вознаграждений за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (см. страницы 9-11). |
ст. 8, 13 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ |
База определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала года по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.
База для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 рублей (сумма ежегодно индексируется в соответствии с ростом средней заработной платы в РФ) нарастающим итогом с начала года. С сумм выплат и иных вознаграждений, превышающих 415 000 рублей, страховые взносы не взимаются.
При расчете базы выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами договора, а при государственном регулировании цен - исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость включается соответствующая сумма НДС, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.
Сумма выплат и иных вознаграждений, учитываемых при определении базы для начисления страховых взносов в части, касающейся:
- договора авторского заказа,
- договора об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства,
- издательского лицензионного договора
- лицензионного договора о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства
определяется как сумма доходов, полученных по договору уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов
|
| Расчетный и отчетный периоды |
Расчетный период - календарный год.
Отчетный период - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.
Если организация создана после начала календарного года, первым расчетным периодом для нее является период со дня создания до окончания данного календарного года. Если организация ликвидирована или реорганизована до конца календарного года, последним расчетным периодом для нее является период с начала этого календарного года до дня завершения ликвидации или реорганизации.
Дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и вознаграждений.
|
ст. 10 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ |
| Тарифы страховых взносов |
Тариф страхового взноса - размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.
Тарифы на: 2010 год и 2011-2014 года (см. таблицу №3).
|
ст. 57 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ |
| Начисление страховых взносов |
Взносы исчисляются и уплачиваются отдельно в каждый внебюджетный фонд.
Сумма взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению на сумму произведенных плательщиками расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по данному виду обязательного социального страхования
В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, за вычетом сумм платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
|
Расчет сумм, подлежащих уплате за расчетный период (год) производится плательщиками самостоятельно.
Сумма исчисляется отдельно в отношении ПФР, ФФОМС, ТФОМС.
В ФСС взносы не начисляются и не уплачиваются.
|
ст.15,16 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ |
| Уплата страховых взносов и отчетность |
В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей до 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляется.
Уплата взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ФСС, ПФР, ФФОМС и ТФОМС.
Отчетность:
До 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ПФР - Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования.
До 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ФСС - Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по данному виду обязательного социального страхования.
Плательщики взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся начисления, за предшествующий расчетный период превышает 100 человек (а начиная с 1 янв 2011г. - 50 человек!) , представляют расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам в электронной форме.
|
Страховые взносы уплачиваются за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года
Уплата взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ПФР, ФФОМС и ТФОМС.
Отчетность:
До 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом, в территориальный орган ПФР - Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам.
|
ст.15,16 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ |
Таблица №2
Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) в РФ
| Минимальный размер оплаты труда |
Период действия |
Величина |
| МРОТ, применяемый для регулирования оплаты труда и для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также для иных целей обязательного социального страхования.
|
c 01 января 2009 г.
c 01 сентября 2007г.
с 1 мая 2006г.
с 1 сентября 2005г.
|
4330 руб. в месяц
1100 руб. в месяц
800 руб. в месяц
720 руб. в месяц
|
МРОТ, применяемый для исчисления платежей, размер которых определяется в зависимости от МРОТ:
· налогов, сборов, штрафов,
· платежей по гражданско-правовым обязательствам
· стипендий, пособий и других обязательных социальных выплат
|
с 1 января 2001 г. по настоящее время. |
100 руб. в месяц |
Таблица №3
Тарифы страховых взносов для лиц, производящих выплаты физическим лицам
| Год / Фонд
|
ФСС
|
ПФР
|
ФФОМС
|
ТФОМС
|
Всего %
|
| Органы, осуществляющие контроль |
ФСС |
Пенсионный фонд РФ |
-- |
| Для лиц производящих выплаты физическим лицам, кроме льготных категорий |
| 2010 год |
2,9% |
20,0% |
1,1% |
2,0% |
26,00% |
| с 2011 года |
2,9% |
26,0% |
2,1% |
3,0% |
34,00% |
| Льготные категории лиц, производящих выплаты физическим лицам: |
 организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО
, либо уплачивающих ЕНВД
для отдельных видов деятельности |
| 2010 год |
0,0% |
14,0% |
0,0% |
0,0% |
14,00% |
| с 2011 года |
2,9% |
26,0% |
2,1% |
3,0% |
34,00% |
сельскохозяйственные товаропроизводители;
организации народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования |
| 2010 год |
1,9% |
15,8% |
1,1% |
1,2% |
20,00% |
| 2011-2012 года |
1,9% |
16,0% |
1,1% |
1,2% |
20,20% |
| 2013-2014 года |
2,4% |
21,0% |
1,6% |
2,1% |
27,10% |
| c 2015 года |
2,9% |
26,0% |
2,1% |
3,0% |
34,00% |
организации и индивидуальные предприниматели, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны;,
плательщики страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - инвалидам, в отношении выплат в пользу инвалида;
общественные организации инвалидов и созданных ими организаций при соблюдении определенных Законом условий;
учреждения, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных и других социальных целей, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов |
| 2010 год |
0,0% |
14,0% |
0,0% |
0,0% |
14,00% |
| 2011-2012 года |
1,9% |
16,0% |
1,1% |
1,2% |
20,20% |
| 2013-2014 года |
2,4% |
21,0% |
1,6% |
2,1% |
27,10% |
| c 2015 года |
2,9% |
26,0% |
2,1% |
3,0% |
34,00% |
| организации и предприниматели, применяющие единый сельскохозяйственный налог |
| 2010 год |
0,0% |
10,3% |
0,0% |
0,0% |
10,30% |
| 2011-2012 года |
1,9% |
16,0% |
1,1% |
1,2% |
20,20% |
| 2013-2014 года |
2,4% |
21,0% |
1,6% |
2,1% |
27,10% |
| c 2015 года |
2,9% |
26,0% |
2,1% |
3,0% |
34,00% |
Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам (Ст 9. ФЗ-212)
- Государственные пособия, в том числе пособия по безработице, пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;
- Все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ);
- Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:
- физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
- работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
- работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;
- Доходы (за исключением оплаты труда работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;
- Суммы страховых платежей (взносов) по:
- обязательному страхованию работников, осуществляемому плательщиком страховых взносов,
- договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц,
- договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими лицензии на оказание медицинских услуг,
- договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, а также суммы пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;
- Взносы работодателя, уплаченные плательщиком страховых взносов в соответствии с ФЗ от 30 апреля 2008 года N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя;
- Стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством РФ, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами. В случае проведения отпуска указанными лицами за пределами территории РФ не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда или перелета по тарифам, рассчитанным от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу РФ, включая стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов;
- Суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента РФ, кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта РФ, кандидатов на должность в ином государственном органе субъекта РФ, предусмотренном конституцией, уставом субъекта РФ, избираемых непосредственно гражданами, кандидатов в депутаты представительного органа муниципального образования, кандидатов на должность главы муниципального образования, на иную должность, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов, избирательных фондов избирательных объединений, избирательных фондов региональных отделений политических партий, не являющихся избирательными объединениями, из средств фондов референдума инициативной группы по проведению референдума РФ, референдума субъекта РФ, местного референдума, инициативной агитационной группы референдума РФ, иных групп участников референдума субъекта РФ, местного референдума за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума;
- Стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством РФ, а также государственным служащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном пользовании;
- Стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ отдельным категориям работников;
- Суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период;
- Суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников;
- Суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения;
- Суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел РФ, федеральной противопожарной службы, лицами начальствующего состава федеральной фельдъегерской связи, сотрудниками учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, таможенных органов РФ и органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, имеющими специальные звания, в связи с исполнением обязанностей военной службы и службы в указанных органах в соответствии с законодательством РФ;
- Суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ.
- в части страховых взносов, подлежащих уплате в Пенсионный фонд РФ, - суммы денежного содержания и иные выплаты, получаемые прокурорами и следователями, а также судьями федеральных судов и мировыми судьями;
- в части страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования РФ, - любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Заключение.
Потери для бизнеса от введения страховых платежей, по разным подсчетам, оцениваются от 850 млрд до 1,2 трлн руб. в 2011 году. НДС, который будет собран в этом году, меньше этой цифры. Так что если снизить НДС до 12% (а это в какой-то момент предлагалось в качестве компенсационной меры) или даже вообще отменить его, все равно потери бизнеса компенсировать не удастся. Причем больше всего реформа ударит как раз по тем предприятиям, которые мы постоянно хотим поддержать: наукоемким, перерабатывающим и т. п. Одновременно можно с уверенностью прогнозировать серьезные потери для бюджета по подоходному налогу и сокращение (а не увеличение) объема страховых взносов по сравнению с ЕСН. Цифру этих потерь, по самым скромным подсчетам, можно оценить примерно в 0,6–0,8% валового внутреннего продукта.
Но самое главное: заявленная цель – сбалансированность пенсионной системы – не достигается. Удар же по бизнесу обязательно проявится уже в краткосрочной перспективе: сокращением рабочих мест и налогов, поступающих в бюджетную систему, отсутствием средств на техническое перевооружение предприятий и стимулов для повышения уровня заработной платы.
Список литературы
1. Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, фонд Социального Страхования Российской Федерации, Федеральный фонд Обязательного Медицинского Страхования и территориальные фонды Обязательного Медицинского Страхования»
2. Налоговый кодекс РФ. Часть II. - М.: Элит, 2008.
3. http://www.glavbukh.ru/
|
