| Министерство образования и науки Украины
Кафедра экономического анализа
Бухгалтерский учет
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
Харьков
Содержание:
1. Виды балансовых изменений
2. Расчетно–практическое задание
Литература
Бухгалтерский баланс, как известно, отражает в обобщенном денежном измерении состояние средств хозяйства и источники их образования на определенную дату. Однако в процессе хозяйственной деятельности происходит непрерывное движение средств, изменение их состава и источников образования. Хозяйственные средства и их источники под влиянием хозяйственных операций увеличиваются или уменьшаются, в результате чего изменяются и отдельные статьи баланса. В отдельных случаях эти изменения обусловливают появление новых статей баланса или исчезновение других.
1.Каждая хозяйственная операция вносит изменения не менее чем в две статьи баланса.
Это обусловлено особенностями кругооборота средств, в процессе которого происходят изменения или в средствах хозяйства, или в их источниках, или одновременно и в средствах и в источниках их образования.
2.Все хозяйственные операции по характеру изменений, вызываемых в составе средств и их источниках
(т.е. в активе и пассиве баланса), подразделяются на четыре типа.
Операции первого типа,
характеризующие изменения в составе хозяйственных средств, вызывают изменения в активе баланса: одна статья актива увеличивается, а другая уменьшается на одинаковую сумму. Общий итог баланса при этом не изменяется. Этот тип изменений в балансе можно отобразить формулой: + А - А (плюс актив и минус актив).
Операции второго типа,
вызывающие изменения в источниках образования средств, приводят к изменению двух статей пассива баланса: одна статья пассива увеличивается, а другая уменьшается на одинаковую сумму. Общий итог баланса при этом также не изменяется. Второй тип операций можно отобразить формулой: + П - П (плюс пассив и минус пассив).
Операции третьего типа,
характеризующие поступление, дополнительное привлечение средств в оборот предприятия, обусловливают увеличение остатков на одну и ту же сумму на соответствующих статьях актива и пассива баланса. Общий итог баланса при этом также увеличивается, однако равенство итогов актива и пассива не нарушается (поскольку увеличение происходит на одну и ту же сумму). Этот тип операций можно представить формулой: + А + П (плюс актив и плюс пассив).
Операции четвертого типа,
характеризующие выбытие средств из предприятия, вызывают уменьшение на одинаковую сумму остатков соответствующих статей актива и пассива баланса. Общий итог баланса при этом также уменьшается, однако равенство итогов не нарушается (поскольку уменьшение происходит на одинаковую сумму). Этот тип балансовых изменений можно представить формулой: -А-П (минус актив и минус пассив).
3.Итоги актива и пассива баланса изменяются только в том случае, когда хозяйственная операция затрагивает одновременно и средства предприятия, и источники их формирования, т.е. при Поступлении средств или их выбытии
(операции Ш и IV типов).Операции, не вызывающие только перегруппировку средств в активе
(I тип) или изменения их источников в пассиве баланса
(Птип), на итог баланса не влияют.
4.Равенство итогов актива и пассива баланса сохраняется после любой операции.
Это равенство обусловлено тем, что осуществляемые хозяйственные операции вызывают изменения остатков в статьях актива или пассива или одновременно увеличение (или уменьшение) на одинаковую сумму статей актива и пассива баланса.
Рассмотренные типы балансовых изменений имеют большое значение для понимания экономической сущности хозяйственных операций, правильного отражения их в системе счетов.
Таким образом, применение в бухгалтерском учете балансового обобщения, при котором каждая хозяйственная операция отражается в постоянном сопоставлении наличия средств и их источников, обеспечивает возможность контроля за рациональным использованием средств.
1. Заполнение и расчет недостающих данных оборотно – сальдовой ведомости Сн на начало отчетного периода
1. ДАННЫЕ ДЛЯ ЗАПОЛНЕНИЯ НАЧАЛЬНОГО БАЛАНСА ПО ВАРИАНТАМ
| Данные по счетам актива и пассива начального баланса
|
Сумма (гривень)
|
| Вариант
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
| 1,8,11,
13,22
|
,2,9,10, 24,25
|
3,4,14, 15,21
|
5,6 16 17,28
|
7,18,23, 29,29
|
12,19,20, 27,30
|
| Счет 103 –
здания магазина
- здания склада
|
100000 140000
|
110000 81455
|
125000 100000
|
146000 140000
|
78000 151455
|
102000 100000
|
| Счет 104 - торгово-технологическое оборудование
|
38400
|
35000
|
32455
|
44510
|
50000
|
38400
|
| Счет 281 (цена приобретения)
|
50600
|
43600
|
53600
|
48600
|
45600
|
52600
|
| Счет 282 (продажная стоимость)
|
53000
|
60000
|
50000
|
55000
|
58000
|
51000
|
| Счет 285 (кредитовое сальдо)
|
7950
|
12000
|
9000
|
7700
|
14500
|
8670
|
| Счет 361 (дебетовое сальдо) —
фирма Омега
- фирма Альфа
|
20000 18700
|
15000 23700
|
16700 22000
|
18400 20300
|
16000 22700
|
24700
14000
|
| Счет 361 (кредитовое сальдо) –
фирма Явир
фирма Ладога
|
20000 28300
|
22500 25800
|
21600 26700
|
22340 25960
|
23000 25300
|
21000
27300
|
| Счет 377 «Расчеты с прочими дебиторами»
|
43055
|
45000
|
64000
|
90945
|
102000
|
38055
|
| Счет 40 «Уставный капитал»
|
412950
|
368900
|
416900
|
509200
|
461400
|
379230
|
| Счет 631 (дебетовое сальдо) - фирма Транссервис
- Укрреклама
|
6000 3600
|
5000
4600
|
5400
4200
|
3800
5800
|
4100
5500
|
4800
4800
|
| Счет 631 (кредитовое сальдо) –
фирма Опторг
-Металлобаза № 1
|
18000 24500
|
16000 26500
|
12000 30500
|
14500 28000
|
17250 25250
|
15500
27000
|
| Счет 501 «Долгосрочный кредит»
|
80000
|
70000
|
75000
|
84000
|
85000
|
70000
|
По полученным данным заполняем оборотно-сальдовый баланс:
Оборотно - сальдовый баланс
| Наименование
|
На начало
|
Обороты
|
На конец
|
| Актив
|
Пассив
|
Дт
|
Кт
|
Актив
|
Пассив
|
| 103 Здания и сооружения
|
240000
|
| 104 Машины и оборудование
|
38400
|
| 152 Приобретение (изготовление) основных средств
|
38640
|
| 22 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы
|
1120
|
| 281 Товары на складе
|
50600
|
| 282 Товары в торговле
|
53000
|
| 285 Торговая наценка
|
7950
|
| 301 Касса в национальной валюте
|
75
|
| 311 Текущий счет в национальной валюте
|
54300
|
| 312 Текущий счет в иностранной валюте-12240 USD по курсу 5 грн.
|
61200
|
| 361 Расчеты с отечественными покупателями
|
38700
|
48300
|
| 372 Расчеты с подотчетными лицами
|
3280
|
| 377 Расчеты с прочими дебиторами
|
43055
|
| 40 Уставный фонд
|
412950
|
| 501 Долгосрочный кредит банка в национальной валюте
|
80000
|
| 631 Расчеты с отечественными поставщиками
|
9600
|
42500
|
| 641-1 Расчеты по налогам-НДС
|
3860
|
| 641 -3 Расчеты по налогам подоходный налог
|
4500
|
| 643 Налоговые обязательства
|
8050
|
| 644 Налоговый кредит
|
1600
|
| 651 Расчеты по страхованию -по пенсионному обеспечению
|
4950
|
| 652 Расчеты по страхованию -по социальному страхованию
|
1200
|
| 653 Расчеты по страхованию на случай безработицы
|
450
|
| 661 Расчеты по заработной плате
|
25200
|
| БАЛАНС
|
636740
|
636740
|
2. Заполнение журнала регистрации хозяйственных операций
2. ДАННЫЕ ДЛЯ ЗАПОЛНЕНИЯ ЖУРНАЛА ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ
| Номер хозяйственной операции
|
Сумма (гривень)
|
| Вариант
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
| 2,3,10,11,27
|
4,12,13,26,30
|
5,14,16,20,25
|
1,9,18,22,28
|
7,15,17,23,29
|
6,8,19,21,24
|
| 1
|
14800
|
15000
|
12640
|
11900
|
13000
|
12600
|
| 2
|
85000
|
76000
|
8300
|
77000
|
94000
|
78000
|
| 4
|
78000
|
116500
|
96000
|
107500
|
99600
|
85000
|
| 5
|
33000
|
28000
|
30000
|
24000
|
36000
|
25000
|
3. ПЕРЕЧЕНЬ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ
| Операция
|
Содержание операции
|
Сумма
|
| №
|
Дата
|
| 1
|
05.01
|
Получена задолженность за отгруженный ранее товар от фирмы Омега
|
14800
|
| 2
|
07.02
|
Получены денежные средства от покупателя - фирмы Альфа
|
85000
|
| 3
|
08.02
|
Перечислены денежные средства поставщику -Металлобазе на всю сумму кредиторской задолженности
|
24500
|
| 4
|
20.02
|
Получен товар от поставщика Металлобаза
|
78000
|
| 5
|
10.03
|
Получен товар от фирмы Лоск
|
33000
|
| 6
|
30.03
|
Оплачена задолженность фирме Опторг в полном размере
|
18000
|
Журнал регистрации хозяйственных операций
| Содержание хозяйственной операции
|
Вид балансового изменения
|
Сумма, грн.
|
Корреспонденция счетов
|
| Дт
|
Кт
|
| Получена задолженность за отгруженный ранее товар от фирмы Омега
|
I
|
14800
|
311
|
361
|
| Получены денежные средства от покупателя - фирмы Альфа
|
I
|
85000
|
311
|
361
|
| Перечислены денежные средства поставщику -Металлобазе на всю сумму кредиторской задолженности
|
IV
|
24500
|
631
|
311
|
| Получен товар от поставщика Металлобаза
|
I
|
78000
|
281
|
631
|
| Получен товар от фирмы Лоск
|
I
|
33000
|
281
|
631
|
| Оплачена задолженность фирме Опторг в полном размере
|
IV
|
18000
|
631
|
311
|
3. Открытие счетов, расчет оборотов по счетам бухгалтерского учета, аналитическому и синтетическому учету. Подсчет сальдо конечное Ск
| Сч. 103
|
Сч. 104
|
Сч. 152
|
| Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
| 240000
|
38400
|
38640
|
| -
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| 240000
|
38400
|
38640
|
| Сч. 22
|
Сч. 281
|
Сч. 282
|
| Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
| 1120
|
50600
|
53000
|
| -
|
-
|
111000
|
-
|
-
|
-
|
| 1120
|
161600
|
53000
|
| Сч. 285
|
Сч. 301
|
Сч. 311
|
| Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
| 7950
|
75
|
54300
|
| -
|
-
|
-
|
-
|
99800
|
42500
|
| 7950
|
75
|
111600
|
| Сч. 312
|
Сч. 361
|
Сч. 372
|
| Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
| 61200
|
38700
|
48300
|
3280
|
| -
|
-
|
-
|
99800
|
-
|
-
|
| 61200
|
109400
|
3280
|
| Сч. 377
|
Сч. 40
|
Сч. 501
|
| Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
| 43055
|
412950
|
80000
|
| -
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| 43055
|
412950
|
80000
|
| Сч. 631
|
Сч. 641-1
|
Сч. 641-3
|
| Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
| 9600
|
42500
|
3860
|
4500
|
| 42500
|
111000
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| 101400
|
3860
|
4500
|
| Сч. 643
|
Сч. 644
|
Сч. 651
|
| Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
| 8050
|
1600
|
4950
|
| -
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| 8050
|
1600
|
4950
|
| Сч. 652
|
Сч. 653
|
Сч. 661
|
| Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
| 1200
|
450
|
25200
|
| -
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| 1200
|
450
|
25200
|
Аналитический учет
Синтетический учет
Сч. 361
| Дт
|
Кт
|
| СнДт = 18700 + 20000 = 38700
|
СнКт = 20000 + 28300 = 48300
|
| Об = 0
|
Об = 85000 + 14800 = 99800
|
| СкКт = 109400
|
Сч. 631
| Дт
|
Кт
|
| СнДт = 6000 + 3600 = 9600
|
СнКт = 18000 + 24500 = 42500
|
| Об = 24500 + 18000 = 42500
|
Об = 78000 + 33000 = 111000
|
| СкКт = 101400
|
4. Заполнение оборотно – сальдовой ведомости
4. Оборотно - сальдовый баланс
| Наименование
|
На начало
|
Обороты
|
На конец
|
| Актив
|
Пассив
|
Дт
|
Кт
|
Актив
|
Пассив
|
| 103 Здания и сооружения
|
240000
|
240000
|
| 104 Машины и оборудование
|
38400
|
38400
|
| 152 Приобретение (изготовление) основных средств
|
38640
|
38640
|
| 22 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы
|
1120
|
1120
|
| 281 Товары на складе
|
50600
|
111000
|
161600
|
| 282 Товары в торговле
|
53000
|
53000
|
| 285 Торговая наценка
|
7950
|
7950
|
| 301 Касса в национальной валюте
|
75
|
75
|
| 311 Текущий счет в национальной валюте
|
54300
|
99800
|
42500
|
111600
|
| 312 Текущий счет в иностранной валюте-12240 USD по курсу 5 грн.
|
61200
|
61200
|
| 361 Расчеты с отечественными покупателями
|
38700
|
48300
|
99800
|
109400
|
| 372 Расчеты с подотчетными лицами
|
3280
|
3280
|
| 377 Расчеты с прочими дебиторами
|
43055
|
43055
|
| 40 Уставный фонд
|
412950
|
412950
|
| 501 Долгосрочный кредит банка в национальной валюте
|
80000
|
80000
|
| 631 Расчеты с отечественными поставщиками
|
9600
|
42500
|
42500
|
111000
|
101400
|
| 641-1 Расчеты по налогам - НДС
|
3860
|
3860
|
| 641 -3 Расчеты по налогам - подоходный налог
|
4500
|
4500
|
| 643 Налоговые обязательства
|
8050
|
8050
|
| 644 Налоговый кредит
|
1600
|
1600
|
| 651 Расчеты по страхованию - по пенсионному обеспечению
|
4950
|
4950
|
| 652 Расчеты по страхованию - по социальному страхованию
|
1200
|
1200
|
| 653 Расчеты по страхованию на случай безработицы
|
450
|
450
|
| 661 Расчеты по заработной плате
|
25200
|
25200
|
| БАЛАНС
|
636740
|
636740
|
253300
|
253300
|
756740
|
756740
|
1. Ткаченко Н.М. Бухгалтерский финансовый учет на прелприятиях Украины: Учебник для студ.высш.учеб.завед.экон.спец. – 7-е изд., дополн. и пере раб. – К.: АСК, 2005 – 864 с.
|
