Лабораторная работа: Методы определения налогового бремени экономического субъекта

Практическая работа

По налогообложению

На тему:

МЕТОДЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОГО БРЕМЕНИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА

Для определения налогового бремени нам понадобятся следующие показатели.

Первая методика – Официальная методика

Разработана Департаментом налоговой политики Минфина РФ, предлагает оценивать тяжесть налогового бремени отношением всех уплачиваемых налогов к выручке от реализации, включая выручку от прочей реализации:

; где НН- налоговая нагрузка;

Ноб- общая сумма налогов

Воб – общая сумма выручки от реализации

Налоговая нагрузка составляет 18 копеек на 1 рубль выручки или 18 % составляют налоги в выручке предприятия.

Второй метод – методика М.Н. Крейниной

Эта методика предполагает сопоставления налога и источника его уплаты. Каждая группа налогов в зависимости от источника, за счет которого они уплачиваются, имеет свои критерий оценки тяжести налогового бремени.

; где Вр – выручка от реализации;

З – затраты; Пч – чистая прибыль; БП – балансовая прибыль

Налоговая нагрузка составляет 0,51

На рубль балансовой прибыли налоговая нагрузка составляет 51 коп. или доля налогов в балансовой прибыли составляет 51%.

Третий метод – методика предложенная А. Кадушиным и Н. Михайловой

Эта методика является количественной. В соответствии с ней предлагается оценивать налоговое бремя как долю отдаваемой в бюджет добавленной стоимости, созданной отдельным экономическим субъектом в процессе своей деятельности.

;

где Кдс – коэф.добавленной стоимости;

ВВ – валовая выручка

ВВ= МЗ+ДС+А_м +З_пл +ЕСН+Т+НДС_уплач. + БП

где МЗ – материальные затраты

ДС – добавленная стоимость

А_м – амортизация

З_пл. - заработная плата

Т – травматизм

БП – балансовая прибыль

ВВ = 160961+45333+973+49973+18239+(45333-28973)+21751= 313590

;

где Кт – коэф. трудоемкости

;

где Ка – коэф. Амортизации

Активы

Пассивы

ЧА = А – П ;

ЧА = 194049-124483=69566

;

где ЧА – чистые активы; А- актив; П – пассив

Величина налоговой нагрузки, полученная по данной методике, характеризует размер величины неиспользованных возможностей предприятия по вложениям их в активы, т.е. величина чистой прибыли должна быть направлена предприятием полностью на расширение мощностей существующего производства.

Четвертый метод- методика Е.А. Кировой

Эта методика разработана доктором экономических наук Е.А. Кировой, которая считает, что некорректно применять такой показатель, как выручка от реализации в качестве базы для исчисления налоговой нагрузки на экономический субъект. Она вводит показатель вновь созданной стоимости и налоговую нагрузку расчетов по отношению к этому показателю

ВСС - вновь созданная стоимость

ВСС = Вр – МЗ – Ам + ВД – ВР ;

где ВД – внереализационные доходы

ВР – внереализационные расходы

ВСС = 251849-160961-973+7075-6423=90567

;

НП = ПНП-ЧП;

НП = 22355-9929=12426

ПНП = БП + Ним + Нтр.;

ПНП = 21751+439+165=22355

где НП- налоговые платежи

ПНП –прибыль с налоговых платежей

Ним – налог на имущество

Нтр. – транспортный налог

1^й вариант расчета налоговой нагрузки

;

2^й вариант расчета налоговой нагрузки

;

Достоинством данной методики является то, что она позволяет сравнивать налоговую нагрузку на конкретные хозяйствующие субъекты в независимости от их отраслевой принадлежности, т.к. налоговые платежи соотносятся со вновь созданной стоимостью, налоговое бремя оценивается относительно источника уплаты налогов.

Формирование вновь созданной стоимости не привязана к уплачиваемым налогам.

Недостатком этой методике является то, что она не учитывает влияние таких показателей, как фондоёмкость, трудоёмкость, рентабельность, оборачиваемость оборотных активов и не позволяет прогнозировать изменения деловой активности экономического субъекта в зависимости от изменения количества налогов, налоговых ставок и льгот.

Пятый метод - методика М.И. Литвинова

Который связывает показатель налоговой нагрузки с числом налогов и других обязательных платежей, а также со структурой налогов экономического субъекта и механизмом взимания налогов.

В данном случае предлагается налоговую нагрузку определять по всем налогам и источникам его уплаты.

;

где - сумма всех налогов

- источники уплаты налогов

Налоговая нагрузка от источников уплаты налогов составляет 22 %

Данная методика характеризует среднее значение налоговой нагрузки по всем видам налогов. Пороговое значение этого показателя соответствует 22%.

Шестой метод – методика Т.К. Островенко

Автор данной методики все показатели налоговой нагрузки подразделяет на частные и обобщающие, и затем определяет налоговую нагрузку в соотношении суммы налоговых обязательств с различными показателями.

К обобщающим показателям, характеризующие налоговую нагрузку экономического субъекта автор относит следующие показатели:

- налоговая нагрузка на выручку предприятия (НН_выр )

- налоговая нагрузка на валюту баланса (НН_ВБ )

- налоговая нагрузка на стоимость основных ср-в (НН_ОС )

- налоговая нагрузка на нематериальные активы (НН_НА )

- налоговая нагрузка на среднюю численность работников (НН_Чср. )

; Н_обяз = НДС_погаш + Н_ИМ + Н_приб + (ЕСН+Т)

Н_обяз = 45333-28973+439+5220+18239=40258

;

где ВБ- валюта баланса;

;

где ОС – основные средства;

;

где НА – нематериальные активы;

;

где Ч_ср – средняя численность работников;

;

где ДЗК – долгосрочные займы и кредиты;

К частным показателям, характеризующие налоговую нагрузку экономического субъекта автор относит следующие показатели:

- налоговая нагрузка на затраты предприятия по всем видам деятельности (НН_З )

- налоговая нагрузка на материальные затраты (НН_МЗ )

- налоговая нагрузка на чистую прибыль (НН_ЧП )

- налоговая нагрузка на дебиторскую задолженность (НН_ДЗ )

; ;

;

где МЗ – материальные затраты;

;

где ЧП – чистая прибыль;

;

где ДЗ –дебиторская задолженность;

Данная методика показывает налоговую нагрузку в соотношении налоговых обязательств с различными показателями (общими и частными).

Итоговое заключение по ООО «Металлургремонт» за период с 01 января – 31 декабря 2004 г.