Министерство образования Республики Беларусь

БЕЛОРУССКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Факультет технологий управления и гуманитаризации

Кафедра менеджмента

Контрольная работа

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

Выполнил: ст. гр. 105

Ю.И. Панкратова

Проверил: Т.А. Морозова

Минск 2010

ВВЕДЕНИЕ

Налоги представляют собой объективную реальность, связанную с существованием государства. Они не только обеспечивают финансовую базу для общегосударственных расходов, но и активно используются государственной властью в качестве механизма косвенного управления общественными отношениями в сфере политики, экономики, социальной защиты граждан. Изучение теоретических, методологических и практических основ налоговых систем поможет грамотно выполнять свои финансовые обязательства перед государством. В настоящем издании помещены программа, контрольные задания. Студенту необходимо изучить теоретический материал, после чего выполнить контрольную работу по номеру варианта, совпадающего с последней цифрой зачетной книжки.

Задание 1

1 БВ = 35000 тыс.руб.

Рассчитать налоги, удерживаемые из заработной платы и налоги, начисляемые на заработную плату.

На предприятии, занимающемся производственной деятельностью начислены следующие выплаты работникам:

Таблица 1 – Исходные данные о работниках

1.Рассчитаем налоги для каждого работника:

Иванов А.И.

Для исчисления налога нужно определить доходы начисляемые (ДН), вычеты (В), доходы облагаемые (ДО).

В доходы начисляемые будем включать все суммы облагаемые подоходным налогом.

У Иванова подоходным налогом в отчетном периоде облагаются:

-оклад,

-премия,

Доплата на удешевление питания, доплата на приобретение проездных билетов, материальная помощь к отпуску в отчетном периоде не подлежат, так как их сумма не превышает 150 базовых величин.

В доходы вычитаемые включаются суммы в размере 270000 на штатного работника и на иждивенца 75000.

Доходы, облагаемые равны разнице между доходами, начисляемыми и доходами вычитаемыми.

ДН = 420.000+42.000+75.600 = 495.600;

СЗН=35.000+73.500+105.000=203.500 < 5250.000 (150 БВ) - подоходным налогом не облагается;

В = 270.000 +75.000 = 345.000;

ДО = 495.600 – 345.000 = 150.600.

Для расчета подоходного налога (Н под.) доходы облагаемые умножаются на ставку налога. В данном случае ставка налога 12%.

Нпод = 150.600 ´ 0,12 = 18.072.

Рассчитываем пенсионный фонд (ПФ)

Для правильного исчисления пенсионного фонда необходимо пользоваться «Перечнем видов выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование».

В облагаемую базу (ОБ) для исчисления налога включаются все выплаты за исключением содержащихся в «Перечне».

Из выплат, начисленных Иванову в «Перечне» ничего не содержится.

ОБ = 420.000+75.600+35.000+73.500+105.000=709.100.

Ставка пенсионного фонда 1%.

ПФ = 709.100 х 0,01= 7091.

Разделение на штатников и совместителей присутствует только при исчислении подоходного налога. Для исчисления остальных налогов такого разделения не существует.

Петров Н.П.

Для исчисления налога нужно определить доходы начисляемые (ДН), вычеты (В), доходы облагаемые (ДО).

В доходы начисляемые будем включать все суммы облагаемые подоходным налогом.

У Петрова подоходным налогом в отчетном периоде облагаются:

-оклад,

-премия,

-доплата за работу в праздничные дни,

-пособие по временной нетрудоспособности,

-компенсация за неиспользованный отпуск,

-доплата за стаж.

Доплата на удешевление питания, доплата на приобретение проездных билетов, подарок к 40-летию в отчетном периоде не подлежат, так как их сумма не превышает 150 базовых величин.

Доходы, облагаемые равны разнице между доходами, начисляемыми и доходами вычитаемыми.

ДН = 280.000+42.000+122.500+115.500+210.000+28.000 = 798.000;

СЗН=35.000+73.500+700.000=808.500 < 5250.000 (150 БВ) - подоходным налогом не облагается;

В = 270.000+75.000 = 345.000;

ДО = 798.000-345.500 = 453.000.

Для расчета подоходного налога (Н под) доходы облагаемые умножаются на ставку налога. В данном случае ставка налога 12%.

Н под. = 453.000 ´ 0,12 = 54.360.

Рассчитываем пенсионный фонд (ПФ)

Для правильного исчисления пенсионного фонда необходимо пользоваться «Перечнем видов выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование».

В облагаемую базу (ОБ) для исчисления налога включаются все выплаты за исключением содержащихся в «Перечне».

Из выплат, начисленных Петрову в «Перечне» содержатся, а, следовательно, налогом не облагаются:

- пособие по временной нетрудоспособности;

- подарок к 40-летию, если не превышает 150 БВ;

- материальная помощь по чрезвычайным обстоятельствам и стихийным бедствиям.

ОБ = 280.000+42.000+122.500+210.000+35.000+73.500+28.000 = 791.000.

Ставка пенсионного фонда 1%.

ПФ = 791.000 ´ 0,01 = 7910.

Сидоров Л.М.

Для исчисления налога нужно определить доходы начисляемые (ДН), вычеты (В), доходы облагаемые (ДО).

В доходы начисляемые будем включать все суммы облагаемые подоходным налогом.

У Сидорова подоходным налогом в отчетном периоде облагаются:

-оклад,

-премия,

Доплата на удешевление питания, доплата на приобретение проездных билетов, налогообложению в отчетном периоде не подлежат, так как их сумма не превышает 150 БВ.

В доходы вычитаемые включаются суммы в размере 270.000 на штатника и 2*75.000 на детей.

Доходы, облагаемые равны разнице между доходами, начисляемыми и доходами вычитаемыми.

ДН = 350.000+70.000= 420.000;

СЗН=35.000+73.500=108.500 < 5250.000 (150БВ) - подоходным налогом не облагается;

В = 270.000 +2´75.000 = 420.000;

ДО = 420.000-420.000 = 0

Для расчета подоходного налога (Н под.) доходы облагаемые умножаются на ставку налога. В данном случае ставка налога 12%.

Н под. = 0 ´ 0,12 = 0

Рассчитываем пенсионный фонд (ПФ)

Для правильного исчисления пенсионного фонда необходимо пользоваться «Перечнем видов выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование».

В облагаемую базу (ОБ) для исчисления налога включаются все выплаты за исключением содержащихся в «Перечне».

ОБ = 350.000+70.000+35.000+73.500= 528.500.

Ставка пенсионного фонда 1%.

ПФ = 528.500 ´ 0,01= 5285.

Фатеева Л.А.

Для исчисления налога нужно определить доходы начисляемые (ДН), вычеты (В), доходы облагаемые (ДО).

В доходы начисляемые будем включать все суммы облагаемые подоходным налогом.

Работник является совместителем, а это значит, что вычитаемые доходы у нее отсутствуют, следовательно, начисляемые доходы равны доходам облагаемым.

В доходы начисляемые включаются:

-оклад,

-премия,

ДН = 210.000+31.500= 241.500;

ДО = 241.500.

Н под. = 241.500 ´ 0,12 = 28.980.

Рассчитываем пенсионный фонд (ПФ)

Для правильного исчисления пенсионного фонда необходимо пользоваться «Перечнем видов выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование».

В облагаемую базу (ОБ) для исчисления налога включаются все выплаты за исключением содержащихся в «Перечне».

Из выплат, начисленных Тихоновой в «Перечне» не содержится таковых.

ОБ = 210.000+31.500+35.000+73.500 = 350.000.

Ставка пенсионного фонда 1%.

ПФ = 350.000 ´ 0,01 = 3500.

2. Рассчитаем отчисления в фонд социальной защиты населения

ОФСЗН отражается только один раз в отчетном периоде в целом по предприятию.

ОБ=(420.000+280.000+350.000+210.000)+(75.600+42.000+70.000+31.500)+(122.500+ +210.000+4´35.000)+(4´73.500+28.000+105.000) = 2.378.600.

Ставка налога составляет 34%:

ОФСЗН = 2.378.600 ´ 0,34 = 808.724.

3. Рассчитываем отчисления в Белгосстрах

Налоговая база такая же как и в ОФСЗН:

ОБ = 2.378.600

Ставка налога составляет 0,1%:

Нед = 2.378.600 ´ 0,001 = 2379.

Задание 2

1.Рассчитать налог на недвижимость, исходя из следующих данных:

Таблица 2 – Исходные данные об основных средствах на предприятии

1. Расчет налога на недвижимость (Ннедв)

На начало квартала на предприятии числятся основные средства, поэтому необходимо рассчитать налог на недвижимость. Налог исчисляется исходя, из остаточной стоимости на первое число первого месяца квартала один раз в год с последующей разбивкой по месяцам.

Остаточная стоимость (ОС) определяется как разница между первоначальной стоимостью и износом. Данные представлены в таблице 1.

Суммарная остаточная стоимость основных средств:

∑ОС=48.300.000+9.982.000+5.670.000+2.800.000=66.752.000 тыс. руб.

Ставка налога за год 1%.

Ннедв год = 66.752.000 ´ 0,01 = 667520 тыс.руб;

Ннедв мес. = Ннедв год /12 = 667520/12=55.627тыс.руб.

Задание 3

В январе предприятие приобрело:

1.Основные средства производственного назначения на сумму 3024120 руб. в т.ч. НДС 504020 руб.

2.Товары для дальнейшей перепродажи:

-180 ежедневников на сумму 2160000 руб. в т.ч. НДС 360000 руб.

-200 папок скоросшивателей на сумму1728000 руб. в т.ч. НДС 288000 руб.

-1350 ручек на сумму 6804000 руб. в т.ч. НДС 1134000 руб.

Оплатило:

1.За аренду офиса 1494240 руб. в т.ч. НДС 249040 руб.

2.За коммунальные услуги 858360 руб. в т.ч. НДС 143060 руб.

3.За услуги связи 308040 руб. в т.ч. НДС 51340 руб.

Реализовало в январе:

1. Ежедневники: 156 шт., с надбавкой 15%;

2. Папки: 200 шт., с надбавкой 10%;

3. Ручки: 1250 шт., с надбавкой 13%;

На расчетный счет поступили:

- выручка от реализации ранее приобретенных товаров (рассчитать)

- проценты банка 42160 руб.

- штрафы от покупателя за нарушение условий договора 458200 руб.

- дивиденды 2196500 руб.

- выручка от реализации компьютера состоящего на балансе предприятия по остаточной стоимости 1312500 тыс.руб. Сумма месячного износа 26250 руб.

Затраты относимые на себестоимость по предприятию (без включения налога на недвижимость) взять в размере 60% от выручки с реализации товаров.

1.Рассчитать

- выручку, поступившую от реализации ежедневников

- выручку, поступившую от реализации папок

- выручку, поступившую от реализации ручек

2.Определить сумму выручки поступившей от реализации бывшего в употреблении компьютера.

3.Налог на добавленную стоимость по приобретенным активам (НДС входной).

4.Налог на добавленную стоимость от реализации (общий).

5.Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет.

6.Валовую прибыль.

7.Налог на прибыль

8.Заполнить налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость,

9. Заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль.

10.Заполнить налоговые регистры.

1. Выручка от ежедневников, папок и ручек

Выручка от реализации продукции рассчитывается по формуле:

ВР =( Ц + Н ) х N х 1,2,

Где ВР – выручка от реализации товара

Ц – цена приобретения единицы товара без НДС

Н – надбавка, реализующего товар предприятия

N – количество, реализуемого товара

1,2- НДС, включаемый в цену при реализации

Ежедневники: ВР =( 10000 + 1500 ) х 156 х 1,2=2152800 тыс.руб.

Папки: ВР =( 7200 + 720 ) х 200 х 1,2=1900800 тыс.руб.

Ручки: ВР =( 4200 + 546 ) х 1250 х 1,2=7119000 тыс.руб.

2. Сумма выручки поступившей от реализации бывшего в употреблении компьютера

Остаточная стоимость компьютера:

ОСкомп=ВС-А=1.400.000-280.000=1.120.000тыс.руб.

Для следующего месяца остаточная стоимость:

ОСслед.мес.=ОС-Аслед.мес.=1.120.000-26.250=1.093.750тыс.руб.

НДС = 1.093.750´ 0,2 = 218.750тыс.руб;

ВРреал (с НДС) = 1.093.750+218.750 = 1.312.500 тыс.руб.

3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным активам, от реализации, подлежащий уплате в бюджет

налог заработная плата прибыль недвижимость

НДСс реал = 11.172.600 ´ 20/120 = 1862100тыс.руб;

НДСв бюджет = 648610тыс.руб

Затраты=0,6*∑ВР=6703560 тыс.руб.

4. Валовая прибыль

Валовая прибыль слагается из прибыли от реализации продукции, работ, услуг, операционной прибыли, прибыли от внереализационных доходов.

а) Прибыль от реализации продукции, работ, услуг:

Преал.=ВР-затраты-косв.налоги=

11172600-16815660-55627= -5698687тыс.руб.

б)Операционная прибыль:

Попер = ВРос+ ВРна + %банка+ дивиденты -ОС- косв. налоги - затраты, связ с реализ.=

1312500+42160+2196500-218750-1093750=2238660 тыс.руб.

в)Прибыль от внереализационных доходов:

Пвнер=К92-Д92=458200-91640=366.560 тыс.руб.

ВП=Преал+Попер+Пвнер=-5698687+2238660+366560=-3.093.467 тыс.руб.

Налоговые регистры

|————+—————————————————————————————+———————