Учебное пособие: Статистический анализ финансовых результатов

Статистический анализ финансовых результатов

Оглавление:

1 Понятие и задачи статистики финансов предприятий организаций

2 Система показателей статистики финансов

Цель: ознакомить с показателями результата финансово – экономической деятельности предприятия.

После изучения вы сможете: определять абсолютные и относительные показатели финансовых результатов.

Содержание темы: рассмотрены основные понятия, система показателей финансовых результатов и финансового состояния.

Информационные источники

1. Рябушкин Б.Т. Основы статистики финансов. Учебное пособие. М.: Финстатинформ , 1997.

2. Ярных Э.Я. Статистика финансов предприятий торговли. - М.: Финансы и Статистика,2005.

3. Статистика финансов. Учебник/Под ред. В.С. Мхитаряна. – Экономистъ, 2005.

1 Понятие и задачи статистики финансов предприятий и организаций

В условиях рыночной экономики, когда развитие предприятий и организаций осуществляется за счет собственных и привлеченных средств, важное значение имеют финансовые результаты и устойчивое финансовое состояние предприятий и организаций.

Финансы предприятий и организаций представляют собой финансовые отношения, выраженные в денежной форме, возникающие при образовании, распределении и использовании денежных фондов и накоплений в процессе производства и реализаций! товаров, выполнения работ и оказания различных услуг.

Финансовые отношения возникают внутри самих предприятий в процессе образования доходов, формирования и использования целевых фондов для удовлетворения потребностей производственного и потребительского назначения. Финансовые отношения возникают между предприятиями, резидентами и нерезидентами, между предприятиями и банками, между предприятиями и государством. Кроме того, предприятия и организации вступают в определенные финансовые отношения в пределах внутриотраслевого перераспределения финансовых ресурсов.

Основными задачами статистики финансов предприятий и организаций являются:

- изучение состояния и развития финансово-денежных отношений;

- анализ объема и структуры источников формирования денежных средств;

- исследование направлений использования денежных средств;

- анализ уровня и динамики прибыли, рентабельности, оборачиваемости оборотных средств;

- оценка финансовой устойчивости и платежеспособности предприятий и организаций.

Для анализа закономерностей финансового состояния предприятий и организаций широко используют методы группировок, индексный метод, показатели рядов динамики, методы регрессионного и* корреляционного анализа и др.

2 Система показателей статистики финансов

Для решения задач статистики финансов предприятий и организаций разработана система, которая содержит три группы показателей, характеризующих:

1) финансовые результаты предприятий и организаций; прибыли и рентабельности;

2) финансовую устойчивость и платежеспособность предприятий и организаций;

3) оборачиваемость оборотных средств.

Прибыль в обобщенном виде отражает конечные финансовые результаты предприятий и организаций и служит основной характеристикой их работы. В зависимости от содержания и расчета различают валовую, или балансовую, прибыль, прибыль от реализации продукции, работ и услуг, чистую прибыль, нераспределенную и облагаемую налогом прибыль.

Валовая (балансовая) прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции, работ и услуг, основных фондов (включая земельные участки), иного имущества организации и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям:

П6 = Пр + Ппр + Пвнер

где П6 - балансовая прибыль;

Пр - прибыль от реализации продукции, работ и услуг;

Ппр - прибыль от прочей реализации, включающей реализацию основных фондов и прочего имущества, материальных активов, ценных бумаг и др.;

Пвнер - прибыль от внереализационных операций (сдача имущества в аренду, долевое участие в деятельности других предприятий и т.д.).

Прибыль от реализации основных фондов и иного имущества предприятия определяется как разность между выручкой от реализации и остаточной стоимостью этих фондов и имущества, увеличенной на индекс инфляции.

Прибыль от реализации продукции, работ и услуг определяется как разность между выручкой от реализации продукции, работ и услуг в действующих ценах без налога на добавленную стоимости и акцизов и полной себестоимостью:

Пр = Σqp - Σqz

где Σqp- стоимость реализованной продукции, работ и услуг;

Σqz - полные затраты на производство продукции, работ и услуг.

Ведущая роль в изучении прибыли от реализации продукции, работ и услуг отводится факторному анализу.

Факторами, влияющими на изменение прибыли от реализации продукции, являются цены, себестоимость, объем и структура реализованной продукции.

Роль каждого фактора можно определить с помощью индексного метода.

Абсолютный размер прибыли - это разность между выручкой от реализации продукции и затратами на ее производство. Абсолютный прирост прибыли определяется:

Δпр = (Σp1q1 – Σz1q1) – (Σp0q0 – Σz0q0)

где p1, p0 – цена за единицу продукции в отчетном и базисном периодах;

z1, z0 – себестоимость единицы продукции в отчетном и базисном периодах;

q1, q0 – количество продукции в отчетном и базисном периодах.

Абсолютный размер прибыли определяется за счет четырех факторов:

1) цена;

2) себестоимость;

3) объем;

4) структура реализованной продукции.

Прирост прибыли за счет изменения цен рассчитывается как разность между выручкой от реализации продукции отчетного периода и объемом реализованной в отчетном периоде продукции, рассчитанной по ценам базисного периода:

Δпр(р) = Σp1q1 – Σp0q1 (2.1.6.1)

Прирост прибыли за счет изменения себестоимости определяется как разность между объемом реализованной продукции, пересчитанной по себестоимости базисного периода, и фактической себестоимостью этой продукции:

Δпр (z) = Σz0q1 – Σz1q1 (2.1.6.2)

Влияние изменения объема реализованной продукции на прибыль определяется сравнением прибыли базисного периода и прибыли от фактической реализованной продукции, пересчитанной по ценам и себестоимости базисного периода:

Δпр(z) = Σp0q1 – Σz0q1 – (Σp0q0 – Σz0q0) (2.1.6.3)

Прирост прибыли за счет ст$щстурных сдвигов в ассортименте продукции определяется по формуле

где П = р - z.

Облагаемая прибыль - это прибыль, определяемая для целей налогообложения. Для ее исчисления валовая прибыль уменьшается на сумму налоговых льгот, предоставляемых плательщиками, а также увеличивается (уменьшается) на суммы доходов (затрат), установленных законодательством.

Чистая прибыль рассчитывается как разность между балансовой прибылью и суммой прибыли, направленной на оплату налогов и других платежей в бюджет.

Прибыльность предприятий и организаций определяется показателями рентабельности; рассчитывают рентабельность продукции и предприятий.

Рентабельность общая рассчитывается как отношение общей (балансовой) прибыли на среднегодовую стоимость основных производственных фондов, нематериальных активов и материальных! оборотных средств:

финансы валовый прибыль себестоимость

где rоб - уровень общей рентабельности;

По6 - общая (балансовая) прибыль;

- среднегодовая стоимость основных производственных фондов, нематериальных активов и материальных оборотных средств.

Рентабельность реализованной продукции определяется деление ем прибыли от реализации продукции на полные ее затраты:

Анализируя показатели прибыли и рентабельности, статистика не только дает общую оценку их размера, но и характеризует их ; изменение под влиянием отдельных факторов. Относительные изменения среднего уровня рентабельности продукции определяются системой индексов переменного, постоянного составов и структурных сдвигов:

где r1 и r0 - рентабельность отдельных видов продукции в отчетном и базисном периодах;

S1 и So- затраты на производство и реализацию продукции в отчетном и базисном периодах;

d1 и d0 - удельный вес затрат на производство отдельных видов продукции в общем их объеме в отчетном и базисном периодах.

Индекс переменного состава равен индексу постоянного состава, умноженному на индекс структурных сдвигов:

Индекс постоянного состава:

Индекс структурных сдвигов:

Абсолютное изменение среднего уровня рентабельности продукции определяется по формуле

Изменение средней рентабельности происходит за счет факторов:

а) рентабельности отдельных видов продукции

б) структуры затрат на производство и реализацию продукции

За счет двух факторов:

В процессе деятельности по созданию и реализации продукции, выполнению работ или оказанию услуг происходит движение оборотных средств, при котором денежные средства авансируются на образование производственных запасов, на затраты на незавершенное производство, создание запасов готовой продукции, на средства в расчетах и вновь возвращаются в первоначальную денежную форму, т.е. осуществляется оборачиваемость оборотных средств.

Для характеристики эффективности использования оборотных средств статистика применяет показатели, характеризующие скорость движения оборотных средств. К таким показателям относятся:

- показатели оборачиваемости оборотных средств (число оборотов, продолжительность одного оборота);

- коэффициент закрепления оборотных средств;

- размер высвобождения оборотных средств в результате оборачиваемости оборотных средств.

Оборачиваемость оборотных средств характеризуется двумя показателями: количеством оборотов (n) и продолжительностью одного оборота (t).

Количество оборотов оборотных средств определяется отношением стоимости реализованной продукции (РП) к средним остаткам оборотных средств ():

, или .

Продолжительность (t) одного оборота оборотных средств равна:

или

где Д - количество календарных дней.

Коэффициент закрепления оборотных средств характеризует сумму оборотных средств, необходимую для производства 1 руб. продукции:

или

Ускорение и замедление оборачиваемости оборотных средств отчетного периода по сравнению с прошлом периодом в днях определяются как разность между продолжительностью оборота оборотных средств в отчетном и прошлом периодах:

Δt = t1 – t0.

Размер высвобождения оборотных средств из оборота в результате ускорения (замедления) оборачиваемости определяется:

ΔОС = Δt×m1

где m1 - однодневный оборот реализованной продукции,

или

Δ = (Кзакj – Кзак0) × РП1

Одним из важнейших моментов в анализе финансового состояния предприятий и организаций является оценка финансовой устойчивости предприятия.

Финансовой устойчивостью называют способность предприятий и организаций из собственных средств возмещать затраты, вложенные в основной и оборотный капитал, нематериальные активы и расплачиваться по своим обязательствам, т.е. быть платежеспособным.

К показателям, характеризующим финансовую устойчивость, относятся: коэффициенты ликвидности, покрытия, оборачиваемости активов, привлечения активов, степень покрытия фиксированных платежей, коэффициент финансовой стабильности и др.

Коэффициент ликвидности рассчитывается путем деления быстрореализуемых активов (денежных средств, товаров отгруженных, дебиторской задолженности) на величину краткосрочных обязательств:

Коэффициент покрытия определяется как отношение всех ликвидных активов (денежных средств, товаров отгруженных, дебиторской задолженности, запасов товарно-материальных ценностей) к краткосрочным обязательствам:

Коэффициент привлечения всех активов вычисляется как отношение суммы задолженности, подлежащей погашению (краткосрочных и долгосрочных обязательств), ко всем активам:

Коэффициент финансовой стабильности определяется как отношение собственных и заемных средств к сумме всех источников финансовых ресурсов:

где Сс - собственные средства;

Зс - заемные средства;

Sс - сумма всех источников финансовых ресурсов.