(Закон от 22 мая 1997 г. №283/97-ВР с изменениями и дополнениями, вступил в действие с 1 июля 1997 г.)
Плательщиками налога на прибыль являются:
1) украинские юридические лица, которые осуществляют хозяйственную деятельность, направленную на получение прибыли как на территории Украины, так и за ее пределами;
2) филиалы, подразделения и другие обособленные подразделения отмеченных выше налогоплательщиков, не имеющие статуса юридического лица и расположенные вне территории такого налогоплательщика;
3) юридические лица - нерезиденты, которые занимаются бизнесом в Украине или репатриируют доходы, полученные из украинских источников;
4) постоянные представительства нерезидентов, которые получают доходы из источников происхождением из Украины или выполняют агентские (представительские) функции, касающиеся таких нерезидентов или их учредителей.
В свете относительно медленной реформы бухгалтерского учета был принят новый закон, разделивший системы налогового учета и финансового учета. База налогообложения, в частности, включает прибыли от продажи товаров, работ, услуг, продажи активов (включая нематериальные активы и ценные бумаги), рентную плату и роялти. Доходы и расходы рассчитываются на основании метода начислений. Прибыли и убытки по активам и пассивам в иностранной валюте рассчитываются по состоянию на конец отчетного периода. Налог рассчитывается поквартально нарастающим итогом с начала отчетного финансового года.
Удержание и освобождение от налогообложения
От налогообложения освобождаются:
1) неприбыльные организации, включая органы государственной власти и местного самоуправления, пенсионные фонды, кредитные союзы, религиозные организации и благотворительные фонды, экологические организации, организации здравоохранения, физкультурные учреждения, учреждения культуры, образования, науки; союзы, ассоциации и другие объединения юридических лиц, которые содержатся только за счет взносов таких учредителей;
2) прибыль предприятий, продающих продукты детского питания, направленная на увеличение объемов производства и снижение цен на такие продукты;
3) предприятия, производящие легковые автомобили и имеющие инвестиции не менее 150 млн. USD;
4) предприятия и общественные организации инвалидов;
5) сельскохозяйственные предприятия, объемы производства сельскохозяйственной продукции которых составляют более 50% (в период с 1 июля по 31 декабря 1997 г.);
6) прибыль Чернобыльской АЭС, если эти средства используются на финансирование работ по подготовке к выводу и выводу Чернобыльской АЭС из эксплуатации.
Освобождаются от налогообложения:
*пенсионные планы;
*некоторые виды совместных инвестиций;
*фонды или активы, полученные как международная техническая помощь;
*средства, предоставленные Инновационным Фондом на возвратной основе.
Убытки могут быть перенесены для выплаты на следующие 5 лет путем уменьшения объекта налогообложения следующего отчетного.
Согласно правилам амортизации, все активы распределяются на 3 группы. Активы каждой группы объединяются, и для расчета объема амортизации используют метод убывающего баланса.
Нормы амортизации:
*группа 1 - 1,25% (здания, сооружения);
*группа 2 - 6,25% (автомобили, мебель, компьютерная техника, прочие конторские принадлежности, оборудование);
*группа 3 - 3,75% (любые другие основные фонды, не включенные в группы 1 и 2). В 2000 бюджетном году к нормам амортизации применяется понижающий коэффициент 0,8.
Предусмотрена возможность применения ускоренной амортизации для основных фондов группы 3.
В случае, когда налогоплательщиками выступают не финансовые, а другие организации, процедуры по списанию "безнадежных долгов" требуют для разрешения вопросов обращения налогоплательщиков в суд, ожидания процедуры банкротства или смерти налогоплательщика.
Ставки
Большинство видов деятельности облагаются налогом по единой ставке 30%.
Специальные ставки:
Продажа инновационного продукта облагается налогом по сниженной ставке 15%.
Ставки удержания:
*услуги международного транспорта - 6%;
*доходы нерезидентов - 15%;
*долговые инструменты, выданные резидентами - 15%;
*страховые премии - 30%;
*премии перестрахования - 15%;
*реклама - 30%;
*дивиденды, выплачиваемые нерезидентам - 15%.
|
